LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU – HÌNH SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 3 1 1 Khái quát về thuế thu nhập cá nhân 3 1 1 1 K[.]
MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU – HÌNH - SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân .4 1.1.4 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .10 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 10 1.3.2 Các nhân tố khách quan 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 14 2.1 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội 14 2.1.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 14 2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế 16 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân 22 2.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 23 2.2 Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội 24 2.2.1 Những kết đạt 24 2.2.2 Những hạn chế tồn 26 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 30 3.1 Nâng cao lực, trình độ chun mơn, phẩm chất cán ngành thuế 30 3.2 Tiếp tục cải thiện sở vật chất ngành thuế .32 3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .33 3.4 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 34 3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 35 KẾT LUẬN .36 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .37 DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa từ viết tắt Cán công chức CBCC Công nghệ thông tin CNTT Chi trả thu nhập CTTN Doanh nghiệp DN Đối tượng nộp thuế ĐTNT Mã số thuế MST Ngân sách nhà nước NSNN Người nộp thuế NNT Thu nhập cá nhân TNCN 10 Thu nhập chịu thuế TNCT DANH MỤC BIỂU – HÌNH - SƠ ĐỒ Biểu 2.1: Kết cấp MST TNCN Cục Thuế Hà Nội 18 Biểu 2.2: Kết kiểm tra thuế TNCN năm 2017 - 2019 Cục Thuế Hà Nội 22 Hình 2.1: Trình tự đăng ký thuế thu nhập cá nhân 17 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế Hà Nội 15 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ thể quyền lực Nhà nước nguồn tài chủ yếu Nhà nước xã hội có giai cấp Có nhiều loại thuế khác nhau, thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường nhiều quốc gia áp dụng Thuế thu nhập cá nhân có lịch sử hàng trăm năm trở thành loại thuế phổ biến giới Có thể nói hầu hết quốc gia thuế thu nhập cá nhân xem “vua” loại thuế Khơng nguồn thu khổng lồ tổng ngân sách để phục vụ cho việc vận hành máy hành nhà nước, đảm bảo an ninh quốc gia, sách xã hội mà đời sắc thuế thu nhập cá nhân cịn góp phần quan trọng việc điều tiết phân phối lại thu nhập xã hội sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thể người nộp thuế Tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân đời vào năm 1990 tên gọi “Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao” trải qua lần sửa đổi, bổ sung vào năm 1992, 1994, 1997, 1999, 2001, 2004, 2007, 2012, 2014 để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân đời nhằm thể chế hoá đường lối chủ trương Đảng Nhà nước lĩnh vực tài đặt yêu cầu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Bên cạnh thành tựu đáng khích lệ cơng tác quản lý thuế, q trình quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp lệnh thuế đến tổ chức thực tra thuế Nếu hạn chế khơng sớm khắc phục công tác thu thuế thu nhập xảy nhiều thất Chính thế, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung Hà Nội nói riêng cần phải hồn thiện để đáp ứng yêu cầu xu hội nhập phát triển nhanh chóng Hà Nội nơi tập trung nhiều lao động đến làm việc kinh doanh nước Chính vậy, vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội vấn đề quan trọng xã hội quan tâm Trong năm qua, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội đạt số thành tựu góp phần huy động ngày nhiều thu nhập cá nhân có thu nhập cao cho ngân sách nhà nước; thủ tục hành bước cải cách hợp lý hơn; góp phần phân phối lại thu nhập; lực máy quản lý thu thuế nâng cao thêm Song bên cạnh đó, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hà Nội cịn tồn số hạn chế cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chế, luật pháp chưa đồng bộ; chất lượng hạ tầng quản lý cịn thấp; cơng tác tra thuế thu nhập cá nhân cịn nhiều bất cập; cơng tác kiểm sốt tính chân thực kê khai, tính thuế tốn thuế cịn tương đối thấp Xuất phát từ thực tế trên, nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách nhà nước Hà Nội, em chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội” làm đề tài đề án lý thuyết tài tiền tệ Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý thuyết cơng tác quản lý thuế TNCN - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn Hà Nội Nêu lên thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội - Từ đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội để phát huy tốt vai trò Luật Thuế TNCN Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế TNCN Phạm vi nghiên cứu: công tác quản lý thuế TNCN địa bàn Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Đề án sử dụng phương pháp nghiên cứu kinh tế phân tích thực chứng phân tích chuẩn tắc Ngồi đề án vận dụng phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận danh mục tài liệu tham khảo, đề án chia thành 03 chương: Chương 1: Những vấn đề công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường coi thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực cơng xã hội Có khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: Thuế thu nhập cá nhận loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Như vậy, thuế TNCN xếp loại dựa theo tính chất điều tiết, đồng thời đưa thu nhập chịu thuế (TNCT) Tuy nhiên, TNCT khoản thu nhập mà quy định riêng sách thuế TNCN quốc gia 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Một là, thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước Hai là, thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp Ba là, thuế thu nhập cá nhân ln gắn với sách xã hội quốc gia Hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với số sách xã hội khác (như phúc lợi cơng cộng, chăm sóc sức khỏe…) Bốn là, thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế Năm là, thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: cơng dân nước sở người nước cư trú thường xun hay khơng thường xun nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay ngồi nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao Sáu là, việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần Bảy là, tính tốn thuế thu nhập cá nhân thường phải xét đến hoàn cảnh cá nhân ln kết hợp với sách xã hội Tám là, thuế thu nhập cá nhân tăng hay giảm không ảnh hưởng đến cấu kinh tế 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.3.1 Đối với kinh tế - xã hội - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế thu nhập cá nhân phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên góp phần quan trọng để tạo nguồn tài cho nhà nước Thuế thu nhập cá nhân tính với diện rộng, khả tạo nguồn thu cho ngân sách lớn Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập dân cư mà người dân quốc gia mong muốn cố gắng có thu nhập ngày cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần Thuế thu nhập cá nhân ln có gia tăng nhanh chóng với tăng lên thu nhập bình qn đầu người - Góp phần thực công xã hội Thực công xã hội vai trò quan trọng thuế nói chung, ngồi với việc thực biểu thuế luỹ tiến phần, thuế thu nhập cá nhân thực việc điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả tốn cá nhân bị giảm Từ cầu hàng hoá, dịch vụ giảm tác động đến sản xuất Đồng thời góp phần đảm bảo cơng xã hội - Góp phần phát thu nhập dân cư Thực tế chứng minh nhiều khoản thu nhập số cá nhân nhận từ việc thực hành vi bất hợp pháp cách lợi dụng kẽ hở pháp luật mà nhà nước khơng kiểm sốt tham ơ, nhận hối, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản nhà nước công dân Những hành vi ảnh hưởng xấu đến đời sống kinh tế - xã hội quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn chống lại hành vi trên, số biện pháp ngăn chặn phải kể đến vai trị thuế thu nhập cá nhân 1.1.3.2 Đối với hệ thống thuế - Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác Một số thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt có nhược điểm có tính lũy thối ảnh hưởng đến người nghèo nhiều người giàu tiêu thị lượng hàng hóa người khơng phân biệt giàu nghèo phải chịu thuế Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp lũy tiến phần góp phần khắc phục nhược điểm - Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thường tồn thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Giữa hai loại thuế luôn tồn mối quan hệ gắn bó với Thuế thu nhập cá nhân cịn góp phần khắc phục thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp có thông đồng doanh nghiệp hay doanh nghiệp với cá nhân Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao thực tế chi phí phải trả cho cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế doanh nghiệp hòng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân nhận khoản trả nói phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập nhận kê khai tăng thêm Thu nhập doanh nghiệp tăng thường kéo theo tăng lên thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp Như vậy, Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trị quan trọng phát triển quốc gia Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều hạn chế nên vai trò chưa thực phát huy nước chậm phát triển 1.1.4 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân Trên giác độ quản lý nhà nước, quản lý thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước q trình tính thu thuế TNCN để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu Nhà nước đặt Công tác quản lý thuế TNCN nhằm đạt mục tiêu sau: - Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Thuế TNCN chiếm tỉ trọng lớn số thu NSNN hầu hết quốc gia phát triển giới Vì vậy, làm tốt cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng có tác dụng lớn việc tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho NSNN Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp đến thu nhập cá nhân, làm giảm nỗ lực làm việc lợi ích từ nghỉ ngơi cao thu từ làm việc gây nên phản ứng từ phía chịu thuế hành vi trốn thuế Để tăng cường ổn định số thu NSNN tương lai, công tác quản lý thuế TNCN cần ý để trì phát triển sở tạo nguồn thu thuế thu nhập cá nhân - Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư Trong kinh tế thị trường, ý thức chấp hành luật pháp tổ chức kinh tế dân cư có ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc thực tác động vào kinh tế tầm vĩ mô Nhà nước thông qua công cụ luật pháp Qua công tác tổ chức thực tra việc chấp hành luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, với việc tăng cường tính pháp chế sách thuế, ý thức chấp hành sách thuế nâng cao, từ tạo thói quen “sống làm việc theo pháp luật” Khi người dân thực hiểu biết pháp luật thuế, có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hiệu cơng tác quản lý thuế cao Ngược lại, người dân thái độ rõ ràng trước hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí cịn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình việc kê khai, tính thuế, tự giác nộp thuế người dân không đảm bảo tính xác, đầy đủ, kịp thời dẫn đến hậu nguồn thu từ thuế khó tránh khỏi thất thu, khơng đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế (ĐTNT), công tác quản lý thuế hiệu Phát huy tốt vai trị thuế TNCN kinh tế khơng thể tự đạt mà để có kết việc thực phải thơng qua nội dung công tác quản lý thuế TNCN ... tác quản lý thu thu? ?? 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 2.1 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội 2.1.1 Tổ chức máy quản lý. .. tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân. .. vấn đề lý thuyết công tác quản lý thu? ?? TNCN - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu? ?? TNCN địa bàn Hà Nội Nêu lên thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thu? ?? TNCN địa bàn Hà Nội -