Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh tư vấn đầu tư xây dựng số 6

Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC PHỤ LỤC iv LỜI MỞ Luận văn tốt nghiệp Kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU v ĐẦU vi CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 1.1.Đặc điểm Vốn tiền Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số 1.2.Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số 1.2.1.Tầm quan trọng phần hành kế toán vốn tiền 1.2.2.Nhiệm vụ phần hành kế toán vốn tiền .4 1.2.3.Những quy định quản lý vốn tiền công ty 1.2.3.1 Các vấn đề liên quan đến quy chế tài quản lý vốn tiền công ty 1.2.3.2 Những quy định quản lý vốn tiền công ty 11 Mai Thị Thuý Ngân Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.2.4 Những quy định cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty 15 1.2.4.1.Các nguyên tắc kế toán áp dụng 15 1.2.4.2.Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên phần hành kế toán vốn tiền 16 Luận văn tốt nghiệp Kế tốn CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 2.1 Kế toán tiền mặt 18 2.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ .18 2.1.2 Tài khoản sử dụng .26 2.1.3 Chứng từ sổ sách 26 2.2 Tiền gửi ngân hàng 38 2.2.1 Tài khoản sử dụng 38 2.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng .38 2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 38 2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng .39 2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng 43 2.3 Tiền chuyển 48 2.3.1 Tài khoản sử dụng 48 2.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng .48 2.3.3 Kế toán tiền chuyển .49 Mai Thị Thuý Ngân Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.3.3.1 Sơ đồ hạch toán tiền chuyển .49 2.3.3.2 Kế toán nghiệp vụ tiền chuyển 49 CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH Luận văn tốt nghiệp Kế tốn TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền Cơng ty phương hướng hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền 54 1.1 Ưu điểm .54 1.2 Nhược điểm 57 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 58 3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số 58 3.2.1 Về công tác quản lý vốn tiền 58 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 58 3.2.2.1.Bổ sung thêm tài khoản 007 59 3.2.2.2.Sửa đổi phương pháp kế toán 60 3.3.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 61 3.3.4 Về sổ kế toán 62 3.3.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền 64 3.3.5.1.Về báo cáo lưu chuyển tiền tệ 64 3.3.6.Điều kiện thực giải pháp 65 3.3.6.1.Về phía Nhà nước 65 3.3.6.2.Về phía Cơng ty 67 Mai Thị Thuý Ngân Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 Luận văn tốt nghiệp Kế toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KKTX Kiểm kê thường xuyên ĐHĐCĐ Đại hội đồng Cổ đông KPCĐ Kinh phí cơng đồn GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng thành viên Phòng TC-KT TGNH Tiền gửi ngân hàng 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12 USD Đô la Mỹ 13 VND Việt Nam Đồng Mai Thị Thuý Ngân Viết đầy đủ Phịng Tài – Kế tốn Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG Bảng 1-1: Thẩm quyền định vay vốn Bảng 1-2: Thẩm quyền định đầu tư sử dụng vốn Luận văn tốt nghiệp Kế toán DANH MỤC BIỂU Biểu số 01: Sổ quỹ tiền mặt văn phòng 21 Biểu số 02: Sổ quỹ tiền mặt đội 25 Biểu số 03: Sổ quỹ tiền mặt văn phòng 30 Biểu số 04: Sổ quỹ tiền mặt đội 31 Biểu số 05: Sổ nhật ký thu tiền văn phòng 32 Biểu số 06: Sổ nhật ký chi tiền văn phòng 33 Biểu số 07: Sổ nhật ký thu tiền mặt đội 34 Biểu số 08: Sổ tài khoản tiền mặt đội 37 Biểu số 09: Sổ nhật ký thu tiền gửi ngân hàng 42 Biểu số 10: Sổ nhật ký chi tiền gửi ngân hàng 45 Biểu số 11: Sổ tiền gửi ngân hàng - NH Công Thương Yên Bái .46 Biểu số 12: Sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng 47 Biểu số13: Sổ nhật ký tài khoản tiền chuyển 52 Mấu biểu sổ 15: Sổ tài khoản tiền chuyển 53 Biểu 3-1: Sổ chi tiết TK 007 63 Biểu 3-2: Sổ chi tiết TK 1112 (1122) sửa đổi 63 Biểu 3-3: Báo cáo dòng tiền .64 Biểu 3-4: Dự toán thu chi tiền mặt 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ số 01: Trình tự ghi sổ tài khoản tiền mặt .27 Sơ đồ số 02: Trình tự ghi sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng .39 Mai Thị Thuý Ngân Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chun ngành LỜI NĨI ĐẦU Các nhà phân tích tài ví vốn tiền doanh nghiệp kinh tế thị trường dịng máu tuần hồn thể người tương đồng tính tuần hồn cần thiết vốn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn hoạt động khơng thể khơng có vốn Nền kinh tế thị trường mở Luận văn tốt nghiệp Kế toán nhiều hội cho doanh nghiệp bên cạnh đem đến khơng khó khăn thách thức Trước thực tế nói chung doanh nghiệp Việt Nam trình độ quản lý tài cịn hạn chế, vốn chưa quản lý sử dụng có hiệu dẫn đến việc sử dụng vốn lãng phí, hiệu quả, vốn bị chiếm dụng, sử dụng sai mục đích,…dẫn đến hiệu sản xuất kinh doanh không cao Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số doanh nghiệp nhỏ vừa với số vốn điều lệ 15 tỷ đồng Công ty khách hàng bạn hàng nhiều doanh nghiệp nước ngồi nước, Cơng ty có danh mục sản phẩm, dịch vụ đa dạng, mật độ tính chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn phức tạp địi hỏi phải có biện pháp quản lý an tồn hiệu nguồn vốn kinh doanh Cơng ty Vì vậy, vấn đề hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền vấn đề trọng tâm quản lý tài đặt ban lãnh đạo tồn Cơng ty nói chung phận kế tốn nói riêng quản lý tốt vốn tiền chìa khóa để cơng ty thực chiến lược kế hoạch kinh doanh có hiệu Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số 6, em lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số 6” để sâu tìm hiểu thực trạng kế tốn vốn tiền, đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền thực tế Công ty áp dụng kiến thức tích lũy q trình học tập bốn năm trường để đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Chun đề thực tập em có kết cấu gồm chương với nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số Mai Thị Thuý Ngân Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thầy giáo TS Trần Luận văn tốt nghiệp Kế toán Quý Liên tập thể anh, chị Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Do thời gian thực đề án có hạn, kinh nghiệm thân cịn chưa phong phú nên em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy, giáo bảo, bạn sinh viên góp ý để em hồn thiện nhiều chuyên đề Mai Thị Thuý Ngân Yên Bái, ngày 07 tháng năm 2014 Sinh viên Mai Thị Thúy Ngân Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 1.1.Đặc điểm Vốn tiền Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư XD Số 6: Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, Luận văn tốt nghiệp Kế tốn tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh, bao gồm:  Tiền mặt quỹ: bao gồm tiền Việt Nam, tiền Đô la Mỹ - USD giữ két công ty để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh  Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu, loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty  Ngoại tệ: loại giấy bạc nước khác phát hành, Ngân hàng Nhà nước cho phép lưu hành thức thị trường Việt Nam Ngoại tệ Công ty sử dụng đồng Đô la Mỹ - USD  Tiền gửi ngân hàng: loại tiền Việt Nam, USD mà công ty gửi tài khoản Công ty ngân hàng:  Ngân hàng Đầu tư phát triển Yên Bái  Ngân hàng Techcom bank  Ngân hàng Agribank thành phố Yên Bái II  Ngân hàng Agribank thành phố Yên Bái I  Ngân hàng Công thương Yên Bái Cơ cấu luồng tiền thu chi cơng ty Dịng tiền vào: Thu tiền từ bán hàng cung cấp dịch vụ Lãi tiền gửi từ ngân hàng Lãi suất tiết kiệm đầu tư Đầu tư cổ đơng Dịng tiền ra: Mai Thị Thuý Ngân Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chi mua cổ phiếu, nguyên nhiên vật liệu thô công cụ Chi trả lương, tiền thuê chi phí hoạt động hàng ngày Chi mua tài sản cố định – máy tính cá nhân, máy móc, thiết bị văn phịng,… Chi trả lợi tức, khoản nợ đến hạn trả Chi trả thuế thu nhập, thuế doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng thuế khác 1.2.Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Luận văn tốt nghiệp Kế toán Dựng Số 6: 1.2.1.Tầm quan trọng phần hành kế toán vốn tiền: Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình hình thành sử dụng vốn kinh doanh Để nâng cao hiệu hoạt động, nâng cao lực cạnh tranh để cạnh tranh hiệu yêu cầu vốn ngày đề cao, vốn định khả kinh doanh nâng cao uy tín doanh nghiệp Trong đó, vốn tiền sở, tiền đề cho hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp thực hoàn thành trình sản xuất kinh doanh Tiền kết nối tất hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Hoạt động Công ty không giới hạn phạm vi tỉnh mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nước khu vực ngồi tỉnh…do quy mơ cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng quan trọng có ảnh hưởng lớn đến định sản xuất kinh doanh, định đầu tư tồn Cơng ty Nhận thức rõ vai trò vốn tiền trình phát triển quản lý, Ban Giám đốc đạo Phịng Kế tốn cần phải tập trung vào kiểm soát vốn tiền để giảm thiểu rủi ro khả toán, tăng hiệu sử dụng tiền, đồng thời ngăn ngừa hành vi gian lận tài nội cơng ty bên thứ ba Kiểm soát vốn tiền trình bao gồm:  Quản lý lưu lượng tiền mặt quỹ tài khoản toán ngân hàng  Kiểm soát chi tiêu  Dự báo nhu cầu tiền mặt  Bù đắp thâm hụt ngân sách  Giải tình trạng thừa, thiếu tiền ngắn hạn dài hạn Mai Thị Thuý Ngân Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tầm quan trọng cần thiết phần hành kế tốn vốn tiền nhằm thơng tin kiểm tra cách trung thực, xác rõ ràng tình hình vận động vốn tiền cơng ty, qua thực chức quản lý, đánh giá hiệu dự báo tình hình tài cơng ty để nhà quản lý đưa định sản xuất kinh doanh hiệu quả, thích hợp Tầm quan trọng phần hành kế toán vốn tiền thể điểm sau: Luận văn tốt nghiệp Kế toán a/ Xuất phát từ mục đích kinh doanh cơng ty: Cũng doanh nghiệp khác, mục tiêu cơng ty tối đa hóa lợi nhuận, nâng cao giá trị doanh nghiệp Để đảm bảo mục tiêu này, công ty thường xuyên phải đưa giải tập hợp định tài ngắn hạn dài hạn Quản lý sử dụng hiệu vốn tiền nội dung trọng tâm định tài ngắn hạn nội dung quan trọng ảnh hưởng đến mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Cơng ty Vì vậy, nâng cao hiệu sử dụng quản lý tiền yêu cầu khách quan, gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty b/ Xuất phát từ vai trị quan trọng tiền q trình sản xuất kinh doanh: Ngay từ hình thành đến vào hoạt động sản xuất, vốn tiền đảm bảo cho q trình hoạt động Cơng ty tiến hành liên tục, thông suốt, đảm bảo cho việc thực thực giao dịch hàng ngày, dự phòng trường hợp biến động không lường trước được, đáp ứng nhu cầu toán cho nhà cung cấp, thực nghĩa vụ pháp lý Các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày thu-chi tiền luôn diễn thường xuyên, với số lượng tương đối nhiều Vì nâng cao hiệu quản lý tiền để tăng tốc độ chu chuyển vốn, đảm bảo nhu cầu vốn c/ Xuất phát từ ý nghĩa việc nâng cao hiệu sử dụng quản lý vốn tiền: Quản lý tiền hiệu giúp tăng tốc độ luân chuyển vốn, giảm chi phí hội việc nắm giữ nhiều tiền mặt hay đảm bảo khả tốn cho đối tượng có liên quan, tránh tượng lãng phí, mức sinh lợi khơng quản lý tiền gây thất thoát, gian lận dẫn đến khả tổ chức kinh doanh, khả toán Mai Thị Thuý Ngân 10 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Các báo cáo lập nội dung, phương pháp tính trình bày quán kỳ kế tốn Mỗi báo cáo tài người lập, Kế tốn trưởng, Giám đốc ký tên, đóng dấu Cuối quý, Báo cáo tài lập gửi cho quan quản lý Nhà nước: Cục thuế, Cơ quan thống kê, sở kế hoạch đầu tư tỉnh Yên Bái 1.2 Nhược điểm Luận văn tốt nghiệp Kế tốn Cơng ty xây dựng quy chế rõ ràng việc quản lý tài đảm bảo thu an tồn chi hợp lý, q trình thu chi diễn chặt chẽ, thống có hiệu Tuy nhiên, cơng ty lại khơng có quy định cụ thể lượng tiền mặt tồn quỹ Các khoản chi tiêu thường xuyên liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty chi tạm ứng, chi cơng tác phí, chi tiếp khách, tiền điện thoại, tiền điện, tiền trang thiết bị văn phòng, chi lương…đều thực qua quỹ công ty Lượng tiền két công ty biến động tùy thuộc vào mật độ giá trị nghiệp vụ thu chi cơng ty nên tính tốn dựa vào đặc điểm sản xuất kinh doanh kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn có tính đến yếu tố bất thường để xác định mức dự trữ tiền mặt cụ thể cho giai đoạn công ty Bởi công ty giữ nhiều tiền mặt so với nhu cầu dẫn đến việc ứ đọng vốn, tăng rủi ro tỷ giá, tăng chi phí sử dụng Hơn nữa, sức mua đồng tiền giảm sút nhanh lạm phát Nếu cơng ty dự trữ q tiền mặt, khơng đủ tiền để tốn bị giảm uy tín với nhà cung cấp, ngân hàng bên liên quan Trong quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi tiền mặt,công ty áp dụng quy trình luân chuyển cho tất ngiệp vụ chi tiền giá trị lớn hay nhỏ Theo quy trình (được mơ tả sơ đồ 2-3 trang 27), khoản chi phải Kế tốn trưởng, Giám đốc Phó Giám đốc ủy quyền phê chuẩn, ký duyệt chi sau kế tốn tiến hành lập Phiếu chi, chứng từ sau lại chuyển đến Kế toán trưởng, Giám đốc Phó Giám đốc ủy quyền ký lên Phiếu chi sau Thủ quỹ tiến hành chi tiền Việc áp dụng quy trình nhằm đảm bảo khoản chi nhà quản lý ký duyệt chi, đảm bảo hợp lý khoản chi tiền tránh tình trạng sử dụng sai mục đích, khoản chi chịu trách nhiệm cấp quản lý cao nhằm đảm bảo an tồn vốn cho cơng ty Mai Thị Thuý Ngân 64 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tuy nhiên, quy trình phù hợp áp dụng với khoản chi có giá trị lớn, mang tính trọng yếu cịn khoản chi mang tính chất lặt vặt, thường xuyên, có giá trị nhỏ cơng ty nên xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ đơn giản hơn, nhanh chóng nhằm đảm bảo tính chất kịp thời cho nghiệp vụ giảm bớt công việc không trọng yếu cho nhà quản lý Đối với phần hành kế toán vốn tiền, phịng kế tốn cơng ty khơng lập Luận văn tốt nghiệp Kế toán báo cáo kế tốn quản trị Như vậy, cơng tác kế tốn quản trị phần hành kế toán vốn tiền chưa quan tâm mực phận kế toán quan trọng giúp nhà quản trị nắm bắt vấn đề thực trạng, đặc biệt thực trạng tài cơng ty; qua phục vụ cơng tác quản trị nội định quản trị 3.1.3 Phương hướng hồn thiện Các nhà phân tích tài ví vốn tiền doanh nghiệp kinh tế thị trường dịng máu tuần hồn thể người tương đồng tính tuần hồn cần thiết vốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn hoạt động khơng thể khơng có vốn Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội cho doanh nghiệp bên cạnh đem đến khơng khó khăn thách thức Trước thực tế nói chung doanh nghiệp Việt Nam trình độ quản lý tài cịn hạn chế, vốn chưa quản lý sử dụng có hiệu dẫn đến việc sử dụng vốn lãng phí, hiệu quả, vốn bị chiếm dụng, sử dụng sai mục đích,… dẫn đến hiệu sản xuất kinh doanh khơng cao Vì vậy, vấn đề hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền vấn đề trọng tâm quản lý tài đặt phận kế tốn nói riêng ban lãnh đạo tồn cơng ty nói chung quản lý tốt vốn tiền chìa khóa để công ty thực chiến lược kế hoạch kinh doanh có hiệu Hồn thiện kế tốn vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau:  Hồn thiện dựa sở tơn trọng chế tài chính, chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn hành, phù hợp với thơng lệ quốc tế  Đảm bảo thống sách kế toán thống đơn vị tiền tệ sử dụng, sách giá cả, phương pháp hạch tốn, số liệu trình bày báo cáo tài Mai Thị Thuý Ngân 65 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành  Hoàn thiện sở phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức quản lý công ty cụ thể chức năng, nhiệm vụ,quy mơ, tính chất cơng ty, trình độ chun mơn nghiệp vụ nhân viên  Hồn thiện sở tiết kiệm chi phí mang lại hiệu Việc hồn thiện khơng làm gián đoạn cơng tác kế tốn cơng ty, phải đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lý Luận văn tốt nghiệp Kế tốn 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Miên: 3.2.1 Về công tác quản lý vốn tiền : Dự trữ tiền mặt (tiền quỹ tiền tài khoản toán ngân hàng) điều tất yếu mà công ty phải làm để đảm bảo việc thực giao dịch kinh doanh hàng ngày đáp ứng nhu cầu phát triển kinh doanh giai đoạn Lượng tiền mặt dự trữ tối ưu công ty phải thỏa mãn nhu cầu chính:  Chi cho khoản phải trả phục vụ hoạt động sản xuất - kinh doanh hàng ngày cơng ty như: Trả cho nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ, trả người lao động, trả thuế  Dự phịng cho khoản chi ngồi kế hoạch  Dự phịng cho hội phát sinh ngồi dự kiến thị trường có thay đổi đột ngột 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 3.2.2.1.Bổ sung thêm tài khoản 007: Để đảm bảo thực nội dung định 15/QĐ-BTC kế tốn ngoại tệ, cơng ty nên mở thêm tài khoản 007-Ngoại tệ loại Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, cịn lại theo ngun tệ loại ngoại tệ công ty Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 007 Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Bên Có: Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ cịn lại cơng ty (Nguyên tệ) Trên tài khoản không quy đổi đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam Kế tốn có thểchi tiết TK 007 theo loại ngoại tệ công ty sau: Tài khoản 0071: Tiền mặt ngoại tệ Tài khoản 0072: Ngoại tệ gửi ngân hàng Mai Thị Thuý Ngân 66 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Như vậy, phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, kế toán phải đồng thời phản ánh nguyên tệ tài khoản 007 3.2.2.2.Sửa đổi phương pháp kế toán: NV nhân viên vắng chưa lĩnh lương: Kế toán CT định khoản nghiệp vụ sau:  Khi xuất tiền trả lương cho cơng nhân viên, kế tốn phản ánh Nợ TK 334 Luận văn tốt nghiệp Kế tốn Có TK 111  Trong trường hợp CNV vắng chưa lĩnh lương, kế toán phản ánh: Nợ TK 334 Có TK 338 Việc kế tốn ghi nhận bút tốn chi lương khơng phù hợp với quy định 15 Bộ Tài Theo định 15/QĐ-BTC Kế toán phải phản ánh sau:  Khi xuất tiền trả lương cho cơng nhân viên, kế tốn phản ánh Nợ TK 334 Có TK 111  Trong trường hợp CNV vắng chưa lĩnh lương, kế toán phản ánh: Nợ TK 334 Có TK 338  Khi công nhân viên vắng lĩnh lương: Nợ TK 338 Có TK 111 Ví dụ : Ngày 03/12/2013, Thủ quỹ xuất quỹ lương trả tiền lương tháng 11/2013 cho cán công nhân viên công ty Tuy nhiên có số nhân viêc cơng tác chưa lĩnh lương số tiền 15.005.235đ Kế toán phản ánh: Nợ TK 1111: 15 005 235đ Có TK 334: 15 005 235đ Kế toán phản ánh sai so với định 15, kế toán phải phản ánh lại sau: Tiền lương nhân viên vắng chưa lĩnh nhập lại quỹ Mai Thị Thuý Ngân 67 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Nợ TK 334: 15 005 235đ Có TK 338: 15 005 235đ Khi nhân viên cơng tác lĩnh lương, kế tốn phản ánh Nợ TK 338: 15 005 235đ Có TK 1111: 15 005 235đ 3.3.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Luận văn tốt nghiệp Kế tốn Cơng ty nên xây dựng thêm quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi tiền lặt vặt, khơng trọng yếu nhằm đảm bảo tính linh hoạt, kịp thời việc xử lý kế toán Theo em, cơng ty áp dụng quy trình ln chuyển chứng từ nghiệp vụ chi tiền sau: Sơ đồ 3-1: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi giá trị nhỏ Người đề nghị Kế toán tiền chi mặt Lập giấy đề nghị toán, tạm ứng Kế toán trưởng Duyệt chi Lập phiếu chi Ký phiếu chi nhận tiền Ghi sổ kế toán Ký phiếu chi Giám đốc Thủ quỹ Duyệt chi Nhận Phiếu chi Xuất tiền Ghi sổ quỹ Ký phiếu chi Lưu trữ Theo sơ đồ chứng từ chi tiền luân chuyển theo trình tự sau: - Bước 1: Khi phát sinh nhu cầu mua hàng hóa, vật tư, TSCĐ tốn tiền cơng tác phí cho nhân viên, người có nhu cầu tiền lập Giấy đề nghị tạm ứng, Mai Thị Thuý Ngân 68 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành tốn, sau chuyển cho Trưởng phịng ban phụ trách trực tiếp ký chuyển cho Kế toán trưởng Giám đốc duyệt chi - Bước 3: Kế toán trưởng Giám đốc sau nhận Giấy đề nghị tạm ứng đồng ý cho chi ký duyệt chi - Bước 4: Sau nhận Giấy đề nghị tạm ứng, tốn có duyệt chi Kế toán trưởng Giám đốc Kế toán tiền mặt tiến hành lập Phiếu chi, định Luận văn tốt nghiệp Kế toán khoản Phiếu chi, in Phiếu chi, sau chuyển cho Thủ quỹ - Bước 5: Thủ quỹ nhận Phiếu chi, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ Phiếu chi, kiểm tra đầy đủ chữ ký - Bước 6: Thủ quỹ xuất tiền, sau chuyển cho người đề nghị chi - Bước 7: Người đề nghị ký vào Phiếu chi gốc nhận tiền từ Thủ quỹ Thủ quỹ ký tên, đóng dấu “Đã chi tiền” vào Phiếu chi đưa cho người nhận tiền - Bước 8: Thủ quỹ nhận lại Phiếu chi gốc tiến hành ghi sổ quỹ Cuối ngày, Thủ quỹ vào chứng từ thu - chi chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ - Bước 9: Kế toán tiền mặt sau nhận đủ chứng từ gốc, tiến hành kiểm tra sau ghi sổ theo trình tự phát sinh nghiệp vụ, tính số tồn quỹ vào cuối ngày đồng thời tập hợp chứng từ nghiệp vụ chi tiêu có giá trị nhỏ chuyển lên cho Kế tốn trưởng, Giám đốc ký lên Phiếu chi - Bước 10: Sau nhận Phiếu chi từ Kế toán tiền mặt, Kế toán trưởng ký lên Phiếu chi chuyển cho Giám đốc - Bước 11: Giám đốc ký lên Phiếu chi, Chứng từ sau chuyển cho Kế toán tiền mặt bảo quản lưu trữ - Bước 12: Kế toán tiền mặt sau nhận lại đủ chứng từ gốc, kiểm tra, lưu trữ bảo quản chứng từ theo quy định Như vậy, áp dụng quy trình luân chuyển chứng từ này, nghiệp vụ chi tiêu lặt vặt tiến hành nhanh chóng, kịp thời, cuối ngày Kế tốn trưởng Giám đốc ký lên tất chứng từ ngày 3.3.4 Về sổ kế toán Số kế toán chi tiết tổng hợp công ty thiết kế khoa học, hợp lý đầy đủ công ty cần mở thêm Sổ chi tiết TK 0071- Tiền mặt ngoại tệ Sổ chi tiết TK 0072- Ngoại tệ gửi ngân hàng theo mẫu sau: Mai Thị Thuý Ngân 69 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 3-1: Sổ chi tiết TK 007 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ Phường Minh Tân - TP Yên Bái SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản 0071- Tiền mặt ngoại tệ (Tài khoản 0072- Ngoại tệ gửi ngân hàng) Luận văn tốt nghiệp Kế toán Từ ngày…đến ngày… Số dư nợ đầu kỳ: A B Chứng từ Ngày Khách hàng Diễn giải Số Số phát sinh nguyên tệ Nợ Tỷ giá Số dư Có Trong : A Số nguyên tệ tồn đầu kỳ B Tỷ giá đầu kỳ Hoặc cơng ty gộp ghi Sổ kế tốn chi tiết TK 0071 (0072) vào sổ chi tiết TK 1111(1112) theo mẫu sau: Biểu 3-2: Sổ chi tiết TK 1112 (1122) sửa đổi CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ Phường Minh Tân - TP Yên Bái SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản 1112- Tiền mặt ngoại tệ (Tài khoản 1122 – Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng) Từ ngày … đến ngày … Chứng từ Ngày … Khách Diễn hàng giải Số … … … Số dư nợ đầu kỳ: C D E TK 0071 TK đối ứng … (TK 0072) Nợ … Tồn … giá … xxx Tổng số phát sinh xxx Số dư cuối kỳ Mai Thị Thuý Ngân Có Tỷ 70 xxx Số phát sinh VND Nợ Có … … xxx xxx xxx Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trong đó, C Số nguyên tệ tồn đầu kỳ D Tỷ giá đầu kỳ E Giá trị nguyên tệ quy đổi VND 3.3.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền : Để giảm bớt công việc cho kế toán cuối quý lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế tốn lập Báo cáo dịng tiền định kỳ theo tuần tháng sau: Hàng tuần Luận văn tốt nghiệp Kế toán hàng tháng Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng dựa vào thông tin Sổ chi tiết TK 1111, 1112, 1121,1122 tiến hành phân loại hoạt động theo hoạt động: Đầu tư, Tài chính, Kinh doanh sau lập Báo cáo dòng tiền nhằm tạo thuận lợi cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cuối quý theo mẫu sau: Biểu 3-3: Báo cáo dòng tiền BÁO CÁO DÒNG TIỀN Quý … Từ ngày đến ngày…… Chỉ tiêu I.Tổng lưu chuyển tiền II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài III Lưu chuyển tiền từ hoạt Đơn vị tính: VND Lưu chuyển Dòng tiền thu vào Dòng tiền chi tiền động kinh doanh(=I- II- III) Mai Thị Thuý Ngân 71 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đối với phần hành kế toán vốn tiền, Kế toán tiền mặt tiền gửi nên lập thêm Báo cáo kế toán quản trị Dự toán thu - chi tiền cho quý để nâng cao tính hiệu việc quản lý sử dụng vốn cơng ty Dự tốn thu-chi tiền kế hoạch ngắn hạn dùng để xác định nhu cầu chi tiêu nguồn thu tiền mặt Kế hoạch thường xây dựng dựa sở Luận văn tốt nghiệp Kế toán quý, tháng hay tuần Yếu tố quan trọng để thiết lập kế hoạch thu chi có ý nghĩa dựa kế hoạch bán hàng, nhu cầu chi tiêu thường xuyên công ty Định kỳ, phịng ban có liên quan Phịng nghiên cứu phát triển sản phẩm, Phòng marketing, Phòng nhân sự… lập kế hoạch chi tiêu theo kỳ phịng mình, dự tốn chi phí thu nhập thu gửi lên phận Tài Phịng Tài - Kế toán tổng hợp xây dựng kế hoạch thu - chi kỳ cho tồn cơng ty theo mẫu sau: Mai Thị Thuý Ngân 72 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 3-4: Dự toán thu chi tiền mặt Dự toán thu chi tiền mặt Quý… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Tháng Quý I Tháng Tháng Tiền bán hàng - Thu tháng - Thu tháng sau 2.Thu khác - Thu tháng - Thu tháng sau Tổng thu II.Các khoản chi tiền 4.Chi mua nguyên vật liệu - Trả tháng -Trả tháng sau 5.Mua thiết bị, Tài sản cố định - Trả tháng -Trả tháng sau 6.Chi sửa chữa 7.Chi lương 8.Thuế 10.Chi phí khác Luận văn tốt nghiệp Kế toán I Các khoản thu tiền Tổng chi III.Chênh lệch thu chi IV.Tiền vay V.Trả lãi vay VI.Tiền đầu tháng VII.Tiền cuối tháng VIII.Định mức tồn quỹ 3.3.6.Điều kiện thực giải pháp: Mai Thị Thuý Ngân 73 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.3.6.1.Về phía Nhà nước: Đáp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, Bộ Tài tiến hành nghiên cứu, xây dựng khung pháp lý kế toán rõ ràng, hợp lý ngày hoàn thiện Tuy nhiên, doanh nghiệp gặp khó khăn việc áp dụng chế độ kế toán thiếu đồng văn pháp lý, thông tin hướng dẫn chưa kịp thời Để tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài cần hồn Luận văn tốt nghiệp Kế tốn thiện khung pháp lý đồng bộ, thống nhất, thông tư hướng dẫn ban hành kịp thời Mặt khác, chế độ kế toán cần nghiên cứu cho phép doanh nghiệp linh hoạt việc tổ chức cơng tác kế toán cho gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sở tơn trọng chuẩn mực kế tốn tránh tình trạng rập khn, gị bó, cứng nhắc gây khó khăn, rườm rà cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bên cạnh Bộ Tài cần có quy định hướng dẫn cụ thể, chi tiết kế toán quản trị giúp cho doanh nghiệp có hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn quản trị 3.3.6.2.Về phía Cơng ty Hồn thiện chế quản lý cơng ty nhằm tạo độc lập tương đối phịng ban, phân cơng rõ ràng trách nhiệm quyền hạn, xây dựng sách khen thưởng - xử phạt cơng bằng, cơng khai nhằm khuyến khích nhân viên làm việc hiệu quả, tích cực; hình thức xử phạt đủ sức răn đe để đảm bảo quy chế quản lý công ty chấp hành cách chặt chẽ Công ty cần tổ chức tốt công tác tuyển dụng nhân nhằm tuyển chọn nhân viên kế tốn có trình độ, phẩm chất đạo đức tốt, nhiệt tình có trách nhiệm cơng việc Đồng thời tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao trình độ, bổ sung, cập nhật kiến thức Phịng Tài chính- Kế tốn cần phân chia cơng việc cách hợp lý, phù hợp với khả trình độ nhân viên Đội ngũ nhân viên kế toán phải thường xuyên cập nhật chuẩn mực, quy định kế tốn mới, tích cực tìm hiểu, nghiên cứu chuẩn mực kế toán quốc tế nhằm áp dụng cách linh hoạt chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm công ty Mai Thị Thuý Ngân 74 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tế, em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Trong phạm vi chuyên đề tốt nghiệp, em trình bày số nội dung sau: Luận văn tốt nghiệp Kế tốn Chun đề trình bày công tác tổ chức quản lý thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số Trên sở đó, đưa đánh giá phạm vi hiểu biết thân em công tác quản lý kế tốn vốn tiền cơng ty Chương chuyên đề, em nêu ưu điểm hạn chế công tác quản lý cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty, từ kết hợp lý luận thực tế, chuyên đề đưa số kiến nghị nhằm hồn thiên cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy giáo TS Trần Q Liên, thầy giáo Viện Kiểm tốn - Kế tốn, Ban lãnh đạo chú, anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em kính mong nhận đóng góp cô giáo cô chú, anh chị để chuyên đề thực tập chuyên ngành em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Yên Bái ngày 07 tháng năm 2014 Mai Thị Thuý Ngân 75 Sinh viên thực hiện: Mai Thị Thúy Ngân Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, PGS.TS Đặng Thị Loan, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2006 2002 Luận văn tốt nghiệp Kế tốn Giáo trình Kế toán quản trị, Nguyễn Minh Phương, NXB Lao động xã hội, năm Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài 4.Tài liệu Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số 5.www.vacpa.org.vn 6.www.tapchiketoan.com 7.www.webketoan.com Mai Thị Thuý Ngân 76 Lớp: LT VHVL K2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Công ty thực tập: Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số Họ tên sinh viên: Mai THị Thúy Ngân LT VHVL K2 Hệ đào tạo: Liên thông Trường: Đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn tốt nghiệp Kế toán Lớp: Nhận xét đơn vị thực tập: Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Số sinh viên Mai Thị Thúy Ngân thực tốt nội quy, quy chế cơng ty, chịu khó học hỏi, trao đổi nghiệp vụ kế toán Sinh viên Mai Thị Thúy Ngân hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành “Hoàn thiện kế toán vốn tiền ” viết sâu sắc, bám sát thực tế Công ty Sinh viên Mai Thị Thúy Ngân đưa biện pháp, phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Nguyễn Thị Thương Ngày…… tháng…… năm 2014 Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) Lớp: KT01 - Yên Bái Chuyên đề thực tập chuyên ngành NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Luận văn tốt nghiệp Kế toán Nguyễn Thị Thương Lớp: KT01 - Yên Bái