Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở hưng yên hiện nay

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP - EXECUTIVE MBA ĐÀO NGỌC ĐỨC uy Ch ên HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP đề CÁ NHÂN Ở HƯNG YÊN HIỆN NAY ực th p tậ tn Tố LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ ệp i gh HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôі xіn cаm đoаn luận văn thạc sĩ quản trị kіnh doаnh “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hưng n nay” cơng trình nghіên cứu củа cá nhân tôі Các thông tіn kết nghіên cứu luận văn tôі tự tìm hіểu, đúc kết phân tích cách trung thực Tác gіả Ch uy Đào Ngọc Đức ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo Viện Đào tạo Sau Đại học, Ban điều hành Chương trình đào tạo Thạc sỹ Điều hành cao cấp cho hội học tập, trải nghiệm thực tế Bên cạnh đó, suốt thời gian năm học tập đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô, Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, nguồn động lực vơ lớn giúp cho tơi hồn thành khố học uy Ch Với lòng biết ơn sâu sắc, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Thanh Hà, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi lựa chọn hồn thành luận văn ên Một lần xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng đề Tác giả ực th p tậ tn Tố Đào Ngọc Đức năm 2013 ệp i gh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .6 1.1.1 Sự đời phát triển thuế TNCN .6 uy Ch 1.1 Một số vấn đề thuế TNCN 1.1.2 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân ên 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân đề 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân th 1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân ực 1.2.2 Công tác quản lý thuế TNCN 10 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 tậ 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 16 p 1.3.2 Các nhân tố khách quan 18 Tố CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ tn NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HƯNG YÊN 20 i gh 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Hưng Yên .20 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Tỉnh Hưng Yên 20 ệp 2.1.2 Khái quát Cục thuế Hưng Yên 21 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hưng Yên 24 2.2.1 Công tác tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 24 2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế .26 2.2.4 Quản lý q trình tốn thuế hồn thuế 32 2.2.5 Hoàn thuế thu nhập cá nhân .34 2.2.6 Thanh tra, xử lý trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế .35 2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hưng Yên.38 2.3.1 Những kết đạt 38 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 41 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HƯNG YÊN 46 3.1 Quan điểm việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hưng Yên 46 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hưng Yên 46 3.2.1 Cấp mã số thuế TNCN 46 3.2.2 Quản lý thu thuế 47 3.2.3 Thanh tra thuế 48 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 49 uy Ch 3.2.5 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 50 3.2.6 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm .50 ên 3.2.7 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác đề quản lý thuế thu nhập cá nhân 53 3.3 Kiến nghị 51 th 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế 51 ực 3.3.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnhHưng Yên: .54 tậ 3.3.3 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân huyện .54 p 3.3.4 Các quan, tổ chức liên quan 55 Tố KẾT LUẬN 57 tn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .58 ệp i gh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT uy Ch ên đề Cơ quan thuế CNTT: Công nghệ thông tin CTTN: Chi trả thu nhập DN: Doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước NNT: Người nộp thuế MST: Mã số thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNCT: Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ ực th CCT p tậ tn Tố ệp i gh DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ I DANH MỤC BẢNG: Bảng 2.1: Kết thu thuế TNCN tổng nguồn thu địa bàn Hưng Yên từ năm 2009 – 2012 .24 Bảng 2.2: Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Cục Thuế Hưng Yên thời điểm 31/12/2013 25 Bảng 2.3 : Tình hình cấp mã số thuế cá nhân địa bàn Hưng Yên giai đoạn 2009- 2012 27 Bảng 2.5: Kết kiểm tra thuế TNCN năm 2011 - 2012 Cục Thuế Hưng Yên 36 uy Ch Bảng 2.4: Kết thu thuế TNCN Cục thuế Hưng Yên 30 ên Bảng 2.6: Số liệu nợ thuế quan chi trả năm 2009 - 2012 Cục Thuế Hưng Yên 38 đề ực th II DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ: tậ Biểu đồ 2.1: Kết thu thuế TNCN Cục thuế Hưng Yên 31 p Biểu đồ 2.2: Số NNT thực tốn thuế qua hình thức Cục thuế Hưng tn Tố Yên giai đoạn 2010 - 2012 33 ệp i gh Sơ đồ 2.1: Mơ hình máy tổ chức Cục Thuế Hưng n 23 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP - EXECUTIVE MBA ĐÀO NGỌC ĐỨC uy Ch ên HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP đề CÁ NHÂN Ở HƯNG YÊN HIỆN NAY ực th p tậ Tố LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ tn ệp i gh TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ Hà Nội - 2014 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường coi thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công xã hội Thuế thu nhập cá nhân giới thông thường đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thơng qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt Thuế thu nhập cá nhận loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà uy Ch Vậy ta có khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: ên cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Như vậy, thuế TNCN xếp loại dựa theo tính chất điều tiết, đồng thời đề đưa thu nhập chịu thuế (TNCT) Tuy nhiên, TNCT khoản ực th thu nhập mà quy định riêng sách thuế TNCN quốc gia Thuế khoản thu ngân sách quan trọng nhà nước tậ Nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ mội người dân tổ chức xã hội Hiện p nay, Nhà nước thông qua việc thuế điều tiết phần thu nhập người giàu, nhằm Tố góp phần giảm khoảng cách giàu nghèo ngày nới rộng Thuế khoản thu tn khơng hồn trả trực tiếp Ngân sách nhà nước Hệ thống thuế bao gồm i gh nhiều sắc thuế khác nhau, lập nên nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Bổ sung hồn thiện, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống ệp thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển Hiện đại hóa cơng tác thu thuế tăng cường quản lý nhà nước Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Việt Nam tham gia vào Tổ chức thương mại giới, tất sách thuế hành thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế Chẳng hạn ii từ năm 2000 đến nay, thuế chuyển quyền sử dụng đất giảm tới 25 lần, thuế trước bạ giảm 50% Hiện ngành thuế xóa bỏ 300 loại phí khơng cần thiết, số loại phí đường bộ, hàng hải giảm tới 30%-40% Theo tính tốn ban đầu, cắt giảm loại thuế chi phí này, Nhà nước bị thất thu 1.000 tỷ đồng Hiện ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào khoản thu chủ yếu gồm xuất nhập chiếm 25% ngân sách, tương đương khoảng 60.000 tỷ đồng năm Số thu từ xuất dầu thô vào khoảng 25% Như khoảng 50% ngân sách Nhà nước khoản thu nội địa, khoản thu nội địa ngày giảm sách thuế liên tục thay đổi để thực theo cam kết Tính đến cho giảm sút Chính phủ cần quan tâm đến thuế TNCN uy Ch thời điểm có tới 1.000 dịng thuế cắt giảm Chính để bù đắp ên Hưng Yên tỉnh đà phát triển hội nhập kinh tế, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng đồng nghĩa với số người có thu nhập tăng, việc quản lý đề phức tạp trước thủ đoạn tinh vi nhằm trốn thuế, tránh thuế, ực th máy quản lý thuế chuyển sang chế quản lý chưa thực phát huy tính hiệu lực, hiệu nó, hoạt động quản lý, tra kiểm tra cịn nhiều hạn chế, tậ cần hồn thiện để đáp ứng u cầu thực tiễn đặt Chính vậy, việc nghiên cứu p hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hưng Yên việc làm cần Tố thiết từ tn Bởi vậy, mong muốn tìm hiểu nghiên cứu sâu thuế thu nhập cá Hưng Yên nay” ệp i gh nhân, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Luận văn thực với mong muốn đưa đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác quản lí thuế TNCN Hưng n thời gian tới - Giải khó khăn, tồn chủ quan lẫn khách quan mà quan quản lý thuế gặp phải, qua có số đề xuất nhằm tìm tồn nguyên nhân công tác quản lý đồng thời đưa số giải pháp nâng cao hiệu quán lý thuế - Hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác quản lý thuế TNCN - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hưng Yên, thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN 48 Để đáp ứng yêu cầu thay đổi kinh tế xã hội xu hướng hội nhập phát triển nay, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cần hoàn thiện ban hành sách, quản lý thu thuế tra thuế 3.2.1 Cấp mã số thuế TNCN Mã số thuế phải cấp cho cá nhân bởi, cá nhân có mã số thuế Nhà nước kiểm soát thu nhập họ bao gồm người phụ thuộc, tránh tình trạng người phụ thuộc nhiều người nộp thuế kê khai địa phương khác Hiện nay, Nhà nước kiểm sốt cơng dân số chứng minh nhân dân, dân họ Đồng thời việc cấp số chứng minh nhân dân phải thực từ uy Ch Nhà nước nên gắn việc cấp mã số thuế cho công dân số chứng minh nhân ên cơng dân sinh Từ kiểm sốt thơng tin cá nhân, tránh tình trạng trốn thuế từ việc kê khai nhiều người phụ thuộc đề 3.2.2 Quản lý thu thuế ực th Hiện nay, Cục thuế Hưng Yên áp dụng triệt để phương pháp khấu trừ nguồn loại thu nhập như: thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ đầu tư vốn; tậ từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán; từ trúng thưởng; từ quyền nhượng quyền p thương mại (tại tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập) Phương pháp áp dụng Tố Việt Nam nói chung Cục Hưng Yên nói riêng, năm qua, từ tn Luật thuế TNCN Nó thể ưu việt việc quản lý thu        i gh thuế chi phí hành thu đồng thời số thuế nộp vào NSNN kịp thời Kế thừa chế độ quản lý này, Nhà nước nên tái lập lại tỷ lệ trích theo tỷ lệ phần ệp trăm số thuế thu cho cơ quan, cá nhân tiến hành chi trả thu nhập 0,5% số tiền thuế phải nộp vào NSNN để khuyến khích tổ chức cá nhân tiến hành khấu trừ thuế trước chi trả thu nhập cho cá nhân, văn pháp luật cho phép tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập hưởng tiền thù lao từ 0,5% đến 1% số tiền thuế phải nộp vào NSNN để chi cho cá nhân tham gia thu thuế Việc thực thi Luật thuế trách nhiệm tổ chức, cá nhân nhiên với cách thức tổ chức, cá nhân nhận thêm khoản tiền thù lao khác tiền lương nhằm tăng thêm thu nhập Bên cạnh đó, tổ chức có thu nhập thu nhập thu nhập khác nằm diện phải nộp thuế TNDN, Nhà nước thu thuế Đồng thời cá 49 nhân, họ có khoản thù lao thù lao phải cộng với tiền lương, tiền cơng để tính thuế TNCN theo quy định Luật thuế TNCN uy Ch ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh 50 3.2.3 Thanh tra thuế Từ thực tế nay, ngành thuế thất thu thuế thu nhập cá nhân tương trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Thanh tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế Việc tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế uy Ch trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán ên cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra thuế Cục Hưng Yên dù tiến hành nhiều trước tượng trốn, lậu đề thuế Vì vậy, thời gian tới quan tra thuế Hưng Yên cần tăng cường công ực th tác tra, kiểm tra thuế để phát trường hợp, cố tình khai man, trốn thuế Cục Thuế Hưng Yên phải tăng cường công tác tra, kiểm tra việc kê khai, tậ nộp thuế ĐTNT để phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi gian p lận, trốn thuế Do cần phải bổ sung lực lượng làm công tác thanh, kiểm tra số Tố lượng cán bộ, chất lượng trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp: phải tn tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp tra kỹ phân i gh tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn ĐTNT, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu NNT… ệp Ngoài ra, điều kiện nguồn lực cho công tác tra, kiểm tra hạn chế, Cục Thuế Hưng Yên cần tiến hành phân loại, chọn lọc ĐTNT để kiểm tra, giám sát, nên tập trung chủ yếu vào lĩnh vực, trường hợp có khả khơng tn thủ, trốn lận thuế cao Do vậy, cán thuế cần phải có đủ thơng tin ĐTNT, thơng tin phải đầy đủ, kịp thời tin cậy Các quy trình, phương pháp, thủ tục tiến hành - kiểm tra phải đơn giản, rõ ràng, công khai cho vừa nâng cao hiệu công tác - kiểm tra không ảnh hưởng đến hoạt động đối tượng bị - kiểm tra Thơng báo cho ĐTNT biết rõ thời gian, trình tự, thủ tục - kiểm tra, nghĩa vụ bên 51 trình - kiểm tra… quan thuế phải cung cấp đầy đủ thông tin sách, pháp luật vấn đề có liên quan tới tổ chức quản lý thu thuế, sở để ĐTNT tự kiểm tra hoạt động mình, xã hội kiểm tra hoạt động ĐTNT hoạt động quan thuế Các phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế, Chi cục Thuế phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi trốn thuế, gian lận thuế để chiếm đoạt tiền thuế NSNN Đồng thời, Cục Thuế tuyên dương DN thực tốt nghĩa vụ thuế đồng thời nên thông báo cho DN khác biết trường hợp DN cố tình kê khai phạm uy Ch không bị Cục Thuế xử lý phạt theo luật định để răn đe trường hợp vi ên 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ đề thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế, cán sở nắm ực th sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế tậ Những “ tin thuế ” Cục thuế Hưng Yên phát hành phải kịp thời cung cấp p thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, thiết thực Tố góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, i gh ngày tn địa phương, số nước để vận dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng Trong thời gian tới, Cục thuế Hưng Yên chi cục thuế trực thuộc cần tìm ệp cách khơng ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết…) từ Trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ thuế khắp, từ thành thị đến nông thơn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể tồn Đảng, tồn dân Các chủ trương sách thuế hàng ngày đến với dân không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để 52 dân biết, “dân bàn, dân kiểm tra” việc thực hiện, với cán thuế đối tượng nộp thuế cách thuận lợi Bên cạnh đú, sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế, biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế Những việc góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng người, giải đáp số vướng mắc thuế phát sinh sống đời thường Cục thuế nên thường xuyên phối hợp với Ban Tuyên giáo tỉnh, thành phố đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời gian vào thông báo tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu uy Ch nội Đảng trở thành thông tin thuế để thông hiểu kỹ thuật ên Công tác tuyên truyền huyện, thành phố cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền đề xã, phường nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, ực th nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm cơng tác thuế thực hiên công tậ khai, nghiêm chỉnh p 3.2.5 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tố Thực việc phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến ĐTNT theo tn tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp i gh hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật ệp Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo Uỷ ban nhân dân cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ đến cấp Chi cục; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế 3.2.6 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 53 Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định Các đối tượng nộp thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế Ch * Về chế sách: uy Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy ên định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế đề người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải th giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm ực pháp luật thuế tậ Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế p TNCN Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Tố Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức i gh TNCN nói riêng tn khác việc phối hợp quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc ệp tế, giải đáp thắc mắc thuế… DN quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân buôn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế tốn Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp bn bán lặt 54 vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng * Về biên chế: Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Hưng Yên để đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế, đặc biệt CBCC có chun mơn tin học để thuận lợi cho việc đại hố cơng tác quản lý thu thuế * Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây uy Ch hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; Thuế dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… ên Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng đề yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; th sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học ực Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp tậ p thuế ĐTNT Tố Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa tn vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu Ngành Thuế i gh tạo lập kho sở liệu tập trung tồn ngành thuế ệp Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hố cơng tác quản lý thuế, đề nghị cho phép Cục Thuế tỉnh Hưng Yên triển khai thí điểm nộp thuế điện tử * Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Cục Thuế Hưng Yên vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trương cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thu thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục Thuế, Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu 55 cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế * Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan Nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế khơng thay đổi chí giảm đi, đời sống xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng uy Ch người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung ên tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao đề động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội  ực th Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác tậ quản lý thuế thu nhập cá nhân p Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ Tố quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Sự hỗ trợ tn Bộ Kế hoạch - Đầu tư, Bộ Công an, Bộ Lao động - Thương binh xã hội i gh Bộ khác việc quản lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu qủa công tác quản lý ệp thu thuế thu nhập cá nhân Ngồi ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan ngân hàng, quản lý xuất nhập cánh, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thông tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cán Bộ phải có nghĩa vụ đạo 56 đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập trước chi trả Bộ Lao động Thương binh xã hội, Bộ Kế hoạch Đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện…Bộ Cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế… 3.3.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnhHưng Yên: Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên uy Ch truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm ên việc quan thuế, các, huyện, thành phố đề 3.3.3 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân huyện th Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; ực công tác uỷ nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục Thuế kiến nghị Uỷ ban nhân dân huyện tậ p Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan Tố thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp tn thời nguồn thu phát sinh địa bàn i gh Chỉ đạo cấp Uỷ, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế ệp nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác uỷ nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc uỷ nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh uỷ nhiệm thu thuế Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu 57 khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 3.3.4 Các quan, tổ chức liên quan - Sự phối hợp quan, ban ngành Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Tổng cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ Tư pháp, Giáo dục - đào tạo, Văn hóa thơng tin, Ban Văn hóa tư tưởng trung ương xây dựng cung cấp đề soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học uy Ch cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên sinh cấp II, III Thường xuyên tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” ên Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với Bộ, ngành liên đề quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi th phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ ực thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bộ Lao tậ động - Thương binh - Xã hội, Bộ Kế hoạch - Đầu tư có trách nhiệm thơng báo p xác số lao động DN, văn phòng đại diện… Hoặc với giới biểu diễn phải Tố phối hợp Sở Văn hóa thơng tin để trực tiếp kiểm tra thu nhập giới biểu tn diễn đài truyền hình, trình diễn âm nhạc, hay phịng trà… để thu thuế Bộ i gh Cơng an phải có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử ệp phạt quan thuế… Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà cịn nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế TNCN - Khuyến khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc 58 thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng CNTT vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước Những qui định hình thức tốn tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, uy Ch khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân sử ên dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân đề sử dụng Giảm tốn tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai th nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần ực cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích toán p tậ qua tài khoản tn Tố ệp i gh 59 KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hệ thống hoỏ trờn khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn Hưng Yên Quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng có tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hưng Yên điều kiện tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải uy Ch Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực ên pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều đề kiện thuận lợi cho DN nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh th thực thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh tậ giới ực cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, bước hoà nhập với kinh tế khu vực p Với kinh nghiệm khả cho phép, phân tích đánh giá Tố cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thu thuế TNCN, mà sâu tn phân tích mặt chủ yếu công tác quản lý thu thuế TNCN, thiếu sót, i gh tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài khơng tránh ệp khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong thầy góp ý giúp đỡ hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hưng Yên luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn Hưng Yên nước Với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hưng Yên”, tác giả mong muốn thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hưng Yên phát triển nhanh chóng khẳng định vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO * Văn luật: Chỉ thị số 22/2008/CT-TTg Chỉ thị số 22/2008/CT-TTg Công văn 3929 ngày 24/9/2009 Tổng cục Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Công văn số 2188/TCT-CNTT ngày 3/6/2009, gửi Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hướng dẫn cụ thể việc triển khai đăng ký thuế cho cá nhân làm công ăn lương qua tổ chức trả thu nhập năm 2009 uy Ch Công văn 5231/TCT-TNCN ngày 24 tháng12 năm 2009, khấu trừ thuế TNCN khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công ên Công văn số 450/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 Tổng cục Thuế việc hướng dẫn tờ khai thuế TNCN đề Công văn 451/TCT-TNCN ngày 08 tháng 02 năm 2010,hướng dẫn Quyết toán thuế ực th thu nhập cá nhân năm 2009 Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2009 - Luật Quốc hội tậ 2009 p Luật quản lý thuế có hiệu lực ngày 01 tháng 07 năm 2007- Luật Quốc hội 2009 Tố 10 Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài i gh 11 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân ệp 12 Nghị định 13/2009/NĐ-CP ngày 13/2/2009 sửa đổi, bổ sung số quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế theo hướng tăng thẩm quyền phạt tiền quan thuế hành vi vi phạm pháp luật 13 Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2008, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 14 Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2007, Hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế 15 Thông tư 161/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 08 năm 2009, Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyễn nhượng, nhận thừa thừa kế, nhận quà tặng bất động sản 16 Thông tư 164/2009/TT-BTC ngày 13 tháng 08 năm 2009, Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân người trúng thưởng trò chơi điểm vui chơi giải trí có thưởng 17 Thơng tư 160/2009/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2009, Hướng dẫn miễn thuế thu uy Ch nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc hội ên 18 Thông tư 42/2009/TT-BTC ngày tháng năm 2009, Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm đại lý xổ số khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối đề với cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng xổ số ực th 19 Thông tư 60 /2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP p lý thuế tậ ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản Tố 20 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2009, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung tn Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều i gh Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập ệp cá nhân 21 Thơng tư số 176/2009/TT-BTC Bộ Tài 22 Thông tư 20/2010/TT-BTC ngày 05 tháng 02 năm 2010, Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế thu nhập cá nhân 23 Thơng tư 02/2010/TT-BTCngày 11 tháng 01 năm 2010 hướng dẫn bổ sung thông tư số 84/2008/ TT-BTC ngày 30/9/2008, hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/208 phủ quy đỊnh chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân * Giáo trình, sách tham khảo tập chí: Giáo trình Luật tài 2, Ts Lê Nguyệt Châu, tr 22 Bách khoa từ điển Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ X, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 2006, tr.169 Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ X, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 2006, tr.245 Vấn đề này, xem “Thử tìm cách tiếp cận khác Dự thảo Thuế thu nhập cá nhân” Thời báo kinh tế Sài Gòn Số 26/2007, tr.18-19 uy Ch Hệ thống sách thuế Việt Nam hành, Tác giả- Pts Nguyễn Thị Kim Tuyển, Pts Phan Mỹ Hạnh, Nxb Thành phố Hồ Chí Minh, năm 1998.( từ trang 267-305) ên Tạp chí thuế nhà nuớc số 22 (140) tháng 6-2007 * Webside đề www.tncnonline.com.vn  ực th http://www.gdt.gov.vn p tậ tn Tố ệp i gh