Báo cáo thực tập kế toán thực trạng tổ chức kế toán tại công ty nước sạch hà nội

Trợ giúp cho Tổng Giám đốc Công ty là 4phó Tổng giám đốc Phó Tổng Giám đốc sản xuất, Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật vàPhó Tổng Giám đốc phụ trợ, Phó Tổng Giám đốc kinh doanhPhó Tổng Giám đốc

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ CỦA CÔNG TY NƯỚC SÁCH HÀ NỘI .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thành viên nước Hà Nội 1.1.1 Giới thiệu chung Bá 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh 1.1.3 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty o cá 1.2 Đặc điểm hoạt động, tổ chức kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất o công ty th 1.2.1 Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh công ty .4 ực 1.2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty tậ 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty p 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ 1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty nước Hà Nội ng khái quát theo sơ đồ 11 hợ 1.4 Tình hình tài cơng ty .12 p CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI 14 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 14 2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 14 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 14 2.2.1 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 17 2.2.1 Về sách kế toán chung 17 2.2.2 Về hệ thống sổ kế toán .18 2.2.3 Về chế độ chứng từ Công ty 21 2.2.4 Về hệ thống TK 21 2.2.5 Về hệ thống báo cáo tài 22 2.3 Đặc điểm kế toán phần hành chủ yếu công ty nước Hà Nội 22 2.3.1 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .22 2.3.1.1 Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 22 2.3.1.2 Quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 24 2.3.2 Kế tốn tài sản cố định cơng ty .28 2.3.2.1 Tài sản cố định công ty 28 Bá 2.3.2.2 Hạch toán khấu hao tài sản cố định: 29 2.3.2.3 Hạch toán sửa chữa tài sản cố định 29 o cá 2.3.3 Kế toán vật tư hàng hóa cơng ty nước Hà Nội 30 o 2.3.3.1 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 30 th 2.3.3.2 Quy trình hạch tốn chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 31 ực 2.3.3.3 Phương pháp tính giá 35 tậ 2.3.3.4 Kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp cơng ty 36 p CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI VÀ tổ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 38 ng 3.1 Đánh giá cơng tác hạch tốn kế tốn giải pháp hoàn thiện 38 hợ 3.1.1 Ưu điểm 38 p 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 39 KẾT LUẬN 40 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tn danh mục Viết tăt Phiếu chi PC Phiếu thu PT Phiếu xuất kho PXK Phiếu nhập kho PNK Giấy báo có GBC Giấy báo nợ GBN Thuế Giá Trị Gia Tăng GTGT Bá TSCĐ Quản lý doanh nghiệp QLDN o Tài sản cố định cá Mã số thuế ĐVT ực th Bán hàng o Đơn vị tính MST TNHH p tậ Trách nhiệm hữu hạng BH ng tổ p hợ LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, nước ta thời kỳ chuyển đổi cấu kinh tế, doanh nghiệp phải đối diện với môi trường kinh doanh biến động không ngừng, diễn biến phức tạp có nhiều rủi ro Trong bối cảnh đó, tất doanh nghiệp dều phải phần đấu vươn lên, tìm cho hướng đắn Và buộc doanh nghiệp phải động sáng tạo sản xuất kinh doanh, chủ động nắm bắt thị trường nhu cầu khách hàng để từ đưa định đắn cho định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, phịng Tài – Kế tốn giữ vị trí quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn hạch tốn kế tốn u cầu khơng Bá thể thiếu Từ cung cấp thơng tin cần thiết, xác, kịp thời tình hình o kinh doanh cơng ty phục vụ cho việc đạo, điều hành kinh doanh doanh cá nghiệp Ngồi cị tham mưu cho lãnh đạo giải pháp để thúc đẩy trình o th tiêu thụ mở rộng thị trường ực Công ty Công ty nước Hà Nội doanh nghiệp 100% vốn nhà nước hoạt động độc lập Hà Nội Trải qua gần năm hoạt động, Cơng ty khơng tậ ngừng phát triển có nhiều thành tích xuất sắc Qua thời gian thực tập công ty p tổ em nhận thức rõ vai trị cơng tác kế tốn hạch tốn kế tốn em nhận ng thấy cơng ty cơng ty làm ăn có hiệu Với mong muốn củng cố, tìm tịi, học hỏi trang bị thêm kiên thức thực tế nhằm không ngừng nâng cao kiên hợ thức thân để trở thành kế toán viên thực trường em xin p viết kiến tập CHƯƠNG I: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ CỦA CÔNG TY NƯỚC SÁCH HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thành viên nước Hà Nội 1.1.1 Giới thiệu chung Tên viết tắt : CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI Tên giao dịch tiếng Anh : HANOI WATER LIMITED COMPANY Tên viết tắt tiếng Anh : HAWACO Co.,Ltd Trụ sở : 44 Đường Yên phụ – Ba đình – Hà nội Bá Điện thoại : 084.4.8 293 179 o Fax : 084.4.8 292 069 cá Mã số thuế: 0100106225 o Website : www.hawacom.vn th 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh ực + Khai thác, sản xuất, phân phối, kinh doanh nước cho khách hàng có tậ nhu cầu sinh hoạt, sản xuất, kinh doanh dịch vụ p + Sản xuất , kinh doanh, xuất nhập vật tư, thiết bị, phụ tùng, công nghệ ng tổ thuộc ngành nước + Tư vấn KSTK, thi công cơng trình hạ tầng kỹ thuật thị, cấp nước hợ cơng trình phụ trợ p + Kinh doanh bất động sản,xây dựng nhà để bán cho th Kinh doanh vui chơi giải trí, trơng giữ xe máy + Đầu tư liên doanh, liên kết với tổ chức kinh tế nước lĩnh vực nêu + Thực đầu tư tài vào ngành, lĩnh vực có lợi nhuận cao để tích lũy vốn cho phát triển ngành nước 1.1.3 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Công ty TNHH thành viên nước Hà Nội Cơng ty hoạt động theo hình thức Cơng ty Mẹ – Công ty UBND Thành phố Hà Nội thành lập theo QĐ 367/QĐ-UBND ngày 22/1/2008 sở tổ chức lại Công ty KDNS Hà Nội Công ty KDNS số Hà Nội Công ty TNHH thành viên nước Hà Nội có 100% vốn Nhà nước, trực tiếp tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, thực số quyền nghĩa vụ chủ sở hữu phần vốn Nhà nước đầu tư vào công ty thành viên, Công ty con, Công ty liên doanh, liên kết theo qui định pháp luật Công ty hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật doanh nghiệp năm 2006 điều lệ Cty UBND TP Hà Nội phê chuẩn qui định hành Nhà nước Công ty chịu quản lý trực tiếp toàn diện mặt hoạt động UBND TP Hà Nội, đồng thời chịu quản lý Nhà nước Bá quan chuyên ngành khác theo qui định pháp luật o Lịch sử phát triển Công ty trải qua phát triển 117 năm xây dựng cá phát triển ngành nước Hà Nội nói chung, Cơng ty Nước Hà Nội nói o th riêng Lịch sử cấp nước Hà Nội bắt đầu với việc người Pháp xây dựng Nhà ực máy Nước Yên Phụ tháp nước Hàng Đậu Liên tục giai đoạn 1954-1975 vừa sản xuất vừa chiến đấu, nhà máy cung cấp nước sinh hoạt cho người dân tậ p Thủ đô với tổng công suất cấp nước đạt 125.000 m3/ngày-đêm Năm 1978, Nhà tổ máy UBND TP Hà Nội đổi tên thành Công ty Cấp nước Hà Nội ng Giai đoạn 1986-1997 đánh dấu hợp tác sâu rộng ngành nước Hà Nội với tổ chức quốc tế Trong đó, bật cơng trình xây dựng cải tạo hợ số NMN Chính phủ Phần Lan viện trợ với số tiền lên đến 80 triệu USD Từ p nguồn vốn này, NMN Yên Phụ, Tương Mai, Ngọc Hà, Ngô Sỹ Liên cải tạo, nhà máy nước Mai Dịch, Pháp Vân xây dựng Hệ thống đường ống đầu tư mở rộng… Trong năm kể từ chuyển sang mơ hình hoạt động đạt kết đáng khích lệ Nếu thời điểm thành lập công ty mẹ (năm 2008), tỷ lệ dân số nội thành cấp nước 92% tương đương 1,75 triệu dân đô thị sử dụng nước đến năm 2010 99%, tương đương 1,95 triệu dân Năng lực sản xuất tồn cơng ty tăng thêm 50.000 m3/ng-đ, số hộ dân cấp nước tăng thêm 70.000 hộ (tương đương với 325.000 dân) Doanh thu tăng bình quân 20%/năm, tỷ lệ nước thu tiền tăng bình quân 1%/năm, thu nhập bình quân người lao động tăng bình quân 20%/năm, nộp ngân sách tăng 40%/năm Ngày 25/10/2011, Công ty Nước Hà Nội tổ chức lễ kỷ niệm 117 năm ngành nước Hà Nội đón nhận Huân chương Độc lập hạng Ba Đồng chí Nguyễn Thị Doan, Ủy viên Trung ương Đảng, Phó Chủ tịch nước tham dự buổi lễ.Theo quy hoạch cấp nước Thủ đô Hà Nội đến năm 2030 tầm nhìn đến năm 2050, Cơng ty nước Hà Nội xây dựng mục tiêu phát triển mở rộng mạng lưới cấp nước phía Tây Nam Hà Nội… Phấn đấu đến năm 2020 giảm tỷ lệ nước thất xuống cịn 24-26%, mở rộng diện bao phủ cấp nước, nâng tiêu chuẩn cấp nước lên 150-180 lít/người/ngày Bá 1.2 Đặc điểm hoạt động, tổ chức kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất o công ty cá 1.2.1 Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh công ty o th Công ty Nước Hà nội có 12 nhà máy sản xuất nước bao gồm: ực Nhà máy Nước Yên Phụ( NMYP); Nhà máy Nước Ngọc Hà(NMNH); Nhà máy Nước Ngô Sỹ Liên(NMNSL); Nhà máy Nước Mai Dịch(NMMD); Nhà máy Nước tậ Cáo Đỉnh(NMCĐ); Nhà máy Nước Lương Yên(NMLY); Nhà máy Nước Tương p tổ Mai(NMTM); Nhà máy Nước Hạ Đình(NMHD); Nhà máy Nước Pháp Vân(NMPV); ng Nhà máy Nước Nam Dư(NMND); Nhà máy Nước Gia Lâm(NMGL); Nhà máy nước Bắc Thăng Long(NMBTL) hợ Các nhà máy đơn vị sản xuất nước có chức năng: p Một là: Khai thác, sản xuất nước phục vụ nhu cầu sinh hoạt, sản xuất kinh doanh dịch vụ; Hai là: Quản lý, bảo dưỡng, trì hệ thống sản xuất nước Nhà máy; Ba là: Hạch tốn nội báo sổ chi phí sản xuất nước Từ đó, Các nhà máy có nhiệm vụ: Một là: Tổ chức khai thác sản xuất nước Nhà máy theo kế hoạch sản lượng chất lượng theo quy định Nhà nước Công ty; Hai là: Trên sở nhiệm vụ kế hoạch Công ty giao, nhà máy xây dựng kế hoạch: Sản xuất nước, bảo dưỡng, trì, sửa chữa, vật tư, nhân lực, tiền lương… Ba là: Thực chế độ vận hành máy móc thiết bị Dây chuyền sản xuất nước Nhà máy theo quy trình kỹ thuật Cơng ty đạt hiệu cao với phương án tối ưu, hạ giá thành sản xuất 1m nước; Bốn là: Tổ chức kiểm tra, bảo dưỡng trì, sửa chữa máy móc thiết bị nhà máy theo phân cấp Công ty, không để cố chủ quan gây ra, đảm bảo sản xuất ổ định; Năm là: nghiên cứu, đề xuất ứng dụng khoa học công nghệ vào dây chuyền Bá sản xuất, cơng tác an tồn thiết bị, người nhằm nâng cao xuất, chất o lượng, hạ giá thành sản phẩm… cá 1.2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty o th Công ty Nước Hà Nội doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đặc ực thù Áp dụng quy trình sản xuất nước tiên tiến như: Phần Lan, Nhật Vớí mạng lưới nhà máy sản xuất nước rải khắp Thành phố; Thành phẩm tậ p nước sạch, phải có quy trình cơng nghệ sản xuất khép kín Mặt tổ khác, nước sản phẩm ln có nhu cầu lớn thường xun Chính vậy, ng q trình SXKD Công ty diễn cách liên tục, khơng có ngắt qng Quy trình SXKD nước tn theo quy trình cơng nghệ sản xuất với giai hợ đoạn sau: p Giai đoạn I: Nước thô bơm từ trạm bơm giếng lên dàn khử sắt xuống bể lắng; Giai đoạn II: Nước chuyển sang bể lọc; Giai đoạn III: Từ bể lọc nước sát trùng clo giaven; Giai đoạn IV: Nước chuyển sang bể chứa sau chuyển đến trạm bơm đợt II; Giai đoạn V: Từ trạm bơm đợt II nước cung cấp đến khách hàng Sơ đồ 02: Quy trình sản xuất cung cấp nước Công ty o Bá Dàn khử sắt bể lắng Trạm bơm đợt II Nước sinh hoạt cá Bể lọc o Bể chứa Bể sát trùng p tậ Trạm bơm giếng ực th Nước sản xuất kinh doanh ng tổ Trạm bơm tăng áp Nước cao tầng p hợ 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Nước Hà Nội doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, trực tiếp thực hoạt động sản xuất kinh doanh thực quyền, nghĩa vụ đại diện chủ sở hữu phần vốn nhà nước đầu tư vào Công ty con, Công ty liên kết Công ty chịu quản lý UBND Thành phố Hà Nội qua giám sát Sở Xây dựng Hà Nội Bộ máy Lãnh đạo Phịng chức Cơng ty phân thành khối sau: Thứ khối Lãnh đạo gồm: Hội đồng Quản trị : Chủ tịch Hội đồng Quản trị người UBND Thành phố bổ nhiệm đại diện UBND Thành phố Hà Nội quản lý nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nước Hà Nội; Ban Kiểm soát gồm Trưởng Ban Kiểm soát thành viên Ban Kiểm soát trực tiếp kiểm tra, giám sát hoạt động Công ty đảm bảo theo quy định pháp luật; Bá Ban Tổng giám đốc gồm có Tổng Giám đốc Công ty - người UBND o Thành phố Hà Nội bổ nhiệm, có thẩm quyền cao việc quản lý, điều cá hành hoạt động SXKD Công ty Trợ giúp cho Tổng Giám đốc Công ty o th phó Tổng giám đốc (Phó Tổng Giám đốc sản xuất, Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật thường trực) ực Phó Tổng Giám đốc phụ trợ, Phó Tổng Giám đốc kinh doanh(Phó Tổng Giám đốc tậ tổ công, phân nhiệm cụ thể: p Ban Giám đốc Công ty quản lý điều hành Công ty theo nguyên tắc phân ng Tổng Giám đốc người đại diện theo pháp luật, điều hành hoạt động hàng ngày Công ty mẹ - Công ty theo mục tiêu, kế hoạch nghị hợ quyết, định Đại diện chủ sở hữu trước pháp luật việc thực p quyền nhiệm vụ giao; Phụ trách chung tồn Cơng ty; Chủ tịch Hội đồng thi đua khen thưởng; Chủ tịch Hội đồng Nâng lương, Nâng bậc; Chủ tịch Hội đồng Kỷ luật; Trưởng ban Chống tham nhũng; Trưởng ban Bảo hiểm xã hội; Trực tiếp phụ trách Phòng: Phòng Tổ chức Đào tạo, Phòng Kế hoạch Tổng hợp, Phòng Tài Kế tốn Tổng Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn sau: Một là, Xây dựng kế hoạch hàng năm Công ty mẹ - Công ty con, phương án huy động vốn, dự án đầu tư, phương án liên doanh; Đề án tổ chức quản lý, quy chế quản lý nội bộ, chức nhiệm vụ máy giúp việc Tiền lương bình Tổng TL tổ = x quân công Tổng số công tổ Số ngày công thực tế Lương = Lương sản phẩm + Lương thời gian Tổng lương = Lương sản phẩm + Lương thời gian + lương phụ Phụ cấp ca đêm = Phô cấp đêm x số đêm trực Thực lĩnh = Tổng lương - BHXH, BHYT, KPCĐ o Bá Để theo dõi khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn mở TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp, chi tiết TK 6222- chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất nước Các sổ kế toán sử dụng: Sổ TK 6222, sổ tổng hợp chữ T tài khoản 6222, chứng từ: bảng phân bổ tiền lương, bảng toán lương cá Căn vào Bảng xác nhận khối lượng cơng việc hồn thành, đơn giá tiền lương, o Bảng chấm cơng phận tiền lương tính lương chuyển qua phòng tài vụ xét th duyệt Để phản ánh khoản tiền lương, phụ cấp, khoản khấu trừ lương cho ực công nhân, nhà máy kế toán sử dụng bảng toán lương Căn tậ vào bảng toán tiền lương nhà máy nước gửi lên công ty, kế toán tập p hợp phân loại chứng từ theo đối tượng sử dụng để lập bảng phân bổ tiền tổ lương khoản trích theo lương cho tồn cơng ty Đồng thời vào tỉ lệ ng trích khoản trích theo lương tổng tiền lương phải trả theo đối tượng sử hợ dụng tính số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ để ghi vào bảng phân bổ tiền lương BHXH p Sau bảng phân bổ tiền lương BHXH: Bảng TT lương, Bảng PB lương & BHXH Sổ nhật kí chung Sổ chi tiết CP SXKD TK 6222 Sổ tổng hợp TK 6222 Bảng tổng hợp chi tiết TK 6222 29 Bảng cân đối số PS Báo cáo tài 2.3.2 Kế tốn tài sản cố định công ty 2.3.2.1 Tài sản cố định công ty * Tài khoản sử dụng: + Tài khoản 211- Tài sản cố định hữu hình Chi tiết:  TK2111: Nhà cửa, vật kiến trúc  TK2112: máy móc thiết bị Bá  TK2113: Phương tiện, vận tải truyền dẫn o  TK2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý cá  TK2117: Tài sản cố định phúc lợi o  TK2118: Tài sản cố định khác th + Tài khoản 213 TSCĐ vơ hình ực * Chứng từ sử dụng: + Biên lý TSCĐ p tậ + Chứng từ giao nhận TSCĐ tổ ng + Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành + Biên đánh giá lại TSCĐ p + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ hợ + Biên kiểm kê TSCĐ * Sổ kế toán: + Sổ TSCĐ + Sổ theo dõi TSCĐ + Thẻ TSCĐ Hiện nay, Công ty Nước Hà nội áp dụng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ TSCĐ Công ty chia thành 02 loại:  Tài sản hữu hình: bao gồm tồn nhà cửa, máy móc thiết bị, Phương tiện vận tải, Thiết bị dụng cụ quản lý… 30  Tài sản vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất xác định vào giá trị doanh nghiệp nắm giữ sử dụng sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình Bao gồm: Quyền sử dụng đất, quyền phát hành, quyền, sáng chế, phần mềm máy tính… Công ty Nước Hà nội đơn vị sản xuât nước nên TSCĐ chủ yếu Máy móc thiết bị phương tiện vận tải truyền dẫn (tuyến ống) dùng vào việc lắp đặt đường ống dẫn nước 2.3.2.2 Hạch toán khấu hao tài sản cố định: Để theo dõi tình hình biến động tăng, giảm khấu hao, kế tốn sử dụng Bá TK214” Hao mịn TSCĐ”Ngồi ra, để theo dõi tình hình hình thành, sử dụng o vốn khấu hao TSCĐ, kế toán sử dụng TK 009” Nguồn vốn khấu hao o cá bản” th Hàng tháng, phận kế toán TSCĐ phải tiến hành tính giá trị khấu ực hao TSCĐ kỳ cho nhà máy khối sản xuất thuộc xí nghiệp Hiện nay, Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng tậ Nguyên giá TSCĐ Số kỳ khấu hao (tháng) tổ (tháng) = p Giá trị khấu hao kỳ ng Sau lập bảng tính xác định số khấu hao cho nhà máy, hợ trạm nước thuộc xí nghiệp kinh doanh xí nghiệp phụ trợ, kế tốn không nhập số liệu định khoản theo mã đơn vị khoản chi phí khác p Số khấu hao đơn vị cộng lại thành tổng chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho sản xuất nước Căn để vào chứng từ kế tốn máy vi tính định khoản Bảng phân bổ khấu hao cho tồn Cơng ty Sau biểu mẫu: 2.3.2.3 Hạch toán sửa chữa tài sản cố định Sửa chữa tài sản công việc cần thiết trình sử dụng TSCĐ dễ bị hao mòn hư hỏng Sửa chữa tài sản mang tính bảo dưỡng: Đây cơng việc mang tính tu, bảo dưỡng thường xuyên Khối lượng sửa chữa khơng nhiều chi phí sửa chữa hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 31 Sửa chữa lớn TSCĐ bao gồm hai loại: + Sửa chữa lớn mang tính phục hồi: Là hoạt động nhằm thay phận hư hỏng trình sử dụng để đảm bảo cho tài sản hoạt động hoạt động cách bình thường Chi phí sửa chữa lớn, thời gian sửa chữa dài thường phải lập dự tốn chi phí sửa chữa Chi phí thường theo dõi tài khoản 2412 Khi công việc hồnh thành chi phí sửa chữa kết chuyển TK142 (hoặc TK242) để phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty + Nâng cấp TSCĐ hoạt động nhằm kéo dài thời gian sử dụng, nâng cao suất, tính năng, tác dụng TSCĐ cải tạo, xây lắp, trang bị bổ xung Bá thêm cho TSCĐ Trường hợp này, chi phí phát sinh q trình nâng cấp o TSCĐ tập hợp qua TK2412 Khi công việc hồn thành tất chi phí cá nâng cấp ghi tăng nguyên giá TSCĐ o th 2.3.3 Kế tốn vật tư hàng hóa cơng ty nước Hà Nội * Tài khoản sử dụng: ực 2.3.3.1 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty tậ Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu chi tiết: p ng  TK1522: Nhiên liệu tổ  TK1521: Nguyên liệu, vật liệu  TK1526: Thiết bị xây dựng p hợ  TK1523: Phụ tùng thay  TK1528: Vật liệu khác TK153- Công cụ, dụng cụ * Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho + Phiếu nhập kho + Biên kiểm nghiệm vật tư + Biên kiểm kê vật tư + Bảng phân bổ ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Ngồi ra, cịn có: 32 + Hợp đồng mua bán vật tư + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu yêu cầu xin cấp vật tư + Thẻ kho * Hệ thống sổ kế toán sử dụng kế toán NVL công ty bao gồm : Một là, Sổ Nhật ký chung: sổ phản ánh tất nghiệp vụ kế tốn phát sinh theo trình tự thời gian; Hai là, Sổ Cái tài khoản - TK 152, TK153: sổ phản ánh nghiệp vụ Bá kế toán phát sinh liên quan đến TK 152, TK153; o Ba là, Sổ Tổng hợp chữ T tài khoản - TK 152, TK153: sổ phản cá ánh số tổng cộng tài khoản đối ứng sổ Cái TK 152, TK153; o Bốn là, Sổ Tổng hợp phát sinh tài khoản - TK 152, TK153: sổ ực th phản ánh số phát sinh theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Căn vào mã vụ việc quy định sẵn cho đối tượng liệu nhập p vào sổ Tổng hợp phát sinh tậ chứng từ kế toán, phần mềm kế toán tự lọc vụ việc theo mã phản ánh tổ 2.3.3.2 Quy trình hạch tốn chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty ng Chi phí vật liệu xác định sở lượng vật tư sử dụng không kể vật hợ tư hao hụt thu mua bảo quản gái vật tư (giá Nhà nước công bố giá p thị trường hợp lí thời điểm tính tốn) Cơng ty hạch toán vật liệu tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Chứng từ, tài liệu chủ yếu làm sỏ để nghi sổ: phiếu nhập kho, phiếu nhận vật tư, phiếu xuất kho, thẻ kho, bảng kê số 3, bảng phân bổ nguyên vật liệu Để tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán mở TK 621, chi tiết TK 6212- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất nước Tài khoản mở chi tiết sau: TK 62121: Chi phí Clo, zaven cho sản xuất nước TK 62122: Chi phí vật liệu khác cho sản xuất nước 33 Khác với ngành sản xuất khác, sản phẩm công ty kinh doanh “nước sạch” sản xuất từ nguồn nước ngầm khai thác lòng đất Nguyên vật liệu cho sản xuất nước thơ, nước ngầm song nguồn nước công ty tù khai thác sử dụng được, không cần phải mua, nép thuế nên công ty theo dõi, quản lý tình hình cung cấp sử dụng nguyên vật liệu Clo, zaven vật liệu tính định mức cho mét khối nước sản xuất, sử dụng cho trình xử lý nhằm nâng cao chất lượng nước Do vậy, clo, zaven vật liệu phụ song công ty hạch tốn vào ngun vật liệu Hơn nữa, vật liệu hàng tháng khơng có tồn kho dự trữ mà nhập vào xuất dùng hết nhiêu Bá Ngồi phục vụ hoạt động chính, vật liệu phục vụ cho hoạt động sửa o chữa, lắp đặt đường ống nước cho khách hàng Vật liệu phục vụ cho hoạt động cá nhiều chủng loại, quy cách Số danh điểm vật tư phục vụ cho hoạt động lên o đến hàng nghìn Khơng vậy, chủng loại vật liệu cịn nhiều lượng, lớn th ực giá trị Tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu biến động thường xuyên Những vật liệu hạch tốn vào chi phí sản xuất chung có tỷ trọng tậ chi phí tổng chi phí xây lắp tương đối cao (từ 60% - 70%) p tổ Ngoài vật liệu, nhiên liệu có phụ tùng thay phục vụ cho ng công tác sửa chữa đường ống nước Phụ tùng thay thế, vật liệu phục vụ cho hoạt động đa dạng nhiều loại phải nhập ngoại, yêu cầu sản xuất nước lại hợ không ngừng trệ nên dự trữ vật liệu, phụ tùng thay công p ty buộc phải tương đối ổn định Như vậy, nguyên vật liệu công ty quản lý sử dụng đa dạng, nhiều chủng loại, số lượng lớn Thêm vào đó, số lượng ngiệp vụ phát sinh nhiều nên việc quản lý phân tích đối tượng sử dụng nguyên vật liệu để tính giá thành vất vả, số lượng vật tư tồn kho nhiều Vì lý này, công ty cài đặt, sử dụng hệ thống vi tính với phần mềm kế tốn riêng để hạch tốn quản lí vật tư Đó phần mềm MIS - quản lý kế toán vật tư Tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu theo dõi chi tiết tài khoản 152 (chi tiết theo loại nguyên vật liệu) Nguyên vật liệu cơng ty quản lí kho, việc nhập xuất vật liệu theo dõi chặt chẽ thông qua 34 nhiệm vụ sản xuất cụ thể kế hoạch sản xuất Để đảm bảo cho nhiệm vụ cung ứng vật tư kịp thời, với yêu cầu kĩ thuật trình sản xuất nên tất nguyên vật liệu từ bắt đầu mua nhập kho đế xuất dùng cho đơn vị mục đích sử dụng kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ từ kho đến phòng kế tốn nội dung, trình tự ghi chép kế tốn chi tiết nguyên vật liệu công ty áp dụng theo phương pháp thẻ song song Hàng tháng nhà máy lên dự tốn chi phí ngun vật liệu đưa đến cho xí nghiệp vật tư Nếu dự tốn chi phí hợp lí, phù hợp với u cầu xí nghiệp vật tư duyệt dự tốn chi phí cho nhà máy Ngược lại, dự tốn có phần khơng hợp lý xí nghiệp tính tốn sửa đổi lại cho phù hợp chuyển đơn vị Bá Nhà máy, xí nghiệp vào dự tốn duyệt lên xí nghiệp vật tư xin lĩnh vật o liệu Phiếu lĩnh vật tư đơn vị xin lĩnh vật tư lập liên, lưu lại liên để theo cá dõi quản lí, liên giao cho người lĩnh vật tư luân chuyển giống qui định o chung Sau xem xét, hiệu chỉnh phụ trách xí nghiệp vật tư kí, giao lại ba liên cho th ực người lĩnh vật tư đem xuống kho nhận hàng kho Thủ kho ghi mã vật tư xuất, số lượng thực lĩnh, người lĩnh ký tên, liên thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho tậ chuyển cho kế tốn kho, liên cịn lại đưa người lĩnh mang để giao nhận vật tư p tổ giao cho thống kê đơn vị để ghi sổ sách lưu Sau nhận liên phiếu lĩnh ng vật tư, kế toán kho nhập liệu vào hệ thống máy vi tính, lưu liên cịn liên chuyển cho phịng tài chính-kế tốn cơng ty hợ Cuối tháng kế tốn ngun vật liệu lập bảng kê số theo mẫu quy định p để tính giá thực tế vật tư Việc tính giá thực tế vật liệu xuất kho thực theo phương pháp giá hạch toán Theo phương pháp toàn vật liệu biến động kì tính theo giá hạch tốn, cuối kì kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế Căn vào bảng kê số (Bảng kê tính giá NVL, CCDC), báo cáo tổng hợp xuất vật liệu theo giá hạch toán mà kế toán chi tiết nguyên vật liệu chuyển cho, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có giá thực tế giá hạch tốn Việc phân bổ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng phản ánh theo dõi mục đích sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho đối tượng sử dụng giúp cho cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành cơng ty xác Chi phí liên 35 quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí tập hợp trực tiếp cho đối tượng Vì cơng ty chủ yếu thực việc tập hợp chi phí cho sản xuất nước, mặt khác sản phẩm nước không phân biệt phẩm cấp, chất lượng phí nguyên vật liệu phát sinh tập hợp trực tiếp cho sản xuất nước Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu phát sinh nhà máy xí nghiệp, kế tốn tiến hành mở sổ chi tiết TK 621, chi tiết TK 6211 Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu Sổ chi phí sản xuất kinh doanh để lập Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Số tổng cộng sổ chi phí sản xuất kinh doanh ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết theo cách thức sau: sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở riêng cho nhà máy nên nhà máy Bá ghi dòng Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, từ có o thể thấy tổng chi phí phát sinh nhà máy tổng chi phí phát sinh đối cá với hoạt động sản xuất nước công ty o th Hàng ngày, vào chứng từ gốc phiếu lĩnh vật tư, phiếu tạm ực ứng, chứng từ chi tiền mặt có liên quan đến việc phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, đồng thời với việc mở sổ chi tiết để tiện theo dõi, kế toán tổng tậ tổ TK 6212 p hợp phản ánh vào sổ Nhật kí chung, sổ TK 6212 sổ tổng hợp chữ T ng Sau phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật kí chung, kế hợ tốn tổng hợp lấy số liệu liên quan đến tài khoản để ghi vào sổ tài khoản Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán lấy số liệu liên quan đến TK 6212 p sổ nhật kí chung để ghi vào sổ TK 6212 Trình tự ghi sổ theo trình tự thời gian Quá trình hạch tốn chi phí vật liệu, cơng cụ khái quát quy trình ghi sổ qua sơ đồ sau: Phiếu lĩnh vật tư, Phiếu tạm ứng, BPB Nhật kí chung 36 Sổ chi tiết CPSXKD TK 6212 Sổ TK 6212 Sổ THTK 6212 Bảng THCT CPSXKD Bảng CĐ số PS Báo cáo tài 2.3.3.3 Phương pháp tính giá NVL xuất sở hệ số chênh lệch giá TT giá HT NVL xuất dùng theo công thức: Bá o Giá TT NVL Giá HT NVL nhập kho cá = nhập kho kỳ Hệ số chênh lệch X giá TT giá HT NVL o kỳ ực th tậ p Giá TT NVL Hệ số chênh lệch ng Giá HT NVL nhập kho kỳ + Giá HT NVL nhập kho kỳ p tồn kho đầu kỳ Giá TT NVL hợ giá HT NVL = tổ giá TT tồn kho đầu kỳ + Vì chi phí ngun liệu Clo, Zaven so với tổng chi phí sản xuất nước không lớn nên nguyên liệu xuất dùng tháng Cơng ty tính hết vào chi phí NVL trực tiếp tháng cho dù khơng sử dụng hết Như vậy, có tháng khơng phát sinh nghiệp vụ xuất kho ngun liệu cho đơn vị cịn thừa ngun liệu từ tháng trước mà đủ để sử dụng Cuối tháng, sau tính hệ số chênh lệch giá TT giá HT NVL, phận kế tốn NVL tính giá thực tế số NVL xuất dùng 37 tháng bảng tính Microsoft Excel Sau đó, kế tốn NVL lập Bảng Phân bổ vật liệu theo giá HT giá TT o Bá o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 38 2.3.3.4 Kế toán chi tiết kế toán tổng hợp công ty Biểu 13 Phiếu xuất nguyên vật liệu Đơn vị: Công ty Nước Hà Nội Ban hành theo QĐ số: 15/2006QĐ -BTC Địa chỉ: 44 Đường yên phụ- Ba đình- Hà nội Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 30 tháng 01 năm 2016 Số: PXK 05 Nợ: 621 Bá Có: 1521 o Họ tên người nhận hàng: Đỗ mạnh Tiến Địa chỉ:(bộ phân): Sản Xuất cá Lý xuất kho: Để sản xuất nước o Tên nhãn Đơn vị hiệu,vật tư) ực Stt Mã vt th Xuất kho:……….Địa điểm: ………… Số lượng xuất 850 850 p Tổng cộng 520.000 ng kg tổ Clo Thành tiền Yêu cầu Thực tậ Đơn giá 440 169 600 440 169 p hợ 600 Ngày 30 tháng 01 năm 2016 Người lâp phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Căn vào Bảng phân bổ vật liệu, kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào máy vi tính thơng qua chứng từ thiết kế sẵn Phần mềm kế toán Fast Accounting Cụ thể, kế toán vào phân hệ nghiệp vụ như: Kế toán tổng hợp/Cập nhật số liệu/Phiếu kế toán Màn hình giao diện nhập liệu chứng từ Phiếu kế toán Chứng từ phương tiện để vào số liệu, định khoản cho nghiệp vụ phát sinh 39 từ phản ánh sổ sách kế toán Định khoản kế toán ghi theo giá thực tế NVL xuất dùng kỳ ghi chung cho tất đơn vị Kế toán phải nhập số hiệu chứng từ (Số chứng từ); ngày HT (Ngày ht); TK (Tk); Mã đơn vị (Mã khách); số phát sinh nợ (Ps nợ VND); mã vụ việc (Mã vv) Nội dung cột cịn lại máy tính tự lên theo mã cài đặt sẵn *Sau mẫu Phiếu Kế tốn máy vi tính: HẠCH TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU, CCDC o Bá o cá ực th p tậ ng tổ hợ p Sau vào liệu cho chứng từ máy vi tính, Phần mềm kế toán tự động xử lý phản ánh thông tin vào sổ sách cách xác 40 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 3.1 Đánh giá cơng tác hạch tốn kế tốn giải pháp hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Một là, Tổ chức máy kế tốn: Nhìn chung, việc tổ chức máy kế tốn Cơng ty thực cách khoa học có hệ thống, phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ, nhiều kinh nghiệm xử lý linh hoạt nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ưu điểm bật máy kế toán Công ty tiếp cận Bá cách nhanh nhạy với ứng dụng phần mềm tin học cơng tác kế tốn o Nhờ đó, q trình phân cơng lao động, chun mơn hóa lao động cơng tác cá hạch toán thực rõ ràng, cụ thể, đảm bảo tính hiệu cơng việc o phát xử lý kịp thời sai sót xảy ra; th Hai là, Hệ thống chế độ, sách kế tốn áp dụng: chế độ sách ực kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng ln đảm bảo tính thống kỳ kế tậ toán tương đối phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành; p Ba là, Ứng dụng tin học cơng tác kế tốn: Công ty Nước Hà Nội ng tổ doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn, ngày có đến hàng trăm nghiệp vụ kinh tế phát sinh; Cơng ty lại tổ chức hình thức kế tốn tập trung Chính hợ vậy, Cơng ty ln quan tâm đến việc ứng dụng phần mềm kế toán vào tổ chức p cơng tác kế tốn nói chung kế tốn CPSX tính giá thành sản phẩm nói riêng Năm 1997, Công ty đưa vào sử dụng Phần mềm Kế toán Fast Accounting, Phần mềm Kế toán thiết kế theo ngun tắc Hình thức Kế tốn Nhật ký chung Việc áp dụng Phần mềm Kế toán vào cơng tác kế tốn bước đầu mang lại hiệu quản lý SXKD, đặc biệt quản lý chi phí - giá thành Khối lượng tính chất cơng việc kế tốn đơn giản gọn nhẹ nhiều; Các TK, đối tượng quản lý vụ việc mã hóa để xử lý thơng tin theo ngơn ngữ máy tính; Các thao tác ghi sổ, lập bút toán kết chuyển, bảng tổng hợp hay báo cáo tài chính… thực cách xác nhanh chóng; Các số liệu sổ kế tốn ln cập nhật 41 thường xuyên, liên tục loại sổ mà áp dụng kế toán thủ cơng cập nhật số liệu vào cuối kỳ Bên cạnh đó, Hệ thống vi tính cịn nối mạng nội Phịng Tài Kế toán giúp cho việc cung cấp, đối chiếu quản lý thơng tin phận kế tốn với với Kế toán Trưởng thuận tiện nhanh chóng Ngồi ra, việc ứng dụng vi tính cơng tác kế tốn giúp ích nhiều cho việc quản lý theo dõi tiêu TK Cơng ty có hệ thống danh mục TK mở chi tiết để phục vụ cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng Các TK chi tiết mở nhiều cho đối tượng mà không Bá khó khăn việc theo dõi, HT lần cho thấy lợi việc o áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty cá 3.1.2 Hạn chế ngun nhân o th Một là, Về tổ chức máy kế tốn khối lượng cơng việc kế tốn là nhiều  ực số lượng nhân viên kế tốn của cơng ty là tương đối ít, vì thế nên các nhân viên thường đảm nhiệm từ 2 đến 3 phần hành nên dễ dẫn đến sai sót trong p tậ việc hạch ng phân nhiệm tổ tốn cũng như gian lận trong sổ sách, điều này là vi phạm ngun tắc phân cơng Hai là, Về Hệ thống TK chi tiết: Hiện nay, danh mục TK chi tiết hợ Công ty mở nhiều cho đối tượng quản lý Tuy nhiên, Hệ p thống TK xây dựng chưa đầy đủ, chi tiết cho hai hoạt động sản xuất nước xây lắp đặc biệt chi phí lương khối gián tiếp xí nghiệp Hiện nay, Cơng ty hạch tốn chung TK6271 nên tính giá thành kế toán phải phân bổ cho hai hoạt động sản xuất nước hoạt động xây lắp 42 KẾT LUẬN Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh góp phần cơng tác kế tốn “Cánh tay phải” Giám đốc để giúp doanh nghiệp luôn tồn phát triển Trong q trình sản xuất địi hỏi phải xác định xác chi phí bỏ để hình thành lên sản phẩm, từ làm sở để hình thành lên giá bán sản phẩm cho vừa thị trường chấp nhận vừa đảm bảo hiệu cho doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp phải biết vận dụng từ lý thuyết vào thực tế cách linh hoạt, vừa phải đảm bảo tính xác, tính kịp thời Bá phải quy định Công ty Nước Hà Nội doanh nghiệp nhà nước với quy mô lớn, o cá sở vật chất kỹ thuật ngày phát triển, đội ngũ cán công nhân viên có o trình độ quản lý nghiệp vụ chuyên môn cao… Tuy nhiên, để nâng cao th hiệu qủa sản xuất kinh doanh, Công ty Nước Hà nội phải giải ực dứt điểm hạn chế Có vậy, Em tin tưởng rằng, song tậ song với việc thực nhiệm vụ sản xuất, cung cấp nước đảm bảo đời sống p cho nhân dân thủ đô, Công ty khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tổ tốn, đặc biệt kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, góp phần ng giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày hiệu hợ Với cố gắng tinh thần học tập nghiêm túc để mong muốn làm đạt p chất lượng có tính thực tiễn cao, thân Em cố gắng nhiều thực kiến tập Tuy nhiên, kiến tập khơng tránh khỏi sai sót Chính vậy, Em mong nhận góp ý thầy cô, bạn bè người quan tâm để Em thực tốt kiến tập Em xin chân thành cảm ơn! 43