CĐTTTN Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động ở Công ty giầy Thượng Đình

Lời nói đầu Nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư mục tiêu phấn đấu lâu dài doanh nghiệp Hiệu sử dụng vốn nói chung hiệu sử dụng tài sản lưu động nói riêng gắn liền với hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đưa giải pháp hữu hiệu, nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động, thân doanh nghiệp phải biết kết hợp lý luận với điều kiện thực tế cơng ty mình, điều kiện kinh tế xã hội qui định nhà nước việc quản lý sử dụng tài sản lưu động Đối với doanh nghiệp nhà nước, nước ta nay, vấn đề quản lý sử dụng tài sản lưu động đặc biệt quan tâm Trong tình hình mới, với việc chuyển đổi chế quản lý kinh tế trình cắt giảm nguồn vốn ngân sách cấp, mở rộng quyền tự chủ chuyển giao vốn cho doanh nghiệp tự quản lý sử dụng tạo tình hình đầy phức tạp biến động trình vận động vốn nói chung Một số doanh nghiệp có phương thức, phương pháp, biện pháp huy động sử dụng vốn kinh doanh cách động có hiệu quả, phù hợp với u cầu địi hỏi chế quản lý kinh tế Bên cạnh có khơng doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn, doanh nghiệp không huy động, phát triển tăng thêm nguồn vốn mà cịn tình trạng dần vốn Do cơng tác quản lý sử dụng vốn thiếu chặt chẽ, hiệu quả, vi phạm qui định toán Trong bối cảnh chung đó, Cơng ty giầy Thượng Đình có nhiều cố gắng việc tìm hướng khai thác, huy động vốn vào phát triển kinh doanh đạt kết định Tuy nhiên, bên cạnh cịn nhiều vấn đề đặt cần tiếp tục giải tích luỹ để tăng nguồn vốn sở hữu, tự chủ sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng vốn, đặc biệt vấn đề quản lý sử dụng hiệu tài sản lưu động Là doanh nghiệp thương mại nhà nước hoạt động đặc thù nghành sản xuất kinh doanh da giầy, tài sản lưu động Cơng ty địi hỏi lớn, Kinh doanh mặt hàng da giầy nên đòi hỏi lượng hàng hoá lớn khâu dự trữ lưu thơng, điều bắt buộc doanh nghiệp phải có phương thức quản lý sử dụng tài sản lưu động cách khoa học, hợp lý nhằm đạt hiệu tối ưu đồng vốn Do tầm quan trọng vấn đề qua thực tế nghiên cứu, tìm hiểu thời gian thực tập Cơng ty Đặc biệt giúp đỡ tận tình Th.s Phạm Hồng Vân cô, ,anh chị phịng Kế tốn – Tài Em mạnh dạn chọn đề tài chuyên đề tốt nghiệp là: "Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Cơng ty giầy Thượng Đình " Song thời gian có hạn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo cơ, ,anh,chị phịng Kế tốn –Tài để viết em tốt Qua em tỏ lòng biết ơn giúp đỡ, bảo tận tình Cơ giáo – Th.s Phạm Hồng Vân cô, ,anh chị phịng Kế tốn –Tài Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung chun đề trình bày chương sau: Chương 1: Tài sản lưu động hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng sử dụng hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty giầy Thượng Đình Chương 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu dộng Cơng ty giầy Thượng Đình Chương Tài sản lưu động hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề tài sản lưu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài sản lưu động Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986 đánh dấu bước ngoặt lớn lịch sử tồn phát triển đất nước ta, với việc chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường Trong điều kiện đó, mối quan hệ hàng hoá, tiền tệ ngày mở rộng phát triển, kinh tế xuất nhiều loại hình doanh nghiệp với hình thức sở hữu khác nhau, tồn tại, cạnh tranh lẫn bình đẳng trước pháp luật Cho dù có khác loại hình, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp phận quan trọng kinh tế nước ta Nhiệm vụ chủ yếu doanh nghiệp thực hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cung cấp cho xã hội Doanh nghiệp thực số tất cơng đoạn q trình đầu từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm lao vụ, dịch vụ thị trường nhằm mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có yếu tố là: đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Quá trình sản xuất kinh doanh q trình kết hợp yếu tố để tạo sản phẩm hàng hoá lao vụ, dịch vụ Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động( nhiên nguyên, nhiên, vật liệu, bán thành phẩm )chỉ tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh ln thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch tồn lần vào giá trị sản phẩm bù đắp giá trị sản phẩm thực Biểu hình thái vật chất đối tượng lao động gọi tài sản lưu động (TSLĐ) Trong doanh nghiệp, TSLĐ gồm TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông TSLĐ sản xuất gồm vật tư dự trữ để chuẩn bị cho trình sản xuất liên tục, vật tư nằm trình sản xuất chế biến tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định Thuộc TSLĐ sản xuất gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, sản phẩm dở dang, công cụ lao động nhỏ TSLĐ lưu thông gồm: sản phẩm hàng hoá chưa tiêu thụ, vốn tiền, vốn tốn Q trình sản xuất doanh nghiệp ln gắn liền với q trình lưu thơng Trong q trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thơng ln chuyển hố lẫn nhau, vận động khơng ngừng làm cho trình sản xuất kinh doanh liên tục Để hình thành nên tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông doanh nghiệp cần phải có số vốn tương ứng để đầu tư vào tài sản ấy, số tiền ứng trước tài sản gọi tài sản lưu động( TSLĐ )của doanh nghiệp Tài sản lưu động tài sản ngắn hạn thường xuyên luân chuyển trình kinh doanh.Trong bảng cân đối kế toán doanh nghiệp ,tài sản lưu động thể phận tiền mặt ,các chứng khốn khoản cao,phải thu dự trữ tồn kho.Gía trị loại TSLĐ doanh nghiệp kinh doanh ,sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản chúng.Quản lý sử dụng hợp lý loại TSLĐ có ảnh hưởng quan trọng việc hoàn thành nhiệm vụ chung doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại, kết cấu tài sản lưu động 1.1.2.1 Phân loại tài sản lưu động Có thể phân loại TSLĐ theo khả chuyển đổi đặc điểm kinh tế nhóm: a, Tiền(Cash) Tất tiền mặt quỹ ,tiền tài khoản ngân hàng tiền chuyển Lưu ý ,ở tiền (hay vốn tiền )không phải tiền mặt Nhiều người nhầm lẫn khái niệm Cash tiếng Anh cho đồng nghía với khái niệm tiền mặt tiếng Việt.Theo ngôn ngữ tiếng Việt Nam ,”tiền mặt “ không bao gồm tiền gửi ngân hàng.Khi doanh nghiệp tốn séc chuyển khoản gọi “thanh tốn khơng dùng tiền mặt “.Trong lĩnh vực tài chính- kế tốn ,tài sản tiền “Cash “của công ty hay doanh nghiệp bao gồm: +Tiền mặt(Cash on hand) +Tiền gửi ngân hàng(Bank accounts) +Tiền dạng séc loại (Cheques) +Tiền toán(Floating money,Advanced payment) +Tiền thẻ tín dụng loại tài khoản thẻ ATM b,Vàng,bạc ,đá quý kim khí quý Đây nhóm tài sản đặc biệt ,chủ yếu dùng vào mục đích dự trữ.Tuy vậy,trong số nghành ngân hàng ,tài ,bảo hiểm ,trị giá kim cương ,đá qúy ,vàng bạc ,kim khí q vv lớn c,Các tài sản tương đương với tiền(cash equivalents) Nhóm gồm tài sản tài có khả chuyển đổi cao ,tức dễ bán ,dễ chuyển đổi thành tiền cần thiết.Tuy nhiên, tất loại chứng khốn thuộc nhóm Chỉ có chứng khoán ngắn hạn dễ bán coi TSLĐ thuộc nhóm này.Ngồi ra,các giấy tờ thương mại ngắn hạn ,được bảo đảm có độ an tồn cao thuộc nhóm này.Ví dụ:hối phiếu ngân hàng,kỳ phiếu thương mại,bộ chứng từ hồn chỉnh… d, Chi phí trả trước(Prepaid expenses) Chi phí trả trước bao gồm khoản tiền mà công ty trả trước cho người bán ,nhà cung cấp đối tượng khác Một số khoản trả trước có mức độ rủi ro cao phụ thuộc vào số yếu tố khó dự đoán trước e,Các khoản phải thu(Accounts receivable) Các khoản phải thu tài sản quan trọng doanh nghiệp ,đặc biệt công ty kinh doanh thương mại ,mua bán hàng hoá.Hoạt động mua bán chịu bên ,phát sinh khoản tín dụng thương mại.Thực ,các khoản phải thu gồm nhiều khoản mục khác tuỳ theo tính chất quan hệ mua bán ,quan hệ hợp đồng f,Tiền đặt cọc Trong nhiều trường hơp ,các bên liên quan đến hợp đồng phải đặt cọc số tiền định Phần lớn điều khoản tiền đặt cọc quy định theo cách: -Số tiền đặt cọc tính theo tỷ lệ phần trăm giá trị hợp đồng giá trị tài sản mua bán -Số tiền đặt cọc ấn định số tiên cụ thể,hoặc giá trị tối thiểu cho hợp Tiền đặt cọc tài sản khơng chắn ,độ tin cậy giao động lớn,từ 90% đến 30% hay 40%.Do tính chất tài sản bảo đảm nên tiền đặt cọc thuộc TSLĐ khơng ngân hàng tính đến xác định khả toán tiền doanh nghiệp g, Hàng hoá vật tư(Inventory) Hàng hoá vật tư theo dõi tài khoản gọi hàng tồn kho.”Hàng tồn kho” khái niệm khơng có nghĩa hàng hố bị ứ đọng,khơng bán ,mà thực chất bao hàm tồn hàng hoá vật liệu,nguyên liệu tồn kho, quầy hàng xưởng.Nó gồm nhiều chủng loại khác như:NVL chính, NVL phụ ,vật liệu bổ trợ ,nhiên liệu loại dầu mở, thành phẩm… h, Các chi phí chờ phân bổ Trong thực tế ,một khối lượng NVL số khoản chi phí phát sinh chưa phân bổ vào giá thành sản phẩm hay dịch vụ.Những khoản đưa vào giá thành khoảng thời gian thích hợp 1.1.2.2 Kết cấu tài sản lưu động Bên cạnh việc nghiên cứu cách phân loại TSLĐ theo tiêu thức khác nhau, doanh nghiệp phải đánh giá, nắm bắt kết cấu TSLĐ cách phân loại Kết cấu TSLĐ phản ánh thành phần mối quan hệ tỷ lệ thành phần tổng số TSLĐ doanh nghiệp doanh nghiệp khác kết cấu TSLĐ khơng giống Việc phân tích kết cấu TSLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ đặc điểm riêng TSLĐ mà quản lý, sử dụng từ xác định trọng điểm biện pháp quản lý TSLĐ có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mặt khác, thơng qua việc đánh giá, tìm hiểu thay đổi kết cấu TSLĐ thời kỳ khác thấy biến đổi tích cực mặt cịn hạn chế cơng tác quản lý TSLĐ doanh nghiệp Kết cấu TSLĐ doanh nghiệp thay đổi chịu tác động nhiều yếu tố khác Có thể phân thành ba nhóm sau: - Các nhân tố mặt cung ứng vật tư như: khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp; khả cung cấp thị trường; kỳ hạn giao hàng khối lượng vật tư cung cấp lần giao hàng; đặc điểm thời vụ chủng loại vật tư cung cấp, giá vật tư - Các nhân tố mặt sản xuất như: đặc điểm, kỹ thuật, công nghệ sản xuất doanh nghiệp; mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo; độ dài chu kỳ sản xuất; trình độ tổ chức trình sản xuất - Các nhân tố mặt toán phương thức toán lựa chọn theo hợp đồng bán hàng; thủ tục toán; việc chấp hanh kỷ luật tốn doanh nghiệp 1.1.3 Nguồn hình thành tài sản lưu động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, TSLĐ hình thành từ nhiều nguồn vốn khác nhau, loại nguồn vốn có tính chất, đặc điểm, chi phí sử dụng khác Vấn đề đặt doanh nghiệp phải cân nhắc lựa chọn cho cấu nguồn vốn tối ưu vừa giảm chi phí sử dụng vốn, vừa đảm bảo an tồn cho tình hình tài doanh nghiệp Căn vào tiêu thức phân loại khác TSLĐ doanh nghiệp hình thành từ loại nguồn vốn : * TSLĐ hình thành theo quan hệ sở hữu vốn: gồm - Vốn chủ sở hữu: Là số vốn thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Tuỳ loại hình doanh nghiệp mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể riêng như: vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước, vốn chủ doanh nghiệp tự bỏ ra, vốn góp cổ phần, vốn góp liên doanh, vốn tự bổ sung từ lợi nhuận để lại.Vốn chủ sở hữu thể khả tự chủ tài doanh nghiệp Tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng vốn lớn độc lập tài doanh nghiệp cao - Các khoản nợ: Là khoản TSLĐ hình thành từ khoản vay ngân hàng thương mại hay tổ chức tài chính, vốn vay qua phát hành trái phiếu, khoản nợ khách hàng chưa tốn * TSLĐ hình thành vào thời gian huy động sử dụng vốn: Nguồn vốn doanh nghiệp chia thành hai loại : - Nguồn vốn thường xuyên: Là nguồn vốn mang tính chất ổn định dài hạn, bao gồm vốn chủ sở hữu khoản vay dài hạn để tài trợ cho nhu cầu TSLĐ thường xuyên cần thiết doanh nghiệp Nguồn vốn thường xuyên = Tổng nguồn vốn - Nợ ngắn hạn - Nguồn vốn tạm thời: Là nguồn vốn có tính chất ngắn hạn, gồm khoản vay ngắn hạn ngân hàng tổ chức tín dụng khác, khoản nợ ngắn hạn, dùng để đáp ứng nhu cầu TSLĐ có tính chất tạm thời, bất thường phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn tạm thời = Vốn vay ngắn hạn + Vốn chiếm dụng hợp pháp *TSLĐ hình thành theo phạm vi huy động vốn: TSLĐ hình thành từ hai nguồn - Nguồn vốn bên doanh nghiệp: Là nguồn vốn huy động từ thân doanh nghiệp Bao gồm: vốn từ lợi nhuận để lại trình kinh doanh, quĩ doanh nghiệp, khoản thu từ nhượng bán, lý tài sản Sử dụng triệt để nguồn vốn bên doanh nghiệp tức doanh nghiệp phát huy tính chủ động quản lý sử dụng TSLĐ - Nguồn vốn bên ngồi doanh nghiệp: nguồn vốn doanh nghiệp huy động từ bên ngoài, gồm: vốn bên liên doanh, vốn vay ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, vốn vay thông qua phát hành trái phiếu, nợ người cung cấp, nợ khách hàng khoản nợ khác , qua việc vay vốn từ bên tạo cho doanh nghiệp có cấu tài linh hoạt, mặt khác làm gia tăng doanh lợi vốn chủ sở hữu nhanh mức doanh lợi tổng vốn đạt cao chi phí sử dụng vốn 1.2 hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp kinh tế thị trường 1.2.1 Quan điểm hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Hiện có nhiều quan điểm hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Trong khuôn khổ chuyên đề đứng quan điểm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động tức để phải bỏ lượng tài sản nhỏ mà thu lợi nhuận lớn Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển vấn đề sống cịn doanh nghiệp cần quan tâm tính hiệu Chỉ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu doanh nghiệp tự trang trải chi phí bỏ ra, làm nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước quan trọng trì phát triển quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiệu kinh tế kết tổng hợp loạt tiêu đánh giá hiệu yếu tố phận Trong đó, hiệu sử dụng tài sản lưu động gắn liền với lợi ích doanh nghiệp hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải ln tìm biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Hiệu sử dụng tài sản lưu động có vai trị quan trọng việc đánh giá hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp, khác với tài sản cố định, tài sản lưu động cần biện pháp linh hoạt, kịp thời phù hợp với thời điểm đem lại hiệu cao Hiệu sử dụng tài sản lưu động đánh giá lực sản xuất, sách dự trữ tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh cuối doanh nghiệp Có thể nói mục tiêu lâu dài doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Việc quản lý sử dụng tốt tài sản lưu động góp phần giúp doanh nghiệp thực mục tiêu đề Bởi quản lý tài sản lưu động đảm bảo sử dụng tài sản lưu động hợp lý, tiết kiệm mà cịn có ý nghĩa việc hạ thấp chi phí sản xuất, thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm thu tiền bán hàng, từ làm tăng doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Tóm lại, hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp hiểu phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác quản lý tài sản lưu động doanh nghiệp, đảm bảo lợi nhuận tối đa với số lượng tài sản lưu động sử dụng với chi phí thấp Nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động yêu cầu tất yếu khách quan doanh nghiệp kinh tế thị trường Mặc dù hầu hết vụ phá sản kinh doanh hệ nhiều yếu tố, đơn quản trị tài sản lưu động tồi Nhưng cần thấy bất lực số doanh nghiệp việc hoạch định kiểm soát cách chặt chẽ loại tài sản lưu động nguyên nhân dẫn đến thất bại cuối họ 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp kinh tế thị trường Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có lượng tài sản định nguồn tài trợ tương ứng, khơng có tài sản khơng có hoạt động sản xuất kinh doanh Song việc sử dụng tài sản cho có hiệu cao nhân tố định cho tăng trưởng phát triển doanh nghiệp.Với ý nghĩa đó, việc quản lý, sử dụng nâng cao hiệu sử dụng tài sản nói chung TSLĐ nói riêng nội dung quan trọng cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Quan niệm tính hiệu việc sử dụng TSLĐ phải hiểu hai khía cạnh: + Một là, với số tài sản có sản xuất thêm số lượng sản phẩm với chất lượng tốt, giá thành hạ để tăng thêm lợi nhuận cho doanh nghiệp + Hai là, đầu tư thêm tài sản cách hợp lý nhằm mở rộng quy mô sản xuất để tăng doanh thu tiêu thụ với yêu cầu đảm bảo tốc độ tăng lợi nhuận phải lớn tốc độ tăng tài sản 10