Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2020 Sinh Viên Thực Hiện Võ Thị Thanh Tuyền Trang 6 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCTC : Báo cáo tài chính CNV : Công nhân viên DN : Doanh nghiệp GTGT :
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI LVTS Quản trị kinh doanh GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Thanh Trúc SVTH: Võ Thị Thanh Tuyền LỚP: Kế Toán - K17 MSSV: 1711044023 Vĩnh Long, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI LVTS Quản trị kinh doanh GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Thanh Trúc SVTH: Võ Thị Thanh Tuyền LỚP: Kế Toán - K17 MSSV: 1711044023 Vĩnh Long, năm 2020 i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP LVTS Quản trị kinh doanh Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2020 Xác nhận đơn vị (Ký tên đóng dấu) ii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN LVTS Quản trị kinh doanh Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2020 Giáo viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) iii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin cảm ơn quý Thầy, Cô, Ban giám hiệu trường Đại học Cửu Long, đặc biệt quý Thầy, Cô khoa Kế tốn - Tài - Ngân hàng tận tình dạy bảo, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian vừa qua Đó tảng kiến thức hành trang sau em trường Qua thời gian thực tập tốt nghiệp Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi giúp em cụ thể hóa lý luận thực triển góp phần nâng cao nhận thức thân Để đạt điều em xin chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn tận tình bảo hướng dẫn giúp em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp, đồng thời em chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Anh chị phịng Tài - kế tốn Cơng ty Cơ Khí Đại Lợi, bận rộn với công việc giúp em tìm hiểu thu thập số liệu Là sinh viên chuyên ngành kế toán năm học tập rèn luyện trường với mong muốn “học đôi với hành” để củng cố thêm kiến thức, vận LVTS Quản trị kinh doanh dụng kiến thức học vào thực tế Trong lĩnh vực kế tốn có nhiều kiến thức vơ phong phú đa dạng, với khả hiểu biết có hạn thân em khơng thể nghiên cứu hết vấn đề Vì đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, mong q thầy, góp ý để em hồn thiện kiến thức Cuối lời, em xin kính chúc quý thầy, cô trường Đại học Cửu Long, Ban Giám đốc tồn thể cơng nhân viên Cơng ty Cơ Khí Đại Lợi dồi sức khỏe, hồn thành tốt nhiệm vụ giao thành công sống Em xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Long, ngày … tháng … năm 2020 Sinh Viên Thực Hiện Võ Thị Thanh Tuyền iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCTC : Báo cáo tài CNV : Công nhân viên DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng KD : Kinh doanh KQKD : Kết kinh doanh NH : Ngân hàng NSNN : Ngân sách nhà nước QĐ : Quyết định TK : Tài khoản TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCT : Thu nhập chịu thuế LVTS Quản trị kinh doanh v DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1: Biểu thuế lũy tiến phần 17 Bảng 2.1: Kết kinh doanh số năm gần 34 Bảng 2.2: Bảng chi tiết số thuế TNCN người lao động tháng 12 năm 2019 56 LVTS Quản trị kinh doanh vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành .16 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán thuế TNCN 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý 25 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty .27 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký chung 29 LVTS Quản trị kinh doanh vii DANH MỤC HÌNH SỬ DỤNG Hình 2.1: Cửa hàng khí Kubota Đại Lợi 20 Hình 2: Cửa hàng Suzuki Đại Lợi 21 Hình 2.3: Xe thương mại Suzuki Blind Van .22 Hình 2.4: Xe thương mại Suzuki Carry Truck 23 Hình 2.5: Xe du lịch Suzuki Ertiga 23 Hình 2.6: Xe du lịch Suzuki Vitara 23 Hình 2.7: Xe du lịch Suzuki Ciaz 23 Hình 2.8: Xe thương mại Suzuki Carry Pro 24 Hình 2.9: Xe du lịch Suzuki Celerio 24 Hình 2.10: Đầu kéo máy cày Kubota L4018 24 Hình 2.11: Máy gặt đập liên hợp Kubota 24 Hình 2.12: Động dầu Kubota .25 LVTS Quản trị kinh doanh viii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.2 Phương pháp vấn 4.3 Phương pháp xử lý số liệu .3 4.4 Phương pháp so sánh .3 Bố cục đề tài LVTS Quản trị kinh doanh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm, phân loại thuế .4 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Phân loại thuế .4 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế .5 1.1.3 Chức vai trò thuế kinh tế xã hội .5 1.1.3.1 Chức thuế .5 1.1.3.2 Chức điều tiết kinh tế 1.1.3.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.4 Mối quan hệ thuế kế toán 1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng .6 1.2.2 Tài khoản sử dụng .7 1.2.2.1 Tài khoản “133” - Thuế GTGT khấu trừ .7 1.2.2.2 Tài khoản “3331” - Thuế GTGT phải nộp ix Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Hiện nay, điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, bên cạnh mặt thuận lợi, có khơng mặt khó khăn, thách thức doanh nghiệp, đặc biệt thời buổi suy thoái kinh tế doanh nghiệp nỗ lực không ngừng để tồn phát triển thị trường Nhờ quan tâm cấp quyền sáng suốt cấp lãnh đạo giúp cho Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi vượt qua khó khăn thử thách dần tạo cho vị khác vững thị trường nước Để đạt kết đó, đóng góp cơng tác kế tốn cơng ty khơng nhỏ Hạch tốn kế tốn cung cấp cho ban lãnh đạo cơng ty thơng tin số liệu xác, đầy đủ tình hình biến động loại nguồn vốn tài sản công ty Từ số liệu đó, nhà quản lý so sánh, phân tích tình hình thực kế hoạch cơng ty, phát triển mặt tích cực đồng thời hạn chế LVTS Quản trị kinh doanh tiêu cực, từ đề biện pháp điều chỉnh phù hợp để ngày nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Trong cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt “kế tốn thuế”, em thấy hình thức tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty hình thức tập trung, thực công tác kê khai loại thuế xác đầy đủ theo quy định hành, việc vận dụng hình thức kế tốn việc đưa máy tính vào cơng tác quản lý phù hợp với quy mô đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty, việc nộp thuế công ty thực đầy đủ, thời hạn theo quy định Bên cạnh cơng ty thường xun cập nhật văn luật ban hành áp dụng vào thực tiễn, nên giúp cho việc thu nhận , xử lí, cung cấp thơng tin cơng tác hạch tốn loại thuế cách xác đầy đủ, đảm bảo thực hoàn thành nghĩa vụ nhà nước SVTH: Võ Thị Thanh Tuyền Trang 70 PHỤ LỤC LVTS Quản trị kinh doanh LVTS Quản trị kinh doanh LVTS Quản trị kinh doanh HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGTT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: ER/31P Ngày 12 tháng 10 năm 2019 Số: Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SUZUKI VIỆT NAM Mã số thuế: 3600244035 Địa chỉ: Đường số 2, KCN Bình Long, P.Bình Long, TP.Biên Hòa, Đồng Nai Điện thoại: 0251 3838 707 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHI ĐẠI LỢI Mã số thuế: 1500643392 Địa chỉ: 5A/9, QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản: LVTS Quản trị kinh doanh S T Tên hàng hóa, dịch vụ T 1 Xe SUZUKI CARRY Đơn vị Số tính lượng Chiếc Đơn giá Thành tiền 6= x 203.272.273 203.272.273 trắng Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 20.372.727 Tổng cộng tiền toán: 224.100.000 Số tiền viết chữ: Hai trăm hai mươi bốn triệu trăm nghìn đồng./ Người mua hàng (Ký, ghi tên) Người bán hàng (Ký, ghi tên) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGTT3/001 Liên 1: Lưu Ký hiệu: ER/31P Ngày tháng 10 năm 2019 Số: Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHI ĐẠI LỢI Mã số thuế: 1500643392 Địa chỉ: 5A/9, QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long Điện thoại: 0913 698 089 Họ tên người mua hàng: Châu Văn Lâm Tên đơn vị: Mã số thuế: Địa chỉ: xã An Khánh, Huyện Châu Thành, Tỉnh Tiền Giang Hình thức tốn: Chuyển khoản S Số tài khoản: LVTS Quản trị kinh doanh T Tên hàng hóa, dịch vụ T 1 Dàn xới Kubota Đơn vị Số tính lượng Chiếc Đơn giá Thành tiền 6= x 500.500.000 500.500.000 KRX19193SP Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 50.050.000 Tổng cộng tiền toán: 550.550.000 Số tiền viết chữ: Năm trăm năm mươi triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng./ Người mua hàng (Ký, ghi tên) Người bán hàng (Ký, ghi tên) CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI Số 5A/9,QL1A,Tân Hưng,Tân Hạnh,Long Hồ,Vĩnh Long Tel: 0673 854 909 Fax: 0703 915 999 Website: cokhidailoi.com – kubotadailoi.vn – otodailoi.com PHIẾU CHI Ngày 08 tháng 10 năm 2019 Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Quyển số: 12 Số: PC050/213 Nợ: Có: 6423, 1331 1111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Phong Địa chỉ: Số 5A/9,QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long Lý chi tiền: Mua văn phịng phẩm cho cơng ty Số tiền: 4.620.000 (Viết chữ): Bốn triệu sáu trăm hai mươi nghìn./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc LVTS Quản trị kinh doanh Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ngày 08 tháng 10 năm 2019 Người nhận tiền (Ký, họ tên) TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Ngọc Lan Thái Thanh Thu (2016), Giáo trình Thuế, Đại học Cửu Long Đặng Thị Ngọc Lan Lê Thị Ngọc Phước (2016), Giáo trình Sổ sách kế tốn báo cáo tài chính, Đại học Cửu Long Đặng Thị Ngọc Lan, Đặng Thị Diệu Huyền Nguyễn Hồng Thanh Trúc (2018), Giáo trình Kế tốn tài 2, Đại học Cửu Long Nguyễn Hồ Trúc Mai (2017), Giáo trình Kế tốn thuế, Đại học Cửu Long Chế độ kế toán doanh nghiệp (2015), Quyển 1, Hệ thống tài khoản, NXB Tài chính, Hà Nội Chế độ kế toán doanh nghiệp (2015), Quyển 2, Hệ thống tài khoản, NXB Tài chính, Hà Nội Tổng Cục Thuế (2015), Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, NXB Khoa học xã hội LVTS Quản trị kinh doanh Tài liệu từ Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi LVTS Quản trị kinh doanh ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.2 Phương pháp vấn 4.3 Phương pháp xử lý số liệu 4.4 Phương pháp so sánh Bố cục đề tài LVTS Quản trị kinh doanh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm, phân loại thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Phân loại thuế 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.3 Chức vai trò thuế kinh tế xã hội 1.1.3.1 Chức thuế 1.1.3.2 Chức điều tiết kinh tế 1.1.3.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.4 Mối quan hệ thuế kế toán 1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.2.1 Tài khoản “133” - Thuế GTGT khấu trừ 1.2.2.2 Tài khoản “3331” - Thuế GTGT phải nộp 1.2.3 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 1.2.4 Phương pháp tính thuế 1.2.4.1 Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2.4.2 Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 1.2.4.3 Thuế suất: có mức thuế suất: 0%, 5% 10% 1.2.5 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.2.6 Phương pháp hạch toán 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.2 Tài khoản sử dụng 1.3.3 Đối tượng nộp thuế 1.3.4 Phương pháp tính thuế 1.3.5 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.3.6 Phương pháp hạch toán 1.4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân LVTS Quản trị kinh doanh 1.4.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.4.2 Đối tượng nộp thuế 1.4.3 Phương pháp tính thuế 1.4.4 Tài khoản sử dụng 1.4.5 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.4.6 Phương pháp hạch tốn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ ĐẠI LỢI 2.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 2.1.1.1 Tên công ty, địa chỉ, tư cách pháp nhân 2.1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 2.1.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty 2.1.1.4 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn 2.1.3.2 Hình thức sổ kế tốn 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng phương pháp kế tốn 2.1.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 2.1.4.1 Thuận lợi 2.1.4.2 Khó khăn 2.1.4.3 Phương hướng phát triển 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Cơ Khí Đại Lợi 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi LVTS Quản trị kinh doanh 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.1.4 Sổ sách kế toán 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.2.4 Sổ sách kế toán 2.2.3 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét 3.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế Cơng ty 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị cơng tác kế tốn Công ty 3.2.2 Kiến nghị công tác kế tốn thuế Cơng ty KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LVTS Quản trị kinh doanh NHẬT KÝ THỰC TẬP SVTH: Võ Thị Thanh Tuyền MSSV: 1711044023 Lớp: Kế Tốn Nghành – khóa: Kế tốn – K17 Đề tài: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI GVHD: ThS Nguyễn Hồng Thanh Trúc Ngày, TT tháng, Kết đạt việc năm Xác nhận Nội dung liên hệ làm 11/02/2020 Gặp GVHD Khoa KTTCNH GVHD Được GVHD trao đổi, hướng dẫn chọn đề tài cách thức làm việc 17/02/2020 Nộp phiếu đăng ký đề tài 20/2/2020 27/02/2020 Gặp GVHD Khoa KTTCNH Chờ khoa xét duyệt LVTSĐếnQuản trị kinh doanh công ty nộp giấy giới Được công ty nhận vào thực thiệu xin thực tập 01/03/2020 Nộp đề cương chi tiết cho GVHD qua mail tập Được GVHD hướng dẫn làm đề cương chi tiết Được GVHD duyệt đề cương chi tiết Tiến hành viết tiếp nội dung chương 06/03/2020 Nộp nội dung chương qua mail để GVHD 11/03/2020 Nộp nội dung chương Bài chưa đạt cần chỉnh sửa theo yêu cầu GVHD Nội dung chương sửa qua mail cho duyệt tiếp tục làm tiếp GVHD phần 2.1 24/03/2020 Nộp nội dung phần 2.1 Cần điều chỉnh lỗi tả chỉnh sửa lại câu văn cho qua mail cho GVHD rõ nghĩa, tiếp tục viết tiếp phần 2.2 08/04/2020 Nộp nội dung chương 2, Cần điều chỉnh lại lỗi đánh máy, chỉnh sửa số qua mail cho GVHD nghiệp vụ, xem lại sổ sách viết tiếp tục chương 10 16/04/2020 In gặp GVHD sửa Được GVHD tận tình sửa bài, nhận xét làm bài, hướng dẫn làm yêu cầu điều chỉnh lại làm 11 22/04/2020 Gởi nội dung làm qua mail cho GVHD 12 LVTSsửaQuản trị kinh doanh bài Cần kiểm tra điều chỉnh 23/04/2020 Đến trường gặp GVHD Được GVHD hướng dẫn làm lại lỗi tả, đánh máy, câu văn chưa rõ nghĩa 13 25/04/2020 14 4/5/2020 15 5/5/2020 Hồn chỉnh làm Đến Cơng ty xin xác nhận Kết thúc tập đơn vị thực tập ký xác nhận Gặp GVHD ký nhật ký Nhật ký thực tập thực tập nhận xét GVHD thông qua nhận xét cho 16 11/5/2020 Lên khoa nộp Hoàn thành khóa luận Vĩnh Long, ngày … tháng năm 2020 GVHD