Theo Trần Quốc Trung tác giả của luận văn pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội: “Pháp luật thuế TNDN, theo nghĩa rộng là tổng thể hệ th
Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Việc đổi mới nền kinh tế Việt Nam theo hướng mở cửa và hội nhập quốc tế đã mang lại nhiều thành tựu quan trọng, tạo động lực cho sự phát triển của đất nước Tiến trình hội nhập quốc tế của Việt Nam đã được nâng cao thông qua việc ký kết các hiệp định kinh tế đa phương và song phương Theo chính sách của Đảng và Nhà nước về hội nhập, Việt Nam đã trở thành thành viên của nhiều hiệp định thương mại và hiện đang tham gia đàm phán một số hiệp định thương mại quan trọng khác.
Tính đến năm 2023, ba trong bốn hiệp định thương mại tự do (FTA) đã có hiệu lực, bao gồm Hiệp định Đối tác Kinh tế Toàn diện Khu vực (RCEP) từ tháng 1-2022, FTA ASEAN-Hồng Kông từ 11/6/2019, và FTA với Israel, dự kiến ký kết trong năm 2023 nhân kỷ niệm 30 năm thiết lập quan hệ ngoại giao Đặc biệt, Hiệp định Thương mại Tự do Việt Nam - EU (EVFTA) đã có hiệu lực từ 01/8/2020, mở ra cơ hội lớn cho Việt Nam trong thị trường khó tính của EU Những kết quả này phản ánh rõ nét quá trình mở cửa và đổi mới nền kinh tế Việt Nam.
Sự phát triển của nền kinh tế đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự ra đời của nhiều doanh nghiệp trên toàn quốc, đặc biệt là tại thành phố Hà Nội Theo thống kê từ Bộ Kế hoạch và Đầu tư, trong 11 tháng năm 2022, cả nước có 194.699 doanh nghiệp gia nhập và tái gia nhập thị trường, tăng 33,2% so với cùng kỳ năm 2021, gấp 1,3 lần so với mức trung bình giai đoạn 2017-2021 Trong số đó, có 137.764 doanh nghiệp mới được thành lập, tăng 30,4% so với năm trước, gấp 1,2 lần mức trung bình của giai đoạn 2017-2021.
Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp yêu cầu Nhà nước cần có các chính sách quản lý và hỗ trợ kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh Vai trò quản lý vĩ mô của Nhà nước ngày càng quan trọng, với các cơ quan Nhà nước thực hiện thành công việc điều tiết hoạt động kinh tế phù hợp với sự chuyển biến của đất nước Chính sách thuế, một công cụ quan trọng trong điều tiết nền kinh tế, đóng vai trò then chốt trong việc ban hành và thực hiện các quy định một cách hợp lý và kịp thời Điều này có ý nghĩa lớn về mặt kinh tế, chính trị, xã hội và pháp lý, trong đó chính sách thuế TNDN nhận được sự quan tâm đặc biệt từ cả Nhà nước và doanh nghiệp.
Hầu hết các quốc gia trên thế giới áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trong khi chỉ có khoảng 15 quốc gia không áp thuế này, bao gồm các đảo quốc như Bermuda, Cayman Islands và British Virgin Islands, được gọi là "tax havens" hay thiên đường thuế Những quốc gia này thu hút các công ty lớn chuyển lợi nhuận để giảm thiểu nghĩa vụ thuế Đồng thời, họ cũng hưởng lợi từ việc làm mà các công ty đa quốc gia mang lại, chủ yếu trong lĩnh vực dịch vụ pháp lý và kế toán, cũng như thu phí từ việc các công ty lớn mở chi nhánh tại đây.
Việt Nam là một trong những quốc gia áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của đất nước Thuế TNDN không chỉ là nguồn thu lớn mà còn có tính bền vững, gắn liền với sự phát triển kinh tế Theo thông tin từ Bộ Tài chính, thuế TNDN ngày càng trở nên quan trọng trong cơ cấu thu ngân sách nhà nước (NSNN), với tỷ trọng đạt khoảng 16,2% tổng thu NSNN vào năm 2020, tương đương 3,9% GDP Những đóng góp này khẳng định tầm quan trọng của thuế TNDN đối với NSNN và toàn bộ nền kinh tế Việt Nam.
Pháp luật thường có độ trễ so với sự thay đổi của xã hội và nền kinh tế, dẫn đến tình trạng không bắt kịp với thực tế, đặc biệt trong lĩnh vực thuế TNDN Tại Hà Nội, nơi tập trung nhiều doanh nghiệp, việc thu thuế TNDN gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của đại dịch COVID-19 và suy thoái kinh tế, cùng với sự quản lý thuế chưa hiệu quả Những vấn đề như nợ thuế và gian lận thuế vẫn tồn tại, trong khi pháp luật về thuế TNDN còn nhiều bất cập Để có cái nhìn tổng quan về thuế TNDN tại Hà Nội, cần thực hiện nghiên cứu đánh giá thực tiễn nhằm làm rõ những tồn tại trong quy định pháp luật và đề xuất giải pháp hoàn thiện Đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam hiện nay và thực tiễn trên địa bàn thành phố Hà Nội” được lựa chọn nhằm mục đích này.
Tổng quan nghiên cứu
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thúc đẩy phát triển kinh tế, do đó luôn là chủ đề thu hút sự quan tâm nghiên cứu Đặc biệt tại Hà Nội, trung tâm văn hóa và kinh tế của cả nước, việc đánh giá các quy định và chính sách pháp luật về thuế TNDN là rất cần thiết Luận án tiến sĩ của Lê Minh Phượng năm 2019 đã tập trung vào thực trạng thuế TNDN tại Việt Nam từ năm 2000 đến 2018, phân tích chính sách thuế và tình hình thực thi thuế TNDN Tác giả đã chỉ ra những hạn chế của chính sách thuế TNDN và nguyên nhân của chúng, đồng thời đề xuất các giải pháp hoàn thiện Mặc dù nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về thực trạng thuế TNDN trên toàn quốc, nhưng chưa đi sâu vào phân tích cụ thể tại Hà Nội.
Luận văn ThS kinh tế của Lê Thị Hồng Nhung năm 2019 tập trung vào "Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhà nước tại cục thuế thành phố Hà Nội" Nghiên cứu đã phân tích lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và đánh giá thực trạng thi hành các quy định pháp luật thuế TNDN tại doanh nghiệp nhà nước, đồng thời chỉ ra những bất cập và đề xuất giải pháp khắc phục Tuy nhiên, nghiên cứu chỉ giới hạn ở doanh nghiệp nhà nước tại cục thuế Hà Nội, do đó chưa giải quyết được các vấn đề chung của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố.
Ngô Thị Cẩm Lệ đã thực hiện luận văn ThS ngành Luật Kinh tế với đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thực tế trên địa bàn thành phố Hà Nội” vào năm 2012, nghiên cứu những ưu điểm và bất cập của pháp luật về thuế TNDN trước năm 2012 Tác giả đã phân tích thực tiễn áp dụng luật thuế TNDN tại Hà Nội và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hiệu quả áp dụng luật này Mặc dù công trình nghiên cứu đã giải quyết nhiều vấn đề về thuế TNDN tại Hà Nội, nhưng do các quy định pháp luật đã có nhiều thay đổi và cập nhật từ năm 2012, đặc biệt là Luật quản lý thuế 2019, cần xem xét lại để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội hiện tại.
Luận văn ThS của tác giả Phan Quang Cường năm 2017, mang tiêu đề “Pháp luật về ưu đãi thuế TNDN ở Việt Nam hiện nay”, đã phân tích sâu sắc thực trạng và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật về ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam Mặc dù bài viết có phạm vi nghiên cứu toàn quốc, nhưng chủ yếu tập trung vào các vấn đề liên quan đến ưu đãi thuế TNDN, trong khi còn nhiều khía cạnh khác của pháp luật thuế TNDN, như thực trạng thi hành, cũng cần được quan tâm và nghiên cứu thêm.
Để đóng góp vào nghiên cứu về luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, tác giả đã chọn đề tài: “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam hiện nay và thực tiễn trên địa bàn thành phố Hà Nội” Bài viết sẽ phân tích các quy định pháp luật hiện hành và thực tiễn áp dụng tại Hà Nội, nhằm cung cấp cái nhìn sâu sắc hơn về vấn đề này.
Nhiệm vụ và mục tiêu nghiên cứu
Nhiệm vụ nghiên cứu
Hệ thống hoá và tiến hành nghiên cứu cụ thể cơ sở lý luận về thuế TNDN trên địa bàn thành phố Hà Nội hiện nay.
Nghiên cứu thực tiễn thi hành pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Hà Nội cho thấy thực trạng thực thi còn nhiều bất cập Bài viết đánh giá kết quả đạt được trong việc áp dụng luật thuế, đồng thời chỉ ra những vấn đề cần khắc phục Từ đó, các giải pháp và đề xuất hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp được đưa ra nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là cung cấp kiến thức cơ bản về thuế TNDN và phân tích các quy định pháp luật hiện hành tại Việt Nam Nghiên cứu sẽ đánh giá những hạn chế và bất cập trong thực thi luật thuế TNDN, đặc biệt tại thành phố Hà Nội Dựa trên kết quả nghiên cứu, đề tài sẽ đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật thuế TNDN.
Phương pháp nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu kết hợp nhiều phương pháp để làm rõ các vấn đề liên quan đến thuế TNDN và pháp luật thuế TNDN Trong chương 1, tác giả áp dụng các phương pháp phân tích, liệt kê, tổng hợp và so sánh để làm sáng tỏ các lý luận về thuế TNDN Chương 2 tập trung vào việc sử dụng các phương pháp phân tích, so sánh và liệt kê nhằm cung cấp cái nhìn chi tiết về thực trạng thực thi pháp luật thuế TNDN tại Hà Nội Cuối cùng, chương 3 đưa ra các giải pháp và đề xuất nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNDN thông qua việc áp dụng phương pháp phân tích và liệt kê.
Ý nghĩa của đề tài
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng đối với nền kinh tế quốc gia và là động lực phát triển cho thành phố Hà Nội Nghiên cứu về pháp luật thuế TNDN và việc thi hành pháp luật này tại Hà Nội giúp xác định ưu nhược điểm, từ đó đưa ra biện pháp khắc phục và đề xuất hữu ích cho hệ thống pháp luật Kết quả nghiên cứu sẽ đóng góp quan trọng vào việc xây dựng, định hướng và hoàn thiện hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp cho thủ đô trong tương lai.
Kết cấu của đề tài
Kết cấu chính của khoá luận gồm ba chương, cụ thể:
Chương 1 trình bày những vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các quy định pháp luật liên quan, nhằm làm rõ vai trò và tầm quan trọng của thuế TNDN trong nền kinh tế Chương 2 phân tích thực trạng pháp luật thuế TNDN tại thành phố Hà Nội, nêu bật những thách thức và cơ hội trong việc áp dụng và thực hiện các quy định thuế này, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả quản lý thuế TNDN trong khu vực.
Chương 3 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội
LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Khái quát chung về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1.1 Định nghĩa thuế thu nhập doanh nghiệp
Nhà nước, một tổ chức đặc biệt gắn liền với lịch sử loài người, cần nguồn lực vật chất lớn để thực hiện chức năng và duy trì hoạt động Thuế là nguồn thu vật chất chủ đạo cho các công việc của nhà nước Để thu được nguồn thu này, nhà nước áp dụng nhiều phương thức khác nhau, chủ yếu thông qua quyền lực để cưỡng chế các đối tượng nộp thuế.
Mối quan hệ giữa nhà nước và thuế được C Mác mô tả là “thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước”, trong khi Ăng ghen nhấn mạnh rằng “để duy trì quyền lực công cộng, cần có sự đóng góp của công dân cho nhà nước, đó là thuế” Điều này cho thấy thuế là nguồn thu bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải nộp khi đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định.
Thuế TNDN là một loại thuế quan trọng, đặc biệt ở các nước phát triển với nhiều tập đoàn lớn, nơi doanh nghiệp đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nước Do đó, thuế TNDN trở thành vấn đề hàng đầu không chỉ với cơ quan nhà nước mà còn với các doanh nghiệp Nhiều người chỉ nghĩ đơn giản rằng thuế TNDN là khoản tiền doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước, nhưng thực tế, nó phức tạp hơn nhiều Mỗi quốc gia có quy định và điều chỉnh riêng về thuế này Ví dụ, theo giáo trình luật tài chính Việt Nam 2013, ở Pháp, thuế TNDN áp dụng bắt buộc cho công ty đối vốn, trong khi ở Thái Lan, cơ sở kinh doanh có tư cách pháp nhân phải chịu thuế TNDN, còn cơ sở không có tư cách pháp nhân thì thu nhập từ kinh doanh thuộc diện thuế thu nhập cá nhân.
Hiện nay, có nhiều quan điểm khác nhau về khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Theo giáo trình luật thuế của Đại học Luật Hà Nội (2018), thuế TNDN được định nghĩa là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế Trong khi đó, công ty luật TNHH Lawkey cũng khẳng định rằng thuế TNDN là loại thuế trực thu, được áp dụng trên kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
Trong pháp luật Việt Nam hiện nay, không có định nghĩa cụ thể về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), nhưng thông qua các văn bản quy phạm pháp luật và thực tiễn áp dụng, chúng ta có thể hiểu rõ hơn về khái niệm này.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp: tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN, thuộc hệ thống các loại thuế, có những đặc điểm chung như là khoản thu bắt buộc vào ngân sách nhà nước (NSNN), gắn liền với quyền lực và không mang tính đối giá hay hoàn trả trực tiếp Ngoài ra, thuế TNDN còn sở hữu những đặc điểm riêng biệt, phản ánh tính chất và mục tiêu riêng của loại thuế này.
Thứ nhất, thuế TNDN là thuế trực thu
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, nghĩa là người nộp thuế cũng chính là người gánh chịu thuế, khác với thuế gián thu như thuế xuất nhập khẩu hay thuế liên quan đến sản xuất và bán hàng hóa như thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) Trong khi thuế gián thu có sự phân tách rõ ràng giữa người chịu thuế (khách hàng) và người nộp thuế (người bán, nhà nhập khẩu).
Thứ hai, chủ thể nộp thuế TNDN là tổ chức kinh doanh có thu nhập chịu thuế phát sinh
Thuế TNDN và thuế TNCN đều là thuế thu nhập, dẫn đến sự tương đồng có thể gây nhầm lẫn Tuy nhiên, chủ thể nộp thuế của hai loại thuế này hoàn toàn khác nhau Cụ thể, thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho các cá nhân có thu nhập chịu thuế, bao gồm cả những người kinh doanh và không kinh doanh Ngược lại, thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng cho các tổ chức kinh doanh có thu nhập chịu thuế phát sinh.
Thứ ba, thuế TNDN dựa vào hiệu quả kinh doanh của DN
Chỉ những doanh nghiệp có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN, vì thuế này được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế Do đó, nó phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh; với các doanh nghiệp thua lỗ hoặc không có lãi, việc tính thuế TNDN trở nên bất hợp lý.
Thứ tư, thuế TNDN là thuế khấu trừ trước thuế TNCN
Thu nhập từ đầu tư, bao gồm lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, và lợi nhuận từ liên doanh, liên kết, là phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Do đó, thuế TNDN được xem như một công cụ quản lý thu nhập cá nhân hiệu quả.
1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu quan trọng trong ngân sách Nhà nước
Nhà nước có trách nhiệm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của công dân và thực hiện các hoạt động công nhằm đảm bảo sự phát triển bền vững của kinh tế và đời sống nhân dân Để thực hiện nhiệm vụ này, cần có hệ thống cơ quan Nhà nước, hay còn gọi là Bộ máy Nhà nước, hoạt động chủ yếu dựa vào ngân sách quốc gia, trong đó nguồn thu chủ yếu đến từ thuế Thuế TNDN được hình thành từ thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, với mức thuế tỷ lệ thuận với lợi nhuận và sự phát triển của nền kinh tế thị trường Trong bối cảnh nền kinh tế năng động và xu hướng hội nhập, doanh nghiệp có nhiều cơ hội đầu tư và mở rộng sản xuất, dẫn đến thu nhập tăng và thuế TNDN cũng gia tăng Do đó, thuế TNDN ngày càng trở nên quan trọng trong nguồn thu của ngân sách Nhà nước.
Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò điều tiết, quản lý nền kinh tế và bảo đảm công bằng xã hội
Nhà nước định hướng phát triển các lĩnh vực ưu tiên thông qua việc quy định mức thuế suất và chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế, nhằm thu hút sự quan tâm và đầu tư của các doanh nghiệp.
Luật thuế TNDN 2003 quy định rằng cần đảm bảo sự đóng góp công bằng giữa các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh có thu nhập Trong hệ thống pháp luật Việt Nam, mọi chủ thể đều bình đẳng và có quyền tự do trong khuôn khổ pháp luật Nền kinh tế tồn tại hai loại chủ thể: một bên có nguồn lực tài chính dồi dào và một bên yếu thế hơn với nguồn lực hạn chế Nhằm giảm thiểu sự mất cân bằng này, Nhà nước đã áp dụng thuế TNDN để điều tiết Thuế TNDN là loại thuế trực thu, yêu cầu các chủ thể có lợi nhuận cao đóng góp nhiều hơn vào ngân sách nhà nước, từ đó tạo ra sự cân bằng và ổn định trong môi trường cạnh tranh.
Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ để đánh giá hoạt động kinh doanh của đối tượng nộp thuế
Thuế TNDN là công cụ quan trọng để đánh giá hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, vì nó cho phép so sánh số thuế phải nộp giữa các doanh nghiệp cùng ngành trong khu vực hoặc toàn quốc Số thuế TNDN mà doanh nghiệp nộp tỉ lệ thuận với sự phát triển và doanh thu của họ Do đó, cơ quan nhà nước có thể dựa vào thống kê số thuế doanh nghiệp nộp qua các kỳ để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó, nhà nước có thể đưa ra các chính sách và đường lối hỗ trợ kịp thời và chính xác.
Thứ tư, thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần dịch chuyển cơ cấu nền kinh tế
Dựa trên tình hình kinh tế và xã hội của từng giai đoạn, Nhà nước sẽ điều chỉnh chính sách thuế để phù hợp với thực tế đất nước Qua việc xác định phạm vi thu thuế, Nhà nước thể hiện sự ưu đãi đối với một số lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh nhất định Những ưu đãi thuế này sẽ thu hút sự quan tâm và đầu tư vào các ngành mà Nhà nước đang tập trung phát triển, từ đó góp phần chuyển dịch cơ cấu nền kinh tế dưới sự điều tiết của thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khái niệm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam bao gồm các quy định về chính sách thuế và thủ tục thuế, như đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và khiếu nại thuế Có nhiều quan điểm khác nhau về khái niệm pháp luật thuế TNDN.
Theo Trần Quốc Trung, tác giả luận văn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại huyện Thường Tín, Hà Nội, pháp luật thuế TNDN là tổng thể hệ thống quy phạm pháp luật và quy định do Nhà nước ban hành, nhằm điều chỉnh quan hệ thu, nộp thuế giữa cơ quan nhà nước và doanh nghiệp Mục tiêu của hệ thống này là hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực hiện các mục tiêu đã được xác định.
Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp là một đạo luật do cơ quan lập pháp ban hành, chỉ dưới Hiến pháp, nhằm quy định các chế tài xử phạt đối với các chủ thể vi phạm nguyên tắc hành xử Luật này điều chỉnh các vấn đề liên quan đến người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế, cũng như các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Pháp luật thuế được định nghĩa trong giáo trình luật thuế của Đại học Luật Hà Nội là tổng hợp các quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội liên quan đến việc thu nộp thuế giữa cơ quan nhà nước và người nộp thuế Mục tiêu của pháp luật thuế là hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực hiện các mục tiêu đã được xác định trước.
Pháp luật thuế TNDN, như các văn bản quy phạm pháp luật khác, được ban hành bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền để điều chỉnh các quan hệ xã hội liên quan đến thuế TNDN Sự điều chỉnh này dựa trên phương pháp mệnh lệnh quyền uy, yêu cầu các đối tượng phải tuân thủ theo quy định của pháp luật.
Dựa vào những định nghĩa trên ta có thể rút ra được định nghĩa pháp luật thuế TNDN một cách ngắn gọn như sau:
Pháp luật thuế TNDN bao gồm các quy định pháp lý điều chỉnh mối quan hệ giữa cơ quan nhà nước có thẩm quyền và người nộp thuế trong quá trình thu, nộp thuế TNDN, liên quan đến chính sách và thủ tục thuế.
1.2.2 Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.2.1 Quy định pháp luật về đối tượng nộp thuế
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, trong đó đối tượng chịu thuế chính là tổ chức, doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật Khác với thuế TNCN, đối tượng chịu thuế này là cá nhân Theo luật Doanh nghiệp 2020, doanh nghiệp được định nghĩa là tổ chức có tên riêng, tài sản, và trụ sở giao dịch, được thành lập theo quy định pháp luật nhằm mục đích kinh doanh Doanh nghiệp bao gồm cả tổ chức có tư cách pháp nhân và không có tư cách pháp nhân, nhưng trong luật thuế TNDN, không có sự phân biệt giữa hai loại này Đối tượng của thuế TNDN chủ yếu là các doanh nghiệp có tư cách pháp nhân như công ty cổ phần, công ty TNHH, và công ty hợp danh, trong khi doanh nghiệp không có tư cách pháp nhân gồm các doanh nghiệp tư nhân và tổ chức khác Tại Việt Nam và nhiều quốc gia khác, chủ thể thuế TNDN được chia thành hai nhóm: doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Việc xác định đối tượng nộp thuế giúp cơ quan Nhà nước áp dụng cách tính thuế phù hợp, do mỗi loại doanh nghiệp có điều kiện và quy định pháp luật riêng từ khi thành lập.
Doanh nghiệp trong nước có quy trình xác định thuế TNDN đơn giản hơn so với doanh nghiệp nước ngoài Các doanh nghiệp nước ngoài phải xem xét các hiệp định mà Việt Nam đã ký kết với các quốc gia khác, dẫn đến việc xác định và tính thuế TNDN trở nên phức tạp hơn.
1.2.2.2 Quy định pháp luật về thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế
Việc xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế là rất quan trọng, giúp cơ quan Nhà nước nâng cao hiệu quả trong việc xác định thuế TNDN và kiểm soát nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp Đối với các doanh nghiệp, vấn đề này ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế, do đó cần được ưu tiên hàng đầu.
1.2.2.3 Phương pháp tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = [Thu nhập tính thuế-Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)] X Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau giữa các quốc gia và ngành nghề kinh doanh Các quốc gia thường áp dụng ba mức thuế: thuế suất cao, thuế suất phổ thông và thuế suất ưu đãi Theo nghiên cứu của một trang tin tức tài chính vào ngày 27/08/2017, sự đa dạng này phản ánh chính sách thuế linh hoạt nhằm thu hút đầu tư và phát triển kinh tế.
Mức thuế suất phổ thông tại Trung Quốc là 25% và thuế suất ưu đãi từ 10%-20%, trong khi Thái Lan áp dụng mức thuế suất phổ thông 20% và thuế suất ưu đãi 15% Hàn Quốc, Hà Lan và Brazil không quy định mức thuế TNDN phổ thông hay mức thuế ưu đãi cho DNNVV, nhưng áp dụng thuế TNDN lũy tiến với mức thuế suất cao hơn cho thu nhập cao Cụ thể, Hàn Quốc có mức thuế suất 10% cho 200 triệu Won đầu tiên, 20% cho phần thu nhập từ 200 triệu Won đến 20 tỷ Won, và 22% cho phần thu nhập trên 20 tỷ Won Hà Lan áp dụng thuế suất 20% cho 200.000 EUR đầu tiên và 25% cho phần thu nhập vượt 200.000 EUR.
1.2.2.4 Quy định pháp luật về kỳ tính thuế
Kỳ tính thuế là thời gian xác định số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, có sự khác biệt trong kỳ tính thuế giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Mỗi quốc gia có quy định riêng về kỳ tính thuế, và tại Việt Nam, kỳ tính thuế thường được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính Tuy nhiên, đối với doanh nghiệp nước ngoài, kỳ tính thuế sẽ được áp dụng theo từng lần phát sinh thu nhập.
Mọi quốc gia áp dụng thuế TNDN đều có quy định về ưu đãi thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và thu hút đầu tư vào các ngành nghề cụ thể Để được hưởng các ưu đãi này, doanh nghiệp cần đáp ứng một số điều kiện nhất định, như hoạt động trong các lĩnh vực ưu tiên hoặc kinh doanh tại các khu vực có điều kiện kinh tế khó khăn.
Theo Luật Minh Khuê (2021), pháp luật Trung Quốc quy định rằng doanh nghiệp hoạt động tại các khu tự trị có thể yêu cầu ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Yêu cầu này sẽ được chính quyền nhân dân cấp tỉnh xem xét và phê chuẩn.
Những yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3 NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp không cố định và thường xuyên thay đổi để phù hợp với các yếu tố nhất định Những yếu tố này bao gồm tình hình kinh tế, chính sách của nhà nước và nhu cầu phát triển của doanh nghiệp Sự thay đổi này ảnh hưởng trực tiếp đến quy định và cách thức thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Thứ nhất, tình hình kinh tế-xã hội của đất nước và chính sách của Nhà nước ảnh hưởng đến pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong mỗi giai đoạn phát triển kinh tế, các quy định pháp luật cần được điều chỉnh để phù hợp với những biến động của nền kinh tế Trong thời kỳ suy thoái, Nhà nước thường áp dụng các chính sách hỗ trợ, bao gồm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), nhằm giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn Ví dụ, trong giai đoạn suy thoái kinh tế năm 2008-2009, Nhà nước đã điều chỉnh chính sách thuế TNDN, dẫn đến việc ban hành luật thuế TNDN 2008 thay thế cho luật năm 2003 Sự thay đổi kịp thời này đã mang lại nhiều kết quả tích cực, như tác giả Bành Quốc Tuấn từ Trường Đại học Kinh tế Luật, ĐHQG TP Hồ Chí Minh đã nêu trong nghiên cứu của mình.
Luật thuế TNDN 2008 đã đóng góp vào việc tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Từ năm 2009 đến 2011, mặc dù nền kinh tế gặp khó khăn do khủng hoảng kinh tế toàn cầu và thuế suất giảm từ 28% xuống 25%, nhưng thuế TNDN vẫn tăng trưởng, trở thành nguồn thu chủ yếu và chiếm tỷ trọng lớn trong NSNN Trong giai đoạn 2009 - 2012, thuế TNDN (không kể thu từ dầu thô) đạt trung bình khoảng 90 nghìn tỷ đồng/năm, với mức tăng trưởng bình quân hàng năm khoảng 25%.
Trong giai đoạn 2019-2020, Việt Nam đã chịu ảnh hưởng nặng nề từ dịch COVID-19, dẫn đến việc có 101,7 nghìn doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh và tăng 13,9% so với năm 2019, theo Tổng cục thống kê Tình hình khẩn cấp này đã thúc đẩy Nhà nước phải điều chỉnh pháp luật thuế, đặc biệt là thuế TNDN, nhằm hỗ trợ và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp vượt qua khó khăn, thông qua các chính sách giảm thuế, miễn thuế và ưu đãi thuế.
Thứ hai, các quy định hiệp định, điều ước quốc tế ảnh hưởng đến quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường năng động, các quốc gia đang tích cực mở cửa và hợp tác quốc tế Việt Nam, với mục tiêu toàn cầu hoá và hội nhập kinh tế, đã nhanh chóng thích ứng với xu hướng này Mỗi mối quan hệ hợp tác quốc tế đều có những thỏa thuận và điều khoản mà các bên cần tôn trọng và thực hiện nghiêm túc Để phù hợp với các cam kết quốc tế, việc điều chỉnh chính sách, chiến lược phát triển và quy định pháp luật trong nước là cần thiết, trong đó thuế TNDN cũng là một yếu tố quan trọng không thể bỏ qua.
Mở cửa thị trường và hợp tác quốc tế sẽ làm cho cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trở nên phức tạp hơn, gây khó khăn trong việc kiểm soát Do đó, chính sách thuế TNDN của mỗi quốc gia cần phải đảm bảo tuân thủ các cam kết quốc tế đồng thời vẫn giữ vững các chính sách thuế nội địa.
1.4 QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA TRÊN THẾ GIỚI
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng trong hệ thống thuế của nhiều quốc gia, ảnh hưởng đến sự phát triển kinh tế và môi trường kinh doanh Nhiều quốc gia đã áp dụng các quy định pháp luật khác nhau để quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, từ mức thuế suất cố định đến các chính sách ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư Việc nghiên cứu các quy định này không chỉ giúp Việt Nam hiểu rõ hơn về các mô hình thành công mà còn rút ra bài học quý giá trong việc cải cách hệ thống thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển bền vững.
1.4.1.1 Quy định về đối tượng nộp thuế
Sự phát triển mạnh mẽ của khoa học công nghệ đã tạo ra nhiều hình thức kinh doanh mới, trong đó thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số đang trở thành xu hướng toàn cầu Sự xuất hiện của các loại hình kinh doanh này đặt ra yêu cầu điều chỉnh các quy định về thuế TNDN Nhiều quốc gia đã cập nhật chính sách thuế để phù hợp với tình hình hiện tại Chẳng hạn, Ấn Độ đã mở rộng khái niệm "cơ sở thường trú" để bao gồm các hình thức hiện diện phi truyền thống, trong khi Israel đã thiết lập quy tắc đánh thuế cho các doanh nghiệp không có cơ sở thường trú nhưng vẫn hoạt động trực tuyến tại quốc gia này.
1.4.1.2 Quy định về ưu đãi thuế
Nghiên cứu của trang hỗ trợ pháp lý dành cho doanh nghiệp (2022) chỉ ra rằng Australia áp dụng các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm khuyến khích sở hữu trí tuệ cho nghiên cứu và phát triển (R&D) cũng như đầu tư mạo hiểm Các ưu đãi thuế R&D bao gồm nhiều lợi ích hấp dẫn cho các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động nghiên cứu và đổi mới sáng tạo.
Các công ty có tổng doanh thu dưới 20 triệu đô Australia mỗi năm sẽ nhận được khoản khấu trừ thuế hoàn lại 43,5% Nếu các công ty này gặp lỗ do thuế, họ có thể sử dụng khoản thuế R&D để bù đắp cho khoản lỗ Đối với các công ty có tổng doanh thu từ 20 triệu đô Australia trở lên, mức tín dụng thuế không hoàn lại là 38,5%, với giới hạn chi phí tối đa là 100 triệu đô Australia.
R&D đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế theo tỷ lệ nêu trên; số tiền vượt quá được bù trừ thuế R&D bằng thuế suất doanh nghiệp áp dụng
Australia áp dụng chế độ khuyến khích "Trụ sở chính khu vực" (RHQ), cho phép khấu trừ một số chi phí liên quan đến việc thiết lập RHQ Các công ty RHQ sẽ được miễn thuế khấu trừ cổ tức đối với một số cổ tức có nguồn gốc nước ngoài, khi chúng được chuyển qua một công ty cư trú tại Australia cho cổ đông cư trú nước ngoài.
Chính phủ Australia cung cấp các chính sách ưu đãi thông qua tài trợ cho nhiều lĩnh vực, bao gồm ngân hàng, đầu tư vốn mạo hiểm, vận tải biển, sản xuất phim và truyền hình, các trung tâm dịch vụ tài chính khu vực, cùng với hỗ trợ cho các nhà đầu tư giai đoạn đầu.
1.4.1.3 Quy định về thuế suất thuế
Nhiều quốc gia trên thế giới áp dụng mức thuế suất khác nhau cho các doanh nghiệp, đặc biệt là giữa doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) và doanh nghiệp lớn Nhằm hỗ trợ DNNVV phát triển, các nước này đã thiết lập mức thuế suất ưu đãi hơn cho những doanh nghiệp có quy mô nhỏ, giúp họ vượt qua khó khăn và tạo điều kiện thuận lợi trong kinh doanh.
Hình 1.1 Thuế suất thuế TNDN tại một số quốc gia (%)
(Nguồn tạp chí điện tử VnEconomy)
Nhìn vào bảng trên có thể thấy:
Tại Trung Quốc, quy định mức thuế suất thuế TNDN cho DN phổ thông là
25%, DN có quy mô nhỏ là 20%
Tại Thái Lan, thuế suất thuế TNDN cho doanh nghiệp thông thường là 20%, trong khi doanh nghiệp nhỏ được áp dụng mức thuế suất thấp hơn dựa trên thu nhập chịu thuế Cụ thể, doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ 300.000 bạt trở xuống sẽ được miễn thuế, từ 300.001 đến 3.000.000 bạt áp dụng mức thuế suất 15%, và trên 3.000.000 bạt sẽ chịu mức thuế suất 20%.
Tại Hàn Quốc, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được áp dụng theo hệ thống lũy tiến, không phân biệt giữa doanh nghiệp phổ thông và doanh nghiệp nhỏ Điều này có nghĩa là mức thuế suất sẽ tăng dần dựa trên mức thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ
THỰC TRẠNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY
2.1.1 Quy định về người nộp thuế
Theo quy định của Luật thuế TNDN 2003, mọi tổ chức và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung là cơ sở kinh doanh) đều có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ những đối tượng được quy định tại Điều.
2 của Luật này” Có thể thấy quy định về đối tượng nộp thuế trong luật thuế TNDN
Năm 2003, luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã được ban hành, nhưng sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế và tình trạng trốn thuế ngày càng gia tăng đã tạo ra nhu cầu cần cụ thể hóa và mở rộng quy định thu thuế Để đáp ứng yêu cầu này, Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13 đã được sửa đổi, bổ sung nhằm cải thiện các điều khoản liên quan đến thuế, cùng với các thông tư và nghị định khác, góp phần giải quyết vấn đề thu thuế hiệu quả hơn.
Tại Việt Nam, theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành cụ thể là tại Điều
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được chia thành hai nhóm Nhóm một bao gồm các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp hoạt động theo quy định của các luật như Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, và Luật Thương mại, với các hình thức như công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, và doanh nghiệp tư nhân Ngoài ra, các tổ chức như văn phòng luật sư, văn phòng công chứng tư, và các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh cũng được quy định Các hình thức hợp tác khác bao gồm hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, và công ty điều hành chung.
Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực
Tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã
DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài và có cơ sở thường trú tại Việt Nam Cơ sở này có thể là chi nhánh, văn phòng đại diện, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí, hoặc các địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Ngoài ra, nó còn bao gồm các địa điểm xây dựng, cơ sở cung cấp dịch vụ, và đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài Người đại diện tại Việt Nam cũng có thể là người có thẩm quyền ký kết hợp đồng hoặc thường xuyên giao hàng hóa và cung ứng dịch vụ trong nước.
Nhóm hai bao gồm các tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mà không tuân theo Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp, hoặc có thu nhập tại Việt Nam và nộp thuế TNDN theo hướng dẫn của Bộ Tài chính Nhóm đối tượng này cần có các quy định pháp lý riêng biệt để tránh tình trạng bỏ sót hoặc phát sinh tranh chấp, khác với nhóm một vốn đã có quy định rõ ràng.
Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đã được xác định rõ ràng, giúp công dân dễ dàng tiếp cận và ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế Điều này thể hiện sự quan tâm của Nhà nước đối với các vấn đề thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.1.2 Quy định về thu nhập chịu thuế
Theo Điều 3, khoản 1 của Luật Thuế TNDN 2008, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các loại thu nhập khác được quy định tại khoản 2 của điều luật này.
Các thu nhập khác theo quy định tại khoản 2 điều trên đã được điều chỉnh để phù hợp với sự phát triển kinh tế-xã hội, thay đổi so với Luật thuế TNDN năm 2008 Luật hiện hành bổ sung quy định cho phép doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài được chuyển thu nhập sau khi đã nộp thuế TNDN ở nước ngoài về Việt Nam, thực hiện theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam đã ký kết Đối với các quốc gia chưa ký kết Hiệp định này, Việt Nam sẽ thu phần chênh lệch thuế TNDN so với mức thuế theo Luật Thuế TNDN của Việt Nam nếu thuế suất ở nước chuyển về thấp hơn.
Theo Khoản 2 Điều 7 của Luật Thuế TNDN 2008, thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ trong hoạt động sản xuất, kinh doanh, cộng với thu nhập khác, bao gồm cả thu nhập nhận được từ nước ngoài.
Thu nhập chịu thuế được xác định theo công thức: “Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác” Doanh thu trong thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm toàn bộ tiền từ bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu và phụ trội mà doanh nghiệp nhận được Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam; nếu có doanh thu bằng ngoại tệ, cần quy đổi theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh.
Chi phí được trừ, về nguyên tắc DN sẽ được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế khi đáp ứng đủ cả 2 điều kiện sau:
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, chi cho giáo dục nghề nghiệp, và chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh là những khoản chi cần thiết để bảo đảm lợi ích cho doanh nghiệp và người lao động Để được miễn trừ, các khoản chi này phải đáp ứng điều kiện có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đặc biệt, hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ những trường hợp không bắt buộc theo quy định.
Khoản 1 Điều 9 Luật thuế TNDN 2008 sửa đổi bổ sung tại Luật số: 32/2013/QH13 và Luật số: 71/2014/QH13 đã quy định rõ ràng trừ những khoản chi không được trừ quy định tại khoản 2 Điều này thì mọi khoản chi khác đều được trừ nếu có đủ cả 2 điều kiện trên Có nghĩa là chỉ thiếu 1 trong 2 các điều kiện đó thì DN sẽ không được tính là các khoản chi được trừ Bên cạnh đó cần lưu ý chi phí được trừ này không bao gồm các khoản chi từ quỹ phát triển KH&CN
Thu nhập từ sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được xác định bằng doanh thu từ các hoạt động này, sau khi trừ đi các chi phí hợp lệ liên quan.
Nhiều doanh nghiệp hoạt động trong nhiều ngành nghề khác nhau, dẫn đến việc áp dụng thu nhập chịu thuế trở nên phức tạp hơn do sự khác biệt về thuế suất theo quy định pháp luật.
2.1.3 Quy định về thuế suất thuế:
Theo quy định của pháp luật hiện hành, thuế suất thuế TNDN được chia thành các trường hợp sau:
Trường hợp 1: Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016
Trường hợp 2: DN có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%
Thực tiễn thi hành pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội
2.2.1 Khái quát về tình hình kinh tế-xã hội thành phố Hà Nội
Thành phố Hà Nội, trung tâm văn hóa và kinh tế-xã hội của Việt Nam, sở hữu hệ thống cơ sở hạ tầng và dân cư hàng đầu cả nước Theo thống kê của Việt Hoàng (2022), năm 2022, Hà Nội đã hoàn thành tất cả 22 chỉ tiêu kế hoạch, trong đó có 5 chỉ tiêu vượt kế hoạch Cụ thể, tăng trưởng GRDP đạt 8,8% (kế hoạch 7-7,5%), GRDP/người đạt 142,3 triệu đồng (kế hoạch 139-141 triệu đồng), tốc độ tăng vốn đầu tư thực hiện đạt 13,8% (kế hoạch 10,5%), tốc độ tăng kim ngạch xuất khẩu đạt 11,9% (kế hoạch 5%), và giảm số hộ nghèo so với năm trước đạt 38,8% (kế hoạch 20%).
Hà Nội tiếp tục phát huy những thành quả đạt được trong năm 2022 bằng cách xây dựng ba kịch bản tăng trưởng cho năm 2023, với mục tiêu tăng trưởng GRDP khoảng 7,0%, GRDP/người đạt khoảng 150 triệu đồng, vốn đầu tư thực hiện tăng 10,5% và kim ngạch xuất khẩu tăng 6%.
Hà Nội, với điều kiện tự nhiên và kinh tế thuận lợi, là điểm đến lý tưởng cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư.
Theo thống kê từ cổng thông tin điện tử Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội, tính đến ngày 31/5/2022, Hà Nội đã cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cho 12.059 doanh nghiệp mới, với tổng vốn đăng ký đạt 152.207 tỷ đồng, tăng 10% về số lượng và vốn so với cùng kỳ năm trước Trong cùng thời gian, thành phố đã thực hiện thủ tục giải thể cho 1.574 doanh nghiệp, tăng 13%, và có 1.679 doanh nghiệp đang chờ giải thể, tăng 6% Đáng chú ý, số doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động lên tới 10.320, tăng 55%, trong khi 5.947 doanh nghiệp đã hoạt động trở lại, tăng 13% Tổng số doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội hiện đạt 335.102 doanh nghiệp.
Hình 2.1: Số DN thành lập mới 05 tháng năm 2020
Trong năm 2020, chỉ trong 5 tháng đầu năm, Hà Nội đã ghi nhận 12.059 doanh nghiệp mới thành lập, chiếm 19,15% tổng số doanh nghiệp trên toàn quốc Con số này không chỉ ấn tượng mà còn phản ánh sức hút mạnh mẽ và điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư khi tham gia vào thị trường Hà Nội.
Hình 2.2: Tình hình đăng ký DN 5 tháng năm 2022 so cùng kỳ 2021
So với năm 2021, năm 2022 ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ trong số doanh nghiệp thành lập mới và vốn đăng ký Cụ thể, trong 5 tháng đầu năm 2022, có 12,059 doanh nghiệp mới được đăng ký, tăng 1,084 doanh nghiệp so với cùng kỳ năm 2021, cùng với số vốn đăng ký tăng khoảng 14,000 tỷ đồng Sự tăng trưởng này có thể được giải thích bởi tình hình dịch bệnh COVID-19 đã được kiểm soát, giúp nền kinh tế phục hồi và các doanh nghiệp vượt qua khó khăn Các chính sách hỗ trợ từ nhà nước cũng đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp mới tham gia thị trường, khôi phục hoạt động kinh doanh sau thời gian trì trệ.
Hình 2.3: Số lượng và vốn DN đăng ký theo quận, huyện 05 tháng năm 2020 tại thành phố Hà Nội
Các doanh nghiệp tại Hà Nội chủ yếu tập trung ở các quận như Hà Đông, Thanh Xuân, và Nam Từ Liêm, trong khi nguồn vốn lại chủ yếu ở các quận Long Biên và Ba Đình Điều này cho thấy sự phân bố không đồng đều của doanh nghiệp trong thành phố, với nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa tại các quận có cơ sở hạ tầng phát triển như Hoàng Mai, nơi có 1.074 doanh nghiệp nhưng chỉ 7.840 tỷ đồng vốn Ngược lại, quận Ba Đình chỉ có 501 doanh nghiệp nhưng vốn lên tới 16.614 tỷ đồng, gấp đôi so với Hoàng Mai Mặc dù số lượng doanh nghiệp lớn, phần lớn vốn đầu tư vẫn ở mức nhỏ và vừa Hà Nội vẫn đối mặt với nhiều khó khăn trong quản lý thị trường năng động, do chính sách và quy định chưa hợp lý, cùng với những “lỗ hổng” trong pháp luật thuế TNDN, ảnh hưởng đến việc thực thi quy định thuế tại thành phố.
2.2.2 Thực tiễn thi hành các quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội
2.2.2.1 Thực tiễn thi hành các quy định về đối tượng nộp thuế
Pháp luật thuế TNDN hiện nay đã cụ thể hóa đối tượng nộp thuế, nhưng tại Hà Nội, phạm vi đối tượng này vẫn còn hạn chế Điều này xuất phát từ quy mô doanh nghiệp ở Việt Nam, đặc biệt là tại thành phố, chưa phát triển đầy đủ.
Hà Nội nói riêng đa số vẫn là DNNVV
Theo TS Nguyễn Sơn Lam (2022), doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại TP Hà Nội chiếm khoảng 97% tổng số doanh nghiệp đăng ký, đóng góp hơn 50% việc làm cho người lao động và có vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước Sự phát triển của DNNVV không chỉ thúc đẩy tăng trưởng kinh tế mà còn góp phần vào sự phát triển xã hội của Thành phố.
2.2.2.2 Thực tiễn thi hành các quy định về thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế
Trong nền kinh tế năng động hiện nay, nhiều ngành nghề kinh doanh mới xuất hiện, dẫn đến sự phát sinh của các lĩnh vực chưa được điều chỉnh bởi pháp luật thuế TNDN Điều này tạo ra khó khăn trong việc xác định thu nhập tính thuế và thực hiện công tác thu thuế.
Theo nghiên cứu của Hồ Ngọc Tú (2022), sự xuất hiện của internet và các hình thức kinh doanh mới đã khởi đầu cho sự phát triển mạnh mẽ của thương mại điện tử (TMĐT), với những đặc điểm khác biệt so với thương mại truyền thống Tại Việt Nam, TMĐT đang phát triển với tốc độ nhanh chóng và dự báo sẽ đạt khoảng 29 tỷ USD vào năm tới.
Chính sách thuế và quản lý thuế đối với thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam đã được hoàn thiện, nhưng vẫn gặp nhiều thách thức, đặc biệt là trong việc quản lý thanh toán qua tiền điện tử và thu thuế đối với TMĐT xuyên biên giới Việc trốn thuế và không thực hiện nghĩa vụ thuế trong TMĐT trở nên dễ dàng hơn so với thương mại truyền thống, đặt ra áp lực lớn cho cơ quan quản lý thuế Đây không chỉ là vấn đề riêng của Việt Nam mà còn là thách thức chung mà nhiều quốc gia lớn trên thế giới đang phải đối mặt trong việc thu thuế từ lĩnh vực TMĐT.
Tại Canada, việc thu thuế từ lĩnh vực thương mại điện tử xuyên biên giới gặp khó khăn do các hàng hóa và dịch vụ vô hình như phần mềm, dữ liệu và dịch vụ tư vấn không cần thông quan qua hải quan, dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Hiện tại, Canada chưa có quy tắc cụ thể nào để thu thuế đối với hàng hóa và dịch vụ vô hình nhập khẩu Thêm vào đó, việc xác định địa điểm cung cấp hàng hóa và dịch vụ cũng làm phức tạp quá trình áp dụng chính sách thuế, đặc biệt là thuế tiêu dùng Do đó, việc thu thuế chủ yếu phụ thuộc vào kê khai tự nguyện của người mua hoặc người bán.
Trung Quốc đối mặt với nhiều thách thức trong việc thu thuế đối với thương mại điện tử (TMĐT), không chỉ do chính sách thu thuế tương tự như các quốc gia khác mà còn vì doanh nghiệp có thể chuyển lợi nhuận hoặc đặt trụ sở tại Hồng Kông với mức thuế thấp hơn Thêm vào đó, với thị trường tiêu dùng lớn và tỷ lệ tuân thủ thuế thấp, khả năng trốn thuế trong TMĐT càng gia tăng Mặc dù Trung Quốc là một quốc gia mới nổi trong ngành công nghệ, nhưng vẫn còn lạc hậu so với các nước phát triển, trong khi quy mô TMĐT toàn cầu đang tăng trưởng nhanh chóng Các cơ quan quản lý thuế cũng gặp khó khăn trong việc tiếp cận thông tin về TMĐT do các doanh nghiệp ứng dụng công nghệ mã hóa phức tạp.
kết quả đạt được và những tồn tại trong quá trình thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội 37 1 Kết quả đạt được trong quá trình thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh
2.3.1 Kết quả đạt được trong quá trình thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, và để tối ưu hóa vai trò này, cần có các chính sách hợp lý Nhờ vào những chính sách hỗ trợ kịp thời, thành phố Hà Nội đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong việc thực thi pháp luật thuế TNDN, giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn.
Thứ nhất, việc thực thi hiệu quả các quy định về thuế TNDN đã đóng góp vào thu ngân sách Nhà nước
Vào năm 2020, Tổng cục Thuế đã công bố danh sách 1.000 doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam (V1000), với tổng số thuế nộp ngân sách đạt gần 146.000 tỷ đồng.
Nếu tính theo địa bàn thì Hà Nội và TP Hồ Chí Minh dẫn đầu, tương ứng với
109 doanh nghiệp, nộp thuế chiếm 43,26% và 134 doanh nghiệp với số nộp thuế chiếm 29,81%
Danh sách 10 doanh nghiệp nộp thuế TNDN nhiều nhất Việt Nam năm 2020 thể hiện sự nghiêm túc trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Dù doanh thu lớn kéo theo số thuế TNDN phải nộp cũng không nhỏ, nhưng các doanh nghiệp này vẫn cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đóng thuế Đây là tín hiệu tích cực cần được phát huy trong cộng đồng doanh nghiệp.
Báo cáo của Cục Thống kê Thành phố Hà Nội cho thấy GRDP của thành phố tăng 7,79% so với cùng kỳ năm trước, với Quý I tăng 6,02% và Quý II tăng 9,49% Tăng trưởng GRDP trong 6 tháng đầu năm 2022 cao hơn so với các năm gần đây, thể hiện xu hướng phục hồi rõ nét qua từng quý ở nhiều ngành quan trọng Khu vực dịch vụ tăng 9,05% so với cùng kỳ năm trước, đóng góp 5,91 điểm phần trăm vào mức tăng GRDP Ông Mai Sơn, Cục trưởng Cục Thuế TP Hà Nội, cho biết tổng thu ngân sách ước đạt 306.927 tỷ đồng, đạt 108,9% dự toán và tăng 1,8% so với năm 2021, đồng thời cơ cấu thu chuyển dịch theo hướng bền vững, nâng tỷ lệ thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Hình 2.6: Tổng thu ngân sách của cục thuế Hà Nội so với cả nước
Nguồn: Cục thuế Hà Nội
Biểu đồ cho thấy rằng đóng góp thuế của thành phố Hà Nội vào ngân sách nhà nước (NSNN) không chỉ đáng kể mà còn có sự tăng trưởng ổn định Cụ thể, năm 2019, mức tăng trưởng đạt 1,11% so với năm 2018, và năm 2020, con số này tiếp tục tăng 1,06% so với năm 2019 Mặc dù nền kinh tế gặp khó khăn do dịch bệnh COVID-19, nhưng thu ngân sách từ thuế vẫn tăng so với năm 2019, điều này chứng tỏ rằng các cá nhân và doanh nghiệp vẫn duy trì hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Trong ba năm qua, tổng số thuế mà thành phố Hà Nội thu được chiếm khoảng 20% tổng thuế cả nước, một con số ấn tượng thể hiện sự đóng góp lớn cho nguồn thu ngân sách nhà nước.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong cơ cấu thu ngân sách nhà nước của Việt Nam, chiếm khoảng 23 - 24% tổng số thu thuế trong những năm qua.
Kết quả đạt được là nhờ nỗ lực của các doanh nghiệp và việc triển khai các giải pháp thuế hỗ trợ để vượt qua khó khăn Cục Thuế TP Hà Nội đã tập trung vào việc tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế qua hình thức trực tuyến, phù hợp với xu hướng chuyển đổi số của Chính phủ và nhu cầu tiếp cận thông tin điện tử của người nộp thuế.
Các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế, đồng thời giúp thực hiện các kế hoạch và chiến lược của nhà nước.
Theo Cục thống kê thành phố Hà Nội, GRDP trong 6 tháng đầu năm 2022 tăng 7,79%, với quý II đạt 9,49% Để thúc đẩy phát triển, Hà Nội đã triển khai Đề án phát triển DNNVV giai đoạn 2021 - 2025, nhằm tạo ra khoảng 1,5 triệu việc làm mới, đồng thời nâng cao tỷ trọng kim ngạch xuất khẩu của khu vực này lên trên 25% tổng kim ngạch xuất khẩu của Thủ đô, góp phần vào hơn 40% tăng trưởng GRDP và trên 30% ngân sách Thành phố.
Doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại Hà Nội đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế và nguồn thu ngân sách nhà nước Các quy định và chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hỗ trợ sự phát triển của DNNVV, góp phần thực hiện kế hoạch của Nhà nước Để triển khai đề án phát triển DNNVV giai đoạn 2021-2025, các chính sách ưu đãi thuế cho nhóm doanh nghiệp này là cần thiết và không thể thiếu.
Thứ ba, các chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng được xây dựng công khai minh bạch
Định hướng của Đảng và Nhà nước nhằm xây dựng hệ thống pháp luật đã dẫn đến việc đơn giản hóa, minh bạch hóa và làm rõ các quy định về thuế TNDN, phù hợp với thực tiễn đất nước Cần xác định rõ ràng các đối tượng được ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp để đảm bảo công bằng và tích cực cho các doanh nghiệp được ưu tiên, tránh gây phản ứng trái chiều và thất thoát ngân sách Nhà nước Nhờ đó, công tác nộp thuế và thu thuế trở nên dễ dàng, chặt chẽ và khách quan hơn.
2.3.2 Tồn tại trong quy định và trong thực tiễn thi hành pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam nói chung và trên địa bàn thành phố Hà Nội nói riêng
Công tác đánh giá và nghiên cứu đã chỉ ra những thành tựu đáng kể của thành phố Hà Nội trong việc thực hiện quy định của luật thuế TNDN Mặc dù đạt được nhiều kết quả tích cực, nhưng vẫn còn một số bất cập và tồn tại cần được khắc phục.
2.3.2.1 Hạn chế trong quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thứ nhất, hạn chế về đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp nước ngoài tạo ra thu nhập tại Việt Nam mà không cần có cơ sở đại diện Việc chỉ dựa vào sự hiện diện vật lý của cơ sở thường trú để thu thuế có thể dẫn đến nguy cơ xói mòn cơ sở thuế Việt Nam đã ký kết nhiều Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nhằm giải quyết vấn đề này.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP
định hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ở VIỆT NAM HIỆN NAY
Trong bối cảnh hiện nay, sự thay đổi nhanh chóng của thương mại điện tử và các mô hình kinh doanh mới đã làm lộ rõ những hạn chế trong chính sách thuế TNDN Điều này yêu cầu cần có sự cập nhật và hoàn thiện các quy định thuế để phù hợp với sự phát triển của đất nước và quốc tế Để giải quyết vấn đề này, Nhà nước và Chính phủ đã đề xuất một số quan điểm và chính sách nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNDN.
Thứ nhất, mở rộng cơ sở thuế thông qua việc rà soát, điều chỉnh chính sách ưu đãi thuế
Theo tác giả Nhật Minh trên Thời báo Tài chính Việt Nam, "mở rộng phạm vi đánh thuế" nhằm thu hút nhiều đối tượng vào diện chịu thuế và nâng cao giá trị tính thuế để tăng nguồn thu ngân sách Chính sách ưu đãi thuế đóng vai trò quan trọng trong pháp luật thuế, đặc biệt là thuế TNDN, giúp phát triển doanh nghiệp và thu hút đầu tư vào các ngành nghề ưu tiên của nhà nước, từ đó mở rộng cơ sở thuế và tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước Năm 2020, Bộ Tài chính đã trình Chính phủ đề án mở rộng cơ sở thuế và chống xói mòn nguồn thu, với mục tiêu hoàn thiện chính sách thuế theo hướng bao quát các nguồn thu, áp dụng mức thuế suất hợp lý, đảm bảo công bằng xã hội và tính cạnh tranh của nền kinh tế Việt Nam.
Đề án mở rộng cơ sở thuế tập trung vào các lĩnh vực như kinh doanh thương mại điện tử và hộ kinh doanh nộp thuế theo phương thức khoán Để triển khai đề án này, Nhà nước đã ban hành Quyết định số 276/QĐ-BTC phê duyệt và tổ chức thực hiện các giải pháp quản lý thuế nhằm chống xói mòn nguồn thu ngân sách nhà nước.
Tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và tạo điều kiện thuận lợi trong việc thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế.
Nhiều doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong đầu tư kinh doanh tại các lĩnh vực và địa bàn khó khăn, cần sự quan tâm và hỗ trợ từ nhà nước Họ thường xuyên đối mặt với các vấn đề liên quan đến quy định thuế TNDN, như ưu đãi và miễn giảm thuế, cũng như thủ tục nộp thuế phức tạp Những cản trở này làm cho việc nộp thuế trở nên khó khăn, đồng thời không nâng cao ý thức của người nộp thuế Việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trở nên nghiêm túc hơn khi chính sách và thủ tục nộp thuế không tạo điều kiện thuận lợi, dẫn đến việc thu thuế và quản lý thu thuế càng trở nên khó khăn.
Năm 2021, trong bối cảnh cả nước đối diện với đại dịch COVID-19, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh Để hỗ trợ các doanh nghiệp vượt qua giai đoạn khó khăn này, Chính phủ đã ban hành nhiều chính sách, bao gồm Nghị định số 92/2021/NĐ-CP và Nghị định số 44/2021/NĐ-CP.
Năm 2022, nhà nước đã hỗ trợ doanh nghiệp và người dân với tổng số tiền khoảng 233,5 nghìn tỷ đồng thông qua việc miễn, giảm và gia hạn thuế, tiền thuê đất, phí và lệ phí Trong đó, số tiền thuế, phí và lệ phí được miễn, giảm đạt khoảng 98,5 nghìn tỷ đồng, trong khi số tiền thuế và tiền thuê đất được gia hạn khoảng 135 nghìn tỷ đồng Bộ trưởng Bộ Tài chính Hồ Đức Phớc nhấn mạnh rằng đây là số tiền giãn, giảm thuế, phí, lệ phí lớn nhất trong lịch sử ngành Tài chính.
Kể từ khi Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP được triển khai, đã xuất hiện một số vướng mắc trong quá trình nộp thuế, gây khó khăn cho người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
Để giải quyết những khó khăn trong quản lý thuế, Chính phủ đã ban hành Nghị định 91/2022 vào ngày 30/10/2022, với các sửa đổi quan trọng như: thời hạn kết thúc đăng ký thuế, quy định về tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận sau thuế, cũng như trách nhiệm của tổ chức sở hữu sàn thương mại điện tử trong việc cung cấp thông tin cho cơ quan thuế Nghị định cũng đề cập đến việc nộp hồ sơ khai thuế bảo vệ môi trường đối với than khai thác và thu nội địa.
Nền kinh tế đang phát triển năng động và có nhiều biến chuyển, dẫn đến sự phát sinh các quy định pháp luật và thực tiễn thực thi Để giải quyết các vấn đề này và nâng cao hiệu quả thu thuế, định hướng cải cách là hoàn toàn hợp lý.
Thứ ba, đảm bảo tính thống nhất của hệ thống pháp luật
Trong hệ thống pháp luật của mỗi quốc gia, tính thống nhất là yếu tố quan trọng, đảm bảo không có sự chồng chéo hay mâu thuẫn giữa các văn bản luật trong cùng một ngành Tính thống nhất này còn liên quan đến thứ bậc hiệu lực pháp lý, trong đó Hiến pháp có hiệu lực cao nhất, và các bộ luật, luật, hay văn bản dưới luật phải tuân thủ Hiến pháp Tại Việt Nam, khi hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN, cần đảm bảo các quy định phù hợp với các văn bản pháp lý liên quan như luật đầu tư và luật dầu khí.
Tính thống nhất của hệ thống pháp luật được thể hiện qua sự minh bạch, đặc biệt trong các quy định về thuế TNDN Các quy định này cần phải dễ hiểu, đơn nghĩa và hạn chế tình trạng chồng chéo giữa các văn bản quy phạm pháp luật Khi có sự ban hành hoặc sửa đổi luật thuế TNDN, thông tin cần được công bố và đăng tải nhanh chóng trên các nền tảng, phương tiện truyền thông để mọi đối tượng có thể tiếp cận thông tin một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời.
Đảm bảo nội dung phù hợp với thực tiễn của đất nước và các mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời tuân thủ các thông lệ quốc tế và xu hướng phát triển hiện nay.
VBQPPL khả thi phải gắn liền với thực tiễn kinh tế xã hội của đất nước trong từng giai đoạn Để hoàn thiện pháp luật thuế TNDN, cần căn cứ vào tình hình kinh tế, xã hội, và hoạt động của doanh nghiệp Đồng thời, cần xem xét mối quan hệ với các sắc thuế khác và các quy định pháp luật liên quan trong và ngoài ngành thuế.
Khi hoàn thiện pháp luật, cần đảm bảo sự phù hợp với hội nhập và thông lệ quốc tế, đặc biệt trong việc xây dựng và bổ sung pháp luật thuế TNDN Việt Nam phải tuân thủ các nguyên tắc đã ký kết với các nước và tổ chức quốc tế, điều này không chỉ liên quan đến uy tín mà còn bảo vệ quyền lợi của các thành viên và quốc gia trong quá trình hội nhập Việc tham gia chương trình BEPS, đặc biệt là quy tắc thuế tối thiểu toàn cầu do OECD khởi xướng, là một minh chứng cho cam kết này, theo ông Đặng Ngọc Minh - Phó Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Một số giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp
3.2.1 Về đối tượng nộp thuế
Với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế và sự xuất hiện của các ngành nghề mới, cần bổ sung đối tượng nộp thuế trong pháp luật thuế, đặc biệt là thuế TNDN Các hoạt động thương mại điện tử và kinh tế số đang gia tăng, nếu không được điều chỉnh và kiểm soát kịp thời sẽ dẫn đến tình trạng thất thu cho ngân sách nhà nước.
Việc điều chỉnh khái niệm cơ sở thường trú trong luật thuế TNDN là cần thiết để Việt Nam nâng cao khả năng quản lý thuế, bảo vệ lợi ích quốc gia và tuân thủ các quy định quốc tế.
Sự thay đổi về đối tượng chịu thuế yêu cầu cần hoàn thiện quy định về thu nhập chịu thuế Đặc biệt, với sự phát triển của các ngành nghề mới như thương mại điện tử và kinh tế số, cần có quy định điều chỉnh phù hợp để xác định thu nhập tính thuế cho các lĩnh vực này Điều này không chỉ giúp phù hợp với tình hình phát triển của đất nước và quốc tế mà còn tránh tình trạng thất thu, bỏ sót nguồn thu ngân sách.
Cần xem xét hạ mức thuế suất đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) vì hiện nay không có sự phân biệt thuế suất giữa các loại hình doanh nghiệp DNNVV thường yếu thế hơn và cần sự hỗ trợ từ nhà nước Chính sách này có thể giảm nguồn thu ngân sách nhà nước, nhưng cũng giảm gánh nặng tài chính cho DNNVV, khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh và tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh.
Để đảm bảo sự phát triển đồng đều và tránh lãng phí nguồn lực, cần rà soát và lựa chọn các địa bàn ưu tiên thu hút đầu tư với chính sách ưu đãi thuế TNDN phù hợp Việc này không chỉ giúp xác định các ngành nghề cần được hưởng ưu đãi mà còn đảm bảo hiệu quả thực hiện chính sách, phù hợp với định hướng phát triển của đất nước Đồng thời, cần nghiên cứu và đánh giá các chính sách thuế TNDN ưu đãi nhằm lồng ghép các mục tiêu xã hội và phù hợp với chuyển dịch cơ cấu kinh tế, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh cho các doanh nghiệp trong thị trường.
Khi ban hành và thực hiện chính sách ưu đãi thuế, cần chú ý đến chi phí thực hiện và đánh giá hiệu quả của chính sách này Việc phân tích chi phí và lợi ích là cần thiết để đảm bảo rằng chính sách không gây xói mòn nguồn thu ngân sách nhà nước trong trung và dài hạn Hơn nữa, cần xây dựng cơ chế báo cáo để cơ quan thuế thu thập thông tin liên quan đến chính sách ưu đãi thuế, bao gồm số dự án được hưởng ưu đãi, số giảm thu ngân sách do ưu đãi thuế, và đóng góp của các dự án này đối với nền kinh tế, như tạo việc làm và thúc đẩy xuất khẩu.
Trương Bá Tuấn (2022) nhấn mạnh rằng nhiều quốc gia coi khoản ngân sách "mất đi" từ ưu đãi thuế như một dạng "chi tiêu" Điều này có nghĩa là thông qua chính sách ưu đãi thuế, ngân sách chính phủ đã chi tiêu gián tiếp cho các lĩnh vực được hưởng lợi Để phản ánh chính xác và đầy đủ tình hình ngân sách, cũng như đánh giá hiệu quả chi phí của các chính sách này, nhiều quốc gia đã quy định rằng cần phải tích hợp thông tin liên quan vào các tài liệu ngân sách hàng năm.
Bên cạnh đó cần có những chính sách, quy định riêng nhằm hỗ trợ, khuyến khích các DNNVV phát triển
3.3.5 Về phương pháp tính thuế
Một số quốc gia như Hàn Quốc và Hà Lan áp dụng phương pháp tính thuế TNDN luỹ tiến, giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa, phát triển và đảm bảo tính công bằng trong cạnh tranh Việt Nam có thể xem xét áp dụng phương pháp này dựa trên tình hình kinh tế xã hội hiện tại Đồng thời, việc áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản cho các doanh nghiệp có doanh thu thấp cũng nên được thực hiện để hỗ trợ và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp yếu thế.