Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh mtv xuất nhập khẩu thương mại zhu yi

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện kế toán – Kiểm toán Luận văn tốt nghiệp Kế toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TỐN CHUN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI ZHU YI Họ tên sinh viên : Ngơ Sách Quyết Lớp : Kế tốn tổng hợp MSSV : BH240220TC Giảng viên hướng : Th.s Nguyễn Đức Dũng dẫn SVTH: Ngô Sách Quyết i Lớp: Kế toán 43 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hiếu GVHD: ThS Nguyễn Thanh Luận văn tốt nghiệp Kế toán Hà Nội/2015 SVTH: Trần Thị Liên ii Lớp: Kế toán K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ .vi Luận văn tốt nghiệp Kế toán LỜI MỞ ĐẦU vii CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI ZHU YI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi .1 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty .1 1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu Công ty 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu công ty 1.1.4 Phân loại nhóm mã hóa Nguyên vật liệu Công ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi 1.2.1 Phương thức thu mua nguyên vật liệu Công ty .7 1.2.2 Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu Công ty 1.2.3 Phương thức bảo quản 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi .8 1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI ZHU YI 16 SVTH: Ngơ Sách Quyết i Lớp: Kế tốn tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi 16 2.1.1 Chứng từ sử dụng trình tự ln chuyển chứng từ Cơng ty 16 2.1.2 Phương pháp tính giá NVL Cơng ty 19 2.1.3 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu Công ty 20 Luận văn tốt nghiệp Kế toán 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi 35 2.2.1 Tài khoản sử dụng .34 2.2.2 Phương pháp ghi sổ tổng hợp 36 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI ZHU YI 42 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi 42 3.1.1 Ưu điểm .42 3.1.2 Nhược điểm 44 3.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu 45 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi 46 3.2.1 Về công tác quản lý vật liệu 46 3.2.2 Về tài khoản sử dụng Công ty .47 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty 48 3.2.4 Về kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty 48 3.2.5 Về Sổ kế toán tổng hợp 49 SVTH: Ngô Sách Quyết ii Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế 3.2.6 Về báo cáo kế tốn liên quan đến ngun vật liệu Cơng ty .52 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Công ty 53 KẾT LUẬN 55 Luận văn tốt nghiệp Kế toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .56 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 57 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .58 SVTH: Ngô Sách Quyết iii Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm tốn Viện kế TT Kí hiệu 01 CBCNV 02 CK 03 ĐVT 04 GTGT 05 HĐMB 06 KD 07 PNK 08 PXK 09 TNHH 10 NVL 12 KH 13 XNK 14 MTV SVTH: Ngô Sách Quyết Luận văn tốt nghiệp Kế tốn DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT iv Diễn giải Cán công nhân viên Chuyển khoản Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hợp đồng mua bán Kinh doanh Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Trách nhiệm hữu hạn Nguyên vật liệu Khách hàng Xuất nhập Một thành viên Lớp: Kế toán tổng hợp Viện kế Luận văn tốt nghiệp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Đơn đặt hàng 31 Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 32 Biểu 2.3: Biên kiểm nghiệm Số 01/1 .33 Biểu 2.4: Biên giao nhận 34 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho 35 Biểu 2.6: Giấy đề nghị xuất vật tư 36 Biểu 2.7: Phiếu xuất kho 37 Biểu 2.8: Thẻ kho 38 Biểu 2.9: Sổ chi tiết NVL Thép tròn D10 40 Biểu 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết Nguyên vật liệu .41 Biểu 2.11: Sổ nhật ký chung 46 Biểu 2.12: Sổ TK152 47 Biểu 2.13: Biên kiểm kê Nguyên vât liệu 41 Biểu 3.1: Nhật ký mua hàng 58 Biểu 3.2: Nhật ký chi tiền 58 SVTH: Ngô Sách Quyết v Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế Luận văn tốt nghiệp Kế toán Biểu 3.3: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 59 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Thủ tục nhập kho nguyên liệu Công ty 16 Sơ đồ 1.2: Thủ tục xuất kho NVL cho sản xuất 17 Sơ đồ 1.3: Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty 23 Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ NVL Nhập kho 25 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ NVL Xuất kho 27 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư 29 SVTH: Ngô Sách Quyết vi Lớp: Kế toán tổng hợp Viện kế Luận văn tốt nghiệp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Kinh tế thị trường gắn liền với cạnh tranh, muốn tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải biết cách chiến thắng đối thủ cạnh tranh Để đạt mục tiêu doanh nghiệp có hướng khác nhau, giải pháp khác sử dụng công cụ khác Thực tế cho thấy để tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trường việc nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá mẫu mã sản phẩm, phương thức phục vụ khách hàng điều đặc biệt quan trọng phải tìm cách tiết kiệm chi phí kinh doanh nhằm hạ giá thành sản phẩm, tạo lợi cạnh tranh giá bán Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm Do vậy, cần phải quản lý chặt chẽ, có hiệu chi phí ngun vật liệu Kế tốn ngun vật liệu với chức chủ yếu thu nhận, xử lý, kiểm tra cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác, kịp thời tình hình có biến động nguyên vật liệu giúp nhà quản trị doanh nghiệp việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu cho tiết kiệm nhất, hiệu nhất, góp phần tiết kiệm chi SVTH: Ngơ Sách Quyết vii Lớp: Kế tốn tổng hợp Chun đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm Vì lý nêu trên, doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao, hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu đơn vị Với nhận thức đó, sau thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi, em lựa Luận văn tốt nghiệp Kế toán chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi” làm đề tài cho chuyên đề thực tập Về kết cấu, lời mở đầu kết luận chuyên đề thực tập em gồm ba chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi Vì thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chuyên đề em khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp thầy cô giáo anh chị Công ty để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tâm Thầy giáo Th.s Nguyễn Đức Dũng anh chị cán kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Ngơ Sách Quyết viii Lớp: Kế tốn tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế + Việc sử dụng nguyên vật liệu thực theo đơn đặt hàng ký kết từ trước nên loại vật tư đảm bảo sử dụng cách tiết kiệm, dự tốn, xảy trường hợp tồn đọng hàng tồn kho lâu, khả phát sinh chi phí ngồi lề thấp chi phí bảo quản lưu kho, chi phí cho người quản lý kho Luận văn tốt nghiệp Kế toán + Nguyên vật liệu mua tính theo giá gốc, xuất tính theo phương pháp đích danh, phương pháp phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty + Cơng ty hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song giúp kế toán dễ dàng tiến hành kiểm đối chiếu số liệu với thủ kho + Cơng ty hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp theo dõi tình hình ngun vật liệu cách liên tục, xác sổ sách kế toán 3.1.2 Nhược điểm Mặc dù có nhiều cố gắng cơng tác kế tốn khơng tránh khỏi có hạn chế định Bên cạnh số ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty tồn tại, mặt hạn chế cần hoàn thiện sau:  Về quản lý vật liệu + Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi chưa xác định hệ thống định mức cho sản xuất (thực tế công ty xác định định mức cho thép, que hàn, xi măng, sỏi) vật liệu khác vào tiến độ sản xuất mà ước tính theo nhu cầu sản xuất để xuất kho, tức hết xuất thêm, khơng tránh khỏi tình trạng sử dụng lãng phí ngun vật liệu + Vật liệu cơng ty bao gồm nhiều loại, quy cách khác nhau, khó nhớ hết cơng ty lại chưa sử dụng sổ danh điểm vật tư dễ SVTH: Ngơ Sách Quyết 45 Lớp: Kế tốn tổng hợp Chun đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế dàng, chặt chẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng máy vi tính cơng tác quản lý vật tư  Về kế toán chi tiết vật liệu Cụ thể công việc ghi chép sổ chi tiết vật tư: Do kế toán ghi sổ theo tiêu giá trị, theo nhóm, loại vật liệu nên sổ kế tốn khơng cho phép Luận văn tốt nghiệp Kế toán nhận biết biến động số có thứ vật liệu Mặt khác, đối chiếu kiểm tra số liệu sổ chi tiết nguyên vật liệu bảng tổng hợp nhập, xuất khơng khớp việc kiểm tra để phát nhầm lẫn, sai sót việc ghi sổ có nhiều khó khăn, phức tạp, tốn nhiều cơng sức 3.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi thành lập với tuổi đời cịn trẻ cơng ty trải qua nhiều khó khăn thử thách với biến động kinh tế thị trường, đạo ban giám đốc công ty đội ngũ cán công nhân viên công ty xây dựng công ty không ngừng lớn mạnh, phát triển hoà nhập với chế thị trường hội nhập kinh tế Quốc tế Công ty cho đời mặt hàng với đủ chủng loại đáp ứng nhu cầu thị trường nước ngành sản xuất xây dựng Các mặt hàng công ty luôn bạn hàng đánh giá cao Mặc dù vậy, Công ty không ngừng quán triệt nguyên tắc "Tiết kiệm, hiệu quả" tìm biện pháp hữu hiệu để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm cách hợp lý để tiêu thụ sản phẩm mở rộng thị trường Với nỗ lực mình, cơng ty có biện pháp nhằm hồ nhập cơng ty với phát triển chung kinh tế Đặc điểm chế thị trường nay, linh hoạt công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất thực trở thành địn bẩy tích cực cho phát triển công ty Kết SVTH: Ngô Sách Quyết 46 Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế hợp vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế với việc đổi dây truyền, quy mô sản xuất, người Cơng ty đạt thành tích cao sản xuất, hoàn thành nghĩa vụ cấp giao cho, không ngừng nâng cao đời sống cán cơng nhân viên Việc hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp Kế toán yếu tố cần thiết để giúp cho Cơng ty kiểm sốt máy kế tốn, ngun vật liệu sử dụng công ty nắm bắt diễn biến tình hình tài sản Việc tìm phương hướng giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm cần thiết Mặc khác việc hồn thiện cơng tác kế tốn cịn giúp cho Công ty hoạt động theo quy định pháp luật chấp hành tốt chủ trưởng Đảng Nhà nước 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi 3.2.1 Về công tác quản lý vật liệu + Công ty nên xây dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu cách cụ thể loại, thứ vật liệu, phải dựa yêu cầu kỹ thuật công nghệ sản phẩm kết hợp với thực tế kinh nghiệm sản xuất Ngoài ra, phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, trích lập quỹ để có nguồn đầu tư máy móc trang thiết bị đại tiêu hao nguyên liệu Động viên khuyến kích người có sáng kiến tiết kiệm chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ sản xuất, đồng thời có biện pháp phạt cố tình làm sai, làm ẩu gây lãng phí nguyên vật liệu Trong thực tế sau hoàn thành thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu, chuyển phiếu nhập - xuất kho lên phịng kế tốn thường thực vào cuối tháng SVTH: Ngô Sách Quyết 47 Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế + Theo em để quản lý chặt chẽ tình hình nguyên vật liệu công ty, để nắm bắt tình hình xuất nhập tồn kho nguyên vật liệu, đảm bảo yêu cầu số lượng, chất lượng vật liệu kế toán phải thường xuyên xuống kho kiểm tra, đối chiếu ghi sổ Thêm vào cơng ty nên thường xuyên kiểm kê kho bãi để đánh giá lại toàn nguyên vật liệu tồn kho, so Luận văn tốt nghiệp Kế toán sánh thực tế với sổ sách kế toán nhằm quản lý tốt tài sản công ty, nêu cao tinh thần làm việc cẩn thận nhân viên kế toán cán vật tư + Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi nên xây dựng thực chế độ thưởng phạt, tăng cường kỷ luật sản xuất với công nhân vi phạm chế độ lao động làm thất thoát vật chất, đồng thời đề chế độ khen thưởng cá nhân, tập thể có sáng kiến sản xuất tiết kiệm nguyên vật liệu, nâng cao chất lượng sản phẩm Có tồn thể nhân viên cơng ty nói chung, cán nhân viên sản xuất quản lý liên quan đến nguyên vật liệu nói riêng hào hứng cơng việc, thường xun góp ý nhứng sáng kiến sản xuất quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất cho cơng ty + Ngồi cơng ty cần phải xây dựng định mức nguyên vật liệu tồn kho phù hợp cho loại nguyên vật liệu đảm bảo nguồn cung cấp kịp thời cho thực tiến độ thi công liên tục không bị đọng vốn phải giãn tiến độ thi cơng phải tăng chi phí giá ngun vật liệu sắt thép tăng cao 3.2.2 Về tài khoản sử dụng Công ty Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi nên mở Tài khoản 151 “Hàng mua đường” – Tài khoản phản ánh tình hình biến động hàng mua đường Công ty mà Công ty mua SVTH: Ngô Sách Quyết 48 Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế chấp nhận mua thuộc quyền sở hữu Công ty cuối tháng chưa nhập kho - Kết cấu TK 151: Công ty nhận chứng từ cuối kỳ hàng chưa về, vào hoá đơn nhận kế toán ghi: Nợ TK 151: Giá chưa thuế Luận văn tốt nghiệp Kế toán Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331… Tổng giá toán Sang kỳ sau vật liệu nhập kho kế tốn ghi: Nợ TK 152( Chi tiết) Có TK 151 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty Chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu công ty cần luân chuyển đến phận có liên quan cách thường xuyên sau lần nhập, xuất kho để tiện theo dõi kiểm tra ngày không lên để định kỳ ngày luân chuyển chứng từ đến phận liên quan cơng ty làm Phịng kế tốn nên cung cấp sổ theo dõi chi tiết tình hình xuất kho nguyên vật liệu phân xưởng sản xuất cho Phòng cung ứng vật tư để Phòng cung ứng vật tư tổng hợp xem tình hình xuất dùng nguyên vật liệu phân xưởng có định mức đề hay không, lượng tiêu hao ngun vật liệu có vượt định mức khơng để từ có xây dựng định mức nguyên vật liêu cho phù hợp với tình hình xuất dùng thực tế 3.2.4 Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi cần lập thêm sổ chi tiết loại nguyên vật liệu để theo dõi tình hình Nhập - Xuất Tồn số lượng, đơn giá, thành tiền Với việc mở sổ sở để lập báo cáo Nhập - Xuất - Tồn SVTH: Ngơ Sách Quyết 49 Lớp: Kế tốn tổng hợp Chun đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế 3.2.5 Về Sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty lựa chọn phương pháp ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Đây hình thức ghi sổ tương đối đơn giản phát huy tác dụng cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn máy, nhiên Công ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn vào hạch tốn Do đó, Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế Luận văn tốt nghiệp Kế toán tốn vào hạch tốn cho nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian giảm bớt công việc cho nhân viên phịng kế tốn Hiện Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi mua NVL chưa toán cho người bán thường chiếm tỉ lệ lớn nghiệp vụ chi tiền diễn thường xuyên Tuy nhiên Công ty lại chưa sử dụng sổ nhật ký đặc biệt (sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiền) việc hạch toán Điều làm khó khăn cho việc cung cấp thơng tin cho nhà quản trị Cơng ty kế tốn bị hạn chế việc theo dõi mua hàng chi tiền trả tiền cho nhà cung cấp làm giảm hiệu kế tốn tổng hợp Cơng ty Mục đích nhật ký mua hàng theo dõi khoản thu mua nguyên vật liệu phát sinh kỳ dựa vào hóa đơn mua hàng chuyển phịng kế tốn Đây để đối chiếu, theo dõi lượng hàng nhập mua kỳ, đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản nhằm đảm bảo chứng từ, hóa đơn cập nhật vào máy có đầy đủ, xác Nhờ giúp kế tốn dễ dàng theo dõi, lưu trữ hóa đơn, chứng từ Mục đích “Nhật ký chi tiền” để theo dõi việc toán tiền hàng cho nhà cung cấp, giúp cho nhà quản trị quản lý tốt việc chi tiền Dưới mẫu Nhật ký mua hàng, Nhật ký chi tiền SVTH: Ngơ Sách Quyết 50 Lớp: Kế tốn tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế Bảng 3.1: Nhật ký mua hàng NHẬT KÝ MUA HÀNG Tháng 01 năm 2014 , thán g ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệ thán u g Tài khoản ghi nợ TK khác Diễn giải Luận văn tốt nghiệp Kế toán Ngày 152 15 Số Số hiệu tiền Phải trả người bán (ghi có) Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Bảng 3.2: Nhật ký chi tiền NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 01 năm 2014 Ngày , thán g ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệ thán u g Diễn giải Tài khoản ghi nợ Ghi có 152 15 33 … TK … Số trang trước chuyển sang Cộng SVTH: Ngô Sách Quyết chuyển 51 Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế sang trang sau Qua thực tế thực tập công ty em thấy cơng tác tổ chức kế tốn tổng hợp cơng ty chưa sử dụng đến bảng phân bổ nguyên vật liệu để theo Luận văn tốt nghiệp Kế toán dõi giá trị NVL xuất dùng cho cơng trình, từ hình thành phí NVL cho cơng trình Đây chứng từ cần thiết tiến hành tính giá thành cơng trình Khi tiến hành theo dõi NVL kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết cho công trình lại khơng tiến hành lập bảng phân bổ NVL Bảng phân bổ giúp cho kế toán theo dõi tiến hành điều chỉnh hợp lí giá trị NVL xuất dùng kì, qua phân bổ NVL cách hợp lý, điều chỉnh hợp lý lượng NVL xuất trình sản xuất, cân đối số lượng xuất thực tế với số lượng NVL lập dự toán Dựa vào bảng phân bổ NVL lên kế hoạch sản xuất thời hạn tới, so sánh giá trị NVL xuất dùng cơng trình tương tự để lên kế hoạch tiết kiệm chi phí NVL Dưới mẫu bảng phân bổ nguyên vật liệu Biểu 3.3: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng…năm 2014 TK Có Ghi nợ TK TK 152 – VLC Số tiền …… TK 152 – VLP Cộng …… …… SVTH: Ngô Sách Quyết TK 621 “Chi tiết CT” TK 621 “Chi tiết CT” TK 621 “Chi tiết CT” …… …… …… …… …… …… …… …… …… 52 Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu Công ty Công ty thường tổ chức báo cáo kế tốn vào cuối năm kế tốn, báo cáo tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu diễn vào thời Luận văn tốt nghiệp Kế tốn gian Ngồi ra, Cơng ty cịn có báo cáo hàng t̀n hàng tháng hàng q tùy thuộc tình hình sản xuất, gia cơng công ty Đối với báo cáo hàng tuần, hàng tháng công ty chỉ sử dụng những báo cáo ngắn, có trường hợp chỉ là báo cáo bằng miệng Đối với phận kế toán, hàng tuần kế toán vật tư phải báo cáo tình hình phát sinh cho kế toán tổng hợp để đưa số liệu báo cáo cho kế tốn trưởng phó giám đốc Cuối tháng, kế toán vật tư tổng hợp Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu đưa trước họp hàng tháng Bộ phận tài Sau nộp báo cáo họp lại cho giám đốc phó giám đốc Cuối quý, kế tốn phải báo cáo tình hình quản lý sử dụng hàng tồn kho công ty trước Ban giám đốc Đối với phận kho, thủ kho theo dõi quản lý nguyên vật liệu kho, thủ kho tiến hành ghi chép tình hình biến động vật tư thông qua thẻ kho, sổ kho mặt số lượng Hàng tháng thủ kho kế toán vật tư đối chiếu số liệu liên quan đến hàng tồn kho tổng hợp tình hình quản lý, sử dụng NVL báo cáo cho cấp Kế toán thủ kho thường xuyên theo dõi biến động vật tư kho, thấy xuất hiện tượng thiếu hụt, thay đổi phẩm chất biến dạng NVL phải có trách nhiệm báo lại cho cấp tiến hành xử lý Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán kho và thủ kho phải tổng hợp số liệu về tình hình nguyên vật liệu, kết chuyển tính số dư cuối kỳ của nguyên vật liệu và báo cáo cho cấp Trước kết thúc niên độ kế toán, công ty phải tiến SVTH: Ngô Sách Quyết 53 Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế hành kiểm kê kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, đối chiếu giữa số liệu sổ kế toán và số thực tế Nếu xảy chênh lệch thì phải tìm nguyên nhân và hướng giải quyết Báo cáo cuối năm của công ty bắt buộc phải là những báo cáo giấy Số liệu về tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu được thể hiện sổ Luận văn tốt nghiệp Kế toán chi tiết, sổ từng loại nguyên vật liệu Ngoài số tồn kho nguyên vật liệu còn được thể hiện Bảng cân đối kế toán cuối năm của công ty 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Cơng ty  Về phía Nhà nước quan chức + Đối với doanh nghiệp xây dựng Việt Nam nói chung thân Cơng ty nói riêng, yếu tố có ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty lãi suất ngân hàng, tỷ lệ lạm phát Vì vậy, Nhà nước cần có sách tài chính, tiền tệ nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định giá đặc biệt giá mặt hàng nguyên vật liệu đầu vào xây dựng có tác động trực tiếp tới chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xăng dầu, điện, nước, sắt, thép,… + Nhà nước cần ban hành sách nhằm định hướng phát triển theo mục tiêu Nhà nước giúp Công ty tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh + Nhà nước tạo hành lang pháp lý thơng thống, bình đẳng mơi trường kinh doanh vừa thuận lợi, vừa địi hỏi hiệu kinh tế cao để Công ty hoạt động  Về phía Cơng ty Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu nêu phần cơng ty cần thực điều kiện sau: + Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi nên tổ chức phân công phân nhiệm vụ cụ thể Mỗi kế tốn đảm trách SVTH: Ngơ Sách Quyết 54 Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế phần việc định kế toán vật tư, kế toán tài sản cố định, kế tốn tốn,…khi cơng việc kế tốn giảm nhẹ nên họ chuyên sâu vào phần việc phân công phân nhiệm công việc mang lại tính khách quan + Cơng ty cần nâng cao tay nghề cho công nhân kỹ thuật, đặc biệt Luận văn tốt nghiệp Kế tốn cơng nhân trực tiếp sản xuất Bởi suất lao động tăng lên hạn chế sai sót thi cơng, tiết kiệm nguyên vật liệu, tận dụng phế liệu từ trình sản xuất vào sản xuất thi công SVTH: Ngô Sách Quyết 55 Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế KẾT LUẬN Trong chế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt, tồn phát triển doanh nghiệp yếu tố khách quan Bởi doanh nghiệp có hai đường để lựa chọn doanh nghiệp phải thường Luận văn tốt nghiệp Kế toán xun tự hồn thiện để chiến thắng cạnh tranh doanh nghiệp tụt hậu trượt khỏi quỹ đạo chung kinh tế phát huy tiềm nắm bắt kịp thời thay đổi thương trường Trong thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi, em hoàn thành mục tiêu đề Ngồi việc hiểu rõ tình hình chung cơng ty, em có hiểu biết định vể tổ chức cơng tác kế tốn, cách tổ chức phần hành kế toán, em hiểu thêm tổ chức, bảo quản nguyên vật liệu Cơng ty Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết em cịn hạn chế nên chuyên đề thực tập chuyên ngành em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy giáo Th.s Nguyễn Đức Dũng cán phòng ban Công ty TNHH MTV XNK Thương mại Zhu Yi em hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Ngơ Sách Quyết 56 Lớp: Kế tốn tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp Kế tốn Thơng tư số 244/2009/TT - BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài Chính Hệ thống kế tốn doanh nghiệp - Vụ chế độ kế toán - Nhà xuất Tài năm 2010 Báo cáo tài năm 2011, 2012, 2013 Công ty TNHH MTV Xuất nhập Thương mại Zhu Yi (Nguồn: Phòng kế toán) http://www.khoaketoan.neu.edu.vn/ Chuần mực kế toán Việt Nam SVTH: Ngơ Sách Quyết 57 Lớp: Kế tốn tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Luận văn tốt nghiệp Kế toán SVTH: Ngô Sách Quyết 58 Hà Nội, ngày tháng năm 2015 GIÁM ĐỐC CƠNG TY Lớp: Kế tốn tổng hợp Chun đề thực tập chuyên ngành toán – Kiểm toán Viện kế NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Luận văn tốt nghiệp Kế toán SVTH: Ngô Sách Quyết 59 Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Lớp: Kế toán tổng hợp