Nâng cao chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính của ngân hàng tmcp quốc tế việt nam theo chuẩn mực kế toán quốc tế,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -***** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ Giảng viên hƣớng dẫn : TS NGUYỄN HỒNG YẾN Họ tên sinh viên : TRẦN TUYẾT PHƢƠNG Lớp : NHTME Khóa : 13 Khoa : NGÂN HÀNG Hà Nội, tháng năm 2014 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -***** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ Giảng viên hƣớng dẫn : TS NGUYỄN HỒNG YẾN Họ tên sinh viên : TRẦN TUYẾT PHƢƠNG Lớp : NHTME Khóa : 13 Khoa : NGÂN HÀNG Hà Nội, tháng năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi, tác giả khóa luận, xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu sử dụng khóa luận đáng tin cậy, có nguồn gốc rõ ràng kết đề tài trung thực Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với lời cam đoan Tác giả khóa luận Trần Tuyết Phƣơng LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo hƣớng dẫn Tiến sỹ Nguyễn Hồng Yến- ngƣời tận tình hƣớng dẫn em cách nghiên cứu vấn đề, giúp em có tƣ đắn trình tiếp cận nhƣ bảo giúp đỡ em suốt thời gian em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn tình cảm truyền thụ kiến thức tập thể giảng viên khoa Ngân hàng- Học viện Ngân hàng suốt trình em học tập nghiên cứu Lời cuối cùng, em xin gửi lời cám ơn tới tất bạn bè, ngƣời thân giúp đỡ em q trình chuẩn bị hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG BIỂU - HÌNH HỘP DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NỘI DUNG CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHTM 1.1.1 Bản chất báo cáo tài 1.1.2 Mục đích đối tƣợng sử dụng BCTC 1.1.3 Quy trình, cách thức lập BCTC NHTM .7 1.1.4 Các yêu cầu việc lập trình bày BCTC .9 1.2 NỘI DUNG CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRÊN BCTC THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ 1.2.1 Chuẩn mực IAS 01“Trình bày BCTC” IAS 30“Nội dung công bố BCTC NH TCTD tƣơng tự” .10 1.2.2 Chuẩn mực IAS “ Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ” 12 1.2.3 Chuẩn mực IAS 32” Công cụ tài chính- Trình bày” 13 1.2.4 Chuẩn mực IAS 39 IFRS “ Công cụ tài chính- Ghi nhận đo lƣờng .14 1.2.5 Chuẩn mực IFRS “ Cơng cụ tài chính- Thuyết minh” .21 1.3 CHẤT LƢỢNG CÔNG BỐ THƠNG TIN TRÊN BCTC THEO CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ 22 1.3.1 Khái niệm cần thiết phải công bố thông tin theo chuẩn mực kế toán quốc tế 22 1.3.2.Tiêu chí đánh giá chất lƣợng thơng tin cơng bố 23 1.3.3.Nhân tố tác động tới việc vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế công bố thông tin BCTC NHTM .24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG THÔNG TIN CUNG CẤP TRÊN BCTC CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 28 2.1 VÀI NÉT VỀ NHTMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 28 2.1.1 Sơ lƣợc trình hình thành phát triển .28 2.1.2 Cơ cấu tổ chức VIB 29 2.2 CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ LẬP VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB 29 2.2.1 Chuẩn mực kế toán Việt Nam tiêu chuẩn chất lƣợng thông tin BCTC 29 2.2.2 Khoảng chế độ kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế 34 2.2 THỰC TRẠNG LẬP VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB .40 2.2.1 Quy trình tổ chức lập BCTC VIB 40 2.2.2 Thông tin công bố BCTC Ngân hàng Quốc tế VIB 42 2.3 ĐÁNH GIÁ CHẤT LƢỢNG THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB 55 2.3.1 Những điểm đạt đƣợc .55 2.3.2 Những mặt hạn chế 56 2.3.3 Nguyên nhân tồn 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 60 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM THEO CHUẨN MỰC QUỐC TẾ .61 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ THÔNG TIN CÔNG BỐ TRÊN BCTC CHO VIB .61 3.2 CÁC GIẢI PHÁP VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB 62 3.2.1 Tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán, hạn chế tối đa tình ngoại lệ 62 3.2.2 Tăng cƣờng công khai số lƣợng thông tin Báo cáo tài .62 3.2.3 Phát triển đội ngũ nhân tinh thông, đƣợc đào tạo công bố thông tin BCTC theo chuẩn mực quốc tế 63 3.2.4 Ứng dụng công nghệ thơng tin đại tiến tới tự động hóa q trình lập cơng bố BCTC .64 3.2.5 Chuẩn bị tốt điều kiện cần thiết, xây dựng lộ trình cụ thể để chuyển đổi chế độ kế toán theo chuẩn mực quốc tế .65 3.3 CÁC ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CƠ QUAN HỮU QUAN 66 3.3.1 Đối với Bộ Tài 66 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nƣớc 72 3.3.3 Đối với cơng ty kiểm tốn độc lập 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TSC Tài sản có TSN Tài sản nợ VCSH Vốn chủ sở hữu CCTC Cơng cụ tài TSTC Tài sản tài CK Chứng khốn VAS Chuẩn mực kế tốn Việt Nam IAS Chuẩn mực kế toán Quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế NHTM Ngân hàng thƣơng mại NH Ngân hàng DN Doanh nghiệp TCTD Tổ chức tín dụng NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc BTC Bộ Tài VIB Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Quốc tế BIDV Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Đầu tƣ & Phát triển Việt Nam ROA Lợi nhuận ròng tài sản ROE Lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.3 Quy mô tài sản ngân hàng VIB giai đoạn 2010-2013 42 Biểu đồ 2.4 Cơ cấu tài sản VIB năm 2011-2013 43 Biểu đồ 2.5 Một số tiêu cấu nguồn vốn VIB năm 2011-2013 43 Biểu đồ 2.7 Cơ cấu tín dụng theo ngành nghề kinh doanh 45 Biểu đồ 2.8 Cơ cấu tín dụng theo loại hình doanh nghiệp 45 Biểu đồ 2.9 Cơ cấu tín dụng theo nhóm nợ 46 Biểu đồ 2.12: Chất lƣợng khoản thu nhập lãi 49 Biểu đồ 2.13: Cơ cấu danh mục đầu tƣ VIB năm 2011-2013 50 Biểu đồ 2.15 Cơ cấu thu nhập VIB năm 2011-2013 52 Biểu đồ 2.16 Cơ cấu chi phí VIB năm 2011-1013 52 Biểu đồ 2.17 Một số tiêu đánh giá chi phí, thu nhập VIB 53 Biểu đồ 2.19 Chỉ tiêu sinh lời VIB năm 2011-2013 54 DANH MỤC BẢNG BIỂU-HÌNH HỘP Hình 1.1 Mối quan hệ BCTC Hình 1.2 Hệ thống chuẩn mực thơng tin BCTC 10 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức ngân hàng VIB 29 Hình 2.2 Mơ hình cập nhật, xử lý tổng hợp liệu 41 Bảng 2.6 Tình hình dƣ nợ tín dụng VIB giai đoạn 2011-2013 44 Bảng 2.10 Khoản mục trích lập dự phịng rủi ro tín dụng 47 Bảng 2.11 BCTC BIDV lập theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán Quốc tế giai đoạn 2008-2011 48 Bảng 2.14 Một số tiêu BCTC BIDV theo VAS IFRS năm 20082009 51 Bảng 2.18 Sử dụng phƣơng pháp Dupont phân tích tiêu sinh lời 54 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế quóc tế trào lƣu nƣớc giới, Việt Nam ngoại lệ Kết tất yếu trình tạo thống phƣơng pháp hạch toán kế toán, chuẩn mực áp dụng tất tổ chức kinh tế, đặc biệt hệ thống NHTM Có thể thấy nhiều lợi ích tiềm thu đƣợc từ việc bên tham gia công nhận tôn trọng hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế Đặc biệt khủng hoảng kinh tế toàn cầu gần với việc phơi bày thật “gánh nặng nợ xấu” dấy lên nhu cầu phải áp dụng chuẩn mƣc kế toán quốc tế để phản ánh thực trạng hoạt động TCTD, đồng thời cung cấp thông tin cách trung thực, minh bạch BCTC cho ngƣời sử dụng chúng Do việc cung cấp thông tin thiết yếu giúp ổn định thị trƣờng nên quan quản lý đặt ƣu tiên hàng đầu chất lƣợng thông tin Khi chất lƣợng thông tin cần cung cấp cho đối tƣợng tham gia thị trƣờng quan quản lý đƣợc cải thiện tổ chức phải thực tốt việc cải thiện hệ thống thơng tin nội để tạo danh tiếng họ việc cung cấp thông tin có chất lƣợng Hiện NHTM Việt Nam có nhu cầu tăng vốn điều lệ nhƣ xu hƣớng tái cấu nâng cao chất lƣợng dịch vụ hình ảnh mắt nhà đầu tƣ Nhƣ vậy, việc cơng khai báo cáo tài minh bạch, trung thực cho đối tƣợng sử dụng cần thiết Với tƣ cách nhà đầu tƣ bên ngồi NH thơng tin đƣợc cung cấp qua mạng nhƣ giúp nhà đầu tƣ đánh giá vấn đề hoạt động NH? Liệu thông tin mà NH công bố thực minh bạch chƣa? Các thông tin công bố đầy đủ, kịp thời chƣa? Xuất phát từ cần thiết việc công bố công khai phân tích tin phục vụ cho hoạt động đầu tƣ, em mạnh dạn chọn đề tài “Nâng cao chất lƣợng công bố thông tin BCTC Ngân hàng TMCP Quốc tế theo Chuẩn mực kế toán quốc tế” Phạm vi, đối tƣợng nghiên cứu Khoá luận sâu phân tích, nghiên cứu thực trạng cung cấp thơng tin cần thiết BCTC Ngân hàng Quốc tế VIB theo chuẩn mực kế tốn quốc tế Thơng qua nội dung thu nhận đƣợc nhà đầu tƣ sử dụng tiêu, phƣơng pháp phân tích Báo cáo tài VIB Số liệu để phân tích Báo cáo thƣờng niên thông tin liên quan đến hoạt động ngân hàng Phƣơng pháp nghiên cứu Cách tiếp cận: Lấy chuẩn mực quốc tế việc cung cấp thông tin BCTC làm sở tảng Trên sở khảo sát tình trạng thực tế, tìm khoảng cách mặt cịn hạn chế thực tế nhằm đƣa khuyến nghị đề xuất DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo Tiếng Việt Bộ Tài (2002), Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002, Quyết định ban hành sáu chuẩn mực kế toán (đợt 2), Hà Nội Bộ Tài (2003), Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003, Quyết định ban hành sáu chuẩn mực kế toán (đợt 3), Hà Nội Bộ Tài (2005), Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005, Quyết định ban hành sáu chuẩn mực kế toán (đợt 4), Hà Nội Bộ Tài (2005), Thơng tƣ số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005, Thơng tƣ hƣớng dẫn thực sáu chuẩn mực kế toán (đợt 3) ban hành theo định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003, Hà Nội Bộ Tài (2006), Thơng tƣ số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006, Thông tƣ hƣớng dẫn thực sáu chuẩn mực kế toán (đợt 4) ban hành theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tƣ số 210/2009/TT-BTC ngày 06/11/2009, Thơng tƣ hƣớng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế cơng cụ tài thuyết minh thơng tin cơng cụ tài Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2005), Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005, Quyết định ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng rủi ro để xử lý rỉ ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2013), Thông tƣ số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013, Thông tƣ ban hành quy định phân loại tài sản có, mức trích, phƣơng pháp trích lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2014), Thông tƣ 09/2014/TT-NHNN ngày 18/03/2014, Thông tƣ ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều thông tƣ 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 Thống đốc NHNN quy định phân loại tài sản có, mức trích, phƣơng pháp trích lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc 10 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2007), Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007, Quyết định ban hành chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng 11 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam- Các công văn hƣớng dẫn hạch toán nghiêp vụ, rà soát phân loại sở trích lập dự phịng giảm giá khoản đầu tƣ 12 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2009), Báo cáo đánh giá chế độ kế toán áp dụng cho tổ chức tín dụng (dự thảo) tháng 09/2009 13 Ths Đinh Đức Thịnh vs Ths Nguyễn Hồng Yến, Giáo trình Ké tốn ngân hàng, NXB Học viện Ngân hàng 14 Trƣơng Thị Mỹ Lệ (2005), Nâng cao chất lƣợng thông tin công bố báo cáo tài Sacombank, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng 15 TS Nguyễn Hồng Yến tập thể giảng viên mơn Kế tốn ngân hàng- Học viện Ngân hàng (2012), Hợp báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam theo chuẩn mực kế toán Quốc tế, Nghiên cứu khoa học cấp ngành năm 2012 16 Đinh Thanh Lan (2009), Vận dụng chuẩn mực kế tốn Quốc tế cơng cụ tài để hồn thiện chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh 17 Ngân hàng cố phần thƣơng mại cổ phần Quốc tế Việt Nam (VIB)- Báo cáo tài riêng lẻ năm 2010, 2011, 2012, 2013 18 Ngân hàng cổ phần thƣơng mại Quốc tế Việt Nam (VIB)- Báo cáo thƣờng niên năm 2011, 2012, 2013 19 Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Đầu tƣ & Phát triển Việt Nam (BIDV)- Báo cáo thƣờng niên năm 2009, 2011 20 Pricewaterhouse Coopers (Vietnam) Limited (2012), Trình bày báo cáo tài theo chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế (IFRS), www.pwc.com/vn 21 Các website kinh tế, tin tức Internet Tài liệu tham khảo Tiếng Anh World Bank, International Accounting Standards, www.worldbank.org Deloitte, International Financial Reporting Standards and International Accounting Standards, www.iasplus.com Silivia M, IFRS vs IAS 39, www.ifrsbox.com Ernst & Young Coopers, Hedge Accounting under IFRS 9, www.ey.com IFRS 9: Financial Instruments (replacement of IAS 39), www.ifrs.org Pricewaterhouse Coopers, Practical guide to IFRS- IASB completes first phase of IFRS 9: accounting for financial instruments, www.pwc.com/ifrs Stephen Chan, Partner and Head of Technical & Training, BDO Hongkong, From IAS 39 to IFRS 9: more than just a name change, www.hkicpa.org.hk R.Venkata Subramani, Salient differences between IAS 39 and IFRS 9, www.accountingforinvesterments.com PHỤ LỤC Phụ lục 1.1 Mẫu biểu bảng cân đối kế toán Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số: B02/TCTD: BCTC B02/TCTD-HN: BCTC hợp BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Cho năm tài kết thúc ngày… tháng… năm… (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc NHNN) Đơn vị tính: đồng VN ST T Chỉ tiêu A I II III Tài sản Tiền mặt, vàng bạc, đá quí Tiền gửi NHNN Tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác Tiền, vàng gửi TCTD khác Cho vay TCTD khác Dự phòng rủi ro cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Cho vay khách hàng Cho vay khách hàng Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng Chứng khoán đầu tƣ Chứng khoán đầu từ sẵn sàng để bán IV V VI VII Thuyết minh Năm Năm trƣớc Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) VII I Chứng khoán đầu tƣ giữ đến ngày đáo hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tƣ Góp vốn, đầu tƣ dài hạn Đầu tƣ vào cơng ty Vốn góp liên doanh Đầu tƣ vào cơng ty liên kết Đầu tƣ dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn IX Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình A Nguyên giá TSCĐ B Hao mòn TSCĐ Tài sản cố định thuê tài A Nguyên giá TSCĐ B Hao mịn TSCĐ Tài sản cố định vơ hình A Nguyên giá TSCĐ B Hao mòn TSCĐ X Bất động sản đầu tƣ A Nguyên giá BĐSĐT B Hao mòn BĐSĐT XI Tài sản Có khác Các khoản phải thu Các khoản lãi, phí phải thu Tài sản thuế TNDN hỗn lại Tài sản Có khác - Trong đó: Lợi thƣơng mại Các khoản dự phịng rủi ro cho tài sản Có nội bảng khác Tổng tài sản Có STT Chỉ tiêu Nợ phải trả vốn chủ sở hữu I Các khoản nợ Chính phủ NHNN II Tiền gửi vay TCTD khác Tiền gửi TCTD khác Vay TCTD khác III Tiền gửi khách hàng IV Các cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác V Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay TCTD chịu rủi ro VI Phát hành giấy tờ có giá VII Các khoản nợ khác Các khoản lãi, phí phải trả Thuế TNDN hoãn lại phải trả Các khoản phải trả cơng nợ khác Dự phịng rủi ro khác (Dự phịng cho cơng nợ tiềm ẩn cam kết ngoại bảng) Tổng nợ phải trả B Thuyết minh Năm Năm trƣớc Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) STT Thuyết minh Chỉ tiêu Năm Năm trƣớc Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) Vốn quỹ Vốn TCTD Vốn điều lệ Vốn đầu tƣ XDCB Thặng dƣ vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Cổ phiếu ƣu đãi Vốn khác Quỹ TCTD Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch đánh giá lại tài sản Lợi nhuận chƣa phân phối/ Lỗ luỹ kế Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu VIII A B C D E G CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN STT I II Chỉ tiêu Thuyết minh Năm Năm trƣớc Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Bảng CĐKT) Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn Bảo lãnh vay vốn Cam kết nghiệp vụ L/C Bảo lãnh khác Các cam kết đƣa Cam kết tài trợ cho khách hàng Cam kết khác ., ngày tháng năm Lập bảng Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 1.2 Mẫu biểu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: MẪU SỐ: B03/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC B03/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày… tháng… năm… (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc NHNN) Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Thu nhập lãi khoản thu nhập tƣơng tự Chi phí lãi chi phí tƣơng tự I Thu nhập lãi Thu nhập từ hoạt động dịch vụ Chi phí hoạt động dịch vụ II Lãi/ lỗ từ hoạt động dịch vụ III Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối IV Lãi/ lỗ từ mua bán chứng khoán kinh doanh V Lãi/ lỗ từ mua bán chứng khoán đầu tƣ Thu nhập từ hoạt động khác Chi phí hoạt động khác Vl Lãi/ lỗ từ hoạt động khác VII Thu nhập từ góp vốn, mua cổ Thuyết minh Năm Năm trƣớc Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (áp dụng cho Báo cáo KQHĐKD) phần VIII Chi phí hoạt động IX Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc chi phí dự phịng rủi ro tín dụng X Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng XI Tổng lợi nhuận trƣớc thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại XII Chi phí thuế TNDN XIII Lợi nhuận sau thuế XIV Lợi ích cổ đơng thiểu số XV Lãi cổ phiếu ., ngày tháng năm Lập bảng Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 1.3 Mẫu biểu Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Đơn vị báo cáo ……… MẪU SỐ:B04/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC Địa chỉ: B04/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (HỢP NHẤT) (THEO PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) Cho năm tài kết thúc ngày tháng năm (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4 /2007 Thống đốc NHNN) Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 Thu nhập lãi khoản thu nhập tƣơng tự nhận đƣợc 02 Chi phí lãi chi phí tƣơng tự trả 03 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ nhận đƣợc 04 Chênh lệch số tiền thực thu/thực chi từ hoạt động kinh doanh (ngoại tệ, vàng bạc, chứng khoán) 05 Thu nhập khác 06 Tiền thu khoản nợ đƣợc xử lý xoá, bù đắp nguồn rủi ro 07 Tiền chi trả cho nhân viên hoạt động quản lý, công vụ 08 Tiền thuế thu nhập thực nộp kỳ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi tài sản vốn lưu động Những thay đổi tài sản hoạt động 09 (Tăng)/ Giảm khoản tiền, vàng gửi cho vay TCTD khác 10 (Tăng)/ Giảm khoản kinh doanh chứng khốn 11 (Tăng)/ Giảm cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Thuyết Năm Năm Cách lấy minh trƣớc số liệu 12 (Tăng)/ Giảm khoản cho vay khách hàng 13 Giảm nguồn dự phòng để bù đắp tổn thất khoản 14 (Tăng)/ Giảm khác tài sản hoạt động Những thay đổi công nợ hoạt động 15 Tăng/ (Giảm) khoản nợ phủ NHNN 16 Tăng/ (Giảm) khoản tiền gửi, tiền vay tổ chức tín dụng 17 Tăng/ (Giảm) tiền gửi khách hàng (bao gồm Kho bạc Nhà nƣớc) 18 Tăng/ (Giảm) phát hành giấy tờ có giá (ngoại trừ giấy tờ có giá phát hành đƣợc tính vào hoạt động tài chính) 19 Tăng/ (Giảm) vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay mà TCTD chịu rủi ro 20 Tăng/ (Giảm) cơng cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác 21 Tăng/ (Giảm) khác cơng nợ hoạt động 22 Chi từ quỹ TCTD I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 01 Mua sắm tài sản cố định 02 Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ 03 Tiền chi từ lý, nhƣợng bán TSCĐ 04 Mua sắm bất động sản đầu tƣ 05 Tiền thu từ bán, lý bất động sản đầu tƣ 06 Tiền chi bán, lý bất động sản đầu tƣ 07 Tiền chi đầu tƣ, góp vốn vào đơn vị khác (Chi đầu tƣ mua cơng ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tƣ dài hạn khác) 08 Tiền thu đầu tƣ, góp vốn vào đơn vị khác (Thu bán, lý cơng ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tƣ dài hạn khác) 09 Tiền thu cổ tức lợi nhuận đƣợc chia từ khoản đầu tƣ, góp vốn dài hạn II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 01 Tăng vốn cổ phần từ góp vốn và/hoặc phát hành cổ phiếu 02 Tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác 03 Tiền chi tốn giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác 04 Cổ tức trả cho cổ đông, lợi nhuận chia 05 Tiền chi mua cổ phiếu ngân quỹ 06 Tiền thu đƣợc bán cổ phiếu ngân quỹ III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài IV Lƣu chuyển tiền kỳ V Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền thời điểm đầu kỳ VI Điều chỉnh ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá VII Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền thời điểm cuối kỳ BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƢƠNG PHÁP GIÁN TIẾP) Cho năm tài kết thúc ngày tháng năm (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4 /2007 Thống đốc NHNN) Đơn vị tính: đồng VN STT Chỉ tiêu Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trƣớc thuế 01 Điều chỉnh cho khoản: 02 Khấu hao TSCĐ, bất động sản đầu tƣ 03 04 05 06 Dự phịng rủi ro tín dụng, giảm giá, đầu tƣ tăng thêm/ (hoàn nhập) năm Lãi phí phải thu kỳ (thực tế chƣa thu) Lãi phí phải trả kỳ (thực tế chƣa trả) (Lãi)/ lỗ lý TSCĐ 09 (Lãi)/ lỗ bán, lý bất động sản đầu tƣ (Lãi)/ lỗ lý khoản đầu tƣ, góp vốn dài hạn vào đơn vị khác, lãi, cổ tức nhận đƣợc, lợi nhuận đƣợc chia từ HĐ đầu tƣ, góp vốn dài hạn Chênh lệch tỷ giá hối đối chƣa thực 10 Các điều chỉnh khác 07 08 Những thay đổi tài sản công nợ hoạt động Những thay đổi tài sản hoạt động 11 12 13 14 (Tăng)/ Giảm khoản tiền, vàng gửi cho vay tổ chức tín dụng khác (Tăng)/ Giảm khoản kinh doanh chứng khoán (Tăng)/ Giảm cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác (Tăng)/ Giảm khoản cho vay khách hàng Thuyết minh Năm Năm trƣớc Cách lấy số liệu 15 (Tăng)/ Giảm lãi, phí phải thu 16 (Giảm)/ Tăng nguồn dự phòng để bù đắp tổn thất khoản (Tăng)/ Giảm khác tài sản hoạt động 17 Những thay đổi công nợ hoạt động 24 Tăng/ (Giảm) khoản nợ phủ NHNN Tăng/ (Giảm) khoản tiền gửi vay TCTD Tăng/ (Giảm) tiền gửi khách hàng (bao gồm Kho bạc Nhà nƣớc) Tăng/ (Giảm) công cụ TC phái sinh khoản nợ tài khác Tăng/ (Giảm) vốn tài trợ, uỷ thác đầu tƣ, cho vay mà TCTD phải chịu rủi ro Tăng/ (Giảm) phát hành giấy tờ có giá (ngoại trừ GTCG đƣợc tính vào hoạt động tài chính) Tăng/ (Giảm) lãi, phí phải trả 25 Tăng/(Giảm) khác công nợ hoạt động 18 19 20 21 22 23 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh trƣớc thuế thu nhập 26 Thuế TNDN nộp 27 Chi từ quỹ TCTD Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 01 Mua sắm TSCĐ I 02 Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ 03 Tiền chi từ lý, nhƣợng bán TSCĐ 04 Mua sắm bất động sản đầu tƣ 05 Tiền thu từ bán, lý bất động sản đầu tƣ Tiền chi bán, lý bất động sản đầu tƣ Tiền chi đầu tƣ, góp vốn vào đơn vị khác (Chi đầu tƣ mua cơng ty con, góp vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tƣ dài hạn khác) Tiền thu đầu tƣ, góp vốn vào đơn vị khác (Thu bán, lý công ty con, góp 06 07 08 09 II vốn liên doanh, liên kết, khoản đầu tƣ dài hạn khác) Tiền thu cổ tức lợi nhuận đƣợc chia từ khoản đầu tƣ, góp vốn dài hạn Lƣu chuyển từ hoạt động đầu tƣ Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 01 Tăng vốn cổ phần từ góp vốn và/ phát hành cổ phiếu 02 Tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác 03 Tiền chi toán giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác 04 Cổ tức trả cho cổ đông, lợi nhuận chia 05 Tiền chi mua cổ phiếu quỹ 06 Tiền thu đƣợc bán cổ phiếu quỹ III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài IV Lƣu chuyển tiền kỳ V VI VII Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền thời điểm đầu kỳ Điều chỉnh ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền thời điểm cuối kỳ ngày tháng năm Lập bảng Kế toán trƣởng Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC  VAS 21” Trình bày thơng tin báo cáo tài chính”  VAS 22 “Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự”  VAS 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”  Thông tƣ 210/2009/BTC, ngày tháng năm 2009, v/v hƣớng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế trình bày báo cáo tài thuyết minh thơng tin cơng cụ tài  Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ban hành ngày 18 tháng năm 2007: Chế độ BCTC TCTD  Công văn 7459/NHNN-KTTC, ngày 30 tháng năm 2006 vụ KTTCNHNN hƣớng dẫn hạch toán nghiệp vụ kinh doanh, đầu tƣ chứng khốn  Cơng văn 2601/NHNN-KTTC, ngày 14 tháng năm 2009 vụ KTTCNHNN hƣớng dẫn việc rà sốt phân loại sở trích lập dự phịng giảm giá khoản đầu tƣ tài  Công văn 7404/NHNN-KTTC, ngày 29 tháng năm 2006 hƣờng dẫn hạch toán kế toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ  Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22 tháng 04 năm 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nƣớc phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng  Quyết định 18/2007/QĐ-NHNN việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng QĐ 493/2005  Thơng tƣ 02/2013/TT-NHNN ban hành ngày 21 tháng năm 2013 nhằm thay hồn tồn cho QĐ 493/ 2005, có hiệu lực ngày 1/6/2014, v/v Quy định phân loại tài sản có, mức trích, phƣơng pháp trích lập dự phòng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngồi  Thơng tƣ số 09/2014/TT-NHNN (Thông tƣ 09) Thống đốc NHNN vừa ký ban hành vào 18/03 để sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ số 02/2013/TT Thông tƣ có hiệu lực kể từ 20/04/2014