Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán công ty kinh doanh và chế biến than hà nội

Lời nói đầu Trải qua 10 năm đổi mới, đất nớc Việt Nam đà có bớc chuyển khởi sắc Đặc biệt việc chuyển đổi từ kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nỊn kinh tế hàng hoá thị truờng với nhiều thành phần kinh tế dới điều tiết vĩ mô Nhà nớc theo định hớng XHCN Trớc kia, Nhà nớc lo từ khâu tiền vốn đến khâu tiêu thụ sản phẩm Thực trạng kinh tế bao cấp kìm hÃm phát triển tính chất động viên khuyến khích doanh nghiệp động sáng tạo chủ ®éng kinh doanh Sù ®ỉi míi c¬ chÕ kinh tế Nhà nớc tạo điều kiênh cho doanh nghiệp vơn lên tự khẳng định đợc vị trí Chính điều đẩy doanh nghiệp vào cạnh tranh liệt đòi hỏi doanh nghiệp phải đăcj biệt quan tâm đến khâu trình kinh doanh cải tiến phơng thức mua bán cho phù hợp, mở rộng kinh doanh theo phơng thức đa dạng hoá.Do doanh nghiệp phải đặt cho mục tiêu để tồn tại, phát triển phải thực đồng thời biện pháp quản lý, điều hành Trong đó, hạch toán kế toán công cụ quản lý kinh tế.Nhiệm vụ hạch toán kế toán phản ánh, kiểm tra toán diện hình thức sản xuất kinh doanh thực kế hoạch Nhà nớc Những số liệu kế toán xử lý phải phản ánh đầy đủ, xác kịp thời có hệ thống phơng tiện để quản lý kinh tế nhân tố quan trọng để thực chế độ hạch toán kinh doanh Để thực tốt nhiệm vụ chức kế toán phải đợc tổ chức cách khoa học, phù hợp với chế độ tài chÝnh cđa doanh nghiƯp tõng thêi kú, phï hỵp với đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh đơn vị sản xuất kinh doanh tạo điêù kiện cho doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, đồng thời góp phần thúc đẩy hoạt động kinh tế đất nớc Qua trình khảo sát thực tế Công ty kinh doanh chế biến Than Hà nội với tìm toì nghiên cứu tài liệu, vận dụng kiến thức môn học, giúp đỡ tận tình thầy cô trờng, Ban giám đốc, phòng ban chức công ty Sau thời gian kết hợp thực tế lý thuyết, em đà hoàn thành Bản báo cáo thực tập tổng hợp Phần I Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức công tác tài kế toán I Sự đời phát triển công ty kinh doanh chế biến than Hà nội Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty kinh doanh vµ chÕ biÕn than Hµ néi lµ mét 11 đơn vị trực thuộc công ty Chế biến kinh doanh than Miền Bắc Công ty có trụ sở đóng Giáp Nhị- Phơng Liệt- Đống Đa- Hà nội Sơ lợc hình thành phát triển công ty Thực chủ trơng Nhà nớc quản lý vật t theo nghành, ngày 25-11-1974 Hội đồng Chính Phủ định số 254/CP chuyển chức quản lý cung ứng than từ Bộ Vật T qua Bộ Điện-Than Ngày 9/12/1974, Bộ Điện Than định số 1878/ĐT-QLKT thức thành lập công ty, lấy tên Công ty quản lý phân phối than Hà nội Do yêu cầu hoạt động kinh doanh để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ công ty thời kỳ, công ty đà nhiều lần thay đổi tên khác nhau, cụ thể: _ Từ thành lập đến năm 1978 lấy tên Công ty quản lý phân phối Than Hà nội, trực thuộc Tổng công ty quản lý phân phối Than, Bộ Điện- Than _ Từ năm 1979-1981 đổi tên thành Công ty quản lý phân phối Than, Bộ Điện Than, sau thuộc Bộ Mỏ- Than _ Từ năm 1982-1993 đổi tên thành Công ty cung ứng Than Hà néi” trùc thc Tỉng c«ng ty cung øng Than, Bé Mỏ Than, sau chuyển sang Bộ Năng lợng quản lý _ Từ 30-6-1993, theo chủ trơng Nhà nớc cấu lại DNNN, Bộ lợng đà ban hành định số 448/NL- TCCB- LĐ, cấu lại công ty đổi tên thành Công ty kinh doanh vµ chÕ biÕn than Hµ néi” _ Tõ ngµy 1-4-1995 đến Công ty kinh doanh chế biến than Hà nội trở thành công ty trực thuộc công ty chế biến kinh doanh than Miền Bắc(theo định số 563/TTG Thủ tớng Chính Phủ) thuộc Tổng công ty Than Việt Nam II Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.Chức Trong thời kỳ bao cấp, công ty thực chức quản lý Nhà nớc mặt hàng Than cung ứng Than theo tiêu kế hoạch Nhà nớc phạm vi thành phố Hà nội tỉnh phụ cận Thời kỳ này, công ty biết chấp hành yêu cầu cấp mối quan hệ ngành dọc chặt chẽ Cơ cấu cấp phát, giao nộp chi hết, thu đủ đà biến công ty thờ giá lợi nhuận Khi chuyển đổi chế bao cấp sang chế thị trờng coa quản lý Nhà nớc theo định hớng XHCN, công ty đà tự chủ kinh doanh điều kiện kích thích thị trờng với mục tiêu phải có lợi nhuận Trong kinh tế thị trờng, có mua có bán hàng hóa có phận chuyên mua chuyên bán hàng hóa thị trờng, thơng mại.Đối với công ty kinh doanh chế biến than Hà nội vậy, chuyên hoạt động mua than mỏ bán than cho đơn vị sử dụng than Mặt khác, công ty phải chế biến than có tiêu chuẩn kỹ thuật phù hợp với công nghệ sản xuất hộ tiêu dùng than Nh hoạt động Công ty kinh doanh chế biến than Hà nội hoạt động thơng mại đơn mà hoạt động có tính sản xuất Ngoài chức kinh doanh than mỏ, ngành giao nhiệm vụ tiêu thụ than mỏ, Công ty kinh doanh chế biến than Hà nội nằm dây chuyền sản xuất tiêu thụ than ngành than Điều có nghĩa Công ty kinh doanh chế biến than Hà nội hoạt động vừa mang tính chất thơng mại, vừa mang tính phục vụ trị ngành Nhiệm vụ _ Xây dựng tổ chức thực kế hoạch hàng năm, sáu tháng, quý sản xuất kinh doanh theo đạo Công ty kinh doanh chế biến than Miêng Bắc tuân thủ pháp luật Nhà nớc _ Quản lý, khai thác sử dụng nguồn vốn có hiệu quả, đặc biệt nguồn vốn ngân sách cấp _ Thực đầy đủ cam kết hợp đồng nói chung( hợp đồng mua, hợp đồng bán, vận chuyển ) quản lý sử dụng lao động theo pháp luật Nhà nớc ban hành, theo phân cấp thoả ớc lao động tập thể công ty kinh doanh chế biến than miền Bắc _ Thực quy định Nhà nớc quản lý kinh tế, nghĩa vụ ngân sáh Nhà nớc cấp _ Cuối niên độ kế toán, công ty phải lập báo cáo toán tài chuyển toàn phần lợi nhuận lại lên công ty kinh doanh chế biến than Miền Bắc sau thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2000-2001 So sánh Chỉ tiêu 1,Tổng doanh thu 2.Tổng chi phí kinh doanh 3.Nộp ngân sách Nhà nớc 4.Lợi nhuận sau thuế 5.Thu nhập bp đầu ngời 2000 2001 Chênh lÖch Tû lÖ 31.071.772.420 45.229.225.712 14.157.453.292 45,56 3.384.914.449 4.438.076.674 10.531.162.225 31,11 - - - - 27.686.857.971 40.791.149.038 13.104.291.067 47,33 751.000 1.035.000 284.000 37,81 Đơn vị tính:VNĐ Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty kinh doanh chÕ biÕn than Hµ néi cã hiƯu qđa tèt, kÕt năm 2001 so với năm 2000 có gia tăng đáng kể.Tổng doanh thu tăng 14.157.453.292đ 45,56%, bên cạnh có gia tăng chi phÝ kinh doanh, nh vËy doanh thu phï hỵp víi chi phí, gia tăng doang thu dẫn đến có gia tăng lợi nhuận, làm cho thu nhập ngời lao động đợc tăng lên IV Tổ chức máy công ty 1.Tổ chức máy hoạt động kinh doanh Công ty kinh doanh chế biến than Hà nội tổ chức máy quản lý kinh tế theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán, thực chế quản lý theo chế độ thủ trởng, giám đốc ngời quản lý cấp cao Giám đốc đại diện cho công ty chịu trách nhiệm trớc công ty Nhà nớc hoạt động công ty Bên cạnh có phó giám đốc, phó giám đốc có trách nhiệm tham gia lÃnh đạo chung đợc giám đốc phân công điều hành lĩnh vực công việc cụ thể Ban giám đốc gồm Giám đốc Phó giám đốc, ban giám đốc trực tiếp quản lý điều hành phòng ban chức năng, đơn vị trực thuộc Các phòng ban đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm trớc giám đốc lĩnh vực công việc mình, đồng thời phối hợp với thực hoạt động công ty chịu kiểm soát ban giám đốc Về chức vị trí phận đợc xếp nh sau: *Giám đốc công ty ngời toàn quyền định hoạt động công ty Giám đốc điều hành hoạt động công ty theo luật pháp, dựa kế hoạch kinh doanh Nghị Đại hội công nhân viên chức tình hình thực tế quản lý kinh doanh công ty *Phó giám đốc đợc giao phụ trách đạo chung hoạt động kinh doanh, bao gồm: _ Tiến hành công tác quản lý thị trờng, tổ chức điều tra nắm bắt diễn biến tình hình hoạt động địa bàn kinh doanh _ Chỉ đạo, hớng dẫn kiểm tra tình hình thực kế hoạch kinh doanh _ Quan hệ giao dịch với khách hàng, ký kết hợp đồng kinh tế, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh _ Chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh trớc giám đốc _ Điều phối đảm bảo nguồn hàng cho trạm *Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm theo dõi tình hình kinh doanh công ty, tổ chức kinh doanh cung ứng than cho toàn mạng lới công ty, giúp ban giám đốc nghiên cứu thị trờng, tìm đối tác liên doanh liên kết mở rộng thị trờng tiêu thụ Căn vào kế hoạch sản lợng, khả dự trữ, đơn xin hàng trạm từ điều động phơng tiện vận tải cung ứng hàng hoá cho toàn mạng lới tiêu thụ công ty, đảm bảo đủ số lợng, chủng loại kịp thời theo yêu cầu trạm Phòng kinh doanh có trách nhiệm tổ chức việc bán hàng, kiểm tra việc thực nội quy bán hàng trạm giá cả, chất lợng *Phòng kế toán: Chỉ đạo lập chứng từ ban đầu, lập sổ sách trạm cửa hàng, tập hợp chứng từ trạm tổ chức hạch toán kế toán công ty theo quy định cấp theo chế độ kế toán Nhà nớc Việc tổ chức mạng lới hạch toán thống từ trạm đến công ty đà giúp phong kế toán quản lý vốn, hàng hoá tài sản cách có hiệu Đồng thời đạo thực quản lý công nợ, thu hồi công nợ không để khách hàng chiếm dụng vốn lâu dài Cùng tham gia với phòng kinh doanh để dự thảo hợp đồng kinh tế mua bán, bốc xếp vận chuyển than Xây dựng giá lập kế hoạch chi phí giao thông *Phòng tổ chức hành chịu trách nhiệm tham mu cho ban giám đốc tổ chức nhân quản lý cán bộ, công tác văn phòng, văn th lu trữ, y tế, công tác liên quan đến đảm bảo an ninh, quan hệ với địa phơng, đoàn thể tổ chức xà hội khác Chăm lo ®êi sèng sinh ho¹t cho CBCNV, tham mu cho Ban giám đốc để xây dựng ban hành chế quản lý nội công ty Mỗi thành viên công ty phải chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc hoạt động mình, đồng thời có trách nhiệm thực kế hoạch chung *Bốn trạm kinh doanh chế biến than đóng Cổ Loa, Ô Cách, Giáp Nhị Vĩnh Tuy Các trạm n¬i tỉ chøc thùc hiƯn tiÕp nhËn than, chÕ biÕn than quản lý kho nh quản lý tài sản đợc công ty giao để sử dụng Trạm trùc tiÕp thùc hiƯn c¸c nghiƯp vơ mua b¸n, chÕ biến, vận chuyển than theo kế hoạch công ty giao 2.Tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh công ty Công ty kinh doanh chế biến than Hà nội đơn vị hạch toán phụ thuộc, trực thuộc công ty chế biến kinh doanh than miền Bắc Do công ty doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân cha đầy đủ, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chịu điều tiết mạnh mẽ Công ty kinh doanh chế biến than Miền Bắc Hoạt động tổ chức sản xuất kinh doanh nh sau: _ Tất hợp đồng mua bán, vận chuyển, bốc xếp than khâu mua công ty ký kết chịu trách nhiệm toán Các trạm vào nội dung hợp đồng kinh tế mà công ty đà ký kết để tổ chức trình thực hợp đồng Nếu có vớng mắc trạm phải báo cáo để công ty giải quyết, tuyệt đối trạm không đợc sửa đổi hợp đồng _ Giá bán than công ty định Các trạm vào bảng giá đà đợc duyệt để thực cấu giá bán Công ty kiểm tra, dà soát vào tình hình cụ thể thời điểm để định giá bán phù hợp _ Hàng tuần trạm phải nộp toàn số tiền bán than công ty cho ngân hàng _ Hàng tháng trạm phải lập kế hoạch chi tiêu trạm đà đợc giám đốc duyệt Phòng kế toán công ty lập dự trù số tiền cần chi để trạm chủ động hoạt động kinh doanh _ Theo địnhkỳ, ngày lần, trạm phải chuyển toàn chứng từ phát sinh phòng kế toán công ty Các trạm phải chịu trách nhiệm trớc công ty quan Nhà nớc tính hợp lệ hợp pháp chứng từ _ Cuối tháng toán xong, công ty giữ lại khoản tiền thu cố định sau: tiền mua than ë má, tiỊn vËn chun bèc dì than tõ má đến trạm, tiền bốc xếp than từ xà lan lên bÃi, khấu hao bản, thuế đất, thuế môn bài, th GTGT, b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phí công đoàn Số tiền lại công ty trả lại trạm để trang trải khoản nh: +Trả lơng cho CBCNV theo định công ty +Chi phí nhập than mỏ +Trả tiền thuê bốc dỡ than lên phơng tiện bán hàng +Tiền điện, điện thoại, nớc, văn phòng phẩm +Chi phí tiếp khách +Chi phí khác Sơ đồ máy tổ chức quản lý Ban giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng kế hoạch Phòng Kế toán Các trạm kinh doanh chế biến than Trạm Cổ Loa Trạm Ô Cách Trạm Giáp Nhị Xởng chế biến I Trạm Vĩnh TuyA Xëng chÕ biÕn II Cưa hµng IIa Cưa hµng IIb Trạm Vĩnh Tuy B 1399966140 2.Các khoản phải thu 3.Hàng tồn kho 9930956526 11.08 2175002987 19.75 775036847 78.63 7953521333 72.23 -1977435193 -6.39 4.TSLĐ khác 0 0 B.TSCĐ đầu 787602385 t dài hạn 787602385 1.TSCĐ 6.236 746991843 6.78 -40610542 0.55 -5.16 6.236 746991843 6.78 -40610542 0.55 -5.16 2.Các khoản đầu t tài 12629922251 Cộng 0 0 100 11011039373 100 8.67 -1618882878 55.36 -19.91 -12.82 Biểu 1:Bảng phân tích tình hình phân bổ vốn năm 2001(đơn vị :đồng) Qua số liệu phân tích tình hình phân bổ vốn năm 2001 Công ty cho ta thấy tổng số vốn cuối năm giảm so với đầu năm 1.618.882.878đ với tỉ lệ 12,82%điều ®ã cho ta thÊy quy m« vỊ vèn cđa c«ng ty cã xu híng gi¶m xng Vèn b»ng tiỊn cđa công ty năm giảm 375.873.990đ với tỉ lệ 73,5% Nhng khoản phải thu tăng 775.036.847đ với tỉ lệ 55,36% thể Công ty không bị chiếm dụng vốn, hàng tồn kho Công ty giảm 1.977.435.193đ với tỉ lệ 6,4% IV.Khảo sát tình hình tài công ty Bảng 2: Bảng phân tích tình hình tài Công ty (đơn vị :đồng) So sánh Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Số tiền Tỉ lệ(%) 31.071.772.420 14157453292 145.56 Tæng doanh thu 45.229.225.712 31.071.772.420 45.229.225.712 14157453292 145.56 1.Doanh thu 27.565.401.490 40.602.655.419 13037253929 147.29 2.Giá vốn hàng bán 3.506.370.930 1120199363 131.95 3.Lợi nhuận gộp 4.626.570.293 3.384.914.449 1053162225 131.11 4.Chi phÝ BH,QL 4.438.076.674 1.201.456.481 188.493.619 67037138 155.19 5.LN tõ H§KD 303.160.670 28.371.931 -1944739 93.59 6.LN tõ H§TC 51.428.570 14.181.817 -37246753 27.58 7.LN bÊt thêng 203.201.721 231.047.367 27845646 113.70 8.Tỉng LN tríc th 9.Th TNDN nép 10.LN sau thuÕ 6.502.455.072 1.381.771.703 73.935.157,44 157.112.209,6 8910606.72 18935039.28 113.70 113.70 Nhận xét :Tổng doanh thu Công ty tăng 14.157.453.292 đồng với tỉ lệ tăng 145,56% , chi phí tăng lên chủ yếu giá vốn hàng bán tăng 13.037.253.929 đồng với tỉ lệ tăng tơng ứng 147,29% , lợi nhuận trớc thuế năm 2001 tăng 27.845.646 đồng với tỉ lệ tơng ứng 113,7% nên lợi nhuận sau thuế tăng 18.935.039,28 đồng với tỉ lệ tăng tơng ứng 113,7% Biểu 3:Một số tiêu báo cáo tài Công ty năm 2001 Thứ tự Chỉ tiêu A TSLĐ &ĐTNH Vốn tiền ĐTNH Các khoản nợ phải thu Các khoản nợ khó đòi Hàng tồn kho TSLĐ khác B TSCĐ&ĐTDH NG.TSCĐ Trị giá hao mòn luỹ kế Đầu t TC dài hạn Chi phí XDCBDD C Nợ phải trả Năm 2000 11842340866 511397200 1399966140 9930956526 787602385 1670770134 -883167749 0 9746758703 Năm 2001 10264047530 135523210 2175002987 7953521333 746991843 1777738237 -130746394 0 8168465367 D Nợ ngắn hạn Nợ khác Nguồn vốn Nguồn vốn KD CL đánh giá lại tài sản Quĩ DPTC LÃi cha phân phối Quĩ KTPL Nguồn vốn ĐTXDCB Qũi ĐTPT 9746758703 2883184548 2883184548 0 337813 2924118 92320232 8168465367 2842574006 2842574006 0 337813 2924118 92320232 Phần III Tình hình tổ chức thực công tác kế toán 1.Tình hình tổ chức công tác kế toán a.Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty Kinh doanh Chế biến Than Hà Nội lµ mét doanh nghiƯp Nhµ níc, viƯc tỉ chøc thùc công tác kế toán hoàn toàn độc lập, cuối năm công ty tổng kết báo cáo số liệu, nộp ngân sách Nhà nớc khoản theo quy ®Þnh nh th GTGT, th thu nhËp doanh nghiƯp, th thu vốn, thuế nhà đất loại thuế khác b Hình thức tổ chức máy kế toán *Việc tổ chức thực chức nhiệm vụ hạch toán kế toán doanh nghiệp máy kế toán đảm nhận Do vậy, cần thiết phải tổ chức hợp lý máy kế toán sở định hình đợc khối lợng công tác kế toán nh chất lợng thông tin cần phải đạt đợc Tổ chức máy kế toán việc tập hợp đồng cán kế toán để bảo đảm thực khối lợng công việc kế toán phần hành cụ thể.Các càn bộ, nhân viên kế toán đợc quy định rõ chức năng,nhiệm vụ, quyền hạn, để từ tạo thành mối liên hệ có tính vị trí, lệ thuộc, chế ớc lẫn nhau.Guồng máy kế toán có hiệu phân công, tạo lập mối liên hệ chặt chẽ loại lao động kế toán theo tính chất khác khối lợng công tác kế toán Công việc kế toán cụ thể tố chất ngời lao động hai điều kiện để thực phân công lao động kế toán Ngoài phân công lao động kế toán máy cần phải tôn trọng điều kiện có tính nguyên tắc khác nh: Nguyên tắc bất vị thân, bất kiêm nhiệm, hiệu tiết kiệm,chuyên môn hoá hợp tác hoá lao động Trong máy kế toán, nhân viên kế toán phần hành có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng khối lợng công tác kế toán đợc giao.Các kế toán phần hành chuyên môn hoá sâu theo phần hành kiêm nhiệm số phần hành theo nguyên tắc chung tổ chức khoa học lao động kế toán Kế toán phần hành phải có trách nhiệm quản lý trực tiếp, phản ánh thông tin kế toán, thực kiểm tra qua ghi chép phản ánh tổng hợp đối tợng kế toán phần hành đợc đảm nhiệm từ:Giai đoạn hạch toán ban đầu(trực tiếp ghi chứng từ tiếp nhận kiểm tra)tới giai đoạn kế toán (ghi sổ kế toán phần hành, đối chiÕu kiĨm tra sè liƯu trªn sỉ víi thùc tÕ tài sản, tiền vốn hoạt động) lập báo cáo phần hành đợc giao Các kế toán phần hành có trách nhiệm liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành sổ tổng hợp lập báo cáo định kỳ chung báo cáo phần hành Quan hệ lao động kế toán phần hành quan hệ ngang, có tính chất tác nghiệp, quan hệ dới có tính chất chủ đạo *Phơng thức tổ chức máy kế toán công ty t vấn xây dựng công trình thuỷ I theo phơng thức chức Bộ máy kế toán theo phơng thức tổ chức đợc chia thành phận độc lập đảm nhận hoạt động riêng rẽ thờng gọi ban, phòng kế toán Kế toán trởng doanh nghiệp đạo kế toán nghiệp vụ thông qua trởng ban(phòng) kế toán Công ty Kinh doanh Chế biến than Hµ Néi lµ mét doanh nghiƯp nhµ níc cã quy mô lớn, địa bàn kinh doanh rộng việc áp dụng phơng thức tổ chức máy kế toán thích hợp *Mô hình tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung