Giáo Trình Thuế - Trường Cao Đẳng Công Nghệ Tp Hcm.pdf

TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ  BỘ MƠN TÀI CHÍNH – KẾ TỐN Luận văn thạc sĩ KT GIÁO TRÌNH NỘI BỘ THUẾ TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ  BỘ MƠN TÀI CHÍNH – KẾ TỐN Luận văn thạc sĩ KT GIÁO TRÌNH NỘI BỘ THUẾ TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 MỤC LỤC Chương I: TỔNG QUAN THUẾ I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI 1 Khái niệm Phân loại thuế Căn vào phương thức tính thuế 2.2 Căn vào sở tính Thuế Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế, sách thuế 3.1 Tiêu thức pháp lý Tiêu thức hiệu Tiêu thức công Tiêu thức ổn định Tiêu thức thuận lợi II VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ NƯỚC TA III CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH SẮC THUẾ Các yếu tố cấu thành sắc thuế Nguyên tắc xây dựng sắc thuế Các để xây dựng nên sắc thuế Hệ thống tổ chức thu thuế Việt Nam Chương II: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Khái niệm Đặc điểm Vai trò Đồng tiền nộp thuế II ĐỒI TƯỢNG NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế Đối tượng không thuộc diện chịu thuế 10 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ 11 Số lượng mặt hàng xuất nhập 11 Giá tính thuế 11 Thuế suất 13 IV MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ 14 Miễn thuế 14 Giảm thuế 16 Hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập 16 Luận văn thạc sĩ KT V KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ 17 Đối tượng 17 Thời hạn nộp thuế 18 2.1 Thời gian quy định hàng hố nhập ngạch 18 2.2 Thời gian quy định hàng hóa xuất khẩu, nhập phi mậu dịch tiểu ngạch biên giới 18 Chương III: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 19 I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 19 Khái niệm 19 Tác dụng 19 II ĐỒI TƯỢNG NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ 19 Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 19 Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 20 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 20 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ 21 Cơng thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt 21 Giá tính thuế 21 Thuế suất 23 IV ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, QUYẾT TỐN, HỒN THUẾ, GIẢM THUẾ 24 Đăng ký thuế 24 Kê khai nộp thuế 25 Quyết toán thuế 26 Hoàn thuế 26 Giảm thuế 27 Chương IV: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 28 I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 28 Khái niệm 28 Mục đích việc áp dụng thuế GTGT 28 II ĐỐI TƯƠNG NỘP, ĐỐI TƯỢNG CHỊU, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THUỘC CHỊU THUẾ GTGT 28 Đối tượng nộp thuế 28 Đối tượng chịu thuế 29 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 29 3.1 Đối tượng 29 3.2 Đối tượng 30 3.3 Đối tượng 30 3.4 Đối tượng 31 3.5 Đối tượng 31 Luận văn thạc sĩ KT 3.6 Đối tượng 31 3.7 Đối tượng 31 3.8 Đối tượng 31 3.9 Đối tượng 33 3.10 Đối tượng 10 34 3.11 Đối tượng 11 34 3.12 Đối tượng 12 34 3.13 Đối tượng 13 34 3.14 Đối tượng 14 35 3.15 Đối tượng 15 35 3.17 Đối tượng 17 36 3.18 Đối tượng 18 36 3.19 Đối tượng 19 37 3.20 Đối tượng 20 38 3.21 Đối tượng 21 38 3.22 Đối tượng 22 38 3.23 Đối tượng 23 39 3.24 Đối tượng 24 39 3.25 Đối tượng 25 39 3.26 Đối tượng 26 39 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ 39 Giá tính thuế 39 1.1 Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT 39 1.2 Đối với hàng hóa nhập 40 1.3 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ g 40 1.4 Giá tính thuế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội 40 1.5 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại 41 1.6 Đối với hoạt động cho thuê tài sản 41 1.7 Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm 41 1.8 Đối với gia cơng hàng hóa 41 1.9 Đối với xây dựng, lắp đặt 41 1.10 Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản 42 1.11 Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hóa dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng 43 1.12 Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán 43 1.13 Đối với điện nhà máy thủy điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam 44 Luận văn thạc sĩ KT 1.14 Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược 44 1.15 Đối với dịch vụ cầm đồ 44 1.16 Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật xuất 45 1.17 Đối với hoạt động in 45 1.18 Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công tiền hoa hồng 45 1.19 Đối với trường hợp mua dịch vụ 45 1.20 Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản đến khoản 21 45 Thuế suất 46 2.1 Thuế suất 0% 46 2.2 Thuế suất 5% 50 2.3 Thuế suất 10% 52 IV PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 53 Phương pháp khấu trừ thuế 53 1.1 Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ bao gồm: 53 1.2 Doanh thu hàng năm từ tỷ đồng trở lên 53 1.3 Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm 54 1.4 Các trường hợp khác: 55 1.5 Xác định số thuế GTGT phải nộp: 55 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 57 2.1 Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% 57 2.2 Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng sau: 57 2.3 Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán 58 2.4 Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % doanh thu 59 IV KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ 59 Khấu trừ thuế 59 1.1 Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 59 1.2 Khấu trừ thuế GTGT số trường hợp cụ thể sau: 60 1.3 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 64 1.4 Điều kiện khấu trừ, hồn thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất 67 Luận văn thạc sĩ KT 1.5 Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào số trường hợp hàng hóa coi xuất 73 Hoàn thuế 75 2.1 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 75 2.2 Điều kiện thủ tục hoàn thuế GTGT 82 Nơi nộp thuế 82 Chương V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 84 I KHÁI NIỆM, MỤC ĐÍCH 84 Khái niệm 84 Mục đích 84 II ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, THU NHẬP CHỊU THUẾ, THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ 84 Đối tượng nộp thuế 84 Thu nhập chịu thuế 85 Thu nhập không thuộc diện chịu thuế 86 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 87 Xác định thu nhập tính thuế 87 Thuế suất 89 IV ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 90 Ưu đãi thuế suất 90 1.1 Áp dụng thuế suất 10% 90 1.2 Áp dụng thuế suất 10% 91 1.3 Áp dụng thuế suất 20% t 91 1.4 Áp dụng thuế suất 15% 92 1.5 Áp dụng thuế suất 20% 92 1.6 Việc kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định sau: 92 1.7 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định 92 Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế 92 2.1 Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư 92 1.2 Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới: 92 1.3 Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệ 93 1.4 Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư hoạt động 93 Các trường hợp giảm thuế khác 94 Chuyển lỗ 94 Trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp 94 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế 95 Chương VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 96 I KHÁI NIỆM, MỤC ĐÍCH 96 Khái niệm 96 Luận văn thạc sĩ KT Mục đích 96 II ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 96 Người nộp thuế 96 Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế người nộp thuế 96 2.1 Đối với cá nhân cư trú 96 2.2 Đối với cá nhân không cư trú 96 III CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 99 Căn phương pháp tính thuế cá nhân cư trú 99 1.1 Căn tính thuế cá nhân cư trú 99 1.2 Phương pháp tính Thuế TNCN 107 Căn phương pháp tính thuế cá nhân khơng cư trú 108 2.1 Công thức tính thuế cá nhân có thu nhập từ kinh doanh 108 2.2 Cơng thức tính thuế thu nhập từ tiền lương tiền cơng 109 2.3 Cơng thức tính thuế cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn 109 2.4 Cơng thức tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn 109 2.5 Cơng thức tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 109 2.6 Cơng thức tính thuế cá nhân có thu nhập từ quyền nhượng quyền thương mại 110 2.7 Công thức tính thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng 110 IV ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ, THOÁI TRẢ THUẾ 111 Tài liệu tham khảo 112 Luận văn thạc sĩ KT Luận văn thạc sĩ KT Chương I: Tổng quan thuế Chương I: TỔNG QUAN THUẾ Sau học xong này, người học có khả năng: - Về kiến thức: + Phát biểu khái niệm thuế + Trình bày tiêu thức xây dựng hệ thống thuế sách thuế + Trình bày vai trị thuế kinh tế Việt Nam - Về kỹ năng: + Phân loại loại thuế + Phân biệt thuế trực thu thuế gián thu; thuế thu nhập thuế tiêu dùng, thuế tài sản + Xác định tiêu thức xây dựng hệ thống thuế sách thuế Việt Nam I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật qui định cho tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào ngân sách Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội Phân loại thuế 2.1 Căn vào phương thức tính thuế - Thuế trực thu: loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản đối tượng nộp thuế như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản - Thuế gián thu: hình thức thu thuế gián tiếp qua người khác hay nơi khác nộp, người chịu thuế người tiêu dùng số thuế thu qua cá nhân hay tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh, sản xuất, dịch vụ thông qua việc tính thuế vào sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ thực Một số loại thuế gián thu tiêu biểu như: Thuế GTGT, Thuế xuất nhập khẩu, Thuế TTĐB… 2.2 Căn vào sở tính Thuế - Thuế thu nhập bao gồm: sắc thuế, sở tính thuế thu nhập có - Thuế tiêu dùng: loại thuế có sở đánh thuế giá trị hàng hóa tiêu thụ - Thuế tài sản: loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản thể nhân pháp nhân Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế, sách thuế 3.1 Tiêu thức pháp lý Chính sách thuế hệ thống pháp luật có phạm vi điều tiết đối tượng rộng lớn xã hội quan hệ trực tiếp, thường xuyên lực lượng quản lý với lực lượng bị quản lý Luận văn thạc sĩ KT Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 99 III CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Căn phương pháp tính thuế cá nhân cư trú 1.1 Căn tính thuế cá nhân cư trú 1.1.1 Các khoản thu nhập chịu thuế a/ Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ kinh doanh thu nhập có từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, hàng hóa, cung ứng dịch vụ cá nhân (bao gồm cá nhân hành nghề độc lập, hộ kinh doanh cá thể) lĩnh vực sau: + Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định pháp luật như: sản xuất, kinh doanh hàng hóa; xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê mặt + Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân lĩnh vực, ngành nghề cấp giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật + Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế Lưu ý: Theo luật có hiệu lực từ 1/1/ 2015 Thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc thu nhập chịu thuế b/ Thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng, khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thù lao, khoản tiền nhận từ việc tham gia hiệp hội kinh doanh, tiền thưởng, khoản lợi ích khác nhận tiền vật, trừ số khoản thu nhập sau đây: - Phụ cấp người có công với cách mạng theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, bao gồm: phụ cấp, trợ cấp cho thương binh, bệnh binh, cho thân nhân liệt sỹ; phụ cấp, trợ cấp cho cán hoạt động cách mạng; phụ cấp, trợ cấp cho anh hùng lực lượng vũ trang, anh hùng lao động - Các khoản tiền thưởng: Tiền thưởng kèm theo danh hiệu nhà nước phong tặng; tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia; giải thưởng quốc tế; tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế c/ Thu nhập từ đầu tư vốn Bao gồm: tiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần, thu nhập từ đầu tư vốn hình thức, thu nhập nhận từ khoản lãi trái phiếu, tín phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức nước phát hành (kể tổ chức nước phép thành lập hoạt động Việt Nam), trừ thu nhập từ lãi trái phiếu phủ Chính phủ Việt Nam phát hành d/ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản tiền lãi nhận từ việc chuyển nhượng vốn cá nhân trường hợp sau: Luận văn thạc sĩ KT Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 100 - Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn, cơng ty hợp danh, công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác e/ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản khoản thu nhập nhận từ việc chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất Tài sản gắn liền với đất, bao gồm: nhà ở; kết cấu hạ tầng cơng trình xây dựng gắn liền với đất - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; - Thu nhập từ chuyển quyền thuê đất, thuê mặt nước - Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản f/ Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ trúng thưởng khoản tiền vật mà cá nhân nhận hình thức sau đây: - Trúng thưởng xổ số công ty xổ số phát hành thực - Trúng thưởng hình thức khuyến mại tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ - Quy định thu nhập “Trúng thưởng hình thức cá cược, casino” sửa thành “Trúng thưởng hình thức cá cược” - Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác tổ chức kinh tế, quan hành chính, nghiệp, đoàn thể tổ chức, cá nhân khác tổ chức g/ Thu nhập từ quyền Là thu nhập nhận chuyển nhượng, chuyển giao quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật Sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định Luật Chuyển giao công nghệ, cụ thể: - Đối tượng quyền sở hữu trí tuệ thực theo quy định, bao gồm: + Đối tượng quyền tác giả bao gồm tác phẩm văn học, tác phẩm nghệ thuật, khoa học; đối tượng quyền liên quan đến quyền tác giả bao gồm: ghi hình, ghi âm chương trình phát sóng, tín hiệu vệ tinh mang chương trình mã hóa + Đối tượng quyền sở hữu công nghiệp bao gồm sáng chế, kiểu dáng cơng nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn, bí mật kinh doanh, nhãn hiệu, tên thương mại dẫn địa lý + Đối tượng quyền giống trồng giống trồng vật liệu nhân Luận văn thạc sĩ KT Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 101 giống - Đối tượng chuyển giao công nghệ thực theo quy định bao gồm: + Chuyển giao bí kỹ thuật + Chuyển giao kiến thức kỹ thuật công nghệ dạng phương án công nghệ, quy trình cơng nghệ, giải pháp kỹ thuật, cơng thức, thơng số kỹ thuật, vẽ, sơ đồ kỹ thuật, chương trình máy tính, thơng tin liệu + Chuyển giao giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi cơng nghệ + Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền đối tượng quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao công nghệ nêu bao gồm việc chuyển nhượng lại h/ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Nhượng quyền thương mại hoạt động thương mại, theo bên nhượng quyền cho phép yêu cầu bên nhận quyền tự tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo điều kiện bên nhượng quyền - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại khoản thu nhập mà cá nhân nhận từ hợp đồng nhượng quyền thương mại nêu trên, bao gồm việc nhượng lại quyền thương mại theo quy định pháp luật nhượng quyền thương mại k/ Thu nhập từ nhận thừa kế Thu nhập từ nhận thừa kế khoản thu nhập mà cá nhân nhận theo di chúc theo quy định pháp luật tài sản thừa kế loại tài sản sau đây: - Đối với nhận thừa kế: chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán - Đối với nhận thừa kế: phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh bao gồm: vốn góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân, vốn hiệp hội, quỹ phép thành lập theo quy định pháp luật toàn sở kinh doanh doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân - Đối với nhận thừa kế bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất, quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất, quyền sở hữu nhà, hộ chung cư, quyền thuê đất, mặt nước - Đối với nhận thừa kế tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý nhà nước như: ô tô, xe gắn máy (xe mô tô), tàu, thuyền, máy bay l/ Thu nhập từ nhận quà tặng Thu nhập từ nhận quà tặng khoản thu nhập cá nhân nhận từ tổ chức, cá nhân nước loại tài sản sau đây: - Đối với nhận quà tặng chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán Luận văn thạc sĩ KT Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 102 - Đối với nhận quà tặng phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh bao gồm: vốn công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân, vốn hiệp hội, quỹ phép thành lập theo quy định pháp luật toàn sở kinh doanh doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân - Đối với nhận quà tặng bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất, quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất, quyền sở hữu nhà, hộ chung cư, quyền thuê đất, mặt nước, - Đối với nhận quà tặng tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền như: ô tô, xe gắn máy (xe mô tô), tàu, thuyền, máy bay, 1.1.2 Các khoản thu nhập miễn thuế - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà nhất, quyền sử dụng đất Việt Nam - Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật - Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường - Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất - Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ - Thu nhập từ kiều hối - Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật - Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả - Thu nhập từ học bổng, bao gồm: + Học bổng nhận từ Ngân sách nhà nước; Luận văn thạc sĩ KT Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 103 + Học bổng nhận từ tổ chức nước ngồi nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức - Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật - Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận - Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt - Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế - Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ 1.1.3 Giảm thuế TNCN Theo quy định Điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Cụ thể sau: a/ Xác định số thuế giảm - Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo năm tính thuế xét giảm số thuế phải nộp năm tính thuế - Số thuế phải nộp làm xét giảm thuế tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp năm tính thuế, bao gồm: + Thuế thu nhập cá nhân nộp khấu trừ thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng + Thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công - Căn để xác định mức độ thiệt hại giảm thuế tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ (-) khoản bồi thường nhận từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) từ tổ chức, cá nhân gây tai nạn (nếu có) - Số thuế giảm xác định sau: + Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế lớn mức độ thiệt hại số thuế giảm mức độ thiệt hại Luận văn thạc sĩ KT Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 104 + Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế nhỏ mức độ thiệt hại số thuế giảm số thuế phải nộp b/ Thủ tục, hồ sơ xét giảm thuế thực theo văn hướng dẫn quản lý thuế 1.1.4 Các khoản giảm trừ thuế TNCN a/ Giảm trừ gia cảnh Chỉ áp dụng cho loại thu nhập thường xuyên thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công Giảm trừ gia cảnh gồm phần: - Phần giảm trừ cho đối tượng nộp thuế 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) - Phần giảm trừ cho người phụ thuộc mà người nộp thuế phải có trách nhiệm nuôi dưỡng 4,4 triệu đồng/tháng/người Việc xác định giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ 01 lần vào 01 đối tượng nộp thuế Người phụ thuộc phải người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng (người phụ thuộc không hạn chế số lượng phải đáp ứng điều kiện), bao gồm: + Con chưa thành niên, tàn tật khơng có khả lao động; + Các cá nhân khác khơng có thu nhập thu nhập thấp mức quy định khơng có nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng, bao gồm: chưa thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; người khác khơng có nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng b/ Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Để khuyến khích cá nhân góp sức với nhà nước làm tốt cơng tác từ thiện, khuyến học, thực chương trình an sinh xã hội, Luật thuế TNCN quy định cho phép người nộp thuế tính giảm trừ vào thu nhập trước tính thuế khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già khơng có nơi nương tựa; khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Các tổ chức, sở phải thành lập hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền Cũng giống phần giảm trừ gia cảnh, khoản giảm trừ áp dụng thu nhập kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú; không áp dụng khoản thu nhập khác cá nhân không cư trú 1.1.5 Căn tính thuế a/ Thu nhập chịu thuế - Đối với thu nhập chịu thuế từ sản xuất kinh doanh: Luận văn thạc sĩ KT Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 105 Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh sau: + Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5% + Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 2% (Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%) + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5% + Hoạt động kinh doanh khác: 1% - Đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công: Thu nhập chịu Tổng số thu nhập tiền Một số khoản phụ thuế từ tiền công, tiền lương = – cấp, trợ cấp theo quy lương tiền khoản có tính chất tiền cơng, định pháp luật cơng tiền lương - Đối với thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn: Thu nhập chịu thuế từ Tổng thu nhập từ đầu tư vốn = đầu tư vốn hình thức Luận văn thạc sĩ KT - Đối với thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn (bao gồm chuyển nhượng chứng khoán): Thu nhập chịu Giá thuế từ chuyển = bán nhượng vốn Các trường hợp chuyển nhượng chứng khốn khơng xác định giá mua chi phí liên quan thu nhập chịu thuế xác định giá bán chứng khoán - Đối với thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản: Thu nhập chịu thuế từ Giá chuyển chuyển nhượng bất = nhượng (theo động sản lần) Trường hợp chuyển nhượng bất động sản mà không xác định giá mua chi phí liên quan thu nhập chịu thuế xác định giá bán bất động sản - Đối với thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng: Thu nhập chịu thuế Phần giá trị thưởng vượt 10 triệu đồng = từ trúng thưởng theo lần trúng thưởng - Đối với thu nhập chịu thuế từ quyền: Thu nhập chịu Phần thu nhập vượt 10 triệu = thuế từ đồng chuyển giao, chuyển Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân quyền 106 quyền - Đối với thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại: Thu nhập chịu thuế từ Phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo nhượng quyền thương = hợp đồng nhượng quyền thương mại mại - Đối với thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng: Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, Phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng = quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh b/ Thuế suất thuế TNCN b1 Biểu thuế lũy tiến phần– bảng (áp dụng cho khoản thu nhập thường xuyên) - Thuế suất áp dụng cá nhân cư trú quy định Biểu thuế lũy tiến phần Biểu thuế suất toàn phần theo loại thu nhập, cụ thể sau: + Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công + Biểu thuế gồm bậc, khoảng cách thuế suất bậc 5%, thuế suất thấp 5%, thuếsuất cao 35% Bậc thuế Luận văn Phần thạc sĩ KT Phần thu nhập tính thu nhập Thuế thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 suất (%) 10 15 20 25 30 35 Ví dụ 1: Trong tháng năm 2015 ơng Nguyễn Văn Tiến có khoản tiền lương sau trừ khoản bảo hiểm bắt luộc 23,6 triệu đồng, ngồi tháng ơng cịn trúng vé số trị giá 30 triệu đồng Tính thuế thu nhập cá nhân mà ông Tiến phải nộp biết ông có nuôi nhỏ tuổi Giải: Đối với thu nhậpthường xuyên (23.600.000 đồng) Thu nhâp chịu thuế = 23.600.000 – 9.000.000 – 3.600.000 = 11.000.000 đồng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho phần thu nhập thường xuyên Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 107 = 5.000.000 x 5% + 5.000.000 x 10% + 1.000.000 x 15% = 900.000 đồng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho việc trúng thưởng vé số = (30.000.000 – 10.000.000) x 10% = 2.000.000 đồng Vậy thuế thu nhập tổng thuế thu nhập cá nhân mà ông Tiến phải nộp tháng 3/2015 = 900.000 + 2.000.000 = 2.900.000 đồng b2 Biểu thuế suất toàn phần – bảng (áp dụng cho khoản thu nhập không thường xuyên) Biểu thuế áp dụng loại thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản khoản thu nhập khác (tiền quyền, trúng thưởng xổ số, khuyến mại, trò chơi có thưởng, thừa kế, quà tặng) Thuế thu nhập cá nhân tính thu theo lần phát sinh Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy 20 định khoản Điều 13/LTTNCN2 + Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 0,1 13/.LTTNCN Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Luận văn thạc sĩ KT 1.2 Phương pháp tính Thuế TNCN 1.2.1 Áp dụng khoản thu nhập thường xuyên Số thuế thu nhập Thu nhập Thuế suất = x cá nhân phải nộp tính thuế bảng Lưu ý: Thu nhập tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ khoản sau (nếu có): - Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc như: BHXH, BHYT, Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc khoản bảo hiểm bắt buộc khác theo quy định pháp luật hành - Các khoản giảm trừ gia cảnh bao gồm: + Đối với thân đối tượng nộp thuế: triệu đồng/tháng + Đối với người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng: 3,6 triệu đồng/tháng, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 108 + Người phụ thuộc bao gồm: Con: đẻ, ni, ngồi giá thú 18 tuổi 18 tuổi bị tàn tật khơng có khả lao động theo học trường đại học, cao đăng, trung học chun nghiệp, dạy nghề, khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng khơng q 1.000 000 đồng Vợ, chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), anh ruột, chị ruột, em ruột, ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô ruột, dì ruột, cậu ruột, ruột, bác ruột, cháu ruột, người trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định pháp luật độ tuổi lao động độ tuổi lao động bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng khơng q 500 000 đồng Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học 1.2.2 Áp dụng thu nhập không thường xuyên Số thuế thu nhập Thu nhập Thuế suất = x cá nhân phải nộp chịu thuế bảng 2 Căn phương pháp tính thuế cá nhân không cư trú 2.1 Công thức tính thuế cá nhân có thu nhập từ kinh doanh Thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định sau: Doanh thu từ hoạt Thuế TNCN thu nhập từ kinh Thuế = động sản xuất kinh x doanh cá nhân không cư trú suất doanh Luận văn thạc sĩ KT Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ hoạt động kinh doanh cá nhân không cư trú quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: Thu nhập chịu thuế Thuế suất Hoạt động kinh doanh hàng hóa 1% Hoạt động kinh doanh dịch vụ 5% Hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt 2% động kinh doanh khác Trường hợp cá nhân khơng cư trú có doanh thu từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh khác không tách riêng doanh thu lĩnh vực, ngành nghề thuế suất thu nhập cá nhân áp dụng theo mức thuế suất cao lĩnh vực, ngành nghề thực tế hoạt động toàn doanh thu Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 109 2.2 Cơng thức tính thuế thu nhập từ tiền lương tiền công Thuế TNCN thu nhập từ Thu nhập chịu thuế Thuế suất tiền lương tiền công cá nhân = từ tiền lương, tiền x 20% khơng cư trú cơng Trong đó: + Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương tiền công khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền cơng mà cá nhân không cư trú nhận tiền không tiền thực công việc Việt Nam không phân biệt nơi trả thu nhập + Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú 2.3 Công thức tính thuế cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn Thuế TNCN thu nhập Tổng số tiền mà cá nhân Thuế suất từ đầu tư vốn cá nhân = không cư trú nhận từ x 5% không cư trú việc đầu tư vốn Luận văn thạc sĩ KT Chú ý: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định tương tự thu nhập chịu thuế, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn cá nhân cư trú 2.4 Công thức tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế TNCN thu nhập từ Tổng số tiền mà cá nhân Thuế chuyển nhượng vốn cá nhân = không cư trú nhận từ x suất không cư trú việc chuyển nhượng vốn 0,1% Trong tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam tổng giá trị chuyển nhượng vốn khơng trừ khoảng chi phí kể giá vốn Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực thời điểm hồn tất chuyển tên sở hữu (đối với chuyển nhượng phần vốn góp, chứng khốn chưa niêm yết chưa đăng ký giao dich) thời điểm trung tâm giao dịch chứng khốn sở giao dịch chứng khốn cơng bố giá thực (đối với chứng khoán niêm yết chứng khoán niêm yết đăng ký giao dịch) 2.5 Cơng thức tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế TNCN thu nhập chuyển Giá chuyển nhượng bất Thuế nhượng bất động sản cá nhân không = động sản cá nhân x suất cư trú không cư trú 2% Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 110 Trong giá chuyển nhượng bất động sản cá nhân không cư trú tồn số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sản cá nhân cư trú 2.6 Công thức tính thuế cá nhân có thu nhập từ quyền nhượng quyền thương mại Thuế TNCN thu nhập Thu nhập chịu thuế từ Thuế từ quyền cá nhân = quyền cá nhân không cư x suất không cư trú trú (5%) Trong đó: Thu nhập chịu thuế thu nhập từ quyền cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ Việt Nam Thu nhập từ quyền xác định tương tự thu nhập từ quyền cá nhân cư trú Thời điểm xác dịnh thu nhập từ quyền thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ chuyển quyền cho đối tượng nộp thuế cá nhân không cư trú - Đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại: Thuế thu nhập cá nhân thu Thu nhập chịu thuế từ Thuế nhập từ nhượng quyền thương mại = nhượng quyền thương mại x suất cá nhân không cư trú cá nhân không cư trú (5%) + Thu nhập chịu thuế thu nhập từ nhượng quyền thương mại cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Việt Nam + Thu nhập từ nhượng quyền thương mại xác định tương tự từ thu nhập nhượng quyền thương mại cá nhân cư tú + Thời điểm xác định thu nhập từ nhượng quyền thương mại cá nhân không cư trú thời điểm mà cá nhân không cư trú nhận thu nhập từ việc nhượng quyền thương mại 2.7 Cơng thức tính thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng Luận văn thạc sĩ KT Thuế TNCN thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú = Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú x Thuế suất 10% Trong đó: - Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng cá nhân không cư trú giá trị giải thưởng vượt lên 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam - Thu nhập từ trúng thưởng cá nhân không cư trú xác định tương tự nhập từ trúng thưởng cá nhân cư trú Chương VI: Thuế thu nhập cá nhân 111 - Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế,quà tặng cá nhân không cư trú xác định tương tự từ trúng thưởng cá nhân cư trú - Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: + Đối với thu nhập trúng thưởng:là thời điểm tổ chức cá nhân Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú + Đối với thu nhập từ thừa kế: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm cá nhân nhận thừa kế làm thủ tục chuyển quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản + Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm cá nhân nhận quà tặng làm thủ tục chuyển quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản IV ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TỐN THUẾ, THỐI TRẢ THUẾ Sinh viên tự tìm hiểu Nghị định số 65/2013/NĐ-CP có hiệu lực 01/7/2013 Luận văn thạc sĩ KT 112 Tài liệu tham khảo [1] TS Lê Quang Cường, TS Nguyễn Kim Quyến, Giáo trình Thuế, NXB Kinh tế TP.HCM, 2016 [2] Các luật thuế văn hướng dẫn [3] Trang web - http://www.mof.gov.vn - http://www.gdt.gov.vn - http://www.custom.gov.vn Luận văn thạc sĩ KT 113 Luận văn thạc sĩ KT