Khái niệm nợ phải trả tài chínhNợ phải trả tài chính có thể là một trong hai loại sau đây:- Một nghĩa vụ hợp đồng yêu cầu doanh nghiệp phải thanh toán tiền mặt hoặc tài sản tàichính khác
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG BÀI TẬP LỚN Học phần: KẾ TỐN NGÂN HÀNG Đề tài: Tìm hiểu thơng tin kế tốn Nợ phải trả tài cơng bố trình bày BCTC riêng lẻ theo VAS Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng– VPBank so sánh với yêu cầu IFRS Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Bảo Huyền Lớp tín chỉ: 231ATC70A06 Nhóm thực hiện: Nhóm Hi Hà Nội-10/2023 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I Cơ sở lý thuyết kế tốn nợ phải trả tài NHTM theo IFRS, VAS khác biệt hai chuẩn mực .6 1.1 Nợ phải trả tài 1.1.1 Khái niệm nợ phải trả tài 1.1.2 Phân loại 1.2 Sự khác biệt hai chuẩn mực IFRS VAS nợ phải trả tài II Tìm hiểu thơng tin kế tốn khoản Nợ phải trả tài trình bày cơng bố BCTC riêng lẻ năm 2022 Ngân hàng VPBank theo chuẩn mực VAS .11 2.1 Lý giải hình thành ý nghĩa thông tin khoản mục Nợ phải trả tài cơng bố BCĐKT, mối liên hệ với tiêu Báo lưu chuyển tiền tệ BCKQHĐKD BCTC riêng lẻ năm 2022 VPBank: .11 2.1.1 Các khoản nợ Chính phủ NHNN 11 2.1.2 Tiền gửi vay TCTD khác 12 2.1.3 Tiền gửi khách hàng 14 2.1.4 Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro .15 2.1.5 Phát hành giấy tờ có giá .16 2.1.6 Các khoản nợ khác .17 2.2 So sánh việc trình bày công bố khoản Nợ phải trả tài VPBank với quy định IFRS 18 2.2.1 Về phân loại nợ phải trả tài 18 2.2.2 Về đo lường nợ phải trả tài .18 2.2.3 Các bút tốn điều chỉnh trình bày lại khoản nợ phải trả tài BCĐKT 19 2.3 Tác động việc trình bày lại khoản mục nợ phải trả tài theo IFRS 21 2.3.1 Đối với nhà đầu tư .21 2.3.2 Đối với ngân hàng VP Bank .22 2.3.3 Đối với người sử dụng BCTC 24 TỔNG KẾT 26 TÀI LIỆU THAM KHẢO 27 DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM Nguyễn Phương Thảo Ly(leader) 23A4010392 Nguyễn Thị Hương Giang 24A4011310 Nguyễn Phương Anh 24A4012502 Nguyễn Minh Anh 24A4012500 Bùi Ngọc Thảo 23A4010454 Đinh Thùy Dương 23A4010138 Lâm Tiểu Thúy 23A4010637 Đỗ Hà Phương 23A4010782 DANH TỪ VIẾT TẮT GTCG GTHL DPRR NHTM BCTC TPDN KQHDKD BCDKT TCTD TMCP Giấy tờ có giá Giá trị hợp lý Dự phòng rủi ro Ngân hàng thương mại Báo cáo từ Trái phiếu doanh nghiệp Kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế tốn Tổ chức tín dụng Thương mại cổ phần LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nay, mà kinh tế thị trường dần hồn thiện, thị trường tài giai đoạn phát triển nhanh, đầu tư nước mở rộng mạnh mẽ yêu cầu áp dụng IFRS cần thiết cấp bách, khách quan Đặc biệt Việt Nam, quốc gia q trình hội nhập quốc tế tồn cầu hóa khơng thể bỏ qua lợi ích mang lại áp dụng IFRS cho doanh nghiệp tổ chức tín dụng Bằng việc sớm trọng đến việc áp dụng chuẩn mực quốc tế tiên tiến từ lâu, nhằm đạt hiệu chất lượng công tác quản trị rủi ro, VPBank đáp ứng tồn diện chuẩn mực kế tốn quốc tế IFRS nhiều nhà đầu tư nước ngồi mong đợi Trong thời gian hoạt động mình, VPBank nâng cao chất lượng tăng trưởng bền vững đưa chiến lược kinh doanh hiệu hơn, đồng thời nâng cao mức độ tín nhiệm ngân hàng mắt khách hàng nhà đầu tư Chính thế, nhóm Hi chúng em định lựa chọn đề tài “ Tìm hiểu thơng tin kế tốn Nợ phải trả tài cơng bố trình bày BCTC riêng lẻ theo VAS NHTMCP Việt Nam Thịnh Vượng - VPBank so sánh với yêu cầu IFRS” để tiến hành nghiên cứu tìm hiểu chuyên sâu Nợ phải trả tài Trong suốt q trình thực đề tài, nhóm Hi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Nguyễn Bảo Huyền hướng dẫn giúp nhóm hồn thiện nghiên cứu Chúng em xin chân thành cảm ơn! I Cơ sở lý thuyết kế tốn nợ phải trả tài NHTM theo IFRS, VAS khác biệt hai chuẩn mực 1.1 Nợ phải trả tài 1.1.1 Khái niệm nợ phải trả tài Nợ phải trả tài hai loại sau đây: - Một nghĩa vụ hợp đồng yêu cầu doanh nghiệp phải toán tiền mặt tài sản tài khác; hay trao đổi tài sản tài nợ phải trả tài với doanh nghiệp khác điều kiện bất lợi - Một hợp đồng tốn cơng cụ vốn chủ sở hữu, thuộc dạng phi phái sinh mà doanh nghiệp phải tốn khoản đáng kể cơng cụ vốn chủ sở hữu cho doanh nghiệp khác; cơng cụ tài phái sinh mà khơng tốn tiền tương đương tiền với lượng định vốn chủ sở hữu doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại Nhóm 1: Nợ phải trả tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thơng qua báo cáo kết kinh doanh, bao gồm: - Nợ phải trả tài nắm giữ để kinh doanh; - Cơng cụ tài phái sinh - Nợ phải trả tài doanh nghiệp xếp vào nhóm ghi theo giá trị hợp lý - Phải trả người bán, phải trả nội bộ, ngoại tệ Nhóm 2: Nợ phải trả tài khác: - Khơng thuộc nhóm - Phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác, nhận ký cược ký quỹ VNĐ Document continues below Discover more from: Kế toán 7340301 Học viện Ngân hàng 578 documents Go to course CHƯƠNG I: Kế tốn tài Kế tốn 100% (36) Hệ thống luận điểm đoạn trọng tâm… Kế toán 19 100% (19) Cau hoi trac nghiem ve kiem toan can… Kế toán 96% (101) Bài tập kế toán tài 76 Kế tốn 100% (13) Lý thuyết Nguyên lý kế toán Kế toán 100% (12) Nguyên LÝ KẾ TOÁN 1.2 100% (12) Sự khác biệt hai chuẩn mực IFRS VAS vềKế nợ toán phải trả tài 34 VAS IFRS Phân loại Tiền gửi Hạch toán theo phương pháp FVTPL: - Không kỳ hạn Công cụ nợ nắm giữ với mục đích kinh - Có kỳ hạn doanh định vào nhóm phản ánh theo giá trị hợp lí thơng qua lãi lỗ Tiền gửi tiết kiệm - Khơng kỳ hạn - Có kỳ hạn Được giữ theo kinh doanh nghĩa là: Phát hành GTCG ( kỳ phiếu, trái phiếu, CDs) - Phát hành ngang giá - Phát hành có chiết khấu - Phát hành có phụ trội - Một cơng cụ phái sinh - Có mơ hình thực tế việc tạo lợi nhuận ngắn hạn - Được thu mua hoặ phát sinh chủ yếu cho mục đích việc bán mua lại thời gian ngắn Hạch tốn theo phương pháp FVTPL phân bổ: công cụ nợ thông thường, thường mặc định theo phương pháp khơng có quy định cụ thể Đo lường Ghi nhận ban đầu: Ghi nhận Ghi nhận ban đầu: giá trị theo giá gốc( giá trị ghi sổ) Ghi nhận khoản nợ tài SOFP Tiền gửi khách hàng :ghi nhận trở thành đối tác đới với điều khoản ban đầu theo giá gốc đo hợp đồng công cụ vào lúc ghi nhận lường theo số dư gốc cộng lãi dư ban đầu , cần đo lường khoản nợ tài sau ghi nhận ban đầu (Alãi nhập giá trị hợp lí nó, trừ chi gốc) phí giao dịch phân bổ trực tiếp cho việc Phát hành GTCG : ghi nhận thu mua phát hành chứng khoán nợ ban đầu theo giá gốc đo lường tài sau ghi nhận ban đầu theo giá trị Công cụ nợ nắm giữ với mục đích phân bổ theo phương pháp đường kinh doanh định vào nhóm thẳng phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua Khi nhận tiền gửi lãi/lỗ => ghi nhận ban đầu theo giá trị hợp lý Tiền gửi khơng kì hạn/ tiền gửi Công cụ nợ khác => ghi nhận ban đầu có kì hạn (Lãi cuối kì): theo giá trị hợp lý Chi phí giao dịch phát Nợ tiền nợ tiền mặt sinh Nếu phát sinh chi phí giao dịch liên quan đến Có tiền gửi phát hành công cụ nợ theo dõi tài Tiền gửi có kỳ hạn (Lãi trước) khoản khác Nợ tiền mặt Sau nhân ban đầu Nợ chi phí chờ phân bổ Công cụ nợ nắm giữ với mục đích Có tiền gửi kinh doanh định vào nhóm phản ánh theo giá trị hợp lý thơng qua lãi/ Phát hành GTCG lỗ => phản ánh theo giá trị hợp lí Nợ tiền mặt Cơng cụ nợ khác : phản ảnh theo giá trị Nợ chi phí chờ phân bổ ( có ) Nợ/có Chiết khấu/ Phụ trội phân bổ Sau ghi nhận ban đầu đơn vị phải phân loại GTCG( có ) cơng cụ nợ xác định giá trị sau Có phát hành GTCG theo chi phí phân bổ cách sử dụng phương pháp lãi thực Sau nhân ban đầu Ghi nhận theo phương pháp GVPB: Kế tốn tiền gửi : định kì tính Ghi nhận thay đổi GTHL TPDN theo hạch toán lãi phương pháp phân bổ lãi suất thực Tiền gửi không kỳ hạn Nợ chi phí lãi Nợ chi phí trả lãi Có phát hành trái phiếu Có tiền gửi Ghi nhận giảm GTHL toán lãi Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn ( lãi Nợ trái phiếu phát hành cuối kỳ ) Có tiền tương đương tiền Nợ chi phí trả lãi Ghi nhận theo FVTPL Có lãi phải trả Ghi nhận thay đổi GTHL TPDN theo Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn ( lãi trước ) phương pháp phân bổ lãi suất thực Nợ chi phí trả lãi Nợ chi phí lãi Có chi phí chờ phân bổ Có phát hành trái phiếu Kế tốn GTCG: định kì dự trả lãi Ghi nhận tăng giảm GTHL thơng qua P/L (lãi cuối kì) phẩn bổ lãi (lãi so với thị trường: trước) Tăng : ghi nhận toán Nợ P/L- Lỗ phát hành trái phiếu Nợ P/L- CP lãi Có phát hành trái phiếu Có tiền tương đương tiền Giảm : Nợ phát hành trái phiếu Có P/L: lãi từ phát hành trái phiếu 2.1.5 Phát hành giấy tờ có giá Với ưu điểm huy động nguồn vốn khối lượng lớn thời gian ngắn so với phương thức huy động khác, phát hành giấy tờ có giá phương thức ngân hàng thương mại áp dụng ngày phổ biến năm gần Số liệu khoản mục tổng hợp từ số dư có nhóm tài khoản Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Đối với công cụ này, VPbank phân loại theo loại giấy tờ có giá kỳ hạn chúng Mối liên hệ với tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phần chênh lệch số dư khoản mục bảng cân đối kế toán thời điểm cuối năm 2022 đầu năm 2022 thể qua khoản mục tăng/giảm phát hành giấy tờ có giá báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 36.015.17-2.609.287= -6.59.113 17 2.1.6 Các khoản nợ khác Trong khoản mục này, mục khoản lãi phí phải trả khoản mục có khác biệt so với IFRS Nó tổng hợp từ số dư có cuối kỳ nhóm tài khoản Lãi phí phải trả Nó tổng hợp lãi suất phí phải trả từ cơng cụ nợ kể ngân hàng chưa trả cho bên cho vay/gửi tiền Mối liên hệ khoản mục “Lãi phí phải trả” với tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo KQHĐKD: Số liệu mục “Chi phí lãi chi phí tương tự” trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tính tốn sau: Lãi dự trả đầu kỳ cộng Chi trả lãi khoản chi phí tương tự kỳ trừ lãi dự trả cuối kỳ Nghĩa số liệu mục tính chênh lệch số dư khoản mục “Lãi phí phải trả” thời điểm đầu kì cuối kỳ cộng với số dư khoản mục “Chi phí lãi chi phí tương tự” thuộc Báo cáo KQHĐKD 18 2.2 So sánh việc trình bày cơng bố khoản Nợ phải trả tài VPBank với quy định IFRS 2.2.1 Về phân loại nợ phải trả tài Việc phân loại nợ VPBank dựa nhiều tiêu chí khác như: cơng cụ nợ, kỳ hạn công cụ nợ, đối tượng khách hàng, loại hình doanh nghiệp khác nhau, từ phân loại khoản nợ phải trả tài khác Điều khác với quy định IFRS phân loại nợ phải trả tài thành loại dựa vào mục đích nắm giữ hiểu dựa vào cách thức ghi nhận (theo giá vốn phân bổ FVTPL) 2.2.2 Về đo lường nợ phải trả tài VPBank đo lường giá trị cơng cụ nợ theo ngun tắc giá gốc, khơng có điều chỉnh theo phương pháp lãi suất thị trường VPBank sử dụng tài khoản Lãi phải trả để hạch tốn khoản lãi cơng cụ nợ chưa ngân hàng trả Đối với nghiệp vụ phát hành GTCG, VPBank chia thành mục nhỏ Mệnh giá, Chiết khấu Phụ trội để hạch tốn theo chuẩn mực VAS (tuy nhiên khơng thể Bảng cân đối kế toán) Đối với quy định IFRS, không tồn tài khoản lãi phải trả, khoản hạch tốn ln vào tài khoản P/L Giá trị hợp lý công cụ nợ điều chỉnh hàng kỳ theo lãi suất thị trường Ghi nhận ban đầu công cụ nợ theo số tiền thực tế nhận về, tức VPBank hạch tốn theo chuẩn IFRS khơng phân thành tài khoản Chiết khấu, Phụ trội mà khoản tính ln vào giá trị hợp lý công cụ nợ 19 2.2.3 Các bút tốn điều chỉnh trình bày lại khoản nợ phải trả tài BCĐKT VPBank tiến hành ghi nhận báo cáo tài theo hai chuẩn mực VAS IFRS Tuy nhiên, VPBank công bố cơng chúng báo cáo tài theo chuẩn mực VAS cịn báo cáo tài theo IFRS lưu hành nội bộ, chưa công bố cơng chúng Nếu trình bày lại theo IFRS, VPBank trước hết cần đánh giá phân loại lại khoản nợ phải trả theo quy định IFRS Đồng thời VPBank cần điều chỉnh giá trị ghi sổ theo VAS thành giá trị hợp lý theo IFRS Từ thơng tin có BCTC hạch tốn theo chuẩn mực VAS, bút toán nhận lại theo IFRS bút toán hạch toán cộng khoản lãi phí phải trả vào số dư tài khoản công cụ nợ: 20 Ghi Nợ TK Lãi phí phải trả: 4.154.208 Có TK cơng cụ nợ: 4.154.208 Dựa lý thuyết, bảng chuyển đổi ghi nhận lại khoản nợ phải trả tài từ VAS sang IFRS: NPTTC VAS Tiền gửi vay 106.955.846 Ảnh hưởng chuyển đổi sang IFRS Giảm 8.572.153 IFRS 98.383.693 TCTD khác Tiền gửi khách Giảm 1.195.583 239.128.519 237.932.936 hàng Phát hành GTCG 42.609.287 Các khoản nợ khác 11.151.410 Giảm 5.246.234 Giảm 564.669 37.363.053 10.586.741 Tiền gửi vay TCTD khác: Theo VAS, tiền gửi vay TCTD khác cuối kỳ ghi số tiền gốc vay gửi TCTD khác Nhưng theo IFRS phải hạch tốn giá trị hợp lý, có thêm khoản chi phí lãi tiền gửi/lãi vay TCTD khác Bút toán điều chỉnh theo IFRS: Nợ TK chi phí lãi tiền vay: 8.572.153 Có TK Tiền gửi vay TCTD khác: 8.572.153 Tiền gửi khách hàng: Theo IFRS Tiền gửi khách hàng phải ghi theo giá trị hợp lý Trong kỳ, Tiền gửi khách hàng VPBank phát sinh thêm khoản chi phí 1.195.583 triệu đồng Số tiền ghi nhận vào Tiền gửi khách hàng Bút toán điều chỉnh theo IFRS: 21 Nợ TK Chi phí lãi tiền gửi: 1.195.583 triệu đồng Có TK Tiền gửi khách hàng: 1.195.583 triệu đồng Phát hành GTCG: Theo IFRS Phát hành GTCG phải ghi nhận theo giá trị hợp lý Trong kỳ,việc Phát hành GTCG tạo khoản chi phí 5.246.234 triệu đồng Số tiền ghi nhận vào Phát hành GTCG Bút tốn điều chỉnh theo IFRS: Nợ TK Chi phí lãi GTCG phát hành: 5.246.234 triệu đồng Có TK Phát hành GTCG: 15.246.234 triệu đồng - Các khoản nợ khác: VPBank hạch toán theo VAS tách riêng khoản nợ chi phí Theo IFRS, Các khoản nợ ghi nhận theo giá trị hợp lý Trong kỳ, chi phí bỏ cho khoản nợ 564.669 triệu đồng Bút tốn điều chỉnh theo IFRS: Nợ TK Chi phí khác cho hoạt động tín dụng: 564.669 triệu đồng Có TK Các khoản nợ khác: 564.669 triệu đồng 2.3 Tác động việc trình bày lại khoản mục nợ phải trả tài theo IFRS 2.3.1 Đối với nhà đầu tư: a Tác động tích cực việc trình bày lại khoản mục nợ phải trả tài theo IFRS: Theo IFRS, khoản nợ phải trả tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thay theo giá gốc chuẩn mực VAS Giá trị hợp lý với ưu điểm sử dụng : phản ánh thay đổi thị trường; giả định dùng để ước tính giá trị hợp lý xác định kiểm chứng, ngày mang tính khách quan với phát triển hệ thống thông tin phát triển thị trường chuyên ngành, yêu cầu cơng bố, khả lạm dụng giá trị hợp lý hạn chế đáng kể; mô hình định giá cho trường hợp 22 khơng có giá thị trường phát triển bước hoàn thiện Những điều mang tới nhiều lợi ích cho nhà đầu tư Qua việc chuyển đổi nhà tư có nguồn thơng tin minh bạch, xác từ đưa định đầu tư đắn Giúp nhà đầu tư tiếp cận báo cáo tài dễ dàng hơn, giảm thiểu rủi ro; Nhà đầu tư giảm thiểu chi phí việc xử lý thơng tin chi phí q trình đầu tư xun quốc gia IFRS cịn góp phần tạo dựng khn khổ pháp lý cho việc kế tốn nhiều loại nợ phải trả theo giá trị hợp lý, tăng khả so sánh BCTC, cung cấp nhiều thông tin hữu ích cho người sử dụng báo cáo b Những khó khăn cho nhà đầu tư trình bày lại khoản nợ phải trả theo IFRS: Bên cạnh điểm tích cực , việc trình bày lại khoản nợ phải trả tài theo IFRS tồn điểm khó khăn Do nợ phải trả ghi nhận theo giá trị hợp lý nên nhà đầu tư cần phải theo dõi biến động thị trường Việc ghi nhận, đánh giá giá trị hợp lý cách xác khơng dễ dàng Nhà đầu tư cần học hỏi, tìm hiểu cách chủ động để nắm bắt hội đầu tư lớn 2.3.2 Đối với ngân hàng VP Bank VPBank hoàn thành việc ban hành sách quy trình áp dụng IFRS 9, đưa vào hoạt động từ tháng năm 2021 VPBank lường trước khó khăn gặp phải việc triển khai IFRS-9 sớm mang lại lợi ích cho tương lai Đối với hệ thống ngân hàng nói chung VP Bank nói riêng, chuẩn mực xương sống, có ảnh hưởng trọng yếu tới số liệu tài khoảng 80% bảng cân đối kế toán ngân hàng cân đối cơng cụ tài a Tích cực: Bên cạnh việc nâng cao cơng tác quản trị rủi ro quản trị tài ngân hàng, minh bạch lành mạnh thông tin báo cáo tài áp dụng chuẩn mực quốc tế giúp nâng cao uy tín vị VPBank thị trường quốc tế thị trường nước 23 Theo chuyên gia kinh tế, IFRS giúp cho việc lập BCTC rõ ràng hơn, qua đảm bảo rằng, đơn vị tồn giới lập BCTC theo chuẩn thống tương đồng IFRS áp dụng nhiều quốc gia giới, thực tế việc đánh giá xem xét tác động chuẩn mực BCTC quốc tế VPBank cần thiết IFRS đóng góp giá trị lớn tính bền vững kinh tế tồn cầu, IFRS gia tăng minh bạch, đồng thời giúp nâng cao trách nhiệm giải trình DN, từ giảm bớt độ chênh lệch thơng tin nội bên ngồi cơng ty IFRS hướng đến việc trình bày thơng tin tài sát với diễn biến thị trường, từ giúp ngân hàng đánh giá tình hình tài thời điểm báo cáo giúp Ban giám đốc có thơng tin phục vụ tốt cho việc dự báo kết hoạt động dịng tiền tương lai, từ có công cụ để thực công tác quản trị, điều hành phù hợp với tình hình thực tiễn VPBank đánh giá tình hình tài thời điểm báo cáo giúp Ban giám đốc có thông tin phục vụ tốt cho việc dự báo kết hoạt động dòng tiền tương lai, từ có cơng cụ để thực công tác quản trị, điều hành phù hợp với tình hình thực tiễn b Khó khăn: Kể từ trước áp dụng IFRS-9 mục phát hành giấy tờ có giá ghi BCTC ngân hàng VPBank tăng nhanh không quý trước có xu hướng giảm từ đầu q đến cuối quý điều làm tăng nợ phải trả điều phần cho thấy ngân hàng tăng việc huy động vốn để bù vào khoản trích lập nợ phải trả tài cho tương lai Việc áp dụng theo IFRS-9 khoản nợ phải trả tài tính theo giá trị hợp lý thay giá gốc VAS việc trích lập dự phòng dự trữ ngân hàng cao so với năm trước điều làm giảm hiệu suất sinh lời ngân hàng Việc áp dụng IFRS không câu chuyện chuẩn mực kế tốn mà cịn câu chuyện nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng, nên cần tham gia tất phận ngân hàng như: kế toán, kiểm toán, quản trị rủi ro… Đồng thời, ngân hàng cần đẩy nhanh trình áp dụng IFRS 9, chậm khó ứng phó cách hiệu 24 kịp thời trước tác động lên báo cáo tài chính, hệ thống, quy trình hoạt động kiểm sốt 2.3.3 Đối với người sử dụng BCTC: IFRS cho phép sử dụng giá trị hợp lý (Fair Value) để ghi nhận đánh giá lại tài sản nợ phải trả Giá trị hợp lý định nghĩa theo IFRS 13 – Đo lường giá trị hợp lý, “giá nhận bán tài sản trả để chuyển nhượng khoản nợ phải trả giao dịch có trật tự người tham gia thị trường ngày đo lường” Mức giá dựa quan điểm người tham gia thị trường thân doanh nghiệp Do đó, nợ phải trả tài định giá cách hợp lý đáng tin cậy Điều thể chuẩn mực IAS 16 – Tài sản, Nhà máy Thiết bị, IAS 38 – Tài sản vơ hình, IAS 40 – Bất động sản đầu tư, IFRS – Cơng cụ tài Trong đó, VAS chủ yếu áp dụng nguyên tắc giá gốc (Historical Cost) Chuẩn mực chung – VAS 01 quy định giá gốc bảy nguyên tắc kế toán Theo đó: “Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế tốn cụ thể” - Giá gốc mơ hình đơn giản có phần an tồn cho người làm kế tốn thơng tin giao dịch có sẵn - Giá trị hợp lý mơ hình phản ánh giá trị tài sản, nợ phải trả sát với giá thị trường mơ hình giá gốc, kinh tế thị trường Những khó khăn cho nhà đầu tư trình bày lại khoản nợ phải trả theo IFRS Bên cạnh điểm tích cực việc trình bày lại khoản nợ phải trả tài theo IFRS, việc chuyển đổi mang tới vài bất tiện cho người sử dụng BCTC Việc ghi nhận theo giá trị hợp lý phù hợp với diễn biến kinh tế thị trường thời điểm báo cáo (Mark to Market) Để đáp ứng u cầu IFRS địi hỏi phải có thị trường hoạt động để cung cấp thông số tài cách đáng tin cậy thực số kỹ thuật xác định giá trị hợp lý, lãi suất hiệu lực, tổn thất tài sản, Ngoài ra, IFRS hướng đến việc phản ánh giao dịch kinh tế phát triển với nhiều loại cơng cụ tài phức tạp 25 (mà Việt Nam chưa phổ biến) nên việc áp dụng IFRS kinh tế chuyển đổi Việt Nam gặp số khó khăn định ngắn hạn 26 TỔNG KẾT Có thể thấy rằng, việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS vào trình vận hành doanh nghiệp, đặc biệt lĩnh vực ngân hàng mang lại bước tiến lớn đáng kể giúp cho ngân hàng tăng thêm địa vị tiến sâu vào thị trường quốc tế Không thế, áp dụng IFRS gia tăng thêm tin tưởng cho nhà đầu tư bắt đầu dự án tính xác, độ minh bạch cao thông tin BCTC Mặc dù phần lớn doanh nghiệp Việt Nam chưa tiếp cận chuẩn mực kế toán quốc tế trình hội nhập định ngân hàng TMCP Tiên Phong (TPBank) - ngân hàng tiên phong đáp ứng toàn yêu cầu IFRS, chuẩn mực báo cáo tài khắt khe lĩnh vực ngân hàng toàn giới hồn tồn xác, mở lối sáng cho phát triển ngân hàng nói chung sau Việc áp dụng IFRS đem lại cho TPBank lợi ích to lớn, bên cạnh việc nâng cao công tác quản trị rủi ro quản trị tài cho hoạt động ngân hàng, minh bạch lành mạnh thông tin báo cáo tài áp dụng chuẩn mực quốc tế, nâng cao uy tín vị TPBank trường Quốc tế thị trường nước 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ths.Ngô Thị Quỳnh Nhung Nguyên tác giá trị hợp lý trình bày báo cáo tài Việt Nam Viện Chiến Lược Chính Sách Tài Chính [Online] 09 07 2018 [Cited: 12 10 2023.] https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet-tin? dDocName=UCMTMP126616 Kế Toán Ngân Hàng [book auth.] Học Viện Ngân Hàn 2023-2024 Ths Tô Thị Thư Nhàn Lộ trình áp dụng IFRS9 ngân hàng thương mại Việt Nam Tạp chí thị trường Tài Chính-Tiền Tệ [Online] 20 02 2023 https://thitruongtaichinhtiente.vn/lo-trinh-ap-dung-ifrs-9-doi-voi-cac-ngan-hang-thuongmai-tai-viet-nam-44405.html Điểm giống khác chuẩn mực IFRS VAS chi tiết MISA AMIS [Online] 07 05 2023 [Cited: 12 10 2023.] https://amis.misa.vn/27185/so-sanh-chuan-muc-bao-cao-taichinh-quoc-te-ifrs-va-chuan-muc-ke-toan-viet-nam-vas/ Báo cáo tài riêng Ngân Hàng TMCP Việt Nam-Thịnh Vượng VPBank vpb single vfs [Online] 31 12 2022 [Cited: 10 10 2023.] https://www.vpbank.com.vn/-/media/vpbanklatest/5nha-dau-tu/bao-cao-tai-chinh/vas/nam-2022/bctc-rieng-le-2022.pdf huyentran23 thách thức chuyển đỏi IFRS [Online] 17 11 2021 https://www.rsmhanoi.com.vn/post/chuyen-doi-ifrs-kho-khan-va-thach-thuc#viewer-45ulm 28 29 More from: Kế toán 7340301 Học viện Ngân hàng 578 documents Go to course CHƯƠNG I: Kế tốn tài Kế tốn 100% (36) Hệ thống luận điểm đoạn trọng tâm… Kế toán 100% (19) Cau hoi trac nghiem 19 ve kiem toan can ba… Kế toán 96% (101) Bài tập kế toán tài 76 Kế tốn 100% (13) Recommended for you 43 ĐỀ CƯƠNG Macroeconomics BA… Kế toán 100% (6) HRM A2 - sgdvdgsd Kế toán 100% (2) Audit practice chapter one two three Kế toán 100% (1) Correctional Administration Criminology 96% (113)