Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát, kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại nhctvn việt nam

Thư viện - Học viện Ngân Hàng H =r 11 NGÂN HẢNG HỌC VIỆN NGÂN HÀI ĐÀO TAO LV.000365 lu — 1< I 'o l o a < 1 o 3* 1 TO 05 o i I II ƠQ HOẢNG THỊ MINH III1n 1JyQjI ■U |M || T?n nilntl’iMiif, W HỌC VIỆN NGÂN HằNG '% G TÂM THÔNG TlNTHư v i ệ n 332.7 H O -M 2007 LV365 ìM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HOC VIÊN NGÂN HÀNG HOANG TH I M INH G IẢ I P H Á P N Â N G C A O C H Â T L Ư Ợ N G K IE M s o t , K IỂ M T O Á N N Ộ I B Ộ Đ Ố I V Ớ I H O Ạ T Đ Ộ N G T ÍN D Ụ N G T Ạ I N G Â N H À N G C Ô N G T H Ư O N G V IỆ T N A M CHUYÊN NGÀNH: KINH TÊ TÀI CHÍNH, NGÂN HÀNG M Ã SỐ: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÊ NGƯỜI HƯỚNG DÂN KHOA H ỌC: TS Nguyễn Thị Thanh Hương HỌ C VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG TÂM THÔNG TIN - THƯ VIỆN T H Ư V IÊ N HÀ NƠI 2007 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, số liệu, kết luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Người cam đoan Hoàng Thị Minh MỤC LỤC LỜI M Ở ĐẦU C h n g 1: N H Ữ N G V Â N Đ Ề c B Ả N V Ể H Ệ T H Ố N G K IE M so át , k iể m TO ÁN NỘI BỘ TR O N G NG ÂN H ÀNG TH Ư Ơ NG M ẠI 1 N h ữ n g v ấ n đ ề c b ả n v ề h ệ t h ố n g k i ể m s o t k i ể m t o n n ộ i b ộ đ ố i v i ngân hàng t h ư n g m i 1.1.1 Hệ thống kiểm soát nội 1 1 K h i n iệm v ề h ệ th ố n g k iểm s o t n ộ i b ộ 1.1.12 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.13 Các yếu tố hệ thống kiểm soátnội b ộ 1.1.14 Các nguyên tắc hệ thống kiểm soátnộibộ hoạt động NH 1.1.2 Kiểm toán nội 11 1.1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội b ộ 11 1.1.2.2 Sự cần thiết kiểm toán nội 12 1.1.23 Mục tiêu kiểm toán nội 13 1.12.4 Các chức kiểm toán nội 13 1.12.5 Nhiệm vụ kiểm toán nội 14 1.12.6 Nguyên tắc kiểm toán nội 14 1.12.7 Phạm vi phương pháp kiểm toán nội 15 1.12.8 Nội dung hoạt động kiểm toán nội 15 1.12.9 Tiêu chuẩn kiểm toán viên nội 18 1.1.3 Mối quan hệ kiểm soát, kiểm toán nội quản trị rủi ro 19 1.1.3.1 Phân biệt kiểm soát nội kiểm toán nộibộ 19 1.1.3.2 Mối quan hệ kiểm soát, kiểm toán nội quản trị rủi ro 19 1.1.4 Mối quan hệ hệ thống kiểm soát kiểm toán nội với Thanh tra ngân hàng 20 kiểm tốn bên ngồi 1.1.4.1 Với Thanh tra Ngân hàng Nhà nước 20 1.1.4.2 Đối với quan kiểm tốn bên ngồi 21 H ệ th ô n g k iể m s o t, k iể m to n n ộ i b ộ đ ố i vói h o t đ ộ n g tín d ụ n g tr o n g n g â n h n g t h o n g m i 21 1.2.1 Sự cần thiết kiểm soát kiểm toán nội hoạt động tín 21 dụng 12.1.1 Tín dụng vai trị hoạt động tín dụng 21 12.1.2 Sự cần thiết lợi ích kiểm sốt, kiểm tốn nội hoạt động tín dụng 24 1.2.2 Nội dung kiểm sốt, kiểm tốn nội nghiệp vụ tín dụng 26 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 30 12.3.1 Các nhân tô'chủ q u a n 30 Các nhân tố khách quan 32 K i n h n g h i ệ m v ề k i ể m s o t n ộ i b ộ c ủ a n g â n h n g m ộ t s ô n c t r ê n t h ê g iớ i v b i h ọ c r ú t r a đ ố i v i N H T M V iệ t N a m 32 1.3.1 Những kinh nghiệm số NH thê giới 32 Những kinh nghiệm có thề vận dụng hoạt động kiêm soát, kiêm toan nọi bọ NHTM Việt Nam C h n g 2: T H ự C T R Ạ N G H O Ạ T Đ Ộ N G K IE M VỚI CÔNG TÁC s o t , k iê m t o n n ộ i b ộ 34 Đ ối T ÍN D Ụ N G T Ạ I N H C T V IỆ T N A M 36 T h ự c t r n g h o t đ ộ n g k i n h d o a n h c ủ a N H C T V iệ t N a m 36 2.1.1 Sơ lược lịch sử phát triển NHCT Việt Nam 36 2.1.2 Thực trạng hoạt động kinh doanh NHCT Việt Nam 38 2 T h ự c t r n g c ô n g tá c k iể m s o t, k iể m to n n ộ i b ộ h o t đ ộ n g tín d ụ n g tạ i N g â n 47 2.2.1 Mơ hình tổ chức Quy chế hoạt động hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội 47 h n g C ô n g th n g V iệ t N a m 22.1.1 Mơ hình tổ chức Quy ch ế hoạt động máy kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội từ tháng 01 năm 1991 đến tháng 04 năm 2005 47 2.2.12 Mơ hình tổ chức hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội NHCT từ tháng 05/2005 đến 49 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội hoạt động tín dụng NHCTVN 52 22.2.1 Sơ lược hoạt động hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội 52 22.2.2 Thực trạng công tác kiểm soát, kiểm toán nội dối với hoạt động tín dụng NHCT Việt N am Đ n h g iá c ô n g tá c k iê m s o t, k iể m to n n ộ i b ộ đ ò i với h o t đ ộ n g tín d ụ n g tạ i N H C T V iệ t N a m 55 60 ■Ệ 2.3.1 Những kết đạt đ ợ c 60 2.3.2 Những hạn chế tồn t i 62 2.3.3 Những nguyên nhân dẫn đến tồn 64 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIÊN NGHỊ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT, KIỂM TOÁN NỘI BỘ Đ ố i VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI N H C T V I Ệ T N A M 67 Đ ị n h h n g p h t t r i ể n h o t đ ộ n g k i ể m s o t , k i ê m t o n n ộ i b ộ đ ó i v i h o t đ ộ n g tí n d ụ n g c ủ a N g â n h n g C ô n g th n g V iệ t N a m 67 1 Đ ịn h h n g p h t t r iể n c h u n g c ủ a N H C T V i ệ t N a m 67 Đ ịn h h n g x â y d ự n g v đ ổ i m i h o t đ ộ n g k iể m s o t, k iể m to n n ộ i b ộ đ ố i v i h o t đ ộ n g tín d ụ n g c ủ a N H C T V iệ t N a m 68 3.1.2.1 Mục tiêu tổng quát hoạt động tíndụng 68 3.1.2.2 Định hướng cơng tác kiểm sốt, kiểm tốnnội hoạt động tín dụng 69 C c g i ả i p h p n h m n â n g c a o c h ấ t lư ợ n g k i ê m s o t , k i ể m t o n đ ố i v i h o t đ ộ n g t í n d ụ n g t i N H C T V i ệ t N a m 72 C c ấ u lạ i m h ìn h tổ c h ứ c 72 3.2.1.1 Cơ cấu lại hệ thống kiểm soát nội chung 72 3.2.1.2 Cơ cấu tổ chức lại phận kiêm toán nội 75 Cơ cấu tổ chức lại phòng nghiệp vụ tạo kiểm tra lẫn phận tham gia quy trình tín dụng 79 2 T h i ế t lậ p h ệ th ố n g c c h ế c h ín h s c h v c h u ẩ n h ó a q u y tr ìn h n g h iệ p v ụ 82 3 B ổ s u n g c c th ủ tụ c k iể m s o t t r o n g q u y tr ìn h tín d ụ n g 85 P h t tr iể n v h o n t h iệ n b ộ p h ậ n k i ể m to n n ộ i b ộ 86 P h t t r iể n h o n th iệ n h ệ th ố n g th ô n g tin v tr u y ề n d ẫ n th ô n g t i n 91 X â y d ụ n g h o n t h iệ n c h ín h s c h c n b ộ 92 3 M ộ t s ố k i ế n n g h ị 93 3 K iế n n g h ị đ ố i v i N g â n h n g N h n c 93 3 K iế n n g h ị đ ố i v i N h n c 93 P H Ầ N K É T L U Ậ N 99 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT C H Ử V IẾ T TẮT NGUYÊN VĂN KSKTNB Kiểm soát kiểm toán nội TCTD Tổ chức tín dụng KTKS Kiểm tra kiểm sốt HĐQT Hội đồng quản trị NHCT Ngân hàng công thương NH Ngân hàng NHTM Ngân hàng thương mại NHCTVN Ngân hàng công thương V iệt Nam NHNN Ngân hàng Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh VNĐ Việt Nam đồng VPĐD Văn phòng đại diện BASEL u ỷ ban tra giám sát Ngân hàng COSO u ỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận, báo cáo tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Hình 1.1 M hình kiểm sốt nội theo c o s o Trang Hình 1.2 M hình chu trình kiểm tốn nội Trang 18 Hình 1.3 M ô hình mối quan hệ quản trị rủi ro kiểm soát nội Trang 20 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức NHCT Việt Nam Trang 38 Bảng 2-1 M ột số tiêu H Đ K D chủ yếu giai đoạn từ năm 2000-2006 Trang 39 Biểu đồ 2.1 Quy mô vốn chủ sở hữu từ năm 2000-2006 Trang 40 Biểu đồ 2.2 V ốn huy động từ năm 2000-2006 Trang 41 Biểu đồ 2.3 Cho vay đầu tư từ năm 2000-2006 Trang 41 Biểu đồ 2.4 Doanh số m ua bán ngoại tệ từ năm 2000-2006 Trang 44 Sơ đồ 2-2 Cơ cấu tổ chức hệ thống KSKT nội NHCT Trang 52 Bảng 2-2 M ột số kết kiểm tra nghiệp vụ tín dụng từ năm 2004-2006 Trang 59 Bảng Các mục tiêu tài an tồn hoạt động đến năm 2010 Trang 68 Hình 3.1 M hình hệ thống kiểm sốt nội (đề xuất) Trang 73 Hình 3.2 M hình tổ chức máy kiểm tốn nội (đề xuất) Trang 78 T À I L IỆ U T H A M K H Ả O 1- Quản trị Ngân hàng thương mại- Peter S.Rose (2004), xuất lần thứ tư, in lần thứ Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội 2- Kiểm tốn nội đại đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát nội hộ (2000) - Victor Z.Brink and Nerbert Witt, xuất lần thứ 2; NXB Tài 3- Các quy định pháp luật hoạt động kiểm tốn (2004),NXB Chính trị Quốc gia 4- Lý thuyết kiểm tốn (2005), NXB Tài 5- Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng (2005); PGS - Nguyễn Văn Tiến, NXB Thống kê 6- Tài liệu tư vấn hoạt động kiểm soát nội bộ- Dự án Tư vấn Hỗ trợ thực Dự án Tái cấu ngân hàng PricewaterhouseCoopers 7- Tài liệu Hội thảo Triển khai thực Quy chế kiểm toán nội kiểm tra kiểm soát nội Tổ chức hợp tác kỹ thuật Đức- GTZ 8- Tài liệu tư vấn kiểm tốn nội khu vực cơng Tổng cục Kê tốn cơng - Pháp 9- Luật NHNN năm 1997, Luật tổ chức tín dụng năm 1997 Luật bổ sung sửa đổi tổ chức tín dụng năm 2004 10- Luật Doanh nghiệp Nhà nước số 14/2003/QH11 ngày 26/11/2003 11- Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT Bộ Tài quy định, hướng dẫn kiểm toán nội cho doanh nghiệp Nhà nước 12- Quyết định số 03/1998/QĐ - NHNN ngày 03/01/1998 Thống đốc NHNN Việt Nam quy chế kiểm tra, kiểm toán nội TCTD Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc NHNN Việt Nam Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc NHNN Việt Nam 13- Điều lệ hoạt động NHCT Việt Nam năm 2003, Các quy chế, quy trình tín dụng NHCT Việt Nam hành, sổ tay tín dụng Chính sách, quy trình kiểm tốn nội bộ; văn hướng dẫn kiểm tra kiểm soát nội hành 14- Các báo cáo tổng kết năm, Báo cáo thường niên NHCT Việt Nam 15- Các báo cáo tổng kết kiểm tra kiểm sốt nội hàng năm 16- Các tạp chí NHNN năm 2007 LỞI M ỏ ĐẦU Tĩnh cốp th iết để tài Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO), Đảng Nhà nước đẩy mạnh công cải cách kinh tế cách sâu sắc toàn diện Một nội dung đặc biệt quan trọng yêu cầu đổi hoạt động ngành ngân hàng Với đặc thù “kinh doanh quyền sử dụng tiền tệ”, hoạt động ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro, liên quan đên nhiều tác nhân, nhạy cảm với biến động kinh tế, dễ dẫn đến đổ vỡ dây chuyền, ảnh hưởng toàn kinh tế Vấn đề an tồn hệ thống tài ngân hàng phải đặt lên hàng đầu, hoạt động quản trị, điều hành ngân hàng khơng thê thiếu hệ thống kiểm soát kiểm toán nội hiệu Một hệ thống kiểm soát kiểm toán nội vũng mạnh giúp đảm bảo đạt mục tiêu ngân hàng, trì cơng tác báo cáo tài báo cáo quản trị đáng tin cậy; đảm bảo tuân thủ luật pháp quy định, sách nội bộ, giảm thiểu rủi ro dẫn đến khoản lỗ không mong muốn gây tổn hại đến danh tiếng ngân hàng Các quy định u ỷ ban Basel nhấn mạnh tầm quan trọng cần thiết phải có hoạt động kiểm sốt, kiểm toán nội ngân hàng thương mại Việc phát sinh khoản thiệt hại đáng kê mà ngân hàng giới phải gánh chịu năm gần buộc ngân hàng phải ý nhiều tới kiểm soát kiểm toán nội Khi phân tích vấn đề liên quan đến khoản thiệt hại này, Ưỷ ban Basel ngân hàne tránh thiệt hại trì hệ thống kiểm sốt kiểm tốn nội hiệu quả, thực kiểm soát tất mặt hoạt động ngân hàng, đặc biệt hoạt động tín dụng Kiểm sốt, kiểm tốn nội ngăn chặn tìm nguyên nhân dẫn đến khoản thiệt hại, qua hạn chế tổn thất cho ngân hàng I phịng tín dụng với nhau) chi nhánh địa bàn (nếu thấy cần thiết) theo thời gian hợp lý - Luân chuyển kiểm soát viên định kỳ (giám đốc, trưởng phận quản trị cho vay, quản trị rủi ro quản lý khách hàng) chi nhánh cho người nghỉ phép khoảng thời gian ngắn, bố trí người khác phụ trách tiếp công việc - Thực kết nối hệ thống thông tin quản trị chi nhánh hội sở chính, giao cho Giám đốc chi nhánh phân quyền phân hệ tín dụng, phép duyệt giao dịch tín dụng có mức tối đa mức phán Tổng giám đốc giao, vượt mức bị hệ thống tự động loại bỏ Ưu điểm thủ tục kiểm soát có khả cao việc ngăn ngừa gian lận phát sai sót chi nhánh, đặc biệt chi nhánh xa trung ương, tình trạng kiểm soát lơi lỏng Đây biện pháp quản lý từ xa, giảm thiểu chi phí tổ chức đồn kiểm tra ngăn ngừa gian lận phát khắc phục hậu gian lận 3.2.4 Phát triển hoàn thiện phận kiểm toán nội NHCT Việt Nam với mục tiêu trở thành ngân hàng đại đủ lực cạnh tranh thị trường quốc tế đòi hỏi ngân hàng phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hồn hảo khơng thê thiếu cấu phần đặc biệt quan trọng phận kiểm toán nội hoạt động hiệu Trong thời gian qua, NHCT Việt Nam tiến hành hai kiểm toán song thực cán không chuyên, chưa đào tạo nghiệp vụ kiểm tốn nên kết hạn chế, khơng khác biệt so với kiểm tra thơng thường, chủ yếu kiểm tốn tn thủ báo cáo tài chính, chưa kiêm tốn hoạt động tín dụng Hiện hoạt động tín dụng nghiệp vụ bản, mang lại nguồn thu nhập cho ngân hàng, nghiệp vụ tiềm ẩn rủi ro cao Do đó, kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ nhất, quan trọng nhất, phức tạp cần ưu tiên hàng đầu; phải đảm bảo thực đầy đủ nội dung theo phương pháp, thông lệ chuẩn mực như: 86 - Phải xây dựng chương trình kiểm tốn cụ thể theo phương pháp định hướng kiểm tốn dựa rủi ro hoạt động tín dụng đa dạng, phức tạp nên để sử dựng nguồn lực hiệu ưu tiên tập trung kiểm toán (các mẫu chọn) đối tượng khách hàng, sản phẩm có đấu hiệu rủi ro cao khách hàng có lực tài yếu kém, khoản vay phức tạp, khoản vay khơng có tài sản bảo đảm khoản vay lớn xảy rủi ro gây hiệu nghiêm trọng Trong kiểm toán phải kết hợp sử dụng nhiều phương pháp phương pháp phân tích tổng hợp; phương pháp đối chiếu so sánh; phương pháp xây dựng bảng hỏi đê thu thập thông tin nhiều chiều, thu thập số liệu, để phân tích đánh giá phát rủi ro tiềm ẩn rủi ro - Phải kết hợp ba loại kiểm toán: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động Trong kiểm tốn hoạt động nội dung mà kiểm toán nội cần hướng tới kiêm tốn hoạt động đánh giá tính hiệu quả, tính kinh tế hoạt động tín dụng, từ đưa ý kiến tư vấn nâng cao chất lượng hiệu hiệu hoạt động - Nội dung kiểm tốn hoạt động tín dụng phải bao gồm: + Kiểm tốn tốc độ tăng trưởng tín dụng đánh giá phù hợp với mục tiêu đề ra, với tốc độ tăng trưởng kinh tế + Kiểm tốn cấu tín dụng: Kiểm tốn theo tiêu thức nhóm khách hàng, ngành hàng, khu vực địa lý đê xác định mức độ tập trung tín dụng vào loại hình khách hàng, vào lĩnh vực kinh doanh nhằm đánh giá tiềm ẩn rủi ro Kiểm toán theo tiêu thức thời hạn cho vay để xác định tỷ lệ cho vay ngắn hạn, trung dài hạn có phù hợp với cấu thời hạn nguồn vốn huy động, có tn thủ tỷ lệ an tồn theo quy định Kiểm tốn theo tiêu thức có hay khơng có tài sản đảm bảo Kiểm tốn theo tiêu thức chất lượng tín dụng để xác định tỷ lệ nợ hạn, nợ xấu, lãi treo tổng dư nợ nhằm đánh giá diễn biến, chiều hướng chất lượng tín dụng Kiểm tốn cấu tín dụng cịn kết hợp tiêu thức như: xác định tỷ lệ nợ xấu 87 tổng dư nợ doanh nghiệp nhà nước, tỷ lệ nợ xấu tổng dư nợ quốc doanh nhằm đánh giá mức độ rủi ro qua cấu tín dụng, qua khuyến nghị cấu phù hợp, an toàn + Kiêm tốn việc chấp hành quy chế quy trình tín dụng khoản vay việc kiểm tra thành viên tham gia quy trình tuân thủ quy định khâu: Khâu nhận xử lý hồ sơ: kiểm toán đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ hồ sơ khách hàng, hồ sơ khoản vay, hồ sơ tài sản đảm bảo việc lưu trữ hồ sơ xác định rủi ro tiềm ẩn phát hồ sơ không đầy đủ, thiếu trung thực, khơng bảo quản lưu trữ an tồn Kiểm tốn thẩm định khách hàng, thẩm định dự án đánh giá chất lượng thẩm định qua tài liệu làm sở để thẩm định có đầy đủ, đáng tin cậy không, lực cán thẩm định xác định mức độ rủi ro phát hồ sơ bị lập khống, thơng tin khơng đầy đủ xác, chất lượng thẩm định Kiểm toán cho vay, kiểm tra việc chấp hành mức ủy quyền phán quyết, nội dung hợp đồng ký kết có chặt chẽ đảm bảo lợi ích cho ngân hàng khơng; kiểm tra phù hợp, hợp lý hồ sơ chứng từ giải ngân, lãi suất áp dụng, định kỳ hạn nợ khoản vay; kiểm tra việc hạch toán kế toán có cập nhật, đầy đủ, tài khoản chưa nhằm phát vi phạm, bất bất hợp lý qua xác định mức độ rủi ro tiềm ẩn Kiểm toán sau cho vay kiểm tra trình giám sát tín dụng, đơn đốc thu nợ thu lãi nào; biện pháp cán tín dụng sử dụng đê quản lý vốn vay, nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh, lực tài khách hàng, kiểm tra việc thực nghĩa vụ như: trả nợ gốc, lãi, nghĩa vụ cung cấp thơng tin theo quy định Kiểm tốn việc phân loại vào nhóm nợ phù hợp chưa, việc trích lập dự phịng có quy định khơng + Các vấn đề ghi nhận trình kiểm toán cần trao đổi, thảo luận kỹ càng, báo cáo kiểm tốn phải trình bày xác, khách quan, rõ ràng, súc tích, có tính xây dựng đầy đủ kịp thời Các giấy tờ làm việc, chứng kiểm toán phải bảo quản lưu trữ quy định 88 Thiết lập thủ tục theo dõi kiểm toán để giám sát hành động sửa chữa vấn đề ghi nhận q trình kiểm tốn - Xây dựng thực chương trình đảm bảo chất lượng nâng cao hiệu kiểm toán, cách tự rà soát đánh giá chất lượng phận kiểm tốn nội bộ, xây dựng bảng câu hỏi thăm dò để đánh giá mức độ hài lòng bên hữu quan cơng tác kiểm tốn, đánh tổ chức chun mơn bên ngồi kiểm toán độc lập, tra Ngân hàng Nhà nước Qua kiểm tốn, phân tích đánh giá khoản vay, đánh giá lực tài chính, tư cách khách hàng vay phát cấc vấn đề vi phạm, nguồn gốc nguyên nhân việc cho vay hiệu để xác định đo lường rủi ro tiềm ẩn; qua cịn đánh giá phù hợp, tính hiệu quả, hiệu lực quy chế sách, quy trình tín dụng Từ đó, đưa ý kiến tư vấn để xây dựng kê hoạch giảm thiểu nhũng rủi ro, nâng cao hiệu hoạt động tín dụng Do việc phát triển hoàn thiện phận kiểm toán nội cấp thiết Đê máy kiểm tốn nội nhanh chóng kiện tồn, hoạt động đảm bảo chất lượng, hiệu quả; Ngân hàng Công thương Việt nam cần giải vấn đề sau: M ột là, cần có nhận thức vai trị quan trọng lợi ích hệ thống kiểm sốt nội nói chung kiểm tốn nội nói riêng cơng tác quản trị kinh doanh ngân hàng - Đối với HĐQT Ban điều hành cần quan tâm, ưu tiên nguồn lực cách thích đáng cho việc hình thành, hồn thiện phát triển quản trị rủi ro, kiểm soát, kiểm toán nội - Đối với phận, phòng ban ngân hàng cần phải hiểu rằng: kiểm toán nội hỗ trợ việc thực trách nhiệm kiểm sốt nội trao đổi thơng tin sáng kiến kinh doanh thông lệ tốt nhằm đạt mục tiêu đề để có phối hợp tốt cơng việc 89 H là, xây dựng lộ trình sớm tốt để kiền tồn mơ hình tổ chức hệ thống kiểm sốt kiểm tốn nội theo thơng lệ tốt là: khơng cịn phận kiểm tra, kiểm soát chuyên trách mà tập trung sức mạnh cho hệ thống kiểm toán nội đồng thời với việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội hồn thiện Ba /à, xây dựng ban hành điều lệ kiểm toán nội bộ, với yêu cầu bản: - Chỉ mục tiêu phương pháp tiến hành kiểm toán nội - Xác định rõ nhiệm vụ kiểm toán nội - Xác định nguyên tắc tiến hành kiểm toán - Cho phép kiểm toán viên tiếp cận với tài liệu, người có liên quan đến hoạt động kiểm tốn nội Bơn là, tiếp tục xây dựng hồn thiện bổ sung chế sách kiểm tốn nội bộ: quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm tốn nội cụ thể theo sát với chuẩn mực; Đồng thời xây dựng, ban hành cẩm nang kiểm toán nội Đặc biệt chế tài, cần quan tâm đến chế động lực: lương, phụ cấp, chế độ đãi ngộ khác thoả đáng để bù đắp áp lực cơng việc kiểm tốn viên nội Năm là, kiểm toán viên nội phải thành thạo công việc đào tạo thường xuyên theo hướng chun mơn hố, tập trung vào mặt nghiệp vụ phải có nhìn tổng qt thấy mối liên hệ khâu quy trình nghiệp vụ, qua phục vụ tốt cho cơng tác kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên phải học tập tối thiểu 80 năm; ngồi họ phải tự học hỏi để khơng ngừng nâng cao lực Sáu là, phải xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp đảm bảo ln trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp Bảy là, quy định trang thiết bị phương tiện làm việc thuận lợi cho cán làm công tác kiểm toán nội 90 Tám là, phải trang bị chương trình phần mềm kiểm tốn nội đại nhằm tăng tính chuyên nghiệp nghiệp nâng cao hiệu hoạt động Chín là, có quy định cho kiểm toán viên nội quyền truy cập sở liệu, phần mềm quản trị điều hành M ười là, cải cách hoạt động kiểm soát kiểm toán nội phải tiến hành cách đồng với: cải cách công tác quản lý rủi ro, cải cách áp dụng chuẩn mực công tác kế tốn tài chính, ứng dụng kế tốn quản trị 3.2.5 Phát triển hỗn thiện hệ thống thơng tin truyền dân thõng tin Điều kiện tiên để trở thành ngân hàng đại đòi hỏi tảng ứng dụng công nghệ tin học mới, đại nhất, có hệ thống thơng tin quản trị Hệ thống thông tin quản trị ngân hàng gồm hai phân hệ chủ yếu: Phân hệ báo cáo văn phân hệ quản trị máy tính Các ngân hàng sử dụng hệ thống để ghi nhận lun trữ thông tin hoạt động tín dụng, phân loại nợ phục vụ cho nhà quản trị điều hành quản lý định Đồng thời cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho hoạt động kiểm soát kiểm toán Một phần quan trọng hệ thống thông tin hệ thống kê tốn: cơng cụ để thu thập, ghi nhận, phân loại nghiệp vụ kinh tê phát sinh cách đầy đủ, đắn, kịp thời; từ xử lý liệu thành dạng chuẩn theo yêu cầu quản lý nhà quản trị Hiện nay, dự án đại hóa NHCT Việt Nam hoàn thành xons giai đoạn I, bắt đầu triển khai gia đoạn II nên phần ứng dụng cơng nghệ cịn nhiều hạn chê đặc biệt phần mềm quản trị rủi ro gần chưa có s ì , ví dụ: sơ liệu phân loại nợ nợ báo cáo đa chiều phần mềm quản trị thường xuyên chênh lệch với số liệu phân loại nhóm nợ báo cáo kê toán; Hay tài khoản kê toán cấp 5, muốn quản lý nợ theo tiêu thức khó phải nhặt thủ công khai thác báo cáo đa chiều số liệu kết xuất từ báo cáo tổng hợp lên thường lại không khớp với số liệu tổng hợp báo cáo kế toán mà 91 không kiểm tra nguyên nhân sai lệch Điều làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý, giám sát rủi ro tín dụng ảnh hưởng đến sách công tác đạo điều hành hoạt động tín dụng Yêu cầu cấp bách đặt phải khẩn trương triển khai dự án đại hóa giai đoạn II nhằm ứng dụng cơng nghệ đại vào hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng, xây dựng ngân hàng liệu kho liệu tập trung, tạo lập phần mềm quản trị rủi ro, quản lý khai thác số liệu chuẩn xác từ báo cáo quản lý báo cáo quản lý nợ tập trung 3.2.6 Xây dựng, hồn thiện sách cán Trình độ cán làm nhiệm vụ tín dụng; cán quản lý rủi ro; cán kiểm tra, kiểm sốt, kiểm tốn nội cịn nhiều hạn chế số lượng chất lượng Trong đó, đa sổ cán kiếm tra kiểm sốt, kiểm tốn biết nghiệp vụ mà khơng nắm vừng tổng thể hoạt động ngân hàng máy kiêm tra, kiêm toán nội ngân hàng lại tơ chức theo hướng địi hỏi kiểm tra viên phải nắm vững tất mặt nghiệp vụ ngân hàng Đó điều khơng dẫn đến lãng phí lực Do đó, ngân hàng cần phải xây dựng sách để đào tạo theo hướng chun mơn hóa, cán làm nghiệp vụ phải đào tạo chuyên sâu vào nghiệp vụ nghiệp vụ, riêng cán làm cơng tác kiểm tra kiểm toán phải đào tạo vừa chuyên sâu mặt nghiệp vụ vừa phải nắm khái quát hoạt động khác ngân hàng để có nhìn tổng quan thấy mối liên hệ khâu quy trình nghiệp vụ Muốn ngân hàng xây dựng sách: - Chính sách tuyển dụng: xây dựng hệ thống tiêu chuẩn chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp Công tác tuyển dụng phải đảm bảo trung thực khách quan nhằm tuyển dụng cán đủ lực, trình độ, đạo đức - Chính sách đào tạo: Hàng năm phải tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, cập nhật kiến thức cho cán bộ, đặc biệt cán làm công tác kiếm tốn phải có chương trình đào tạo theo chuẩn mực quốc tế 92 - Chính sách đãi ngộ: Phải có chế tài thưởng phạt cơng minh bạch nhằm khuyến khích nhân viên cơng tác nghiệp vụ Chê tài thưởng phạt có tác dụng việc ngăn ngừa phát gian lận sai sót (rủi ro nghiệp vụ) ngân hàng, khuyến khích nhân viên tự hồn thiện việc thực nhiệm vụ, có ý thức tuân thủ quy định, có ý thức nhăc nhở tô giác hành vi sai phạm ngân hàng Do việc thiêt lập chế tài: thưởng, phạt công minh bạch động lực thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động, giảm thiểu rủi ro - Chính sách tạo mơi trường làm việc: Phải xây dựng tạo lập môi trường làm việc tốt nhất: tâm lý ổn định, cống hiến, gắn bó đơi với tồn thể cán ngân hàng Đặc biệt đổi với cán kiểm tốn nội đặc thù cơng việc thường phải công tác xa nhà, thường phải va chạm thực thi cơng việc, áp lực cơng việc lớn họ phải có tâm lý tơt, lĩnh nghê nghiệp vừng vàng 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị đối vỡi Ngân hàng Nhà nưdc Việt Nam Từ năm 1997, Bộ Tài ban hành Quy chế kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Tiếp theo văn Thông tư số 52/1998/TT-BTC ngày 16/4/1998 hướng dẫn thực kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước Thông tư 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 thay Thông tư 52 Các ngân hàng thương mại Nhà nước lại không dựa quy định để xây dựng phận kiểm toán nội phù hợp Hiện tại, hệ thống kiểm soát nội bộ, phận kiểm tốn nội hình thành, quy chế sách quy trình ban hành chưa đầy đủ, chưa chuấn hoá theo nguyên tắc khung, kết hoạt động cịn non Vì vậy, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phối họp với Bộ Tài việc xây dựng ban hành văn hướng dẫn, làm sở để chuẩn hoá việc tổ chức hệ thống kiểm 93 soát nội bộ, nhât tô chức hoạt động kiêm toan nọi bọ cac ngan hang thương mại; cụ thê: - Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu có quy định cụ thể mơ hình tổ chức máy kiểm soát nội chuyên trách cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể vừa phù hợp với thơng lệ tốt Điều Ngân hàng Nhà nước nên đưa lộ trình cụ thể (khoảng 2-3 năm) đê ngân hang đủ thời gian xây dựng hệ thống kiểm toán nội chuyên nghiệp, đủ mạnh đảm bảo thực tốt chức nhiệm vụ kiểm toán nội Khi đủ điều kiện, NHTM phải thiết lập mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm tốn nội phù hợp với thơng lệ tốt nhât, tưc la tập trung ve mối hệ thống kiểm tốn nội bộ, khơng cịn phận kiêm tra kiêm soat nội chuyên trách - Bổ sung quy định số năm công tác lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn số năm kinh nghiệm ngành ngân hàng cán làm kiểm toán nội nói chung Đặc biệt với chức danh Trương, Pho kiem toán nội nên tăng số năm kinh nghiệm (tối thiểu phải năm) làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng - Để nâng cao tính chuyên nghiêp hoạt động kiêm toan nội bọ, Ngan hàng Nhà nước cần nghiên cứu ban hành chuẩn mực kiểm toán nội Kết hợp với Bộ tài tổ chức khố đào tạo để cấp chứng kiểm toán viên nội - Ngân hàng Nhà nước cần quy định số đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tối thiểu năm kiểm toán viên nội bộ, nhằm liên tục trang bị kiến thức kỹ cho cán kiểm tốn nội bộ, đáp ứng tơt u cầu công việc - Nâng cao chất lượng hoạt động, tăng cường sở vật chất kỹ thuật trang thiết bị trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) nhằm cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời góp phần giúp hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội hiệu hơn, giúp ngân hàng phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro 94 3.3.2 Kiến nghị Nhà nưdc (i)C h u ẩ n h o q u y đ ịn h p h p lu ậ t h iệ n h n h v ề k iế m so t, k iế m to n n ộ i hộ tr o n g c c tổ c h ứ c tín d ụ n g Theo Điều 41 Mục Luật tổ chức tín dụng số 07/1997/QH10 ngày 12/12/1997 quy định Hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội tổ chức tín dụng “tổ chức tín dụng phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội thuộc máy điều hành, giúp Tổng giám đốc (Giám đốc) điều hành thơng suốt, an tồn pháp luật hoạt động nghiệp vụ tổ chức tín dụng” “Kết kiểm tra, kiểm tốn nội phải báo cáo kịp thời với Tổng giám đốc (Giám đốc), Hội đồng quản trị Ban kiểm soát” Quy định chưa tính đến mức độ ảnh hưởng định điều hành tới tính độc lập khách quan phận kiểm toán nội bộ, chưa phân biệt rõ chức kiểm tra chức kiểm tốn nội tổ chức tín dụng Như ta biết, kiểm toán nội thực chức kiểm sốt sau khía cạnh chủ yếu: độ tin cậy báo cáo tài chính, tính tuân thủ luật pháp quy định, hiệu hoạt động Kiểm toán nội yếu tố chủ chốt hệ thống kiểm soát nội Để đảm bảo hiệu cho hoạt động kiếm toán nội bộ, phận kiểm toán nội phải tách khỏi máy điều hành, hoàn toàn độc lập, không bị chi phối Ban điều hành ngân hàng phải trực thuộc cấp quản trị cao Kiểm tốn nội cơng cụ chủ sở hữu để đánh giá nănq lực điều hành Tổng giám đốc (Giám đốc) Quy định nhầm lẫn khái niệm kiểm toán nội bộ, theo đó, ngân hàng xây dựng phận kiểm tra, kiểm tốn nội khơng với tính chất vốn có nó, làm hạn chế hiệu hệ thống kiểm sốt nội nói chung ngân hàng Năm 2004, Luật số 20/2004/QH11 ngày 15/6/2004 sửa đổi, bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng năm 1997 ban hành, có sửa đổi Điều 38 quy định “Ban kiểm soát” tổ chức tín dụng Theo sửa đổi này, “Ban kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm tra hoạt động tài chính, 95 giám sát việc chấp hành chế độ hạch tốn, an tồn hoạt động tơ chức tín dụng, thực kiểm tốn nội hoạt động thời kỳ, lĩnh vực nhằm đánh giá xác hoạt động kinh doanh thực trạng tài tổ chức tín dụng”, v ề bản, Luật khắc phục phần hạn chế Luật tổ chức tín dụng cũ, đưa chức kiểm toán nội vào hoạt động Ban kiểm soát thuộc Hội đồng quản trị tổ chức tín dụng Tuy nhiên, Luật lại khơng sửa đổi quy định hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, khơng quy định cụ thể phận kiểm toán nội trực thuộc Ban kiểm soát Luật sửa đổi quy định Ban kiểm soát “được sử dụng hệ thơng kiêm tra, kiêm sốt nội tơ chức tín dụng đê thực nhiệm vụ mình” Khơng có quy định rõ ràng chức kiếm tốn nội bộ, mơ hình tổ chức phận kiểm tốn nội Có thể hiểu máy kiểm tra, kiểm soát nội thuộc máy điều hành (tức trực thuộc Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng) Ban kiểm soát lại sử dụng phận để phục vụ cho việc đánh giá máy điều hành Lẽ dĩ nhiên, hoạt động kiêm toán nội khơng hiệu Ngồi ra, với việc sửa đơi cụm từ “hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ” thành “hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ” Luật tổ chức tín dụng sửa đổi tách rời kiểm toán nội khỏi hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng khơng chuấn xác Do đó, Nhà nước phải cải cách xây dựng hệ thống luật pháp liên quan phù hợp với thông lệ giới Hoạt động kiểm toán nội đổi với doanh nghiệp nói chung với ngân hàng mẻ, hoạt động hạn chế phương diện: sở vật chất, ứng dụng công nghệ tin học đặc biệt nhân Các cán làm cơng tác kiểm tốn phần lớn chưa qua đào tạo nghiệp vụ kỳ kiểm tốn kiểm tốn Do cần hỗ trợ đào tạo, hướng dẫn nghiệp vụ ý kiên tư vân vê xây dụng hồn thiện chn mực kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Bộ Tài 96 (ìị) T h ay đ ổ i cách th ứ c qu ản lỷ tro n g cá c N g â n h n g th n g m i n h n c Mơ hình quản trị Ngân hàng thương mại nhà nước mơ hình quản trị Tổng công ty 91 Trong Tổng công ty 91, Hội đồng quản trị nhũng người đại diện cho nhà nước doanh nghiệp Theo Luật Doanh nghiệp nhà nước số 14/2003/QH11 ngày 26/1 1/2003, “Tổng giám đốc Hội đồng quản trị tuyển chọn, bổ nhiệm, miễn nhiệm ký họp đồng, chấm dứt họp đồng sau người định thành lập công ty chấp thuận” Như vậy, Hội đồng quản trị chưa có thực quyền hồn tồn Tổng giám đốc Tổng cơng ty Từ kéo theo việc tổ chức Hội đồng kiểm toán trực thuộc Hội đồng quản trị Tổng cơng ty Hội đồng chưa thực độc lập khách quan Cơ chế quản lý theo kiểu nhà nước tham gia vào mặt hoạt động doanh nghiệp dẫn đến khiếm khuyết công tác quản trị thân doanh nghiệp Cơ phân hố doanh nghiệp nhà nước cách thức tốt để chuyến đổi phương thức quản lý Bởi chế độ quản trị công ty cổ phần chế độ quản trị hoàn hảo (quản trị theo phần vốn góp), Hội đồng quản trị có thực quyền, có quyền tự việc thuê, bổ nhiệm, miễn nhiệm Tổng giám đốc nên ủ y ban kiểm toán trực thuộc Hội đồng quản trị đảm bảo tính độc lập khách quan Việc đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa Ngân hàng Cơng thương Việt Nam giải pháp tốt để chuyển đổi cách thức quản lý ngân hàng, theo tạo điều kiện xây dựng hệ thống kiểm soát nội mạnh Đối với doanh nghiệp, kiểm toán nội rào chắn, mức sàng lọc cuối để doanh nghiệp tự phát gian lận sai sót, tự hồn thiện hoạt động Trong hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn nội đóng vai trò tối quan trọng phận đánh giá toàn diện mặt hoạt động doanh nghiệp Để đảm bảo hiệu cho phận này, tức đê góp phần nâng cao hiệu kiểm sốt nội hoạt động kiếm toán nội phải trực thuộc quan quyền lực cao doanh nghiệp, có 97 thực quyền khơng đóng vai trị quan sát Tổng công ty, Ngân hàng thương mại nhà nước Trên số kiến nghị với Nhà nước đề tổ chức hệ thống kiểm soát nội hiệu quả, giảm thiểu rủi ro gia tăng giá trị cho hoạt động tín dụng nói riêng hoạt động kinhh doanh ngân hàng nói chung Điều khơng giúp riêng cho Ngân hàng Cơng thương Việt Nam mà cịn có ý nghĩa giúp hệ thống ngân hàng nước ta trở nên vững mạnh đáp ứng yêu cầu hội nhập TÓM TẮT CHƯƠNG Trên sở tìm hiểu mục tiêu, định hướng yêu cầu Ban lãnh đạo hệ thống kiểm soát, kiểm tốn nội Trên sở nghiên cứu tìm hiểu thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội NHCT Việt Nam chương Đối chiếu với nghiên cứu, tìm hiểu sở lý luận hệ thống kiểm soát, kiểm tốn nội bộ; tham khảo thơng lệ giới chương Chương đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động tín dụng 98 PHẦN K ÍT LUẬN Qua trình học tập nghiên cứu tài ngân hàng Học viện ngân hàng trình cổng tác Ngân hàng Cơng thương Việt Nam, nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ; cấu trúc nòng cốt quản trị điều hành; sở tảng, điều kiện tiên quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng Việc tô chức hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội mạnh ngân hàng góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh nói chung hoạt động tín dụng nói riêng cho ngân hàng Do đó, lựa chọn đê tài “Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Cơng thương Việt Nam” cho luận văn tốt nghiệp Nội dung luận văn trình bày cách hệ thống sở lý luận vê hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội Làm rõ khái niệm, mục tiêu, nội dung, chất lượng kiểm soát, kiểm toán nội bộ; phân biệt rõ kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội quản trị rủi ro hệ thống trị rủi ro Qua làm sáng tỏ tầm quan trọng kiểm sốt kiểm tốn nội đơi với hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng Đông thời luận giải yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hiệu kiểm soát, kiêm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Luận văn nêu thực trạng hoạt động kinh doanh, thực trạng vê cấu tổ chức, hoạt động máy kiểm soát, kiểm toán nội đơi với hoạt động ngân hàng nói chung nghiệp vụ tín dụng nói riêng; nêu rõ mặt được, mặt tồn phân tích nguyên nhân dẫn đến tồn hoạt động Xuất phát từ sở lý luận chung hạn chế nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội Ngân hàng Công thương Việt Nam Tác giả đề xuất 06 giải pháp: Cơ cấu lại mơ hình tơ chức, thiêt 99 lập hệ thống chế sách chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ, bổ sung thủ tục kiểm sốt, phát triển hồn thiện phận kiêm tốn nội bộ, Phát triển hồn thiện hệ thống cơng nghệ tin học, xây dựng hồn thiện sách cán nhằm khắc phục hạn chê, nâng cao chât lượng hoạt đọng hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ, giảm thiểu rủi ro nâng cao chât lượng hiệu cơng tác tín dụng Ngoài ra, tác giả đa neu len mọt số kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Nhà nước để hệ thống kiểm soát, kiểm tốn nội hoạt động có hiệu Trong q trình nghiên cứu, tác giả có cổ gắng nồ lực cao để hoàn thiện luận văn cách tôt nhât Song nọi dung rat rọng, phức tạp lại tưong đối mẻ; khuôn khổ luận văn thạc sỹ hạn chế thời gian, hạn chế kiến thức Vì luận văn chăc chăn cịn nhiều hạn chế Tác giả mong thầy cô giáo, nhà nghiên cứu quan tâm đến đề tài đóng góp nhũng ý kiến để tác giả hồn thiện bổ sung nhũng kiến thức cịn thiếu sót 100