Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân ở việt nam hiện nay

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA LUẬT - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Sinh viên thực : Lưu Thị Mỹ Hảo Lớp : K22LKTA Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4060218 Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thục Hà Nội, tháng năm 2023 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA LUẬT - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Sinh viên thực : Lưu Thị Mỹ Hảo Lớp : K22LKTA Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4060218 Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thục Hà Nội, tháng năm 2023 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận: “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” cơng trình cá nhân tơi hướng dẫn khoa học nhiệt tình ThS.Nguyễn Thị Thục Các số liệu, trích dẫn khóa luận trung thực, có nguồn gốc rõ ràng đảm bảo quy định Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày 19 tháng 05 năm 2023 Tác giả khóa luận Hảo Lưu Thị Mỹ Hảo i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài khóa luận “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay”, em nhận giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình quý thầy cô khoa Luật Trường Học viện Ngân hàng Bốn năm – chặng đường không dài đủ để em gắn bó với mái trường này, với Khoa Luật mến yêu! Bằng tình cảm chân thành, em bày tỏ lòng biết ơn Khoa Luật Học viện Ngân hàng, với thầy giáo, cô giáo tham gia quản lý, giảng dạy giúp đỡ em suốt trình học tập, nghiên cứu nhà trường Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới ThS Nguyễn Thị Thục – người hướng dẫn tận tình với bảo, định hướng chia sẻ cho em kiến thức, tư khoa học giúp em hồn thành tốt khóa luận Em xin chúc gia đình thật nhiều sức khỏe, mong cô thành công, hạnh phúc công việc sống Em xin cảm ơn gia đình, bạn bè bên cạnh, động viên giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Trong q trình thực khóa luận, kiến thức cịn hạn hẹp nên khó tránh khỏi hạn chế thiếu sót Bởi vậy, em mong nhận nhận xét, ý kiến đóng góp thầy cô giáo hội đồng chấm để giúp em hồn thiện khóa luận cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu 3 Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp luận 5.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển thuế thu nhập cá nhân 12 1.1.3 Nguyên tắc đánh thuế thu nhập cá nhân 13 1.1.4 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 15 1.2 Khái quát pháp luật thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.1 Khái niệm pháp luật thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.2 Đặc điểm pháp luật thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.3 Nội dung pháp luật thuế thu nhập cá nhân 20 1.3 Pháp luật thuế thu nhập cá nhân số quốc gia giá trị tham khảo Việt Nam 23 iv 1.3.1 Pháp luật thuế thu nhập cá nhân số nước 23 1.3.2 Giá trị tham khảo Việt Nam 31 TIỂU KẾT CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 35 2.1 Thực trạng quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 35 2.1.1 Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân 35 2.1.2 Đối tượng miễn thuế thu nhập cá nhân 38 2.1.3 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 41 2.1.4 Thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân 42 2.1.5 Căn tính thuế thu nhập cá nhân 42 2.1.6 Giảm thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân 49 2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN Việt Nam 51 2.2.1 Kết 51 2.2.2 Hạn chế 55 2.2.3 Nguyên nhân hạn chế 61 TIỂU KẾT CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 64 3.1 Quan điểm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 64 3.2 Giải pháp góp phần hồn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 68 3.2.1 Giải pháp góp phần hồn thiện quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 68 3.2.2 Giải pháp góp phần nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 75 TIỂU KẾT CHƯƠNG 79 KẾT LUẬN CHUNG 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 v DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BĐS Bất động sản CPI Chỉ số giá tiêu dùng NNT NNT NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân vi DANH MỤC BẢNG Tên bảng Bảng 1.1 Các đối tượng mức khấu trừ thuế TNCN tiêu chuẩn Mỹ Bảng 2.1 Thuế suất thuế TNCN áp dụng cho cá nhân kinh doanh Bảng 2.2 Biểu thuế lũy tiến phần Trang 27 44 47 Bảng 2.3 Biểu thuế tồn phần thu nhập tính thuế TNCN Bảng 2.4 Biểu thuế với cá nhân không cư trú 47 49 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Tên biểu đồ Biểu đồ 2.1 Số thuế TNCN tổng thu NSNN qua năm Trang 53 Biểu đồ 2.2 So sánh mức thuế TNCN cao Việt Nam với số nước 56 Biểu đồ 2.3 Tổng thuế TNCN mức giảm trừ gia cảnh 57 vii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đời từ sớm lịch sử thuế khóa coi sắc thuế quan trọng việc thực mục tiêu đảm bảo công xã hội Cho đến nay, thuế TNCN trở thành loại thuế bản, giữ vai trò trọng yếu hệ thống thuế nước giới Ngoài mục tiêu tái phân phối, thuế TNCN loại thuế chiếm tỷ trọng lớn đóng góp cao tổng nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) Hiện có 180 quốc gia tồn giới áp dụng sắc thuế TNCN có tỷ trọng đáng kể nguồn thu từ ngân sách Anh, Pháp, Đức, Mỹ, Nhật Bản khoảng từ 30 đến 40%; nước thành viên ASEAN Thái Lan, Malaysia, Philippines,… chiếm khoảng từ 13 đến 14% Những số cho thấy thuế TNCN với phát triển không ngừng ngày nâng cao vai trò giúp tái phân phối thu nhập xã hội góp phần thực sách phát triển chiến lược quốc gia Ở Việt Nam, thuế TNCN áp dụng qua “Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao” Sau thời gian áp dụng đạt đem đến mặt tích cực, có bất cập định như: chưa hiệu quả, chưa đảm bảo cơng bằng,…nên hạn chế vai trị thuế TNCN Ngày 21/11/2007, Luật thuế TNCN Quốc hội khóa XII ban hành thức có hiệu lực từ tháng 01/2009 Hệ thống văn sách thuế TNCN bao gồm 03 Luật (Luật số 04/2007/QH12, Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13); 03 Nghị định hướng dẫn; 02 văn hợp 08 Thông tư hướng dẫn số văn pháp luật liên quan Việc ban hành Luật Thuế TNCN văn pháp luật hướng dẫn bước tiến quan trọng nỗ lực cải cách sách thuế TNCN Việt Nam, làm tảng sở pháp lý góp phần kiểm soát điều phối thu nhập Song, việc thực thi quy định luật để vừa phát huy tính hiệu quả, vừa đảm bảo công thuế TNCN vấn đề gây nhiều mâu thuẫn, tranh cãi nhà kinh tế toàn xã hội Cùng với kết đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế TNCN cịn khơng hạn chế cần xem xét, đánh giá khắc phục Các quy định Luật Thuế TNCN hành tồn số nội dung phức tạp, chưa theo kịp với tốc độ phát triển kinh tế xã hội, thủ tục hành gây khó khăn cán ngành thuế cơng tác quản lý thuế chưa tạo thuận lợi cho NNT; với cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng, sách thuế chưa phù hợp; với cá nhân nhân lực cơng nghệ cao chưa có sách thuế TNCN phù hợp nhằm thu hút họ… Do địi hỏi cấp thiết tiếp tục hồn thiện thuế TNCN nhằm đạt kết cao công cải cách thuế TNCN nói riêng cịn phục vụ thiết thực cho công đổi chế sách tài quốc gia nói chung Đại hội lần thứ XIII Đảng Cộng sản Việt Nam xác định mục tiêu cụ thể: “Đến năm 2025, nước phát triển, có cơng nghiệp theo hướng đại, vượt qua mức thu nhập trung bình thấp Đến năm 2030, nước phát triển, có cơng nghiệp đại, thu nhập trung bình cao Đến năm 2045, trở thành nước phát triển, thu nhập cao” Để thể chế hóa quan điểm Đảng, chủ trương Nhà nước phát triển đất nước, tăng trưởng thu nhập việc cải cách khơng ngừng nâng cao hiệu sách thuế thuế TNCN cần thiết Do đó, hệ thống sách thuế cần có đồng bộ, góp phần xây dựng chế phù hợp với xu hướng thông lệ cải cách thuế nước giới, góp phần bảo đảm cơng khuyến khích người dân lao động hăng say, làm giàu hợp pháp Tuy nhiên, quy định luật thuế TNCN tồn nhiều hạn chế, vướng mắc quy định giảm trừ gia cảnh khơng cịn hợp lý , bậc thuế có khoảng cách ngắn với mức thuế suất áp dụng tương đối cao tương quan với nước khác giới, trường hợp miễn thuế không thực chặt chẽ… Nhiều thử thách đặt bối cảnh nay, để vai trò thuế TNCN phát huy tối đa, cần phải xem xét, đánh giá thực tế để phát huy thành tựu đạt đồng thời bất cập vướng mắc trình thực tiễn thi hành pháp luật thực tế từ đưa quan điểm, giải pháp thi hành pháp luật thuế nâng cao Xuất phát từ nguyên nhân mục đích trên, tác giả xin đưa khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu đề tài “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” TIỂU KẾT CHƯƠNG Dựa kết nghiên cứu thu từ hai chương trước mà đặc biệt từ hạn chế, bất cập tồn đọng pháp luật thuế TNCN thực tiễn thực thi Việt Nam, chương khóa luận trình bày quan điểm giải pháp góp phần hồn thiện pháp luật, nâng cao hiệu thực thi thuế TNCN Việt Nam Việc sửa đổi biểu thuế TNCN bảo đảm phù hợp với bối cảnh kinh tế-xã hội, thu nhập mức sống người dân với thông lệ quốc tế, đặc biệt với nước có điều kiện tương đồng quan hệ đầu tư, thương mại chặt chẽ với Việt Nam, vừa bảo đảm quyền lợi người lao động Qua đó, thúc đẩy người lao động nỗ lực hơn, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế Việt Nam việc thu hút lao động nước ngồi có trình độ cao tham gia vào thị trường Việt Nam Việc thu hẹp số lượng bậc thuế góp phần đơn giản hóa cơng tác quản lý, thu thuế, tạo thuận lợi cho việc kê khai, tính thuế phù hợp với khuynh hướng cải cách thuế TNCN giới Song cải cách sách thuế TNCN đâu vấn đề phức tạp, nhạy cảm khó khăn, “phản ứng” từ chủ thể nộp thuế khó tránh khỏi Nên chuẩn bị đồng thuận cho q trình cải cách có ý nghĩa quan trọng 79 KẾT LUẬN CHUNG Thuế TNCN sắc thuế trực thu, tính thu nhập NNT sau trừ khoản thu nhập miễn thuế khoản giảm trừ gia cảnh, nghĩa vụ quyền lợi cơng dân nhằm góp phần vào phát triển đất nước Nguồn nhân lực quốc gia lớn mạnh thuế TNCN gương phản chiếu sức phát triển Do đó, việc xây dựng áp dụng hệ thống pháp luật hoàn chỉnh thuế TNCN đòi hỏi tất yếu quốc gia Một sách thuế TNCN đầy đủ điều kiện cần chưa đủ sách pháp luật không gắn với phát triển thay đổi nhanh chóng thực tế Bởi vậy, với biến đổi kinh tế kỷ ngun số quốc gia có xu hướng hoàn thiện điều chỉnh hệ thống pháp luật thuế TNCN bám sát so với thực tiễn phát triển TNCN ngày Việt Nam khơng nằm ngồi khuynh hướng Là nước phát triển, Việt Nam cần học kinh nghiệm từ quốc gia tiên tiến khác để rút học việc nâng cao hiệu sách pháp luật thuế TNCN từ nâng cao tiềm lực sức mạnh ngân sách quốc gia bước đệm quan trọng cho hội nhập quốc tế Sau trình nghiên cứu, đề tài nhận định giải số vấn đề sau: Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận thuế TNCN pháp luật thuế TNCN đem đến góc nhìn so sánh pháp luật thuế TNCN số nước rút giá trị tham khảo cho Việt Nam Thứ hai, sở thực trạng quy định pháp luật thuế TNCN đánh giá thực tiễn thi hành pháp luật thuế TNCN Việt nam thông qua kết đạt được, hạn chế tồn đọng nguyên nhân Thứ ba, thơng qua đánh giá điểm mạnh yếu điểm thực thi pháp luật thuế TNDN nước ta thấy việc hoàn thiện pháp luật lĩnh vực “luôn phức tạp” Thế nên xây dựng chỉnh sửa pháp luật thuế TNCN cần có “tính hiệu quả” “tính đồng bộ” với quy định pháp luật Việt Nam nói chung thuế nói riêng Trên sở đó, đề tài nêu lên số giải pháp sửa đổi, bổ sung, ban hành quy định phù hợp giải pháp nâng cao hiệu thực thi nhằm góp phần hồn thiện pháp luật thuế TNCN phát huy tốt vai trò sắc thuế 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Văn pháp luật Bộ Tài (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, ban hành ngày 15 tháng 08 năm 2013 Bộ Tài (2014), Thông tư số 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, ban hành ngày 01 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị Định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, ban hành ngày 15 tháng 06 năm 2015 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, ban hành ngày 15 tháng 06 năm 2015 Bộ Tài (2015), Văn hợp số 14/VBHN-BTC hợp Nghị định quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, ban hành ngày 26 tháng 05 năm 2015 Bộ Tài (2019), Văn hợp số 68/VBHN-BTC Thông tư hướng dẫn thực Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, ban hành ngày 19 tháng 12 năm 2019 Bộ Tài (2022), Quyết định số 2439/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Kế hoạch cải cách hệ thống thuế đến năm 2025, ban hành ngày 22 tháng 11 năm 2022 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, ban hành ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ (2023), Nghị định số 12/2023/NĐ-CP Gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế TNCN tiền thuê đất năm 2023, ban hành ngày 14 tháng năm 2023 10 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12, ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2007 11 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, ban hành ngày 22 tháng 11 năm 2012 12 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 13 Thủ tướng Chính phủ (2022), Quyết định số 508/QĐ-TTg Về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030, ban hành ngày 23 tháng 04 năm 2022 14 Ủy ban Thường vụ Quốc hội (2020), Nghị Quyết 954/2020/UBTVQH14 tăng mức giảm trừ gia cảnh, ban hành ngày 02 tháng 06 năm 2020 15 Văn phòng Quốc hội (2014), Văn hợp số 15/VBHN-VPQH hợp Luật thuế TNCN, ban hành ngày 11 tháng 12 năm 2014 B Sách, giáo trình 16 PGS.TS Đỗ Đức Minh & TS Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình Lý thuyết Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17 PGS.TS Đỗ Thị Thanh Hồi & TS.Tơn Thu Hiền (2019), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 18 PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền & TS.Bùi Thị Mến (2022), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Lao động, Hà Nội 19 PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền (2017), Thuế, Nhà xuất Dân trí, Hà Nội 20 PGS.TS Nguyễn Thị Liên & PGS.TS.Nguyễn Văn Hiệu (chủ biên, 2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 21 PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2010), Giáo trình thuế thu nhập, NXB Tài chính, Hà Nội 22 PGS.TS Phạm Thị Giang Thu (chủ biên, 2020), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội 23 TS Nguyễn Thị Mai Dung (2022), Giáo trình Luật tài công, NXB Lao động, Hà Nội 24 TS Nguyễn Thị Thùy (chủ biên, 2016), Giáo trình Luật thuế, Trường Đại học Luật TP.Hồ Chí Minh, NXB Hồng Đức, TP.Hồ Chí Minh 25 TS Phạm Đức Cường & TS Trần Mạnh Dũng (2016), Thuế kế toán thuế Việt Nam Lý thuyết thực hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 26 TS.Vũ Văn Cương & Ths.Nguyễn Thị Mai Dung (chủ biên, 2016), Tài liệu học tập môn học Pháp luật tài chính, NXB Lao động xã hội, Hà Nội C Tài liệu tham khảo khác 27 “10 thiên đường ưu đãi thuế giới “, Báo Hà Nội mới, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 28 Anh Vũ (2019), “Thuế TNCN tận thu”, Báo Thanh Niên, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 29 “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030: nâng cao khả cạnh tranh thuế Việt Nam với giới”, Tạp chí điện tử Thuế Nhà nước, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 30 Cục tin học thống kê tài (2017), “Xu hướng điều chỉnh thuế TNCN quốc gia giới”, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 31 “Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XIII Đảng Cộng sản Việt Nam”, Báo điện tử Đảng Cộng sản Việt Nam, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 32 “Đề xuất nâng mức giảm trừ, hạ bậc thuế TNCN” (2023), Báo Tuổi trẻ, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 48 Sông Trà (2023), “Bài 2: Mở rộng sở tính thuế TNCN”, Báo Nhân Dân, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 49 Sông Trà (2023), “Bài 3: Đảm bảo công - mục tiêu tối thượng công tác quản lý thuế”, Báo Nhân Dân, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 50 Sông Trà (2023), “Bài 4: Rà sốt định hướng hồn thiện Luật thuế TNCN”, Báo Nhân Dân, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 51 Sơng Trà (2023), “Bài 5: Rà sốt, điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh, mức thuế suất”, Báo Nhân Dân, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 52 Sông Trà (2023), “Bài 6: Đề xuất bổ sung quy định miễn thuế TNCN”, Báo Nhân Dân, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 53 Thái An (2022), “Singapore: Tăng thuế TNCN giới nhà giàu”, Báo điện tử Đại biểu Nhân dân, ngày 06 tháng 03 54 ThS Nguyễn Đăng Khoa (2022), “Cải cách thuế TNCN số nước gợi ý sách cho Việt Nam”, Tạp chí tài chính, số kỳ tháng 5/2022 55 ThS Nguyễn Duy Thanh (2021), “Thu nhập chịu thuế theo pháp luật thuế TNCN Thực trạng giải pháp hoàn thiện”, Kỷ yếu Hội thảo khoa học Hoàn thiện pháp luật tốn điện tử thời kỳ cơng nghiệp 4.0, Trường Đại học Luật, Đại học Huế, 71 - 85 56 “Thuế TNCN Mỹ thông tin nhất” (2022), truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 57 Trâm Anh (2023), “Thuế TNCN năm 2022 tăng cao kỷ lục, vượt dự toán gần 50.000 tỷ đồng”, VnEconomy, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 58 Trần Minh Đức (2012), “Nguyên tắc công pháp luật thuế TNCN Việt Nam”, Nhà xuất Tư pháp, Hà Nội 59 Trúc Thanh Lê (2020), “Thuế TNCN: Góc nhìn từ Thế giới”, Trang ngoại giao kinh tế Bộ Ngoại Giao, ngày 23 tháng 05 60 TS Đào Thị Hồ Hương (2022), “Bàn thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay”, Tạp chí Kinh tế Dự báo, số 20, tháng 07/2022 61 Viện chiến lược sách tài (2017), “Cải cách sách thuế TNCN Việt Nam hướng tới mục tiêu tái cấu trúc NSNN”, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ 62 Viện chiến lược sách tài (2017), “Xu hướng điều chỉnh sách thuế TNCN”, truy cập lần cuối ngày 03 tháng 05 năm 2023, từ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Lưu Thị Mỹ Hảo Mã sinh viên: 22A4060218 Lớp: K22LKTA Ngành: Luật Kinh tế Tên đề tài: Pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Các nội dung hoàn thiện theo kết luận hội đồng: Nội dung góp ý chỉnh sửa Nội dung chỉnh sửa Hội đồng sinh viên Cần bổ sung thêm tổng Đã bổ sung thêm tổng quan tình hình nghiên cứu quan tình hình nghiên cứu đề tài đề tài Sử dụng văn phong khoa học Rà soát bổ sung nội dung vào tiểu mục 1.1.1.2 Chương để đảm bảo lý giải khoa học Ghi Trang Đã chỉnh sửa văn phong đảm bảo tính khoa học Đã bổ sung nội dung lý giải khoa học vào tiểu Trang 10, 11 mục 1.1.1.2 Chương Đã lược bỏ nội dung thứ Rà soát lược bỏ nội dung bảy tiểu mục 1.2.3 Mục 1.2.3 thứ bảy tiểu mục 1.2.3 chương thay nội chương 1, chương dung thứ tám lên nội trang 23 dung thứ bảy Rà soát chỉnh sửa văn hợp dẫn chiếu theo góp ý Đã rà soát chỉnh sửa văn hợp Bổ sung quy định, phân tích rõ nội dung quy định miễn, giảm, khấu trừ, hoàn thuế TNCN tiểu mục 2.1.5 Đã bổ sung quy định, phân tích rõ nội dung quy định miễn, giảm, Mục 2.1.6, khấu trừ, hoàn thuế trang 49 - 51 TNCN tiểu mục 2.1.5 (hiện tiểu mục 2.1.6) Bổ sung làm rõ tác động Đã bổ sung làm rõ tác việc bỏ mức thuế động việc bỏ mức 35% theo góp ý thuế 35% Rà sốt lỗi điễn đạt hình thức, nội dung diễn đạt Trang 69 Đã rà soát lỗi điễn đạt hình thức, nội dung diễn đạt Sửa tên Chương thành: “Những vấn đề lý luận Đã sửa tên Chương thuế TNCN thành: “Những vấn đề lý pháp luật thuế TNCN” để luận thuế đảm bảo logic hình TNCN pháp luật thuế thức với tiểu mục nội TNCN” Trang dung Chương Đã rà soát chỉnh sửa nội Mục 1.2.3 dung tiểu mục 1.2.3 dung tiểu mục 1.2.3 chương 1, chương góp ý chương góp ý trang 23 10 Rà soát chỉnh sửa nội 11 Sửa tên chương thành: Đã sửa tên chương “Thực trạng pháp luật thành: “Thực trạng pháp thực tiễn thi hành pháp luật thực tiễn thi hành luật thuế TNCN Việt pháp luật thuế TNCN Nam nay” Việt Nam nay” 12 Rà soát bổ sung sau tiểu mục 2.1.1 chương số nội dung “Đối tượng miễn thuế TNCN” Đã bổ sung tiểu mục 2.1.2 Đối tượng miễn thuế TNCN Trang 35 Mục 2.1.2, trang 38 13 Rà soát lại nội dung Đã rà soát lại bổ sung giải pháp thứ tiểu nội dung giải pháp mục 3.2.1 chương theo thứ tiểu mục góp ý 3.2.1 chương Trang 69 - 71 Kiến nghị khác (nếu có): Hà Nội, ngày 10 tháng 06 năm 2023 Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực