Bảng cân đối kế toán là ột báo cáo tài chính nhằm tổng hợp, phản ánh tổng quát về toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn gốc hình thành nên tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điể
Ọ Ệ BÀI THẢO LUẬN NHĨM HỌC PHẦN: ĐỀ TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I TRÌNH BÀY HIỂU BIẾT VỀ BCĐKT MỘT SỐ HÌNH THỨC VÀ CÁCH THỨC GIAN LẬN PHỔ BIẾN TRONG CÁCH LẬP BCĐKT LẤY VÍ DỤ MINH HOẠ Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Đào Nhóm lớp Nhóm thực : Nhóm Hà Nội, ngày 18 tháng 05 năm 2023 Họ tên Nguyễn Thị Chương Cơng việc Nhóm trưởng Tổng hợp nội dung, phân chia cơng việc, thuyết trình, chọn câu hỏi trị chơi Phạm Hiếu Anh Làm powerpoint thuyết trình Nguyễn Thị Minh Anh Làm nội dung phần số hình thức, cách thức gian lận Phạm Thị Thu Trang Làm nội dung phần số hình thức, cách thức gian lận, thuyết trình Trần Thị Hương Mai Làm nội dung phần hiểu biết BCĐKT, làm câu hỏi trò chơi Đỗ Hương Giang Làm nội dung phần cách khắc phục gian lận BCĐKT, chỉnh sửa Word Ngơ Phương Nga Tổng hợp nội dung, tóm tắt ý làm slide, thuyết trình Làm nội dung phần hiểu biết BCĐKT Làm nội dung phần hiểu biết BCĐKT Ụ Ụ LỜI MỞ ĐẦU ỘI DUNG………………………………………………………………………… Hiểu biết bảng cân đối kế t Khái niệm Bảng cân đối kế toán ụ ủ ảng cân đố ế Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn ế ấ ế ộ ấ ủ ủ ảng cân đố ế ảng cân đố ế Cơ sở liệu, trình tự phương pháp lập bảng cân đối kế toán Phương pháp lập bảng cân đối kế toán Phân tích bảng cân đối kế tốn Nội dung phân tích bảng cân đối kế tốn Một số cách thức hình thức gian lận phổ biến VD Khái niệm gian lận đặc điểm 10 Khái niệm Biểu Hình thức cách thức gian lận 11 Che giấu công nợ chi phí Định giá sai tài sản Ghi nhận sai giá trị tài sản “Take a big bath”, “Cookie Jar Reserve” Thao túng hàng tồn kho Hệ gian lận BCĐKT (với đối tượng liên quan) 15 Cách hạn chế tình trạng gian lận bảng cân đối kế tốn Về phía Nhà nước 16 Về phía DN: 16 Đối với kế toán, kiểm toán viên 17 KẾT LUẬN Ệ Ả LỜI MỞ ĐẦU ảng cân đối kế toán (BCĐKT) tài liệu tài vơ quan trọng Nó giúp nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp theo dõi tình hình doanh nghiệp đó, sau đưa chiến lược kinh doanh phù hợp Bảng cân đối kế toán ột báo cáo tài nhằm tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn gốc hình thành nên tài sản doanh nghiệp thời điểm định Vì vậy, bảng cân đối kế tốn tài liệu trọng yếu chủ doanh nghiệp bên liên quan (bao gồm nhà quản trị, nhà đầu tư, bên cho vay, khách hàng, nhà cung cấp,…) việc đánh giá doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn hiểu đơn giản ảnh chụp lại tình hình cấu tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm lập Từ đó, BCĐKT giúp đánh giá đưa nhìn bao qt tranh chung tình hình tài doanh nghiệp Tuy nhiên, việc gian lận báo cáo tài chính, cụ thể gian lận BCĐKT hồn tồn xảy xảy khơng thực tế Xuất phát từ mục đích khác hau, việc gian lận BCTC thực nhiều thủ thuật từ đơn giản đến phức tạp nhiều cách khác thường nhằm mục đích phục vụ cho lợi ích doanh nghiệp cổ đông lớn Do vậy, việc gian lận BCTC nói chung BCĐKT thường dẫn đến bất lợi gây thiệt hại cho nhà đầu tư nhỏ lẻ Những vụ việc gian lận doanh nghiệp làm dấy lên nghi ngờ, lo ngại từ phía cổ đơng bên liên quan chất lượng thơng tin BCĐKT Để tìm hiểu tổng quan BCĐKT hình thức phương pháp gian lận BCĐKT nhóm chúng em làm chủ đề: "Hãy tìm hiểu hiểu biết BCĐKT Một số hình thức cách thức gian lận phổ biến lập BCĐKT Lấy ví dụ minh họa" Từ chúng em đưa giải pháp để nhận diện phân tích việc gian lận BCĐKT, để hỗ trợ bên liên quan việc quản trị rủi ro làm việc với doanh nghiệp NỘI DUNG Hiểu biết bảng cân đối kế t Khái niệm Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định ụ ủ ảng cân đố ế ảng cân đố ế ấ ụ ố ệ ụ ấ ệ ụ ệ ề ạ ời điể ố ố ệ ồn thơng tin giúp người đọc có đượ ề ố ả ảng cân đố ữ ủ ế ận định đánh giá chung ệ ự ố ệ ảng cân đố ế ế toán để ủ ệ ụ ữ ệ Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán Theo quy đị (BCTC)” ẩ ậ ự ảng cân đố ề ậ ọ ế ố 21 “Trình bày báo cáo tài ế ả ạt độ ế ậ ợ ủ ắ ục, sở ấ ể Bên cạnh đó, khoản mục Tài sản Nợ phải trả bảng cân đối kế toán phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau: Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vòng 12 tháng Tài sản Nợ phải trả chia thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: ● Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn ● Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng Tài sản Nợ phải trả chia thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: ● Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại ngắn hạn ● Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại dài hạn Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh ả ệ ữ ợ ắ ế ấ ế ả đượ ả ả ần để ộ ấ ả ủ ủ ảng cân đố ế ảng cân đố ế Mỗi phần Bảng cân đối kế toán chia làm cột: Cột “Tài sản” “Nguồn vốn”, “Mã số”, “Thuyết minh”, “Số cuối năm”, “Số đầu năm” Bảng cân đối kế toán có kết cấu theo chiều dọc theo chiều ngang Dù có kết cấu gồm hai phận “TÀI SẢN” “NGUỒN VỐN” ● Tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp đến cuối kỳ kế tốn tồn dạng hình thái tất giai đoạn, khâu trình kinh doanh Các tiêu phản ánh phần tài sản xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất Phần Tài sản chia thành hai loại: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn ● Nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng số nguồn vốn có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp Phần nguồn vốn chia thành loại: Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Document continues below Discover more from: tích TCDN Phân FIN55 Học viện Ngân hàng 59 documents Go to course 51 Đề 19 - Đề thi cuối kì Phân tích TCDN 100% (2) Đáp án pt TCDN Đáp án giáo trình… Phân tích TCDN 100% (2) Bài 1+2 chương bnnbnnn Phân tích TCDN None Btap Pttcdn buổi 201 - Btap phân tích Phân tích TCDN None DE - 2023 - HN DA - IN - Đề kiểm tra Phân tích TCDN None Tracnghiemchuong Ngồi phần kết cấu chính, bảng cân đối kế tốn cịn có phần tiêu ngồi bảng - Trắc nghiệm… cân đối kế toán Hệ thống tiêu phân loại sắp5 xếp thành loại, mục cụ thể mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.Phân tích None TCDN Cơ sở liệu, trình tự phương pháp lập bảng cân đối kế toán Cơ sở liệu Bảng cân đối kế toán Cơ sở ữ ệ ảng cân đố ổ ế toán ổ ế ổ ảng cân đố ố ảng cân đố ế toán năm trướ ợ ẻ ế ế ặ ả ổ ợ ế Trình tự lập Bảng cân đối kế toán ự ậ Bướ ể Bướ Bướ ảng cân đố ế ậ ủ ổ ế toán, đố ự ệ ế ế Bướ ậ ảng cân đố ố Bướ ậ ảng cân đố ế Bướ ồm bướ ể ệ ụ ế ỳ ố ệ ổ ế ể ổ ế ứ ả ẫ ệ – ế ể ậ ảng cân đố ế Phương pháp lập bảng cân đối kế toán ậ ảng cân đố ế tốn trình bày sau: “Mã số” ghi ột dùng để ộ ợ ố ệ ổ ặ ấ ột “Thuyết minh” củ ả ợ ế năm thể ố ệ ệ ố ệ ủ ế ỉ ủ ảng cân đố ế ố ệ ột “Số ột “Số đầu năm” báo cáo năm ối năm” củ ỉ tiêu tương ứ báo cáo năm trướ ỉ ố ệ ộ “Số năm (lấ ố dư cuố ỉ ối năm” củ ỳ ủ ả ổ ế ợ ỳ ế ế ợ ảng cân đố ế tốn để Phân tích bảng cân đối kế toán Sự cần thiết việc phân tích bảng cân đối kế tốn Phân tích bảng cân đối kế toán dùng kỹ thuật phân tích để biết mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán, dùng số liệu để đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý phù hợp Phân tích bảng cân đối kế tốn cung cấp thơng tin nguồn vốn, tài sản, hiệu sử dụng vốn tài sản có giúp cho chủ doanh nghiệp tìm điểm mạnh điểm yếu cơng tác tài để có biện pháp thích hợp cho q trình phát triển doanh nghiệp tương lai Các phương pháp phân tích bảng cân đối kế tốn Các phương pháp sử dụng để đọc phân tích Bảng cân đối kế toán như: phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ, phương pháp cân đối… Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh đượ ề ả ủ ế ố ả ấ ề ộ ữ ấ ỉ ế ỉ ề phương pháp ời gian đơn vị đo lườ ệt đố năm củ ề ụ ải đả ỉ ặ ế ả ủ ảng cân đố ế ối lượ ế ị ố ộ ả ối năm vớ ột đầ ả ến độ ự ỉ So sánh tương đối: trị số phép chia số cột cuối năm với cột đầu năm tiêu kinh tế Kết so sánh phản ánh mối quan hệ, tốc độ phát triển tiêu Bảng cân đối kế toán So sánh theo kết cấu: thông qua việc xác định tỷ trọng tiêu tổng tài sản hay tổng nguồn vốn cuối năm đầu năm thực so sánh tỷ trọng tiêu cuối năm đầu năm Phương pháp tỷ lệ Phương pháp ựa ý nghĩa chuẩ ệ ự ến đổ ắc, phương pháp tỷ ệ ầ ận xét, đánh g ệ ỷ ệ ị ỷ ệ ự ỷ ệ đại lượ ến đổi đại lượ ần xác định ngưỡng, đị ủ ự ệp, sở ề ức để ỷ ệ ủ ế Phương pháp cân đố Đây phương pháp thực việc mơ tả, đọc phân tích tượng kinh tế có quan hệ cân Phương pháp áp dụng nhân tố ảnh hưởng có quan hệ tổng hiệu với tiêu Muốn xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cần tính chênh lệch thực tế với kỳ gốc nhân tố Nội dung phân tích bảng cân đối kế tốn Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu bảng cân đối kế tốn Đánh giá khái qt tình hình tài việc xem xét, nhận định sơ bước đầu tình hình tài doanh nghiệp (DN) Công việc cung cấp cho nhà quản lý biết thực trạng tài đánh giá sức mạnh tài doanh nghiệp, nắm bắt tình hình tài DN khả quan hay không khả quan Để đánh giá khái qt tình hình tài cần tiến hành: ● Phân tích tình hình biến động cấu tài sản: thực việc so sánh biến động tổng tài sản loại tài sản cuối kỳ so với đầu năm.Đồng thời phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy mức độ hợp lý việc phân bổ ● Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn: việc so sánh biến động tổng nguồn vốn loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm Đồng thời xem xét tỷ trọng loại nguồn vốn chiếm tổng nguồn vốn xu hướng biến động chúng để thấy cấu nguồn vốn mức độ an toàn việc huy động vốn, mức độ độc lập kinh doanh doanh nghiệp Ngồi cần phân tích thêm: ● Phân tích tình hình tốn: phản ánh tình hình cơng nợ, quan hệ chiếm dụng tốn, nguồn bù đắp cho tài sản dự trữ thiếu, doanh nghiệp chiếm dụng Nếu phần vốn chiếm dụng lớn phần vốn bị chiếm dụng doanh nghiệp có thêm phần vốn đưa vào sản xuất kinh doanh Ngược lại DN giảm bớt vốn ● ả sinh lời: phản ánh tổng hợp hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu quản lý doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả tốn Tình hình cơng nợ phản ánh quan hệ chiếm dụng toán, nguồn bù đắp cho tài sản dự trữ thiếu, doanh nghiệp chiếm dụng vốn, ngược lại nguồn bù đắp cho tài sản dư thừa doanh nghiệp bị chiếm dụng Nếu phần vốn chiếm dụng lớn phần vốn bị chiếm dụng DN có thêm phần vốn đưa vào trình sản xuất oanh Ngược lại doanh nghiệp giảm bớt vốn Một số cách thức hình thức gian lận phổ biến VD Khái niệm gian lận đặc điểm Khái niệm Gian lận hành vi thiếu trung thực, dối trá, mánh khóe nhằm lừa gạt người khác Theo Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ (ACFE), có loại gian lận biển thủ tài sản, tham ô, gian lận BCTC Trong đó, ACFE định nghĩa: Gian lận BCTC chủ ý, có tính tốn, trình bày sai bỏ sót kiện quan trọng, liệu kế tốn dẫn đến hiểu lầm người đọc xem xét thông tin sử dụng lý để thay đổi việc xét đoán định Trên góc độ kiểm tốn báo cáo tài chính, gian lận hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài hay nhiều người Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài Biểu Khiến BCĐKT cân khoản mục bên bị ghi khống/giảm đi, tạo nghiệp vụ ảo, sai kỳ, sai niên độ Xuyên tạc, làm giả, sửa đối chứng từ tài liệu liên quan Che giấu cố ý bỏ sót thơng tin tài liệu nghiệp vụ kinh tế ác nghiệp vụ không thật Cố ý áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp chế độ kế tốn, Cố ý tính tốn sai mặt số học Hình thức cách thức gian lận ACFE gian lận xảy BCTC doanh nghiệp như: Ghi nhận sai giá trị khoản mục; Ghi nhận sai niên độ kế tốn; Che giấu cơng nợ chi phí; Định giá sai tài sản; Không công bố đầy đủ thông tin Che giấu cơng nợ chi phí Che giấu cơng nợ đưa đến giảm chi phí thủ thuật gian lận BCTC nhằm khai khống lợi nhuận thực thông qua việc không hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí Khi đó, lợi nhuận trước thuế tăng tương đương với số chi phí hay cơng nợ bị che dấu hể thực che giấu công nợ chi phí cách khơng ghi nhận cơng nợ chi phí, khơng lập đầy đủ khoản dự phịng, vốn hóa chi phí, khơng ghi nhận hàng bán trả lại khoản giảm trừ khơng trích trước chi phí bảo hành Ví dụ: SVB (Một ngân hàng lớn Mỹ, nhà cung cấp vốn vay cho khoảng nửa số cơng ty cơng nghệ chăm sóc y tế có vốn đầu tư mạo hiểm Mỹ): Lợi dụng lỗ hổng luật pháp để che đậy khoản lỗ chứng khốn SVB có tỷ trọng lớn tiền gửi không bảo hiểm dư nợ cho vay lại thấp Vì vậy, ngân hàng đầu tư tiền vào trái phiếu kho bạc trung dài hạn trái phiếu đảm bảo tài sản chấp SVB làm mà khơng phịng ngừa rủi ro lãi suất Lãi suất sách tăng mạnh năm châm ngịi cho bong bóng, làm giảm giá trị trái phiếu dài hạn SVB thơng báo bán lượng chứng khốn với mức lỗ gần tỷ USD, đồng thời cho biết bán cổ phiếu để huy động vốn Động thái SVB làm dấy lên lo ngại khả pha lỗng cổ phiếu cổ đơng hữu gia tăng rủi ro lỗ chưa thực sổ sách ngân hàng nhà đầu tư Cổ phiếu SVB sau lao dốc khách hàng ạt rút 42 tỷ USD tiền gửi vào ngày sau Những khoản lỗ chưa thực SVB chí cịn lớn rỏ chứng khoán riêng biệt mà ngân hàng giữ đến ngày đáo hạn Tuy nhiên, khoản lỗ khơng ghi nhận báo cáo tài vốn pháp định SVB Định giá sai tài sản Thông qua việc không ghi giảm giá trị hàng tồn kho hàng hư hỏng, khơng cịn sử dụng hay khơng lập đầy đủ dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó địi, khoản đầu tư ngắn, dài hạn Các tài sản thường bị định giá sai tài sản mua qua hợp kinh doanh, tài sản cố định, khơng vốn hố đầy đủ chi phí vơ hình, phân loại khơng tài sản Ví dụ: Mới đây, báo cáo tài hợp Tổng Công ty Phát triển Đô thị Kinh Bắc (KBC) vừa cơng bố khiến giới tài xơn xao Quý 2/2022 công ty lại ghi nhận khoản thu nhập khác bất thường 1.918 tỷ đồng, kỳ khoản thu nhập khác 1,5 tỷ đồng Lũy kế tháng, thu nhập khác 2.417 tỷ đồng, so với kỳ năm ngối KBC thu vẻn vẹn tỷ đồng ác chuyên gia tài KBC có thủ thuật tài giúp doanh nghiệp tăng 2.500% lợi nhuận sau thuế quý 2/2022 Khoản thu nhập bất thường 1.918 tỷ đồng đến từ việc KBC chi 57 tỷ đồng (tăng vốn góp từ 39 tỷ đồng lên 96 tỷ đồng tương ứng 48%) Công ty Cổ phần Đầu tư Sài Gòn – Đà Nẵng (SDN) Và sau SDN trở thành cơng ty liên kết ghi nhận trực tiếp vào báo cáo tài hợp KBC Các chuyên gia tài rằng, công ty SDN bán 48% vốn (2.417 tỷ đồng) cho Công ty mẹ KBC với giá 96 tỷ đồng theo mệnh giá Nhưng nghiệp vụ “đánh giá tài sản” (còn gọi “book” lợi nhuận ảo thủ thuật báo cáo tài chính) giúp Công ty mẹ KBC ghi nhận khoản lãi 2.417 tỷ đồng Qua đó, cơng ty mẹ KBC làm đẹp báo cáo tài hợp tránh quy định, tiêu chuẩn doanh nghiệp niêm yết mà quan chức đặt ra; cịn nhà đầu tư khơng am hiểu tài dễ đặt sai kỳ vọng, “mua nhầm” cổ phiếu doanh nghiệp hi nhận sai giá trị tài sản Tài sản bị thổi phồng (hòng làm tăng lợi nhuận): Các hình thức phổ biến gồm: Trì hoãn việc ghi giảm giá trị tài sản ngắn hạn; Ghi nhận thấp khoản dự phòng nợ xấu; Trì hỗn việc ghi giảm giá trị tài sản dài hạn; Tạo giấy tờ giả mạo liên quan đến mua sắm tài sản cố định hay giao dịch với khách hàng “ảo” để tạo khoản phải thu khơng có thật Tài sản bị ghi nhận thấp thực tế (hòng làm giảm lợi nhuận): Các cách gian lận phổ biến gồm: Ghi giảm mức tài sản, trích lập dự phịng q cao, ghi giảm khoản phải thu, khơng vốn hố tài sản vơ hình… Nợ phải trả bị ghi nhận thấp: Có thể bị ghi nhận thấp điều kiện: Ghi nhận doanh thu mức, khoản NPT dài hạn ngoại bảng, nghĩa vụ tiền lương khoản phải trả sau người lao động nghỉ hưu bị ghi nhận tiếp Định giá thấp khoản nợ lương, định giá cao khoản dự phịng phải thu khó địi hay nợ xấu… Ví dụ: Anton R, Valukas, Chủ tịch Công ty luật Jenner đồng thời Thanh tra án định đưa báo cáo chi tiết kiện phá sản năm ngân hàng đầu tư lớn phố Wall, Lehman Brothers Báo cáo Valukas Lehman lợi dụng kẽ hở quy định chuẩn mực kế toán số 140 (“SFAS 140”) để thực hành vi gian lận kế toán nhằm giảm bớt hệ số nợ SFAS 140 cho phép ghi nhận giao dịch bán tài mua nghiệp vụ tài trợ hoặc, trường hợp thỏa mãn số tiêu thức định, giao dịch bán tái mua ghi nhận khoản doanh thu Cho dù báo cáo tài phát hành cơng chúng Lehman nêu giao dịch bán tái mua ghi nhận nghiệp vụ tài trợ, thực tế Lehman ghi nhận giao dịch Repo 105 khoản doanh thu ngân hàng Tuy nhiên, kết điều tra cho thấy giao dịch Repo 105 lên đến gần 50 tỷ đô la Mỹ không thoả mãn điều kiện SFAS 140 để ghi nhận khoản doanh thu Các minh hoạ đây, trích từ báo cáo điều tra Valukas, giúp hiểu rõ làm Repo 105 giúp Lehman giảm hệ số nợ Minh hoạ 1: Bảng cân đối kế toán Lehman trước thực Repo 105 Khi Lehman thực 50 tỷ USD giao dịch Repo 105 bán tái mua tài sản cơng cụ tài chính, thay ghi nhận nghiệp vụ tài trợ ngắn hạn Lehman ghi nhận khoản doanh thu, số dư tiền tăng lên 50 tỷ USD đồng thời số dư cơng cụ tài giảm số Lúc này, tổng tài sản hệ số địn bẩy tài Lehman khơng đổi, trình bày Minh hoạ Minh hoạ 2: Bảng cân đối kế toán Lehman sau thực Repo 105 Ngay sau đó, Lehman sử dụng tiền thu từ Repo 105 để toán cho khoản vay ngắn hạn ký quỹ khiến cho tổng tài sản hệ số địn bẩy tài giảm xuống “Take a big bath”, “Cookie Jar Reserve” Đầu năm 2020, cổ phiếu VCB Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) tăng vỏn vẹn 3% Trong đó, số VN Index tăng tới 19% Lý giải điều có hai nguyên nhân Đầu tiên, theo biểu đồ giá, thị giá VCB có nhịp tăng mạnh từ nửa cuối năm 2017 đến đầu năm 2020 với mức tăng tổng cộng cỡ khoảng 150% Điều đẩy mức định giá theo P/B P/E Vietcombank vượt xa so với ngân hàng khác, qua làm giảm sức hấp dẫn so với cổ phiếu ngân hàng khác Thêm vào đó, Vietcombank cho "để dành" lợi nhuận thông qua nghiệp vụ kế tốn (Cookie Jar Reserve) với tín hiệu tỷ lệ bao phủ nợ xấu cao ngất ngưởng, lên đến khoảng 380% Lý giải tỷ lệ bao phủ nợ xấu cực cao, Chủ tịch Vietcombank Nghiêm Xuân Thành cho hay: "Các quy định hành u cầu trích lập tối thiểu khơng hạn chế mức trích lập tối đa nên chúng tơi nâng cao tỷ lệ trích lập để đảm bảo an tồn cho ngân hàng, thực thông lệ quốc tế Nếu năm tới, khoản nợ xấu thu hồi trích lập dự phịng lại trở thành lợi nhuận ngân hàng, cơm khơng ăn gạo cịn đó" Thao túng hàng tồn kho Hàng tồn kho thể giá trị hàng hóa sản xuất chưa bán Việc phóng đại giá trị hàng tồn kho dẫn đến giá vốn hàng bán bị đánh giá thấp thu nhập rịng cao cách giả tạo, giả định mức tồn kho doanh số bán hàng thực tế không đổi Hệ gian lận BCĐKT (với đối tượng liên Với doanh nghiệp Dựa vào tác động ghi nhận số liệu mang tính thu chi hiệu Các giá trị tài sản doanh nghiệp thổi phồng trở nên đẹp hơn, hấp dẫn Với nhà đầu tư Lấp liếm khó khăn trì trệ, gian lận bảng cân đối kế toán làm niềm tin người quan tâm giảm uy tín doanh nghiệp Trầm trọng mang đến thất bại kinh doanh, thua lỗ sớm bị lộ tẩy Với kinh tế đất nước: Khi nghĩa vụ với đất nước khơng đảm bảo thực Ngân sách thất bên cạnh tác động khác cho kinh tế Cách hạn chế tình trạng gian lận bảng cân đối kế tốn Về phía Nhà nước Hồn thiện hệ thống pháp lý kế tốn, kiểm tốn, cơng bố thơng tin theo chuẩn mực thông lệ quốc tế: tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện chế, sách theo hướng tăng mạnh chế tài xử phạt hành vi gian lận BCTC , đặc biệt bảng cân đối kế toán DN, xử lý nghiêm DN niêm yết có hành vi gian lận, đặc biệt sau vụ việc làm ảnh hưởng đến thị trường chứng khoán thị trường trái phiếu vừa qua Đẩy mạnh hoạt động tra, kiểm tra giám sát hoạt động kinh doanh : yêu cầu DN giải trình BCTC bao gồm bảng cân đối kế tốn cần đưa thông tin minh bạch, rõ ràng vấn đề tiềm ẩn yếu tố gian lận, dẫn tới rủi ro cho nhà đầu tư Tăng cường kiểm tra hoạt động chống gian lận tài chính, cụ thể hoạt động kiểm toán nội DN: kiểm tốn nội khơng kiểm tra BCTC mà cịn tham gia vào q trình thực kiểm sốt tài chính, đánh giá tính hiệu quả, mức độ tuân thủ hoạt động nhằm giảm thiểu sai sót gian lận ệ thống kiểm soát nội DN kiểm tra hoạt động hiệu khả ngăn ngừa hành vi gian lận hoạt động DN kiểm soát tốt giảm thiểu đáng kể Ban hành hướng dẫn thủ tục cách thức phát gian lận: gian lận hành vi triệt tiêu mà ngày phát triển với phương thức tinh Vì thế, để giúp kiểm toán viên hiểu rõ gian lận thủ tục phát gian lận Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam cần có hướng dẫn chi tiết, giúp cho kiểm toán viên đưa xét đoán nghề nghiệp sắc bén thực kiểm tốn mộ cách hiệu Về phía DN: Phân công nhiệm vụ rõ ràng: để quản lý tài hiệu rõ ràng, DN nên giao nhiệm vụ tài cho nhiều người, người đảm nhận cơng đoạn, giao dịch thay để người làm toàn Như tránh tạo hội cho người gian lận tài DN Thường xuyên kiểm tra, theo dõi chặt chẽ sổ sách, hoá đơn chứng từ: việc biển thủ, gian lận thường xảy sổ sách kế toán luộm thuộm việc giám sát lỏng lẻo Điều làm cho nhân viên dễ dàng giữ lại tiền mặt hoá đơn Để tránh điều đó, DN phải nắm rõ hệ ống sổ sách kế tốn cấu trúc lại tồn hệ thống sổ sách cần thiết Xây dựng, đào tạo đội ngũ nhân viên kiểm toán nội độc lập, minh bạch, chuyên nghiệp: Bên cạnh quan kiểm toán độc lập, kiểm toán nội coi chuyên gia tư vấn hoạt động quản lý kinh doanh Hiện nay, tập đoàn kinh tế lớn, tổ chức ngân hàng bảo hiểm, tập đoàn đa quốc gia, doanh nghiệp niêm yết coi kiểm toán nội vấn đề trọng tâm nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý rủi ro trước phát tán bên ngồi Bên cạnh đó, DN nên tạo điều kiện cho đội ngũ nhân viên nâng cao trình độ, có chế thưởng phạt phân minh kế toán, kiểm toán viên, Đối với kế tốn, kiểm tốn viên Ln cập nhật kiến thức hàng năm chế độ kế toán phù hợp với chuyên môn, nghiệp vụ thuộc lĩnh vực ngành nghề đơn vị Bên cạnh đó, đơn vị kiểm tốn, kế toán viên cần thực đầy đủ yêu cầu hướng dẫn nghề nghiệp, tuân thủ nghiêm ngặt chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế KẾT LUẬN Tóm lại, bảng cân đối kế tốn báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin cho bên liên quan nhà quản trị, nhà đầu tư, ngân hàng, quan thuế, quan quản lý nhà nước công chúng Tuy nhiên, bảng cân đối kế tốn bị gian lận bên có lợi ích việc thể tình hình tài doanh nghiệp khơng trung thực Gian lận bảng cân đối kế toán hành vi cố ý sử dụng phương pháp kế tốn sai lệch khơng tuân thủ quy định để biến đổi tiêu bảng cân đối kế tốn Một số hình thức gian lận phổ biến kể đến như: ghi nhận doanh thu ảo, thổi phồng giá trị tài sản, che giấu nợ phải trả, sử dụng khoản dự phịng khơng hợp lý, sử dụng giao dịch liên kết để chuyển dịch lợi nhuận thiệt hại Gian lận bảng cân đối kế tốn khơng ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín niềm tin bên liên quan mà gây thiệt hại kinh tế xã hội cho doanh nghiệp xã hội Vì vậy, việc nâng cao hiểu biết bảng cân đối kế toán thức gian lận phổ biến cần thiết cho nhà quản trị, kế tốn viên người có Trong bối cảnh Việt Nam, kinh tế ngày phát triển hội nhập quốc tế, việc tuân thủ chuẩn mực kế toán minh bạch th yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp Đặc biệt, với ngành nghề có tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh, việc lập kiểm tra bảng cân đối kế tốn có nhiều khó khăn thách thức Ệ Ả Các hình thức gian lận báo cáo tài doanh nghiệp hàm ý cho Việt Cách ngăn chặn gian lận tài doanh nghiệp đa chi nhánh: kỷ nguyên tiền rẻ, hệ thống tài đối mặt với kiểm tra khổng lồ | Tin nhanh chứng khoán Các thủ thuật gian lận Báo cáo tài Ghi lợi nhuận ảo báo cáo tài Vì cổ phiếu VCB 'dậm chân chỗ' suốt từ đầu năm dù thị trường liên tiếp phá đỉnh? Bảng cân đối kế tốn gì? Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán More from: Phân tích TCDN FIN55 Học viện Ngân hàng 59 documents Go to course Đề 19 - Đề thi cuối kì 51 1 Phân tích TCDN 100% (2) Đáp án pt TCDN Đáp án giáo trình… Phân tích TCDN 100% (2) Bài 1+2 chương bnnbnnn Phân tích TCDN None Btap Pttcdn buổi 201 - Btap phân tích Phân tích TCDN None More from: Diệu Linh 25 Học viện Ngân hàng Discover more 12 16 15 Nhóm - Giải xung đột kĩ… Giao tiep kinh doanh None Nhóm - Kỹ đặt câu hỏi final Giao tiep kinh doanh None Nhóm Kỹ làm việc nhóm kinh… Giao tiep kinh doanh None Nhóm - Kỹ giao tiếp thuyết trình Giao tiep kinh doanh None Recommended for you Bài tập tập triết 28 HVNH, triết học mác… Triết học Mác Lênin 86% (7) E đảo ngược u - Phát âm ielts Triết học Mác Lênin 100% (1) Correctional Administration Criminology 96% (113) English - huhu 10 Led hiển thị 100% (3)