Khái niệm nợ phải trả tài chínhNợ phải trả tài chính có thể là một trong hai loại sau đây:- Một nghĩa vụ hợp đồng yêu cầu doanh nghiệp phải thanh toán tiền mặt hoặc tài sản tàichính khác
Cơ sở lý thuyết về kế toán nợ phải trả tài chính tại NHTM theo IFRS, VAS và sự khác biệt cơ bản giữa hai chuẩn mực
Nợ phải trả tài chính
1.1.1 Khái niệm nợ phải trả tài chính
Nợ phải trả tài chính có thể là một trong hai loại sau đây:
Một nghĩa vụ hợp đồng yêu cầu doanh nghiệp thực hiện việc thanh toán bằng tiền mặt hoặc tài sản tài chính khác, hoặc trao đổi tài sản tài chính và nợ phải trả với doanh nghiệp khác, thường xảy ra dưới các điều kiện bất lợi.
Một hợp đồng có thể được thanh toán bằng công cụ vốn chủ sở hữu, bao gồm cả phi phái sinh và phái sinh Doanh nghiệp có thể phải thanh toán một khoản lớn bằng công cụ vốn chủ sở hữu cho doanh nghiệp khác, hoặc sử dụng các công cụ tài chính phái sinh mà không cần thanh toán tiền mặt hoặc tương đương tiền cho một lượng vốn chủ sở hữu nhất định.
Nhóm 1: Nợ phải trả tài chính ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua báo cáo kết quả kinh doanh, bao gồm:
- Nợ phải trả tài chính nắm giữ để kinh doanh;
- Công cụ tài chính phái sinh
- Nợ phải trả tài chính được doanh nghiệp xếp vào nhóm ghi theo giá trị hợp lý
- Phải trả người bán, phải trả nội bộ, bằng ngoại tệ
Nhóm 2: Nợ phải trả tài chính khác:
- Phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác, nhận ký cược ký quỹ bằng VNĐ.
CH ƯƠ NG I: K ế toán tài chính 1
H ệ th ố ng lu ậ n đi ể m các đo ạ n tr ọ ng tâm…
Cau hoi trac nghiem ve kiem toan can…
Lý thuyết Nguyên lý k ế toán
Sự khác biệt cơ bản giữa hai chuẩn mực IFRS và VAS về nợ phải trả tài chính
Phát hành các GTCG ( kỳ phiếu, trái phiếu, CDs)
- Phát hành có chiết khấu
- Phát hành có phụ trội
Hạch toán theo phương pháp FVTPL cho phép công cụ nợ được nắm giữ với mục đích kinh doanh hoặc được chỉ định vào nhóm phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua lãi lỗ Việc nắm giữ công cụ nợ với mục đích kinh doanh có nghĩa là
- Một công cụ phái sinh
- Có mô hình thực tế của việc tạo ra lợi nhuận ngắn hạn
- Được thu mua hoặ được phát sinh chủ yếu cho mục đích của việc bán hoặc mua lại nó trong thời gian ngắn
Hạch toán theo phương pháp FVTPL phân bổ thường áp dụng cho các công cụ nợ thông thường và là phương pháp mặc định nếu không có quy định cụ thể Phương pháp này giúp đo lường giá trị một cách hiệu quả.
Ghi nhận ban đầu: Ghi nhận theo giá gốc( giá trị ghi sổ)
Tiền gửi khách hàng được ghi nhận ban đầu theo giá gốc và được đo lường dựa trên số dư gốc cộng với lãi suất phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu, tức là lãi nhập gốc.
Phát hành GTCG : ghi nhận ban đầu theo giá gốc và đo lường sau ghi nhận ban đầu theo giá trị phân bổ theo phương pháp đường thẳng
Khi ghi nhận một khoản nợ tài chính trong Báo cáo Tình hình Tài chính (SOFP) khi trở thành đối tác theo hợp đồng công cụ, cần đo lường khoản nợ này ở giá trị hợp lý tại thời điểm ghi nhận ban đầu Giá trị này sẽ được điều chỉnh trừ đi các chi phí giao dịch trực tiếp liên quan đến việc mua hoặc phát hành chứng khoán nợ tài chính.
Công cụ nợ được nắm giữ với mục đích kinh doanh hoặc được chỉ định vào nhóm phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua
Tiền gửi không kì hạn/ tiền gửi có kì hạn (Lãi cuối kì):
Nợ tiền nợ tiền mặt
Tiền gửi có kỳ hạn (Lãi trước)
Nợ chi phí chờ phân bổ
Nợ chi phí chờ phân bổ ( nếu có )
Nợ/có Chiết khấu/ Phụ trội
Sau khi nhân ban đầu
Kế toán tiền gửi : định kì tính và hạch toán lãi.
Tiền gửi không kỳ hạn
Nợ chi phí trả lãi
Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn ( lãi cuối kỳ )
Nợ chi phí trả lãi
Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn ( lãi lãi/lỗ => ghi nhận ban đầu theo giá trị hợp lý
Công cụ nợ khác => ghi nhận ban đầu theo giá trị hợp lý và Chi phí giao dịch phát sinh
Nếu phát sinh chi phí giao dịch liên quan đến phát hành các công cụ nợ sẽ theo dõi trên tài khoản khác.
Sau khi nhân ban đầu
Công cụ nợ được giữ nhằm mục đích kinh doanh hoặc được phân loại vào nhóm phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua lãi/lỗ, giúp thể hiện chính xác giá trị thực tế của tài sản.
Công cụ nợ khác : phản ảnh theo giá trị phân bổ
Sau khi ghi nhận ban đầu, đơn vị cần phân loại các công cụ nợ và xác định giá trị của chúng Tiếp theo, giá trị sẽ được tính toán theo chi phí phân bổ bằng phương pháp lãi thực.
Ghi nhận theo phương pháp GVPB:
Ghi nhận thay đổi GTHL của TPDN theo phương pháp phân bổ lãi suất thực
Có phát hành trái phiếu
Ghi nhận giảm GTHL khi thanh toán lãi
Nợ trái phiếu phát hành
Có tiền và tương đương tiền
Ghi nhận thay đổi GTHL của TPDN theo8 trước )
Nợ chi phí trả lãi
Có chi phí chờ phân bổ
Kế toán GTCG: định kì dự trả lãi
(lãi cuối kì) hoặc phẩn bổ lãi (lãi trước) ghi nhận khi thanh toán
Có tiền và tương đương tiền phương pháp phân bổ lãi suất thực
Có phát hành trái phiếu
Ghi nhận tăng giảm GTHL thông qua P/L so với thị trường:
Nợ P/L- Lỗ phát hành trái phiếu
Có phát hành trái phiếu
Nợ phát hành trái phiếu
Có P/L: lãi từ phát hành trái phiếu
Chưa có quy định cụ thể của VAS, hiện Việt Nam đang áp dụng ngừng ghi nhận theo IFRS
Ngừng ghi nhận khi và chỉ khi:
- Nghĩa vụ trong hợp đồng bị miễn trừ hoặc bãi bỏ hoặc hết hạn
Việc trao đổi các công cụ nợ tài chính với các điều khoản khác nhau sẽ được xem như là việc hủy bỏ nghĩa vụ nợ tài chính ban đầu và ghi nhận nghĩa vụ nợ tài chính mới.
Chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của nghĩa vụ nợ tài chính bị hủy bỏ hoặc chuyển nhượng và khoản phí được trả, bao gồm cả tài sản phi tiền mặt và nợ phải trả dự tính, sẽ được ghi nhận vào lãi hoặc lỗ.
Sự khác biệt trong trình bày và thuyết minh về các khoản nợ phải trả tài chính
- Phải sử dụng hệ thống tài khoản kế toán tuân thủ theo hệ thống tài khoản kế toán đã ban hành dành cho các NHTM
- Có quy định về các mẫu BCTC
- Còn nhiều vấn đề chưa rõ ràng, thiếu bộ khung về định nghĩa cùng tính thông nhất giữa các chuẩn mực kế toán
- Các khoản nợ phải trả được ghi theo giá gốc, trình bày riêng biệt với DPRR và lãi phải trả:
- Tiền gửi: dư có theo giá gốc, lãi phải trả ghi nhận vào tài sản nợ khác
- Phát hành GTCG: ghi nhận vào tài khoản mệnh giá, chiết khấu, và phụ trội nếu có Lãi phải trả ghi vào tài sản nợ khác
- Không áp đặt hình thức
- Quy định về hình thức theo IAS 1 Doanh nghiệp được phép tự tạo ra hệ thống tài khoản kế toán
- IFRS đưa ra bộ khung khái niệm và giữa các chuẩn mực có tính thống nhất cao và có tính linh hoạt trong việc áp dụng chuẩn mực
- Các khoản nợ phải trả được ghi nhận theo giá trị hợp lý, trình bày theo giá trị thuần bao gồm cả DPRR và lãi phải trả:
- Tiền gửi: dư có, giá trị phân bổ gồm cả lãi phải trả
- Nợ tài chính thuộc nhóm FVTPL: ghi theo giá gốc, thuộc nhóm nợ tài chính khác ghi theo GVPB
Tìm hiểu thông tin kế toán các khoản Nợ phải trả tài chính được trình bày và công bố trên BCTC riêng lẻ năm 2022 của Ngân hàng VPBank theo chuẩn mực VAS
Lý giải sự hình thành và ý nghĩa của các thông tin trên khoản mục Nợ phải trả tài chính được công bố trên BCĐKT, mối liên hệ với các chỉ tiêu trên Báo các lưu chuyển tiền tệ và BCKQHĐKD trên BCTC riêng lẻ năm 2022 của VPBank
2.1.1 Các khoản nợ Chính phủ và NHNN:
Các khoản vay từ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước (NHNN) tuy không phải là nguồn vốn huy động chủ yếu, nhưng vẫn đóng vai trò quan trọng trong việc bù đắp thiếu hụt thanh khoản tạm thời cho các ngân hàng thương mại (NHTM) với chi phí thấp hơn so với các lựa chọn khác Báo cáo của VPBank cho thấy các khoản nợ từ Chính phủ và NHNN chủ yếu bao gồm hai mục: vay từ NHNN và tiền gửi của Kho bạc Nhà nước, với số liệu được lấy từ phần dư có của nhóm tài khoản 40 (Các khoản nợ CP và NHNN).
Mối liên hệ giữa chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và số dư khoản mục Vay từ NHNN cùng tiền gửi của KBNN được thể hiện qua sự chênh lệch giữa cuối năm 2022 và đầu năm 2022, phản ánh qua khoản mục tăng/giảm các khoản nợ CP và NHNN trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
2.1.2 Tiền gửi và vay của các TCTD khác
Dữ liệu trong mục này được lấy từ phần dư của nhóm tài khoản 41 (Các khoản nợ các TCTD khác) Hiện tại, trên thuyết minh BCTC, các khoản mục được phân chia thành Tiền gửi không kỳ hạn, Tiền gửi có kỳ hạn và Vay từ các TCTD khác VPBank phân loại công cụ này dựa trên loại tiền gửi và kỳ hạn tiền gửi.
Mối liên hệ giữa chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và số dư khoản mục trong bảng cân đối kế toán vào cuối năm 2022 và đầu năm 2022 được thể hiện qua sự thay đổi trong các khoản tiền gửi và tiền vay từ các tổ chức tín dụng khác.
2.1.3 Tiền gửi của khách hàng
Theo báo cáo, khoản tiền gửi của khách hàng được phân loại theo hình thức gửi và đối tượng gửi, bao gồm cá nhân và tổ chức Tính đến ngày 31/12/2022, tổng tiền gửi của khách hàng đạt 307.253.284 triệu đồng, tăng 68.124.765 triệu đồng so với cùng kỳ năm trước.
Số liệu của khoản mục này được tổng hợp từ số dư tài khoản Tiền gửi của khách hàng (42) VPBank phân loại công cụ này dựa trên kỳ hạn tiền gửi, loại tiền gửi, đối tượng khách hàng và loại hình doanh nghiệp.
Mối liên hệ giữa chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và số dư khoản mục trong bảng cân đối kế toán vào cuối năm 2022 và đầu năm 2022 được thể hiện qua sự thay đổi trong các khoản tiền gửi của khách hàng.
2.1.4 Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro
Mối liên hệ giữa chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và số dư khoản mục trong bảng cân đối kế toán cuối năm 2022 so với đầu năm 2022 được thể hiện qua sự thay đổi của các nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư và cho vay mà TCTD chịu rủi ro Cụ thể, khoản chênh lệch này là 47.050 - 103.930 = -56.880.
2.1.5 Phát hành giấy tờ có giá
Phát hành giấy tờ có giá đang trở thành phương thức huy động vốn phổ biến trong các ngân hàng thương mại nhờ khả năng thu hút nguồn vốn lớn trong thời gian ngắn Số liệu liên quan được tổng hợp từ số dư của các tài khoản Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá, trong đó VPbank phân loại theo loại giấy tờ và kỳ hạn tương ứng.
Mối liên hệ giữa chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và số dư khoản mục trong bảng cân đối kế toán vào cuối năm 2022 và đầu năm 2022 được thể hiện qua khoản mục tăng/giảm phát hành giấy tờ có giá, với giá trị chênh lệch là -6.59.113.
Trong mục này, khoản lãi và phí phải trả có sự khác biệt so với IFRS, được tổng hợp từ số dư cuối kỳ của nhóm tài khoản liên quan.
Nó là tổng hợp lãi suất và phí mà các ngân hàng phải trả từ các công cụ nợ cho bên cho vay hoặc gửi tiền mà vẫn chưa được thanh toán.
Khoản mục “Lãi và phí phải trả” có mối liên hệ chặt chẽ với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Báo cáo KQHĐKD Số liệu trong mục “Chi phí lãi và các chi phí tương tự” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được tính bằng cách cộng lãi dự trả đầu kỳ với chi trả lãi và các khoản chi phí tương tự trong kỳ, sau đó trừ đi lãi dự trả cuối kỳ.
Số liệu trong mục này được tính bằng cách lấy chênh lệch giữa số dư khoản mục “Lãi và phí phải trả” ở đầu kỳ và cuối kỳ, sau đó cộng với số dư của khoản mục “Chi phí lãi và các chi phí tương tự” trong Báo cáo KQHĐKD.
So sánh việc trình bày và công bố các khoản Nợ phải trả tài chính của VPBank với
2.2.1 Về phân loại nợ phải trả tài chính
Việc phân loại nợ của VPBank dựa trên nhiều tiêu chí như công cụ nợ, kỳ hạn, đối tượng khách hàng và loại hình doanh nghiệp, từ đó phân loại các khoản nợ phải trả tài chính khác nhau Điều này khác với quy định của IFRS, trong đó nợ phải trả tài chính chỉ được phân loại thành hai loại dựa vào mục đích nắm giữ hoặc cách thức ghi nhận (theo giá vốn phân bổ hoặc FVTPL).
2.2.2 Về đo lường nợ phải trả tài chính
VPBank đo lường giá trị các công cụ nợ theo nguyên tắc giá gốc mà không điều chỉnh theo lãi suất thị trường Ngân hàng sử dụng tài khoản Lãi phải trả để ghi nhận các khoản lãi chưa được thanh toán Đối với nghiệp vụ phát hành GTCG, VPBank phân chia thành Mệnh giá, Chiết khấu và Phụ trội để hạch toán theo chuẩn mực VAS, mặc dù không thể hiện trên Bảng cân đối kế toán Theo quy định của IFRS, không có tài khoản lãi phải trả, các khoản này sẽ được ghi nhận vào tài khoản P/L, và giá trị hợp lý của các công cụ nợ sẽ được điều chỉnh định kỳ theo lãi suất thị trường Nếu VPBank áp dụng chuẩn IFRS, các khoản Chiết khấu và Phụ trội sẽ được tính vào giá trị hợp lý của công cụ nợ ngay từ đầu.
2.2.3 Các bút toán điều chỉnh và trình bày lại các khoản nợ phải trả tài chính trên BCĐKT
VPBank hiện đang áp dụng cả hai chuẩn mực kế toán VAS và IFRS trong việc ghi nhận báo cáo tài chính Tuy nhiên, ngân hàng chỉ công bố các báo cáo tài chính theo chuẩn mực VAS ra công chúng, trong khi các báo cáo tài chính theo chuẩn mực IFRS chỉ được lưu hành nội bộ và chưa được công khai.
Để trình bày lại theo IFRS, VPBank cần đánh giá và phân loại lại các khoản nợ phải trả theo quy định của IFRS, đồng thời điều chỉnh giá trị ghi sổ theo VAS thành giá trị hợp lý theo IFRS.
Dựa trên thông tin từ BCTC được hạch toán theo chuẩn mực VAS, bút toán đầu tiên khi chuyển sang IFRS là cộng các khoản lãi và phí phải trả vào số dư của các tài khoản công cụ nợ.
Ghi Nợ TK Lãi và phí phải trả: 4.154.208
Có TK công cụ nợ: 4.154.208
Dựa trên những lý thuyết, dưới đây là bảng chuyển đổi ghi nhận lại các khoản nợ phải trả tài chính từ VAS sang IFRS:
NPTTC VAS Ảnh hưởng khi chuyển đổi sang IFRS IFRS
Tiền gửi và vay các
Tiền gửi của khách hàng
Các khoản nợ khác 11.151.410 Giảm 564.669
Tiền gửi và vay tại các TCTD khác được ghi nhận theo VAS chỉ bao gồm số tiền gốc, trong khi theo IFRS, cần hạch toán giá trị hợp lý, bao gồm cả chi phí lãi tiền gửi và lãi vay Do đó, bút toán điều chỉnh theo IFRS sẽ phản ánh đầy đủ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Nợ TK chi phí lãi tiền vay: 8.572.153
Có TK Tiền gửi và vay các TCTD khác: 8.572.153
Theo chuẩn mực IFRS, Tiền gửi của khách hàng cần được ghi nhận theo giá trị hợp lý Trong kỳ, Tiền gửi của khách hàng tại VPBank đã phát sinh thêm chi phí lên tới 1.195.583 triệu đồng, số tiền này sẽ được cộng vào Tiền gửi của khách hàng.
Bút toán điều chỉnh theo IFRS:
Nợ TK Chi phí lãi tiền gửi: 1.195.583 triệu đồng
Có TK Tiền gửi của khách hàng: 1.195.583 triệu đồng
Theo IFRS, việc phát hành GTCG cần được ghi nhận theo giá trị hợp lý Trong kỳ, chi phí phát hành GTCG là 5.246.234 triệu đồng, số tiền này sẽ được ghi nhận vào mục phát hành GTCG.
Bút toán điều chỉnh theo IFRS:
Nợ TK Chi phí lãi GTCG phát hành: 5.246.234 triệu đồng
Có TK Phát hành GTCG: 15.246.234 triệu đồng
VPBank hạch toán các khoản nợ và chi phí theo VAS một cách tách biệt Theo chuẩn mực IFRS, các khoản nợ được ghi nhận dựa trên giá trị hợp lý Trong kỳ, chi phí phát sinh cho các khoản nợ này đạt 564.669 triệu đồng.
Bút toán điều chỉnh theo IFRS:
Nợ TK Chi phí khác cho hoạt động tín dụng: 564.669 triệu đồng
Có TK Các khoản nợ khác: 564.669 triệu đồng
Tác động của việc trình bày lại khoản mục nợ phải trả tài chính theo IFRS
2.3.1 Đối với nhà đầu tư: a Tác động tích cực của việc trình bày lại khoản mục nợ phải trả tài chính theo IFRS:
Theo IFRS, các khoản nợ phải trả tài chính đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý thay vì theo giá gốc như trong chuẩn mực của VAS
Giá trị hợp lý mang lại nhiều ưu điểm, bao gồm khả năng phản ánh các thay đổi của thị trường và cho phép xác định, kiểm chứng các giả định dùng để ước tính giá trị Với sự phát triển của hệ thống thông tin và các thị trường chuyên ngành, tính khách quan trong việc xác định giá trị hợp lý ngày càng cao Hơn nữa, việc công bố giá trị hợp lý giúp hạn chế khả năng lạm dụng, đồng thời hỗ trợ việc áp dụng các mô hình định giá cho nhiều trường hợp khác nhau.
22 không có giá thị trường hiện đang phát triển và từng bước hoàn thiện Những điều này mang tới rất nhiều lợi ích cho các nhà đầu tư
Việc chuyển đổi này cung cấp cho các nhà đầu tư nguồn thông tin minh bạch và chính xác hơn, từ đó giúp họ đưa ra quyết định đầu tư đúng đắn Điều này cũng giúp nhà đầu tư dễ dàng tiếp cận báo cáo tài chính, giảm thiểu rủi ro và chi phí liên quan đến việc xử lý thông tin cũng như chi phí trong quá trình đầu tư xuyên quốc gia.
IFRS giúp xây dựng khung pháp lý cho kế toán nợ phải trả theo giá trị hợp lý, nâng cao khả năng so sánh báo cáo tài chính (BCTC) và cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng Tuy nhiên, việc trình bày lại khoản nợ phải trả theo IFRS cũng mang lại nhiều khó khăn cho nhà đầu tư.
Mặc dù việc trình bày lại các khoản nợ phải trả tài chính theo IFRS mang lại nhiều lợi ích, nhưng vẫn gặp phải một số thách thức Đặc biệt, do nợ phải trả được ghi nhận theo giá trị hợp lý, nhà đầu tư cần chú ý theo dõi sự biến động của thị trường để có những quyết định chính xác.
Việc đánh giá giá trị hợp lý một cách chính xác là một thách thức không nhỏ Để nắm bắt những cơ hội đầu tư lớn, nhà đầu tư cần chủ động học hỏi và tìm hiểu.
2.3.2 Đối với ngân hàng VP Bank
VPBank đã hoàn thành việc ban hành chính sách và quy trình áp dụng IFRS 9, chính thức có hiệu lực từ tháng 9 năm 2021 Ngân hàng đã dự đoán trước những khó khăn trong quá trình triển khai, tuy nhiên, việc áp dụng IFRS 9 sớm sẽ mang lại lợi ích lớn cho tương lai Đối với hệ thống ngân hàng nói chung và VPBank nói riêng, IFRS 9 đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến số liệu tài chính, khi mà khoảng 80% bảng cân đối kế toán của các ngân hàng được cấu thành từ các công cụ tài chính.
Việc nâng cao quản trị rủi ro và quản trị tài chính tại VPBank, cùng với sự minh bạch và chất lượng của thông tin báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế, sẽ góp phần nâng cao uy tín và vị thế của ngân hàng này trên thị trường quốc tế cũng như trong nước.
Theo các chuyên gia kinh tế, IFRS giúp lập báo cáo tài chính (BCTC) rõ ràng và nhất quán trên toàn cầu Việc áp dụng IFRS tại nhiều quốc gia cho thấy tầm quan trọng của việc đánh giá tác động của chuẩn mực này đối với VPBank IFRS không chỉ gia tăng tính minh bạch mà còn nâng cao trách nhiệm giải trình của doanh nghiệp, góp phần giảm thiểu độ chênh lệch thông tin giữa nội bộ và bên ngoài công ty, từ đó thúc đẩy sự bền vững của nền kinh tế toàn cầu.
IFRS nhằm mục tiêu cung cấp thông tin tài chính phản ánh chính xác diễn biến thị trường, giúp ngân hàng đánh giá tình hình tài chính tại thời điểm báo cáo Điều này hỗ trợ Ban giám đốc trong việc dự báo kết quả hoạt động và dòng tiền tương lai, từ đó tạo cơ sở và công cụ cho công tác quản trị và điều hành hiệu quả theo thực tế.
VPBank cung cấp cái nhìn sâu sắc về tình hình tài chính hiện tại, giúp Ban giám đốc có thông tin cần thiết để dự báo kết quả hoạt động và dòng tiền trong tương lai Điều này tạo điều kiện cho việc quản trị và điều hành hiệu quả, phù hợp với thực tế.
Trước khi áp dụng IFRS-9, mục phát hành giấy tờ có giá trên báo cáo tài chính của ngân hàng VPBank đã tăng nhanh chóng, trái ngược với xu hướng giảm trong các quý trước Sự gia tăng này dẫn đến việc tăng nợ phải trả, cho thấy ngân hàng đã tích cực huy động vốn để bù đắp cho các khoản trích lập nợ phải trả tài chính trong tương lai.
Việc áp dụng IFRS-9 khiến các khoản nợ phải trả tài chính được tính theo giá trị hợp lý, thay vì giá gốc như theo VAS Điều này dẫn đến việc ngân hàng phải trích lập dự phòng và dự trữ cao hơn, làm giảm hiệu suất sinh lời so với các năm trước.
Việc áp dụng IFRS 9 không chỉ liên quan đến chuẩn mực kế toán mà còn ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng, do đó cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận như kế toán, kiểm toán và quản trị rủi ro Các ngân hàng cần thúc đẩy nhanh chóng quá trình áp dụng IFRS 9, vì nếu chậm trễ, họ sẽ gặp khó khăn trong việc ứng phó hiệu quả với các thách thức trong ngành.
24 và kịp thời trước những tác động lên báo cáo tài chính, hệ thống, quy trình và các hoạt động kiểm soát.
2.3.3 Đối với người sử dụng BCTC:
IFRS cho phép ghi nhận và đánh giá lại tài sản và nợ phải trả dựa trên giá trị hợp lý (Fair Value) Theo IFRS 13 – Đo lường giá trị hợp lý, giá trị hợp lý được định nghĩa rõ ràng, giúp các doanh nghiệp thực hiện các giao dịch tài chính một cách minh bạch và chính xác.
Giá trị nhận được khi bán một tài sản hoặc khi chuyển nhượng một khoản nợ phải trả trong một giao dịch có trật tự giữa các bên tham gia thị trường sẽ được xác định tại thời điểm đo lường Mức giá này chủ yếu phản ánh quan điểm của những người tham gia thị trường, thay vì chỉ dựa vào giá trị nội tại của doanh nghiệp.