Nội dung phương pháp lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kqhđkd ở công ty cổ phần gốm xây dựng từ sơn

Nguyễn Thị Diệu Thuý BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HOC PHƯƠNG ĐÔNG 0O0 BÁO CÁO KIẾN TẬP KHOA: TC - KT ĐỀ TÀI: NỘI DUNG PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN VÀ BÁO CÁO KQHĐKD Ở CƠNG TY CỔ PHẦN GỐM XÂY DỰNG TỪ SƠN Giáo viên hướng dẫn: Trần Quôc Trân Sinh viên : Nguyễn Thị Diệu Thuý Lớp : 943B Hà Nội, Tháng năm 2005 Đại Học Phương Đông Nguyễn Thị Diệu Thuý ĐỀ CƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ: NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần kinh tế nước ta có tiến đáng tự hào Đóng góp phần khơng nhỏ phát triển doanh nghiệp sản xuất thơng qua việc sử dụng kế tốn công cụ quản lý đắc lực hữu hiệu Kế toán nhiều nhà kinh tế, quản lý kinh doanh chủ doanh nghiệp dùng để ghi chép tổng hợp phân loại nghiệp vụ KT-TC phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc định với đối tượng sử dụng thông tin Một doanh nghiệp muốn tồn phải biết doanh nghiệp hoạt động nào, điều buộc doanh nghiệp phải quan tâm tình hình tài Bên cạnh nhà nước, nhà đầu tư, nhà cung cấp với mục đích khác họ quan tâm đến kết kinh doanh doanh nghiệp, tình hình huy động vốn, quản lý nguồn vốn, lợi nhuận mang lại thực nghĩa vụ với nhà nước để họ có kế hoạch đầu tư thiết lập mối quan hệ với doanh nghiệp hay khơng Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp kế tốn chủ yếu dựa vào thơng tin lấy từ bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Trong nội dung đề tài em xin nghiên cứu về: “Nội dung, phương pháp lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp” với hướng dẫn thầy giáo Trần Quốc Trân Nội dung, kết cấu đề tài gồm chương: Chương I: Những nội dung đề tài nghiên cứu Chương II: Nội dung cụ thể đơn vị cần nghiên cứu Chương III: Những nhận xét đánh giá tình hình lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Đại Học Phương Đông Nguyễn Thị Diệu Thuý CHƯƠNG I NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ ĐỀ TÀI CẦN NGHIÊN CỨU I: LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP: Vị trí, vai trị bảng cân đối kế tốn với cơng tác quản lý doanh nghiệp: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kì doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo kế tốn tài phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài quan trọng hệ thống báo cáo tài chính, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Về chất, bảng cân đối kế toán cân đối tổng hợp tài sản nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ phải trả Vậy bảng cân đối kế tốn phương tiện quan trọng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp Ngồi cịn giúp cho nhà quản lý, nhà đầu tư đối tác kinh doanh quyêt định đắn kịp thời Nội dung, kết cấu chia làm hai phần: + Phần tài sản + Phần nguồn vốn 2.1 Phần tài sản: Gồm tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp tài thời điểm báo cáo gồm hai loại: Loại A: Phản ánh tài sản lưu động (TSLĐ) đầu tư ngắn hạn khoản phải thu, hàng tồn kho TSLD khác tạm ứng, chi phí trả trước Loại B: Tài sản cố định (TSCĐ) đầu tư dài hạn, loại gồm tiêu phán ánh TSCĐ, khoản đầu tư dài hạn, chi phí xây dựng dở dang 2.2 Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo chia làm hai loại: Đại Học Phương Đông Nguyễn Thị Diệu Thuý Loại A: Nợ phải trả, phản ánh khoản nợ phải trả ngắn hạn vay ngắn hạn, phải trả cho người bán, phải trả công nhân viên Loại B: Vốn chủ sở hữu phản ánh vốn chủ sở hữu vốn sản xuất kinh doanh bao gồm quỹ xí nghiệp Số liệu hai loại phải theo đẳng thức Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Tổng tài sản có = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Những đặc trưng bảng cân đối kế toán: - Các tiêu bảng cân đối kế toán biểu giá trị (tiền) nên tổng hợp tồn tài sản có doanh nghiệp tồn hình thức vật chất tiền tệ - Bảng cân đối kế toán chia làm hai phần theo hai cách để phản ánh vốn kinh doanh doanh nghiệp cấu thành vốn nguồn hình thành vốn Tổng hai phần - Bảng cân đối kế tốn phản ánh vốn nguồn hình thành thời điểm định, thời điểm thường ngày cuối kỳ hạch toán Nguyên tắc chung lập bảng cân đối kê toán: Bảng cân đối kế toán xếp tiêu theo nguyên tắc quy luật thống với tài khoản kế toán Để đảm bảo tính xác bảng cân đối kê tốn, tính tốn ghi chép tiêu kế toán phải tuân thủ nguyên tắc sau: Trước lập bảng cân đối kế toán, kế toán cần phải kiểm tra, phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán liên quan, thực kiểm kê tài sản phản ánh kết kiểm kê vào sổ, đối chiếu số liệu sổ có liên quan Cột “Số đầu năm” kỳ báo cáo tương ứng với “Số cuối kỳ” bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước Số dư nợ tài khoản ghi vào vào bên “Tài sản” số dư bên có tài khoản ghi vào bên “Nguồn vốn” Một số trường hợp ngoại lệ là: Các khoản tốn không bù trừ người bán người bán khác, người mua người mua khác, mà phải Đại Học Phương Đông Nguyễn Thị Diệu Thuý sổ chi tiết công nợ phải trả ghi bên “nguồn vốn” bảng cân đối kế toán Một số tài khoản (TK) phản ánh nguồn vốn có số dư nợ như; TK 412: “Chênh lệch đánh giá lại tài sản” TK 413: “Chênh lệch tỉ giá” TK 421: “Lãi chưa phân phối” Trong trường hợp ghi tiêu thuộc nguồn vốn ghi số âm (-) hình thức để ngoặc đơn Những tiêu điều chỉnh giám tài sản như: TK 214: “Khấu hao TSCĐ” TK 129: “Dự phòng giám giá đầu tư ngắn hạn” TK 139: “Dự phòng khoản phải thu khó địi” TK 159: “Dự phịng giảm giá hàng tồn kho” TK 229: “Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn” Các tiêu có tài khoản tương ứng ln có số dư bên có, lập bảng cân đối kế toán phản ánh phần tài sản phải ghi số âm hình thức đặt dấu ngoặc đơn Phương pháp lập tiêu cụ thể bảng cân đối kế toán 4.1 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán Mỗi phần bảng cân đối kế toán phản ánh theo cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) sở số liệu để lập bảng cân đối kế toán bao gồm: Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết Căn vào bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước 4.2 Nội dung phương pháp lập bảng cân đối kế toán Những số liệu khoản mục, tiêu cột “số đầu năm” bảng cân đối kế tốn kỳ này, số liệu bảng cân đối kế toán cuối năm trước cột “số cuối kỳ” chuyển sang Nội dung, phương pháp tính tốn ghi tiêu, khoản mục bảng cân đối kế toán cột cuối kỳ tiến hành sau: Đại Học Phương Đông Nguyễn Thị Diệu Thuý PHẦN TÀI SẢN: Phần phản ánh tồn giá trị tài sản có đơn vị đến cuối kỳ hạch toán Các tài sản phân theo tiêu thức định để phản ánh kết cấu nguồn vốn kinh doanh Ở tài sản xếp theo tính luân chuyển vốn A: TSLĐ đầu tư ngắn hạn (Mã số 100) A= I + II + III + IV + V + VI I: Tiền (Mã số 110) Là tiêu tổng hợp tồn số tiền có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyện Số liệu để ghi vào khoản chi tiêu vào số dư nợ cuối kỳ TK 111,112,113 sổ tài khoản II: Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (Mã số 120) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị thực khoản đầu tư tài ngắn hạn (sau trừ khoản dự phòng giảm giá) II = + + 1_ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Mã số 121) 2_ Đầu tư ngắn hạn khác (Mã số 128) 3_ Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (Mã số 129) Số liệu để ghi vào tiêu (1), (2) số dư nợ cuối kỳ TK 121 TK 128 sổ Số liệu để ghi vào tiêu (3) số dư cuối kỳ TK 129 sổ ghi ngoặc đơn III: Các khoản phải thu (Mã số 130) Là tiêu phản ánh toàn giá trị khoản phải thu (sau trừ dự phòng phải thu khó địi) III = + + + + 1_ Phải thu khách hàng (Mã số 131) 2_ Trả trước cho người bán (Mã số 331) 3_ Phải thu nội (Mã số 136): Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc (Mã số 1361) Phải thu nội khác (Mã số 1368) Đại Học Phương Đông Nguyễn Thị Diệu Thuý 4_ Phải thu khác (Mã số 13888, 333, 334, 336, 338) 5_ Dự phịng phải thu khó địi (Mã số 139) Số liệu ghi tiêu (1), (2), (3), (4) số dư nợ cuối kỳ chi tiết tài khoản tương ứng sổ tiêu (5) số dư cuối kỳ TK 139 sổ ghi ngoặc đơn IV: Hàng tồn kho (Mã số 140) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị loại hàng tồn kho dự trữ cho trình SXKD doanh nghiệp (sau trừ khoản dự phòng giám giá) IV = + + + + + + + 1_ Hàng mua đường (Mã số 151) 2_ Nguyên liệu, vật liệu tồn kho (Mã số 152) 3_ Công cụ, dụng cụ (Mã số 153) 4_ Chi phí SXKD dở dang (Mã số 154) 5_ Thành phẩm (Mã số 155) 6_ Hàng hoá (Mã số 156) 7_ Hàng gửi bán (Mã số 157) 8_ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 159) Số liệu để ghi vào tiêu (1) đến (7) số dư nợ cuối kỳ TK theo thứ tự tương ứng sổ cái, tiêu (8) số dư cuối kỳ TK 159 sổ ghi ngoặc đơn V: TSLĐ khác (Mã số 150) Là tiêu tổng hợp phản ánh giá trị loại tài sản khác phản ánh tiêu V=1+2+3+4+5 1_ Tạm ứng (Mã số 141) 2_ Chi phí trả trước (Mã số 1421) 3_ Chi phí chờ kết chuyển (Mã số 1422) 4_ Tài sản thiếu chờ sử lý (Mã số 1381) 5_ Các khoản chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn (Mã số 144) Đại Học Phương Đông Nguyễn Thị Diệu Thuý Số liệu để phản ánh vào tiêu số dư nợ cuối kỳ TK 141, 1421, 1422, 1381, 144 sổ tài khoản VI: Chi nghiệp (Mã số 160) Phản ánh tổng số chi nguồn kinh phí nghiệp chưa toán thời điểm lập báo cáo VI = + 1_ Chi cho nghiệp năm trước (Mã số 1611) 2_ Chi cho nghiệp năm (Mã số 1612) Số liệu để ghi vào tiêu (1), (2) vào số dư nợ cuối kỳ TK 1611, 1612 sổ B) Tài sản cố định đầu tư dài hạn (Mã số 200) B = I + II + III + IV I: TSCĐ (Mã số 210) Phản ánh tồn giá trị cịn lại (ngun giá trừ giá trị hao mòn luỹ kế) loại tài sản cố định thời điểm lập báo cáo I=1+2+3 1_ TSCĐ hữu hình (1= a - b) a_ Nguyên giá (Mã số 211) b_ Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 214) 2_ TSCĐ thuê tài (2 = c - d) c_ Nguyên giá (Mã số 212) d_ Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 2142) 3_ TSCĐ vơ hình (3 = e - f) e_ Nguyên giá (Mã số 213) f_ Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 2143) Số liệu ghi vào tiêu phần nguyên giá số dư nợ cuối kỳ TK tương ứng 211, 212, 213 sổ tài khoản Cịn phần hao mịn số dư có cuối kỳ TK 214 sổ (chi tiết theo tiêu TK 2141, 2142, 2143) ghi ngoặc đơn II: Các khoản đầu tư tài dài hạn (Mã số 220) Đại Học Phương Đông Nguyễn Thị Diệu Thuý Là tiêu tổng hợp phản ánh giá trị loại đầu tư tài dài hạn thời điểm lập báo cáo góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán dài hạn… II = + + + 1_ Đầu tư chứng khốn dài hạn (Mã số 221) 2_ Góp vốn liên doanh (Mã số 222) 3_ Đầu tư dài hạn khác (Mã số 228) 4_ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (Mã số 229) Số liệu để ghi vào tiêu (1), (2), (3) tương ứng số dư nợ cuối kỳ TK 221, 222, 228 sổ TK, tiêu (4) số dư có cuối kỳ TK 229 sổ ghi ngoặc đơn III: Chi phí xây dựng dở dang (Mã số 230) Là tiêu phản ánh toàn giá trị TSCĐ mua sắm, chi phí đầu tư XDCB, chi phí sửa chữ (Mã số lớn TSCĐ dở dang, hoàn thành chưa bàn giao chưa toán Số liệu để ghi vào tiêu số dư nợ cuối kỳ cảu Tk 241 “Xây dựng dở dang” sổ IV: Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn (Mã số 240) Chỉ tiêu phản ánh giá trị tài sản doanh nghiệp đem chấp, ký quỹ, ký cược dài hạn thời điểm lập báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ cuối kỳ TK 244 “Ký quỹ, ký cược dài hạn” sổ Tổng cộng tài sản = A + B PHẦN NGUỒN VỐN A: Nợ phải trả (Mã số 300) A = I + II + III I Nợ ngắn hạn (Mã số 310) Phản ánh tổng quát giá trị khoản nợ cịn phải trả, có thời hạn hồn trả năm chu kỳ kinh doanh tài thời điểm lập báo cáo I=1+2+3+4+5+6+7+8 1_ Vay ngắn hạn (Mã số 311) Đại Học Phương Đông Nguyễn Thị Diệu Thuý 2_ Nợ dài hạn đến hạn trả (Mã số 315) 3_ Phải trả người bán (Mã số 331) 4_ Người mua trả tiền trước (Mã số 131) 5_ Thuế khoản nộp Nhà nước (Mã số 333) 6_ Phải trả công nhân viên (Mã số 334) 7_ Phải trả nội (Mã số 336) 8_ Phải trả, phải nộp khác (Mã số 3388, 1388) Số liệu để ghi vào tiêu tù (1) đến (7) số dư Có chi tiết cuối kỳ TK tương ứng sổ cái, riêng tiêu (8) số dư Có cuối kỳ TK 3388, TK 1388 khoản toán khác theo chi tiết sổ chi tiết toán II: Nợ dài hạn (Mã số 320) Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khoản nợ dài hạn doanh nghiệp Những khoản nợ có thời hạn năm chu kỳ kinh doanh: gồm vay dài hạn, nợ dài hạn II = + 1_ Vay dài hạn (Mã số 341) 2_ Nợ dài hạn (Mã số 342) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có có TK 341, 342 sổ TK III: Nợ khác (Mã số 330) Là tiêu tổng hợp phản ánh giá trị loại chi phí phải trả, tài sản thừa chờ xứ lý, khoản nhận ký quý, ký cược dài hạn III = + + 1_ Chi phí phải trả (Mã số 335): Phản ánh số chi phí chưa phát sinh tính trước vào chi phí kinh doanh 2_ Tài sản thừa chờ xử lý (Mã số 3381) 3_ Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (Mã số 334) Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có cuối kỳ TK 335, 3381, 334 sổ TK B: Nguồn vốn chủ sở hữu (Mã số 400) Đại Học Phương Đông