Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại công ty CP Phát triển thương mại An Phát ……….……….…… 473.2.1- Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lươn
Đặc điểm lao động của Công ty CP phát triển thương mại An Phát
Công ty cổ phần phát triển thương mại An Phát, mới thành lập được 04 năm, hiện có khoảng 115 nhân viên Do đặc thù kinh doanh là phân phối hàng tiêu dùng, công ty không yêu cầu tất cả nhân viên phải có trình độ đại học, chỉ bắt buộc đối với trưởng văn phòng đại diện và nhân viên phòng kế toán Tỷ lệ lao động có trình độ trung cấp và công nhân chiếm 75% tổng số cán bộ công nhân viên Trong đó, 75% là lao động dài hạn, phần còn lại là lao động ký hợp đồng ngắn hạn, cho thấy tính chất lao động ổn định trong năm Công ty có hai bộ phận chính: quản lý hành chính và bán hàng trực tiếp.
Trong doanh nghiệp, lao động có nhiều loại khác nhau, và để quản lý cũng như hạch toán hiệu quả, việc phân loại lao động là cần thiết Phân loại lao động giúp sắp xếp và tổ chức các nhóm lao động dựa trên những đặc trưng nhất định Công ty tiến hành phân loại lao động theo các tiêu thức cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả quản lý.
+ Theo giới tính: Nam và nữ
+ Theo trình độ: Đại học, cao đẳng, trung cấp và công nhân
+ Theo hợp đồng lao động: Ngắn hạn và dài hạn
Cơ cấu lao động của Công ty được thể hiện qua bảng đánh giá sau:
STT CHỈ TIÊU SỐ CNV TỶ TRỌNG
Bảng biểu 1.1: Đặc điểm lao động của công ty
Các hình thức trả lương của Công ty CP phát triển thương mại An Phát
1.2.1 Phương pháp xây dựng quỹ lương tại Công Ty cổ phần phát triển thương mại An Phát.
Quỹ tiền lương của Công Ty là tổng số tiền lương chi trả cho cán bộ công nhân viên Công Ty cổ phần phát triển thương mại An Phát hiện xây dựng quỹ tiền lương dựa trên 22% tổng doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Mỗi tháng, phòng kế toán sẽ tổng hợp doanh số bán hàng và dịch vụ của tất cả các phòng ban, sau đó nhân với 22% để xác định quỹ lương cho tháng đó.
Ví dụ: Doanh thu của Công Ty tháng 12 năm 2013 đạt 441.089.000 đồng thì quỹ lương của Công Ty sẽ là 441.089.000 x 22% = 97.039.581 đồng.
1.2.2 Xác định đơn giá tiền lương.
Quy định về đơn giá tiền lương tính cho sản phẩm, công việc của Công
Ty được tính như sau: ở văn phòng Hà Nội tiền lương khoán cho tháng 12 của 3 người Hiền, Quyên, Hà là 3.150.000 Tháng 12 Hiền làm 24 công, Quyên làm
26 công, Hà làm 26 công Vậy đơn giá lương ngày của 3 người sẽ là:
1.2.3 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương.
Tại Công Ty cổ phần phát triển thương mại An Phát áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu và theo thời gian:
- Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức thanh toán lương theo tổng doanh thu của toàn công ty:
Lương theo doanh thu = 22% trên tổng doanh thu
Hình thức trả lương theo thời gian dựa trên số giờ làm việc thực tế của công nhân viên, được xác định qua số ngày công và giờ công làm việc Mức lương sẽ được thanh toán theo tiêu chuẩn thang lương do nhà nước hoặc công ty quy định Mỗi tháng, bảng chấm công sẽ được lập bởi cán bộ phụ trách hoặc trưởng phòng, căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và các ngày nghỉ hưởng chế độ để tính toán lương phải trả.
Bảng chấm công là công cụ quan trọng dùng để theo dõi thời gian làm việc hàng tháng, giúp ghi nhận ngày công thực tế, nghỉ việc và ngừng việc để tính toán lương và bảo hiểm xã hội cho từng cá nhân Các phòng ban sẽ ghi chép hàng ngày và chịu trách nhiệm chấm công cho nhân viên, sau đó gửi bảng chấm công cùng các hóa đơn chứng từ về văn phòng công ty vào cuối tháng Dựa vào thời gian làm việc thực tế và các ngày nghỉ được hưởng, công ty sẽ tính toán mức lương phải trả cho nhân viên.
Chế độ trích lập, nộp và sử dụng các khoản trích theo lương tại công ty CP phát triển thương mại An Phát
CP phát triển thương mại An Phát.
Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) được sử dụng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ ốm đau Theo chế độ hiện hành, BHXH được tính là 22% trên tổng quỹ lương, trong đó 16% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, còn 6% do người lao động đóng góp và sẽ được trừ vào lương Công ty sẽ nộp toàn bộ 22% cho cơ quan bảo hiểm.
Tổng quỹ lương của công ty tháng 12 là: 97.039.581 đồng
Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là:
Trong đó người lao động sẽ chịu là: 97.039.581 x 6% = 5.822.374 đồng
Còn lại 16% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 21.348.707 đồng
Cụ thể với CBCNV thì kế toán chỉ tính và trừ 6% Nguyễn Nam số lương nộp bảo hiểm là: 986.700 đồng vậy số tiền nộp BHXH sẽ là 986.700 x 6% 59.202 đồng.
Số tiền mà công ty phải chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh sẽ là:
Số tiền 986.700 đồng được tính 16% là 157.872 đồng Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) được sử dụng để chi trả cho những người tham gia trong thời gian khám chữa bệnh Tỷ lệ 4,5% BHYT được tính trên tổng quỹ lương, trong đó 3% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, và 1,5% còn lại sẽ được trừ vào lương của người lao động.
Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là:
Trong đó người lao động sẽ chịu là: 97.039.581 x 1,5% = 1.455.593đồngCòn lại 3% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 4.366.781 đồng
Nguyễn Nam Phong có số lương nộp bảo hiểm là 986.700 đồng Số tiền nộp bảo hiểm y tế (BHYT) sẽ là 14.800 đồng, được tính bằng 986.700 x 1,5% Ngoài ra, công ty cũng phải chịu 3% chi phí sản xuất kinh doanh, tương đương 29.601 đồng, tính từ 986.700 x 3%.
Kinh phí công đoàn (KPCĐ) được hình thành từ việc trích lập 2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho người lao động trong tháng, được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Trong đó, 1% sẽ được nộp cho công đoàn cấp trên và 1% còn lại sẽ được giữ lại tại doanh nghiệp KPCĐ không chỉ đảm bảo duy trì hoạt động của công đoàn mà còn góp phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Theo quy định công ty sẽ nộp KPCĐ với số tiền là:
Tại Công ty Cổ phần phát triển thương mại An Phát, các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT) và Kinh phí công đoàn (KPCĐ) được thực hiện theo tỷ lệ quy định của nhà nước.
Tổng số bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) phải trích theo lương bao gồm tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải thu từ người lao động.
+ Khoản BHXH trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CBCNV x 22% = 97.039.581 x 22% = 21.348.707 đồng
+ Khoản BHYT trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CNCNV x 4,5% = 97.039.581 x 4,5% = 4.366.781 đồng
Trong tổng số 26,5% ( BHXH, BHYT, KPCĐ ) có 21% tính vào chi phí SXKD : 97.039.581 x 21% = 20.378.312 đồng
+ Số BHXH phải trả vào chi phí SXKD là 16% = 97.039.581 x 16%
+ Số BHYT phải trả vào chi phí SXKD là 3% = 97.039.581 x 3% 2.911.187 đồng + Số KPCĐ phải trả vào chi phí SXKD là 2% = 97.039.581 x
Tại Công ty cổ phần phát triển thương mại An Phát, hai khoản bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) mà người lao động phải đóng được tính là 7,5% và sẽ được trừ trực tiếp vào lương khi thanh toán.
Nguyễn Nam Phong sẽ nộp tổng số tiền là: 986.700 x 7,5% = 74.002 đồng
Tổ chức quản lý lao động và tiền lương tại Công ty
Để thu hút công nhân chất lượng, công ty cần xây dựng chế độ quản lý lao động và tiền lương hợp lý Chính sách trả lương xứng đáng với công sức lao động sẽ giúp người lao động yên tâm làm việc và phấn đấu cải thiện hiệu suất Do đó, Ban lãnh đạo công ty cần thiết lập chính sách tiền lương phù hợp nhằm nâng cao sự hài lòng và hiệu quả làm việc của nhân viên.
Bộ máy quản lý của Công ty theo hình thức tập trung, chức năng gọn nhẹ chuyên sâu Tổ chức bộ máy gồm có:
Giám đốc là người đứng đầu công ty, đại diện cho tư cách pháp nhân và chịu trách nhiệm pháp lý về mọi hoạt động kinh doanh của công ty.
* Dưới Giám đốc là 2 phó giám đốc:
+ Phó giám đốc điều hành kinh doanh: Chịu trách nhiệm quản lý điều hành các trưởng phòng về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường.
Phó giám đốc giám sát có trách nhiệm chỉ đạo và điều động nhân lực, đồng thời quản lý và giám sát các đại lý của Công Ty Ngoài ra, vị trí này còn đảm nhiệm việc quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty.
Phòng Hành chính Nhân sự có nhiệm vụ tổ chức và sắp xếp lao động trong công ty, đảm bảo số lượng và trình độ nghiệp vụ phù hợp với từng phòng ban và công việc Phòng cũng chịu trách nhiệm xây dựng và ban hành nội quy, quy chế công ty, đồng thời thực hiện các chế độ liên quan đến tiền lương, thưởng và bảo hiểm xã hội.
Phòng kế toán nghiệp vụ chịu trách nhiệm quản lý và thực hiện nghiêm ngặt chế độ tài chính của Công Ty, đảm bảo tuân thủ các quy định của nhà nước và chỉ đạo từ ban giám đốc Phòng kế toán hoàn thành quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính, đồng thời lưu trữ và bảo mật hồ sơ chứng từ một cách an toàn Ngoài ra, phòng cũng thực hiện đúng các quy định về chế độ tiền lương và thưởng, quản lý trực tiếp các quỹ của công ty và theo dõi, báo cáo kịp thời tình hình tài chính cho giám đốc.
Chức năng của giám đốc tài chính là chỉ đạo và quản lý toàn bộ công tác tài chính kế toán trong công ty, đảm bảo tuân thủ các chế độ chính sách của nhà nước về quản lý tài chính.
Nhiệm vụ của kế toán bao gồm ghi chép toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế vào các tài khoản liên quan, lập báo cáo và cung cấp số liệu, tài liệu theo yêu cầu của giám đốc và cơ quan quản lý nhà nước Ngoài ra, kế toán còn phải lập kế hoạch tài chính và tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý công ty.
Kế toán tổng hợp là quá trình tập hợp toàn bộ chi phí chung và các hoạt động dịch vụ của công ty Nó bao gồm việc duy trì Sổ Cái tổng hợp cho tất cả các phần hành và ghi chép sổ cỏi tổng hợp của công ty.
Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh, bao gồm tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương Ngoài ra, kế toán thanh toán còn tiến hành phân bổ các khoản chi phí lương và chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, đảm bảo tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành.
Kế toán vật tư đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi chi tiết lượng hàng hóa và dụng cụ xuất ra cho các văn phòng, cũng như lượng hàng hóa mua vào của công ty Cuối tháng, dựa vào các chứng từ xuất nhập vật tư, kế toán sẽ tính toán số tiền phát sinh và lập báo cáo tài chính chính xác.
Thủ quỹ đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt hàng ngày Công việc này bao gồm việc đối chiếu số dư quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện và xử lý kịp thời những sai sót, đảm bảo rằng số dư quỹ thực tế luôn khớp với số liệu ghi chép.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI AN PHÁT
Kế toán tiền lương tại công ty CP Phát triển thương mại An Phát
Theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của
Bộ trưởng Bộ tài chính quy định về chế độ chứng từ kế toán lao động tiền lương kế toán sử dụng các chứng từ sau:
Bảng chấm công là tài liệu quan trọng nhất để ghi nhận thời gian lao động trong công ty Nó được sử dụng để ghi chép thời gian làm việc thực tế và các trường hợp vắng mặt của cán bộ công nhân viên trong các tổ, đội và phòng ban.
- Bảng chấm công làm thêm giờ
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng thanh toán tiền thưởng
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
- Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán
Tại Công Ty, việc chi trả lương được thực hiện bởi thủ quỹ, dựa trên các chứng từ như “Bảng Thanh Toán Tiền Lương” và “Bảng Thanh Toán BHXH” Công nhân viên phải ký tên vào bảng thanh toán khi nhận tiền Nếu có công nhân viên chưa nhận lương trong tháng, thủ quỹ sẽ lập danh sách chuyển tên và số tiền của họ từ bảng thanh toán sang bảng kê thanh toán cho công nhân viên chưa nhận lương.
Hình thức tính lương của công ty.
Ví dụ: Ở bảng phân bổ tiền lương + Bảng thanh toán tiền lương doanh thu toàn bộ Công Ty.
441.089.000 x 22% = 97.039.5 đồng Sau đó: Tính lương cho từng bộ phận.
Lương từng bộ phận = Hệ số từng bộ phận x Quỹ lương
(chia lương theo cấp bặc = lương 1 ngày công x số công )
Lương của từng bộ phận gồm có: Lương cấp bậc và năng suất.
Ví dụ: Văn Phòng Hành Chính
97.039.581 x 0,084 = 8.149.694 đồng Lương của từng bộ phận (cấp bậc và năng suất)
Văn phòng hành chính lương cấp bậc là: 7.845.164đồng
Lương năng suất = Quỹ lương – Lương cấp bậc
Lương năng suất sẽ chia lại theo tổng ngày công của bộ phận
Lương năng suất x ngày công của từng người Sau đó cộng lại = Số lương của từng người
Căn cứ vào bậc lương và ngày công của từng người trong bộ phận ta tính được lương năng suất như sau:
Ví dụ: Văn phòng hành chính:
Nguyễn Thu Hà bậc lương: 575.400 đồng
Lương 1 ngày công là 22.130 tháng 12 lương thời gian 100% là 3 công vậy lương năng suất là:
Sau đó cộng với mức lương sản phẩm là số lương của từng người
Nguyễn Thu Hà lương sản phẩm là : Số ngày công x lương 1 ngày công x hệ số lương sản phẩm ( hệ số này do công ty quy định)
Vậy tổng số lương của Nguyễn Thu Hà là:
Công nhân làm khoán theo sản phẩm sẽ áp dụng hệ số tính lương khi vượt mức kế hoạch Cụ thể, nếu họ vượt 10% định mức, hệ số lương là 1,24; vượt 15% sẽ có hệ số 1,78; và vượt 20% thì hệ số lương là 2,46 Tổng số tiền là 1.414.398 đồng, được tính từ 1.348.008 đồng cộng với 66.390 đồng.
Công ty sẽ thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên hai lần trong tháng: lần đầu vào ngày 15, khi công ty tạm ứng một phần, và lần thứ hai vào ngày 30, khi thanh toán số tiền còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ từ lương.
Việc áp dụng hình thức trả lương này khuyến khích người lao động chú trọng đến doanh thu của công ty, từ đó các bộ phận đều nỗ lực nâng cao năng suất lao động, phù hợp với mô hình kinh doanh hàng tiêu dùng.
Tk 334: Phải trả công nhân viên
Tk 334.1: Phải trả công nhân viên (lương)
Tk 334.9: Phải trả công nhân viên (cơm ca)
Tk 622: Chi phí nhân công trực tiếp( CPNCTT)
Tk 627: Chi phí sản xuất chung (CPSXC)
Tk 641: Chi phí bán hàng (CPBH)
Tk 642: chi phí quản lý doanh nghiêp (CPQLDN)
Và các TK có liên quan khác như: TK 111, 112…
Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty CP Phát triển Thương mại
- Bản thanh toán tiền lương
- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
- Giấy chứng nhận ốm đau, thai sản, tan nạn lao động.
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
- TK 338: Phải trả phải nộp khác
+ TK 3382: Kinh phí công đoàn
+ TK 3383: Bảo hiểm xã hội
Và các tài khoản có liên quan như: TK 111,112…
2.3 Quy trình kế toán lương và các khoản trích theo lương.
Công ty cổ phần phát triển thương mại An Phát áp dụng hai hình thức trả lương: theo doanh thu và theo thời gian Hình thức trả lương theo doanh thu được tính dựa trên tổng doanh thu của toàn công ty.
Lương theo doanh thu được tính là 22% trên tổng doanh thu Hình thức trả lương theo thời gian dựa vào thời gian làm việc của nhân viên, bao gồm số lượng công việc, ngày công, giờ công và tiêu chuẩn thang lương theo quy định của nhà nước hoặc công ty Việc thanh toán lương theo thời gian được thực hiện dựa trên bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc trưởng phòng ghi nhận, căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và những ngày nghỉ được hưởng chế độ để xác định lương phải trả.
Bảng chấm công là công cụ quan trọng để theo dõi thời gian làm việc hàng tháng của nhân viên, giúp ghi nhận ngày công thực tế, nghỉ việc và ngừng việc để tính toán lương và bảo hiểm xã hội Mỗi phòng ban có trách nhiệm ghi chép hàng ngày và tổng hợp thông tin vào cuối tháng, sau đó gửi về văn phòng công ty cùng với các chứng từ liên quan Dựa trên thời gian làm việc thực tế và các ngày nghỉ hợp lệ, bảng chấm công sẽ là căn cứ để xác định mức lương phải trả cho từng nhân viên.
Q uy r a cô ng S C hư ởn g B H X H 36
S C n gh ỉ vi ệc hư ởn g % lư ơn g 35
S C n gh ỉ vi ệc hư ởn g 10 0% lư ơn g 34
S C hư ởn g lư ơn g th ời gi an 33 3 3 3 3 3
S C hư ởn g lư ơn g sả n ph ẩm 32 30 22 26 26 24 22 22 24
N gà y tr on g th án g 31 31
C ấp bậ c lư ơn g ho ặc C
H ọ và tờ n B N gu yễ n N am N gu yễ n th ị H ồn g N gu yễ n H ữu A n N gu yễ n V ăn L in h N gu yễ n T hu H à T rầ n N am P ho ng B ùi H ằn g Q uả n K im Q uy ên
S ố T T A 1 2 3 4 5 6 7 8 B ản g bi ểu 2 3 : B ản g ch ấm c ôn g củ a V ăn p hũ ng H àn h ch ớn h T hỏ ng 1 2 nă m 2 01 3
Thủ tục trả lương dựa trên doanh số của từng bộ phận, bao gồm việc ký nhận của trưởng văn phòng Sau khi có đủ chữ ký, hồ sơ sẽ được gửi lên phòng kế toán để trình ban giám đốc ký Cuối tháng, kế toán sẽ lập phiếu chi và tiến hành phát lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
Theo chế độ hiện hành các chứng từ sử dụng chủ yếu của phần kế toán lao động tiền lương gồm có:
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH là công cụ tổng hợp tiền lương thực tế theo sản phẩm cùng các khoản phụ cấp khác Trong bảng này, tiền lương chỉ được xác định ở mức lương chính thức, không bao gồm lương theo giờ hay các khoản BHXH thay thế lương.
Ví dụ: Bộ Phận Hành Chính.
Lương theo sản phẩm là: 7.845.164 đồng
Phụ cấp khác là : 33.910 đồng
Vậy mức lương của bộ phận hành chính được tính:
7.845.164 + 33.910 = 7.879.074 đồng Các bộ phận khác phân bổ tương tự.
Các số liệu ở bảng phân bổ này được lấy tại bảng thanh toán tiền lương của toàn công ty.
Từ bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và trích theo lương.
Bảng phân bổ là công cụ quan trọng để tổng hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả, bao gồm các khoản BHXH, BHYT và KPCĐ mà người sử dụng lao động cần trích nộp trong kỳ Việc lập bảng này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc quản lý chi phí lao động.
Dựa vào tổng số tiền lương, bao gồm lương theo thời gian, lương sản phẩm, cùng với các khoản phụ cấp và các khoản khác, cần tổng hợp từ các bảng thanh toán tiền lương để ghi vào cột “TK 334 - Phải Trả CNV”.
Lương của bộ phận trực tiếp sản xuất là 37.200 581 đồng
Tổng cộng các khoản phải trả CNV trực tiếp sản xuất là : 38.300.251 đồng
Các bộ phận các cũng tính tương tự
Dựa vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tiền lương thực tế, cần tính toán số tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho từng đối tượng sử dụng Số tiền này sẽ được ghi vào các cột trong phần “TK 338 - Phải Trả, Phải Nộp Khác” và các mục tương ứng.
Lương bộ phận hành chính được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản sử dụng là TK 642: 7.879.074 đồng
BHXH phải nộp là 7.879.074 x 16% = 1.260.651,8 đồng
BHYT phải nộp là 7.879.074 x 3% = 236.372,2 đồng
KPCĐ phải nộp là 7.879.074 x 2% 7.581,5 đồng
Các khoản lương khác cũng tính tương tự như vậy
Dựa trên kết quả trích tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất, cần ghi vào cột “TK 335 - Chi Phí Phải Trả” một cách chính xác Đơn vị thực hiện là Công Ty CP PT TM An Phát, sử dụng Bảng Thanh Toán Tiền Lương Mẫu số: 02 LĐT.
Bộ Phận: Văn Phòng Hành Chính Tháng 12 năm 2013 Nợ:………
TT Họ và Tên BL
Lương SP Lương TG Phụ cấp khác
Tổng số Tạm ứng kỳ I
Kỳ II được Tính ST Ký
SC ST SC ST nhận
Kế toỏn thanh toỏn Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Bảng biểu 2.4: Bảng thanh toán lương tháng 12 Văn phũng Hành Chớnh
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CÔNG TY AN PHÁT THÁNG 12 NĂM 2013
Lương thời gian 100% Lương BHXH Phụ cấp
Thưởng Tổng số Tạm ứng kỳ I
Số tiền khấu trừ vào lương Kỳ II được lĩnh
Số cụng Số tiền Số cụng Số tiền Số cụng Số tiền Số cụng Số tiền Số cụng
BHXH Trừ TƯ Số tiền Ký nhận
Bảng thanh toán lương của Công Ty CP PT TM An Phát cho tháng 12 năm 2013 được trình bày trong Bảng biểu 2.5, với đơn vị là Công ty An Phát Bảng này thể hiện việc phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, theo mẫu số 01BPB.
Bộ phận: Văn Phòng Hành Chính Tháng 12 năm 2013
TK 334- Phải trả CNV TK 338- Phải trả, Phải nộp khỏc
Lương Phụ cấp Khác Cộng BHXH BHYT KPCĐ Cộng Cộng
Người lập bảng Kế Toán Trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.6: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty An Phát
Dựa trên các chứng từ ban đầu như bảng chấm công, phiếu nghỉ BHXH và phiếu xác nhận hoàn thành công việc từ từng văn phòng, kế toán tiền lương sẽ tính lương cho từng cá nhân và tổng hợp vào bảng phân bổ tiền lương của Công Ty.
Ví dụ : Như Văn Phòng Hành Chính :
Nguyễn Nam lương sản phẩm: 1.348.008 đồng
Nguyễn Thị Hồng lương sản phẩm: 1.123.340 đồng
Nguyễn Thu Hà lương sản phẩm: 883.632 đồng phụ cấp khác 33.910
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG
Diễn Giải Ghi Cú TK334 Nợ Cỏc TK Khỏc
Cỏc Bộ Phận TT Sản
Bảng biểu 2.7: Bảng phân bổ tiền lương của các bộ phận
Từ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cùng với các chứng từ gốc, chúng ta tiến hành lập một số chứng từ ghi sổ Sau đó, các chứng từ ghi sổ này sẽ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là một công cụ kế toán tổng hợp, được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Nó không chỉ giúp đăng ký các nghiệp vụ mà còn quản lý chứng từ ghi sổ, đồng thời hỗ trợ kiểm tra và đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.
Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Đơn Vị: VNĐ
Tính tiền lương phải trả CNV trong tháng
- Tiền lương CNV sản xuất 622 5.662.770
- Tiền lương nhân viên bán hàng 641 27.979.922
- Tiền lương nhân viên quản lý DN 642 7.879.074
- Tiền lương nghỉ phép của CN sản xuất 335 2.152.779
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ số 1
Dựa trên bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, chúng ta có thể lập chứng từ ghi sổ chi tiết về tiền lương phải trả cho từng bộ phận Cụ thể, tiền lương của công nhân sản xuất là 5.662.770 đồng, tiền lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp là 7.879.074 đồng, và tiền lương của nhân viên bán hàng là 27.979.922 đồng.
Ngày 31 tháng12 năm 2013 Đơn Vị:VNĐ
- Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 1.075.926,3
- Tính vào chi phí sản xuất chung 627 7.277.047,5
- Tính vào chi phí bán hàng 641 5.316.184,8
- Tính vào chi phí quản lý DN 642 1.497.024,3
- Khấu trừ vào lương CNV 334 4.918.488
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 2
Căn cứ vào tiền lương của công nhân viên trong tháng, kế toán sẽ trích 19% cho BHXH, BHYT và KPCĐ từ từng bộ phận Số tiền này sẽ được tính vào chi phí của bộ phận đó và sau đó tổng hợp lại để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty.
Từ tiền lương phải trả trong tháng của CNV sản xuất là: 5.662.770 đồng ta trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 21% và tính vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Quy trình kế toỏn lương và các khoản trích theo lương
4, Chuyển tiền thu BH của lái xe (6%)
5, Trích 2% KPCĐ trên doanh số T12/2004
6, Trích 17% BHXH trên doanh số T12/2004
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI AN PHÁT
Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty và phương hướng hoàn thiện
Sau một thời gian nghiên cứu thực tế về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty, kết hợp với kiến thức hạch toán đã được học, tôi xin đưa ra một số nhận xét quan trọng.
Công ty giám sát chặt chẽ các mẫu sổ sách kế toán và chương trình tính lương thông qua đội ngũ cán bộ chuyên trách, đảm bảo việc cài đặt và hướng dẫn sử dụng hiệu quả Điều này mang lại thuận lợi lớn cho công tác kế toán với các mẫu sổ sách, trình tự ghi sổ và định khoản được quy định rõ ràng Tất cả công tác kế toán đều được Công ty kiểm tra, phê duyệt và hoàn toàn phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
Kết quả đạt được hôm nay là nhờ vào nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo và toàn thể công nhân viên trong công ty Họ đã phát huy tối đa tiềm năng của mình, ngày càng khẳng định được uy tín và vị thế trên thị trường.
Công ty xây dựng đã thiết lập một mô hình quản lý và hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường Điều này giúp công ty chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao uy tín trong bối cảnh hiện nay.
Công ty đã vượt qua nhiều khó khăn, đặc biệt trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế, và tích cực mở rộng thị trường để đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động, đồng thời tăng cường các khoản nộp ngân sách Nhà nước Thành quả này là kết quả của sự nỗ lực không ngừng của Giám đốc, lãnh đạo các phòng ban và toàn thể nhân viên.
Công ty đã thiết lập một mô hình quản lý sản xuất kinh doanh hiệu quả, phù hợp với đặc điểm hoạt động của mình Các phòng ban chức năng được tổ chức chặt chẽ với phân công trách nhiệm rõ ràng, từ đó nâng cao hiệu quả trong tổ chức lao động và cung cấp hàng hóa, góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, hoàn chỉnh và khoa học, với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng, giúp đảm bảo hạch toán chính xác và đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh Đội ngũ kế toán được bồi dưỡng và đào tạo chuyên sâu, sở hữu trình độ cao và phong cách làm việc khoa học Phòng TCKT đóng vai trò cầu nối giữa quản lý và sản xuất, cung cấp thông tin tài chính kịp thời, chính xác cho ban lãnh đạo Đồng thời, phòng TCKT cũng phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác để đảm bảo công tác hạch toán và đánh giá giá thành sản phẩm được thực hiện thuận lợi và chính xác.
Trong quá trình tổ chức chứng từ, kế toán cần tuân thủ nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt và các chế độ kiểm tra, ghi số, bảo quản, lưu trữ và huỷ chứng từ Kế toán chỉ ghi sổ khi đã tập hợp đủ chứng từ, đảm bảo tính đầy đủ và an toàn cho tài liệu Việc sắp xếp và phân loại chứng từ được thực hiện hợp lý, với mỗi phần hành kế toán chịu trách nhiệm bảo quản và lưu trữ chứng từ tương ứng Các chứng từ về thu chi, nhập xuất được sắp xếp và đóng file để dễ dàng theo dõi.
Hệ thống sổ sách và chứng từ ban đầu được tổ chức một cách khoa học và hợp pháp, tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài chính Việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung phù hợp với quy mô sản xuất và kinh doanh của công ty, đồng thời tương thích với chuyên môn kế toán và việc sử dụng chương trình kế toán máy tại công ty.
Công ty chuyên tổ chức hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp một cách đầy đủ và dễ dàng, phục vụ cho công tác kiểm tra và đối chiếu Đặc biệt, chúng tôi chú trọng vào việc lập hệ thống sổ chi tiết để cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ và kịp thời cho người quản lý, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổng hợp cuối kỳ và lập báo cáo.
Kế toán hiện đại áp dụng công nghệ máy tính để lập báo cáo một cách khoa học và đơn giản Các báo cáo được xây dựng theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, đồng thời cũng phục vụ cho công tác quản trị nội bộ Những báo cáo này không chỉ được theo dõi trên hệ thống máy tính mà còn được in ra để lưu trữ và bảo quản.
Công ty đã áp dụng kế toán máy để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, hỗ trợ quản lý chứng từ và lập báo cáo Đối với các nghiệp vụ kinh tế phức tạp, kế toán sẽ lập phiếu xử lý kế toán để tổng hợp chứng từ và định khoản trước khi nhập vào máy Việc lập phiếu xử lý kế toán trên máy tính giúp đảm bảo tính chính xác và kịp thời Nhờ vào quy trình hạch toán hợp lý, công việc kế toán trở nên đơn giản và dễ thực hiện hơn.
* Về sản xuất kinh doanh:
Công ty hiện có 115 cán bộ công nhân với nhiều ngành nghề khác nhau, điều này tạo ra thách thức lớn trong việc quản lý chất lượng lao động và đảm bảo tính chính xác trong giá thành sản phẩm Do đó, Công ty đang nỗ lực giải quyết vấn đề này một cách hiệu quả.
* Về quản lý lao động
Công ty sở hữu đội ngũ nhân viên kinh doanh giàu kinh nghiệm, có chuyên môn cao và đam mê nghề nghiệp Với nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực phân phối hàng hóa và mở rộng thị trường, nhân viên của chúng tôi có khả năng đáp ứng đầy đủ nhu cầu của công ty.
Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty CP Phát triển thương mại An Phát
Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công
Công ty CP Phát triển Thương mại An Phát đã phát huy vai trò quan trọng của công tác kế toán tiền lương, giúp nâng cao mức sống cho người lao động và thúc đẩy sự phát triển của công ty Tiền lương không chỉ là nguồn thu nhập chính của nhân viên mà còn góp phần làm tăng doanh thu của công ty, với sự tăng trưởng rõ rệt từ năm 2012 đến 2013 Để tối ưu hóa công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, ban giám đốc cần nghiên cứu và cải thiện hình thức trả lương hiện tại nhằm nâng cao hiệu quả lao động Việc cung cấp thông tin nhanh chóng và chính xác phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh là điều cần thiết để quản lý tốt hơn các hình thức trả lương.
3.2.1- Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương
Hiện tại, công ty đang áp dụng chính sách tính lương theo thời gian và theo sản phẩm, điều này rất phù hợp với mô hình hoạt động Tuy nhiên, trong tháng qua, vẫn xảy ra một số vấn đề phát sinh đáng tiếc liên quan đến chính sách này.
Công ty cần thiết lập phương thức công bằng và hợp lý trong việc phân phối tiền lương giữa các bộ phận, đồng thời đảm bảo phân phối quỹ lương phù hợp với nguyên tắc phân bố lao động.
Công tác tiền lương và quản lý lao động cần được kết hợp chặt chẽ để tối ưu hóa phương thức trả lương cho người lao động, từ đó giúp công ty quản lý nguồn nhân lực hiệu quả hơn và đáp ứng nhu cầu kinh doanh Việc tổ chức quản lý tốt sẽ đảm bảo rằng công tác tiền lương ngày càng được cải thiện Để kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương hoạt động hiệu quả, cần có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban trong công ty.
Công ty CP Phát triển Thương mại An Phát đã phát huy vai trò của kế toán tiền lương như một công cụ quản lý hiệu quả, giúp nâng cao mức sống cho người lao động và thúc đẩy sự phát triển của công ty Tiền lương là nguồn thu nhập chính của nhân viên, góp phần tăng doanh thu năm 2013 so với năm 2012, đánh dấu một thắng lợi lớn Để tối ưu hóa công tác kế toán tiền lương, đề nghị ban giám đốc và phòng kế toán nghiên cứu cải tiến hình thức trả lương, nhằm quản lý lao động hiệu quả và nâng cao năng suất Việc cung cấp thông tin nhanh chóng và chính xác về tình hình sản xuất kinh doanh là cần thiết, do đó, cần quản lý tốt các hình thức trả lương.
3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Kế toán cần liên tục theo dõi và cập nhật các chính sách thuế của Nhà nước để đảm bảo việc định khoản và áp dụng các phương pháp kế toán đúng quy định pháp luật.
Mỗi doanh nghiệp có những hình thức và quan niệm riêng về việc trả lương, nhưng đều mong muốn áp dụng phương pháp tính toán và chi trả tiền lương phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình Cơ chế trả lương không chỉ đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên mà còn phản ánh xứng đáng với sức lao động mà họ bỏ ra trong công việc.
Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy, việc hoàn thiện quy trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương là cần thiết cho công tác kế toán tại công ty.
- Trong việc tính và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên tại công ty là tương đối phù hợp với chế độ hiện hành.
Trước khi tạo bảng thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên, phòng kế toán cần lập bảng chia lương để giúp nhân viên hiểu rõ các khoản thu nhập của mình Điều này sẽ giúp họ nhận biết liệu mức lương nhận được có tương xứng với công sức đã bỏ ra hay không.
Trong kế hoạch của công ty, có đề cập đến việc thưởng cho bộ phận phân phối hàng hóa, nhưng thực tế không thấy hạch toán khoản này Công ty cần xây dựng kế hoạch kinh doanh rõ ràng, với tiêu chí thưởng dựa trên mức độ hoàn thành vượt kế hoạch, phân loại thành các mức xuất sắc, khá và từ đó phân chia thành các nhóm A, B, C để xét thưởng cho các bộ phận.
Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: Loại A: Thưởng 60% lương cơ bản
Loại B: Thưởng 40% lương cơ bản Loại C: Thưởng 20% lương cơ bản Loại A: Thưởng 40% lương cơ bản Loại B: Thưởng 30% lương cơ bản Loại C: Thưởng 10% lương cơ bản
Chứng từ ban đầu hạch toán tại Công ty là bảng chấm công, nhưng việc ghi chép hiện tại không rõ ràng và thiếu tính thống nhất.
Việc theo dõi thời gian làm việc của người lao động hiện nay gặp phải vấn đề khi không yêu cầu giấy nghỉ phép theo quy định, chỉ cần thông báo miệng cho người chấm công là đủ để được tính lương 100% LCB cho ngày nghỉ Hơn nữa, Công ty chưa có quy định rõ ràng về số ngày nghỉ phép tối đa được hưởng lương, tạo ra sơ hở lớn trong quản lý Điều này không chỉ là sai sót của lãnh đạo mà còn là sự thiếu sót từ bộ phận kế toán lương khi không góp ý cho phòng tổ chức hành chính Nếu tình trạng này tiếp tục, nó sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến kỷ luật và hoạt động của Công ty.
3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết
Công ty cần mở thêm sổ chi tiết cho từng khu vực bán hàng nhằm tránh tình trạng phải sử dụng chung, điều này sẽ giúp giảm thiểu thời gian chờ đợi và đảm bảo báo cáo được lập kịp thời hơn.
3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp
Hiện tại, công ty đã phát triển một hệ thống sổ kế toán tổng hợp tương đối hiệu quả Tuy nhiên, do quy mô kinh doanh và công việc ngày càng mở rộng, việc lập Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trị và các báo cáo khác vẫn gặp khó khăn trong việc tổng hợp số liệu và trình bày báo cáo.
3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương
Hiện tại, công ty chưa có hệ thống sổ kế toán để theo dõi tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng bộ phận nhỏ, dẫn đến khó khăn trong việc đánh giá báo cáo kế toán liên quan đến tiền lương Điều này ảnh hưởng đến độ chính xác của số liệu Để khắc phục tình trạng này, công ty cần mở thêm một số sổ chi tiết để theo dõi các đối tượng liên quan.