Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh thanh bình

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Tốn MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.1.Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình 1.1.2 Các khoản tốn cơng ty 1.1.3 Luân chuyển vốn tiền công ty .5 1.1.4 Các luồng tiền công ty 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT .8 2.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt .8 2.1.1.1 Kế toán chi tiết thu tiền mặt 12 2.1.1.2 Kế toán chi tiết chi tiền mặt 14 2.1.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt 30 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 33 2.2.1 Kế toán chi tiến tiền gửi ngân hàng 33 2.1.2.1 Kế toán chi tiết tăng Tiền gửi ngân hàng 36 2.1.2.2 Kế toán chi tiết giảm tiền gửi ngân hàng .37 2.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng .50 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 55 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN 55 Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán 3.1.1 Ưu điểm .55 3.1.2 Nhược điểm 55 Báo cáo thực tập tổng hợp 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 56 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH .57 3.2.1 Về công tác quản lý vốn tiền 57 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn 58 3.2.3 Hồn thiện sổ kế tốn tổng hợp 58 3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan Vốn tiền 59 KẾT LUẬN 60 Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Báo cáo thực tập tổng hợp Biểu số 2.1: Phiếu lĩnh tiền mặt 17 Biểu số 2.2: Phiếu thu số 01 18 Biểu số 2.3: Giấy đề nghị toán số 01 19 Biểu số 2.4: Phiếu chi số 01 20 Biểu số 2.5: Giấy đề nghị tạm ứng 21 Biểu số 2.6: Phiếu chi số 01 22 Biểu số 2.7: Phiếu thu số 02 23 Biểu số 2.8 Giấy đề nghị toán số 02 24 Biểu số 2.9: Phiếu chi số 02 25 Biểu số 2.10 Sổ quỹ tiền mặt 26 Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp chứng từ gốc số 01 28 Biểu số 2.12 Bảng tổng hợp chứng từ gốc số 02 29 Biểu số 2.13: Sổ tài khoản 111 31 Biểu số 2.14: Lệnh chi số 01 41 Biểu số 2.15: Hóa đơn GTGT (Phiếu thu dịch vụ) số 01 42 Biểu số 2.16: Lệnh chi số 02 43 Biểu số 2.17: Hóa đơn GTGT số 02 44 Biểu số 2.18: Lệnh chuyển có số 01 .45 Biểu số 2.19 Lệnh chuyển có số 02 .46 Biếu số 2.20: Sổ tiền gửi ngân hàng 47 Biểu số 2.21: Bảng tổng hợp chứng từ gốc số 03 48 Biếu số 2.22: Bảng tổng hợp chứng từ gốc số 04 49 Biểu số 2.23: Sổ nhật ký chung .51 Biểu số 2.24 Sổ tài khoản 112 53 Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái iii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán Sơ đồ 2.1: Hạch toán tổng hợp tiền mặt 30 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi số kế toán tiền gửi ngân hàng 50 Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 2.1: Hạch toán tổng hợp tiền mặt .Error: Reference source not found Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái iv Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn LỜI NĨI ĐẦU Báo cáo thực tập tổng hợp Vốn tiền sở, tiền đề cần thiết cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình: vốn nguồn, tăng giảm thông tin thu kết trình có tính hai mặt thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn tiến nói riêng cịn thấp chưa khai thác hết hiêụ tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công Báo cáo thực tập tổng hợp tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vấn đề qua thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thanh Bình, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Nội dung chun đề bao gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Vốn tiền Công ty TNHH Thanh Bình Chương 2: Thực trạng kế tốn Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Chương 3: Hồn thiện kế tốn Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Mặc dù có nhiều cố gắng với khả kiến thức có hạn, thời gian tiếp xúc thực tế chưa nhiều nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty để nhận thức em vấn đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI Báo cáo thực tập tổng hợp CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 1.1.1.Vốn tiền Cơng ty TNHH Thanh Bình Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng - Vốn tiền Công ty bao gồm: + Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam Công ty TNHH Thanh Bình Cơng ty hạch tốn độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu dựa vào vốn tu sửa chữa thường xuyên tuyến đường tỉnh lộ quốc lộ Trung ương uỷ quyền Công ty mở tài khoản tiền gửi Ngân hàng Công Thương – chi nhánh Yên Bái ( Viettinbank) Số hiệu tài khoản tiền gửi 102010001213795 Là doanh nghiệp xây lắp nên Công ty giao dịch mở tài khoản tiền gửi ngân hàng + Tiền chuyển: tiền trình vần động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Ngày với việc hình thành phát triển kinh tế hệ thống ngân hàng đa dạng phát triển Các ngân hàng vốn đầu tư nhà Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán nước ngân hàng tư nhân với đội ngũ nhân viên có chun mơn nghiệp vụ, máy móc thiết bị đại rút ngắn q trình tốn qua hệ Báo cáo thực tập tổng hợp thống ngân hàng Cụ thể thực giao dịch toán cho đối tượng hệ thống ngân hàng khoảng thời gian từ 8h – 16h30 ngày từ thứ đến thứ sau phút thực khớp lệnh giao dịch “chuyển tiền” tài khoản chuyển đến thơng báo số dư có ngay; Cịn giao dịch toán cho đối tượng khác hệ thống ngân hàng khoảng thời gian từ 8h – 16h00 ngày từ thứ đến thứ sau khớp lệnh “chuyển tiền” tối đa 30 phút tài khoản chuyển đến có thơng báo số tiền chuyển đến, giao dịch chuyển tiền thực sau 16h30 phút 16h hàng ngày việc khớp lệnh thực vào đầu ngày làm việc Do việc toán qua hệ thống ngân hàng thuận lợi nên công ty không sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển - Công ty thi công, xây dựng cơng trình tỉnh Chính việc quan hệ toán, mua bán vật tư sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, không sử dụng ngoại tệ hay vàng, bạc, đá quý sản xuất kinh doanh 1.1.2 Các khoản toán công ty Theo quy định hành, doanh nghiệp kê khai thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ khoản cơng nợ 20 triệu đồng muốn khấu trừ thuế Giá trị gia tăng bắt buộc phải thực tốn qua ngân hàng, cịn khoản cơng nợ 20 triệu đồng tốn tiền mặt Trong năm gần Việt Nam nước có tỷ lệ lạm phát tăng cao, quy định đưa nhằm giúp cho quan nhà nước kiểm sốt lượng tiền lưu thơng, hạn chế khả lạm phát dâng cao… Hơn vấn đề liên quan đến “Tiền” vấn đề Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán nhạy cảm, với quy định hạn chế nhiều khơng rõ ràng tốn - Các trường hợp Thu tiền: Báo cáo thực tập tổng hợp 1.1.3 Luân chuyển vốn tiền công ty + Thu tiền cơng trình theo dự tốn + Thu hồi tạm ứng + Thu nợ + Thu khác - Các trường hợp chi tiền + Chi tiền toán yếu tố đầu vào + Chi trả lương cho cán lao động gián tiếp + Chi trả tiền tạm ứng + Chi nộp thuế khoản nộp ngân sách 1.1.4 Các luồng tiền công ty Công ty có loại vốn tiền chủ yếu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty áp dụng phương pháp toán tiền hàng lệnh chi, phiếu chi Lượng tiền luân chuyển tài khoản vốn tiền chủ yếu từ việc tốn cơng trình xây lắp hồn thành Ngồi ra, để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh phát sinh khoản chi như: Mua sắm nguyên vật liệu, mua sắm máy móc thiết bị v.v Có thể khái quát lưu lượng vốn tiền Công ty sau: Phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh: + Dòng thu: Thu từ việc khách hàng tốn cơng trình, thu tiền từ khoản nợ phải thu Và khoản thu khác Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Tốn + Dịng chi: Chi lương cơng nhân viên, chi mua nguyên vật liệu, nộp ngân sách, dịch vụ mua ngoài, chi quản lý doanh nghiệp v.v khoản Báo cáo thực tập tổng hợp chi khác 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH Vốn tiền loại tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, dễ bị mát, tham ơ, lợi dụng Chính vậy, việc sử dụng vốn tiền cn cơng ty Bình Tây phải theo nguyên tắc chế độ quản lý định Công ty thường xuyên ghi sổ nghiệp vụ thu – chi tồn quỹ tiền mặt, theo dõi, xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt quỹ Bởi vốn tiền có vai trị quan trọng hoạt động doanh nghiệp nên công ty cố gắng quản lý tốt vốn tiền số biện pháp phổ biến, như: nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt quỹ; nhân viên ghi sổ sách kế toán, kế toán tiền mặt - nhân viên giữ tiền mặt (thủ quỹ) có trách nhiệm kiểm tra giám sát cơng việc Ngồi ra, cơng ty có ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân việc quản lý tiền quỹ, đặc biệt xảy mát, thiếu hụt lợi dụng tiền mặt quỹ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi với đầy đủ chữ ký bên có trách nhiệm kèm theo chứng từ gốc hợp lệ quy định chế độ chứng từ kế toán Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ (do Giám đốc cn công ty định) chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ liên quan đến thu, chi, bảo quản tiền quỹ, có chênh lệch phải với kế toán kiểm tra xác định nguyên nhân đề biện pháp xứ lý Việc thay đổi thủ quỹ phải có định giám đốc văn bản.Kế tốn tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt, ghi chép hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi tiền mặt quỹ tính số tồn quỹ vào cuối ngày Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Báo cáo thực tập tổng hợp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán Biếu số 2.22: Bảng tổng hợp chứng từ gốc số 04 Cơng ty TNHH Thanh Bình Tổ 47 P Minh Tân TP Yên Bái BẲNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Tháng 12 năm 2013 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Tài khoản Nợ Có Loại chứng từ: Lệnh chuyển có LCC:8697 26/12/2013 131 1121 PC:8698 131 1121 26/12/2013 Cộng Người lập ( Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Diễn giải Số tiền KL hồn thành Km n Bình 453.200.000 KL hoàn thành Km 143-Km 266 QL 34 506.234.000 … 1.456.234.000 Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) Lớp Kế toán 02 – Yên Bái … ( Ký, họ tên, đóng dấu) 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán 2.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Phương pháp hạch toán Báo cáo thực tập tổng hợp Đối với doanh nghiệp, kế toán tiền gửi ngân hàng phần hành quan trọng Ngay nhận giấy báo ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo sổ sách kế tốn cơng ty Các chứng từ hạch tốn tiền gửi ngân hàng là: giấy báo nợ, giấy báo có, hay bảng kê Dựa vào chứng từ trên, kế toán tiến hành vào sổ tiền gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền doanh nghiệp Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi số kế tốn tiền gửi ngân hàng Chứng từ gốc Sổ chi tiết tiền gửi Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Báo cáo kế toán Nhật ký chung Sổ Hàng ngày từ chứng từ gốc kế toán tiến hàng vào sổ chi tiết tiền gửi sổ Nhật ký chung Cuối tháng kế toán tổng hợp từ nhật ký chung vào sổ báo cáo kế tốn có liên quan Ta có sổ nhật ký chung Sổ tài khoản 111, tài khoản 112 tháng 12 năm 2013: Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 50 Báo cáo thực tập tổng hợp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán Biểu số 2.23: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH Thanh Bình Tổ 47 P Minh Tân TP Yên Bái Mẫu số: S03a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C 5/12/13 PT:088 5/12/13 5/12/13 7/12/13 9/12/13 9/12/13 PC:170 PC:175 LC: 07 HĐ:1269 5/12/13 7/12/13 9/12/13 9/12/13 Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Diễn giải B - Số trang trước chuyển sang Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ TM TT KL đường GT quý III/2013 Chi tạm ứng cơng tác phí Trả tiền mua vật liệu Phí chuyển tiền Lớp Kế tốn 02 – n Bái Đơn vị tính: Đồng Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng E F G x 1111 1121 3388 1111 141 x x Số tiền Nợ Có 400.000.000 400.000.000 400.000.000 400.000.000 6.000.000 111 x 331 6.000.000 24.500.000 1121 x 6428 1121 51 24.500.000 22.000 22.000 11/12/13 11/12/13 12/12/13 22/12/13 26/12/13 LC:182 HĐ:1344 PT: 089 PC:181 LCC:8697 11/12/13 Viện Kế Toán – Kiểm Toán KL đường GT 11/12/13 Phí chuyển tiền 12/12/13 Thu tiền thuê ô tô 22/12/13 TT KL bão lũ QL 34 bước năm 2013 26/12/13 LCC: 8698 Báo cáo thực tập tổng hợp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KL hoàn thành KL hoàn thành Km 143 – KM 266 QL 34 … x 3388 30.675.000 1121 x 6428 30.675.000 33.000 1121 x 1111 33.000 15.000.000 1388 x 3388 15.000.000 1.008.496.000 1111 x 1121 1.008.496.000 453.200.000 453.200.000 x 1111 506.234.000 131 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở số:… 506.234.000 … … 12.356.230.000 12.356.230.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 52 Báo cáo thực tập tổng hợp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán Biểu số 2.24 Sổ tài khoản 112 Công ty TNHH Thanh Bình Tổ 47 P Minh Tân TP Yên Bái Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu:112 Ngày Chứng từ tháng A Diễn giải Ngày Số hiệu tháng B C D Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 9/12/13 LC:07 09/12/13 Trả tiền mua vật liệu 9/12/13 HĐ:1269 09/12/13 Phí chuyển tiền Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Đã ghi sồ E Số hiệu Số tiền SST dịng TK đối ứng Nợ Có G H 523.245.000   x 331 x 6428 Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 53 24.500.000 22.000 Báo cáo thực tập tổng hợp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán 11/12/13 LC:182 11/12/13 KL đường 11/12/13 HĐ:1344 11/12/13 Phí chuyển tiền 26/12/13 LCC:8697 26/12/13 KL hoàn thành 26/12/13 LCC:8698 26/12/13 KL hoàn thành Km143-Km266 QL34 … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng x 3388 30.675.000 x 642 x 131 453.200.000 x 131 506.234.000 33.000 … 1.456.234.000 1.923.500.000 55.979.000 - Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đếm trang… - Ngày mở sổ:…… Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY Báo cáo thực tập tổng hợp TNHH THANH BÌNH 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 3.1.1 Ưu điểm Trong cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho 3.1.2 Nhược điểm Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, Báo cáo thực tập tổng hợp hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả toán kỳ hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhưng Công ty TNHH Thanh Bình chưa sử dụng vai trị báo cáo Hiện công ty sử dụng máy vi tính để lưu số liệu sổ sách nhng thực phần mềm thông thờng như: Word, Excel chưa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên doanh nghiệp chưa thực phát huy hết vai trò máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép , tổng hợp số liệu chuyển sổ 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện - Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn, khơng phép tăng q cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán phải trả nợ số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty Báo cáo thực tập tổng hợp - Cơng ty có tài khoản TGNH NH nên việc ghi chép chi tiết tàI khoản tiền gửi cần thiết, giúp cho q trình kiểm tra sổ sách dễ dàng Công ty tiến hành ghi chi tiết theo em cần phải ghi chi tiết tiền gửi NH nghiệp vụ phát sinh - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phịng kế tốn đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chương trình kế tốn máy nhằm quản lý xác số Bên cạnh Cơng ty cần phải xây dựng chương trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hố mức độ cao cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng - Cơng ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THANH BÌNH 3.2.1 Về cơng tác quản lý vốn tiền - Về cơng tác hạch tốn tiền mặt: Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán Để khắc phục nhược điểm này, Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi Báo cáo thực tập tổng hợp tiền mặt kỳ Sao cho đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt Cơng ty Khi có định mức trữ tiền mặt cụ thể cơng ty nên thường xun kiểm tra, giám sát hệ thống quản lý tiền mặt để hạn chế tối đa rủi ro mà tiền mặt gặp phải Hàng ngày,sau vào sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kế toán toán nên cộng số tồn lại để giảm bớt công việc vào cuối tháng 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp kế toán Tài khoản sử dụng :việc sử dụng tài khoản kế toán thực theo hệ thống tài khoản ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài đảm bảo việc cập nhật quy định tài khoản kế toán Các chứng từ vốn tiền lập Công ty theo quy định chế Bộ Tài Chính ghi chép đầy đủ, kịp thời, với thực nghiệp vụ kinh tế, tài chính, đảm bảo tính hợp pháp, kịp thời, hợp lý hợp lệ chứng từ làm ghi sổ kế tốn thơng tin cho quản lý 3.2.3 Hồn thiện sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty áp dụng sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung để theo dõi hồn tồn phù hợp Vì hình thức Nhật ký chung ghi sổ hàng ngày theo nghiệp vụ phát sinh, nghiệp vụ phát sinh ghi dòng sổ, đơn giản, dễ làm, thuận tiện cho việc áp dụng máy vi tính trợ giúp theo dõi q trình hạch tốn đơn vị Hàng ngày, vào chứng từ làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, từ để ghi vào sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản, từ làm cung cấp cho nhà quản lý Thông thường tài khoản mở trang, đơn vị có mở sổ kế toán Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 58 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán chi tiết đồng thời việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Sau kiểm tra đối chiếu khớp Báo cáo thực tập tổng hợp số liệu ghi sổ tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài 3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan Vốn tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo quan trọng quản lý lưu thông tiền tệ, nên tiến hành lập báo cáo Việc lập báo cáo giúp cho tổng hợp khoản thu chi kỳ báo cáo để phân tích khả kinh doanh tạo tiền công ty Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phục vụ cho nhà lãnh đạo làm định, mặt khác giúp cho khách hàng có thơng tin công ty tạo an tâm kinh doanh Nhưng báo cáo lưu chuyển tiền tệ đội ngũ người làm công tác kế tốn nên cần phải có thời gian tập dượt, làm quen Vì vậy, cơng ty nên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu quy định Bộ tài chính, theo thơng tư số 89 hướng dẫn việc thực chuẩn mực kế toán Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty, kết hợp với nghiên cứu lý luận vừa mang tính thực tế cao Báo cáo thực tập tổng hợp thực tiễn em thấy công tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận, Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám đốc cách chặt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn Công ty khâu q trình tái sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác, hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty tất yếu trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền địi hỏi phải kiện toàn Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập Cơng ty có hạn nên q trình nghiên cứu trình bầy chun đề khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong đóng góp giúp đỡ thầy cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thanh Bình Em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Mai Vân Anh tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em nghiên cứu trình bày chuyên đề Em chân thành cảm ơn cán nhân viên phòng kế toán tài vụ giúp đỡ em trình thực tập Cơng ty hồn thành chun đề Yên Bái, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực Lê Thị Tuyết Lan Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 60 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán tài doanh nghiệp Chủ nhiệm:TS Đặng Thị Loan Báo cáo thực tập tổng hợp (Nhà xuất giáo dục_2001) Kế tốn tài doanh nghiệp Chủ nhiệm:TS Nguyễn Văn Công (Nhà xuất giáo dục_2000) 400 sơ đồ kế tốn tài Tác giả: TS Nguyễn Văn Cơng (Nhà xuất tài _1999) Chuẩn mực kế toán quốc kế, kế toán Việt Nam 5.Các quy định kế toán, kiểm toán (Nhà xuất thống kê _ 1998) Kế toán quản trị doanh nghiệp Chủ biên: PGS.TS Đặng Văn Thanh TS Đào Xuân Tiến (Nhà xuất tài chính_1998) Tạm chí kế tốn năm 1999,2000,2001,2002 Các tài liệu Công ty Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 61 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… Báo cáo thực tập tổng hợp ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… .…… Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 62 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ………………………………………………………………………………… Báo cáo thực tập tổng hợp ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… .…… Sinh viên: Lê Thị Tuyết Lan Lớp Kế toán 02 – Yên Bái 63