Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, ccdc tại công ty cổ phần falcon đồng trúc

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC

Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC sử dụng tại Công ty

Công ty Cồ phần Falcon Đồng Trúc chuyên sản xuất các loại gạch Tuynel, được sử dụng phổ biến trong xây dựng dân dụng Các sản phẩm gạch này không chỉ phục vụ cho việc lát xây dựng trong các công trình thương mại mà còn có nhiều ứng dụng khác Hiện tại, công ty đang nỗ lực mở rộng thị trường trong nước để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng.

Trong bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào, nguyên vật liệu (NVL) và công cụ, dụng cụ (CCDC) đều có những đặc điểm chung Chúng được xem là tài sản ngắn hạn, là đối tượng lao động, và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh Đồng thời, NVL và CCDC cũng là cơ sở vật chất quan trọng để hình thành nên sản phẩm mới.

Tại Công ty CP Falcon Đồng Trúc, chi phí nguyên vật liệu (NVL) và chi phí dụng cụ, thiết bị (CCDC) chiếm tỷ trọng lớn nhất, từ 65 đến 75%, trong cơ cấu giá thành sản phẩm Điều này cho thấy NVL và CCDC là yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất Do đó, bất kỳ biến động nào về chi phí NVL và CCDC đều có thể tác động mạnh mẽ đến giá thành sản phẩm của công ty.

Quản lý nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) tại công ty có những đặc điểm riêng biệt, khiến việc giảm chi phí trở nên khó khăn Việc tiết kiệm trong sản xuất là một biện pháp quan trọng để hạ thấp giá thành sản phẩm, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất Do đó, cần thực hiện quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết chi phí NVL, đặc biệt là đối với NVL chính.

1.1.2 Vai trò của nguyên vật liệu, CCDC trong quá trình SXKD tại Công ty

Tại công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, nguyên vật liệu đóng vai trò vô cùng quan trọng trong quá trình sản xuất NVL và CCDC là những yếu tố thiết yếu không thể thiếu trong bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào Quá trình sản xuất là sự kết hợp giữa sức lao động và tư liệu lao động nhằm tạo ra các sản phẩm chất lượng.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tập trung vào việc phục vụ nhu cầu tiêu dùng và thị hiếu của khách hàng Trong giai đoạn này, doanh nghiệp phải đầu tư chi phí cho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và các yếu tố liên quan để tiến hành sản xuất Đồng thời, doanh nghiệp cũng thu được kết quả sản xuất, bao gồm thành phẩm và sản phẩm dở dang.

Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, vì thiếu nguyên vật liệu có thể khiến doanh nghiệp ngừng hoạt động Tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, gián đoạn sản xuất là điều không thể chấp nhận Chất lượng nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm đầu ra Do đó, công tác thu mua, bảo quản và giám sát chất lượng nguyên vật liệu đầu vào luôn được chú trọng để đảm bảo đủ vật liệu đạt tiêu chuẩn chất lượng cho sản xuất Qua đó, nguyên vật liệu tại công ty không chỉ là yếu tố cần thiết mà còn góp phần duy trì hoạt động sản xuất ổn định.

Mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp sản xuất là tối đa hóa lợi nhuận Để đạt được điều này, doanh nghiệp cần áp dụng các biện pháp nhằm tăng doanh thu và giảm chi phí, trong đó chi phí nguyên vật liệu (NVL) thường chiếm tỷ lệ cao nhất Việc giảm chi phí NVL và công cụ dụng cụ (CCDC) sẽ mang lại lợi nhuận cao hơn cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để thực hiện điều này, doanh nghiệp cần phải hạch toán nguyên vật liệu một cách rõ ràng và hợp lý, phù hợp với từng giai đoạn sản xuất cụ thể Nếu công tác kế toán nguyên vật liệu đáp ứng các yêu cầu cần thiết trong quá trình sản xuất, nó sẽ hỗ trợ các nhà quản lý trong việc xây dựng các chiến lược kinh doanh hiệu quả hơn.

1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty

Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc sở hữu nhiều loại nguyên vật liệu đa dạng, mỗi loại có công dụng và tính năng lý-hóa học riêng biệt Để quản lý và hạch toán nguyên vật liệu hiệu quả, công ty cần thực hiện phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ một cách hợp lý, bởi vì chúng thường xuyên biến động về chất lượng và phẩm cấp.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp

Công ty đã phân loại nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) dựa trên vai trò và tác dụng của chúng trong quy trình sản xuất Theo tiêu chí này, các loại NVL và CCDC của công ty được phân chia một cách rõ ràng.

- Nguyên vật liệu chính :

Nguyên vật liệu chính của công ty bao gồm đất sét, than cám 3, than cám 7 và cát, đóng vai trò là đối tượng lao động chủ yếu và là cơ sở vật chất cấu thành thực thể chính của sản phẩm.

Nguyên vật liệu phụ, mặc dù không phải là yếu tố chính trong cấu thành sản phẩm, nhưng đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất Chúng không chỉ giúp nâng cao chất lượng và mẫu mã sản phẩm mà còn đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động hiệu quả Các nguyên vật liệu phụ này bao gồm dầu diesel, dầu mỡ, xăng, dầu thủy lực, và dầu biến thế, phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật và quản lý trong sản xuất.

Văn phòng phẩm là những vật liệu thiết yếu phục vụ cho công tác quản lý và hành chính trong các phòng ban của công ty, bao gồm các sản phẩm như bút bi, bút chì, bút dạ, hồ dán và nhiều loại giấy khác.

Phụ tùng thay thế là các chi tiết và phụ kiện được sử dụng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị sản xuất trong doanh nghiệp, bao gồm các sản phẩm như vòng bi, dây đai và vít nở Việc sử dụng phụ tùng thay thế đảm bảo hiệu suất hoạt động của thiết bị, giúp duy trì sự ổn định và năng suất trong quá trình sản xuất.

+ Phế liệu: Bóng điện compact, bóng điện tuýp….

Nhiên liệu là các loại vật liệu cung cấp nhiệt lượng cho cơ sở sản xuất và máy móc, đồng thời cũng được sử dụng cho các hoạt động khác trong công ty Các loại nhiên liệu phổ biến bao gồm dầu, xăng, điện và nước.

Đặc điểm tính giá và luân chuyển nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty

1.2.1 Đặc điểm tính giá nguyên, vật liệu

Tính giá nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) là việc sử dụng thước đo tiền tệ để thể hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo tính chân thực và thống nhất Tại công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, các nghiệp vụ nhập, xuất NVL và CCDC diễn ra thường xuyên, với giá cả khác nhau mỗi lần nhập Do đó, việc xác định chính xác giá trị NVL và CCDC trong quá trình nhập hoặc xuất là rất cần thiết Hiện nay, công ty đang áp dụng phương pháp giá trung bình cả kỳ dự trữ để đánh giá NVL và CCDC trong hoạt động của mình.

 Tính giá nguyên vật liệu, CCDC nhập kho

Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (CCDC) tại công ty chủ yếu được mua từ bên ngoài và nhập kho Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho được áp dụng theo "Điều 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về hàng tồn kho", theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ Tài Chính Nguyên vật liệu và CCDC nhập kho được tính theo nguyên tắc giá gốc, do đó giá nhập kho nguyên vật liệu của công ty được xác định theo công thức cụ thể.

Giá thực Giá mua Giảm giá Chi phí tế nhập = ghi trên - hàng bán, + thu kho hóa đơn chiết khấu TM, mua

- Giá mua ghi trên hóa đơn: Công ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua đây là giá chưa có thuế GTGT.

Khi mua nguyên vật liệu (NVL) với số lượng lớn, doanh nghiệp sẽ được hưởng chiết khấu thương mại Nếu NVL từ nhà cung cấp không đạt tiêu chuẩn chất lượng như đã thỏa thuận, công ty sẽ nhận được giảm giá Tất cả các khoản giảm giá này sẽ được trừ vào giá trị của NVL đầu vào.

- Chi phí thu mua bao gồm chi phi vận chuyển, chi phí bốc dỡ, tiền công tác phí của cán bộ thu mua

Ví dụ 1: Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc có nghiệp vụ mua đất như sau:

Vào ngày 02/03/2015, Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc đã nhập 1.912,8m3 đất từ ông Kiều Duy Khoa với đơn giá 56.000 đồng/m3 để phục vụ sản xuất Tuy nhiên, công ty chưa thực hiện thanh toán cho số nguyên vật liệu này Ông Kiều Duy Khoa đã vận chuyển đất đến theo thỏa thuận giữa hai bên, do đó giá nhập kho nguyên vật liệu được xác định theo giá mua ghi trong hợp đồng và phiếu nhập.

Trị giá hàng mua: 1.912,8 x 56.000 = 107.116.800 đồng

Vào ngày 02/03/2015, Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc đã nhập 940 m3 đất từ cá nhân tự khai thác là ông Đỗ Đăng Văn với đơn giá 56.000 đồng/m3 để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm Tuy nhiên, công ty chưa thanh toán số lượng vật liệu này Theo thỏa thuận giữa hai bên, giá nhập kho vật liệu cũng chính là giá mua ghi trên hợp đồng và phiếu nhập, do ông Đỗ Đăng Văn vận chuyển Tổng trị giá hàng mua là 52.640.000 đồng.

 Tính giá nguyên vật liệu, CCDC xuất kho:

Giá thực tế của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho tại công ty được xác định theo phương pháp giá bình quân gia quyền Phương pháp này giúp tính toán giá trị hàng tồn kho một cách chính xác và hiệu quả, đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp liên quan đến việc tổng hợp giá trị nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) xuất kho Vào cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp số liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ cho từng danh điểm NVL, CCDC Sau đó, kế toán xác định đơn giá bình quân cho toàn bộ kỳ dự trữ, dựa vào đơn giá bình quân và số lượng NVL, CCDC xuất trong kỳ để xác định giá trị của từng loại vật liệu sử dụng.

Ví dụ 3: Đất sét thô tồn kho đầu kỳ 13.137m3, trị giá 720.025.833 đồng, nhập trong kỳ 10.200m3, trị giá 571.200.000 đồng, số lượng xuất kho là 10.000m3:

Vậy giá trị xuất kho của đá thô tháng 3 là:

Ví dụ 4: Than cám 5 tồn kho đầu kỳ 18,82 tấn, trị giá 29.940.938 đồng, nhập trong kỳ 38,99 tấn, trị giá 63.029.546 đồng, số lượng xuất kho là 37 tấn :

Vậy giá trị xuất kho của đĩa cắt đá trong tháng 3 là:

Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho

Số lượng vật tư xuất kho Đơn giá bình quân giá quyền

Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ

SL vật tư tồn đầu kỳ + SL vật tư nhập trong kỳ Đơn giá bình quân cả kỳ

13.137 + 10.000 Đơn giá bình quân cả kỳ

1.2.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, CCDC tại công ty

 Thu mua nguyên vật liệu, CCDC tại công ty

Công ty chuyên sản xuất hàng loạt theo đơn đặt hàng và hợp đồng, do đó, việc thu mua nguyên vật liệu và các công cụ, dụng cụ cần thiết cho sản xuất là rất quan trọng Để đảm bảo nguồn cung cấp ổn định và chất lượng cho sản phẩm, công ty luôn tìm kiếm các nhà cung cấp với giá thành hợp lý Đồng thời, công ty cũng nỗ lực xây dựng mối quan hệ tốt đẹp và lòng tin với các đối tác kinh doanh.

Với vị trí địa lý thuận lợi gần đường cao tốc Láng Hòa Lạc và sát khu đông dân cư, việc vận chuyển nguyên vật liệu và tiêu thụ hàng hóa trở nên dễ dàng và hiệu quả.

Phương thức thu mua nguyên vật liệu và CCDC hiện nay của công ty chủ yếu là nhập vật liệu từ các nhà cung cấp trong nước Một số nhà cung cấp chính bao gồm Công ty TNHH Thương mại và Vận tải Huyền Châu, Công ty TNHH Cơ khí Đúc Hồng Tiến, và Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Hùng Cường.

Công tác thu mua nguyên vật liệu và CCDC của công ty diễn ra thuận lợi nhờ vào việc sản xuất theo đơn đặt hàng và hệ thống định mức xây dựng hợp lý Hơn nữa, các loại nguyên vật liệu cần thiết đều có sẵn trên thị trường, không gặp tình trạng khan hiếm hay giá cả không ổn định.

 Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu, CCDC của công ty:

Hiện nay, hệ thống kho của công ty bao gồm hai kho chính: một kho dùng để bảo quản nguyên vật liệu và CCDC, trong khi kho còn lại chứa thành phẩm đã sản xuất Mỗi phân xưởng cũng có kho riêng để lấy vật liệu từ kho chính và phân bổ cho các tổ sản xuất Nguyên vật liệu và CCDC khi mua về sẽ được kiểm tra chất lượng bởi ban kiểm nghiệm trước khi nhập kho để quản lý Kho không chỉ là điểm xuất phát mà còn là điểm cuối trong quá trình sản xuất, vì vậy việc bảo quản nguyên vật liệu và CCDC phải tuân theo quy định trong quy chế quản lý kho chung.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tại công ty có diện tích kho nguyên vật liệu lên đến 3.200m2, đảm bảo độ thông thoáng và được trang bị đầy đủ camera quan sát Nguyên vật liệu được sắp xếp khoa học theo hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và sử dụng.

Trong quy trình luân chuyển nguyên vật liệu, tất cả vật liệu tại công ty đều được lưu chuyển qua kho trước khi đến các phân xưởng sản xuất Do đó, việc quản lý và bảo quản vật liệu tại kho là cực kỳ quan trọng Các cán bộ, nhân viên có trách nhiệm cần thường xuyên theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho để phát hiện kịp thời, từ đó giảm thiểu tình trạng hư hỏng và thiếu hụt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty.

 Sử dụng nguyên vật liệu, CCDC tại công ty

Trong quá trình hoạt động của các phòng ban và phân xưởng sản xuất, nhu cầu về nguyên vật liệu và CCDC phát sinh Các cá nhân có trách nhiệm tại mỗi bộ phận sẽ xác định loại và số lượng nguyên vật liệu cần thiết dựa trên tình hình thực tế Sau đó, họ lập giấy đề nghị xuất vật tư gửi lên phòng kế toán Khi được duyệt, các bộ phận sẽ tiến hành nhận nguyên vật liệu và CCDC từ kho của công ty.

TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL, CCDC TẠI CÔNG TY

1.3.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, CCDC

Nguyên vật liệu và CCDC chiếm 65-75% tổng giá thành sản phẩm, vì vậy việc quản lý hiệu quả chúng là rất quan trọng để tối ưu hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Doanh nghiệp cần sử dụng nguyên vật liệu và CCDC một cách tiết kiệm và hợp lý, đồng thời đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt với giá thành hợp lý, từ đó tạo ra lợi nhuận bền vững.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp yêu cầu quản lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (CCDC) trong công ty Quá trình này bao gồm tất cả các khâu, từ thu mua, dự trữ, bảo quản cho đến việc sử dụng hiệu quả.

Trong khâu thu mua, công ty cần quản lý chặt chẽ khối lượng, chủng loại và giá cả nguyên vật liệu, CCDC để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất và các nhu cầu khác Việc thu mua phải được thực hiện liên tục nhằm tránh tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu, CCDC, gây gián đoạn hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong quá trình dự trữ và bảo quản, cần đảm bảo rằng nguyên vật liệu và CCDC được dự trữ đầy đủ để duy trì sản xuất liên tục, tránh gián đoạn Tuy nhiên, việc dự trữ không nên vượt quá mức cần thiết để tránh ứ đọng vốn và chiếm dụng diện tích Đồng thời, cần thực hiện đầy đủ chế độ bảo quản dựa trên tính chất lý hóa của vật liệu nhằm giảm thiểu hư hỏng, mất mát và đảm bảo chất lượng.

Trong quá trình sử dụng nguyên vật liệu và công cụ, doanh nghiệp cần tính toán giá thành một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời Việc tổ chức ghi chép tình hình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất là rất quan trọng để đảm bảo tiết kiệm và đạt hiệu quả cao trong kinh doanh.

1.3.2 Tổ chức quản lý khâu thu mua - Phòng kinh doanh

Công tác thu mua nguyên vật liệu, CCDC đáp ứng cho quá trình sản xuất của công ty rất được chú trọng.

Phòng kinh doanh của công ty có trách nhiệm chủ động tìm kiếm bạn hàng và nguồn hàng, đồng thời trực tiếp ký kết hợp đồng và nhận đơn đặt hàng từ các đối tác có nhu cầu Để thực hiện nhiệm vụ thu mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (CCDC), phòng kinh doanh đã thành lập một tổ cung ứng, bộ phận này đảm nhận công tác thu mua nguyên vật liệu và CCDC một cách hiệu quả.

Với nhiệm vụ của mình, tổ cung ứng gồm các công việc sau:

Công ty tiến hành xác định các nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ cần thiết dựa trên các đơn đặt hàng và hợp đồng sản xuất đã ký kết, đồng thời tính toán số lượng cần sử dụng cho quá trình sản xuất.

Sau khi xác định các loại nguyên liệu, công cụ dụng cụ (CCDC) và số lượng cũng như yêu cầu về chất lượng, tổ cung ứng sẽ tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp phù hợp với nhu cầu của công ty.

Để thực hiện các giao dịch hiệu quả, cần thương lượng về giá cả, số lượng vật liệu cung ứng, thời gian và phương thức giao hàng Đặc biệt, việc đảm bảo chất lượng vật liệu và CCDC đầu vào là rất quan trọng Trong quá trình thu mua, cần chú ý theo dõi và kiểm tra chất lượng vật tư Do đó, hầu hết các loại vật liệu và CCDC đều phải trải qua kiểm nghiệm chất lượng trước khi nhập kho nguyên liệu hoặc trước khi giao nhận.

Tổ cung ứng cần thường xuyên theo dõi tình hình thực hiện các đơn đặt hàng mua vật liệu và tiến độ thanh toán cho các nhà cung cấp.

Trong nhiệm vụ thu mua nguyên vật liệu, CCDC tổ cung ứng cần đảm bảo cung cấp vật liệu kịp thời cho hoạt động sản xuất, đáp ứng đủ số lượng và tiêu chuẩn chất lượng Đồng thời, cần kiểm soát lượng nguyên vật liệu thu mua để tránh tình trạng dư thừa, vì việc tồn kho lâu dài có thể dẫn đến ứ đọng vốn, ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả hoạt động của công ty.

1.3.3 Tổ chức quản lý xây dựng định mức NVL, CCDC – Phòng kỹ thuật

Công ty chuyên sản xuất nhiều loại gạch với kích cỡ đa dạng, phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ nội địa và các hợp đồng sản xuất trong nước Hệ thống định mức của công ty đã được xây dựng và áp dụng một cách hiệu quả Đồng thời, công ty cam kết giảm thiểu lượng nguyên vật liệu tiêu hao mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn.

Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu và CCDC tại công ty do phòng kỹ thuật đảm nhận và thực hiện trực tiếp Công tác này được tiến hành dựa trên các tiêu chí cụ thể nhằm tối ưu hóa hiệu quả sử dụng tài nguyên và giảm thiểu lãng phí.

+ Căn cứ vào định mức của ngành

+ Căn cứ vào thành phần, chủng loại, quy cách của sản phẩm

+ Căn cứ vào việc thực hiện định mức các kỳ sản xuất trước

+ Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân sản xuất trong công ty.

Phòng kỹ thuật xây dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu và CCDC phù hợp với thực tiễn sản xuất của công ty nhằm tăng cường quản lý nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất Sau khi hoàn thành, định mức sẽ được giám đốc công ty xem xét và ký duyệt Dựa trên định mức này, cán bộ thiết kế và sản xuất tại phân xưởng sẽ thiết kế sản phẩm để đảm bảo tuân thủ định mức hoặc cố gắng giảm bớt định mức, nhằm tiết kiệm nguyên vật liệu mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm theo quy định.

Phòng kỹ thuật của công ty đóng vai trò quan trọng trong quản lý nguyên vật liệu, chịu trách nhiệm xây dựng định mức và tiêu dùng nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm và quy cách phẩm chất của từng loại sản phẩm.

1.3.4 Tổ chức quản lý khâu sử dụng - Các phân xưởng và phòng ban

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC

Chứng từ kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty

Công ty đang sử dụng các chứng từ, sổ sách theo Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.

2.1.1 Chứng từ sử dụng Để đảm bảo cho công việc quản lý, sử dụng vật tư, công cụ, dụng cụ trong công tác sản xuất và chất lượng sản phẩm được tốt, Công ty đã sử dụng những chứng từ có tính chất đặc thù như sau:

 Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT)

 Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT)

 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hoá (Mẫu số 03 – VT)

 Phiếu Yêu cầu xuất nội bộ

 Biên bản kiểm kê hàng hoá nhập kho (Mẫu số 05 – VT)

 Bảng tổng hợp chi tiết Nhập – xuất – tồn (Mẫu số S11 – DN)

 Bảng phân bổ NVL, CCDC (Mẫu số 07 – VT)

Các loại sổ sách mà công ty sử dụng để ghi chép, tổng hợp NVL, CCDC là:

 Sổ Chi tiết NVL, CCDC (Mẫu số S10 – DN)

 Sổ Nhật ký chung (Mẫu số S03a – DN)

 Sổ Cái tài khoản 152, 153 (Mẫu số S03b – DN)

2.1.2 Qui trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày hoặc định kỳ dựa vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi nhận thông tin vào Phiếu nhập kho và từ Phiếu nhập kho (kèm theo biên bản nghiệm thu), phiếu xuất kho (kèm theo lệnh xuất kho) vào Thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng Kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho để ghi vào Sổ chi tiết NVL và Bảng kê nhập, kê xuất cùng Sổ Nhật ký chung Định kỳ 3-5 ngày, kế toán cần thực hiện đối chiếu giữa Sổ chi tiết NVL với Thẻ kho về mặt số lượng.

- Từ Sổ chi tiết NVL, CCDC, kế toán vào Bảng tổng hợp NVL, CCDC

- Từ Bảng kê xuất, kế toán vào Bảng phân bổ NVL, CCDC

- Căn cứ vào sổ Nhật ký chung vào Sổ cái tài khoản, sau đó kế toán đối chiếu Sổ cái với Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC

Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên, vật liệu tại công ty được khái quát theo sơ đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ

Thẻ kho Phiếu xuất kho

Sổ chi tiết NVL - CCDC

Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Nhật ký chung

Bảng phân bổ NVL-CCDC

Bảng kê xuất Sổ cái

KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL, CCDC TẠI CÔNG TY

Hiện nay, công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc đang áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết theo thẻ song song, giúp kế toán dễ dàng kiểm tra và đối chiếu Phương pháp này cho phép phát hiện nhanh chóng các sai sót trong quá trình ghi chép, hạch toán và nhập dữ liệu Với sự đa dạng của nguyên vật liệu (NVL) và các nghiệp vụ nhập – xuất diễn ra thường xuyên hàng ngày, công việc kế toán chi tiết NVL trở nên vô cùng quan trọng.

Phương pháp này không chỉ giúp giám sát chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu về số lượng và giá trị, mà còn yêu cầu kế toán hạch toán chi tiết dựa trên phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song được thể hiện rõ qua sơ đồ minh họa.

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

Sơ đồ 2.3 : Trình tự kế toán chi tiết NVL

 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Bộ phận cung ứng vật tư căn cứ vào kế hoạch sản xuất, tình hình tồn kho và mức tiêu thụ sản phẩm của công ty để xác định số lượng nguyên vật liệu và CCDC cần thiết phải mua.

Sổ kế toán tổng hợp

Sổ chi tiết vật liệu kế toán chi

Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp yêu cầu sinh viên chọn nhà cung cấp vật liệu, sau đó cử cán bộ phụ trách mua nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ Các sản phẩm này sẽ được vận chuyển về công ty cùng với hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận và phiếu kiểm nghiệm chất lượng.

Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá trị sản phẩm, do đó, việc kiểm tra chất lượng trước khi nhập kho là rất quan trọng Trước khi đưa vào sản xuất, nguyên vật liệu sẽ được kiểm nghiệm chặt chẽ để xác định số lượng, chất lượng, chủng loại và quy cách thực tế.

Công tác kiểm nghiệm được thực hiện bởi ban chuyên trách thuộc phòng kế hoạch sản xuất, thủ kho vật tư và người giao hàng Cơ sở để kiểm nhận là hóa đơn của khách hàng và hợp đồng mua hàng; trong trường hợp chưa có hóa đơn, cần căn cứ vào hợp đồng mua hàng, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận, và quy cách đóng gói của bên giao hàng Trong quá trình nhập kho, nếu phát hiện thiếu, thừa vật liệu hoặc vật liệu sai quy cách, kém phẩm chất, phải lập biên bản và xác định rõ nguyên nhân Nếu nguyên nhân do phía khách hàng cung cấp, công ty có thể yêu cầu nhà cung cấp giảm giá hoặc từ chối nhận số hàng đó.

Sau khi nhận hàng, các thành viên trong ban kiểm nhận phải lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư”.

Sau khi kiểm nghiệm, nếu kết quả cho thấy nguyên vật liệu đạt tiêu chuẩn, cán bộ cung ứng, thủ kho và bên giao hàng sẽ tiến hành thủ tục nhập kho nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC).

Phiếu nhập kho được cán bộ cung ứng lập dựa trên kết quả biên bản kiểm nghiệm vật tư và hóa đơn bán hàng từ nhà cung cấp, hoặc hợp đồng mua hàng đã ký với công ty Tại công ty, phiếu nhập kho được lập thành ba liên.

Liên1: Lưu tại quyển gốc

Liên2: Giao cho người giao hàng

Liên3: Lưu chuyển để ghi thẻ kho và vào sổ kế toán

Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu, CCDC tại công ty được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho

Vào ngày 01/08/2015, Công ty TNHH Thương mại và Vận tải Huyền Châu đã mua 255 tấn than cám 7 với giá 672.727 đồng/tấn (chưa bao gồm VAT 10%) Hiện tại, công ty chưa thanh toán cho người bán, và số hóa đơn giá trị gia tăng là 000924.

Vào ngày 01/08/2015, Công ty TNHH xăng dầu Xuân Thắng đã bán 1.814 lít dầu Diezel với đơn giá 10.100 đồng/lít (chưa bao gồm VAT 10%), theo số hóa đơn GTGT 006412 Thanh toán đã được thực hiện cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng.

Ban kiểm nghiệm hàng hóa

Kế toán vật tư Đề nghị nhập kho

Kiểm tra ghi biênbản kiểm tra

Bảo quản và lưu trữ

Bảng biểu 2.2.1: Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 000924

Vào ngày 01 tháng 08 năm 2015, Công ty TNHH Thương mại và Vận tải Huyền Châu, có địa chỉ tại 55 Phạm Hồng Thái, Phường Quang Trung, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội, đã thực hiện giao dịch bán hàng Để biết thêm thông tin, quý khách có thể liên hệ qua số điện thoại xxxxxxxxxx và tài khoản ngân hàng số 102010000374697.

Họ tên người mua hàng: Vương Quốc Thành

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Địa chỉ: Số 267 đường Quang Trung, P Quang Trung, Q Hà Đông, TP Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản: 450.1000.241.5178

T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 171.545.385 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 17.154.539

Tổng cộng tiền thanh toán 188.699.924

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi tám triệu, sáu trăm chín mươi chín ngàn, chín trăm hai mươi tư đồng./.

Bảng biểu 2.2.2: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 006412

Vào ngày 01 tháng 08 năm 2015, Công ty TNHH xăng dầu Xuân Thắng đã thực hiện giao dịch bán hàng Địa chỉ của công ty nằm tại số nhà 7, khu tập thể Vật Tư, thôn Chợ, xã Bình Minh, huyện Thanh Oai, Hà Nội Để biết thêm thông tin, quý khách có thể liên hệ qua điện thoại hoặc số tài khoản: xxxxxxxxxx.

Họ tên người mua hàng: Vương Xuân Hoàn

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Địa chỉ: Số 267 đường Quang Trung, P Quang Trung, Q Hà Đông, TP Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản: 450.1000.241.5178

T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 18.321.400 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 20.153.540 1.832.140

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu, một trăm năm mươi ba ngàn, năm trăm bốn mươi đồng chẵn./.

Bảng biểu 2.2.3: Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư

CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG

TRÚC Địa chỉ: 267 Quang Trung - Hà Đông - HN

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 000924 ngày 01 tháng 08 năm 2015 của công ty TNHH Thương mại và VT Huyền Châu

+ Bà: Đỗ Thị Thanh – Phòng kế hoạch – Trưởng ban

+ Bà: Trần Thị Kim Thư – Thủ kho - Ủy viên

+ Ông: Vương Quốc Thành - Ủy viên Đã kiểm nghiệm loại vật tư dưới đây:

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

11 Than cám 7 Tấn 255 255 0 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Vật tư đạt tiêu chuẩn nhập kho. Đại diện kỹ thuật

Bảng biểu 2.2.4: Mẫu Phiếu nhập kho của công ty

CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC Địa chỉ: 267 Quang Trung - Hà Đông - HN

- Họ và tên người giao: Vương Quốc Thành

- Theo hóa đơn GTGT số 000924 ngày 30 tháng 08 năm 2015 của công ty TNHH Thương mại và Vận Tải Huyền Châu

Nhập tại kho: Vật liệu

Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơ n vị tính

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy mươi mốt triệu, năm trăm bốn mươi năm ngàn, ba trăm tám mươi năm đồng./

Bảng biểu 2.2.5: Mẫu Phiếu nhập kho của công ty

- Họ và tên người giao: Vương Xuân Hoàn

- Theo hóa đơn GTGT số 006412 ngày 28 tháng 08 năm 2015 của công ty TNHH Xăng Dầu Xuân Thắng

Nhập tại kho: Kho công ty

Mã số Đơ n vị tính

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu, ba trăm hai mươi mốt ngàn, bốn trăm đồng chẵn./

 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Tại công ty, hàng tháng hoặc khi có nhu cầu về vật liệu, bộ phận sử dụng lập giấy đề nghị xuất vật tư dựa trên kế hoạch sản xuất kinh doanh và nhu cầu của từng bộ phận Giấy đề nghị này, khi được kế toán trưởng hoặc giám đốc sản xuất ký duyệt, sẽ trở thành chứng từ hợp lệ để lập phiếu xuất kho.

Dựa trên giấy đề nghị xuất vật tư đã được phê duyệt, bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu xuất kho và ghi lại số lượng yêu cầu Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi số lượng thực xuất vào phiếu Tương tự như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tại công ty cũng được lập thành ba liên.

Liên1: Lưu tại quyển gốc

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán

Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng

Căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư đã được duyệt, các bộ phận liên quan tiến hành xuất kho vật liệu và phiếu xuất kho

Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu tại công ty được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho.

Thủ trưởng, kế toán trưởng

Lập chứng từ xin xuất

Bảo quản và lưu trữ

Bảng biểu 2.2.6: Mẫu Phiếu yêu cầu xuất nội bộ

CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC

PHIẾU YÊU CẦU XUẤT NỘI BỘ

Ngày 05 tháng 08 năm 2015 Bộ phận sử dụng: Nguyễn Văn Lợi Đơn vị: Giám đốc phân xưởng

Lý do xuất: Sản xuất gạch 2 lỗ

TT Tên vật tư ĐVT Mã số Số lượng Ghi chú Yêu cầu Thực xuất

Chúng tôi đề nghị công ty cấp phát kịp thời và đầy đủ 7 tấn nguyên liệu 220 để đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra đúng theo kế hoạch đã được đề ra.

Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận sử dụng Thủ kho

(Ký, ho tên) (Ký, ho tên) (Ký, ho tên)

Bảng biểu 2.2.7: Mẫu phiếu xuất kho NVL

Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Họ và tên người nhận: Nguyễn Văn Lợi Bộ phận: PXSX

Lý do xuất kho: xuất NVL cho PX để sản xuất Gạch 2 lỗ

Xuất tại kho: Vật liệu

Mã số Đơn vị tính

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu, hai trăm hai mươi hai ngàn, chín trăm tám mươi đồng./

(Ký, họ tên, Đóng dấu)

Bảng biểu 2.2.8: Bảng biểu 2.2.8: Mẫu phiếu xuất kho CCDC

Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nhận: Nguyễn Văn Lợi Bộ phận: PXSX

Lý do xuất kho: xuất phục vụ hoạt động sản xuất của phân xưởng

Xuất tại kho: Kho công ty

Mã số Đơn vị tính

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ):Mười ba triệu, tám trăm mười tám ngàn đồng chẵn./

(Ký, họ tên, Đóng dấu)

KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL, CCDC TẠI CÔNG TY

Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc sở hữu một lượng vật tư lớn và áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Phương pháp này giúp cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu, phục vụ cho công tác quản lý hiệu quả.

2.3.1 Tài khoản sử dụng:

Công ty sử dụng TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu là tài khoản chính.

Tài khoản 152 được sử dụng để theo dõi giá trị hiện có và tình hình tăng giảm, tồn kho của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của công ty theo giá thực tế (giá gốc).

Do cấu trúc nguyên vật liệu của công ty đa dạng và phong phú, tài khoản 152 đã được mở thành các tài khoản chi tiết theo từng nhóm vật tư.

 TK 1521 – nguyên, vật liệu chính (đất sét)

 TK 1522 – nguyên, vật liệu phụ (cát đen, )

 TK 1523 - nhiên liệu (xăng, dầu, )

 TK 1524 - phụ tùng thay thế

 TK 1525 - vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản khác

Kế toán tổng hợp nhập nguyên, vật liệu sử dụng các tài khoản sau:

 TK 331: Phải trả người bán

 TK 112: Tiền gửi ngân hàng

 TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Đối với các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu (NVL) tại công ty, NVL được sử dụng cho sản xuất sản phẩm, quản lý tại phân xưởng và các bộ phận khác Tùy vào mục đích sử dụng, kế toán NVL sẽ thực hiện hạch toán và phân bổ chính xác cho từng đối tượng Kế toán tổng hợp xuất NVL thường áp dụng các tài khoản liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý.

 TK 621: Chi phí NVL trực tiếp

 TK 627: Chi phí sản xuất chung

 TK 641: Chi phí bán hàng

 TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.2 Kế toán các nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu

Trong từng hình thức kế toán khác nhau, sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sẽ có sự khác biệt Hiện tại, Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, vì vậy các nghiệp vụ kế toán liên quan đến việc nhập vật liệu sẽ được thực hiện qua các định khoản và ghi vào các sổ kế toán tương ứng.

+ Bảng kê nhập vật liệu

+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tạm ứng,…

Bảng kê nhập vật liệu được lập theo hình thức thanh toán từ các tập chứng từ nhập - xuất đã phân loại Mỗi hình thức thanh toán sẽ tương ứng với một bảng kê nhập vật liệu riêng Để minh họa quy trình hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tại công ty, tôi sẽ sử dụng số liệu thực tế từ một số nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu.

Bảng biểu 2.2.14: Mẫu bảng kê nhập NVL tại công ty

CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC Địa chỉ: 267 Quang Trung – Hà Đông - HN

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

2.3.3 Kế toán các nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu

Tại Công ty các nghiệp vụ xuất vật liệu, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu phục vụ sản xuất sản phẩm và công tác quản lý doanh nghiệp Việc hạch toán chi phí là rất quan trọng, đặc biệt khi chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí Do đó, kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu cần phản ánh kịp thời và chính xác.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp yêu cầu phân bổ chính xác đối tượng sử dụng Khi phát sinh nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu, kế toán sẽ định khoản dựa trên đối tượng sử dụng và nhập dữ liệu vào máy Theo lệnh đã được cài sẵn, phần mềm kế toán sẽ tự động tạo ra các bảng kê.

 Bảng kê xuất NVL trực tiếp sản xuất: TK 621

 Bảng kê xuất NVL sản xuất chung: TK 627

 Bảng kê xuất NVL phục vụ bán hàng: TK 641

 Bảng kê xuất NVL phục vụ quản lý doanh nghiệp: TK 642

Sau đó kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và vào sổ Cái TK 152, 153 cùng các

TK khác có liên quan.

Ta có thể minh họa bằng số liệu thực tế một số nghiệp vụ xuất NVL trong tháng 08/2015 của Công ty như sau:

Bảng biểu 2.2.16: Mẫu bảng kê xuất nguyên vật liệu

CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC Địa chỉ: 267 Quang Trung – Hà Đông - HN

Diễn giải Tổng số Các Tk ghi có

(Ký, họ tên) 2.3.4 Công tác kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu

Cuối mỗi năm, công ty thực hiện kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (CCDC) để xác định số lượng và chất lượng thực tế của từng loại vật liệu hiện có Việc này cũng nhằm kiểm tra tình hình bảo quản NVL và CCDC tại kho, giúp phát hiện kịp thời các trường hợp hao hụt, mất mát, hư hỏng và tồn đọng Từ đó, công ty có thể áp dụng các biện pháp xử lý kịp thời, đồng thời nâng cao trách nhiệm của thủ kho và các bộ phận sử dụng, từng bước điều chỉnh và đưa vào nề nếp công tác hạch toán và quản lý nguyên vật liệu, CCDC.

Trong quá trình kiểm kê, các phương pháp phổ biến như đo và đếm được sử dụng để đánh giá không chỉ số lượng mà còn chất lượng của nguyên vật liệu Công tác kiểm kê diễn ra trước khi lập quyết toán năm, và mọi kết quả kiểm kê đều được ghi nhận trong biên bản kiểm kê để kịp thời cập nhật vào sổ sách trước khi hoàn tất quyết toán.

Cụ thể, ngày 31/12/2015 ban kiểm kê tiến hành kiểm kê vật liệu tồn kho năm

2015 và có biên bản kiểm kê như sau:

Bảng biểu 2.2.21: Mẫu biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG YÊN HƯNG Địa chỉ: Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội

BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU

Thời điểm kiểm kê: ngày 31 tháng 12 năm 20113

Ban kiểm kê gồm có:

+ Ông: Nguyễn Quang Hải – phòng kinh doanh – Trưởng ban

+ Bà: Trần Thanh Thủy – thủ kho - Ủy viên

+ Bà: Lê Thị Mai – kế toán NVL - Ủy viên Đã kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu, CCDC

CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC

BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU

Tên kho hàng: Địa điểm:

+ Đại diện Công ty cổ Falcon Đồng Trúc

+ Đại diện Công ty TNHH kiểm toán và DVTV Hà Nội:

Chủng loại vật tư, hàng hóa: Nguyên vật liệu

STT Tên hàng hóa, vật tư Mã số ĐVT Số liệu đếm thực tê Số liệu theo sổ sách, thẻ kho (**)

CÔNG TY CP FALCON ĐỒNG TRÚC CÔNG TY TNHH KT & DVTV HÀ NỘI

Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu là tài liệu quan trọng để hạch toán kết quả kiểm kê Khi phát hiện thiếu hụt, hư hỏng hoặc mất mát nguyên vật liệu, kế toán sẽ dựa vào biên bản kiểm kê của công ty để ghi tăng trực tiếp vào tài khoản giá vốn hàng bán mà không thông qua tài khoản 138.

Nợ TK 632: Phần hư hỏng, mất mát

Có TK 152, 153: Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ

Sau khi nhận biên bản kiểm kê NVL (biểu 2.2.21) và đối chiếu với bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL, CCDC, số lượng kiểm kê “Vít nở” không khớp với số lượng trên sổ sách Cụ thể, tồn cuối kỳ là 60 chiếc nhưng đã mất 03 chiếc mà chưa rõ nguyên nhân Giá trị của số vật liệu này được ghi tăng vào tài khoản giá vốn hàng bán trong kỳ.

Trong thực tế, các nghiệp vụ kiểm kê thường ít xảy ra, và số lượng kiểm kê thường khớp với sổ sách Điều này cho thấy rằng các loại vật liệu vẫn được đảm bảo chất lượng.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU,

Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty và phương hướng hoàn thiện

3.1.1 Về vận dụng chứng từ và luân chuyển chứng từ

Hệ thống chứng từ tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc tuân thủ đầy đủ các chứng từ bắt buộc theo quy định của BTC Việc kiểm tra chứng từ được thực hiện liên tục, đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ giữa kế toán và các bộ phận liên quan Công ty áp dụng phương pháp tính giá thực tế đích danh cho hạch toán xuất kho, giúp xác định giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho theo lô hàng nhập Phương pháp này không chỉ tuân thủ nguyên tắc kế toán mà còn phản ánh đúng giá trị thực tế của vật liệu tồn kho Nhờ đó, kế toán có thể tính toán giá thực tế xuất kho ngay mà không cần chờ đến cuối kỳ, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý và giúp công ty có biện pháp hợp lý nhằm hạ giá thành sản phẩm.

3.1.2 Về vận dụng tài khoản kế toán

Hiện nay, công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty sử dụng tài khoản khá hợp lý Tuy nhiên, việc không sử dụng TK 151 - Hàng mua đang đi đường đã khiến kế toán không phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu, đặc biệt là trong trường hợp hóa đơn đã về nhưng hàng hóa chưa được nhập kho vào cuối kỳ.

3.1.3 Về vận dụng sổ sách kế toán

Hiện nay, Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc áp dụng hình thức Nhật ký chung trong công tác kế toán tổng hợp Hình thức này mang lại nhiều lợi ích trong quản lý và hạch toán tại doanh nghiệp, giúp tối ưu hóa quy trình kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tại công ty hoàn toàn phù hợp và mang lại lợi ích lớn cho công tác hạch toán Việc công ty áp dụng kế toán trên máy tính hiện nay giúp nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong quá trình quản lý tài chính.

Tại công ty, hệ thống chứng từ được tổ chức một cách hợp lý, đảm bảo tuân thủ cao trong toàn bộ các khâu và quá trình luân chuyển Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu giữa các bộ phận liên quan Bên cạnh đó, hệ thống Sổ chi tiết khoa học giúp công ty quản lý hiệu quả hơn.

Một số sổ sách của công ty hiện chưa đầy đủ và khoa học, gây khó khăn trong công tác quản lý Cụ thể, sổ cái tài khoản không có cột ghi chú, và bảng tính giá thành không thể hiện được tiến độ thực hiện hợp đồng, đặc biệt đối với những đơn hàng thực hiện trong nhiều kỳ.

3.1.4 Về công tác quản lý nguyên vật liệu, CCDC

Công tác quản lý nguyên vật liệu tại kho của công ty hiện nay khá tốt, với nguyên vật liệu được sắp xếp gọn gàng và thuận tiện trong kho chung Tuy nhiên, việc sử dụng kho chung cũng dẫn đến tình trạng các vật liệu như vải, chỉ, bông dễ bị loang ố, mốc và hư hỏng, gây thiệt hại cho công ty và giảm hiệu quả trong sản xuất kinh doanh.

Việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và CCDC là rất cần thiết, tuy nhiên, các giải pháp đưa ra cần phải dựa trên điều kiện thực tế và cụ thể của từng đơn vị Đối với Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, khi hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và CCDC, cần đảm bảo các yêu cầu cụ thể để nâng cao hiệu quả quản lý và đáp ứng nhu cầu thực tiễn.

Các giải pháp đưa ra cần phải phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và tuân thủ các quy định của Bộ Tài chính về hệ thống phương pháp thực hiện hạch toán kế toán Việc thực hiện đúng các biểu mẫu kế toán, tài khoản sử dụng, chứng từ và sổ sách là điều kiện tiên quyết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.

Việc hoàn thiện quy trình sản xuất cần phải tương thích với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý, đồng thời tuân thủ các chính sách riêng của công ty và các quy định chung của ngành sản xuất vật liệu xây dựng.

Trình độ của nhân viên kế toán đóng vai trò quan trọng trong công tác hạch toán, ảnh hưởng đến khả năng hoàn thành công việc và cung cấp thông tin chính xác, kịp thời Họ cũng cần có khả năng áp dụng các thay đổi của chính sách và chế độ để đảm bảo hiệu quả trong công việc.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp về kế toán nguyên vật liệu cần được hoàn thiện dựa trên trình độ của kế toán viên hoặc nhân viên kế toán trong đơn vị Phương án đề xuất phải tuân thủ các quy định và đảm bảo rằng nhân viên hiểu rõ và có khả năng thực hiện chính xác, hiệu quả công việc kế toán.

Mục tiêu cuối cùng của việc hoàn thiện công tác kế toán là nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty, đồng thời là công cụ quan trọng hỗ trợ quản lý doanh nghiệp.

Các giải pháp đưa ra cần đảm bảo hiệu quả kinh tế tối ưu và tính khả thi cao, đặc biệt trong việc sử dụng nguyên vật liệu và CCDC Việc tiết kiệm chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm là rất quan trọng, và cần có sự kết hợp giữa kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp và kế toán quản trị Bên cạnh đó, các điều kiện thực tế tại doanh nghiệp cùng với chính sách của cơ quan quản lý, chế độ và luật pháp cũng cần được xem xét kỹ lưỡng trong quá trình xây dựng giải pháp Nếu giải pháp không thể áp dụng vào thực tế, thì dù có tốt đến đâu cũng sẽ trở nên vô nghĩa.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty

3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu, CCDC

 Phân loại nguyên vật liệu và lập hệ thống danh điểm vật tư

Phân loại nguyên vật liệu một cách khoa học giúp quản lý và hạch toán dễ dàng, chính xác hơn Để đảm bảo thuận tiện trong công tác quản lý và hạch toán về số lượng cũng như giá trị từng loại nguyên vật liệu, việc phân loại tại công ty cần được hoàn thiện hơn Công ty có thể phân loại nguyên vật liệu theo các tiêu chí cụ thể để nâng cao hiệu quả quản lý.

+ Nguyên vật liệu chính: TK 152.1: Đất sét

+ Nguyên vật liệu phụ: TK 152.2: Cát, dầu

+ Nhiên liệu: TK 152.3: dầu máy, xăng, dầu bóng

+ Phụ tùng thay thế: TK 152.4: Mỡ chịu nhiệt

+ Vật liệu khác: TK 152.8: văn phòng phẩm, phế liệu thu hồi.

Công ty xây dựng đã triển khai "Sổ danh điểm nguyên vật liệu" nhằm thống nhất tên gọi, ký hiệu, mã, số hiệu và đơn vị tính cho từng danh điểm nguyên vật liệu.

Khi đánh số danh điểm nguyên vật liệu, chúng ta sử dụng hệ thống mã hóa như 152.1, 152.2,… cho từng loại nguyên vật liệu chính và phụ Phương pháp này giúp dễ dàng nhận biết từng loại nguyên vật liệu và đảm bảo tên danh điểm phù hợp với các chế độ quy định Trong mỗi loại nguyên vật liệu, tiếp tục đánh số theo thứ tự 01, 02, 03,… cho từng nhóm nguyên vật liệu, sau đó tiếp tục đánh số cho từng thứ nguyên vật liệu trong các nhóm Cách đánh số danh điểm vật tư tương tự như chi tiết tài khoản theo chế độ, giúp dễ hiểu và dễ thực hiện hơn.

Quản lý bảo quản vật liệu tại kho

Công tác quản lý vật liệu tại kho hiện nay gặp nhược điểm do bảo quản tất cả vật liệu trong cùng một kho, dẫn đến nguy cơ hư hỏng cho các nguyên vật liệu dễ bị loang ố, nổ gạch và vỡ Để cải thiện tình hình, cần tổ chức lại công tác quản lý kho bằng cách phân tách các loại nguyên vật liệu Mặc dù việc quản lý tại kho riêng cho mỗi loại vật liệu khó khả thi trong điều kiện công ty hiện tại, cán bộ quản lý kho có thể áp dụng các biện pháp hợp lý để phân tách vật liệu trong cùng một kho Cụ thể, công ty có thể thiết lập các ô trong kho, mỗi ô tương ứng với một loại vật liệu, nhằm bảo quản hiệu quả và giảm thiểu tổn thất.

3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

Mặc dù hệ thống tài khoản hiện tại tại công ty đã khá đầy đủ, nhưng tôi vẫn kiến nghị công ty nên bổ sung tài khoản 151 – Hàng hóa đang đi đường vào công tác hạch toán kế toán của mình.

Kế toán chỉ ghi sổ khi nhận được hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho; nếu chưa có phiếu, kế toán cần đối chiếu với hợp đồng kinh tế và lưu hóa đơn vào hồ sơ "Hàng mua đang đi đường" Khi hàng hóa về nhập kho, kế toán sẽ ghi vào sổ TK Nguyên vật liệu (152) dựa trên hóa đơn mua hàng và phiếu nhập kho Nếu đến cuối tháng hàng vẫn chưa về, kế toán sẽ phản ánh nghiệp vụ vào TK 151 - Hàng mua đang đi đường dựa trên hóa đơn và các chứng từ liên quan Mặc dù nghiệp vụ này ít xảy ra, việc sử dụng TK 151 là cần thiết để quản lý hàng hóa mua chưa nhận.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp lại rất hữu ích, cho phép theo dõi tình hình thu mua của công ty được chính xác, kịp thời

Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường được sử dụng để phản ánh giá trị của hàng hóa, vật tư (nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa) mà công ty đã mua nhưng vẫn đang trong quá trình vận chuyển, có thể đang ở cảng, bến bãi hoặc đã về đến công ty nhưng vẫn chờ kiểm nhận và nhập kho Kết cấu của tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường bao gồm các thông tin liên quan đến tình trạng và giá trị của hàng hóa trong quá trình vận chuyển.

Bên Nợ: Phản ánh trị giá hàng hóa - vật tư đã mua đang đi đường

Bên Có: Phản ánh trị giá hàng hóa - vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho của công ty.

Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa - vật tư đã mua nhưng chưa về nhập kho công ty.

Phương pháp hạch toán kế toán như sau:

Cuối kỳ kế toán, dựa trên hóa đơn GTGT của hàng hóa mua chưa về nhập kho, kế toán ghi nhận các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty.

Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đường (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 :Phải trả cho người bán; hoặc

Sang tháng sau, khi hàng về nhập kho, căn cứ hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Nợ TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 151 : Hàng mua đang đi đường.

Trong trường hợp hàng hóa trong quá trình vận chuyển bị hao hụt hoặc mất mát, việc phát hiện sẽ diễn ra ngay khi sự cố xảy ra hoặc trong quá trình kiểm kê cuối kỳ Điều này được xác nhận dựa trên biên bản ghi nhận.

Nợ TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý

Có TK 151: Hàng mua đang đi đường.

3.2.3 Hoàn thiện chứng từ và luân chuyển chứng từ

Công tác kế toán hiện tại đã sử dụng đầy đủ các chứng từ cần thiết để phản ánh nghiệp vụ về nguyên vật liệu (NVL) Tuy nhiên, khi phòng kế toán cần cung cấp thông tin về tồn kho từng loại NVL cho ban quản trị, thường mất nhiều thời gian để đảm bảo tính chính xác và trình tự Do đó, tôi kiến nghị công ty nên sử dụng thêm phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ hoặc biên bản kiểm kê tồn kho NVL cuối kỳ để theo dõi tình hình tồn kho một cách hiệu quả hơn Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ có thể thực hiện theo mẫu cụ thể.

Bảng biểu 3.2: Mẫu phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ

Bộ phận sử dụng:

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Mã số Đơn vị tính Số lượng Lý do:(còn sử dụng hay trả lại)

Phụ trách bộ phận sử dụng

Việc luân chuyển chứng từ vật liệu tại công ty diễn ra chậm chạp, với thời gian từ 5 đến 10 ngày mới có thể đưa chứng từ xuống kho để phòng kế toán xử lý Thời gian này là quá dài, đặc biệt khi nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu diễn ra liên tục.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cần được thực hiện kịp thời cho ban quản trị Để cải thiện tốc độ luân chuyển chứng từ và cung cấp thông tin nhanh chóng hơn, công ty cần thực hiện một số thay đổi Theo ý kiến của tôi, việc giảm thời gian lấy chứng từ từ kho xuống còn từ 3 đến 5 ngày sẽ là hợp lý hơn.

3.2.4 Hoàn thiện kế toán chi tiết

Hiện nay, công tác đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho của kế toán và thủ kho được thực hiện vào cuối quý, nhưng do nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu (NVL) diễn ra hàng ngày và liên tục biến động, thời gian kiểm tra đối chiếu như vậy là chưa hợp lý, gây hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán Để khắc phục nhược điểm này, giữa thủ kho và kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách thường xuyên hơn nhằm phát hiện sai sót và có biện pháp khắc phục kịp thời Bên cạnh đó, để đảm bảo công tác hạch toán NVL, công cụ dụng cụ (CCDC) được chặt chẽ hơn, khi bàn giao chứng từ nhập, xuất kho NVL, CCDC giữa thủ kho và kế toán, có thể lập thêm phiếu giao nhận chứng từ.

Bảng biểu 3.3: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ

PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

Nhóm NVL Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền

3.2.5 Hoàn thiện kế toán tổng hợp

 Về hạch toán kiểm kê nguyên vật liệu

Hiện nay, công ty chỉ thực hiện kiểm kê nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) một lần vào cuối năm và thông báo trước cho thủ kho một ngày Phương pháp này không hiệu quả, vì thủ kho có thể chuẩn bị trước, dẫn đến việc kiểm kê không phát hiện được sai sót và chênh lệch Hơn nữa, việc kiểm kê chỉ diễn ra một lần trong năm hạn chế khả năng xử lý kịp thời các mất mát, hư hỏng hay tồn đọng NVL kém chất lượng từ các kỳ trước Cuối mỗi tháng, công ty chỉ biết số lượng và giá trị NVL tồn trên sổ sách mà không nắm bắt được tình hình thực tế tại kho Do đó, công ty nên tiến hành kiểm kê thường xuyên và định kỳ hơn, có thể theo quý trong năm, kết hợp giữa kiểm kê báo trước và kiểm kê bất ngờ để đảm bảo kết quả kiểm kê khách quan và trung thực hơn.

Hạch toán trích lập dự phòng nguyên vật liệu là cần thiết để doanh nghiệp phản ánh đúng giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (CCDC) tồn tại, không cao hơn giá thị trường, từ đó nâng cao độ chính xác của báo cáo tài chính Trong bối cảnh giá cả không ổn định và nhu cầu mở rộng sản xuất, việc lập dự phòng cho nguyên vật liệu giúp ổn định giá trị hàng tồn kho Hơn nữa, các khoản dự phòng còn có tác dụng giảm lãi của công ty trong niên độ kế toán, giúp công ty tích lũy nguồn tài chính mà lẽ ra đã được phân chia.

Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho được xác định như sau:

Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Số lượng hàng tồn kho tại thời điểm lập BCTC x

Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán

Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho

Việc hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho được thực hiện thông qua TK

Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý, tháng), khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi:

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý, tháng) tiếp theo:

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu, CCDC Tại Công Ty Cổ Phần Falcon Đồng Trúc
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	554 KB