Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, ccdc tại công ty cổ phần falcon đồng trúc

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, CCDC Công ty 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC sử dụng tại Công ty 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu, CCDC q trình SXKD Ch Cơng ty uy 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty ên 1.2 Đặc điểm tính giá và luân chuyển nguyên vật liệu, CCDC tại Công đề ty th 1.2.1 Đặc điểm tính giá nguyên, vật liệu ực 1.2.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, CCDC tại công ty tậ 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL, CCDC TẠI CÔNG TY 10 p 1.3.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, CCDC 10 Tố 1.3.2 Tổ chức quản lý khâu thu mua – Phòng kinh doanh 11 tn 1.3.3 Tổ chức quản lý xây dựng định mức NVL, CCDC – Phòng kỹ i gh thuật .12 ệp 1.3.4 Tổ chức quản lý khâu sử dụng - Các phân xưởng và phòng ban .13 1.3.5 Tổ chức công tác hạch toán nguyên vật liệu, CCDC – Phòng kế toán 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC .15 2.1 Chứng từ kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty 15 2.1.1 Chứng từ sử dụng 15 2.1.2 Qui trình luân chuyển chứng từ 15 2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL, CCDC TẠI CÔNG TY 17 i 2.2.1 Quy trình chung 17 2.2.2 Tại kho 29 2.2.3 Tại Phòng Kế toán .32 2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL, CCDC TẠI CÔNG TY 36 2.3.1 Tài khoản sử dụng: 36 2.3.2 Kế toán các nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu 37 2.3.3 Kế toán các nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu .38 2.3.4 Công tác kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu 40 Ch CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, uy CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC 43 ên 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu, CCDC Cơng ty đề phương hướng hoàn thiện 43 3.1.1 Về vận dụng chứng từ luân chuyển chứng từ 43 th 3.1.2 Về vận dụng tài khoản kế toán 43 ực 3.1.3 Về vận dụng sổ sách kế toán .43 tậ 3.1.4 Về công tác quản lý nguyên vật liệu, CCDC 44 p Tố 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện 44 tn 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, CCDC Công ty 45 i gh 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý nguyên vật liệu, CCDC 45 ệp 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 46 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ 47 3.2.4 Hồn thiện kế tốn chi tiết 48 3.2.5 Hồn thiện kế tốn tổng hợp .49 3.2.6 Hồn thiện báo cáo kế tốn 51 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp .52 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng biểu 2.2.1: Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 20 Bảng biểu 2.2.2: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 21 Bảng biểu 2.2.3: Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư 22 Bảng biểu 2.2.4: Mẫu Phiếu nhập kho của công ty 23 Bảng biểu 2.2.5: Mẫu Phiếu nhập kho của công ty 24 Bảng biểu 2.2.6: Mẫu Phiếu yêu cầu xuất nội bộ 26 Bảng biểu 2.2.7: Mẫu phiếu xuất kho NVL .27 Bảng biểu 2.2.8: Bảng biểu 2.2.8: Mẫu phiếu xuất kho CCDC 28 Ch Bảng 2.2.9: Mẫu thẻ kho NVL 30 uy Bảng biểu 2.2.10: Mẫu thẻ kho CCDC .31 ên Bảng biểu 2.2.11: Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu .33 đề Bảng biểu 2.2.12: Mẫu sổ chi tiết công cụ dụng cụ 34 Biểu 2.2.13: Mẫu bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu 35 th Bảng biểu 2.2.14: Mẫu bảng kê nhập NVL tại công ty .38 ực Bảng biểu 2.2.16: Mẫu bảng kê xuất nguyên vật liệu .39 tậ Bảng biểu 2.2.21: Mẫu biên kiểm kê vật liệu tồn kho 41 p Bảng biểu 3.2: Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 48 Tố Bảng biểu 3.3: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ 49 tn Bảng biểu 3.1 : Mẫu bảng đánh giá công tác dự trữ nguyên vật liệu 51 ệp i gh Bảng biểu 3.2 : Mẫu bảng đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu 52 Sơ đờ 2.1: Quy trình ln chuyển chứng từ .16 Sơ đồ 2.3 : Trình tự kế tốn chi tiết NVL 17 Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho 19 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho 25 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ PX PXSX Phân xưởng sản xuất GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh Giải thích Phân xưởng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn ên uy Ch STT TKĐƯ Tài khoản đối ứng đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh iv LỜI MỞ ĐẦU Kể từ gia nhập vào tổ chức thương mại quốc tế WTO, nền kinh tế nước ta đã có những bước chuyển biến mạnh mẽ Theo đó, tính cạnh tranh thị trường ngày càng gay gắt Các doanh nghiệp sản xuất nước không còn cách nào khác là phải tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm và có chỗ đứng vững chắc thị trường Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác kế tốn ngun vật liệu phải thật chặt chẽ, khoa học Đây là một phần hành rất quan trọng, được các doanh nghiệp Ch quan tâm hàng đầu Đối với doanh nghiệp mà em thực tập hiện nay, Công ty Cổ phần Falcon uy Đồng Trúc là một doanh nghiệp sản xuất Sản phẩm của Công ty là những sản phẩm ên từ đất, phục vụ cho nhiều mục đích sử dụng khác đề Xét về mặt chi phí, nguyên vật liệu - CCDC chiếm tỷ trọng lớn toàn bộ chi th phí sản xuất và giá thành sản phẩm Chỉ cần một thay đổi nhỏ về giá mua NVL ực cũng làm ảnh hưởng không nhỏ về giá thành sản phẩm Vì vậy, Công ty cần phải quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua tới sản xuất đến tiêu thụ Điều này có hiệu quả hay tậ không phụ thuộc rất nhiều vào khâu quản lý Việc hạch toán tốt nguyên, vật liệu là p Tố công cụ chủ chốt giúp Công ty đảm bảo sản xuất, kiểm tra giám sát tốt định mức tiêu hao NVL, ngăn ngừa sự lãng phí sản xuất, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng tn vốn, hạ giá thành sản xuất và đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp i gh Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, sau thời gian thực tập về công ệp tác kế toán tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc” Việc nghiên cứu đề này này nhằm đạt mục đích là: Tìm hiểu công tác kế toán nguyên, vật liệu từ khâu thu mua, quản lý đến quá trình hạch toán, ghi chép chứng từ bảng biểu, sổ sách tại kho và tại phòng kế toán về tình hình nhập - xuất tồn nguyên vật liệu Qua đó đánh giá thực tế tình hình quản lý và tổ chức kế toán NVL, CCDC tại Công ty để chỉ được những ưu điểm và những hạn chế cần khắc phục, giúp Công ty có kế hoạch nâng cao hiệu quả công tác quản trị doanh nghiệp Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cầu đề tài gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Trong quá trình tìm hiểu và viết báo cáo, kiến thức còn hạn chế và thời gian tiếp cận thực tế là chưa nhiều nên bài viết không thể tránh khỏi những sai sót Em thiện uy Ch mong nhận được sự đóng góp của các Quý thầy cô để chuyên đề của em được hoàn ên Em xin cảm ơn giáo viên hướng dẫn thực tập Ths Nguyễn Phi Long cùng các anh chị Công ty, đặc biệt là phòng Kế toán - Tài chính tại Công ty Cổ đề phần Falcon Đồng Trúc đã nhiệt tình giúp đỡ em quá trình thực tập và hoàn ực th thành chuyên đề này p tậ tn Tố ệp i gh CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, CCDC Công ty 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC sử dụng tại Công ty Công ty Cồ phần Falcon Đồng Trúc là một doanh nghiệp sản xuất loại gạch Tuynel Những loại gạch sử dụng rộng rãi xây dựng dân dụng Trong cơng trình thương mại, loại gạch khai thác để sử dụng Ch cho lát xây dựng nhiều ứng dụng khác Ngoài ra, công ty cố gắng phát uy triển thêm thị trường nước ên Cũng bất kỳ doanh nghiệp sản xuất khác, NVL, CCDC tại công ty cũng mang các đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc tài sản ngắn hạn, là đối đề tượng lao động, là một ba yếu tố bản của quá trình sản xuất kinh doanh và ực th là sở vật chất hình thành nên sản phẩm mới Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất nói chung và tại Công ty CP Falcon tậ Đồng Trúc nói riêng thì chi phí NVL, CCDC chiếm tỷ trọng lớn nhất (65 p đến 75%) cấu giá thành sản phẩm doanh nghiệp phận dự Tố trữ sản xuất quan trọng doanh nghiệp Do vậy, có biến động nhỏ về chi tn phí NVL, CCDC thì sẽ có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm của Công ty i gh Từ những đặc điểm cho thấy việc quản lý NVL, CCDC của Công ty có những nét riêng biệt và khó hạ thấp chi phí NVL, CCDC Việc sử dụng tiết kiệm ệp sản xuất là biện pháp tích cực nhằm hạ thấp giá thành thành phẩm góp phần không nhỏ vào nâng cao hiệu quả sản xuất Vì vật cần phải quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết chi phí NVL, CCDC đặc biệt đới với NVL chính 1.1.2 Vai trị ngun vật liệu, CCDC q trình SXKD Cơng ty Tại công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc tất doanh nghiệp sản xuất khác, vai trò ngun vật liệu q trình sản xuất vơ quan trọng Trong trình tạo sản phẩm NVL, CCDC đóng vai trị nhân chủ yếu thiếu doanh nghiệp sản xuất Vì trình sản xuất trình kết hợp sức lao động với tư liệu lao động để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng thị hiếu khách hàng Giai đoạn mặt doanh nghiệp bỏ chi phí NVL, CCDC yếu tố có liên quan để tiến hành sản xuất, mặt khác doanh nghiệp lại thu lượng kết sản xuất bao gồm thành phẩm sản phẩm dở dang Nguyên vật liệu đóng vai trị chủ yếu q trình tạo sản phẩm, khơng có ngun vật liệu đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải ngừng sản xuất Mà doanh nghiệp sản xuất Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, gián đoạn sản xuất điều tối kị Và nữa, chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm đầu Vì nên cơng tác thu mua, bảo quản giám Ch sát chất lượng NVL đầu vào trọng doanh nghiệp đảm bảo uy đủ vật liệu tiêu chuẩn chất lượng để đưa vào sản xuất kinh doanh Từ ta ên nhận thấy, NVL Cơng ty cịn nhân tố góp phần giúp cho hoạt đề động sản xuất doanh nghiệp diễn bình thường Mục đích cuối doanh nghiêp sản xuất kinh doanh lợi th nhuận Tuy nhiên để đảm bảo bù đắp chi phí để có lãi địi hỏi doanh nghiệp ực phải áp dụng biện pháp để tăng lượng kết thu được, giảm lượng chi phí chi tậ mà chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ cao Vì giảm chi p phí NVL, CCDC đồng nghĩa với việc đem lại lợi nhuận cao cho DN Song để Tố đạt điều đơn giản mà điều kiện tiên doanh nghiệp tn phải hạch toán nguyên vật liệu cách rõ ràng hợp lý phù hợp với thời điểm i gh cụ thể mà doanh nghiệp sản xuất Nếu công tác kế toán nguyên vật liệu đáp ệp ứng yêu cầu cần thiết trình sản xuất giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp đưa chiến lược kinh doanh hiệu 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty Trong công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, nguyên vật liệu có nhiều chủng loại, khác Chúng khác về công dụng, tính lý - hóa học, quy cách, phẩm cấp, chất lượng Hơn nữa NVL lại là loại tài sản thường xuyên biến động Do đó để phục vụ tốt cho việc quản lý và hạch toán NVL thì công ty cần thiết phải tiến hành phân loại NVL, CCDC một cách hợp lý Công ty phân loại NVL cứ vào vai trò tác dụng chúng sản xuất Theo cách phân loại nguyên vật liệu, CCDC công ty phân loại sau:  Nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu chính: Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu công ty sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm bao gồm: Đất sét, than cám 3, than cám 7, cát  Nguyên vật liệu phụ: Ch Tuy sở vật chất chủ yếu cấu thành nên sản phẩm, nguyên uy vật liệu phụ vật liệu có tác dụng phụ phục vụ trình sản xuất ên tạo nên sản phẩm công ty, sử dụng kết hợp với ngun vật liệu đề có tác dụng làm tăng chất lượng, mẫu mã sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường dùng để phục vụ cho th nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Ví dụ như: Dầu diesel, dầu mỡ, xăng, dầu thủy ực lực, dầu biến thế… tậ - Văn phòng phẩm: p Văn phòng phẩm là các loại vật liệu trang bị cho công tác quản lý, hành Tố chính ở các phòng ban khác công ty như: bút bi, bút chì, bút dạ, hồ dán, giấy tn các loại i gh - Phụ tùng thay ệp Phụ tùng thay chi tiết, phụ tùng sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất doanh nghiệp như: Vòng bi, dây đai, vít nở… - Các vật liệu khác: + Phế liệu: Bóng điện compact, bóng điện tuýp… + Nhiên liệu: là những loại vật liệu cung cấp nhiệt lượng cho sở sản xuất, máy móc sản xuất sử dụng cho hoạt động khác công ty Gồm có: dầu, xăng, điện, nước  Phân loại công cụ dụng cụ: Để quản lý tốt công cụ dụng cụ cơng ty phân loại cơng cụ dụng cụ theo loại sau: Dụng cụ đồ dùng khuôn mẫu, đúc,… Đồ dùng dụng cụ quản lý (bàn, ghế, tủ, ấm chén ) Đồ dùng dụng cụ phòng hộ lao động: Quần áo, giầy dép, ủng bảo hộ Ngồi có số tư liệu lao động không phân biệt giá trị thời gian sử dụng hạch tốn vào cơng cụ dụng cụ dụng cụ quản lý đồ dùng văn phòng, dụng cụ đồ nghề, thủy tinh Ch Do khối lượng chủng loại vật tư công ty nhiều đa dạng nên kế uy tốn cơng ty lập sổ danh mục điểm nguyên vật liệu để việc phân loại hạch toán ên nguyên vật liệu dễ dàng khoa học Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu đề cơng ty dài trình bày tóm tắt mẫu sổ số nguyên vật liệu, dụng cụ th 1.2 Đặc điểm tính giá và luân chuyển nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty ực 1.2.1 Đặc điểm tính giá nguyên, vật liệu tậ Tính giá nguyên vật liệu việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị p NVL, CCDC theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống Tố Tại công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, các nghiệp vụ nhập, xuất NVL, tn CCDC được diễn thường xuyên, với mỗi lần nhập giá cả NVL, CCDC lại có sự i gh khác Do đó việc xác định đúng đắn giá trị NVL, CCDC nhập hay xuất dùng là ệp rất cần thiết Hiện nay, công ty sử dụng giá trung bình kỳ dự trữ để đánh giá NVL, CCDC quá trình hoạt động  Tính giá nguyên vật liệu, CCDC nhập kho Nguyên vật liệu, CCDC tại công ty chủ yếu là được mua từ bên ngoài về nhập kho Giá thực tế của NVL nhập kho được áp dụng theo “điều 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 hàng tồn kho ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐBTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài Chính”, nguyên vật liệu CCDC nhập kho tính theo nguyên tắc giá gốc, giá nhập kho nguyên vật liệu cơng ty tính theo cơng thức: cơng ty hồn tồn phù hợp Và đặc biệt thuận lợi cho cơng tác hạch tốn cơng ty cơng ty áp dụng kế tốn máy Tại công ty hệ thống chứng từ tổ chức cách hợp lý toàn khâu, cơng đoạn q trình ln chuyển chứng từ mang tính tuân thủ cao tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu phận liên quan công ty.Cùng với hệ thống Sổ chi tiết mang tính khoa học cao giúp cho công ty quản lý tốt Tuy nhiên, một số sổ sách công ty chưa đầy đủ khoa học gây khó khăn cho cơng tác quản lý như: Sổ tài khoản khơng có cột ghi chú, bảng tính giá Ch thành khơng thể tiến độ thực hợp đồng (đối với đơn hàng uy thực nhiều kỳ) ên 3.1.4 Về công tác quản lý nguyên vật liệu, CCDC Công tác quản lý NVL kho công ty tốt Nguyên vật liệu đề xếp gọn gàng thuận tiện kho chung công ty Tuy nhiên ực th sử dụng kho chung nên vật liệu dễ loang ố, mốc vải, chỉ, bông,… dễ bị hư hỏng Việc gây thiệt hại cho công ty dẫn đến giảm hiệu sản p 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện tậ xuất kinh doanh Tố Việc hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu, CCDC cần thiết song tn tùy tiện đưa giải pháp hoàn thiện mà phải dựa điều kiện i gh thực tế cụ thể đơn vị Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, CCDC phải đảm bảo yêu cầu sau: ệp - Các giải pháp đưa phải phù hợp với chế độ kế toán hành, phải dựa quy định BTC hệ thống phương pháp thực hạch toán kế toán, thực biểu mẫu kế toán, tài khoản sử dụng, chứng từ, sổ sách - Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý, sách cơng ty nói riêng ngành sản xuất vật liệu xây dựng nói chung - Trình độ nhân viên kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn quan trọng định đến khả hồn thành cơng việc, khả cung cấp thơng tin xác, kịp thời, khả áp dụng thay đổi sách chế 45 độ kế tốn Do hồn thiện phần hành kế toán nguyên vật liệu cần vào trình độ kế tốn viên thực hay nhân viên kế toán đơn vị Phương án đưa phải tuân thủ đảm bảo nhân viên hiểu có khả thực xác hiệu Mục đích cuối việc hồn thiện cơng tác kế tốn giúp cho cơng ty đạt hiệu kinh doanh tốt nhất, công cụ đắc lực cho quản lý doanh nghiệp Vì vậy, giải pháp đưa phải mang lại hiệu kinh tế tối ưu, có tính khả thi cao Đặc biệt nguyên vật liệu, CCDC giải pháp đưa cần ý tới việc tiết kiệm chi phí đồng thời khơng làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm quản trị uy Ch công ty sản xuất ra, phải kết hợp kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp kế toán ên Điều kiện thực tế doanh nghiệp, sách hành quan quản lý, chế độ, luật… cần quan tâm xây dựng giải pháp cho công ty đề Nếu không, giải pháp đưa có hay đến đâu mà khơng thể áp dụng ực th khơng có ý nghĩa 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, CCDC Cơng ty tậ 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý nguyên vật liệu, CCDC p  Phân loại nguyên vật liệu lập hệ thống danh điểm vật tư Tố Phân loại nguyên vật liệu cách khoa học giúp cho công tác quản lý đến tn hạch tốn dễ dàng, xác Vì vậy, để đảm bảo thuận tiện cho công tác i gh quản lý hạch toán số lượng giá trị loại nguyên vật liệu, ệp theo em việc phân loại công ty cần phải hồn thiện Cơng ty phân loại NVL sau: + Nguyên vật liệu chính: TK 152.1: Đất sét + Nguyên vật liệu phụ: TK 152.2: Cát, dầu + Nhiên liệu: TK 152.3: dầu máy, xăng, dầu bóng + Phụ tùng thay thế: TK 152.4: Mỡ chịu nhiệt + Vật liệu khác: TK 152.8: văn phịng phẩm, phế liệu thu hồi Từ đó, cơng ty xây dựng “Sổ danh điểm nguyên vật liệu” Sổ danh điểm vật liệu thống tên gọi, ký hiệu, mã, số hiệu, đơn vị tính danh điểm nguyên vật liệu 46 Khi đánh số danh điểm nguyên vật liệu cho loại ta đánh 152.1, 152.2,… cho loại NVL vật liệu chính, vật liệu phụ,… Cách giúp dễ nhận biết loại NVL tên danh điểm phù hợp với chế độ quy định Trong loại NVL lại tiếp tục đánh 01, 02, 03,… cho nhóm NVL Sau nhóm lại tiếp tục đánh 01, 02, 03… cho thứ nguyên vật liệu Cách đánh số danh điểm vật tư vật tương tự giống với cách chi tiết tài khoản theo chế độ, dễ hiểu dễ thực Quản lý bảo quản vật liệu kho Ch Như nói phần trên, công tác quản lý vật liệu kho tồn nhược điểm uy bảo quản tất vật liệu kho dễ hư hỏng nguyên ên vật liệu dễ loang ố, nổ gạch, vỡ… Do đó, cơng tác quản lý kho nên tổ chức lại loại NVL nên bảo quản, quản lý kho riêng, xét điều kiện đề cơng ty khó thực đươc Vậy nên thay quản lý kho riêng, ực th cán quản lý kho cần có biện pháp phân tách loại vật liệu với cho hợp lý để bảo quản tránh hư hại gây tổn thất cho cơng ty Cơng ty tách tậ kho để quản lý, tương ứng với ô loại vật liệu p 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế Tố toán tn Mặc dù hệ thống tài khoản sử dụng công ty đầy đủ đường vào cơng tác hạch tốn kế tốn ệp i gh Tuy nhiên em kiến nghị công ty nên sử dụng thêm TK 151 – Hàng hóa Trong nhiều trường hợp, kế tốn nhận hóa đơn GTGT mà chưa nhận phiếu nhập kho biên giao nhận kế tốn chưa tiến hành ghi sổ mà đối chiếu với hợp đồng kin tế lưu hóa đơn vào cặp hồ sơ “ Hàng mua đanh đường” Trong kỳ hàng nhập kho, kế toán vào hóa đơn mua hàng phiếu nhập kho để vào sổ TK Nguyên vật liệu (152) bình thường Nếu cuối tháng hàng chưa nhập kho vào hóa đơn mua hàng, chứng từ có liên quan để phản ánh nghiệp vụ vào TK 151 – Hàng mua đường Mặc dù nghiệp vụ xảy việc sử dụng TK 151 - Hàng mua đường 47 lại hữu ích, cho phép theo dõi tình hình thu mua cơng ty xác, kịp thời Tài khoản 151- Hàng mua đường dùng để phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư (ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa) mua ngồi thuộc quyền sở hữu cơng ty cịn đường vận chuyển, bến cảng, bến bãi đến công ty chờ kiểm nhận nhập kho Kết cấu TK 151- Hàng mua đường sau: Bên Nợ: Phản ánh trị giá hàng hóa - vật tư mua đường Bên Có: Phản ánh trị giá hàng hóa - vật tư mua đường nhập Ch kho công ty uy Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa - vật tư mua chưa nhập ên kho cơng ty Phương pháp hạch tốn kế tốn sau: đề Cuối kỳ kế toán, vào hóa đơn GTGT mua hàng loại hàng mua ực th chưa nhập kho dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh cơng ty, kế tốn ghi: tậ Nợ TK 151: Hàng mua đường (Giá chưa có thuế GTGT) p Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Tố Có TK 331 :Phải trả cho người bán; tn Có TK 111, 112, 141, toán ghi: Nợ TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu ệp i gh Sang tháng sau, hàng nhập kho, hóa đơn phiếu nhập kho, kế Có TK 151 : Hàng mua đường Trường hợp hàng mua đường bị hao hụt mát phát phát sinh kiểm kê cuối kỳ kế toán nguyên vật liệu vào biên ghi: Nợ TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 151: Hàng mua đường 48 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ Hiện công tác kế tốn cơng ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc để phản ánh nghiệp vụ NVL Nhưng theo em thấy đơi phịng kế tốn ban quản trị cần thơng tin tồn kho loại NVL kế tốn phải nhiều thời gian để cung cấp thơng tin xác theo trình tự Vì vậy, em xin kiến nghị cơng ty sử dụng thêm phiếu báo vật tư lại cuối kỳ biên kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu cuối kỳ để theo dõi tình hình tồn kho NVL Phiếu báo vật tư lại cuối theo mẫu sau: Bảng biểu 3.2: Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Ngày .tháng… năm… uy Ch PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ ên Số: ……… phận đề Bộ sử dụng: cách, phẩm chất vật Mã Đơn vị số tính Số lượng Lý do:(còn sử dụng hay trả lại) p tậ tư ực TT Tên, nhãn hiệu, quy th Số tn Tố ệp i gh     Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên)  Việc luân chuyển chứng từ vật liệu cơng ty chưa nhanh chóng, kế toán từ đến 10 ngày xuống kho lấy chứng từ phịng kế tốn, với nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu diễn liên tục công ty thời gian dài, dẫn đến việc thơng tin kế tốn phản ánh, xử lý chậm, không phản ánh 49 kịp thời cho ban quản trị Vì vậy, cơng ty cần thay đổi để đẩy nhanh tốc độ luân chuyển chứng từ cung cấp thơng tin nhanh chóng Theo em, nên giảm thời gian xuống từ đến ngày kế toán lấy chứng từ từ kho hợp lý 3.2.4 Hồn thiện kế tốn chi tiết Hiện nay, công tác đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho kế toán thủ kho tiến hành vào cuối quý mà nghiệp vụ nhập xuất NVL công ty diễn hàng ngày liên tục biến động thời gian kiểm tra đối chiếu chưa hợp lý gây hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Để khắc phục nhược điểm thủ kho kế toán cần phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách Ch thường xuyên để phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời uy Bên cạnh để đảm bảo cho cơng tác hạch toán NVL, CCDC chặt chẽ ên bàn giao chứng từ nhập, xuất kho NVL, CCDC thủ kho kế tốn lập thêm phiếu giao nhận chứng từ Phiếu giao nhận chứng từ lập theo đề mẫu sau: th Bảng biểu 3.3: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ ực PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ tậ Ngày .tháng .năm p Số:…… Tố Số lượng chứng Số hiệu chứng từ Số tiền tn Nhóm NVL từ ệp i gh Thủ kho Kế toán ( ký, họ tên) (ký, họ tên) 3.2.5 Hồn thiện kế tốn tổng hợp  Về hạch tốn kiểm kê nguyên vật liệu 50 Hiện công việc kiểm kê NVL, CCDC tồn kho hàng năm công ty kiểm kê lần vào cuối năm kiểm kê báo trước cho thủ kho ngày Việc không hiệu cho công ty, thủ kho chuẩn bị trước làm thay đổi thực trạng hàng hóa tồn kho, khiến cho việc kiểm kê khơng thể phát sai sót chênh lệch Hơn việc kiểm kê diễn lần năm hạn chế không xử lý kịp thời mát, hư hỏng, hay tồn đọng NVL phẩm chất từ kỳ khác Cuối tháng, quý công ty biết số lượng giá trị NVL tồn sổ sách mà không nắm tình hình thực tế kho Vì vậy, cơng ty nên tiến hành kiểm kê thường xuyên định kỳ theo quý năm kết hợp Ch kiểm kê có báo trước kiểm kê bất ngờ để có kết kiểm kê khách uy quan trung thực ên  Hạch tốn trích lập dự phịng ngun vật liệu đề Để đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị NVL, CCDC tồn công ty không cao so với giá thị trường từ giúp báo cáo tài cơng th ty phản ánh xác Mặt khác, điều kiện giá không ổn định ực chủng loại nguyên vật liệu, CCDC mua vào ngày nhiều yêu cầu mở rộng, tậ tăng cường sản xuất Việc lập dự phòng cho NVL công ty cần thiết Công ty p lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cơng ty bình ổn giá NVL kho Tố Mặt khác, xét phương diện tài khoản dự phịng cịn có tác dụng làm tn giảm lãi cơng ty niên độ kế tốn, nên cơng ty tích lũy nguồn tài i gh mà phân chia Mức dự phòng Số lượng hàng tồn giảm giá hàng = kho thời điểm tồn kho Giá gốc x lập BCTC ệp Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định sau: hàng tồn Giá trị có - thể thực kho theo sổ hàng kế tốn tồn kho Việc hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho thực thông qua TK 159 sau: Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý, tháng), lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán 51 Có TK 159 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý, tháng) tiếp theo: + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn năm lớn khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phịng giảm giá HTK) Có TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.  + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nay  nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn trước Ch chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ ghi: uy Nợ TK 159: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho ên Có TK 632: GVHB (Chi tiết dự phòng giảm giá HTK) 3.2.6 Hồn thiện báo cáo kế tốn đề Để đảm bảo cho công tác quản lý sử dụng NVL công ty, hàng năm công ực th ty nên lập báo cáo để phân tích tình hình thu mua, sử dụng NVL đơn vị Nếu công việc tiến hành thường xuyên đảm bảo cung cấp thơng tin cho nhà tậ quản lý nắm bắt tình hình thực kế hoạch vật tư từ đánh giá hiệu sử dụng p vốn, tình hình sử dụng NVL sản xuất qua có định thu mua, Tố dự trữ sử dụng NVL hợp lý tn Để đánh giá công tác NVL cơng ty sử dụng bảng phân i gh tích theo mẫu sau: ệp Bảng biểu 3.1 : Mẫu bảng đánh giá công tác dự trữ nguyên vật liệu BẢNG ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU Năm:…… Chỉ tiêu Năm N 1.Giá trị NVL tồn đầu năm 2.Giá trị NVL xuất dùng năm 3.Giá trị NVL tồn cuối năm 52 Năm N-1 Chênh lệch +/- % 4.Giá trị NVL bình quân năm 5.Hệ số vòng quay NVL uy Ch ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh 53 Bảng biểu 3.2 : Mẫu bảng đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu BẢNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU, Năm:…… Chỉ tiêu Năm N Năm N-1 Chênh lệch +/- % Doanh thu bán hàng 2.Lợi nhuận gộp Ch 3.Giá trị NVL bình quân năm uy 4.Hệ số sức sản xuất NVL ên 5.Hệ số sức sinh lời NVL đề Trên số ý kiến đóng góp thân cơng tác kế tốn NVL th q trình tìm hiểu thực tế cơng ty CP Falcon Đồng Trúc Tuy nhiên ực hiểu biết, lực thân hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn nên tậ ý kiến đề xuất tối ưu Em mong giải p pháp em nhiều góp phần cho việc nâng cao hiệu cơng tác Tố kế tốn ngun vật liệu Cơng ty tn 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp i gh Trong điều kiện cạnh tranh nay, để có chỗ đứng phát triển lâu dài thị trường đòi hỏi công ty cần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Làm ệp điều cơng ty cần nâng cao cơng tác quản lý mà hạch tốn kế tốn cơng cụ đắc lực cho quản lý doanh nghiệp nên ngày cần hoàn thiện Trong tổng chi phí sản xuất cơng ty chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn nhất, từ nâng cao chất lượng hạch tốn kế tốn khơng thể khơng kể đến việc hồn thiện kế tốn NVL - CCDC Công việc phức tạp cần tiến hành thường xuyên đồng đòi hỏi kết hợp nỗ lực Cơng ty phía Nhà nước  Về phía Cơng ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, CCDC đơn vị cơng ty cần tăng cường thực công việc sau: 54 Công ty cần khơng ngừng nâng cao lực, trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn Bên cạnh cơng ty cần có sách cụ thể để đào tạo ngắn hạn cho nhân viên kế toán, thường xuyên cập nhật sách, chế độ làm sở cho cơng tác hạch tốn kế tốn Tăng cường phát huy tính sáng tạo, động nhiệt tình đội ngũ nhân viên cơng ty nói chung đội ngũ kế tốn đặc biệt kế tốn NVL nói riêng cho vừa tuân thủ chế độ vừa phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán sâu tìm hiểu, nghiên cứu phần Ch hành cụ thể, từ hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL, CCDC nói riêng uy cơng tác kế tốn nói chung ên  Về phía Nhà nước đề Hiện nay, văn pháp lý kế toán ban hành tồn thiếu đồng bộ, bên cạnh lại cịn có quy định chưa thật phù hợp với điều kiện thực th tiễn kế tốn doanh nghiệp gây số khó khăn cho kế toán việc áp ực dụng chúng vào thực tế đơn vị Vì vậy, Nhà nước nói chung Bộ tài tậ nói riêng cần nghiên cứu để đồng hệ thống pháp lý, thay đổi quy định p cho gắn liền với thực tiễn tạo điều kiện cho doanh nghiệp áp dụng Tố cách linh hoạt vào đơn vị tn ệp i gh 55 KẾT LUẬN Với doanh nghiệp sản xuất Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc nâng cao hồn thiện hạch tốn NVL yêu cầu cấp thiết hàng đầu xuất phát từ tầm quan trọng Thơng qua hạch tốn NVL, Cơng ty có phương án quản lý tốt vật liệu, ngăn ngừa tượng mát, lãng phí việc sử dụng, góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Cơng tác kế tốn cơng ty dù lớn, nhỏ quan trọng Nó làm ảnh hưởng khơng nhỏ tới khả tồn phát triển công ty Ch Nếu nhân viên phụ trách phần hành kế toán tốt giúp ích cho cơng việc quản lý ban giám đốc nhiều uy Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Falcon Đồng Trúc em nhận thấy ên rằng: Cơng tác kế tốn NVL quan tâm thích đáng phần đáp đề ứng u cầu kế tốn cơng ty Tuy nhiên để hồn thiện cơng tác kế th tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng, Cơng ty cần tiếp tục ực phát huy mặt tích cực đạt cố gắng khắc phục mặt hạn chế tồn từ nâng cao hiệu hoạt động SXKD tậ Q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc giúp em có điều p Tố kiện vận dụng kiến thức thu trường vào thực tế Song với cơng tác quản lý hạch toán NVL lĩnh vực rộng, điều kiện thời gian nghiên cứu tn có hạn kiến thức, trình độ lý luận em cịn nhiều hạn chế, q i gh trình hồn thành chuyên đề chắn em tránh khỏi sai sót Kính ệp mong nhận đóng góp ý kiến Quý thầy - cô để viết em hoàn thiện Trong thời gian thực tập công ty, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ Ths Nguyễn Phi Long tồn thể anh chị phịng kế tốn phòng ban khác để hoàn thành bài báo cáo chuyên đề này Em xin chân thành cảm ơn! 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chính, GS.TS Đặng Thị Loan, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Quyết Định số 15/2006/ QĐ – BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Tài liệu kế tốn cơng ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Ngồi cịn có tham khảo trang website; ketoantruong.com, webketoan.vn, ketoanthucte.com Một số luận văn tốt nghiệp khóa trước Ch Thông tư số 153/2010/ TT – BTC ban hành ngày 28/9/2010 uy ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh 57 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Ch uy ên đề th ực p tậ Tố tn ệp i gh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ch uy ên đề th ực tậ p Tố tn ệp i gh