NỘI DUNG CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHTM
1.1.1 Bản chất của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính của các tổ chức tín dụng (TCTD) được lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán hiện hành, nhằm phản ánh thông tin kinh tế và tài chính của TCTD Theo Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, báo cáo tài chính của TCTD là tài liệu được xây dựng bởi pháp nhân TCTD, dựa trên việc tổng hợp số liệu từ toàn bộ hệ thống TCTD, bao gồm trụ sở chính, sở giao dịch, các chi nhánh và các đơn vị trực thuộc, để cung cấp thông tin chính xác về tình hình tài chính của pháp nhân này.
Báo cáo tài chính là công cụ quan trọng giúp lãnh đạo TCTD, cơ quan quản lý nhà nước và người sử dụng thông tin đưa ra các quyết định kinh tế hiệu quả.
Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác
Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán
Các tổ chức tín dụng (TCTD) cần cung cấp thông tin bổ sung trong bản "Thuyết minh báo cáo tài chính" để giải thích rõ hơn về các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, các chính sách kế toán áp dụng cho việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế, cũng như quy trình lập và trình bày báo cáo tài chính Ngoài ra, TCTD cũng phải giải trình về mức độ các loại rủi ro tài chính chủ yếu mà họ đang đối mặt.
Báo cáo tài chính thường bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Báo cáo thu nhập và Thuyết minh báo cáo tài chính
1.1.1.1 Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo kế toán tổng hợp tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của ngân hàng tại một thời điểm nhất định, cung cấp cái nhìn tổng quát về thông tin tài chính vào cuối năm Các khoản mục quan trọng cần trình bày trên bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại bao gồm tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.
- Tiền và các số dƣ tài khoản tại ngân hàng trung ƣơng
- Trái phiếu chính phủ và các trái phiếu hợp lệ khác cho việc chiết khấu với NHTW
- Chứng khoán Chính phủ và các chứng khoán khác nắm giữ cho mục đích kinh doanh
- Tiền gửi tại các NH khác, các khoản cho vay và tạm ứng với các NH khác
- Các khoản tiền gửi trên thị trường tiền tệ khác
- Các khoản cho vay và tạm ứng cho khách hàng
- Các chứng khoán đầu tƣ
- Tiền gửi từ các NH khác
- Các khoản tiền gửi từ thị trường tiền tệ khác
- Kỳ phiếu và các khoản nợ có chứng từ khác
- Các nguồn vốn vay khác
Mức độ chi tiết trong phân loại các khoản mục của Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) phụ thuộc vào quy định của từng ngân hàng, cũng như quy mô, tính chất và giá trị của các khoản mục Phân loại tài sản và nợ phải trả hiệu quả nhất cho ngân hàng là dựa trên bản chất và sắp xếp theo tính thanh khoản tương ứng với kỳ đáo hạn.
1.1.1.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) là tài liệu kế toán quan trọng, cung cấp thông tin về hiệu quả kinh doanh của ngân hàng trong một khoảng thời gian nhất định BCKQHĐKD là cơ sở để theo dõi và kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu chi tài chính của đơn vị Thông qua các số liệu trong báo cáo, nhà phân tích có thể tính toán các chỉ tiêu như thu nhập, chi phí và lợi nhuận, từ đó đánh giá quy mô, cấu trúc và tính hợp lý của từng khoản mục thu nhập và chi phí.
Các khoản thu nhập và chi phí chính của ngân hàng:
- Lãi vay và các thu nhập tương tự
- Chi phí trả lãi và các chi phí tương tự
- Thu nhập từ cổ tức
- Thu nhập từ các khoản chi phí và hoa hồng
- Chi phí cho các khoản chi phí và hoa hồng
- Lợi nhuận trừ lỗ phát sinh từ kinh doanh chứng khoán
- Lợi nhuận trừ lỗ phát sinh từ kinh doanh ngoại tệ
- Các loại thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác
- Các loại thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác
- Lỗ từ các khoản cho vay và các khoản tạm ứng
- Các chi phí quản lý chung
- Các chi phí hoạt động khác
Các khoản chi phí và thu nhập không được phép bù trừ trừ khi liên quan đến giao dịch tự bảo hiểm rủi ro, và các tài sản cùng nợ phải được bù trừ trong bảng cân đối kế toán.
1.1.1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là tài liệu quan trọng cung cấp thông tin về sự biến động của tiền mặt và các tài sản tương đương tiền trong một khoảng thời gian nhất định Báo cáo này phản ánh những thay đổi về tình hình tài chính của đơn vị, giúp đánh giá khả năng quản lý và sử dụng nguồn lực tài chính hiệu quả.
Các dòng luân chuyển tiền tệ trong kỳ báo cáo đƣợc phân loại theo ba mảng hoạt động sau:
Hoạt động kinh doanh là các hoạt động tạo ra thu nhập chính, không bao gồm các hoạt động đầu tư và tài chính Đây là chỉ số quan trọng phản ánh khả năng tạo ra tiền mặt từ hoạt động của ngân hàng, bao gồm trả cổ tức và đầu tư mà không phụ thuộc vào nguồn tài chính bên ngoài.
Hoạt động đầu tư liên quan đến việc mua hoặc bán tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không được tính vào các khoản tương đương tiền Đây là chỉ số quan trọng phản ánh chi phí cho các nguồn lực nhằm tạo ra thu nhập và dòng tiền trong tương lai.
Hoạt động tài chính liên quan đến việc thay đổi quy mô và cấu trúc của vốn chủ sở hữu cũng như các khoản vay Đây là một chỉ số quan trọng giúp dự đoán nhu cầu về tiền trong tương lai của các nhà cung cấp vốn cho ngân hàng.
Thuyết minh báo cáo tài chính là công cụ quan trọng giúp người đọc nắm bắt rõ hơn các số liệu trong báo cáo tài chính, đồng thời làm nổi bật mối liên hệ giữa các báo cáo khác nhau Các thành phần chính của thuyết minh báo cáo tài chính bao gồm:
Ngân hàng (NH) đóng vai trò quan trọng trong hệ thống tài chính, với nhiều đặc điểm hoạt động cần được chú ý Trong năm qua, những yếu tố này đã có ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo tài chính của NH Người sử dụng thông tin nên nắm rõ các khía cạnh này để hiểu rõ hơn về tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của NH.
- Chuẩn mực và chế độ kế toán, kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Các chính sách kế toán hiện tại của ngân hàng (NH) đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp cái nhìn rõ ràng về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh Những phương pháp kế toán mà NH áp dụng ảnh hưởng trực tiếp đến các số liệu tài chính, từ đó giúp các nhà đầu tư và cơ quan quản lý có được thông tin đầy đủ và chính xác hơn.
Thông tin bổ sung trong báo cáo tài chính cung cấp chi tiết quan trọng và các khía cạnh đặc biệt của từng khoản mục Những thông tin này giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về nội dung và ý nghĩa của các khoản mục trong báo cáo.
NỘI DUNG CÔNG BỐ THÔNG TIN VỀ CÔNG CỤ TÀI CHÍNH TRÊN BCTC
Các công cụ tài chính là phần thiết yếu trong báo cáo tài chính (BCTC) của ngân hàng thương mại (NHTM), đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra thu nhập và rủi ro Đến nay, ngoài việc tuân thủ các chuẩn mực IAS 01 và IAS 30 về thông tin BCTC, các ngân hàng còn phải tuân theo IAS 7 về báo cáo lưu chuyển tiền tệ cùng các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) liên quan đến công cụ tài chính như IAS 32, IAS 39 (được sửa đổi bổ sung bởi IFRS 9) và IFRS 7 Ba chuẩn mực này được xem là phức tạp và có ảnh hưởng sâu rộng trong việc lập và trình bày BCTC.
Hình 1.2: Hệ thống các chuẩn mực quốc tế về thông tin trên BCTC
Khóa luận này sẽ phân tích chi tiết các chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế nhằm nâng cao chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) Việc này sẽ tạo cơ sở cho các nghiên cứu thực trạng và đề xuất giải pháp hiệu quả.
1.2.1 Chuẩn mực IAS 01“Trình bày các BCTC” và IAS 30“Nội dung công bố trong BCTC NH và các TCTD tương tự”
Theo IAS 01, báo cáo tài chính cần cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động và lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp để hỗ trợ quyết định kinh tế Một hệ thống báo cáo tài chính đầy đủ bao gồm: bảng cân đối kế toán cuối kỳ, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (có thể là báo cáo kết quả hoạt động hoặc báo cáo tổng hợp thu nhập), báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, và các thuyết minh báo cáo tài chính, trong đó có thuyết minh về chính sách kế toán chủ yếu Tổ chức có thể sử dụng tên gọi khác cho các báo cáo thay vì theo chuẩn mực.
NHTM là một doanh nghiệp hoạt động trong nền kinh tế và cần tuân thủ các quy định của IAS 01 Tuy nhiên, do đặc thù kinh doanh tiền tệ với nhiều rủi ro, việc cung cấp thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) phải minh bạch và rõ ràng hơn Do đó, áp dụng chuẩn mực kế toán số 30 dành riêng cho các ngân hàng và các tổ chức tín dụng tương đương là rất cần thiết.
IAS 30 yêu cầu trên BCTC, các NHTM phải:
Ghi nhận các loại thu nhập chính
Định giá chứng khoán đầu tƣ và giao dịch
Trong kế toán, việc phân biệt các giao dịch và sự kiện dẫn đến ghi nhận tài sản và nợ trong bảng cân đối kế toán (BCDKT) là rất quan trọng Những giao dịch này tạo ra các khoản mục cụ thể, trong khi các giao dịch và sự kiện chỉ mang lại khoản bất thường và cam kết ngoại bảng không được ghi nhận trong BCDKT Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Việc xác định lỗ theo các khoản vay và tạm ứng, xóa các khoản vay và tạm ứng không thể thu hồi đƣợc
Việc xác định chi phí cho những rủi ro chung của ngân hàng và kế toán các khoản phí đó
NHTM khi công bố các khoản bất thường và cam kết cũng như các khoản mục ngoại bảng cần làm rõ:
Tính chất và số lƣợng cam kết cấp tín dụng không thể hủy ngang
Tính chất và số lượng các khoản nợ bất thường, cam kết phát sinh từ các khoản nợ ngoại bảng nhƣ:
Thay thế tín dụng trực tiếp bao gồm các hình thức bảo lãnh như bảo lãnh chung cho các khoản nợ, bảo lãnh chấp nhận ngân hàng, và thư tín dụng dự phòng, nhằm cung cấp bảo lãnh tài chính cho các khoản vay và chứng khoán.
Một số khoản nợ bất thường trong giao dịch bao gồm trái phiếu công trình, trái phiếu đấu thầu, trái phiếu đảm bảo và thư tín dụng dự phòng, tất cả đều liên quan đến các giao dịch cụ thể.
Các khoản nợ bất thường ngắn hạn liên quan đến thanh khoản từ giao dịch phát sinh trong quá trình lưu chuyển hàng hóa, chẳng hạn như tín dụng chứng từ, sử dụng việc giao hàng làm đảm bảo.
Các thoản thuận bán và mua lại không đƣợc ghi nhận trong bảng tổng kết tài sản
Lãi và các tài khoản khác liên quan đến tỷ giá hối đoái bao gồm các hợp đồng tráo đổi, hợp đồng lựa chọn và hợp đồng tương lai
Các cam kết, hợp đồng bảo hiểm và hợp đồng bảo lãnh tuần hoàn cần được công bố tài sản và nợ theo các nhóm kỳ hạn tương đương với thời gian còn lại đến ngày đáo hạn Thời gian đáo hạn có thể được thể hiện dưới dạng thời gian còn lại cho đến ngày thanh toán, thời hạn ban đầu đến ngày thanh toán, hoặc thời gian còn lại cho ngày tiếp theo sau khi lãi suất thay đổi Ban lãnh đạo ngân hàng thương mại cần cung cấp thông tin chi tiết về thời hạn hiệu lực và cách thức quản lý, kiểm soát rủi ro liên quan đến các mức lãi suất và thời gian đáo hạn khác nhau.
Bên cạnh đó các NH còn phải công bố thông tin liên quan đến lỗ từ các khoản vay và tạm ứng nhƣ sau:
Chi tiết về thay đổi các khoản dự phòng
Tổng giá trị dự phòng do tổn thất từ các khoản vay và tạm ứng vào ngày lập bảng tổng kết tài sản
Tổng giá trị khoản vay và tạm ứng không có tích lũy lại, phương pháp sử dụng để xác định giá trị sổ sách
Số lượng dự phòng cho rủi ro chung trong ngành ngân hàng, bao gồm tổn thất tương lai và các rủi ro bất thường không thể dự đoán, cần được công bố riêng như những khoản trích lập với lợi nhuận tích lũy Mọi khoản giảm trừ từ những khoản này sẽ được ghi nhận trực tiếp vào lợi nhuận tích lũy của ngân hàng thương mại.
1.2.2 Chuẩn mực IAS 7 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”
Báo cáo về những thay đổi liên quan đến tiền mặt và tài sản tương đương tiền mặt là rất quan trọng, đặc biệt trong lĩnh vực ngân hàng thương mại (NHTM), nơi tiền tệ được coi là hàng hóa với dòng lưu chuyển phức tạp Các NHTM cần phân loại rõ ràng các hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính để cung cấp thông tin đầy đủ cho người sử dụng, từ đó giúp họ đưa ra những đánh giá chính xác.
Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh đƣợc ghi trực tiếp hoặc gián tiếp, các
NHTM có thể lựa chọn cách nào phù hợp nhất với phương pháp hạch toán kế toán của tổ chức mình Theo phương pháp trực tiếp cần:
- Công bố các khoản thu và thanh toán gộp bằng tiền mặt theo các hạng mục chính
Để đạt được sự cân đối giữa lợi nhuận trước thuế và tiền mặt thu được từ các hoạt động kinh doanh, cần phải xem xét kỹ lưỡng các thông tin được trình bày trong thuyết minh báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc này giúp đảm bảo rằng các chỉ tiêu tài chính phản ánh chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Còn theo phương pháp gián tiếp, lãi/ lỗ trong kỳ được điều chỉnh theo:
- Ảnh hưởng của các giao dịch không bằng tiền
- Các khoản trả chậm hoặc tích lũy
- Các dòng tiền đầu tƣ hoặc tài chính
Dòng tiền từ các hoạt động đầu tƣ đƣợc ghi nhƣ sau:
Các khoản thu gộp và các khoản thanh toán gộp bằng tiền mặt đƣợc báo cáo tách biệt theo các hạng mục lớn
Dòng tiền thu được từ hoạt động mua bán của các công ty con và các đơn vị kinh doanh khác được phân loại là khoản đầu tư.
Dòng tiền từ hoạt động tài chính được báo cáo bằng cách liệt kê riêng các khoản thu và thanh toán gộp bằng tiền chủ yếu, với các dòng tiền phải được báo cáo theo số ròng.
Dòng tiền thuộc khách hàng
Các khoản quay vòng nhanh, khối lƣợng lớn và thời gian ngắn
Khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, cần chú ý một số nội dung như sau:
Phân loại linh hoạt giữa lãi và cổ tức nhận đƣợc và đã trả
Dòng tiền từ thuế thu nhập thường đươc phân loại là dòng tiền hoạt động
Giao dịch ngoại hối đƣợc ghi vào ngày có phát sinh dòng tiền
Các dòng tiền từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ đƣợc ghi theo tỷ giá vào ngày phát sinh dòng tiền
Dòng tiền từ một khoản bất thường phải được phân loại theo hoạt động của khoản đó
Khi các đơn vị hạch toán theo vốn chủ sở hữu hoặc chi phí, chỉ những dòng tiền thực tế từ các đơn vị này, như cổ tức nhận được, mới được thể hiện trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Các dòng tiền từ liên doanh được ghi theo tỷ lệ trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ
1.2.3 Chuẩn mực IAS 32” Công cụ tài chính- Trình bày”
THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN CUNG CẤP TRÊN
VÀI NÉT VỀ NHTMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM
2.1.1 Sơ lƣợc về quá trình hình thành và phát triển
Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam (VIB) được thành lập vào ngày 18 tháng 9 năm 1996, và sau 15 năm hoạt động, đã vươn lên trở thành một trong những ngân hàng TMCP hàng đầu tại Việt Nam Hiện nay, VIB sở hữu tổng tài sản trên 100 nghìn tỷ đồng, vốn điều lệ 4.250 tỷ đồng, và vốn chủ sở hữu đạt trên 8.200 tỷ đồng Ngân hàng có đội ngũ 4.300 cán bộ nhân viên phục vụ khách hàng tại gần 160 chi nhánh và phòng giao dịch trên 27 tỉnh/thành phố trọng điểm VIB đã nhận được nhiều danh hiệu và giải thưởng uy tín như Thương hiệu mạnh Việt Nam, Ngân hàng có dịch vụ bán lẻ được hài lòng nhất, và đứng thứ 3 trong số 500 doanh nghiệp tư nhân lớn nhất Việt Nam về doanh thu do báo VietnamNet bình chọn.
VIB là ngân hàng tiên phong trong cải cách kinh doanh, với mục tiêu lấy khách hàng làm trung tâm và chất lượng dịch vụ là phương châm Ngân hàng cam kết trở thành đơn vị sáng tạo và hướng đến khách hàng nhất tại Việt Nam, với sứ mệnh cung cấp giải pháp sáng tạo nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng Hiện tại, VIB đang nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và quản trị điều hành, đồng thời phát triển mạng lưới ngân hàng bán lẻ và sản phẩm mới qua các kênh phân phối đa dạng, nhằm cung cấp giải pháp tài chính trọn gói và nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của VIB
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức ngân hàng VIB
2.2 CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ LẬP VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB 2.2.1 Chuẩn mực kế toán Việt Nam về tiêu chuẩn chất lƣợng thông tin trên BCTC
Bộ Tài chính Việt Nam đã phát triển hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) để điều chỉnh hoạt động kế toán của các tổ chức, nhằm đảm bảo tính minh bạch thông tin cho người sử dụng và cơ quan quản lý Các chuẩn mực VAS chủ yếu được xây dựng dựa trên IAS/IFRS, do đó có nhiều điểm tương đồng Tuy nhiên, do đặc thù kinh tế Việt Nam khác biệt so với các nước phương Tây, việc áp dụng hoàn toàn chuẩn mực quốc tế là chưa khả thi, và không phải IAS/IFRS nào cũng có VAS tương ứng.
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN VN) cùng với Bộ Tài chính (BTC) có trách nhiệm chính trong việc ban hành các quy định và hướng dẫn cần thiết cho công tác hạch toán kế toán, nhằm đảm bảo chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC).
2.2.1.1 Công bố thông tin trên BCTC
VAS 21 quy định một hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu đƣợc trình bày ở phần thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo tài chính phải trình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính và kết quả kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp Việc áp dụng các chuẩn mực, trong mọi trường hợp, nhằm đảm bảo việc trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính
Theo quy định của VAS 22, ngân hàng không được phép bù trừ các khoản mục tài sản và nợ phải trả trong Bảng cân đối kế toán với nhau, trừ khi có quy định pháp luật cho phép Việc bù trừ chỉ được thực hiện khi có dự kiến điều chuyển thanh lý hoặc quyết toán các khoản tài sản và nợ phải trả.
Ngân hàng cần phải công bố rõ ràng sự tập trung về tài sản và nợ phải trả của mình để chỉ ra các rủi ro tiềm ẩn trong giao dịch thanh toán Các thông tin này nên được trình bày theo từng khu vực địa lý, nhóm khách hàng, và ngành kinh tế, nhằm phản ánh chính xác thực trạng của ngân hàng Bên cạnh đó, việc phân tích và giải thích các khoản mục ngoài Bảng cân đối kế toán cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá rủi ro.
Các khoản dự phòng cho rủi ro chung trong hoạt động của ngân hàng, bao gồm lỗ dự kiến và nghĩa vụ nợ tiềm ẩn, phải được trình bày riêng như phần trích lập từ lợi nhuận sau thuế Hoàn nhập dự phòng sẽ làm tăng lợi nhuận giữ lại mà không ảnh hưởng đến lãi, lỗ trong kỳ Ngân hàng có thể lập dự phòng cho các tổn thất đột xuất, tuy nhiên, các khoản dự phòng này không đáp ứng điều kiện ghi nhận theo Chuẩn mực kế toán "Dự phòng, nợ phải trả và tài sản ngẫu nhiên" Do đó, ngân hàng cần trích lập các khoản dự phòng từ lợi nhuận sau thuế.
VAS 24 hướng dẫn đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính và doanh nghiệp bảo hiểm, các luồng tiền phát sinh có đặc điểm riêng Khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các tổ chức này phải căn cứ vào tính chất, đặc điểm hoạt động để phân loại các luồng tiền một cách thích hợp Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính và doanh nghiệp bảo hiểm, các luồng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính tương tự như đối với các doanh nghiệp khác, trừ các khoản tiền cho vay của ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính đƣợc phân loại là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh vì chúng liên quan đến hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp
Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động của ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính được báo cáo trên cơ sở thuần.
Nhận và trả các khoản tiền gửi có kỳ hạn với ngày đáo hạn cố định
Gửi tiền và rút tiền gửi từ các tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính khác
Ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính thực hiện cho vay và thanh toán các khoản vay cho khách hàng Tiền lãi đã trả và thu được được xem là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, ngoại trừ tiền lãi đã thu được rõ ràng được xác định là luồng tiền từ hoạt động đầu tư Cổ tức và lợi nhuận thu được được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, trong khi cổ tức và lợi nhuận đã trả được xem là luồng tiền từ hoạt động tài chính.
Các luồng tiền từ giao dịch ngoại tệ cần được quy đổi sang đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các tổ chức hoạt động ở nước ngoài cũng phải được quy đổi theo tỷ giá thực tế vào ngày lập báo cáo Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện từ việc quy đổi ngoại tệ không được coi là luồng tiền, nhưng chênh lệch tỷ giá từ quy đổi tiền và khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ phải được trình bày riêng biệt trong báo cáo để đối chiếu số liệu tiền và các khoản tương đương tiền vào đầu và cuối kỳ báo cáo.
2.2.1.2 Kế toán công cụ tài chính
Phân loại công cụ tài chính
Bộ Tài chính đã ban hành thông tư 210/2009/TT-BTC, quy định rằng công cụ tài chính bao gồm hợp đồng làm tăng tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính của đơn vị, hoặc công cụ vốn chủ sở hữu của đơn vị khác Việc xác định tài sản tài chính và công nợ tài chính đã được thực hiện sát với chuẩn mực quốc tế, dẫn đến sự khác biệt không đáng kể.
Khi một TCTD phát sinh tài sản tài chính hoặc công nợ tài chính, việc phân loại ngay từ đầu dựa vào mục đích sử dụng là cần thiết để áp dụng phương pháp ghi nhận phù hợp Theo công văn 2601/NHNN năm 2009, TCTD có hoạt động đầu tư chứng khoán phải phân loại chứng khoán thành ba loại: chứng khoán kinh doanh, chứng khoán sẵn sàng để bán, hoặc chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn, và không được thay đổi trong suốt thời gian nắm giữ Đối với công cụ phái sinh tiền tệ, NHTM cần xác định rõ mục đích nắm giữ (kinh doanh hay phòng ngừa rủi ro) để hạch toán giá trị hợp lý nhất.
Chế độ kế toán Việt Nam thống nhất chỉ áp dụng một cách ghi nhận duy nhất cho tất cả các TCTD- ghi nhận theo ngày giao dịch
Kế toán ngày giao dịch là ngày đơn vị cam kết mua hoặc bán tài sản Kế toán ngày giao dịch yêu cầu:
- Đối với tài sản mua về: ghi nhận vào ngày giao dịch tài sản mua, đồng thời ghi nhận nghĩa vụ cho tài sản này
THỰC TRẠNG LẬP VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BCTC CỦA VIB
Trong bối cảnh phát triển công nghệ hiện đại, các ngân hàng thương mại Việt Nam, đặc biệt là VIB, đã đầu tư vào giải pháp công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống kế toán tiên tiến, giúp quản lý thông tin hiệu quả hơn Khác với nhiều ngân hàng sử dụng hệ thống Core Banking T24, VIB lựa chọn phần mềm kế toán Symbols để thực hiện hạch toán và lưu trữ dữ liệu, phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính sau này.
Hình 2.2 Mô hình cập nhật, xử lý và tổng hợp dữ liệu mới
Mô hình kế toán này cho phép mỗi nhân viên ngân hàng và chi nhánh có chỉ tiêu tài chính riêng (KPI), giúp giảm tải cho phòng kế toán ở hội sở Khi thực hiện giao dịch, nhân viên nhập mã cá nhân, và hệ thống tự động ghi nhận vào KPI của họ và chi nhánh Cuối kỳ, dữ liệu từ KPI được tổng hợp và đưa vào báo cáo tài chính công khai Phần mềm kế toán hỗ trợ chi nhánh tự thống kê và lưu giữ số liệu giao dịch mà không cần gửi lên hội sở Đây là một phần của giải pháp ngân hàng lõi đa năng, hỗ trợ các nghiệp vụ ngân hàng bán buôn, bán lẻ, quản lý nguồn vốn và giao dịch trực tuyến.
Phần mềm Symbols mang lại lợi ích vượt trội với nền tảng công nghệ hiện đại, giúp VIB quản lý hiệu quả quá trình vận hành hệ thống và phát triển sản phẩm, dịch vụ ngân hàng Việc triển khai đồng loạt hệ thống trên toàn ngân hàng không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn tối ưu hóa nguồn lực triển khai.
Quy trình lập BCTC tại ngân hàng Quốc tế áp dụng mô hình kế toán phân tán với công nghệ thông tin hiện đại Mặc dù không đạt độ tin cậy cao như mô hình tập trung, nhưng nó đã mang lại nhiều thành tựu đáng kể cho ngân hàng.
2.2.2 Thông tin công bố trên BCTC của Ngân hàng Quốc tế VIB
Trước khi ra quyết định, người sử dụng thông tin cần có bằng chứng và số liệu để đánh giá hoạt động của ngân hàng Tuy nhiên, vấn đề nằm ở chỗ liệu nguồn thông tin có đầy đủ và minh bạch hay không Do đó, tác giả sẽ đánh giá tình trạng và chất lượng thông tin của ngân hàng VIB thông qua một số chỉ tiêu tiêu biểu.
2.2.2.1 Chất lượng thông tin tài sản- nguồn vốn
VIB được coi là một trong những ngân hàng có tổng tài sản cao trong khối ngân hàng tầm trung, với mức tăng 19,04% trong năm 2013 Tuy nhiên, tài sản của ngân hàng đã giảm mạnh từ gần 10.000 tỷ đồng vào năm 2011 xuống chỉ hơn 7.000 tỷ đồng vào năm 2013, dẫn đến sự tụt hạng trong vị trí Kết quả này phản ánh tình hình kinh tế khó khăn giai đoạn 2012-2013, đặc biệt là sự gia tăng nợ xấu và những thay đổi pháp lý ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Biểu đồ 2.3: Quy mô tài sản VIB giai đoạn 2010-2013 Đơn vị: triệu đồng
Nguồn: Báo cáo tài chính VIB năm 2010-2013
Trong bối cảnh kinh tế đầy biến động, các ngân hàng, bao gồm cả VIB, đang thận trọng trong việc cho vay nhằm hạn chế nợ xấu Đặc biệt trong năm 2013, VIB đã chuyển hướng đầu tư vào các tài sản an toàn hơn, tập trung vào chứng khoán do Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước phát hành.
Biểu đồ 2.4 : Cơ cấu tài sản VIB giai đoạn 2011-2013 Đơn vị : %
Biểu đồ 2.5: Một số chỉ tiêu trong cơ cấu nguồn vốn của VIB năm 2011-2013 Đơn vị: triệu đồng
Nguồn vốn của Ngân hàng VIB chủ yếu đến từ tiền gửi khách hàng, cho thấy sự uy tín trong việc huy động vốn trên thị trường nội địa với tổng tiền gửi tăng qua các năm Ngân hàng đã hạn chế phát hành GTCG để giảm chi phí lãi suất, duy trì nguồn vốn ổn định khoảng 8.000 tỷ đồng trong ba năm qua Tuy nhiên, độ tin cậy của thông tin này cần được xem xét kỹ lưỡng, đặc biệt liên quan đến việc trích lập dự phòng rủi ro tín dụng của ngân hàng.
Một điều đặc biệt ở đây là từ năm 2012 trở về trước, mặc dù trong quyết định
Theo quy định của NHNN tại thông tư 16/2007, các ngân hàng thương mại (NHTM) phải công bố thuyết minh báo cáo tài chính để giải thích các chỉ tiêu, nhưng VIB đã không tuân thủ quy định này Ngân hàng chỉ cung cấp các số liệu trên ba báo cáo mà không có chi tiết nào, gây khó khăn cho người sử dụng trong việc tính toán các chỉ tiêu quan trọng như tài sản có sinh lời và tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu Mặc dù vào năm 2013, VIB đã có tiến bộ khi đưa ra thuyết minh báo cáo tài chính, nhưng vẫn còn ở mức tổng quát, thiếu chi tiết cụ thể Việc phân tích quy mô ngân hàng cần xem xét tương quan giữa tài sản và nguồn vốn, đặc biệt là tỷ lệ chuyển hoán vốn, nhưng VIB không trình bày rõ ràng về lượng vốn ngắn hạn cho vay trung, dài hạn hay kỳ hạn của các tài sản trọng yếu, khiến việc đánh giá tình trạng hoạt động của ngân hàng trở nên khó khăn Đáng chú ý, vào thời điểm 31/12/2013, tổng tài sản của VIB được thông báo là 76.896 tỷ đồng, nhưng sau kiểm toán, con số này chỉ còn 73.246 tỷ đồng, cho thấy sự không chính xác trong việc kê khai thông tin Điều này chứng tỏ rằng thông tin mà ngân hàng công bố chưa đủ tin cậy cho người sử dụng.
2.2.2.2 Chất lượng thông tin tín dụng
Các nhà đầu tư và cơ quan quản lý đặc biệt chú trọng đến tình hình tín dụng của ngân hàng, vì đây là nguồn lợi nhuận lớn nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro Để đánh giá chất lượng thông tin về khoản mục tín dụng, tác giả sẽ phân tích hai khía cạnh chính: dư nợ tín dụng và chất lượng tín dụng.
Tổng dƣ nợ tín dụng
Tín dụng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản của VIB, nhưng từ năm 2011, tỷ trọng dư nợ cho vay đã giảm do tình hình kinh tế khó khăn và chính sách của ban lãnh đạo ngân hàng.
Bảng 2.6 : Tình hình dƣ nợ tín dụng của VIB giai đoạn 2011-2013
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Triệu đồng % Triệu đồng % Triệu đồng %
1.Cho vay TCTD 1.358.000 3,02 968.480 2,76 1.554.750 4,16 2.Cho vay KH 43.561.473 6,98 34.159.221 97,24 35.813.578 95,84 Tổng cộng 44.919.473 100 35.127.701 100 37.368.328 100
Để đánh giá tình hình tăng trưởng tín dụng của ngân hàng VIB trong giai đoạn 2011-2013, cần xem xét mối tương quan giữa nguồn vốn và tài sản Tỉ lệ dư nợ tín dụng so với tổng nguồn vốn huy động năm 2012 là 83% và năm 2013 là 79,8% Điều này cho thấy VIB đã vượt quá mức quy định của Ngân hàng Nhà nước là 80% đối với hệ thống ngân hàng thương mại, đây là một yếu tố quan trọng mà các nhà đầu tư cần lưu ý.
Biểu đồ 2.7: Cơ cấu tín dụng theo ngành nghề kinh doanh Đơn vị :%
Biểu đồ 2.8: Cơ cấu tín dụng theo loại hình doanh nghiệp Đơn vị :%
Cá nhân và ngành nghề khác
Kho bãi, v ậ n t ả i, TT liên l ạ c Xây dựng
Th ươ ng m ạ i, s ả n xu ấ t, ch ế bi ế n Nông và lâm nghiệp
Cá nhân và các KH khác
DN có vốn đ ầ u t ư n ướ c ngoài TNHH &CP
Nguồn: Thuyết minh BCTC của VIB năm 2013
Cơ cấu dư nợ theo ngành nghề chủ yếu tập trung vào cá nhân, chiếm từ 40-60%, do kinh tế trì trệ và lãi suất cho vay cao khiến nhiều doanh nghiệp ngần ngại trong việc vay vốn mở rộng sản xuất Tuy nhiên, các công ty TNHH và công ty cổ phần trong lĩnh vực thương mại dịch vụ vẫn là đối tượng mục tiêu của ngân hàng Dư nợ cho vay xây dựng bất động sản hiện ở mức thấp, chỉ khoảng 2%.
4% Nhìn chung, lĩnh vực cho vay đƣợc mở rộng , không hạn chế sự tập trung vào một nhóm ngành hay một đối tƣợng nào
Mặc dù VIB đã tuân thủ các tiêu chuẩn kế toán và quy định của NHNN về phân loại dư nợ cho vay, thông tin được cung cấp vẫn mang tính chung chung và thiếu chi tiết Cụ thể, ngân hàng không làm rõ về lĩnh vực cho vay cá nhân, các ngành nghề khác, cũng như tầm quan trọng của từng nhóm khách hàng Việc này tạo ra một thiếu sót lớn, vì có thể những lĩnh vực mà ngân hàng đang tập trung cho vay lại tiềm ẩn rủi ro cao, dẫn đến rào cản thông tin cho người sử dụng.
Một hạn chế của ngân hàng này là chỉ công bố báo cáo tài chính năm 2013, khiến người dùng thông tin không thể so sánh và đối chiếu số liệu để đưa ra quyết định chính xác.
GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN
ĐỊNH HƯỚNG VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ THÔNG
Việt Nam đã chọn mô hình vận dụng có chọn lọc IAS/IFRS làm cơ sở chính để xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán, đây là một lựa chọn hợp lý Để nâng cao chất lượng thông tin trong tương lai, việc áp dụng IFRS cần tuân theo các định hướng cụ thể.
Trong tương lai gần, việc nghiên cứu và xây dựng cơ sở lý luận, điều kiện, và phương pháp áp dụng "Nguyên tắc giá trị hợp lý" tại Việt Nam là rất cần thiết Mặc dù phương pháp giá gốc theo VAS được coi là đơn giản và dễ thực hiện, nhưng nó làm cho thông tin báo cáo tài chính thiếu chính xác và không phản ánh đúng tình trạng của tổ chức tín dụng Do đó, việc áp dụng định giá theo "giá trị hợp lý" trở nên quan trọng, đặc biệt đối với các công cụ tài chính Cần sớm ban hành các chuẩn mực hướng dẫn để xác định giá trị này.
Việt Nam cần cải thiện môi trường kinh tế và pháp lý để đáp ứng yêu cầu của IFRS/IAS Cụ thể, thị trường giao dịch tài sản cần trở nên minh bạch và năng động hơn, trong khi thị trường tài chính cần ổn định và phát triển mạnh mẽ hơn, nhằm tạo điều kiện sử dụng giá trị hợp lý làm cơ sở đo lường.
Cần khẩn trương đánh giá và cập nhật hệ thống VAS để phù hợp với các thay đổi của IAS/IFRS và thực tiễn kinh doanh tại Việt Nam, đặc biệt là các chuẩn mực liên quan đến Công cụ tài chính (IFRS 9, IAS 32, IFRS 7) và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (IAS 7) Những chuẩn mực này đóng vai trò quan trọng trong việc đo lường và ghi nhận giá trị các nghiệp vụ kinh tế tại ngân hàng, liên quan đến tài sản tài chính, công nợ tài chính và công cụ vốn.
Để tiệm cận với Chuẩn mực kế toán quốc tế, việc xây dựng Chuẩn mực kế toán Việt Nam cần tập trung vào việc áp dụng các nguyên tắc cơ bản.
Quy định kế toán cần làm rõ bản chất các khái niệm và nguyên tắc áp dụng, nhằm tránh những quy định cụ thể và kỹ thuật có thể hạn chế tính linh hoạt của chuẩn mực Điều này giúp các doanh nghiệp và ngân hàng có thể vận dụng một cách mềm dẻo vào thực tiễn hoạt động của mình.
CÁC GIẢI PHÁP VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ NÂNG
3.2.1 Tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán, hạn chế tối đa những tình huống ngoại lệ
Việc ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán mang lại hành lang pháp lý an toàn cho các ngân hàng, đặc biệt là VIB, trong việc minh bạch hóa thông tin và tạo sân chơi bình đẳng trong tiến trình hội nhập quốc tế Tuân thủ các chuẩn mực đã ban hành là cần thiết, mặc dù có những tình huống ngoại lệ Tuy nhiên, cần giảm thiểu tối đa các tình huống có thể khắc phục được Trong trường hợp của VIB, ngân hàng này đã không tuân thủ chuẩn mực VAS 21 và quyết định 161/2007 về báo cáo tài chính, không công bố thuyết minh báo cáo tài chính, dẫn đến tình trạng thông tin mất cân xứng và thiếu độ tin cậy cho người sử dụng.
Giải pháp cấp bách và cần thiết nhất mà ngân hàng cần thực hiện ngay là cung cấp tài liệu thuyết minh báo cáo tài chính theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính và NHNN Các chỉ tiêu và số liệu phải cụ thể, chi tiết, rõ ràng và đầy đủ, giúp người bên ngoài dễ dàng tiếp cận thông tin cần thiết để đánh giá tình trạng hoạt động của ngân hàng.
3.2.2 Tăng cường công khai số lượng thông tin trên Báo cáo tài chính
VIB cần công khai đầy đủ thông tin theo chuẩn mực VAS 21 và VAS 22, đặc biệt là phần thuyết minh báo cáo tài chính theo quyết định số 16/2007 của NHNN Việc trình bày thông tin một cách chi tiết sẽ buộc các ngân hàng thương mại nâng cao hiệu quả hoạt động và quản lý, từ đó làm đẹp thông tin một cách hợp pháp Khi nhà đầu tư nhận được thông tin toàn diện về hoạt động của ngân hàng, lòng tin của họ vào ngân hàng sẽ tăng cao.
Một báo cáo tài chính cần phải thể hiện rõ ràng về chất lượng và số lượng thông tin công khai Thiếu sót trong thông tin đồng nghĩa với việc chất lượng thông tin chưa đạt yêu cầu Như đã phân tích, VIB không công khai đầy đủ thông tin, đặc biệt là về tình hình nợ xấu, khiến nhà đầu tư khó đánh giá toàn diện hoạt động của ngân hàng Trong báo cáo tài chính, nhà quản trị cần công bố và giải thích cách thức quản lý các loại rủi ro, bao gồm dự báo về sự thay đổi lãi suất Nhà đầu tư cần đánh giá tính chính xác của các dự báo từ nhà quản trị về rủi ro của ngân hàng hoặc dựa vào những dự báo của riêng mình để xác định trạng thái rủi ro trong tương lai.
Ngân hàng (NH) là một lĩnh vực kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro, do đó việc truyền tải thông tin về quản lý rủi ro cho nhà đầu tư là rất quan trọng Mỗi NH đều có bộ phận kế toán quản trị để cung cấp thông tin theo yêu cầu của nhà quản lý, nhưng không thể công khai toàn bộ thông tin này Ngân hàng Nhà nước (NHNN) đã quy định tỷ lệ an toàn tối thiểu trong hoạt động ngân hàng, giúp đánh giá hiệu quả hoạt động của tổ chức.
Thông tin không cân xứng gây thiệt thòi cho nhà đầu tư trong quá trình ra quyết định, dẫn đến sự thiếu tin cậy của các chỉ tiêu được đưa ra Để đảm bảo sự bền vững và xây dựng niềm tin cho nhà đầu tư, việc cung cấp và công bố thông tin một cách đầy đủ, kịp thời và hợp lý là điều cần thiết và cấp bách, không chỉ cho VIB mà còn cho toàn bộ hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam.
3.2.3 Phát triển đội ngũ nhân sự tinh thông, đƣợc đào tạo bài bản về công bố thông tin trên BCTC theo chuẩn mực quốc tế
Phát triển đội ngũ nhân sự tinh thông là yếu tố then chốt trong quá trình chuyển đổi sang IFRS Đội ngũ nhân viên kế toán và tài chính cần được trang bị kiến thức và kỹ năng vững vàng để áp dụng IFRS hiệu quả trong công việc hàng ngày Ngân hàng cần đảm bảo điều này để nâng cao năng lực và hiệu quả làm việc của nhân viên.
Chiến lƣợc đào tạo phải đƣợc xây dựng để xác định mức độ chi tiết và thời gian đào tạo phù hợp
Tập huấn kể cả những nhân viên không sử dụng chuẩn mực quốc tế
Nếu quá trình lập BCTC bao gồm cả chuyên gia bên ngoài, cần phải có những nỗ lực hợp tác từ nội bộ với bên ngoài và ngƣợc lại
Một thách thức lớn đối với đội ngũ nhân sự trong tương lai là khả năng phán xét tốt Theo chuẩn mực quốc tế, các khoản tín dụng được phân loại dựa vào khả năng đánh giá của ban lãnh đạo Một khoản nợ chưa đến hạn thanh toán có thể được phân loại lại nếu nhà quản lý nhận thấy khách hàng có rủi ro Khả năng phán xét này không chỉ dựa vào cảm tính mà cần có cơ sở khoa học rõ ràng Do đó, năng lực của đội ngũ kế toán và ban quản trị điều hành, giám sát tài chính phải rất tốt để đưa ra các quyết định chính xác.
Các ngân hàng công bố báo cáo tài chính (BCTC) theo chuẩn IFRS cần thuê các công ty kiểm toán độc lập, vì kiểm toán viên có chuyên môn sâu về cả chuẩn mực Việt Nam và quốc tế, đồng thời tiếp xúc trực tiếp với sổ sách kế toán Tuy nhiên, việc này có thể làm giảm tính khách quan của kiểm toán đối với BCTC do chính họ lập Hơn nữa, sự tiệm cận giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế cần được thực hiện không chỉ trong lập báo cáo mà còn trong hoạt động hàng ngày Do đó, việc xây dựng một đội ngũ nhân sự tinh thông, bao gồm cán bộ kế toán-tài chính và các bộ phận nghiệp vụ, là rất cần thiết để thành công trong việc chuyển đổi từ VAS sang IFRS.
3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại tiến tới tự động hóa quá trình lập và công bố BCTC
Nâng cấp hệ thống công nghệ là yếu tố quan trọng thứ hai sau đội ngũ nhân sự, giúp ngân hàng chuyển đổi từ các chuẩn mực cũ sang chuẩn mực kế toán mới gần gũi với báo cáo tài chính quốc tế Việc loại bỏ hệ thống lạc hậu và cải tạo hệ thống hiện tại sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho ngân hàng trong việc áp dụng các chuẩn mực này Ngân hàng cần đánh giá khả năng của công cụ tuân thủ IFRS để đảm bảo sự chuyển đổi hiệu quả.
Xử lý các thay đổi và sự phức tạp phát sinh từ quy định kế toán mới là điều cần thiết, đặc biệt trong việc điều chỉnh hệ thống tài khoản và sổ kế toán.
Tạo lập môi trường có tính minh bạch
Quản lý sự đa dạng trong ngôn ngữ, tiền tệ và tiêu chuẩn nghiệp vụ
Đƣợc triển khai nhanh chóng để thúc đẩy quá trình tích hợp và tăng tỷ lệ hoàn vốn
Hỗ trợ hợp tác trong toàn bộ ngân hàng và có thể đƣợc bảo trì bởi đôi ngũ điều hành tài chính
Ngân hàng Quốc tế VIB đã có những cải tiến đáng kể trong quản lý thay đổi bằng cách chuyển từ kế toán phân tán sang kế toán tập trung sử dụng công nghệ hiện đại Mặc dù ngân hàng đầu tư nhiều vào việc nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin, nhưng vẫn còn tồn tại những hạn chế về trình độ và cơ sở vật chất, dẫn đến việc hệ thống chưa đạt chuẩn và có nguy cơ gian lận trong báo cáo tài chính Do đó, VIB và các ngân hàng thương mại khác cần xây dựng một hệ thống công nghệ thông tin tiên tiến, tự động hóa quy trình ghi nhận và báo cáo, nhằm tăng cường hiệu quả công việc và kiểm soát Mô hình này cần tập trung vào việc tạo niềm tin cho nhà đầu tư thông qua cơ chế kiểm soát tập trung do bộ phận chuyên trách trong kế toán quản trị thực hiện.
Công nghệ đóng vai trò quan trọng trong việc các ngân hàng tìm kiếm hoặc phát triển phần mềm kế toán hỗ trợ áp dụng IFRS hiệu quả, nhằm nâng cao hiệu suất lập và cung cấp thông tin minh bạch trên báo cáo tài chính Việc rà soát và nâng cấp hệ thống cần được thực hiện không chỉ tại trụ sở chính mà còn phải thay đổi đồng bộ ở tất cả các chi nhánh và phòng giao dịch, vì đây là cơ sở dữ liệu cho thông tin trên báo cáo tài chính của ngân hàng.
3.2.5 Chuẩn bị tốt các điều kiện cần thiết, xây dựng lộ trình cụ thể để chuyển đổi chế độ kế toán theo chuẩn mực quốc tế
Để nâng cao chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC), việc chuyển đổi sang chuẩn mực quốc tế là cần thiết Tuy nhiên, do khoảng cách giữa Việt Nam và các tiêu chuẩn quốc tế còn lớn, quá trình này sẽ mất thời gian dài và cần sự chuẩn bị kỹ lưỡng từ các ngân hàng để tránh xáo trộn trong hoạt động ghi nhận và công bố thông tin.
VIB, ngân hàng cổ phần thương mại tầm trung, đang đối mặt với thách thức lớn khi chuyển đổi sang chuẩn mực kế toán quốc tế do quy mô và tình hình tài chính hiện tại Quá trình này có thể yêu cầu thay đổi từ những yếu tố đơn giản nhất, và ngân hàng không thể xác định các thay đổi cần thiết cho đến khi thực hiện, dẫn đến ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống và quy trình tài chính.