Nội dung, phương pháp lập bcđkt và bckqkd

nội dung, phơng pháp lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Lời nói đầu Từ chế kế hoạch hoá tập trung chuyển sang chế thi trờng định hớng xà hội chủ nghĩa, doanh nghiệp nhà nớc nói chung nh doanh nghiệp t nhân nói riêng ®ang ®øng tríc rÊt nhiỊu vÊn ®Ị bøc xóc Mét vấn đề khó khăn làm để sử dụng vốn cách hiệu Việc phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp vào cuối kì kinh doanh giúp doanh nghiệp đánh giá đợc xác tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp mình, để từ đa đợc định xác việc sử dụng vốn đầu t kinh doanh, giúp đối tợng quan tâm khác lựa chọn đợc định tối u có lợi cho họ Báo cáo tài chính, sản phẩm cuối công tác kế toán, đặc biệt hai báo cáo Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh, cung cấp hầu hết thông tinh kế toán doanh nghiệp Chính vậy, coi hai báo cáo tranh phản ánh tơng đối toàn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp Có thể khẳng định: hiệu việc sử dụng đồng vốn nh để có lợi tơng lai vấn đề chủ chốt, sống doanh nghiệp, qua thấy rõ vai trò việc lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Do em đà chọn đề tài "Nội dung, phơng pháp lập BCĐKT BCKQKD" làm chủ đề cho tiểu luận Xin cảm ơn thầy cô giáo đà giúp em hoàn thành tiểu luận Phần I Lý luận chung bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh i Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Khái niệm Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh phận cấu thành quan trọng hệ thống báo cáo tài Do vậy, để hiểu đợc rõ hai báo cáo ta cần tìm hiểu báo cáo tài Báo cáo tài doanh nghiệp hệ thống báo cáo kế toán tổng hợp cung cấp thông tin tình hình tài chính, cấu tài sản, công nợ, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài cung cấp phần lớn thông tin hữu ích hệ thống báo cáo tài Bảng cân đối kế toán (BCĐKT): báo cáo tài tổng hợp, đơn vị, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định (thời điểm lập báo cáo) Số liệu BCĐKTĐ cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào BCĐKT nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQKD): báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác: tình hình thực nghĩa vụ nhà nớc khoản phải nộp khác Mục đích, ý nghĩa yêu cầu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Do BCĐKT BCKQKD phận hệ thống báo cáo tài nên mục đích, ý nghĩa yêu cầu hai báo cáo phải nằm khuôn khổ mục đích, ý nghĩa yêu cầu báo cáo tài nói chung Doanh nghiệp phải lập trình bày BCTC với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn diện tình hình biến động tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất - kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét kú kÕ to¸n - Cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tµi chÝnh chđ u cđa doanh nghiƯp - Cung cấp thông tin, số liệu kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kinh tế - tài cđa doanh nghiƯp - Cung cÊp sè liƯu cÇn thiÕt để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài nhằm đánh giá trình hoạt động kinh doanh, xác định kết hoạt động kinh doanh nh tình hình hiệu sử dụng vốn - Dựa vào báo cáo tài phát khả tiềm tàng kinh tế, dự đoán tình hình hoạt ®éng kinh doanh cịng nh xu híng vËn ®éng cđa doanh nghiệp để từ đa định đắn có hiệu - Cung cấp tài liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất - kinh doanh, kế hoạch đầu t mở rộng hay thu hẹp phạm vi kinh doanh - Đối với đối tợng bên doanh nghiệp báo cáo tài cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua, làm sở để đa định kinh tế hợp lý BCĐKT BCKQKD có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài chính, quan trọng giúp cho ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp đa định tối u phục vụ cho mục đích Trong điều kiện Bộ Tài Chính quy định Thuyết minh báo cáo tài không báo cáo tài bắt buộc, tính phức tạp lập báo cáo nên hầu hết doanh nghiệp nớc ta bỏ qua Thuyết minh báo cáo tài chính, BCĐKT BCKQKD thể vai trò quan trọng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp BCĐKT BCKQKD có ý nghĩa quản lý kinh doanh đảm bảo đầy đủ yêu cầu sau: Thứ tính dễ hiểu: Các thông tin BCTC cung cấp phải dễ hiĨu ®èi víi ngêi sư dơng ®Ĩ hä cã thĨ lấy làm đa định Thứ hai độ tin cậy: Các thông tin đợc coi đáng tin cậy chúng đảm bảo tính trung thực, tính khách quan tính đầy đủ Tính đầy đủ có nghĩa thông tin phải đợc trình bày cách trung thực giao dịch kiện phát sinh Thông tin trình bày BCTC phải khách quan, không đợc xuyên tạc bóp méo cách cố ý thực trạng tài doanh nghiệp Các BCTC không đợc coi khách quan việc lựa chọn trình bày thông tin có ảnh hởng đến việc định xét đoán cách lựa chọn trình bày nhằm đạt kết mà ngời lập báo cáo đà biết trớc Thông tin BCTC cung cấp phải đảm bảo đầy đủ, không bỏ sót khoản mục hay tiêu bỏ sót dù nhỏ gây thông tin sai lệch dẫn đến kết luận phân tích nhầm lẫn Thứ ba tính so sánh đợc: Các thông tin BCTC cung cấp phải đảm bảo cho ngời sư dơng cã thĨ so s¸nh chóng víi c¸c kú trớc để xác định xu hớng biến động tình hình tài doanh nghiệp Ngoài ra, ngời sử dụng có nhu cầu so sánh BCTC doanh nghiệp khác lĩnh vực để đánh giá mối tơng quan doanh nghiệp nh so sánh thông tin có thay đổi chế sách tài kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Thứ t tính thích hợp: Để BCTC trở nên có ích cho ngời sử dụng, thông tin trình bày BCTC phải thích hợp với ngời sử dụng để họ đa định kinh tế Kết cấu BCKQKD BCĐKT 3.1 BCĐKT đợc trình bày thành hai phần "Tài sản" "Nguồn vốn" +Phần tài sản: Các tiêu phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn tài sản trình hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Tài sản phân chia thành mục sau: A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn B Tài sản cố định đầu t dài hạn Nh tiêu phần tài sản đợc xếp theo nguyên tắc tính khoản giảm dần Cách lập đối lập với cách lập tiêu phần "tài sản có" hệ thống kế toán Pháp Điều có nghĩa hệ thống kế toán Pháp quy định việc xếp tiêu tài sản theo tính khoản tăng dần Hai cách lập hợp lý, cho phép ngời sử dụng báo cáo theo dõi đợc tình hình tài sản có theo mức khoản, theo tính giảm dần hay tăng dần không quan trọng +Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Các tiêu ngn vèn thĨ hiƯn tr¸ch nhiƯm ph¸p lý cđa doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn đợc chia thành mục nh sau: A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần bảng cân đối kế toán doanh nghiệp đợc phản ánh theo cét : cét ghi chØ tiªu, cét ghi m· số, cột ghi số đầu năm, côt ghi số cuối kỳ (quý, năm) + cột ghi tiêu hai phần : tiêu đợc chia thành hai loại, kí hiệu loại A loại B + NÕu thiÕt kÕ kiĨu bªn trªn – bªn díi bên phần phản ánh tài sản, bên dới phần phản ánh nguồn vốn Nếu thiết kế kiểu bên trái bên phải bên trái bên phản ánh tài sản, bên phải bên nguồn vốn BCĐKT đợc trình bày theo mẫu số B01- DN: Bộ, tổng công ty: Mẫu số B01-DN Đơn vị: Ban hành theo QĐ 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 Bảng cân đối kế toán Ngày.tháng.năm Đơn vị tính: Mà Số đầu Số cuối số năm kỳ Tài sản (1) (2) A tài sản lu động & đầu t ngắn hạn (100=110+120+130+140+150+160) I Tiền 100 110 Tiền mặt quỹ (gồm ngân quỹ) 111 Tiền gửi ngân hàng 112 Tiền chuyển 113 II Các khoản đầu t tài ngắn hạn 120 (3) (4) Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 Đầu t ngắn hạn khác 128 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trớc cho ngời bán 132 Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ 133 Phải thu nội -Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc -Phải thu nội khác 134 135 136 Các khoản phải thu khác 138 Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng mua đờng 141 Nguyên liệu vËt liƯu tån kho 142 C«ng cơ, dơng tån kho 143 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 Thµnh phÈm tån kho 145 Hàng tồn kho 146 Hàng gửi bán 147 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản lu động khác 150 Tạm øng 151 Chi phÝ tr¶ tríc 152 Chi phí chờ kết chuyển 153 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 Các khoản chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 155 VI Chi nghiệp 160 Chi nghiệp năm trớc 161 Chi Sự nghiệp năm 162 B Tài sản cố định đầu t dài hạn (200=210+220+230+240+241) I Tài sản cố định 200 210 Tài sản cố định hữu hình 211 - Nguyên giá 212 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 Tài sản cố định thuê tài 214 - Nguyên giá 215 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 Tài sản cố định vô hình 217 - Nguyên giá 218 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 II Các khoản đầu t tài dài hạn 220 Đầu t chứng khoán dài hạn 221 Góp vốn liên doanh 222 Các khoản đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) III Chi phí xây dựng dở dang 228 230 IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn 240 V Chi phí trả trớc dài hạn 241 Tổng cộng tài sản (250 = 100 + 200) 250 Nguồn vốn A Nợ phải trả(300 = 310 + 320 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay ngắn hạn 311 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 Phải trả cho ngời bán 313 Ngời mua trả tiền trớc 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nớc 315 Phải trả công nhân viên 316 Phải trả đơn vị nội 317 Các khoản phải trả phải nộp khác 318 II Nợ dài hạn 320 Vay dài hạn 321 Nợ dài hạn khác 322 III Nợ khác 330 Chi phí phải trả 331 Tài sản thừa chờ xử lý 332 Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn 333 B nguồn vốn chủ sở hữu(400= 410 +420) 400 I Nguån vèn quü 410 Nguån vèn kinh doanh 411 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 Chênh lệch tỷ giá 413 Quỹ đầu t phát triển 414 Quỹ dự phòng tài 415 Lợi nhuận cha phân phối 416 Nguồn vốn đầu t xây dựng 417 II Nguồn kinh phí, quỹ khác 420 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 421 Quỹ khen thởng phúc lợi 422 Quỹ quản lý cấp trªn 423 Ngn kinh phÝ sù nghiƯp 424 Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ 427 Tổng cộng nguồn vốn 430 Các tiêu bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Tài sản cho thuê Số đầu năm Số cuối kỳ Vật t, hàng hoa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi đà xử lí Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao có Kế toán trởng (ký,họ tên) Lập ngày tháng năm 200N Giám đốc (kí, họ tên, đóng dấu) Ghi : Số liệu tiêu có dấu (*) đợc ghi số âm dới hình thức ngoặc đơn () 3.2 Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo KQKD đợc xây dựng gồm cột: + Cột tiêu dùng để xác định thu nhập, chi phí kết loại hoạt động kinh doanh + Cột ghi mà số tiêu + Cột ghi số kì trớc + Cột ghi số kì + Cột ghi số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kì cột tiêu ghi tiêu dùng để xác định thu nhập chi phí kết hoạt động kinh doanh trớc, sau đến hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng Cuối xác định ®ỵc tỉng lỵi nhn tríc th thu nhËp doanh nghiƯp hoạt động kinh doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tổng lợi nhuận sau thuế Mẫu BCKQKD đợc trình bày gồm ba phần chính: Phần I - lÃi, lỗ Phản ảnh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác Tất tiêu phần trình bày: Tổng sè ph¸t sinh kú b¸o c¸o; sè liƯu cđa kỳ trớc (để so sánh); số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Phần II- Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phản ảnh tình hình thực nghĩa vụ nhà nớc về: Thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác