phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại,
IV. Thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa
1. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ 2. Thuế GTGT đầu ra phát sinh
3. Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
4. Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
5. Thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế phải nộp 6. Thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào ngân sách 7. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ [46 = 40 - (42 + 43 + 44 + 45)
13 14 15 16 17
20 21 22 23
30 31 32 33
40 41 42 43 44 45 46
x
x x
x
x
x
x Ghi chú: các chỉ tiêu có dấu (x) không có số liệu
Ngày ... tháng ... năm 200N Nguời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
(kí, họ tên) (kí, họ tên) (Kí, họ tên, đóng dấu) Nội dung và phơng pháp lập các chỉ tiêu ghi vào cột 4 “luỹ kế đầu năm” đợc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “luỹ kế đầu năm”của kỳ trớc, cộng với số liệu ghi
ở cột 3 “kỳ này”của báo cáo kỳ này , kết quả tìm đợc ghi vào cột 4 ở từng chỉ tiêu phù hợp.
Nội dung và phơng pháp lập các chỉ tiêu ghi ở cột 3 “kỳ này”nh sau:
Mục I : Thuế giá tri gia tăng đ ợc khấu trừ
1) Số thuế giá trị gia tăng còn đ ợc khấu trừ, còn đ ợc hoàn lại ( Mã số 10 ):
dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ , còn đợc hoàn lại kỳ tríc chuyÓn sang.
2) Số thuế GTGT đ ợc khấu trừ phát sinh (Mã số 11 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ khi mua hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định phát sinh trong kỳ.
3) Số thuế GTGT đã khấu trừ, đã hoàn lại, thuế GTGT hàng mua trả lại và không đ ợc khấu trừ (Mã số 12) : dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đã đ- ợc khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra trong kỳ , đã đợc hoàn lại bằng tiền và thuế GTGT không đợc khấu trừ.
Mã số 12 = Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16
a)Số thuế GTGT đã khấu trừ (Mã số 13): dùng để phản ảnh số thuế GTGT
đầu vào còn đợc khấu trừ trong kỳ báo cáo .
b) Số thuế GTGT đã hoàn lại (Mã số 14): dùng để phản ảnh số thuế GTGT
đầu vào đã đợc hoàn lại bằng tiền trong kỳ báo cáo.
c) Số thuế GTGT hàng bán trả lại, giảm giá hàng mua (Mã số 15): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại ngời bán, số thuế GTGT
đầu vào của hàng mua đợc giảm giá do kém phẩm chất không đợc khấu trừ phát sinh trong kỳ báo cáo .
d) Số thuế GTGT không đ ợc khấu trừ (Mã số 16 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào khi mua vật t, hàng hoá, dịch vụ, dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhng không thuộc diện đợc khấu trừ phải tính, phân bổ cho sản xuất, kinh doanh không chịu thuế GTGT.
4) Số thuế GTGT còn đ ợc khấu trừ, còn đ ợc hoàn lại cuối kỳ (Mã số 17 ):
dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ, số thuế GTGT đợc thông báo hoàn lại nhng ngân sách Nhà nớc cha hoàn trả đến cuối kỳ báo cáo.
Mã số 17 = Mã số 10 + Mã số 11 - Mã số 12 Mục II: Thuế GTGT đ ợc hoàn lại
1) Số thuế GTGT đ ợc hoàn lại đầu kỳ (Mã số 20 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đã đợc cơ quan thuế thông báo cho hoàn lại nhng đến cuối kỳ tr- ớc vẫn cha đợc ngân sách Nhà nớc hoàn trả lại bằng tiền.
2) Số thuế GTGT đã đ ợc hoàn lại phát sinh (Mã số 21 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đợc cơ quan thuế thông báo cho hoàn thuế phát sinh trong kỳ.
3) Số thuế GTGT đã hoàn lại (Mã số 22): dùng để phản ảnh số thuế GTGT
đầu vào đã đợc hoàn lại trong kỳ.
4) Số thuế GTGT còn đ ợc hoàn lại cuối kỳ (Mã số 23 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu vào đã đợc thông báo hoàn lại nhng ngân sách Nhà nớc cha hoàn trả đến cuối kỳ báo cáo:
Mã số 23 = Mã số 20 + Mã số 21 - Mã số 22
Mục III: Thuế GTGT đ ợc giảm
1) Thuế GTGT đ ợc giảm đầu kỳ (Mã số 30 ): chỉ tiêu này dùng để phản ảnh số thuế GTGT phải nộp đã đợc cơ quan thuế xét giảm và đã đợc thông báo giảm nhng đến cuối kỳ trớc cha xử lý.
2) Số thuế GTGT đ ợc giảm phát sinh (Mã số 31 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT phải nộp đã đợc cơ quan thuế xét giảm và đã đợc thông báo giảm trong kỳ báo cáo.
3) Số thuế GTGT đã đ ợc giảm (Mã số 32 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT
đợc giảm và đã đợc xử lý trong kỳ báo cáo bao gồm số thuế đợc giảm đã đợc ngân sách Nhà nớc trả lại hoặc trừ vào số thuế GTGT phải nộp.
4) Số thuế GTGT còn đ ợc giảm cuối kỳ (Mã số 33 ): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đã đợc cơ quan thuế thông báo giảm nhng đến cuối kỳ báo cáo cha đợc xử lý.
Mã số 33 = Mã số 30 + Mã số 31 - Mã số 32 MụcIV: Thuế GTGT bán hàng nội địa
1) Chỉ tiêu "Thuế GTGT bán hàng nội địa còn phải nộp đầu kỳ " (Mã số 40):
dùng để phản ảnh số thuế GTGT bán hàng nội địa của hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội địa và các khoản thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng còn phải nộp kỳ trớc chuyển sang.
2) Chỉ tiêu "Thuế GTGT đầu ra phát sinh" (Mã số 41): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu ra của bán hàng nội địa đã phát sinh trong kỳ và luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
3) Chỉ tiêu "Thuế GTGT đầu ra đã khấu trừ" (Mã số 42): dùng để phản ảnh số thuế GTGT đầu ra đã khấu trừ trong kỳ và luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
4) Chỉ tiêu "Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá" (Mã số 43): dùng
để phản ảnh số thuế GTGT của hàng bán nội địa bị trả lại, bị giảm giá do kém phẩm chất phát sinh trong kỳ và luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
5) Chỉ tiêu "Thuế GTGT đ ợc giảm trừ vào số thuế phải nộp" (Mã số 44 ):
dùng để phản ảnh số thuế GTGT của hàng bán nội địa đợc giảm trừ vào thuế phải nộp phát sinh trong kỳ và luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
6) Chỉ tiêu "Thuế GTGThàng bán nội địa đã nộp vào ngân sách Nhà n ớc"
(Mã số 45): dùng để phản ảnh số thuế GTGT của hàng bán nội địa đã nộp vào ngân sách Nhà nớc trong kỳ và luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
7) Chỉ tiêu "Thuế GTGThàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ" (Mã số 46):
dùng để phản ảnh số thuế GTGT của hàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ báo cáo.
Mã số 46 = Mã số 40 + Mã số 41 - Mã số 42 - Mã số 43 - Mã số 44 - Mã số 45
phÇn ii
Thực trạng lập BCTC tại công ty cổ phần khoáng sản Yên báI năm 2003
I. Đặc điểm công ty
1. Hình thức sở hữu vốn:
Công ty cổ phần có vốn nhà nớc.
2. Lĩnh vực kinh doanh:
Khai thác và chế biến các loại khoáng sản.
3. Tổng số công nhân viên:
Công ty có 355 công nhân viên.
II. Chính sách kế toán áp dụng Thuế GTGt Tại doanh nghiệp
1. Niên độ kế toán:
Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm
2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phơng pháp chuyển dổi các đồng tiền khác :
- Sử dụng đồng Việt Nam trong ghi chép và hạch toán.
- Khi qui đổi các đồng tiền khác: căn cứ vào tỉ giá ngoại tệ do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố Thuế GTGTại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3. Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ 4. Phơng pháp kế toán tài sản cố định:
- Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình:
Theo nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ
- Phơng pháp khấu hao, thời gian sử dụng hữu ích hoặc tỉ lệ khấu hao TSCĐ: áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo quy định số 1062/TC/CSTC ngày 14/11/1996 của Bộ Tài Chính và theo thời gian hoàn vốn của dự án.
5. Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá trị thực tế
- Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá thực tế bình qu©n gia quyÒn.
- Phơngpháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên.
6. Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng:
- Căn cứ vào trị giá hàng tồn kho.
- Mức độ giảm giá trên thị trờng.
7. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
Sơ đồ H.3: Bộ máy kế toán tại XNLH Vận tải biển pha sông
tổ chức kế toán công ty cổ phần khoáng sản yên bái
Tổ chức kế toán
chi nhánh
Tổ chức kế toán
chi nhánh
Tổ chức kế toán
chi nhabhs
Tổ chức kế toán
chi nhánh
Tổ chức kế toán chi
nhánh huyên mù cang chải
III. Bảng cân đối kế toán và bckqkd tại công ty:
Bộ, tổng công ty:………. Mẫu số B01-DN
Đơn vị:………. Ban hành theo QĐ 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi bổ sung theo thông t 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002
Bảng cân đối kế toán
Ngày 31/12/2003
Đơn vị tính: đồng
Tài sản Mã
sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú
(1)
(2) (3) (4)
A.tài sản lu động & đầu t ngắn hạn
10 0
10.263.614.12 1
11.577.055.0 21
I. TiÒn 11
0
256.972.99 2
25.702.96 2
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân quỹ) 11 1
99.948.551
9.450.05 7
2. Tiền gửi ngân hàng 11
2
157.024.44 1
16.252.90 5
3. TiÒn ®ang chuyÓn 11
3
: chỉ đạo : báo cáo