Hiện nay, hoạt động của Công ty đã mở rộng thêm một chinhánh tại khu vực Bình Tân, Thành phố Hồ Chí Minh.- Không ngừng củng cố và phát triển đa dạng hóa sản phẩm và loại hình kinh doanh,
Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2021 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN o Bá ĐỀ CƯƠNG BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP o cá ực th p tậ CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH G&L ĐẠI THÀNH ng tổ Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Tuyết Dung hợ Nhóm sinh viên thực hiện: p STT Họ tên MSSV Nguyễn Thị Ngọc Linh 18000975 Nguyễn Thị Như Quỳnh 18001015 Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2021 Lớp DHKT14A DHKT14A Nhóm sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Văn Công STT Họ tên MSSV Lớp Lê Thanh Trúc 18031151 DHKT14A Văn Thị Mỹ Vương 18000955 DHKT14A Nguyễn Thị Hoàng Châu 18033891 DHKT14B o Bá o cá ực th p tậ ng tổ p hợ o Bá o cá ực th p tậ ng tổ p hợ LỜI CẢM ƠN Trước tiên chúng em xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy trường Đại học Cơng Nghiệp TP.HCM hết lịng dạy dỗ, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu để chúng em vận dụng kiến thức vào thực tiễn hồn thành báo cáo thực tập Chúng em xin chân thành cám ơn Ban Giám Hiệu nhà trường tạo điều kiện tốt chúng em học tập Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến cô Lê Bá Thị Tuyết Dung thầy Nguyễn Văn Cơng tận tình hướng dẫn giúp đỡ chúng em q trình thực để hoàn thành tốt báo cáo o cá Chúng em xin gửi lời cám ơn đến Ban Giám Đốc Công ty TNHH G&L Đại Thành, o anh chị cơng ty tận tình giúp đỡ chúng em đến thực tập công ty, giúp th chúng em có kinh nghiệm thực tế bổ ích q báu ực Chúng em xin cám ơn chị Ngô Thùy Dun Kế tốn Cơng ty tạo điều kiện để tậ em tiếp xúc, tham gia thực tập học hỏi thêm nhiều kiến thức thực tập p tổ đơn vị ng Do thời gian thực tập không nhiều bước đầu vào thực tế nhiều bỡ ngỡ, kiến hợ thức nhiều hạn chế nhiều lí khách quan khác nên khó tránh khỏi thiếu sót Chúng em mong nhận góp ý q thầy cơ, anh chị cơng ty, p hành trang quý báu bước đường học tập chúng em sau Cuối cùng, chúng em xin gửi lời chúc sức khỏe thành công đến quý thầy cô, ban lãnh đạo tập thể anh chị Công ty TNHH G&L Đại Thành Một lần chúng em xin chân thành cám ơn! TP.HCM, ngày tháng năm 2021 Nhóm sinh viên thực NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP o Bá o cá ực th p tậ ng tổ p hợ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT .4 DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC ĐỒ THỊ VÀ SƠ ĐỒ .6 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Giới thiệu lịch sử hình thành phát triển công ty .7 Bá 1.1.1 Giới thiệu công ty o 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển .7 o cá 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy hoạt động công ty 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh th ực 1.2.2 Tổ chức máy hoạt động cty 10 tậ 1.3 Đặc điểm lao động kế toán tổ chức máy kế toán 11 p 1.3.1 Đặc điểm lao động kế toán 11 tổ 1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 12 ng 1.4 Tổ chức hệ thống kế toán 14 hợ 1.4.1 Chính sách kế toán chung .14 p 1.4.2 Các phương pháp kế toán áp dụng 15 1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng 17 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 17 2.1 Kế toán vốn tiền 17 2.1.1 Kế toán tiền mặt 17 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 26 2.2 Kế toán lương 30 2.2.1 Quy trình thực kế tốn lương .30 2.2.2 Chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo 32 2.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 33 2.2.4 Nhận xét .36 2.3 Kế toán tài sản cố định 37 2.3.1 Quy trình thực kế toán tài sản cố định 37 Bá 2.3.2 Chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo 40 o cá 2.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 41 o 2.3.4 Nhận xét .43 th CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .44 ực 3.1 Đánh giá nhận xét chung công ty .44 tậ p 3.1.1 Đánh giá nhận xét 44 ng tổ 3.1.2 Hạn chế công ty 44 3.2 Kiến nghị áp dụng 44 p hợ 3.2.1 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO .45 PHỤ LỤC .46 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT o Bá o cá ực th p tậ ng tổ p hợ DANH MỤC CÁC BẢNG o Bá o cá ực th p tậ ng tổ p hợ DANH MỤC ĐỒ THỊ VÀ SƠ ĐỒ o Bá o cá ực th p tậ ng tổ p hợ (1) Nhân viên Công ty làm chấm công vào cuối tháng Kế tốn tiền lương theo lập bảng chấm cơng (2) Từ bảng chấm cơng kế tốn lập bảng để tính lương tính khoản trích từ lương theo quy định hành (3) Sau lập bảng lương, kế toán tiếp tục lập giấy đề nghị toán phiếu chi tất chuyển lên cho P.Giám đốc ký duyệt (4) P.Giám đốc kiểm tra bảng lương, giấy đề nghị toán phiếu chi cần duyệt (5) Ký duyệt bảng lương, giấy đề nghị toán lương phiếu chi (6) Sau ký duyệt, giấy đề nghị toán lương và phiếu chi sẽ được trả lại cho Bá kế toán o (7) Thủ quỹ nhận phiếu chi và bảng lương từ kế toán để tiến hành phát lương cho o cá nhân viên th (8) Nhân viên kiểm tra kí xác nhận vào bảng lương (10) ực (9) Thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ gửi lại bảng lương cho kế toán tiền lương Kế toán tiền lương nhận lại bảng lương để hạch toán, ghi sổ và lưu lại p tậ Cách tính lương cho người lao động tổ Lương = Tiền lương + Các khoản phụ cấp + Thưởng ng Lương thực lĩnh = Lương – Tạm ứng – Các khoản trích theo lương 2.4.2 Một số nghiệp vụ liên quan đến kế toán tiền lương p hợ Các khoản trích bảo hiểm cụ thể 42 Các khoản trích Trích vào chi phí lương doanh nghiệp Bảo hiểm xã hội Trích vào chi phí người lao Tổng động 17.5% 8% 25.5% 3% 1.5% 4.5% Bảo hiểm y tế 1% 1% 2% Kinh phí cơng đồn 2% 1% 2% 23.5% 11.5% 34% Bảo hiểm thất nghiệp Tổng o Bá o cá Ngiệp vụ phát sinh Tại công ty số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh liên quan tới tài khoản tiền lương th bao gồm nghiệp vụ sau: ực + Tạm ứng lương cho nhân viên + Trả lương cho nhân viên p tậ + Tính lương phải trả cho cơng nhân viên tổ + Trích khoản bảo hiểm liên quan mà nhân viên phải đóng ng Nghiệp vụ 1: Ngày 5/4/2020 công ty chi trả tiền lương cho nhân viên văn phòng tháng hợ 3/2020 tiền mặt 8.367.500 đồng, lương 5.500.000 đồng, phụ cấp - p thêm 3.500.000 đồng Hạch toán: Nợ TK 642: 9.000.000 ( 5.500.000+3.500.000) Có TK 334: 9.000.000 Trích lương: Nợ TK 642: 1.292.500 ( 5.500.000 x 23.5%) Nợ TK 334: 632.500 ( 5.500.000 x 11.5%) Có TK 338: 1.925.000 Trả lương: Lương thực lãnh = 9.000.000 – 632.500 = 8.367.500 Nợ TK 334: 8.367.500 Có TK 338: 8.367.500 43 Trong khoản khấu trừ: BHXH = Lương tối thiểu x 8% = 5.500.000 x 8% = 440.000 BHYT = Lương tối thiểu x 1,5% = 5.500.000 x 1,5% = 82.500 BHTN = Lương tối thiểu x 1% = 5.500.000 x 1% = 55.000 KPCD = Lương tối thiểu x 1% = 5.500.000 x 1% = 55.000 - Chứng từ kèm theo: + Chứng từ gốc: Bảng chấm công tháng 01/2019 ( ) Bá Bảng toán lương tháng 01/2019 ( ) o + Chứng từ ghi sổ: cá o Phiếu chi PC020( ) + Sổ TK 334 ( ) ực + Sổ Nhật ký chung ( ) th - Ghi sổ kế toán: tậ p + Sổ chi tiết 3341 ( ) tổ + Sổ TK 338 ( ) ng Nghiệp vụ 2: Ngày 5/4/2020 công ty lương tháng 4/2020 anh Cao Văn Chuyển phận kỹ thuật mà công ty phải trả lương 5.500.000 đồng, phụ cấp hợ 3.000.000 đồng p - Hạch tốn: Nợ TK 642: 8.500.000 ( 5.500.000+3.000.000) Có TK 334: 8.500.000 Trích lương: Nợ TK 642: 1.292.500 ( 5.500.000 x 23.5%) Nợ TK 334: 632.500 ( 5.500.000 x 11.5%) Có TK 338: 1.925.000 Trả lương: Lương thực lãnh = 8.500.000 – 632.500 = 7.867.500 Nợ TK 334: 7.867.500 Có TK 338: 7.867.500 Trong khoản khấu trừ: 44 BHXH = Lương tối thiểu x 8% = 5.500.000 x 8% = 440.000 BHYT = Lương tối thiểu x 1,5% = 5.500.000 x 1,5% = 82.500 BHTN = Lương tối thiểu x 1% = 5.500.000 x 1% = 55.000 KPCD = Lương tối thiểu x 1% = 5.500.000 x 1% = 55.000 - Chứng từ kèm theo: + Chứng từ gốc: Bảng chấm công tháng 01/2019 ( ) Bảng toán lương tháng 01/2019 ( ) + Chứng từ ghi sổ: Bá Phiếu chi PC020 ( ) o + Sổ TK 338 ( ) ực + Sổ chi tiết 3341 ( ) th + Sổ TK 334 ( ) o + Sổ Nhật ký chung ( ) cá - Ghi sổ kế toán: tậ p 2.4.3 Chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo Phiếu tạm ứng lương nhân viên p Bảng tạm ứng lương Công ty hợ Bảng chấm công ng + Chứng từ gốc: tổ Chứng từ sử dụng Bảng toán lương BHXH Bảng kê chi tiết phụ cấp Phiếu lương nhân viên Bảng lương toán qua ngân hàng Các biểu mẫu báo cáo BHXH + Chứng từ ghi sổ: Phiếu kế toán 45 Tài khoản sử dụng - Tài khoản hạch toán tiền lương: + TK 334: Phải trả người lao động + TK 3341: Phải trả công nhân viên + TK 3348: Phải trả người lao động khác Số dư bên Nợ: Tạm ứng trước lương cho nhân viên Số dư bên Có: Tiền lương, tiền công khoản phải trả cho CNV - Tài khoản hạch tốn khoản trích theo lương: + TK 338: Phải trả, phải nộp khác Bá + TK 3382: Kinh phí cơng đồn o + TK 3383: Bảo hiểm xã hội cá + TK 3384: Bảo hiểm y tế o Sổ kế toán sử dụng ng 2.4.4 Nhận xét tổ + Sổ tài khoản 338 p + Sổ tài khoản 334 tậ + Sổ nhật ký chung ực th + TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp p hợ Ưu điểm: Việc thực hạch toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ chấp hành quy định Nhà Nước nộp cho quan quản lý theo quy định Cơng ty có sử dụng máy chấm công vân tay kết hợp với bảng chấm cơng từ phịng ban gửi phản ánh xác ngày làm, ngày nghỉ hay việc sớm muộn lao động Xây dựng hệ thống quy chế tính lương thưởng rõ ràng 46 Chế độ tiền lương chế độ phụ cấp người lao động theo quy định pháp luật Công ty trả lương đầy đủ cho công nhân viên thời gian nghỉ phép năm (1214 ngày/ năm theo quy định pháp luật), chuyện liên quan đến gia đình dù hết ngày nghỉ xem xét trả lương đầy đủ Nhược điểm: Công tác kế tốn cịn chủ quan, thiếu chặt chẽ Cơng ty chưa có quy chế quản lý lao động cách chặt chẽ có trường hợp nghỉ làm tự do, Bá muộn làm ảnh hưởng đến công việc chung Do Cơng Ty cần phải đưa sách o quản lý thật đắn, chặt chẽ để công tác kế tốn hoạt động có hiệu hơn, xác o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 47 2.5 Kế toán tài sản cố định 2.5.1 Quy trình thực kế tốn tài sản cố định Sơ đồ 2.8: Quy trình kế tốn mua tài sản cố định Giám đốc Kế toán Nhà cung cấp Đề nghị mua tài Duyệt đề nghị Đề muađã tài sảnnghị cố định mua tài sản cố sảnduyệt cố định định o Bá Đề nghị mua tài Đề mua tài Xửnghị lý đơn hàng sản cố định sản cố định duyệt duyệt Hóa đơn o cá ực th Hóa đơn liên tậ p Kiểm hàng, ng tổ phiếu nhập kho p hợ Sổ sách kế tốn Giải thích sơ đồ: Khi có yêu cầu mua tài sản cố định, kế toán lập đề nghị mua tài sản cố định để giám đốc ký duyệt Đề nghị mua tài sản cố định ký duyệt gửi đến nhà cung cấp để tiến hành bán tài sản cố định gửi lại cho kế tốn hóa đơn liên Kế tốn xem xét kiểm tra hàng hóa chất lượng số lượng tiến hành nhập kho, lập phiếu xuất kho ghi sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 211 48 Sơ đồ 2.5.2 Quy trình kế tốn bán tài sản cố định Giám đốc Kế toán Duyệt yêu cầu Yêu cầu lý lý tài sản tài sản cố định cố định Yêu cầu lý tài sản cố định tài sản cố định duyệt duyệt o Bá Yêu cầu lý o cá Phiếu xuất kho, hàng ực th lập hóa đơn bán tậ Hóa đơn bán hàng hàng liên p Hóa đơn bán ng tổ Sổ sách kế toán Khách hàng p hợ Giải thích sơ đồ: Khi có nhu cầu lý tài sản cố định, kế toán lập yêu cầu lý tài sản cố định gửi cho giám đốc ký duyệt Yêu cầu lý tài sản cố định duyệt chuyển cho kế toán để tiến hành lý tài sản Kế toán lập phiếu xuất kho đồng thời lập hóa đơn bán hàng liên Hóa đơn bán hàng liên gửi cho khách hàng Hóa đơn bán hàng liên kế tốn lập sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết 49 2.5.2 Chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán + Biên giao nhận tài sản cố định + Biên lý, nhượng bán + Biên đánh giá lại tài sản cố định + Biên kiểm kê tài sản cố định Bá o + Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định ực th + Giấy báo có o + Giấy báo nợ cá Chứng từ ghi sổ: p tậ + Phiếu thu ng Tài khoản sử dụng tổ + Phiếu chi p Tài khoản cấp 2: 2111 – Tài sản cố định hữu hình hợ Tài khoản cấp 1: 211 – Tài sản cố định Tài khoản cấp 2: 2112 – Tài sản cố định thuê tài Tài khoản cấp 2: 2113 – Tài sản cố định vơ hình Sổ kế tốn - Sổ tổng hợp: sổ nhật kí chung, sổ tài khoản 211 - Sổ chi tiết: sổ chi tiết tài sản cố định 50 2.5.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Phân hệ kế toán tài sản cố định có các nghiệp vụ kinh tế liên quan bao gồm: - Mua tài sản cố định - Khấu hao tài sản cố định - Thanh lý tài sản cố định Trích dẫn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 05/04/2020, Doanh nghiệp mua lại TSCĐ, giá mua chưa có thuế GTGT 60.000.000đ, thuế suất GTGT 10%, chưa toán Chi phí vận chuyến chi Bá tiền mặt 1.100.000đ, có thuế GTGT thuế suất 10% o - Hạch toán: cá Nợ TK 211: 60.000.000 Nợ TK 211: 1.000.000 1.100.000 + Hóa đơn GTGT ( ) p - Sổ sách đính kèm: hợ + Phiếu chi ( ) ng - Chứng từ đính kèm: tổ Có TK 111: p 100.000 tậ Nợ TK 133: ực 66.000.000 th Có TK 331: o Nợ TK 133: 6.000.000 + Sổ nhật kí chung ( ) + Sổ TK 211 ( ) Nghiệp vụ 2: Ngày 11/03/2019, bán thiết bị sử dụng phận bán hàng có nguyên giá 30.000.000đ, hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng năm Chi phí tân trang trước bán 500.000đ trả bằng tiền mặt Giá bán chưa thuế 5.600.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt - Hạch toán: 51 Nợ TK 214: 6.000.000 Nợ TK 811: 24.000.000 Có TK 211: 30.000.000 Nợ TK 811: 500.000 Có TK 111: 500.000 Nợ TK 111: 6.160.000 Có TK 711: 5.600.000 Có TK 3331: 560.000 Bá - Chứng từ đính kèm: o + Biên lí TSCĐ ( ) - Sổ sách đính kèm: o cá + phiếu thu ( ) ực + Sổ TK 211 ( ) th + Sổ nhật kí chung ( ) p tậ 2.5.4 Nhận xét hợ Ưu điểm ng điểm sau: tổ Hiện công việc kế tốn tài sản cớ định cơng ty tồn ưu điểm nhược p Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng Công ty đầy dủ, theo dõi chi tiết số phát sinh tài khoản ngân hàng chứng từ kế tốn gốc Cơng ty để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 211 phát sinh tăng ghi bên nợ, phát sinh giảm ghi bên có theo quy định Bộ Tài Sổ sách kế toán: Sổ kế toán vào hệ thống sổ Bộ Tài quy định, ghi chép kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty (dựa theo điều 24 điều 25 luật kế toán 88) Định khoản: Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tuân thủ quy định Bộ Tài 52 Nhược điểm: Chứng từ sử dụng: Nhiều trường hợp lý tài sản cố định khơng có biên giao nhận biên lý tài sản cố định Tài khoản sử dụng: Chưa có chi tiết tài khoản để theo dõi riêng chi phí mua tài sản cố định chi phí xây dựng sửa chữa lớn tài sản cố định Sổ sách kế tốn: Chưa có bảng tổng hợp tăng giảm tài sản định, khó khái qt tình hình biến động chung, kiểm sốt cịn lơ lỏng lẻo Định khoản: Hạch tốn riêng chi phí xây dựng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ o Bá o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 53 CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ - ĐỀ XUẤT Sau trình thực tập từ ngày 15/03/2021 đến ngày 06/05/2020 công ty TNHH G&L Đại Thành nhờ giúp đỡ nhiệt tình chị kế tốn giúp chúng em có thêm nhiều hội học hỏi, trải nghiệm từ thực tế Trong trình thực tập, chúng em tìm hiểu phần hành kế tốn, nghiên cứu trình tự hạch toán nghiệp vụ kế toán phát sinh từ thực tế Cơng ty Từ đó, giúp chúng em cố hồn thiện kiến thức vốn có Tuy rằng, tìm hiểu đơn vị chúng em có phần hạn chế, chúng em xin có số nhận xét sau mong góp Bá phần vào cơng tác kế tốn đơn vị o o 3.1.1Ưu điểm cá 3.1Về máy quản lý kế toán th Tổ chức DN đơn giản thích hợp cho DN có quy mơ nhỏ vừa - Kế Tốn tiến hành cơng tác kế toán theo chế độ kế toán hành quy ực - p - tậ định nhà nước Công ty quan tâm đến chất lượng sản phẩm, dịch vụ uy tín với tổ thơng tin p hợ 3.1.2Nhược điểm ng khách hàng thời gian giao hàng, thời hạn bàn giao, chế độ bảo hành bảo mật Vì Cơng ty có Kế tốn làm hết cơng việc kế tốn lúc nên tránh kiêm nhiệm Điều dễ dẫn tới sai sót trọng yếu 3.1.3Kiến nghị - Đề xuất - Để đảm bảo cho hệ thống kiểm soát nội chắn chặt chẽ, cần tổ chức lại máy kế toán, tuyển thêm nhân viên thuê dịch vụ kế tốn bên ngồi để phân chia trách nhiệm cơng việc hợp lý, tránh phân công nhiều công việc chức cho nhân viên trực tiếp xử lí trường hợp nêu 54 - Công ty nên tổ chức cho Nhân viên học, bổ sung kiến thức, cập nhật Thơng tư Kế tốn 3.2Kiến nghị - Đề xuất công việc Kế toán tiền mặt (………………………………… ) 3.3Kiến nghị - Đề xuất cơng việc Kế tốn tiền gửi ngân hàng (………………………………… ) Bá 3.4 Kiến nghị - Đề xuất cơng việc Kế tốn ngun vật liệu o cá Nhược điểm 1: Công ty muốn kinh doanh nhiều mặt hàng để phát triển Cơng ty o Cơng ty nên đổi phương pháp tính giá nguyên vật liệu theo phương thức thực tế đích ực th danh sang phương pháp khác phương pháp nhập trước – xuất trước(FIFO) p tậ Nhược điểm 2: Về công tác kiểm kê nguyên vật liệu: Công tác kiểm kê nguyên vật liệu phải thực cách thường xuyên, Công ty nên tiến hành công tác kiểm quý lần để dễ phát kịp thời mát, hư hỏng nguyên vật liệu để kịp thời xử lý ng tổ 3.5 Kiến nghị - Đề xuất cơng việc Kế tốn lương p hợ (………………………………… ) 3.6 Kiến nghị - Đề xuất công việc Kế toán tài sản cố định (………………………………… ) 55 o Bá o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 56