NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
Một số vấn đề cơ bản về thuế TNCN
1.1.1 Sự ra đời và phát triển của thuế TNCN Ở miền Nam Việt Nam, năm 1962 chính quyền Sài Gòn đã áp dụng thuế TNCN nhưng với tên gọi là thuế lợi tức lương bổng và sau đó được cải cách vào năm 1972 Ngày 27/12/1990, Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (Income Tax on high - Income earner) đã được Ủy ban Thường vụ Quốc hội thông qua Ðể phù hợp với tình hình thực tế của từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, từ đó đến nay đã có 06 lần sửa đổi, bổ sung Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao: lần thứ nhất vào ngày 10/3/1992, lần thứ hai vào ngày 1/6/1994, lần thứ ba vào ngày 6/2/1997, lần thứ 4 vào ngày 30/6/1999, lần thứ năm vào ngày 13/6/2001 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2001 và lần thứ 6 là Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số 14/2004/PL-UBTVQH11 ban hành năm 2004 có hiệu lực từ ngày 01/07/2004 đến khi có Luật thuế TNCN được ban hành và có hiệu lực.
1.1.2 Khái niệm và đặc điểm thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một sắc thuế quan trọng trong các quốc gia có nền kinh tế thị trường, đóng vai trò then chốt trong việc tăng cường nguồn thu ngân sách và thúc đẩy công bằng xã hội.
Thuế thu nhập cá nhân trên toàn cầu áp dụng cho cả cá nhân kinh doanh và không kinh doanh Đây là loại thuế đặc biệt, có tính đến hoàn cảnh của từng cá nhân, thông qua việc xác định các chính sách miễn, giảm thuế và các khoản miễn trừ đặc biệt.
Vậy ta có khái niệm về thuế thu nhập cá nhân như sau:
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập thực tế mà cá nhân nhận được trong từng năm, tháng hoặc mỗi lần phát sinh thu nhập.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được phân loại dựa trên tính chất điều tiết và xác định thu nhập chịu thuế (TNCT) Tuy nhiên, TNCT không bao gồm tất cả các khoản thu nhập mà được quy định cụ thể trong chính sách thuế TNCN của từng quốc gia.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế quan trọng, có tính chất bắt buộc và được quy định bởi pháp luật Nó không chỉ là công cụ huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước mà còn phản ánh quyền lực và sức mạnh của chính quyền trong việc phân phối thu nhập.
Thuế thu nhập cá nhân là khoản đóng góp không hoàn trả mà người nộp thuế phải thực hiện Đây không phải là khoản thù lao, mà là nghĩa vụ tài chính của cá nhân đối với Nhà nước để được hưởng các dịch vụ công cộng.
Thuế thu nhập cá nhân là một phần quan trọng trong chính sách xã hội của mỗi quốc gia, thường được liên kết với các chính sách xã hội khác như phúc lợi công cộng và chăm sóc sức khỏe.
+ Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế cũng là người chịu thuế.
Thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho tất cả các cá nhân có thu nhập, bao gồm công dân trong nước và người nước ngoài, bất kể họ cư trú thường xuyên hay không Hầu hết mọi nguồn thu nhập, dù phát sinh trong nước hay ngoài nước, đều phải chịu thuế Điều này cho thấy thuế thu nhập cá nhân có khả năng tạo ra nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước.
+ Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần.
+ Khi tính toán thuế thu nhập cá nhân thì thường phải xét đến hoàn cảnh của mỗi cá nhân và luôn kết hợp với chính sách xã hội
+ Thuế thu nhập cá nhân tăng hay giảm không ảnh hưởng đến cơ cấu kinh tế.
1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân là một phần quan trọng trong hệ thống thuế, không chỉ thực hiện các chức năng chính của thuế mà còn đảm nhận những vai trò đặc thù mà các loại thuế khác không có.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp a/ Đối với nền kinh tế - xã hội
- Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước
Thuế thu nhập cá nhân là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, đóng góp lớn vào tài chính quốc gia Với phạm vi áp dụng rộng rãi, thuế này có khả năng tạo ra nguồn thu lớn cho ngân sách Hơn nữa, thuế thu nhập cá nhân ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người dân, điều mà mọi công dân đều mong muốn nhằm cải thiện đời sống vật chất và tinh thần Sự gia tăng nhanh chóng của thuế thu nhập cá nhân thường đi đôi với sự tăng trưởng của thu nhập bình quân đầu người.
- Góp phần thực hiện công bằng xã hội
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công bằng xã hội, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân Với biểu thuế luỹ tiến từng phần, thuế thu nhập cá nhân không chỉ điều tiết thu nhập mà còn góp phần đảm bảo sự công bằng trong xã hội.
- Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm
Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế Loại thuế này không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của cá nhân mà còn tác động đến mức tiết kiệm, làm giảm khả năng thanh toán của họ Hệ quả là nhu cầu về hàng hóa và dịch vụ giảm, từ đó ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất.
- Góp phần phát hiện thu nhập của dân cư
Nhiều cá nhân thu lợi từ các hành vi bất hợp pháp như tham ô, nhận hối lộ, buôn bán hàng cấm, trốn thuế và lừa đảo, gây ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế - xã hội Để ngăn chặn những hành vi này, cần có sự kết hợp hiệu quả của nhiều biện pháp, trong đó thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò quan trọng.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp b/ Đối với hệ thống thuế
Thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp lũy tiến từng phần có thể khắc phục nhược điểm của các loại thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt, vốn có tính lũy thoái và ảnh hưởng nhiều hơn đến người nghèo Khi mọi người tiêu thụ cùng một lượng hàng hóa, họ đều phải chịu thuế như nhau, không phân biệt giàu nghèo Việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân lũy tiến sẽ giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho người có thu nhập thấp, từ đó tạo ra sự công bằng hơn trong hệ thống thuế.
Quản lý thuế thu nhập cá nhân
1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân
Quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ góc độ quản lý nhà nước là hoạt động có chủ đích của các cơ quan chức năng nhằm điều chỉnh quá trình tính toán và thu thuế TNCN Mục tiêu của quản lý này là tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội mà Nhà nước đề ra.
Công tác quản lý thuế TNCN nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau:
- Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) ở hầu hết các quốc gia phát triển Việc quản lý thuế hiệu quả, đặc biệt là thuế TNCN, sẽ giúp tăng cường khả năng huy động và đảm bảo nguồn thu kịp thời cho NSNN.
- Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế và dân cư
Trong nền kinh tế thị trường, ý thức chấp hành pháp luật của các tổ chức và cá nhân đóng vai trò quan trọng trong việc tác động đến nền kinh tế vĩ mô của Nhà nước Việc tổ chức thực hiện và thanh tra chấp hành các luật thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân, sẽ nâng cao ý thức tuân thủ chính sách thuế Điều này góp phần hình thành thói quen "sống và làm việc theo pháp luật", từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Luật Quản lý thuế tại Việt Nam nhấn mạnh vai trò tự giác của người nộp thuế (NNT) trong việc kê khai và nộp thuế Cơ quan thuế có nhiệm vụ hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, đồng thời giám sát và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế để đảm bảo sự công bằng giữa các NNT Điều này góp phần tạo ra một môi trường kinh tế phát triển lành mạnh và thúc đẩy hội nhập quốc tế Ngoài ra, các tổ chức và cá nhân trong xã hội cũng cần tích cực tham gia vào công tác quản lý thuế.
Khi người dân hiểu biết về pháp luật thuế và tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, hiệu quả quản lý thuế sẽ cao Ngược lại, sự thiếu ý thức có thể dẫn đến hành vi trốn thuế và gian lận, gây ra sự thờ ơ trong kê khai và nộp thuế, từ đó ảnh hưởng đến tính chính xác và đầy đủ của nguồn thu Hậu quả là thuế thu không đạt yêu cầu, dẫn đến sự không công bằng giữa các đối tượng nộp thuế và làm giảm hiệu quả công tác quản lý thuế.
1.2.2 Công tác quản lý thuế TNCN
Quản lý thu thuế là quá trình tổ chức và thực hiện chính sách thuế của cơ quan Thuế, bao gồm việc thiết lập hệ thống tổ chức, phân công chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn cho từng bộ phận Hệ thống này cũng xác định mối quan hệ phối hợp giữa các tổ chức nhằm đảm bảo hiệu quả trong việc thu thuế.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi các chính sách thuế, giúp đạt được các mục tiêu đã đề ra Điều này đặc biệt cần thiết trong bối cảnh môi trường quản lý thường xuyên thay đổi.
Quản lý thu thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi chính sách thuế, đảm bảo sự tuân thủ và hiệu quả trong việc thu ngân sách nhà nước Hoạt động này được thực hiện một cách có tổ chức, theo các quy tắc cụ thể và mang tính quyền lực của nhà nước, đồng thời cũng phản ánh hoạt động quản lý hành chính - kinh tế trong lĩnh vực thuế.
Quản lý thu thuế được thực hiện bằng các quy chế, quy trình nghiệp vụ nhất định, với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn do luật quy định.
1.2.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế TNCN
Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự can thiệp có chủ đích của các cơ quan nhà nước vào quá trình tính toán và thu thuế này, nhằm tạo ra nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu phát triển mà nhà nước đề ra.
1.2.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân
Quản lý thu thuế TNCN đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính nhà nước, vì vậy cần được xem xét từ góc độ vĩ mô Điều này bao gồm tất cả các hoạt động liên quan đến lĩnh vực lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế.
Sau khi chính sách thuế TNCN được phê duyệt và ban hành, việc tổ chức thực hiện là bước quan trọng nhất để đảm bảo hiệu quả sử dụng công cụ thuế Quá trình này không chỉ giúp thu thuế diễn ra thực tế mà còn truyền đạt các quy định liên quan đến người dân thông qua tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế Nội dung quản lý thu thuế TNCN bao gồm nhiều yếu tố cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc thu thuế.
1.2.2.3 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Nhà nước thiết lập bộ máy quản lý thuế để kiểm soát thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các loại thuế khác, với cấu trúc tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của từng quốc gia Trong bối cảnh nền kinh tế quốc dân, hệ thống quản lý thuế ở các quốc gia thường được tổ chức thành nhiều cấp, bao gồm cơ quan thuế trung ương và cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố, mặc dù không phải lúc nào cũng hoàn toàn phù hợp với hệ thống chính quyền nhà nước.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tại các cơ quan thuế cấp quận, huyện ở Trung Quốc, Việt Nam và một số quốc gia khác cho thấy sự đa dạng trong tổ chức hệ thống ngành thuế Tại mỗi cấp, bộ máy cơ quan thuế có thể được tổ chức theo nhiều mô hình khác nhau, phản ánh sự linh hoạt và phù hợp với đặc thù của từng quốc gia.
Mô hình tổ chức theo sắc thuế bao gồm các phòng, ban riêng biệt, mỗi phòng chịu trách nhiệm quản lý một loại thuế cụ thể Mỗi phòng, ban thực hiện đầy đủ các chức năng và nghiệp vụ cần thiết để quản lý hiệu quả loại thuế được phân công Đây được coi là một "mô hình quản lý khép kín" cho từng loại thuế.
Mô hình tổ chức theo chức năng trong cơ quan thuế bao gồm việc thiết lập các phòng, ban chức năng riêng biệt Mỗi phòng, ban đảm nhiệm một nhiệm vụ cụ thể liên quan đến các sắc thuế khác nhau, chẳng hạn như phòng xử lý tờ khai thuế và phòng kiểm tra ĐTNT.
Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
Có nhiều yếu tố tác động đến quản lý thu thuế TNCN, mỗi yếu tố có thể có ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực tùy thuộc vào tính chất của nó Các cơ quan chức năng cần hiểu rõ những tác động này để hạn chế các yếu tố tiêu cực và phát huy các yếu tố tích cực, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN.
1.3.1 Các nhân tố chủ quan 1.3.1.1 Quan điểm của đội ngũ cán bộ lãnh đạo ngành thuế Để đảm bảo cho pháp luật thuế được thực hiện một cách triệt để, tập trung đúng, đủ, kịp thời nguồn thu thuế vào NSNN chịu ảnh hưởng không nhỏ bởi quan điểm của đội ngũ cán bộ lãnh đạo trong công tác quản lý thuế Quan điểm của đội ngũ cán bộ lãnh đạo có ảnh hưởng trước hết tới các chính sách thuế TNCN, sau là tới quá trình tổ chức thực hiện và các công việc khác thuộc phạm vi quản lý Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý thu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao Các cấp lãnh đạo cần phải có biện pháp phù hợp, nhanh chóng đáp ứng yêu cầu về công tác quản lý thu thuế, tạo được niềm tin cho ĐTNT cũng như đảm bảo nguồn thu ngân sách vững chắc, ổn định
Quan điểm của lãnh đạo đóng vai trò quan trọng trong việc phân bổ nguồn thu, tổ chức bộ máy nhân sự, trang bị cơ sở vật chất và triển khai kế hoạch thu Để thực hiện công việc hiệu quả, người lãnh đạo cần phân công nhiệm vụ một cách hợp lý và khoa học Điều này không chỉ đòi hỏi cái nhìn tổng thể về công việc mà còn cần phải biết phân quyền và ủy quyền cho cấp dưới, nhằm khai thác tối đa ý tưởng sáng tạo từ tập thể.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp cán bộ trong quản lý nhằm tạo điều kiện cho mọi cán bộ có cơ hội thăng tiến và phát huy khả năng làm việc Đặc biệt, cần chú trọng đến việc nâng cao kiến thức và kỹ năng quản lý thu thuế thông qua các chế độ thưởng đột xuất và thường xuyên cho cán bộ thuế, đặc biệt là những người có thành tích xuất sắc Bên cạnh đó, cần áp dụng biện pháp xử lý nghiêm đối với cán bộ vi phạm quy chế làm việc hoặc có hành vi tham ô, nhận hối lộ.
Quan điểm của lãnh đạo có tác động lớn đến các biện pháp xử lý đối với những đối tượng tìm cách trốn thuế và chây ì trong việc kê khai, nộp thuế Đối với các hành vi gian lận và trốn thuế, cần áp dụng hình thức xử phạt nghiêm khắc và công bằng, nhằm củng cố niềm tin của người dân vào pháp luật và khuyến khích sự tích cực trong việc đấu tranh chống lại các hành vi vi phạm.
1.3.1.2 Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế
Trình độ đội ngũ cán bộ thuế là yếu tố then chốt trong quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN, ảnh hưởng đến mọi khâu từ ban hành chính sách đến tổ chức thực hiện và quản lý thuế Để xây dựng chính sách thuế hiệu quả, cán bộ thuế cần có kiến thức vững về lý thuyết và thực tiễn liên quan đến thuế, kinh tế vĩ mô và quản lý nhà nước, đồng thời phải có phẩm chất đạo đức tốt và tâm huyết với công việc Nếu cán bộ hoạch định chính sách thiếu trình độ và đạo đức, sẽ dẫn đến những sai sót trong chính sách, gây ảnh hưởng tiêu cực đến quản lý thuế TNCN và hệ thống thuế nói chung.
Quá trình thực hiện chính sách thuế phụ thuộc vào trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả tuyên truyền và quản lý thu thuế Đội ngũ cán bộ thuế có trình độ và phẩm chất tốt sẽ là những tuyên truyền viên nhiệt huyết và chính xác trong việc thực hiện các nghiệp vụ tính thuế và quyết toán thuế.
Đội ngũ cán bộ lãnh đạo trong công tác tổ chức thuế cần có năng lực và phẩm chất phù hợp để xây dựng bộ máy quản lý thuế hiệu quả, đáp ứng các điều kiện kinh tế - xã hội hiện tại.
1.3.1.3 Cơ sở vật chất của ngành thuế
Nhân tố cơ sở vật chất có ảnh hưởng mạnh mẽ đến công tác quản lý thu thuế TNCN, với các quy định trong chính sách về ĐTNT và TNCT phụ thuộc vào khả năng đáp ứng của ngành thuế Hệ thống thu thuế kết nối qua mạng nội bộ sẽ hỗ trợ cơ quan thuế trong việc quản lý hiệu quả, chính xác và tiết kiệm chi phí Mặc dù việc xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu đòi hỏi chi phí ban đầu lớn, nhưng về lâu dài, nó sẽ tiết kiệm hơn so với phương pháp quản lý thủ công.
1.3.2 Các nhân tố khách quan 1.3.2.1 Tính nghiêm minh của luật pháp
Cơ quan quản lý hiệu quả và việc thực thi luật pháp nghiêm minh sẽ giảm thiểu vi phạm pháp luật Các doanh nghiệp và cơ quan thuế sẽ tuân thủ chặt chẽ các quy định thuế, nhận thức rằng vi phạm sẽ dẫn đến hình phạt nghiêm khắc Nhờ đó, công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân sẽ đạt được hiệu quả cao hơn.
1.3.2.2 Tình hình kinh tế và mức sống của người dân
Hiệu quả quản lý thu thuế TNCN phụ thuộc vào sự phát triển kinh tế và đời sống dân cư Trong cùng một khu vực, nếu số lượng người nộp thuế cao và thu nhập lớn, chi phí thu thuế sẽ giảm, ngược lại, nếu số người nộp thuế ít, chi phí sẽ tăng Sự phát triển kinh tế đi đôi với việc nâng cấp cơ sở hạ tầng, điều này giúp cải thiện hiệu quả quản lý thuế, vì cơ sở hạ tầng tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác này.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
1.3.2.3 Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư
Phương thức thanh toán trong dân cư có ảnh hưởng lớn đến quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Việc quản lý thuế TNCN trở nên khó khăn do việc theo dõi thu nhập của người dân Nếu thu nhập được thanh toán qua ngân hàng thông qua tài khoản cá nhân, cơ quan thuế sẽ dễ dàng giám sát hơn Nhà nước có thể thu thuế TNCN qua hệ thống ngân hàng, giúp giảm công việc và chi phí cho cơ quan thuế, đồng thời kiểm soát thu nhập của người dân một cách chặt chẽ hơn.
1.3.2.4 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế TNCN nói riêng tỷ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế Khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế; hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra Từ đó, công tác quản lý thu thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn Nếu người dân có ý thức chấp hành luật thuế kém sẽ tìm mọi cách trốn, tránh thuế nhằm làm giảm nghĩa vụ thuế dẫn đến làm giảm hiệu quả của công tác quản lý thu thuế Thực tế, khi người dân nhận thức được quyền lợi họ sẽ được hưởng những hàng hóa, dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp họ sẽ thấy rõ hơn trách nhiệm của mình đối với Nhà nước là đóng thuế cho nhà nước
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế (ĐTNT) có ảnh hưởng đáng kể đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật trong cộng đồng có thể được thực hiện thông qua các hoạt động tuyên truyền và giáo dục hiệu quả.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HƯNG YÊN
Khái quát về Cục thuế tỉnh Hưng Yên
2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội của Tỉnh Hưng Yên
Hưng Yên là một tỉnh thuộc trung tâm đồng bằng sông Hồng tại Việt Nam, với thành phố Hưng Yên là trung tâm hành chính, cách thủ đô Hà Nội không xa.
Tỉnh Hưng Yên nằm cách thành phố Hải Dương 50 km về phía tây nam và cách Hà Nội khoảng 64 km về phía đông nam Phía bắc tỉnh giáp Bắc Ninh, phía đông giáp Hải Dương, phía tây và tây bắc giáp thủ đô Hà Nội, trong khi phía nam giáp Thái Bình và phía tây nam giáp Hà Nam Theo quy hoạch xây dựng, Hưng Yên thuộc vùng Hà Nội với diện tích khoảng 926 km², bao gồm thành phố Hưng Yên và 9 huyện, dân số đạt hơn 1.167.100 người, tương ứng với mật độ dân số 1.263 người/km².
Trong thời gian qua, tỉnh Hưng Yên đã có những cải cách mạnh mẽ trong phương pháp điều hành và quản lý, xác định cải cách hành chính là ưu tiên hàng đầu Tỉnh đã xây dựng một bộ máy tinh gọn với đội ngũ công chức chuyên nghiệp, trách nhiệm rõ ràng và thường xuyên được đào tạo để đáp ứng nhiệm vụ Việc sử dụng tài chính công được thực hiện một cách tiết kiệm và hiệu quả, tập trung vào đầu tư phát triển và thu hút nguồn vốn Kinh tế Hưng Yên đã phát triển ổn định, với GDP năm sau cao hơn năm trước, cùng với sự gia tăng trong giá trị sản xuất công nghiệp và dịch vụ Cơ cấu kinh tế đang chuyển dịch theo hướng hiện đại hóa, hình thành mô hình dịch vụ - công nghiệp - nông nghiệp Chất lượng và sức cạnh tranh của nền kinh tế được nâng cao, dẫn đến thu nhập bình quân tháng của người dân tăng và đời sống lao động cải thiện Đồng thời, số lượng và chất lượng doanh nghiệp cũng phát triển nhanh chóng, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
2.1.2 Khái quát về Cục thuế Hưng Yên
- Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng nhiệm vụ
Vào ngày 28/10/2003, Thủ tướng chính phủ đã ban hành Quyết định số 218/2003/TTg, quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của ngành thuế Quyết định này được thực hiện từ 1/1/2004, cùng với việc ban hành và sửa đổi các luật, pháp lệnh thuế trong quá trình cải cách thuế.
Cục thuế Hưng Yên là cơ quan thuế địa phương, bao gồm Văn phòng cục và 10 Chi cục thuế huyện, thành phố Cơ quan này có nhiệm vụ triển khai thực hiện các luật, pháp lệnh thuế và chính sách thu của nhà nước đối với các đối tượng nộp thuế trong khu vực.
Cán bộ công chức ngành thuế tỉnh Hưng yên có mặt đến ngày 1/9/2013 là:
Tổng số biên chế là 632 người, trong đó có 358 người làm việc tại các chi cục và 144 người tại Văn phòng Cục Văn phòng Cục được tổ chức thành các phòng chuyên môn theo Quyết định của Tổng cục Thuế.
+ Phòng quản lý thuế Thu nhập cá nhân + Phòng Hành chính Quản trị Tài vụ + Phòng Tổ chức cán bộ
+ Phòng Thanh tra + Phòng Tổng hợp Dự toán + Phòng kê khai và Kế toán thuế + Phòng Kiểm tra nội bộ
+ Phòng Kiểm tra thuế + Phòng Tin học + Phòng Quản lý nợ + Phòng Tuyên truyền hỗ trợ + Phòng Quán lý các khoản thu về đất.
Tại các chi cục : Được bố trí thành các đội thuế liên xã, phường và các tổ gồm có:
+ Tổ Hành chính nhân sự
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
+ Tổ Kế hoạch, Tổng hợp + Tổ Quản lý Doanh nghiệp + Tổ thanh tra
Tổ chức bộ máy ngành thuế tỉnh Hưng Yên đã được tinh giản theo hướng gọn nhẹ và hiệu quả trong tiến trình cải cách thuế Cơ cấu tổ chức và trình độ cán bộ hiện tại đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ.
Số lượng cán bộ hiện tại còn thiếu và chưa được bổ sung kịp thời, không theo kịp sự phát triển của các doanh nghiệp và đối tượng nộp thuế.
- Phòng Quản lý thu thuế doanh nghiệp tại Văn phòng Cục có 06 cán bộ phải theo dõi, kiểm tra hồ sơ thuế hàng tháng của trên 200 Doanh nghiệp
Các chi cục thuế hiện đang hoạt động với biên chế từ 28 đến 40 nhân viên, nhưng phải quản lý hơn 9.000 hộ nộp thuế môn bài, trên 5.000 hộ nộp thuế thường xuyên và hơn 200 doanh nghiệp nhỏ.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Sơ đồ 2.1: Mô hình bộ máy tổ chức Cục Thuế Hưng Yên
Nguồn: Cục thuế tỉnh Hưng Yên
PHÒNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
PHÒNG KIỂM TRA NỘI BỘ
PHÒNG TỔ CHỨC CÁN BỘ
PHÒNG HÀNH CHÍNH QUẢN TRỊ TÀI VỤ
VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ
PHÒNG QUẢN LÝ CÁC KHOẢN THU VỀ ĐẤT
10 CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN,
PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SỐ 1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tập trung vào vai trò quan trọng của Cục thuế Hưng Yên trong tổng thu ngân sách quốc gia Trong những năm gần đây, Cục thuế Hưng Yên đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, với tốc độ tăng trưởng trung bình khoảng 150% Đặc biệt, số thu ngân sách từ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của tỉnh Hưng Yên đã có sự gia tăng đáng kể qua các năm.
Bảng 2.1: Kết quả thu thuế TNCN trên tổng nguồn thu trên địa bàn
Hưng Yên từ năm 2009 – 2012 Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Số thuế TNCN Tổng thu thuế, phí, lệ phí
Nguồn: Cục thuế Hưng Yên
Số thu ngân sách từ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ngày càng tăng qua các năm nhờ vào việc tăng cường quản lý thuế Tại Cục Thuế Hưng Yên, số thu TNCN không chỉ gia tăng mà tỷ trọng của nó trong tổng thu thuế, phí, lệ phí cũng tăng từ 4,44% năm 2009 lên 8,64% năm 2012.
Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hưng Yên 24 1 Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân
2.2.1 Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 2.2.1.1.Bộ máy quản lý thuế
Theo Luật Quản lý thuế, bộ máy quản lý thu thuế được cải cách theo hướng tổ chức tập trung với 4 chức năng chính: tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, theo dõi và xử lý kê khai thuế, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, cùng với thanh tra và kiểm tra thuế Việc này nhằm chuyên môn hóa và nâng cao năng lực quản lý thu thuế tại từng chức năng.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tại các Chi cục Thuế tập trung vào công tác quản lý thu thuế TNCN Bộ phận quản lý thuế TNCN thuộc đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán chịu trách nhiệm triển khai chính sách thuế TNCN trên địa bàn Đồng thời, đội thuế liên phường, xã đảm nhiệm công tác thu trực tiếp đối với cá nhân kinh doanh.
Các phòng Kiểm tra thuế tại Cục Thuế và đội Kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế có trách nhiệm quản lý và thực hiện việc thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trực tiếp từ người sử dụng lao động mà đơn vị phụ trách.
Phòng Kiểm tra thuế và phòng Quản lý thuế TNCN thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế và kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế (NNT) Khi phát hiện dấu hiệu trốn thuế hoặc gian lận thuế, các phòng này sẽ chuyển hồ sơ về phòng Thanh tra thuế để xử lý tiếp.
- Các phòng Thanh tra thuộc Cục Thuế thanh tra NNT theo khối phòng Kiểm tra thuế và Chi cục Thuế được phân công.
Bảng 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo chức năng của
Cục Thuế Hưng Yên thời điểm 31/12/2013
TT Bộ phận chức năng
Văn phòng Cục Khối chi cục thuế
Tỷ trọng trên tổng số cán bộ (%)
Tỷ trọng trên tổng số cán bộ (%)
1 Kê khai - kế toán thuế 10 1,99 51 14,2
Trong đó: quản lý thuế TNCN 6 1,19 16 4,46
Nguồn: Cục Thuế Hưng Yên
Các cán bộ tham gia quản lý thu thuế theo chức năng, mỗi người theo dõi một số doanh nghiệp nhất định dựa trên loại hình doanh nghiệp và lĩnh vực kinh doanh Họ đảm nhiệm việc giám sát tất cả các sắc thuế, bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Mô hình quản lý thu thuế theo chức năng đã giúp hình thành đội ngũ cán bộ chuyên môn hóa, chuyên sâu Việc đánh giá, phân loại và sắp xếp công chức phù hợp với năng lực và trình độ của từng cá nhân là cần thiết, nhằm đáp ứng hiệu quả yêu cầu trong công tác quản lý thu thuế.
Bộ máy quản lý thu thuế của Cục Thuế Hưng Yên và Ngành thuế được tổ chức theo mô hình quản lý chức năng, trong đó mỗi bộ phận phụ trách quản lý tất cả các sắc thuế của một số đối tượng nộp thuế nhất định.
2.2.1.2 Công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ
Cục Thuế Hưng Yên có 502 cán bộ, công chức, trong đó 54,18% có trình độ từ đại học trở lên Văn phòng Cục có trình độ cán bộ cao hơn so với Chi cục Thuế, nhằm đảm bảo khả năng quản lý các doanh nghiệp lớn với lĩnh vực kinh doanh đa dạng và phức tạp Trong khi đó, Chi cục Thuế chủ yếu quản lý các doanh nghiệp vừa và nhỏ cùng các hộ kinh doanh nhỏ lẻ.
Từ năm 2009, Cục Thuế Hưng Yên đã tập trung vào đào tạo và bồi dưỡng cán bộ công chức (CBCC) về chuyên môn nghiệp vụ, lý luận chính trị, quản lý nhà nước và tin học Đơn vị đã ký hợp đồng mở 05 lớp đào tạo về quản lý nhà nước cho ngạch Chuyên viên và cử 255 cán bộ tham gia tập huấn phần mềm ứng dụng của Tổng cục Thuế.
2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế Ở Hưng Yên hiện nay, việc kê khai nộp thuế thu nhập thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn Cơ quan chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Cơ quan thuế có thể áp dụng phương pháp tự kê khai cho một số trường hợp, chủ yếu là những người hành nghề tự do có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau Tuy nhiên, số lượng người nộp thuế thuộc diện tự kê khai không nhiều, chủ yếu tập trung vào các đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Cá nhân có thu nhập từ sản xuất và kinh doanh, bao gồm cả những người hành nghề độc lập và hộ gia đình sản xuất nông nghiệp không thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân, cần thực hiện đăng ký cấp mã số thuế Quá trình đăng ký thuế để nhận mã số thuế có thể được thực hiện tại cơ quan chi trả thu nhập hoặc tại cơ quan thuế.
Cục Thuế Hưng Yên thực hiện tiếp nhận và giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế (NNT) theo quy định hiện hành Quy trình cấp mã số thuế diễn ra nhanh chóng, góp phần quan trọng trong việc triển khai Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), với bước khởi đầu là cấp mã số thuế cá nhân cho NNT.
Mã số thuế cá nhân (TNCN) sẽ gắn liền với mỗi cá nhân suốt đời, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý đối tượng nộp thuế Để đảm bảo tiến độ cấp mã số thuế trong bối cảnh số lượng người nộp thuế TNCN rất lớn, Cục thuế yêu cầu các đơn vị chi trả thu nhập chỉ đăng ký cấp mã số thuế cho những cá nhân có thu nhập đạt ngưỡng phải nộp thuế trong giai đoạn đầu Sau đó, các đơn vị này sẽ phải kê khai bổ sung cho những trường hợp chưa được đăng ký và tiếp tục cấp mã số thuế cho các đối tượng chịu thuế chưa có mã số.
Bảng 2.3 : Tình hình cấp mã số thuế cá nhân trên địa bàn Hưng Yên giai đoạn
2009- 2012. Đơn vị tính: Mã số
Cá nhân có TN từ tiền lương tiền công
Cá nhân có TN từ kinh doanh
Số cấp mới Số lũy kế đến cuối năm Số cấp mới Số lũy kế đến cuối năm
(Nguồn: Cục thuế Hưng Yên)
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Kể từ khi Luật thuế TNCN có hiệu lực vào năm 2009, Cục thuế Hưng Yên đã ghi nhận sự tăng trưởng ấn tượng trong việc cấp mã số thuế, với số mã cấp mới cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công đạt 108.791 mã số vào năm 2011, tăng gấp hơn 200 lần so với năm 2009 và 71.298 mã số vào năm 2012 Đối với cá nhân kinh doanh, số mã số thuế cũng đạt 17.354 mã số vào năm 2012 Thành công này là kết quả của nỗ lực lớn từ Cục thuế Hưng Yên, tạo tiền đề quan trọng cho công tác quản lý kê khai và nộp thuế TNCN, đáp ứng mục tiêu của cơ chế tự khai tự nộp thuế Để đạt được kết quả này, Cục thuế đã chú trọng công tác tuyên truyền và hướng dẫn người nộp thuế thông qua nhiều hình thức phong phú, nội dung cụ thể và dễ hiểu, giúp người dân nhận thức rõ về nghĩa vụ thuế của mình.
Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Hưng Yên.38 1 Những kết quả đạt được
2.3.1 Những kết quả đạt được
Trong thời gian qua, việc áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã mang lại nhiều thuận lợi nhưng cũng không ít thách thức trong quá trình thực hiện Công tác quản lý thuế TNCN tại Hưng Yên đã có những cải tiến đáng kể, phù hợp với tình hình mới và đạt được một số thành tựu nổi bật.
Thứ nhất: Huy động ngày càng nhiều thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Luật thuế thu nhập cá nhân đã có hiệu lực được 4 năm và trong thời gian này, công tác ban hành chính sách luôn được chú trọng Luật đã trải qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung để phù hợp với sự thay đổi của đời sống kinh tế xã hội Ngành thuế Việt Nam đã tổ chức thực hiện Luật thuế, mang lại những kết quả bước đầu tích cực.
Số thu ngân sách từ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ngày càng tăng nhờ vào việc tăng cường quản lý thuế TNCN Tại Cục Thuế Hưng Yên, tỷ trọng thuế TNCN trên tổng thu thuế, phí, lệ phí đã tăng từ 4,44% năm 2009 lên 8,64% năm 2012 Kết quả này có được nhờ vào những đổi mới trong chính sách thuế và các biện pháp quản lý thu thuế TNCN được triển khai kịp thời.
Một phần thu nhập từ những người có thu nhập cao đã được chuyển vào ngân sách nhà nước, giúp Nhà nước sử dụng nguồn lực này cho các mục tiêu phát triển chung của xã hội.
Thứ hai: Thủ tục hành chính đã được cải cách hợp lý hơn
Phương pháp quản lý thu thuế khấu trừ tại nguồn đã giảm 65% số lượng cá nhân đăng ký nộp thuế tại các Cục Thuế Hình thức này cho phép cơ quan chi trả thực hiện quyết toán thay cho cá nhân có thu nhập tại một nơi duy nhất, từ đó tiết kiệm thời gian và chi phí cho cả cơ quan thuế và người dân, đồng thời cải thiện hiệu quả quản lý thu thuế.
Hệ thống thuế đang trong giai đoạn cải cách bước 2, với việc thực hiện biện pháp thu thuế ủy nhiệm ngày càng hiệu quả nhờ sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các ban ngành Người nộp thuế (NNT) đã nâng cao ý thức về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập Quản lý thu thuế thông qua Kho bạc nhà nước đã giúp tập trung nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) nhanh chóng, giảm thiểu tình trạng cán bộ thuế chiếm dụng tiền thuế và tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc kê khai và nộp thuế của cá nhân Điều này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ thuế trong công việc, ổn định về mặt tổ chức.
Cục Thuế Hưng Yên hiện đang triển khai cấp Mã Số Thuế (MST) cá nhân cho tất cả người dân, không chỉ riêng người nước ngoài như trước đây.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp dành cho các đối tượng có thu nhập Những cá nhân có nguồn thu nhập từ nhiều nơi có thể liên hệ để được cấp Mã số thuế (MST) cá nhân Để hoàn tất thủ tục cấp MST, cá nhân chỉ cần chuẩn bị bản sao chứng minh nhân dân và điền thông tin vào mẫu đơn có sẵn tại cơ quan thuế.
Thứ ba: Thực hiện thuế thu nhập cá nhân đã góp phần phân phối lại thu nhập
Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết và phân phối lại thu nhập, góp phần thực hiện công bằng xã hội Nó giúp giảm bớt sự chênh lệch về thu nhập giữa những người có thu nhập cao và những người có thu nhập thấp, từ đó tạo ra một xã hội công bằng hơn.
Khi nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa phát triển, xuất hiện một bộ phận người có thu nhập cao Phần thu nhập này được đóng góp vào ngân sách nhà nước, giúp giảm bớt chênh lệch thu nhập và nâng cao mức sống cho các cá nhân trong xã hội.
Thứ tư: Chính sách thuế TNCN được tuyền truyền rộng rãi
Công tác tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế TNCN đã giúp người dân có thu nhập nâng cao hiểu biết và làm quen với việc kê khai thu nhập Sự thay đổi này đã tạo ra ý thức trách nhiệm cao hơn đối với nghĩa vụ thuế của họ đối với Nhà nước, thể hiện qua việc số lượng người được cấp MST và nộp báo cáo quyết toán thuế TNCN tăng 30% so với năm 2011.
Thứ năm: Năng lực bộ máy quản lý thu thuế được nâng cao thêm
Cục Thuế đã tổ chức quản lý thu thuế theo chức năng, giúp hạn chế tiêu cực trong công tác quản lý thuế Việc chuyên môn hóa quản lý theo chức năng không chỉ nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế.
Bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ đã đáp ứng hiệu quả yêu cầu tuyên truyền pháp luật thuế, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế (NNT) giải quyết các vướng mắc trong quá trình thực hiện Việc hỗ trợ trực tiếp NNT và tiếp nhận hồ sơ khai thuế tại bộ phận một cửa đã tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện thủ tục hành chính và nhận dịch vụ thuế.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Các thủ tục hành chính thuế đã được cải cách để trở nên đơn giản, rõ ràng và minh bạch hơn, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 2.3.2.1 Hạn chế trong công tác quản lý
Bên cạnh những kết quả trên, công tác quản lý thu thuế TNCN tại Cục thuế Hưng Yên cũng có những hạn chế sau:
+ Hạ tầng quản lý chưa cao:
Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) yêu cầu cơ quan thuế xây dựng hệ thống xử lý dữ liệu tập trung để lưu giữ thông tin người nộp thuế và gia cảnh của họ, phục vụ cho việc kiểm tra kê khai giảm trừ gia cảnh và phát hiện các trường hợp khai trùng, thiếu hồ sơ Tuy nhiên, hiện tại, hệ thống phần mềm và dung lượng máy chủ của ngành thuế chưa đáp ứng đủ nhu cầu cấp mã số thuế TNCN, với chỉ khoảng 58% khả năng cung cấp so với yêu cầu khoảng 450.000 mã số cần cấp Theo thống kê của Cục thuế Hưng Yên, đến hết năm 2012, tỉnh đã cấp mã số thuế cho 261.406 đối tượng, dẫn đến tình trạng tồn đọng hồ sơ và ảnh hưởng tiêu cực đến tâm lý người nộp thuế.
+ Cơ chế, luật pháp chưa đồng bộ:
Quan điểm cơ bản trong việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn Hưng Yên
Luật Quản lý thuế, có hiệu lực từ 01/07/2007, và Luật thuế TNCN, có hiệu lực từ 01/01/2009, đánh dấu bước tiến quan trọng trong quản lý thu thuế theo hướng hiện đại Các nội dung quản lý thu thuế đã thể hiện rõ sự hiện đại hóa toàn diện trong phương pháp, thủ tục hành chính và tổ chức bộ máy, đồng thời nâng cao hiệu lực và hiệu quả thông qua việc áp dụng công nghệ thông tin Mục tiêu là kiểm soát và hạn chế thất thu thuế, đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước Cải cách hành chính trong quản lý thu thuế được đẩy mạnh, quy định rõ nghĩa vụ và trách nhiệm của các bên liên quan, bổ sung quyền cưỡng chế thuế và áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế Ngoài ra, việc tuyên truyền và giáo dục về thuế được thực hiện đa dạng nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn và kế toán thuế, mở rộng diện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hưng Yên
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhấn mạnh sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm đáp ứng yêu cầu thay đổi của kinh tế xã hội và xu hướng hội nhập hiện nay Điều này bao gồm việc cải thiện chính sách ban hành, quản lý thu thuế và tăng cường thanh tra thuế.
3.2.1 Cấp mã số thuế TNCN
Mã số thuế là yêu cầu bắt buộc đối với mọi cá nhân, giúp Nhà nước kiểm soát thu nhập của họ và cả người phụ thuộc Điều này ngăn chặn tình trạng một người phụ thuộc được nhiều người nộp thuế kê khai ở các địa phương khác nhau.
Nhà nước hiện nay kiểm soát công dân qua số chứng minh nhân dân, vì vậy cần gắn mã số thuế với số chứng minh nhân dân của mỗi công dân Việc cấp số chứng minh nhân dân nên được thực hiện ngay từ khi công dân được sinh ra, giúp kiểm soát thông tin cá nhân và ngăn chặn tình trạng trốn thuế thông qua việc kê khai nhiều người phụ thuộc.
Cục thuế Hưng Yên hiện đang áp dụng phương pháp khấu trừ tại nguồn cho nhiều loại thu nhập như lương, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chứng khoán, trúng thưởng, bản quyền và nhượng quyền thương mại Phương pháp này đã được thực hiện tại Việt Nam, đặc biệt là tại Cục thuế Hưng Yên, trong những năm qua theo Luật thuế TNCN Nó cho thấy ưu điểm trong quản lý thuế nhờ giảm thiểu chi phí hành thu và đảm bảo số thuế được nộp vào ngân sách nhà nước kịp thời.
Nhà nước nên tái lập tỷ lệ trích 0,5% số thuế thu được cho các cơ quan, cá nhân thực hiện chi trả thu nhập, nhằm khuyến khích việc khấu trừ thuế trước khi chi trả cho cá nhân Các văn bản pháp luật cần cho phép tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập nhận tiền thù lao từ 0,5% đến 1% số tiền thuế phải nộp vào NSNN để thưởng cho những người tham gia thu thuế Việc thực thi Luật thuế là trách nhiệm của mọi tổ chức, cá nhân, nhưng phương thức này sẽ giúp họ có thêm thu nhập ngoài lương Đồng thời, thu nhập từ tổ chức cũng sẽ thuộc diện phải nộp thuế TNDN, đảm bảo Nhà nước vẫn thu được thuế.
Khi thực tập tốt nghiệp, nếu sinh viên nhận được khoản thù lao, khoản thù lao này sẽ được cộng vào tiền lương, tiền công để tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định của Luật thuế TNCN hiện hành.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Ngành thuế hiện nay đang đối mặt với tình trạng thất thu thuế thu nhập cá nhân do hiện tượng trốn thuế, điều này ảnh hưởng tiêu cực đến ngân sách và tính công bằng của hệ thống thuế Thanh tra thuế có nhiệm vụ phát hiện các hành vi trốn thuế và sai phạm của cán bộ thuế, đồng thời tìm ra những sơ hở trong chính sách thuế Những sơ hở này tạo điều kiện cho việc trốn thuế xảy ra Việc thanh tra thường xuyên không chỉ giảm bớt ý định trốn thuế mà còn nâng cao tính nghiêm túc trong việc khấu trừ thu nhập trước khi chi trả Thanh tra thuế cũng giúp ngăn chặn tình trạng thông đồng giữa cán bộ thuế và người nộp thuế, đảm bảo thu đúng và đủ thuế cho ngân sách quốc gia Mặc dù công tác thanh tra thuế tại Cục thuế Hưng Yên đã được tăng cường, nhưng vẫn còn hiện tượng trốn thuế Do đó, cần tiếp tục nâng cao công tác thanh tra và kiểm tra thuế để phát hiện kịp thời các trường hợp khai man và trốn thuế.
Cục Thuế Hưng Yên cần tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra việc kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp để kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trốn thuế Để đạt được điều này, cần bổ sung lực lượng thanh tra cả về số lượng và chất lượng, đảm bảo cán bộ có trình độ chuyên môn cao và đạo đức nghề nghiệp tốt Họ cần được tập huấn về các kỹ năng và phương pháp thanh tra, bao gồm phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu trên tờ khai thuế, kỹ thuật phỏng vấn doanh nghiệp, cũng như quy trình kiểm tra sổ sách và chứng từ, và khai thác dữ liệu liên quan đến người nộp thuế.
Cục Thuế Hưng Yên cần phân loại và chọn lọc đối tượng nộp thuế để kiểm tra, giám sát, tập trung vào những lĩnh vực và trường hợp có nguy cơ cao về việc không tuân thủ và trốn thuế Để thực hiện điều này, cán bộ thuế cần có thông tin đầy đủ, kịp thời và đáng tin cậy về đối tượng nộp thuế.
Quy trình thanh - kiểm tra cần được thiết kế đơn giản, rõ ràng và công khai nhằm nâng cao hiệu quả mà không cản trở hoạt động của các đối tượng liên quan Đồng thời, cần thông báo đầy đủ cho đối tượng chịu thanh - kiểm tra về thời gian, trình tự, thủ tục và nghĩa vụ của các bên để đảm bảo tính minh bạch và hợp tác trong quá trình này.
Trong quá trình thanh - kiểm tra, cơ quan thuế cần cung cấp đầy đủ thông tin về chính sách và pháp luật liên quan đến quản lý thu thuế Điều này giúp ĐTNT tự kiểm tra hoạt động của mình, đồng thời tạo điều kiện cho xã hội có khả năng giám sát cả hoạt động của ĐTNT và cơ quan thuế.
Các phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế đang phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng để tăng cường công tác thanh tra và điều tra, nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi trốn thuế và gian lận thuế Cục Thuế cũng tuyên dương những doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời thông báo về các trường hợp doanh nghiệp vi phạm kê khai sai để răn đe các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Cơ quan thuế các cấp cần chú trọng đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho cán bộ, đặc biệt là cán bộ cơ sở Việc nâng cao kỹ năng tuyên truyền giúp cán bộ nắm vững chính sách và chế độ thuế, từ mục đích đến nội dung cụ thể, đảm bảo họ có khả năng thực hiện tốt vai trò tuyên truyền viên về thuế.
Bản tin thuế do Cục thuế Hưng Yên phát hành cần cung cấp thông tin phong phú và hướng dẫn cụ thể để cán bộ thuế nắm bắt đúng nhu cầu thực tiễn Điều này sẽ giúp nâng cao hiểu biết toàn diện về hoạt động ngành thuế, địa phương và một số quốc gia, từ đó hỗ trợ giải quyết các vướng mắc và khó khăn trong công việc hàng ngày.
Trong thời gian tới, Cục thuế Hưng Yên cần tăng cường phối hợp với các cơ quan báo chí để truyền bá kịp thời thông tin về chính sách thuế đến mọi tầng lớp dân cư Việc này sẽ giúp người dân hiểu rõ hơn về vai trò của thuế trong cơ chế thị trường, cũng như nghĩa vụ và quyền lợi của công dân Qua đó, thuế sẽ trở thành một công tác quần chúng cụ thể, góp phần nâng cao nhận thức và tinh thần trách nhiệm của cộng đồng đối với nghĩa vụ thuế.
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế
* Về cơ chế chính sách:
Hệ thống chính sách thuế cần được hoàn thiện theo hướng đơn giản và minh bạch, với các quy định rõ ràng và dễ hiểu, chỉ nên chứa đựng trong văn bản thuế để tránh việc tham chiếu quá nhiều văn bản pháp luật khác Cần giao thêm quyền cho cơ quan thuế trong việc xử lý vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo họ có đủ quyền hạn trong quản lý thuế TNCN Nhà nước cần ban hành văn bản quy định rõ quyền hạn của cơ quan thuế và nghĩa vụ của các cơ quan chức năng khác trong việc phối hợp với cơ quan thuế để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Nhiều doanh nghiệp hiện đang quan tâm đến các dịch vụ như hướng dẫn luật thuế trong nước, tư vấn về luật thuế quốc tế và giải đáp thắc mắc về thuế Dịch vụ tư vấn thuế giúp người nộp thuế nâng cao hiểu biết và kỹ năng về thuế, đồng thời tiết kiệm chi phí và thời gian.
Tổng cục Thuế cần tiến hành nghiên cứu để đề xuất Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành nghị định quy định về dịch vụ tư vấn thuế Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi, khuyến khích và phát triển hoạt động tư vấn thuế một cách rộng rãi, độc lập và khách quan.
Nhà nước cần quy định cụ thể yêu cầu tất cả các đơn vị, cơ quan nhà nước, doanh nghiệp lớn nhỏ và cá nhân kinh doanh phải kê khai sổ sách kế toán Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập, đặc biệt đối với các trường hợp buôn bán nhỏ lẻ.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp có thể không tập trung vào công tác kế toán, nhưng cán bộ thuế cần nắm vững tình hình hoạt động kinh doanh của các đối tượng liên quan.
Đề nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế xem xét bổ sung biên chế cho Hưng Yên nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế Đặc biệt, cần ưu tiên tuyển dụng cán bộ công chức có chuyên môn về tin học để hỗ trợ quá trình hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế.
* Hoàn thiện cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế:
Sự phát triển không ngừng của nền kinh tế và các vấn đề trong quản lý thu thuế đòi hỏi ngành thuế cần hiện đại hóa cơ sở vật chất và kỹ thuật Việc tin học hóa sẽ kết nối thông tin trong hệ thống thuế, giữa Thuế và Kho bạc, đồng thời xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai và tự nộp thuế” theo dự án IMF, cũng như hệ thống xử lý tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Thiết kế lại hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách nghiệp vụ bao gồm việc nâng cấp hệ thống mạng, hệ thống truyền thông, cơ sở dữ liệu, phần mềm ứng dụng và trang thiết bị tin học.
Xây dựng và nâng cấp hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế là cần thiết để cải thiện quy trình kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế và quản lý kế toán tài khoản nộp thuế cho từng ĐTNT Việc tích hợp và chuyển đổi các phần mềm này sẽ giúp tối ưu hóa hiệu suất và đảm bảo tính chính xác trong việc xử lý thông tin thuế.
Xây dựng ứng dụng hỗ trợ kiểm soát tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời phân tích và quản lý các trường hợp vi phạm thuế hiệu quả.
Xây dựng cơ sở dữ liệu tại từng cấp và mô hình trao đổi dữ liệu trong Ngành Thuế là cần thiết để tạo lập kho dữ liệu tập trung cho toàn ngành Để thúc đẩy tiến trình cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên đề nghị được triển khai thí điểm nộp thuế điện tử.
* Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế:
Hệ thống thiết bị tin học của Cục Thuế Hưng Yên hiện đang thiếu thốn và hư hỏng, nhiều thiết bị đã quá hạn sử dụng Do đó, Cục Thuế đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trương cấp bổ sung thiết bị để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế Ngoài ra, Cục Thuế cũng kiến nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp cho phép các Cục và Chi cục Thuế mua sắm trang thiết bị tin học nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu công việc.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhằm nâng cao tính chủ động của các cơ quan thuế trong việc quản lý và sử dụng kinh phí Điều này giúp đáp ứng hiệu quả các yêu cầu quản lý thu thuế trong thực tế.
* Điều chỉnh chính sách tiền lương
Chế độ chính sách tiền lương của Nhà nước hiện đang gặp nhiều bất cập, với mức lương cho cán bộ và nhân viên trong các cơ quan Nhà nước thấp hơn so với mặt bằng chung Mặc dù mức lương tối thiểu có tăng, nhưng giá cả sinh hoạt lại tăng nhanh hơn, dẫn đến việc mức chiết trừ gia cảnh tính thuế giảm Kết quả là, tiền lương danh nghĩa có vẻ tăng lên, nhưng thực tế, người lao động không thấy cải thiện trong đời sống, thậm chí có thể giảm đi Tình trạng này đã tạo điều kiện cho các hiện tượng tiêu cực như tham nhũng và sách nhiễu gia tăng, đồng thời gây ra tình trạng chảy máu chất xám Nếu không kịp thời điều chỉnh chế độ tiền lương và sử dụng lao động, xã hội sẽ phải đối mặt với nhiều hậu quả nghiêm trọng, làm cho việc thực hiện Luật thuế TNCN trở nên khó khăn và kém hiệu quả.
Kết hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, việc phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác là vô cùng quan trọng Sự hỗ trợ từ Bộ Kế hoạch - Đầu tư, Bộ Công an, Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội cùng các cơ quan liên quan sẽ góp phần tối ưu hóa quy trình thu thuế và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính.