Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, ccdc tại công ty cổ phần falcon đồng trúc

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, CCDC Công ty 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC sử dụng tại Công ty 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu, CCDC q trình SXKD Cơng ty 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty 1.2 Đặc điểm tính giá và luân chuyển nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty 1.2.1 Đặc điểm tính giá nguyên, vật liệu 1.2.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, CCDC tại công ty 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL, CCDC TẠI CÔNG TY 10 1.3.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, CCDC 10 1.3.2 Tổ chức quản lý khâu thu mua – Phòng kinh doanh 11 1.3.3 Tổ chức quản lý xây dựng định mức NVL, CCDC – Phòng kỹ thuật .12 tế 1.3.4 Tổ chức quản lý khâu sử dụng - Các phân xưởng và phòng ban .13 nh 1.3.5 Tổ chức công tác hạch toán nguyên vật liệu, CCDC – Phòng kế Ki toán 14 iệ p CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU gh TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC .15 tn 2.1 Chứng từ kế toán nguyên, vật liệu Công ty 15 tố 2.1.1 Chứng từ sử dụng 15 ận 2.1.2 Qui trình luân chuyển chứng từ 15 Kh óa lu 2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL, CCDC TẠI CÔNG TY 17 i 2.2.1 Quy trình chung 17 2.2.2 Tại kho 29 2.2.3 Tại Phòng Kế toán .32 2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL, CCDC TẠI CÔNG TY 36 2.3.1 Tài khoản sử dụng: 36 2.3.2 Kế toán các nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu 37 2.3.3 Kế toán các nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu .38 2.3.4 Công tác kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu 40 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC 43 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu, CCDC Cơng ty phương hướng hồn thiện 43 3.1.1 Về vận dụng chứng từ luân chuyển chứng từ 43 3.1.2 Về vận dụng tài khoản kế toán 43 3.1.3 Về vận dụng sổ sách kế toán .43 3.1.4 Về công tác quản lý nguyên vật liệu, CCDC 44 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện 44 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, CCDC Công ty 45 tế 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý ngun vật liệu, CCDC 45 nh 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương Ki pháp kế toán 46 p 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ 47 gh iệ 3.2.4 Hồn thiện kế tốn chi tiết 48 tn 3.2.5 Hoàn thiện kế toán tổng hợp .49 tố 3.2.6 Hồn thiện báo cáo kế tốn 51 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp .52 lu ận KẾT LUẬN 54 Kh óa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng biểu 2.2.1: Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 20 Bảng biểu 2.2.2: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 21 Bảng biểu 2.2.3: Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư 22 Bảng biểu 2.2.4: Mẫu Phiếu nhập kho của công ty 23 Bảng biểu 2.2.5: Mẫu Phiếu nhập kho của công ty 24 Bảng biểu 2.2.6: Mẫu Phiếu yêu cầu xuất nội bộ 26 Bảng biểu 2.2.7: Mẫu phiếu xuất kho NVL .27 Bảng biểu 2.2.8: Bảng biểu 2.2.8: Mẫu phiếu xuất kho CCDC 28 Bảng 2.2.9: Mẫu thẻ kho NVL 30 Bảng biểu 2.2.10: Mẫu thẻ kho CCDC .31 Bảng biểu 2.2.11: Mẫu sổ chi tiết nguyên vật liệu .33 Bảng biểu 2.2.12: Mẫu sổ chi tiết công cụ dụng cụ 34 Biểu 2.2.13: Mẫu bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu 35 Bảng biểu 2.2.14: Mẫu bảng kê nhập NVL tại công ty .38 Bảng biểu 2.2.16: Mẫu bảng kê xuất nguyên vật liệu .39 Bảng biểu 2.2.21: Mẫu biên kiểm kê vật liệu tồn kho 41 Bảng biểu 3.2: Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 48 Bảng biểu 3.3: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ 49 Bảng biểu 3.1 : Mẫu bảng đánh giá công tác dự trữ nguyên vật liệu 51 tế Bảng biểu 3.2 : Mẫu bảng đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu 52 nh Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ .16 Ki Sơ đồ 2.3 : Trình tự kế toán chi tiết NVL 17 iệ p Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho 19 Kh óa lu ận tố tn gh Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho 25 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ PX PXSX Phân xưởng sản xuất GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh TK TNHH Trách nhiệm hữu hạn TKĐƯ Tài khoản đới ứng Phân xưởng Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế Tài khoản iv LỜI MỞ ĐẦU Kể từ gia nhập vào tổ chức thương mại quốc tế WTO, nền kinh tế nước ta đã có những bước chuyển biến mạnh mẽ Theo đó, tính cạnh tranh thị trường ngày càng gay gắt Các doanh nghiệp sản xuất nước không còn cách nào khác là phải tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm và có chỗ đứng vững chắc thị trường Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác kế toán nguyên vật liệu phải thật chặt chẽ, khoa học Đây là một phần hành rất quan trọng, được các doanh nghiệp quan tâm hàng đầu Đối với doanh nghiệp mà em thực tập hiện nay, Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc là một doanh nghiệp sản xuất Sản phẩm của Công ty là những sản phẩm từ đất, phục vụ cho nhiều mục đích sử dụng khác Xét về mặt chi phí, nguyên vật liệu - CCDC chiếm tỷ trọng lớn toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Chỉ cần một thay đổi nhỏ về giá mua NVL cũng làm ảnh hưởng không nhỏ về giá thành sản phẩm Vì vậy, Công ty cần phải quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua tới sản xuất đến tiêu thụ Điều này có hiệu quả hay không phụ thuộc rất nhiều vào khâu quản lý Việc hạch toán tốt nguyên, vật liệu là công cụ chủ chốt giúp Công ty đảm bảo sản xuất, kiểm tra giám sát tốt định mức tiêu hao NVL, ngăn ngừa sự lãng phí sản xuất, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, hạ giá thành sản xuất và đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp tế Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, sau thời gian thực tập về công nh tác kế toán tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện Ki kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc” Việc nghiên cứu đề này này nhằm đạt mục đích là: Tìm hiểu công tác kế toán iệ p nguyên, vật liệu từ khâu thu mua, quản lý đến quá trình hạch toán, ghi chép gh chứng từ bảng biểu, sổ sách tại kho và tại phòng kế toán về tình hình nhập - xuất - tn tồn nguyên vật liệu Qua đó đánh giá thực tế tình hình quản lý và tổ chức kế toán tố NVL, CCDC tại Công ty để chỉ được những ưu điểm và những hạn chế cần khắc Kh óa lu ận phục, giúp Công ty có kế hoạch nâng cao hiệu quả công tác quản trị doanh nghiệp Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cầu đề tài gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Trong quá trình tìm hiểu và viết báo cáo, kiến thức còn hạn chế và thời gian tiếp cận thực tế là chưa nhiều nên bài viết không thể tránh khỏi những sai sót Em mong nhận được sự đóng góp của các Quý thầy cô để chuyên đề của em được hoàn thiện Em xin cảm ơn giáo viên hướng dẫn thực tập Ths Nguyễn Phi Long cùng các anh chị Công ty, đặc biệt là phòng Kế toán - Tài chính tại Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc đã nhiệt tình giúp đỡ em quá trình thực tập và hoàn Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế thành chuyên đề này CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CỔ PHẦN FALCON ĐỒNG TRÚC 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, CCDC Công ty 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC sử dụng tại Công ty Công ty Cồ phần Falcon Đồng Trúc là một doanh nghiệp sản xuất loại gạch Tuynel Những loại gạch sử dụng rộng rãi xây dựng dân dụng Trong cơng trình thương mại, loại gạch khai thác để sử dụng cho lát xây dựng nhiều ứng dụng khác Ngoài ra, công ty cố gắng phát triển thêm thị trường nước Cũng bất kỳ doanh nghiệp sản xuất khác, NVL, CCDC tại công ty cũng mang các đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc tài sản ngắn hạn, là đối tượng lao động, là một ba yếu tố bản của quá trình sản xuất kinh doanh và là sở vật chất hình thành nên sản phẩm mới Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất nói chung và tại Công ty CP Falcon Đồng Trúc nói riêng thì chi phí NVL, CCDC chiếm tỷ trọng lớn nhất (65 đến 75%) cấu giá thành sản phẩm doanh nghiệp phận dự trữ sản xuất quan trọng doanh nghiệp Do vậy, có biến động nhỏ về chi phí NVL, CCDC thì sẽ có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm của Công ty Từ những đặc điểm cho thấy việc quản lý NVL, CCDC của Công ty có tế những nét riêng biệt và khó hạ thấp chi phí NVL, CCDC Việc sử dụng tiết kiệm nh sản xuất là biện pháp tích cực nhằm hạ thấp giá thành thành phẩm góp phần Ki không nhỏ vào nâng cao hiệu quả sản xuất Vì vật cần phải quản lý chặt chẽ và hạch p toán chi tiết chi phí NVL, CCDC đặc biệt đối với NVL chính gh iệ 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu, CCDC q trình SXKD Cơng ty tn Tại cơng ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc tất doanh nghiệp sản xuất khác, vai trò nguyên vật liệu q trình sản xuất vơ quan tố trọng Trong trình tạo sản phẩm NVL, CCDC đóng vai trị nhân chủ ận yếu thiếu doanh nghiệp sản xuất Vì q trình sản xuất Kh óa lu q trình kết hợp sức lao đợng với tư liệu lao động để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng thị hiếu khách hàng Giai đoạn mặt doanh nghiệp bỏ chi phí NVL, CCDC yếu tố có liên quan để tiến hành sản xuất, mặt khác doanh nghiệp lại thu lượng kết sản xuất bao gồm thành phẩm sản phẩm dở dang Ngun vật liệu đóng vai trị chủ yếu q trình tạo sản phẩm, khơng có nguyên vật liệu đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải ngừng sản xuất Mà doanh nghiệp sản xuất Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, gián đoạn sản xuất điều tối kị Và nữa, chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm đầu Vì nên công tác thu mua, bảo quản giám sát chất lượng NVL đầu vào trọng doanh nghiệp đảm bảo đủ vật liệu tiêu chuẩn chất lượng để đưa vào sản xuất kinh doanh Từ ta nhận thấy, NVL Cơng ty cịn nhân tố góp phần giúp cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp diễn bình thường Mục đích cuối doanh nghiêp sản xuất kinh doanh lợi nhuận Tuy nhiên để đảm bảo bù đắp chi phí để có lãi đòi hỏi doanh nghiệp phải áp dụng biện pháp để tăng lượng kết thu được, giảm lượng chi phí chi mà chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ lệ cao Vì giảm chi phí NVL, CCDC đồng nghĩa với việc đem lại lợi nhuận cao cho DN Song để đạt điều đơn giản mà điều kiện tiên doanh nghiệp phải hạch toán nguyên vật liệu cách rõ ràng hợp lý phù hợp với thời điểm tế cụ thể mà doanh nghiệp sản xuất Nếu công tác kế toán nguyên vật liệu đáp ứng yêu cầu cần thiết trình sản xuất giúp cho nhà quản lý nh doanh nghiệp đưa chiến lược kinh doanh hiệu Ki 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty iệ p Trong công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, nguyên vật liệu có nhiều chủng gh loại, khác Chúng khác về công dụng, tính lý - hóa học, quy cách, tn phẩm cấp, chất lượng Hơn nữa NVL lại là loại tài sản thường xuyên biến động Do tố đó để phục vụ tốt cho việc quản lý và hạch toán NVL thì cơng ty cần thiết phải tiến Kh óa lu ận hành phân loại NVL, CCDC một cách hợp lý Công ty phân loại NVL cứ vào vai trò tác dụng chúng sản xuất Theo cách phân loại nguyên vật liệu, CCDC công ty phân loại sau:  Nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu chính: Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu công ty sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm bao gồm: Đất sét, than cám 3, than cám 7, cát  Nguyên vật liệu phụ: Tuy sở vật chất chủ yếu cấu thành nên sản phẩm, nguyên vật liệu phụ vật liệu có tác dụng phụ phục vụ trình sản xuất tạo nên sản phẩm công ty, sử dụng kết hợp với ngun vật liệu có tác dụng làm tăng chất lượng, mẫu mã sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Ví dụ như: Dầu diesel, dầu mỡ, xăng, dầu thủy lực, dầu biến thế… - Văn phòng phẩm: Văn phòng phẩm là các loại vật liệu trang bị cho công tác quản lý, hành chính ở các phòng ban khác công ty như: bút bi, bút chì, bút dạ, hồ dán, giấy các loại tế - Phụ tùng thay nh Phụ tùng thay chi tiết, phụ tùng sử dụng để thay thế, sửa Ki chữa máy móc, thiết bị sản xuất doanh nghiệp như: Vịng bi, dây đai, vít iệ p nở… gh - Các vật liệu khác: tn + Phế liệu: Bóng điện compact, bóng điện tuýp… tố + Nhiên liệu: là những loại vật liệu cung cấp nhiệt lượng cho sở sản ận xuất, máy móc sản xuất sử dụng cho hoạt động khác công ty Kh óa lu Gồm có: dầu, xăng, điện, nước  Phân loại công cụ dụng cụ: Để quản lý tốt cơng cụ dụng cụ cơng ty phân loại công cụ dụng cụ theo loại sau: Dụng cụ đồ dùng khuôn mẫu, đúc,… Đồ dùng dụng cụ quản lý (bàn, ghế, tủ, ấm chén ) Đồ dùng dụng cụ phòng hộ lao động: Quần áo, giầy dép, ủng bảo hộ Ngồi có số tư liệu lao động không phân biệt giá trị thời gian sử dụng hạch tốn vào cơng cụ dụng cụ dụng cụ quản lý đồ dùng văn phòng, dụng cụ đồ nghề, thủy tinh Do khối lượng chủng loại vật tư công ty nhiều đa dạng nên kế tốn cơng ty lập sổ danh mục điểm nguyên vật liệu để việc phân loại hạch toán nguyên vật liệu dễ dàng khoa học Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu cơng ty dài trình bày tóm tắt mẫu sổ số ngun vật liệu, dụng cụ 1.2 Đặc điểm tính giá và luân chuyển nguyên vật liệu, CCDC tại Công ty 1.2.1 Đặc điểm tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị NVL, CCDC theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống Tại công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, các nghiệp vụ nhập, xuất NVL, CCDC được diễn thường xuyên, với mỗi lần nhập giá cả NVL, CCDC lại có sự tế khác Do đó việc xác định đúng đắn giá trị NVL, CCDC nhập hay xuất dùng là rất cần thiết Hiện nay, công ty sử dụng giá trung bình kỳ dự trữ để đánh giá Ki nh NVL, CCDC quá trình hoạt động p  Tính giá nguyên vật liệu, CCDC nhập kho iệ Nguyên vật liệu, CCDC tại công ty chủ yếu là được mua từ bên ngoài về nhập gh kho Giá thực tế của NVL nhập kho được áp dụng theo “điều 04 chuẩn mực kế toán tn Việt Nam số 02 hàng tồn kho ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ- tố BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài Chính”, nguyên vật liệu CCDC ận nhập kho tính theo nguyên tắc giá gốc, giá nhập kho nguyên vật liệu Kh óa lu cơng ty tính theo cơng thức: cơng ty hồn tồn phù hợp Và đặc biệt thuận lợi cho công tác hạch tốn cơng ty cơng ty áp dụng kế tốn máy Tại cơng ty hệ thống chứng từ tổ chức cách hợp lý tồn khâu, cơng đoạn q trình ln chuyển chứng từ mang tính tn thủ cao tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu phận liên quan công ty.Cùng với hệ thống Sổ chi tiết mang tính khoa học cao giúp cho cơng ty quản lý tốt Tuy nhiên, một số sổ sách công ty chưa đầy đủ khoa học gây khó khăn cho công tác quản lý như: Sổ tài khoản khơng có cột ghi chú, bảng tính giá thành khơng thể tiến độ thực hợp đồng (đối với đơn hàng thực nhiều kỳ) 3.1.4 Về công tác quản lý nguyên vật liệu, CCDC Công tác quản lý NVL kho công ty tốt Nguyên vật liệu xếp gọn gàng thuận tiện kho chung công ty Tuy nhiên sử dụng kho chung nên vật liệu dễ loang ố, mốc vải, chỉ, bông,… dễ bị hư hỏng Việc gây thiệt hại cho công ty dẫn đến giảm hiệu sản xuất kinh doanh 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện Việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, CCDC cần thiết song tùy tiện đưa giải pháp hoàn thiện mà phải dựa điều kiện thực tế cụ thể đơn vị Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc, hồn tế thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, CCDC phải đảm bảo yêu cầu sau: nh - Các giải pháp đưa phải phù hợp với chế độ kế toán hành, phải dựa Ki quy định BTC hệ thống phương pháp thực hạch toán kế toán, thực p biểu mẫu kế toán, tài khoản sử dụng, chứng từ, sổ sách gh iệ - Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu tn quản lý, sách cơng ty nói riêng ngành sản xuất vật liệu xây dựng nói chung tố - Trình độ nhân viên kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn ận quan trọng định đến khả hồn thành cơng việc, khả cung cấp Kh óa lu thơng tin xác, kịp thời, khả áp dụng thay đổi sách chế 45 độ kế tốn Do hồn thiện phần hành kế toán nguyên vật liệu cần vào trình độ kế tốn viên thực hay nhân viên kế toán đơn vị Phương án đưa phải tuân thủ đảm bảo nhân viên hiểu có khả thực xác hiệu Mục đích cuối việc hồn thiện cơng tác kế tốn giúp cho cơng ty đạt hiệu kinh doanh tốt nhất, cơng cụ đắc lực cho quản lý doanh nghiệp Vì vậy, giải pháp đưa phải mang lại hiệu kinh tế tối ưu, có tính khả thi cao Đặc biệt nguyên vật liệu, CCDC giải pháp đưa cần ý tới việc tiết kiệm chi phí đồng thời khơng làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm công ty sản xuất ra, phải kết hợp kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp kế toán quản trị Điều kiện thực tế doanh nghiệp, sách hành quan quản lý, chế độ, luật… cần quan tâm xây dựng giải pháp cho công ty Nếu khơng, giải pháp đưa có hay đến đâu mà khơng thể áp dụng khơng có ý nghĩa 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, CCDC Cơng ty 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý ngun vật liệu, CCDC  Phân loại nguyên vật liệu lập hệ thống danh điểm vật tư Phân loại nguyên vật liệu cách khoa học giúp cho công tác quản lý đến hạch tốn dễ dàng, xác Vì vậy, để đảm bảo thuận tiện cho công tác tế quản lý hạch toán số lượng giá trị loại nguyên vật liệu, phân loại NVL sau: Ki + Nguyên vật liệu chính: TK 152.1: Đất sét nh theo em việc phân loại cơng ty cần phải hồn thiện Cơng ty iệ p + Ngun vật liệu phụ: TK 152.2: Cát, dầu gh + Nhiên liệu: TK 152.3: dầu máy, xăng, dầu bóng tn + Phụ tùng thay thế: TK 152.4: Mỡ chịu nhiệt + Vật liệu khác: TK 152.8: văn phòng phẩm, phế liệu thu hồi tố Từ đó, cơng ty xây dựng “Sổ danh điểm nguyên vật liệu” Sổ danh điểm vật Kh lu óa nguyên vật liệu ận liệu thống tên gọi, ký hiệu, mã, số hiệu, đơn vị tính danh điểm 46 Khi đánh số danh điểm nguyên vật liệu cho loại ta đánh 152.1, 152.2,… cho loại NVL vật liệu chính, vật liệu phụ,… Cách giúp dễ nhận biết loại NVL tên danh điểm phù hợp với chế độ quy định Trong loại NVL lại tiếp tục đánh 01, 02, 03,… cho nhóm NVL Sau nhóm lại tiếp tục đánh 01, 02, 03… cho thứ nguyên vật liệu Cách đánh số danh điểm vật tư vật tương tự giống với cách chi tiết tài khoản theo chế độ, dễ hiểu dễ thực Quản lý bảo quản vật liệu kho Như nói phần trên, cơng tác quản lý vật liệu kho cịn tồn nhược điểm bảo quản tất vật liệu kho dễ hư hỏng nguyên vật liệu dễ loang ố, nổ gạch, vỡ… Do đó, cơng tác quản lý kho nên tổ chức lại loại NVL nên bảo quản, quản lý kho riêng, xét điều kiện cơng ty khó thực đươc Vậy nên thay quản lý kho riêng, cán quản lý kho cần có biện pháp phân tách loại vật liệu với cho hợp lý để bảo quản tránh hư hại gây tổn thất cho cơng ty Cơng ty tách ô kho để quản lý, tương ứng với loại vật liệu 3.2.2 Hồn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán Mặc dù hệ thống tài khoản sử dụng công ty đầy đủ Tuy nhiên em kiến nghị công ty nên sử dụng thêm TK 151 – Hàng hóa tế đường vào cơng tác hạch tốn kế tốn nh Trong nhiều trường hợp, kế tốn nhận hóa đơn GTGT mà chưa nhận Ki phiếu nhập kho biên giao nhận kế tốn chưa tiến hành ghi sổ mà p đối chiếu với hợp đồng kin tế lưu hóa đơn vào cặp hồ sơ “ Hàng mua đanh gh iệ đường” Trong kỳ hàng nhập kho, kế toán vào hóa đơn mua hàng tn phiếu nhập kho để vào sổ TK Nguyên vật liệu (152) bình thường Nếu cuối tháng hàng chưa nhập kho vào hóa đơn mua hàng, chứng từ có tố liên quan để phản ánh nghiệp vụ vào TK 151 – Hàng mua đường Mặc Kh óa lu ận dù nghiệp vụ xảy việc sử dụng TK 151 - Hàng mua đường 47 lại hữu ích, cho phép theo dõi tình hình thu mua cơng ty xác, kịp thời Tài khoản 151- Hàng mua đường dùng để phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư (ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa) mua ngồi thuộc quyền sở hữu cơng ty cịn đường vận chuyển, bến cảng, bến bãi đến công ty chờ kiểm nhận nhập kho Kết cấu TK 151- Hàng mua đường sau: Bên Nợ: Phản ánh trị giá hàng hóa - vật tư mua đường Bên Có: Phản ánh trị giá hàng hóa - vật tư mua đường nhập kho công ty Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa - vật tư mua chưa nhập kho công ty Phương pháp hạch toán kế toán sau: Cuối kỳ kế tốn, vào hóa đơn GTGT mua hàng loại hàng mua chưa nhập kho dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty, kế toán ghi: Nợ TK 151: Hàng mua đường (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 :Phải trả cho người bán; Có TK 111, 112, 141, Sang tháng sau, hàng nhập kho, hóa đơn phiếu nhập kho, kế tế toán ghi: : Nguyên liệu, vật liệu nh Nợ TK 152 Ki Có TK 151 : Hàng mua đường p Trường hợp hàng mua đường bị hao hụt mát phát gh iệ phát sinh kiểm kê cuối kỳ kế toán nguyên vật liệu tn vào biên ghi: Nợ TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý Kh óa lu ận tố Có TK 151: Hàng mua đường 48 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ Hiện cơng tác kế tốn công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc để phản ánh nghiệp vụ NVL Nhưng theo em thấy đơi phịng kế tốn ban quản trị cần thông tin tồn kho loại NVL kế tốn phải nhiều thời gian để cung cấp thơng tin xác theo trình tự Vì vậy, em xin kiến nghị cơng ty sử dụng thêm phiếu báo vật tư lại cuối kỳ biên kiểm kê tồn kho nguyên vật liệu cuối kỳ để theo dõi tình hình tồn kho NVL Phiếu báo vật tư cịn lại cuối theo mẫu sau: Bảng biểu 3.2: Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kỳ PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày .tháng… năm… Số: ……… Bộ phận sử dụng: Số cách, phẩm chất vật tư Mã Đơn vị số Lý do:(còn sử dụng Số lượng tính hay trả lại) Ki   Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên)  tn gh iệ p   nh tế TT Tên, nhãn hiệu, quy tố Việc luân chuyển chứng từ vật liệu công ty chưa nhanh chóng, kế ận tốn từ đến 10 ngày xuống kho lấy chứng từ phòng kế toán, với nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu diễn liên tục công ty thời gian q dài, Kh óa lu dẫn đến việc thơng tin kế tốn phản ánh, xử lý chậm, khơng phản ánh 49 kịp thời cho ban quản trị Vì vậy, cơng ty cần thay đổi để đẩy nhanh tốc độ luân chuyển chứng từ cung cấp thơng tin nhanh chóng Theo em, nên giảm thời gian xuống từ đến ngày kế toán lấy chứng từ từ kho hợp lý 3.2.4 Hồn thiện kế tốn chi tiết Hiện nay, công tác đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho kế toán thủ kho tiến hành vào cuối quý mà nghiệp vụ nhập xuất NVL công ty diễn hàng ngày liên tục biến động thời gian kiểm tra đối chiếu chưa hợp lý gây hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Để khắc phục nhược điểm thủ kho kế tốn cần phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách thường xuyên để phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời Bên cạnh để đảm bảo cho cơng tác hạch tốn NVL, CCDC chặt chẽ bàn giao chứng từ nhập, xuất kho NVL, CCDC thủ kho kế tốn lập thêm phiếu giao nhận chứng từ Phiếu giao nhận chứng từ lập theo mẫu sau: Bảng biểu 3.3: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Ngày .tháng .năm Số:…… Số lượng chứng Nhóm NVL Số hiệu chứng từ Số tiền p Ki nh tế từ gh iệ Thủ kho tn ( ký, họ tên) tố 3.2.5 Hoàn thiện kế tốn tổng hợp Kh óa lu ận  Về hạch toán kiểm kê nguyên vật liệu 50 Kế toán (ký, họ tên) Hiện công việc kiểm kê NVL, CCDC tồn kho hàng năm công ty kiểm kê lần vào cuối năm kiểm kê báo trước cho thủ kho ngày Việc khơng hiệu cho cơng ty, thủ kho chuẩn bị trước làm thay đổi thực trạng hàng hóa tồn kho, khiến cho việc kiểm kê phát sai sót chênh lệch Hơn việc kiểm kê diễn lần năm hạn chế không xử lý kịp thời mát, hư hỏng, hay tồn đọng NVL phẩm chất từ kỳ khác Cuối tháng, quý công ty biết số lượng giá trị NVL tồn sổ sách mà khơng nắm tình hình thực tế kho Vì vậy, cơng ty nên tiến hành kiểm kê thường xuyên định kỳ theo quý năm kết hợp kiểm kê có báo trước kiểm kê bất ngờ để có kết kiểm kê khách quan trung thực  Hạch tốn trích lập dự phịng ngun vật liệu Để đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị NVL, CCDC tồn công ty không cao so với giá thị trường từ giúp báo cáo tài cơng ty phản ánh xác Mặt khác, điều kiện giá không ổn định chủng loại nguyên vật liệu, CCDC mua vào ngày nhiều yêu cầu mở rộng, tăng cường sản xuất Việc lập dự phòng cho NVL công ty cần thiết Công ty lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho giúp cơng ty bình ổn giá NVL kho Mặt khác, xét phương diện tài khoản dự phịng cịn có tác dụng làm giảm lãi cơng ty niên độ kế tốn, nên cơng ty tích lũy nguồn tài tế mà phân chia Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định sau: giảm giá hàng = kho thời điểm hàng tồn kho theo sổ p lập BCTC x kế tốn Giá trị có - thể thực hàng tồn kho gh iệ tồn kho Giá gốc nh Số lượng hàng tồn Ki Mức dự phịng tn Việc hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho thực thông qua TK tố 159 sau: Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý, tháng), lập dự phòng giảm giá hàng tồn ận kho lần đầu tiên, ghi: Kh óa lu Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán 51 Có TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý, tháng) tiếp theo: + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá HTK) Có TK 159 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho.  + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nay  nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ ghi: Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: GVHB (Chi tiết dự phịng giảm giá HTK) 3.2.6 Hồn thiện báo cáo kế tốn Để đảm bảo cho công tác quản lý sử dụng NVL công ty, hàng năm công ty nên lập báo cáo để phân tích tình hình thu mua, sử dụng NVL đơn vị Nếu công việc tiến hành thường xuyên đảm bảo cung cấp thông tin cho nhà quản lý nắm bắt tình hình thực kế hoạch vật tư từ đánh giá hiệu sử dụng vốn, tình hình sử dụng NVL sản xuất qua có định thu mua, dự trữ sử dụng NVL hợp lý Để đánh giá cơng tác NVL cơng ty sử dụng bảng phân tế tích theo mẫu sau: Bảng biểu 3.1 : Mẫu bảng đánh giá công tác dự trữ nguyên vật liệu nh BẢNG ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU p Ki Năm:…… Năm N gh iệ Chỉ tiêu tn 1.Giá trị NVL tồn đầu năm tố 2.Giá trị NVL xuất dùng năm Kh óa lu ận 3.Giá trị NVL tồn cuối năm 52 Năm N-1 Chênh lệch +/- % 4.Giá trị NVL bình qn năm Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế 5.Hệ số vòng quay NVL 53 Bảng biểu 3.2 : Mẫu bảng đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu BẢNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU, Năm:…… Chỉ tiêu Năm N Chênh lệch Năm N-1 +/- % Doanh thu bán hàng 2.Lợi nhuận gộp 3.Giá trị NVL bình quân năm 4.Hệ số sức sản xuất NVL 5.Hệ số sức sinh lời NVL Trên số ý kiến đóng góp thân cơng tác kế tốn NVL q trình tìm hiểu thực tế công ty CP Falcon Đồng Trúc Tuy nhiên hiểu biết, lực thân hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn cịn nên ý kiến đề xuất tối ưu Em mong giải pháp em nhiều góp phần cho việc nâng cao hiệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Trong điều kiện cạnh tranh nay, để có chỗ đứng phát triển lâu dài tế thị trường địi hỏi cơng ty cần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Làm nh điều cơng ty cần nâng cao công tác quản lý mà hạch tốn kế tốn cơng cụ đắc Ki lực cho quản lý doanh nghiệp nên ngày cần hoàn thiện p Trong tổng chi phí sản xuất cơng ty chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn gh iệ nhất, từ nâng cao chất lượng hạch tốn kế tốn khơng thể khơng kể đến việc hồn tn thiện kế tốn NVL - CCDC Cơng việc phức tạp cần tiến hành thường xuyên đồng đòi hỏi kết hợp nỗ lực Cơng ty phía Nhà nước tố  Về phía Cơng ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc ận Để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, CCDC đơn vị cơng ty Kh óa lu cần tăng cường thực công việc sau: 54 Công ty cần khơng ngừng nâng cao lực, trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn Bên cạnh cơng ty cần có sách cụ thể để đào tạo ngắn hạn cho nhân viên kế toán, thường xuyên cập nhật sách, chế độ làm sở cho cơng tác hạch tốn kế tốn Tăng cường phát huy tính sáng tạo, động nhiệt tình đội ngũ nhân viên cơng ty nói chung đội ngũ kế toán đặc biệt kế toán NVL nói riêng cho vừa tuân thủ chế độ vừa phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn sâu tìm hiểu, nghiên cứu phần hành cụ thể, từ hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL, CCDC nói riêng cơng tác kế tốn nói chung  Về phía Nhà nước Hiện nay, văn pháp lý kế toán ban hành tồn thiếu đồng bộ, bên cạnh lại cịn có quy định chưa thật phù hợp với điều kiện thực tiễn kế toán doanh nghiệp gây số khó khăn cho kế tốn việc áp dụng chúng vào thực tế đơn vị Vì vậy, Nhà nước nói chung Bộ tài nói riêng cần nghiên cứu để đồng hệ thống pháp lý, thay đổi quy định cho gắn liền với thực tiễn tạo điều kiện cho doanh nghiệp áp dụng Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế cách linh hoạt vào đơn vị 55 KẾT LUẬN Với doanh nghiệp sản xuất Công ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc nâng cao hồn thiện hạch tốn NVL ln u cầu cấp thiết hàng đầu xuất phát từ tầm quan trọng Thơng qua hạch tốn NVL, Cơng ty có phương án quản lý tốt vật liệu, ngăn ngừa tượng mát, lãng phí việc sử dụng, góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Cơng tác kế tốn công ty dù lớn, nhỏ quan trọng Nó làm ảnh hưởng khơng nhỏ tới khả tồn phát triển công ty Nếu nhân viên phụ trách phần hành kế toán tốt giúp ích cho cơng việc quản lý ban giám đốc nhiều Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Falcon Đồng Trúc em nhận thấy rằng: Cơng tác kế tốn NVL quan tâm thích đáng phần đáp ứng yêu cầu kế tốn cơng ty Tuy nhiên để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng, Cơng ty cần tiếp tục phát huy mặt tích cực đạt cố gắng khắc phục mặt hạn chế cịn tồn từ nâng cao hiệu hoạt động SXKD Q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc giúp em có điều kiện vận dụng kiến thức thu trường vào thực tế Song với cơng tác quản lý hạch toán NVL lĩnh vực rộng, điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn kiến thức, trình độ lý luận em cịn nhiều hạn chế, q tế trình hồn thành chuyên đề chắn em tránh khỏi sai sót Kính nh mong nhận đóng góp ý kiến Quý thầy - cô để viết em Ki hoàn thiện Trong thời gian thực tập công ty, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ iệ p Ths Nguyễn Phi Long tồn thể anh chị phịng kế tốn phịng Kh óa lu ận tố tn Em xin chân thành cảm ơn! gh ban khác để hoàn thành bài báo cáo chuyên đề này 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài chính, GS.TS Đặng Thị Loan, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Quyết Định số 15/2006/ QĐ – BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Tài liệu kế tốn cơng ty Cổ phần Falcon Đồng Trúc Ngồi cịn có tham khảo trang website; ketoantruong.com, webketoan.vn, ketoanthucte.com Một số luận văn tốt nghiệp khóa trước Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế Thông tư số 153/2010/ TT – BTC ban hành ngày 28/9/2010 57 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế