Giúp việc choChủ tịch hội đồng quản trị sẽ có Ban giám đốc và 22 chuyên gia nước ngồi.Giám đốc cơng ty: là người đại diện tồn quyền của công ty, chịu trách nhiệmtrước pháp luật về điều h
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM .3 hợ p 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty ng 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty .3 tổ 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty .9 p 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động công ty .9 tậ 1.2.2 Định hướng phát triển tương lai 11 ực 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý .13 th 1.4 Chính sách nhân cơng ty 16 cá o CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH o DELOITTE VIỆT NAM .19 Bá 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 19 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán .21 2.2.1 Thực cơng việc trước kiểm tốn 23 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .25 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 25 2.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 28 2.2.3 Thực kiểm toán 30 2.2.4 Kết luận lập báo cáo kiểm toán .33 2.2.5 Thực cơng việc sau hợp đồng kiểm tốn 34 Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 34 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung (PAF) .34 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm (CAF) 36 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán .38 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 42 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam .42 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 42 p 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam .44 hợ 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt ng Nam 45 tổ KẾT LUẬN 48 Bá o cá o th ực tậ p DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải AS/2 Phần mềm kiểm toán Audit System/2 BCTC Báo cáo tài Bốn hãng Kiểm tốn lớn giới BGĐ Ban giám đốc DTT Deloitte Touche Tohmatsu KTV Kiểm toán viên tổ ng hợ p Big4 Materiality ( Trọng yếu) PM Performance Materiality ( Trọng yếu thực hiện) tậ p M Trách nhiệm hữu hạn th ực TNHH cá SIC Tổng giám đôc o TGĐ Manager in Charge Bá o MIC Senior In Charge Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B i Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy Công ty TNHH Deloitte Vietnam 13 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ đồn kiểm tốn 19 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn theo phần mềm AS/2 22 Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B ii Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng biểu Trang Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh Deloitte Vietnam năm gần Bảng 2.1 Danh mục số giấy tờ làm việc Deloitte Vietnam 36 Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B iii Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán độc lập bắt đầu hoạt động Việt Nam từ năm 1991 từ đến nay, trải qua 20 năm hình thành phát triển cho thấy thành công đáng kể Số lượng, quy mô chất lượng dịch vụ cơng ty kiểm tốn độc lập ngày tăng cao, số lượng KTV có chứng hành nghề kiểm tốn CPA tăng mạnh Hiện Việt Nam có 169 doanh nghiệp Bộ tài cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán với 4.600 nhân viên, 3000 người cấp chứng KTV Hoạt động kiểm tốn hợ p có vai trò đặc biệt quan trọng kinh tế thị trường, khơng góp phần ngăn ngừa phát hành vi gian lận mà cịn tăng tính minh bạch, lành mạnh ng hóa thơng tin tài doanh nghiệp, tăng sức hút đối đầu tư nước tổ nước ngồi Mặt khác, vai trị kiểm tốn độc lập cịn thể rõ việc tậ p phục vụ cho công tác quản lý, điều hành kinh tế tài Nhà nước ực Hiện nay, Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam có vị vai trò đặc biệt th quan trọng cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Tiền thân Cơng ty o Kiểm tốn Việt Nam (VACO) - hai công ty kiểm toán độc lập cá nước ta (gồm VACO AASC thành lập năm 1991), đặt điểm tựa vững o góp phần to lớn vào phát triển ngành kiểm toán độc lập Việt Nam ngày Bá hôm Deloitte Việt Nam, với tư cách thành viên trực thuộc Deloitte SEA (Deloitte Đơng Nam Á), cơng ty Deloitte tồn cầu – bốn Hãng kiểm toán tư vấn dịch vụ lớn giới Big4 tiếp tục giữ vai trò đầu tàu chất lượng doanh thu dịch vụ thị trường Đối với Deloitte, nguồn nhân lực tài sản quý giá cơng ty, tiêu chí khắt khe việc tuyển chọn, đào tạo hoạt động cung cấp dịch vụ cho khách hàng khiến cho việc cạnh tranh nguồn nhân lực ngày tăng cao Điều khiến tính chun nghiệp hóa ngành kiểm toán độc lập Việt Nam ngày tăng cao Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam, em có hội tìm hiểu tiếp cận gần với hoạt động kiểm toán cơng ty, làm việc KTV thức, hiểu sâu thực tế hoạt động kiểm toán áp dụng kiến thức học giảng đường Đại học Bài báo cáo thực tập tổng hợp em gồm phần sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương 2: Đặc điểm tổ chức công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte hợ p Việt Nam ng Chương 3: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Công tổ ty TNHH Deloitte Việt Nam p Do hạn chế thời gian kiến thức, báo cáo em không tránh khỏi tậ thiếu sót Em kính mong nhận xem xét hướng dẫn thầy ực giáo ý kiến đóng góp từ anh chị đơn vị thực tập để báo cáo th thực tập tổng hợp em hoàn thiện Bá o cá o Em xin chân thành cảm ơn! Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty Tên công ty : Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên tiếng anh : Deloitte Vietnam Limited Company Trụ sở : Tầng 12A, tòa nhà Vinaconex - số 34 Láng Hạ, phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Hà Nội : Tầng 18, Tòa nhà Times Square, 57,69F đường Đồng Khởi, Mã số thuế Phường Bến Nghé, Quận 1, TP Hồ Chí Minh hợ p Chi nhánh ng : 0100112500 (21-09-1991) : +84(4) 628.835.68 Fax : +84(4) 628.856.78 Website : http://www2.deloitte.com/vn ực tậ p tổ Số điện thoại o th Logo cá 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Bá o Năm 2016 đánh dấu dấu mốc lịch sử Deloitte Việt Nam – 25 năm chặng đường 25 năm hình thành phát triển quãng thời gian dài, chứng kiến nhiều thay đổi đáng kể Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Có thể khái quát thành giai đoạn sau: Giai đoạn 1: (Từ năm 1991 – 1997) Ngày 13/5/1991, Bộ Tài Chính Quyết định số 165/TC/QĐ/TCCB thành lập Cơng ty kiểm tốn Việt Nam - Vietnam Auditing Company (VACO), với AASC hai công ty kiểm toán độc lập thành lập Việt Nam, với nhiệm vụ cung cấp dịch vụ kiểm toán cho doanh nghiệp Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng thuộc thành phần kinh tế doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước dự án quốc tế Ngày 07/12/1991, Bộ trưởng Bộ tài ký Quyết định số 525 TC/QĐ/TCCB thành lập văn phịng đại diện VACO TP Hồ Chí Minh Ngày 01/04/1993, VACO thành lập chi nhánh thứ Đà Nẵng theo Quyết định số 194 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ tài Ngày 15/02/1995, Bộ trưởng Bộ tài ký Quyết định số 122 TC/QĐ/TCCB giải thể văn phịng đại diện TP Hồ Chí Minh để thành lập cơng ty p kiểm tốn tư vấn A&C, đồng thời giải thể chi nhánh Đà Nẵng để thành lập hợ cơng ty kế tốn kiểm tốn AAC ng Trong xu hội nhập tồn cầu kinh tế, kèm yêu cầu đổi tổ phát triển không ngừng ngành dịch vụ kiểm toán để bắt kịp với thời đại p Nhận thức tầm quan trọng việc hội nhập, từ bước đầu tiên, tậ VACO có mối quan hệ hợp tác với hãng kiểm toán hàng đầu giới ực như: Deloitte Touche Tohmatsu (DTT), Ernst and Young (EY), KPMG, Price th Waterhouse Cooper (PwC) Arthur Andersen (AA) nhằm học hỏi cách tổ chức cá o quản lý phương pháp, kỹ thuật kiểm toán hàng đầu công ty Bá o Ngày 4/4/1995, Uỷ ban nhà nước Hợp tác Đầu tư (nay Bộ kế hoạch đầu tư) ban hành Quyết định 1187/GP cho phép tách 2/3 số nhân viên VACO thành lập liên doanh VACO – Deloitte Touche Tomatsu (VACO – DTT) (hay gọi phòng dịch vụ quốc tế ISD – International Services Division) Đây kiện lớn đánh dấu bước ngoặt phát triển VACO ngành kiểm toán độc lập Việt Nam VACO trở thành cơng ty kiểm tốn Việt Nam liên doanh với nước Trong ngày đầu thành lập, VACO có văn phịng Hà Nội với số lượng nhân viên ỏi Trong trình hoạt động, theo Quyết định số 488/TC/QĐ/TCCB BTC, VACO định thành lập thêm chi nhánh thứ Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng Hải Phòng (ngày 27/5/1996) với 15 nhân viên, phụ trách mảng kiểm tốn tài theo Quyết định số 439/TC/QĐ/TCCB BTC thành lập chi nhánh thứ TP Hồ Chí Minh (ngày 02/08/1997) gồm 150 nhân viên với đủ mảng dịch vụ công ty Giai đoạn 2: (Từ năm 1997 – 2003): Ngày 1/10/1997, VACO mua lại phần vốn góp Deloitte Touche Tohmatsu liên doanh VACO – Deloitte Touche Tohmasu vào định số 697/TC/QĐ/TCCB Bộ Tài Đồng thời, theo Quyết định số 263/BKH- p QLDA ngày 29/10/1997, Bộ kế hoạch Đầu tư chấp thuận nhượng quyền hợ DTT liên doanh VACO – Deloitte Touche Tohmasu cho phía Việt Nam mà ng đại diện VACO Theo VACO cơng nhận thành viên Deloitte Touches Tohmasu, với KPMG, EY PwC hợp thành bốn hãng kiểm toán lớn p tổ giới – Big4 tậ Giai đoạn 3: (Từ năm 2003 – 2007): ực Trải qua trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường, hầu hết Doanh th nghiệp Nhà nước chuyển đổi sang hình thức sở hữu khác cho phù o hợp hiệu Ngày 20/6/2003, VACO thức chuyển đổi thành Công ty cá TNHH thành viên với 100% vốn chủ sở hữu Bộ Tài lấy tên Bá o Cơng ty TNHH kiểm toán Việt Nam theo Quyết định 1927/TC/QĐ/TCCB Bộ Tài Cơng ty hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104000112 ngày 19/01/2004 Vốn điều lệ thời điểm thành lập công ty 9.077.000.000 VNĐ Đồng thời, nhằm tiếp tục mở rộng mạng lưới hoạt động nước, ngày 15/07/2004 VACO thành lập thêm chi nhánh VACO miền Trung, trụ sở Đà Nẵng Giai đoạn 4: (từ năm 2007 – nay): Cơ sở để VACO bước chuyển đổi trở thành thành viên Deloitte Touche Tohmatsu vào tháng 2/2007 việc Phòng dịch vụ quốc tế - ISD VACO Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng - Chính sách lương, thưởng - Hợp đồng thuê lao động - Những thông tin khác D Kế toán kiểm toán - Hệ thống kế toán thời - Hướng dẫn thực hoạt động kế tốn cơng ty - Hướng dẫn kế tốn kiểm tốn DTT, có hợ p - Những thông tin khác ng E Hợp đồng dài hạn quan trọng tổ - Hợp đồng thuê p - Hợp đồng vay nợ tậ - Hợp đồng bảo hiểm ực - Hợp đồng th tài (nếu có) o th - Những hợp đồng thỏa thuận quan trọng khác cá F Những thông tin khác Bá o 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm (CAF) Các văn lưu trữ hồ sơ kiểm toán năm xếp theo mục từ 1000 đến 8000 sau: Bảng 2.1 Danh mục số giấy tờ làm việc Deloitte Việt Nam Chỉ số Tên công việc 1000 Lập kế hoạch kiểm toán 1100 Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng 1200 Đánh giá rủi ro kiểm toán 1300 Các điều khoản thực hợp đồng kiểm toán Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 36 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng Tìm hiểu hoạt động khách hàng 1500 Tìm hiểu quy trình kế tốn 1600 Thực thủ tục phân tích sơ 1700 Xác định mức độ trọng yếu 1800 Đánh giá rủi ro kế hoạch kiểm toán 2000 Báo cáo 2100 Báo cáo giao dịch dịch vụ khách hàng 2200 Báo cáo tài 2300 Tóm tắt kiểm tốn 2400 Báo cáo khác 3000 Quản lý kiểm toán 3100 Đánh giá, thực giao dịch dịch vụ khách hàng ng tổ p tậ ực th Quản lý thời gian nguồn tài liệu kiểm toán o 3200 Quản lý chung cá 3300 hợ p 1400 Bá o 4000 Hoạt động kiểm soát 4100 Kết luận kiểm tra kiểm soát nội 4300 Kiểm soát hệ thống máy tính khơng có rủi ro cụ thể 4400 Kiểm sốt chu trình áp dụng khơng có rủi ro cụ thể 5000 Kiểm tra chi tiết tài sản 5100 Tiền 5200 Các khoản tương đương tiền 5300 Các khoản phải thu Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 37 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng Hàng tồn kho 5500 Chi phí trả trước 5600 Tài sản 5700 Tài sản cố định vơ hình tài sản khác 6000 Kiểm tra chi tiết công nợ 6100 Phải trả nhà cung cấp 6200 Chi phí trích trước dồn tích 6300 Nợ dài hạn 6400 Thuế 7000 Kiểm tra chi tiết nguồn vốn 7100 Nguồn vốn 8000 Kiểm tra chi tiết báo cáo kết kinh doanh 8100 Doanh thu hợ ng tổ p tậ ực th Giá vốn hàng bán o 8200 Chi phí hoạt động cá 8300 p 5400 Thu nhập khác, chi phí khác Bá o 8400 Khi kiểm toán phần hành nào, kiểm toán viên lưu giấy tờ làm việc vào mục phần AS/2, cứng có index (chỉ mục) theo thứ tự xếp index mềm nên giấy tờ tài liệu liên quan lưu hồ sơ cứng theo mục loại chứng từ Nhờ có index rõ ràng phần, kiểm tốn viên năm dễ dàng theo dõi phần thực kiểm toán cách dễ dàng Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 38 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Với mục tiêu chiến lược trở thành công ty hàng đầu chất lượng dịch vụ, Deloitte Việt Nam ln trọng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán Deloitte Việt Nam hoạt động với mục tiêu cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng lực nhiệt tình, chuyên nghiệp nhân viên công ty Với chiến lược “As One” (có ý nghĩa cung cấp dịch vụ với chất lượng đồng với khách hàng), Deloitte Việt Nam ln trọng tới kiểm sốt chất lượng kiểm toán từ khâu tuyển dụng đào tạo làm việc, để trở thành cơng ty hàng đầu chất lượng dịch vụ Có thể thấy rõ điều hợ p bước cơng việc Deloitte sau: ng Về tuyển dụng đào tạo: Deloitte có phận riêng chuyên đảm trách vấn đề tuyển dụng (HR team) đào tạo nhân viên (Learning team) ln theo tổ quy trình khoa học chuyên nghiệp Những năm gần đây, tuyển dụng tậ p nhân viên Deloitte Việt Nam gắt gao, tuyển chọn nhân ực viên Deloitte Việt Nam trọng kiến thức nghiệp vụ chuyên môn, o thường gồm vịng: th nhân viên Deloitte ln có tảng nghiệp vụ tốt phục vụ cho công việc, cá - Vịng 1: Hồ sơ (CV): Ứng viên phải nộp hồ sơ chủ yếu gồm CV bảng Bá o điểm Deloitte sơ lọc hồ sơ khơng đảm bảo chun mơn - Vịng 2: Ứng viên phải hoàn thành kiểm tra kiến thức kế tốn, tài hồn tồn Tiếng Anh; - Vịng 3: Phỏng vấn nhóm (Group Interview) – kiểm tra kỹ thái độ làm việc nhóm; - Vịng 4: Phỏng vấn cá nhân (Individual Interview) – đánh giá lần cuối mắt người trực tiếp làm cơng việc kiểm tốn Quy trình tuyển dụng giúp Deloitte chọn nhân viên có kiến thức tảng vững chắc, có thái độ kỹ phù hợp với cơng việc kiểm tốn Những ứng viên trúng tuyển sau trải qua trình đào tạo Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 39 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng liên tục chuyên nghiệp, bao gồm đào tạo tập trung dạng buổi Tập huấn (Training) văn phòng, tự học qua hệ thống giảng hệ thống thư viện điện tử Deloitte tồn cầu Tuy nhiên, hình thức đào tạo quan trọng, thường xuyên hiệu Deloitte Việt Nam học trực tiếp từ anh chị trước có kinh nghiệm suốt q trình làm việc (training on job) Chính hình thức đào tạo thường xuyên liên tục giúp nhân viên nhanh chóng trưởng thành, sau năm, họ dẫn dắt nhóm kiểm tốn tới khách hàng có quy mơ trung bình Quy trình đào tạo tuyển chọn Deloitte nhân tố quan trọng hàng đầu làm nên chất lượng dịch vụ uy tín Deloitte thị hợ p trường Về quy trình kiểm tốn: Deloitte xây dựng quy trình kiểm tốn ng riêng theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế Tất kiểm tốn tổ thực theo quy trình đặt ra, từ chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm p toán kết thúc phát hành báo cáo kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn tậ ln có hỗ trợ, giám sát KTV cấp với KTV cấp Các KTV ực cấp có nhiệm vụ báo cáo lên cấp kết cơng việc để rà sốt th phát kịp thời sai sót thủ tục kiểm tốn bỏ sót cá o Tại giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: cấp bậc từ chủ nhiệm kiểm toán trở o lên chịu trách nhiệm liên hệ với khách hàng, nghiên cứu ký hợp đồng Sau đó, Bá Chủ nhiệm kiểm tốn Giám đốc kiểm tốn lên kế hoạch tổng thể, tồn kế hoạch trình bày sơ cho Phó Tổng giám đốc để kiểm tra lại lần Đồng thời, Chủ nhiệm kiểm toán Giám đốc kiểm tốn phải trình bày với Phó Tổng giám đốc công việc thực hiện, khoản mục trọng xác định cụ thể mức trọng yếu Nếu kế hoạch Phó Tổng giám đốc phê duyệt, Chủ nhiệm kiểm toán triến khai cơng việc thơng qua Trưởng nhóm kiểm tốn phụ trách Tại giai đoạn thực kiểm toán: nhận kế hoạch kiểm toán từ Chủ nhiệm GĐ kiểm tốn, Trưởng nhóm kiểm tốn thành viên tiến hành đến gặp mặt làm việc với khách hàng Tại giai đoạn này, Trưởng nhóm kiểm Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 40 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng toán phân công cụ thể, chi tiết công việc cho KTV trợ lý KTV đồng thời giám sát trình làm việc, đưa vấn đề cần giải thích chỉnh sửa giấy tờ làm việc KTV Khi thu thập tất giấy tờ làm việc KTV sửa chữa cách hoàn chỉnh, KTV gửi cho Chủ nhiệm kiểm toán duyệt đưa ý kiến nhận xét Thông thường, Chủ nhiệm kiểm tốn tham gia làm việc nhóm kiểm tốn cơng việc gần hồn thành để đánh giá cơng việc nhóm, đồng thời, yêu cầu trợ lý tiến hành thêm thủ tục cần thiết cần Chủ nhiệm kiểm toán họp với thành viên để đưa danh sách vấn đề phát sinh trước làm việc để thống với khách hàng hợ p Tại giai đoạn kết thúc kiểm toán: giấy tờ làm việc, bút toán điều chỉnh Chủ nhiệm kiểm tốn/GĐ kiểm tốn gửi cho Phó Tổng giám đốc kiểm tra ng lần cuối trước phát hành báo cáo kiểm tốn Nếu Phó Tổng giám đốc khơng tổ thấy có sai sót trọng yếu, báo cáo kiểm tốn lập phê duyệt phát tậ p hành cơng chúng với báo cáo tài kiểm tốn ực Ngồi ra, Deloitte cịn có hệ thống đánh giá nhân viên sách, th chiến lược khuyến khích nhân viên hiệu Hàng năm Deloitte có sách hỗ trợ tất nhân viên theo học thi chứng uy tín ACCA, CPA Úc,… cá o nhằm nâng cao kiến thức lực kiểm toán viên Đây o động lực to lớn giúp KTV làm việc hết mình, cống hiến cho cơng ty đồng Bá thời nâng cao chất lượng công việc kiểm toán Với tư cách thành viên Deloitte toàn cầu, hàng năm, Deloitte Việt Nam chịu kiểm tra Deloitte toàn cầu Deloitte toàn cầu tiến hành chọn ngẫu nhiên số hồ sơ kiểm toán năm kiểm tra lại Bất kỳ yếu tố bất thường hồ sơ kiểm toán cần giải trình cụ thể Nhờ biện pháp kiểm sốt chất lượng khơng ngừng nâng cao lực trên, Deloitte Việt Nam ln giữ vững vị trí cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm toán hàng đầu Việt Nam, khơng ngừng nâng cao vị uy tín thị trường kiểm tốn Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 41 GVHD: Ts Đinh Thế Hùng Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p Báo cáo thực tập tổng hợp Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 42 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Sau 25 năm hình thành phát triển, Deloitte ln giữ vững vị trí số cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, tạo lập uy tín lớn thị trường kiểm tốn nước p Về tổ chức quản lý: Mơ hình trực tuyến chức cho phép ban lãnh đạo hợ công ty dễ dàng thuận tiện việc theo sát kịp thời điều chỉnh hoạt động ng cơng ty Mỗi phịng ban đảm nhận chức cụ thể phù hợp với đặc điểm tổ lực, nghiệp vụ mình, tránh chồng chéo cơng việc Chính nhờ tạo p dựng cấu quản lý hợp lý, thống nhất, chặt chẽ mà Deloitte vinh dự tậ nhận giải thưởng Ngôi quản lý Bộ Ngoại giao trao tặng năm 2008 ực Về đội ngũ nhân viên: Với phương châm nhân viên hình ảnh, mặt th Cơng ty, nhân viên Deloitte nhắc nhở trang phục, cách ứng xử o giao tiếp với khách hàng, điều tạo nên Deloitte Việt Nam cá chuyên nghiệp Đội ngũ nhân viên Deloitte tuyển chọn đào tạo Bá o cách bản, chuyên nghiệp, tạo nên đội ngũ nhân lực trẻ trung, động Đây tài sản quan trọng góp phần làm nên thành cơng Deloitte Việt Nam Ngồi ra, Deloitte Việt Nam coi trọng hình ảnh cơng ty, nhân viên Deloitte bên làm việc đại diện cho hình ảnh cơng ty, mà Deloitte ý tới quy định cách ăn mặc, giao tiếp đến công ty hay làm việc khách hàng Trong chương trình đào tạo mình, Deloitte Việt Nam hướng dẫn cụ thể nhân viên từ trang phục nơi công sở, thái độ làm việc công ty giao tiếp với khách hàng tới cách viết thư gửi cho khách hàng hay cấp lãnh đạo cơng ty… Nhờ mà nhân viên Deloitte Việt Nam ln nhìn nhận động chuyên nghiệp Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 43 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng Về tổ chức đồn kiểm tốn: đồn kiểm toán tổ chức đảm bảo số lượng chất lượng với KTV có lực, nghiệp vụ phù hợp Do đặc thù nhân lực ngành kiểm tốn Việt Nam, Deloitte ln đảm bảo đồn kiểm tốn thiết kế gồm người có kinh nghiệm người kinh nghiệm nhằm vừa giảm thiểu mức chi phí cho kiểm tốn, lại vừa đảm bảo tính kế thừa đội ngũ nhân viên công ty Về tổ chức công tác kiểm tốn: Cơng tác kiểm tốn Deloitte Việt Nam thực theo quy trình Deloitte tồn cầu cách khoa học đầy p đủ Trong trình kiểm tốn, Deloitte cịn sử dụng phần mềm đặc thù AS/2 – hợ công nghệ hàng đầu hãng DTT cung cấp Việc áp dụng quy trình vào ng kiểm toán đem lại hiệu cao, giúp KTV tiết kiệm thời gian kiểm tra, xếp công việc cách khoa học, đồng thời hạn chế rủi ro tổ chi phí cho kiểm tốn, góp phần nâng cao uy tín cơng ty tậ p Hơn việc áp dụng quy trình AS/2 tạo thuận lợi cho cấp lãnh đạo kiểm ực sốt cơng việc tốt sơ để cơng ty có điều chỉnh hợp lý để th công ty ngày cung cấp dịch vụ có chất lượng cho khách hàng o Quy trình kiểm toán Deloitte VN giám sát chặt chẽ nhiều cấp cá Kế hoạch kiểm toán phân bổ từ kiểm tốn viên xuống trợ lý kiểm o tốn thơng qua hệ thống giấy tờ làm việc logic dễ dàng tham chiếu tới Bá Kiểm toán viên chịu trách nhiệm với phần hành làm, giấy tờ làm việc gửi cho trưởng nhóm kiểm tốn để theo dõi quản lý cơng việc Sau hồn thành xong giấy tờ làm việc phần hành, trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành sốt xét lại, sau gửi cho chủ nhiệm kiểm tốn Phó Tổng giám đốc để kiểm tra trước gửi cho phận phát hành báo cáo để đảm bảo không để lọt sai phạm trọng yếu dẫn tới đưa ý kiến không xác thực BCTC đơn vị kiểm toán Hồ sơ kiểm toán tổ chức khoa học với mục hồ sơ kiểm toán giúp người làm người thực dễ dàng theo dõi quản lý hồ sơ, hồ sơ lưu mềm cứng thuận tiện cho người sử dụng sau Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 44 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng Về tổ chức hồ sơ kiểm tốn: hồ sơ kiểm tốn cơng ty lưu trữ cách khoa học với mục thể quy trình kiểm tốn, bao gồm cứng (hard file) mềm (soft copy) Điều ưu điểm lớn giúp cơng ty dễ dàng quản lý theo dõi hồ sơ kiểm toán thực chuẩn bị cho kiểm toán tiếp theo, nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán Về tổ chức cơng tác kiểm sốt chất lượng: Deloitte Việt Nam đặt “chất lượng dịch vụ kim nam hoạt động kinh doanh mình” Với chất p cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Deloitte Việt Nam tuyển chọn hợ nhân viên xuất sắc phù hợp với môi trường làm việc, ln tn theo ng sách quy định quy trình kiểm tốn, khơng ngừng tích cực học hỏi nâng cao chất lượng thực quản lý chặt chẽ, có sách đãi ngộ phù hợp khích lệ tổ tinh thần làm việc nhân viên, chủ động sáng tạo chuyên nghiệp ực trường kiểm toán Việt Nam tậ p tham gia kiểm tốn Nhờ đó, Deloitte ln giữ vững uy tín thị th 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam o Bên cạnh ưu điểm kể trên, Deloitte Việt Nam tránh khỏi o cá số nhược điểm sau: Bá Về tổ chức quản lý: nay, ngồi trụ sở Hà Nội, cơng ty cịn có thêm chi nhánh TP Hồ Chí Minh Đây lợi giúp cơng ty tiếp cận với thị trường, mở rộng mạng lưới kinh doanh Tuy nhiên, điều gây khó khăn việc quản lý tập trung từ phía Ban giám đốc cơng ty Về nguồn nhân lực: nhiều ngành nghề khác, kiểm toán tình trạng chảy máu chất xám nghiêm trọng Mặc dù có sách đãi ngộ nhân viên tương đối tốt so với công ty khác, đồng thời hàng năm, công ty tuyển chọn đội ngũ nhân viên có đủ chun mơn nghiệp vụ phủ nhận nguồn nhân lực công ty cịn tình Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 45 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng trạng thiếu hụt nghiêm trọng Điều khiến công ty phải từ chối nhiều hợp đồng kiểm tốn khơng đáp ứng số lượng người đồn kiểm tốn Về tổ chức đồn kiểm tốn: nay, số lượng nhân viên cơng ty cịn chưa tương xứng với nhu cầu nên xảy tình trạng chủ nhiệm kiểm tốn đảm nhận nhiều kiểm toán lúc Điều gây áp lực căng thẳng KTV khối lượng công việc lớn, thời gian hạn chế Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: Hiện nay, Deloitte ứng dụng phần mềm kiểm tốn AS/2 Deloitte tồn cầu Vì vậy, áp dụng vào Việt Nam, có p khác biệt đáng kể đòi hỏi chủ phần hùn chủ nhiệm kiểm toán phải cải tiến hợ cho phù hợp với tình hình cụ thể Tuy nhiên, nhiều trường hợp, chủ nhiệm ng kiểm toán phải xây dựng lại từ đầu chương trình kiểm tốn khơng có tương tổ ứng phần mềm với yêu cầu thực tế Việc áp dụng AS/2 trở ngại p nhân viên họ chưa quen, chưa sử dụng thông thạo công cụ tậ để ứng dụng kiểm tốn Từ đó, hạn chế hiệu hiệu ực kiểm toán th Cũng nguyên nhân tải công việc chủ nhiệm kiểm tốn cá o kiểm tốn viên chính, đơi việc hướng dẫn sốt xét cơng việc trợ lý kiểm toán chưa thực kịp thời đầy đủ Một mặt, điều làm giảm Bá o đáng kể trình học hỏi trợ lý này, mặt khác làm giảm chất lượng kiểm tốn 3.2 Các đề xuất hồn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Ngày nay, cạnh tranh lĩnh vực kiểm tốn ngày trở nên khắc nghiệt, địi hỏi cơng ty hãng kiểm tốn phải khơng ngừng nâng cao lực Để tiếp tục giữ vững uy tín vị thị trường, Deloitte Việt Nam cần có biện pháp, phương hướng phát triển cho phù hợp Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 46 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng Về cấu tổ chức quản lý: cần tăng cường lãnh đạo ban giám đốc công ty, đặc biệt chi nhánh TP Hồ Chí Minh Nhờ đó, tạo phối hợp hoạt động thống Deloitte Việt Nam Các định chiến lược Ban giám đốc có hiệu cao Về đội ngũ nhân viên: để khuyến khích thu hút nhân tài, Deloitte cần tiếp tục trì phát triển sách nhân công ty Đặc biệt công ty cần phải gia tăng số lượng KTV để đáp ứng khối lượng công việc đặt Thực tế cho thấy, nhân viên Deloitte thường xuyên bị tải công việc, p đặc biệt “mùa kiểm toán” Những áp lực khối lượng cơng việc q lớn hợ nguyên nhân khiến nhiều KTV chuyển từ ngành kiểm tốn sang ng ngành nghề khác Chính vậy, công ty cần phải đảm bảo xây dựng kế hoạch làm việc phù hợp, có sách khen thưởng, đãi ngộ, động viên, khuyến khích kịp tổ thời, phân minh để ni dưỡng lịng u nghề KTV, tăng thêm tậ p gắn bó nhân viên với cơng ty ực Về tổ chức đồn kiểm tốn: Cơng ty cần đảm bảo đồn kiểm tốn phải có th đủ nhân viên với trình độ nghiệp vụ tương xứng để thực kiểm toán Với o khách hàng đặc thù, công ty cần tổ chức đào tạo kiến thức hệ thống kế o Bá KTV cá toán đặc điểm hoạt động đơn vị để hỗ trợ q trình cơng tác trợ lý Về tổ chức công tác kiểm toán: Cần tổ chức đào tạo kỹ lưỡng cho nhân viên chương trình ứng dụng AS/2, tránh bỡ ngỡ, bất tiện q trình kiểm tốn Cơng ty cần cập nhật điều chỉnh phần mềm cho phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Việt Nam Trong q trình tiến hành kiểm tốn, khơng nên chạy theo thủ tục cách cứng nhắc mà nên tùy thuộc vào tình hình thực tế để có định phù hợp, từ nâng cao hiệu hiệu kiểm toán Về tổ chức hồ sơ kiểm tốn: Cơng ty nên xem xét việc lưu lại hồ sơ kiểm toán cứng máy tính (thơng qua biện pháp chụp, scan) để tránh Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 47 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng tình trạng rách hỏng, đồng thời tiết kiệm không gian lưu file Điều đặc Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p biệt ý nghĩa với cơng ty có số lượng khách hàng nhiều Deloitte Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 48 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng KẾT LUẬN 25 năm phát triển Deloitte Việt Nam 25 năm phát triển kiểm toán độc lập nước nhà, chặng đường dài ghi nhận nhiều biến chuyển kinh tế Với nỗ lực không ngừng đường lối lãnh đạo tốt đưa Deloitte trở thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, có vai trờ quan trọng khơng nước mà quốc tế Với mục đích tìm hiểu đặc điểm, tình hình hoạt động đơn vị thực tập, báo p cáo thực tập giải vấn đề sau: hợ Một là, báo cáo thực tập trình bày cách hệ thống trình hình thành, ng phát triển, đặc điểm hoạt động, cấu tổ chức Công ty TNHH Deloitte Việt tổ Nam p Hai là, báo cáo thực tập tốt nghiệp sâu nghiên cứu chức năng, nhiệm vụ tậ phòng ban, đồng thời tìm hiểu tổ chức kiểm tốn kiểm sốt chất lượng ực Cơng ty th Ba là, báo cáo tổng kết thành tựu hạn chế tổ chức hoạt động cá o Công ty, đồng thời đưa giải pháp chung để cải thiện tổ chức, hoạt động o Trong trình thực tập công ty, em học hỏi nhiều kinh Bá nghiệm quý giá, gặp nhiều khó khăn hạn chế kinh nghiệm thực tế thời gian song với hướng dẫn, bảo tận tình Ts Đinh Thế Hùng anh chị Công ty TNHH Deloitte Việt Nam giúp em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B 49 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: Ts Đinh Thế Hùng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Nguyễn Thị Phương Hoa (Đồng chủ biên, 2008) Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội 2, GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ (Đồng chủ biên, 2006) Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội p 3, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA hợ 4, Tài liệu nội Deloitte Việt Nam Bá o cá o th ực tậ p tổ ng 5, Tài liệu Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACP Vacpa.org.vn Phùng Anh Quang – Kiểm toán 55B