Tổ chức công tác kế toán tại bệnh viện đại học quốc gia hà nội thực trạng và giải pháp,luận văn thạc sỹ kinh tế

— — ■ N G Â N H À N G N H À N Ư Ớ C V IỆ T N A M t j ] B ộ G IÁ O D Ụ C VÀ Đ À O T Ạ O HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HOA TÔ CHỨC CÔNG TÁC KÉ TOÁN TẠI BỆNH VIỆN ĐẠI HỌC QUỐC GIA HẢ NỘI - THỤC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngànlí : Ke toán M ã số : 8.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÉ • • H O C VIÊN NGẦN HÀNG _ TRUNG TAM THÒNG TIN-THƯ VIÊN Ị sõ : U ^ G T Ị NGƯỜI HƯỚNG DẢN KHOA HỌC: TS TẠ VĂN KHOÁI HÀ NỘI -2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan ràng nội dung luận văn với đê tài “Tơ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện Đại H ọc Quốc Gia H N ội - Thực trạng giải p h p ” cơng trình nghiên cứu độc lập thân tôi, hướng dẫn TS Tạ Văn Khối Tơi cam đoan nội dung luận văn trung thực chưa nộp cho chương trình cấp cao học chương trình cấp khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa 11 MỤC LỤC Trang Lòi cam đ o a n i M ục lụ c ii Danh mục chữ viết tắ t V Danh mục sơ đ vi M Ở Đ Ầ U C huông 1: N HŨNG LÝ LUẬN CHUNG VÈ T Ỏ CH Ú C CƠNG TÁC KÉ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ sụ NGHIỆP CÔNG L Ậ P 1.1 TÓNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ s ự NGHIỆP CÔNG L Ậ P 1.1.1 Khái niệm vai trò đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Hoạt động tài đơn vị nghiệp công lậ p 1.2 KHÁI NIỆM, CHỨC NĂNG, NHIỆM v ụ , YÊU CẦU VÀ NGUN TẮC KÉ TỐN, TỐ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TRONG ĐƠN VỊ s ự NGHIỆP CƠNG LẬ P 11 1.2.1 Khái niệm, chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu nguyên tắc kế toán đơn vị nghiệp công lậ p 12 1.2.2 Khái niệm, chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập 15 1.3 NỘI DUNG TƠ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ s ự NGHIỆP CÔNG LẬ P 17 1.3.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế to n 17 1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán phương pháp kế to án 24 1.3.3 Tổ chức vận dụng ghi sổ kế tốn hình thức kế toán 25 1.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 28 1.3.5 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán 30 1.3.6 Tổ chức máy kế to n .32 1.3.7 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế to án 37 Kết luận chuong 38 / Il l Chưong 2: THỤC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐẠI HỌC QUÓC GIA HÀ N Ộ I 40 2.1 TỔNG QUAN VỀ BỆNH VIỆN ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ N Ộ I 40 2.1.1 Đặc điểm trình hình thành phát triến Bệnh Viện Đại Học Quốc Gia Hà N ộ i 40 2.1.2 Đặc điểm chức năng, nhiệm vụ Bệnh viện Đại Học Quốc Gia Hà Nội 40 2.2 THỰC TRẠNG TÔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI BỆNH VIỆN ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ N Ộ I 44 2.2.1 Thực trạng tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 44 2.2.2 Thực trạng hệ thống tài khoản kế toán phương pháp kế toán 49 2.2.3 Thực trạng tổ chức vận dụng ghi sổ kế toán 53 2.2.4 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo tài 54 2.2.5 Thực trạng tổ chức công tác kiểm tra kế to n 55 2.2.6 Thực trạng tổ chức máy kế to n .57 2.2.7 Thực trạng tổ chức ứng dụng công nghệ thơng tin cơng tác kế tốn 61 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÔ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ N Ộ I 63 2.3.1 Những kết đạt tổ chức cơng tác kế tốn bệnh viện đại học Quốc Gia Hà N ộ i 63 2.3.2 Những hạn chế tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh Viện Đại Học Quốc Gia Hà N ộ i 69 2.3.3 Nguyên nhân 78 Kết luận chưong .80 Chuông 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỊ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐẠI HỌC QUÓC GIA HÀ N Ộ I 81 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CỒNG TÁC KÉ TOÁN TẠI BỆNH VIỆN ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ N Ộ I 81 IV 3.1.1 Định hướng phát triến Đại Học Quôc Gia Hà Nội, Bệnh viện đại học Quốc Gia Hà N ộ i 81 3.1.2 Phương hướng hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán Bệnh Viện Đại Học Ọuổc Gia Hà N ộ i 84 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KỀ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ N Ộ I 86 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 86 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế to án 89 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn 92 3.2.4 Hồn thiện tổ chức hệ thống báo cáo tài ch ính 93 3.2.5 Hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm tra kế to án 95 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy kế to n 96 3.2.7 Hồn thiện tố chức ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn 98 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỒ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI BỆNH VIỆN ĐHQGHN 99 3.3.1 v ề phía Nhà N ớc 99 3.3.2 v ề phía Đại Học Quốc Gia Hà N ộ i .100 3.3.3 v ề phía Bệnh viện đại học Quốc Gia Hà N ộ i 101 Kết luận chương 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM K H Ả O 104 PHỤ LỤC V DANH M ỤC CÁC CHŨ V IÉ T TẮT Ký hiệu viết tắt Tên viết đầy đủ BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ Tài ĐHQGHN Đại học Quốc gia Hà Nội HCSN Hành nghiệp KBNN Kho bạc nhà nước KCB Khám chữa bệnh NSNN Ngân sách nhà nước NN Nhà nước TCKT Tài kế tốn TSCĐ Tài sản cố định VI DANH MỤC CÁC s o ĐÒ So’ đ Tên SO’ đ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Bệnh viện Đại học Quốc gia Hà Nội 43 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ Bệnh viện ĐHQGHN 45 Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy kế toán Bệnh viện ĐHQGHN 58 M Ở ĐẦU Lý chọn đề tài Phát triển nguồn nhân lực hoạt động bảo vệ, chăm sóc nâng cao sức khỏe cho nguồn nhân lực nhu cầu cần thiết đê đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực cho nghiệp xây dựng bảo vệ To Qc Do vậy, ngành y tế ln có vị trí quan trọng phát triển chung kinh tế xã hội Trong thời gian qua, với phát triển kinh tế - xã hội, ngành y tế đạt thành tựu đáng kể cơng tác chăm sóc, bảo vệ, nâng cao sức khỏe cho nhân dân Công tác quản lý sử dụng ngn tài đạt hiêu cao yếu tố quan trọng có tính chất định ảnh hưởng tới thành cơng hay thất bại ngành y tế nói chung, hệ thống bệnh viện nói riêng Do vậy, hệ thống kế tốn có vai trị quan trọng thực quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát hoạt động kinh tế đơn vị Đe phát huy vai trị quan trọng đó, vấn đề có tính chất định đơn vị phải biêt tổ chức cách khoa học hợp lý công tác kế tốn đơn vị Chính thế, tổ chức cơng tác kế tốn hồn thiện giúp cho việc quản lý nguồn thu nội dung chi đơn vị hiệu Bệnh viện ĐHQGHN trực thuộc Đại Học Quốc Gia Hà Nội, thành lập năm 2011, với nhiệm vụ chăm sóc, bảo vệ nâng cao sức khỏe cho học sinh, sinh viên cán Đại Học Quốc Gia Hà Nội nói riêng, chăm sóc bảo vệ sức khỏe cho tồn dân nói chung Là đơn vị thành lập sở phát triển trạm y tế thuộc trung tâm Hỗ trợ sinh viên đơn vị liên quan khác Đại Học Quốc Gia Hà Nội, cơng tác dự phịng khám chữa bệnh cơng tác quản lý tài lĩnh vực y tế Bệnh viện ĐHQGHN năm qua gặp khơng khó khăn, bất cập Bởi việc nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán tố chức vận dụng hệ thống chứng từ kể toán, tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kê toán, tổ chức ghi sổ áp dụng hình thức kế tốn, tổ chức lập báo cáo tài chính, tổ chức máy kế tốn để làm rõ ưu điểm đưa hạn chế từ đề hệ thống giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện ĐHQGHN nhằm nâng cao hiệu quản lý tài Bệnh viện yêu cầu xúc Nhằm đóng góp thêm sở khoa học thực tiễn hồn thiện cơng tác quản lý tài chính, tố chức cơng tác kế toán Bệnh viện ĐHQGHN, tác giả chọn đề tài “Tơ c h ứ c cô n g tá c k ế to n tạ i B ệ n h v iệ n Đ i H ọ c Q u ố c G ia H N ộ i- T h ự c tr n g g iả i p h p ” Mục đích nghiên cứu Đe tài nghiên cứu vấn đề lý luận tổ chức công tác kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập nói chung thực trạng tố chức cơng tác kế tốn Bệnh viện ĐHQGHN nói riêng Qua đó, nhận thấy cơng tác tổ chức kế tốn Bệnh viện ĐHQGHN khoa học, hợp lý hiếu chưa, từ đề số giải pháp nhằm tiếp tục hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn Bệnh viện ĐHQGHN thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đ ố i tư ợ n g n g h iê n c ứ u : Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn tổ chức kế toán đơn vị nghiệp công lập * P h m v i n g h iê n u : Luận văn nghiên cứu thực tiễn tổ chức công tác kế toán phạm vi Bệnh viện ĐHQGHN Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể sau: - Phương pháp thống kê mô tả - Phương pháp so sánh - Phương pháp phân tích - Phương pháp tơng họp P h ụ lụ c 13: C h ú n g t p h iêu x u â t k h o , J v iệ n Đ ại h ọ c Q u ốc g ia H N ộ i M ẫ u số: C 20-H D 1: S ố 144 X u ân Thủy, c ầ u G iấy, H N ộ i (Ban hành theo QĐ sổ: 19/20Ọ6/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trường BTC sửa đồi, bổ sung theo Thống tư sổ 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài chính) í đơn v ị c ó quan hệ vớ i ngân sách: 1113443 PHIẾU NHẬP KHO Nợ: Co: N g y th n g n ă m SỐ: - H ọ tên n gư ời giao: 1521 3311 C ôn g ty TNH.H D ợ c VĨGtamerican - T h eo sổ 0 ngày 21 thảng năm C ông ty T N H H D ợ c Vietam erican - N h ập kho: KT Tên, nhãn hiệu, quy cách, STT phẩm chất vật tư, dụng cụ, sàn phẩm, hàng hóa A B số lơ c số lượng Theo Thực chửng từ nhập Đon vị tính D Đo n giá Thành tiền HATABTRYPS1N ALP003 víen 7.800 7.800 CINNAR1Z1N - 2017 Pepsan 3g (Guaiazu)cne + dimethicone) C1N003 vien 6.250 6.250 68 425.000 PEP001 gói 900 900 4.332 3,898.800 Rotund in 30mg - 2017 Scaneuron ( Vitamin tìl 125mg + Vitamin B6 I23m g + Vitamin B12 125mcg) ROT002 Viên 500 500 440 220.000 V1T012 Vicn 8.000 8.000 720 5.760.000 220 1.716.000 Cộng: 12.019.800 T ổn g số tiền (v iết chữ): S ố ch ứ n g từ k èm theo: , Ngư»'i lập (Ký, họ lên) - K M ời hai triệu khơng trăm m ời ch ín ngh ìn tám trăm đồng chẵn Thủ kho (Ký, họ tên) cL — Nguvễn Thị Thanh Ngân Ngàydũ thảng (Ắ năm Jữiĩ' Phu trach đuoc (Ký, họưên•) Đỗ Thị Dung Lê Việt Ảnh (NguÔn: Bệnh viện ĐHQGHN) P h ụ lụ c 14: B ả n g kết c h u y ể n s ố d u tài k h o ả n (công văn số 16098/BTC-CĐTK ngày 28/11/2017 BTC Tài khoản ban hành theo TT số 107/2017/TT-BTC Tài khoản ban hành theo QĐ số 19/2006/ỌĐ-BTC STT TK T K cấp cấp ,3 Tên tà i khoản "iền măt 111 TK T K c ấ p ,3 cấp Tên tà i khoản riền mặt 111 111 riền Viêt Nam 111 Tiền Việt Nam 112 NÍgoai tệ 112 Sgoại tệ Tiền gửi ngân hàng, kho >ac 112 Tiền gửi ngân hàng, kho bac 112 1121 "iền Việt Nam 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoai tê 1122 Ngoại tệ Tiền chuyển 113 113 Tiền chuyển 121 Đầu tư tài ngắn hạn 121 Đầu tư tài (bao gồm ngắn hạn dài hạn) 152 Nguyên liêu, vật liệu 152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cu, dụng cụ 153 Cơng cụ, dụng cụ 155 Sản phẩm, hàng hóa 155 Sản phấm 156 Hàng hóa 211 Tải sản cố định hữu hình Tải sản cố định hữu hình 211 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 211 h N h cử a 21111 Vật k iế n trú c 2112 Máy móc thiết bị 2113 Máy móc thiết bị 2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn (phần phương tiện vận tải) 2112 Phương tiện vận tải 21121 Phương tiện vận tải đường 21122 Phương tiện vận tải đường thủy 21123 Phương tiện vận tải đường không 21124 Phương tiện vận tủi đường sắt 21128 Phương tiện vận tải khác 21131 Máy móc thiết bị văn phịng 21132 Máy móc thiết bị động lực 21133 2113 2114 213 Phương tiện vận tải, truyền dẫn (phần thiết bị truyền dẫn) 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý Mảy móc thiết bị chuyên dùng Thiết bị truyền dẫn 2115 Thiết bị đo lường thí nghiệm 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm 2116 Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm 2118 TSCĐ hữu hình khác 2118 TSCĐ hữu hình khác T i s ả n c ố đ ị n h v ô h ìn h T i s ả n cố đ ịn h v h ìn h 213 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền tác quyền 2133 Quyền sở hữu công nghiệp 2134 Quyền giống trồng 2135 3hần mềm ứng dụng 2138 TSCĐ vô hình khác |H a o m ị n T S C Đ 214 K h ấ u h a o v h a o m ò n lũ y 214 kế T SC Đ Khấu hao hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình Ịl ỉao mịn tài sản cố định hữu hình 2142 Khấu hao hao mịn lũy kế tài sản cố định vơ hình Hao mịn tài sản định vơ I hình Đ ầ u tu tà i d i hạn 2211 Đầu tu chứng khoán dài h n 2218 Đầu tu tài dài hạn _ khác (bao Ồm đầu tư tài ngan \hạn dài hạn) Đ ầ u t tài c h ín h 121 X â y d ự n g CO' b ả n d 12 13 X â y d ự n g CO' b ả n d d a n g 241 241 d a n g _ 2411 |Mua sẩm TSCĐ 2411 Vlua sắm T S C Đ 2412 Xây dụng 2412 Xây dựng 2413 Isửa chữa lớn TSCĐ 2413 Nâng cấp TSCĐ _ C c k h o n p h ả i th u 311 3111 Phải thu khách hàng P h ả i th u củ a k h c h h n g 131 T huế G T G T đư ọc khấu 133 trừ ựhuế GTGT trừ ịcủa hàng hóa dịch vụ ựhuể GTGT khấu trừ 31 ỉ ỉ \của hàns hỏa dịch vụ ựhuế GTGT khấu trừ \của TSCĐ ịrhué GTGT khấu trừ 31131 Icủa TSCĐ 3118 Phải thu khác _ P h ả i t h u k h c (chi tiêt TK ịcấp 2) _ _ 138 1381 Ịphải thu tiền lãi 1382 Phải thu cồ tửc/lợi nhuận 1383 Phải thu khoản phí ịlệ phí 1388 14 312 T ạm ứng 15 313 C ho vay 16 331 C ác k h o ản p h ải trả 17 18 Phải thu khác T ạm ứng 141 C h i tiết T K 1388- P h ả i th u kh ác 3311 Phải trả người cung cấp 331 P h ải tr ả k h ch h àn g 3312 Phải trả nợ vay 338 3382 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác C ác k h o ản p h ải nộp theo lư n g 332 3383 Doanh thu nhận trước 3388 Phải trả khác C ác k h o ả n p h ả i n ộ p theo lư n g 332 3321 Bảo hiểm xã hội 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí cơng đồn 3323 Kinh phí cơng đồn 3324 Bảo hiểm thất nghiệp 3324 Bảo hiểm thất nghiệp C ác k h o ản p h ải nộp nhà nước 333 3331 Thuế GTGT phải nộp 3 1 T h u ế G T G T đ ầ u 33312 T h u ế G T G T h n g nhập khâu C ác k h o ản p h ả i nộp n h nư c 333 3331 Thuế GTGT phải nộp 3 1 T h u ế G T G T đ ầ u 33312 Thuế G T G T hàng nhập khâu 3332 Phí, lệ phí 3332 Phí, lệ phí 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế khác 3337 Thuế khác 3338 Các khoản phải nộp nhà nước khác 3338 Các khoán phái nộp nhà nước khác 19 20 21 P h ả i tr ả c ô n g ch ứ c, v iên 334 chức P h ả i tr ả n g ò i la o đ ộ n g 334 3341 Phải trả công chức, viên chức 3341 Phải trả công chức, viên chức 3348 Phải trả người lao động khác 3348 Phải trả người lao động khác P h ả i trả c c đ ố i tư ọ n g 335 khác P h ải trả k h c 338 3381 Các khoản thu hộ, chi hộ 3382 Phải trả nợ vay 3383 Doanh thu nhận trước 3388 Phải trả khác có d ự (khi rút dự tốn sử dụng ghi: Nợ TK 141, 152, 153,211,213, 611 /Có TK 366, 511 khơng hạch toán TK 008 giao dự toán thức ghi Nợ TK 008số dự tốn giao ghi Có TK 008- Số dự tốn chi) H ạch toán n h T m ứ n g k in h p h í 336 to n 22 23 K in h p h í đ ã q u y ế t to n 337 341 c h u y ển n ă m sau 3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 36612, 36622, 36632 Neu không tách nguồn hình thành nguyên liệu, vật liệu thi phản ánh vào TK 36612 3372 Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành 2413 Nâng cấp TSCĐ 3373 Giá trị khối lượng XDCB lớn hoàn thành 2412 XDCB K in h p h í c ấ p ch o cấp K h n g cịn h oạt đ ộn g dưói n y , n ế u c ó c h ỉ t h a n h (căn nội dung thực tế sử dụng TK 136, 336 hoặcT K 138, 338) toán 24 342 25 411 26 412 27 28 29 T h a n h t o n n ộ i N g u n v ố n k in h d o a n h C h ê n h lệ c h th u , chi c h u a 421 x lý 4212 Chênh lệch thu, chi SXKD 4213 Chênh lệch thu, chi theo đorn đặt hàng nhà nước Các quỹ (Số dư P h ả i trả nội (Sổ dư bên 336 có TK 342) 411 N g u n v ố n k in h d o a n h K h ô n g có p h t sin h tài sả n C h ê n h l ệ c h t ỷ g iá h ố i đ o i P h ả i th u nội b ộ bên nợ TK 342) C h ê n h l ệ c h đ n h g iá l i 413 431 136 C h ê n h lệch tỷ g iá h ố i 413 đoái T h ặ n g d ( t h â m h ụ t ) lũ y 421 kế 4211 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động NSNN cấp 4212 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động viện trợ, vay nợ nước 4214 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động thu phí khấu trừ, để lại 4215 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động tài 4216 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, dịch vụ 4218 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động khác C ác quỹ 431 4311 Quỹ khen thưởng 43111 N S N N c ấ p 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 43118 Khác 4312 Quỹ phúc lợi 43121 Quỹ phúc lợ i 43122 4313 Quỹ ổn định thu nhập 4313 Quỹ phúc lợ i hình thành TSCĐ Quỹ bổ sung thu nhập (ĐVSN) Quỹ dự phịng ơn định thu nhập 4315 4314 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 30 441 K in h p h í đ ầu tư X D C B 31 461 N g u n k in h p h í h o t đ ộ n g 32 462 N g u n k in h p h í d ự án 33 465 N g u n k in h p h í đ o n đ ặ t hàng nhà nưóc 4314 (Các quan nhà nước trích lập quỹ dự phịng ổn định thu nhập (trước hạch toán vào TK 4313 chuyển số dư bên Có TK 4313 sang số dư bên Có TK 4315) Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 43141 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 43142 Quỹ PTHĐSN hình thành TSCD 36613 K in h p h í đ ầ u tu X D C B Riêng TK 461, 462, 465 liên quan đến nguồn NSNN cấp kết thúc 31/12 đơn vị chuyển sang năm trước đe theo dõi hết thời gian chỉnh lý toán, sau thời gian chỉnh lý nguồn lớn chi xác nhận số tiết kiệm đơn vị xử lý theo quy định quy chế quản lý tài hành (bơ sung vào quỳ) 34 35 36 466 511 N g u n k in h p h í đ ã h ìn h 6 1 , G i trị c ò n lạ i c ủ a T S C Đ t h n h T S C Đ R iê n g đối v i 36621, c c T S C Đ h ìn h thành b ằ n g n g u n N S N N h o ặ c có n g u n g ố c N S N N d ùng cho h o t đ ộ n g s â n x u ấ t kinh doanh, d ịc h v ụ c h a đư ợ c h c h to n g iả m nguồn kin h p h í đ ã h ìn h th n h TSCĐ, tr c k h i c h u y ể n s ố sa n g hệ th o n g tà i k h o ả n k ế toán m i c c đ n vị th ự c h iện bút toán, g h i: N ợ T K 466N g u n k in h p h í đ ã hình th n h TSC Đ /C Ĩ T K 214H a o m ị n TSC Đ , s ổ k h ẩ u h a o d ã tríc h TSC Đ 36631 C c k h o ả n th u 5111 Thu phí, lệ phí 514 Thu phí khấu trừ, để lại 5112 Thu theo đon đặt hàng nhà nước 511 Thu hoạt động NSNN cấp 5118 Thu khác 711 Thu nhập khác 521 T h u c h u a q u a ngân sách 5211 5hí, lệ phí 3373 Tạm thu phí, lệ phí 5212 Tiền, hàng viện trợ 3372 Viện trợ, vay nợ nước 37 531 Thu hoạt động SXKD 531 38 631 C h i h o t đ ộ n g wSXKD 154 642 39 635 (Trường hợp chuyển số dư từ TK cũ sang TK không tách nguồn 466 theo nguồn NSNN; viện trợ, vay nợ nước ngồi; nguồn phí khấu trừ, để lại chuyển tồn số dư TK 466 sang TK 36611) Chi th eo đ o n đ ặt hàng Thu hoạt động SX K D , d ịc h v ụ C h i p h í S X K D , d ịc h v ụ dở dang C h i q u ả n lý h o t đ ộ n g S X K D , d ịc h v ụ 1Các TK 635, 661, 662 xử Ịcủa n h n c 40 661 Chi hoạt động 41 662 C h i d ự án 42 643 C h i p h í trả tr c lý TK 465, 461, 462 hết thời gian chỉnh lý 242 C h i p h í trả tr c 001 T i sản th u ê n gồi CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG 001 T i sả n th u ê T i s ả n n h ậ n g i ũ ’ hộ, n h ậ n 002 g ia c ô n g 004 T i sả n n h ậ n g iữ hộ, 002 n h ậ n g ia c ô n g C h c n h lệ c h th u , chi h o t 005 Đ ã th ể h iệ n T K 421 đ ộ n g th cm g xuyên (nếu trích lập vào quỹ theo quy định quy chế tài chính) D ụ n g cụ lâ u b ề n đ a n g s Ghi âm bên Nợ TK 005, Bên có TK 005 số công cụ, dụng cụ báo hỏng, báo đơn vị tư mở sổ theo dõi riêng dụng 007 V g o i t ệ c c lo i 007 Ngoại tệ loại 008 D ự toán chi h oạt động 008 Dự án chi hoạt động 0081 0081 D ự to n c h i th n g xu yê n 0082 Năm trước 00811 D ự to n c h i th n g x u y ê n D ự to n c h i k h ô n g th n g x u yê n 00812 D ự to n c h i k h ô n g th n g x u yê n D ự to n c h i c h o n g tr ìn h , 009 d ự án 0091 Dự tốn chi chương trình, dự án 008 0092 Dự toán chi đầu tư XDCB 009 D ự to n ch i h o t đ ộ n g Than vốn đối ứng) D _ t o n đ ầ u t X D C B_ _í_ (Nguồn: Bệnh viện ĐHQGH P h ụ lụ c 15: s ỗ th e o dõi dự to n t n g u n N S N N tr o n g n c Bệnh viện ĐHQGHN OHNS- 111 7447 ụ M ẩu số: S 101-H fó a n h n h k è m th e o T h ô n g tư s ỗ /2 /T T -B T C n g y /1 /2 c ủ a B ộ T i ch ín h ) SỎ TH EO DÕI D ự TOÁN T Ừ N G UỒ N NSNN TR O N G NƯ Ớ C T ài k h o ả n N ă m : I D ự to n N S N N g ia o Kinh phí: Đ n vị: Đ n g N gày g h i sô C h ỉ tiêu A B M ã M L N S , m ã C T M T , D A : D ự t o n n ă m t r c c h u y ê n s a n g - Số liệu năm trước chuyển sang - Điều chỉnh số năm trước chuyển sang D ự t o n g i a o t r o n g n ă m - Quyết định số - Quyết định số D ự t o n b ị h ủ y S ố d d ự t o n c h u y ế n n ă m s a u Trong đó: số cam kết chi Mã MLNS, mã CTMT, DA: Tổng số K hoản K hoản II T h e o d õ i tìn h h ìn h cam k ết ch i v ó i K B N N Kinh phí: Đ n vị: Đ n g C h ú n g từ Số Ngày A B Nội dung Số Số th an h cam kết toán c Số d cam kết Mã MLNS, mã CTMT, DA: Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh Cộng phát sinh tháng Lũy kế phát sinh quý Lũy kế phát sinh năm Số dư cuối năm Mã MLNS, mã CTMT, DA: III T ìn h h ìn h rú t d ự to n q u a K B N N Kinh phí Đ n vị: Đ n g T h e o d õ i số liệ u tạ m C h ứ n g từ ÚTỊg N ội dung Số A S ố th a n h tạm to n tạm Ngày B Số c M ã M LN S, mã C T M T , D A : Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm Số phát sinh ứng ứng Số dư tạm ứ n g Số th c Số nộp K in h chi trả p h í th ự c NSNN NSNN nhận Số đề nghị toán 6=1+4 7=2+4-5 Cộng phát sinh tháng Lũy kế phát sinh quý Lũy kế phát sinh năm Số dư cuối năm Mã M LNS, mã C T M T , D A : - sổ có trang, dánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sô: N G Ư Ờ I G H I SỎ KÉ TOÁN T R Ư Ở N G (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) N g y th n g n ă m T H Ủ T R Ư Ơ N G Đ Ơ N VỊ (Kỷ, hụ tên, đ ủ n g d ấ u ) (Nguồn: Thông tư số ỉ 07/20 ỉ 7/TT BTC) Phụ• lục 16 : sổ chi tiết doanh thu sản xuất,' kinh doanh,' dịch vụ• • * Bệnh viện ĐHQGHN M ẩ u số: S -H (B an h n h k è m th e o T h ô n g tư s ố /2 /T T -B T C n g y /1 /2 c ủ a B ộ T i ch ín h ) MãQHNS: 1113443 SỎ C H I T IÉ T D O A N H T H U S Ả N X U Ấ T , K IN H D O A N H , D ỊC H vụ N ă m : L o i h o t đ ộ n g : T ên s ả n p h â m , h n g hóa, dịch vụ: N gày, th n g D oan C h ứ n g từ g h i sổ Số N gày, h iệ u th n g A B c D iễ n g iả i th u bán hàng S ố lư ợ n g Đ o n g iá D T hành C ác khoản g iả m t r t iề n d o a n h th u C ộ n g P S th n g L ũ y k ế từ đ ầu n ă m - S ổ n y c ó t r a n g , đ n h s ố t t r a n g 01 đ ế n t r a n g - N g y m s ổ : N G Ư Ờ I LẬP SỎ KÉ TOÁN TRU ONG (Kỷ, h ọ tên ) (Kỷ, h ọ tên ) N g y th n g n ă m THỦ TRUONG ĐON VỊ (K ý, họ tên, đ ỏ n g d â u ) (Nguồn: Thông tư số ỉ 07/2017/TT BTC) sổ th e o d õ i T S C Đ v C ô n g c ụ , d ụ n g cụ n o i s d ụ n g P h ụ lụ c 17: B ệ n h v iệ n Đ H Q G H N M ãQ H N S : 1113443 SỎ T H E O DÕ I TSC Đ VÀ CÔNG cụ, cụ DỤNG TẠI NƠI sử DỤNG N ă m : T ên đ n vị, P h ò n g , B a n (h o ặ c n g i s d ụ n g ) : L o i c ô n g cụ, d ụ n g c ụ (h o ặ c nhóm c n g cụ, d ụ n g cụ): N g y , C h ứ n g từ T ê n T S C D D Đ n v cô n g cụ, vị th n g g h i sổ d ụ n g cụ t ín h D SỐ N g y , G h i tă n g TSC ) v c ô n g G h i g iả m T S C Đ v c ô n g c ụ , d ụ n g cụ cụ , d ụ n g cụ Số Đơn T hành Đ on T hành g iá tiề n Lý SỐ lư ợ n g lư ọ n g g iá tiề n E h iê u t h n g A - B C S ổ n y c ó t r a n g , đ n h s ố t t r a n g 01 đ ế n t r a n g - N g y m s ổ : N G Ư Ờ I LẬ P SỎ KỂ TOÁN TRƯỞNG (Ký, h ọ tên ) (Ký, h ọ tên) N g y th n g n ă m THỦ TRƯỞNG ĐON VỊ (Kỷ, h ọ tên, đ ó n g d ấ n ) (Nguồn: Thông tư số 107/2017/TT BTC)