CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
TỔNG QUAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ
1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội bộ
Kiểm toán đã tồn tại từ lâu trên thế giới, xuất phát từ nhu cầu xác định tính trung thực và độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính và kế toán Trong thế kỷ 19, chức năng chính của kiểm toán nội bộ chủ yếu tập trung vào việc phát hiện gian lận trong các hoạt động kinh tế.
Khi doanh nghiệp mở rộng hoạt động và chuẩn mực đạo đức trong quản lý được thiết lập, luật Chống hối lộ của Mỹ cùng các quy định về báo cáo tài chính đã tạo ra áp lực quản lý cho các nhà điều hành, làm cho kiểm toán nội bộ trở nên quan trọng hơn bao giờ hết Vai trò của kiểm toán nội bộ không chỉ giới hạn trong kế toán mà còn mở rộng ra các lĩnh vực tài chính và phi tài chính, phục vụ cho Hội đồng giám đốc và Ủy ban Kiểm toán Năm 1941, Viện kiểm toán nội bộ (IIA) được thành lập tại New York với 25 thành viên đầu tiên.
Theo định nghĩa của IIA năm 1999, kiểm toán nội bộ là hoạt động độc lập và khách quan nhằm tạo ra giá trị gia tăng và nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức Hoạt động này giúp tổ chức đạt được mục tiêu thông qua việc áp dụng một cách tiếp cận hệ thống và có kỷ luật để đánh giá và cải thiện quy trình quản trị doanh nghiệp, kiểm soát và quản lý rủi ro.
Tại Việt Nam, năm 2011, thống đốc ngân hàng nhà nước Việt Nam ban hành
Thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài Theo khoản 2 điều 3, kiểm toán nội bộ là hoạt động kiểm tra, đánh giá độc lập và khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm đánh giá tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, quy trình đã thiết lập Qua đó, kiểm toán nội bộ đưa ra kiến nghị để nâng cao hiệu lực và hiệu quả hoạt động, đảm bảo tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả và đúng pháp luật.
Khái niệm kiểm toán nội bộ theo Thông tư và định nghĩa của IIA đều nhất quán, cho thấy hoạt động kiểm toán nội bộ được chia thành hai mảng chính: kiểm tra và tư vấn.
Dịch vụ kiểm tra là quá trình mà kiểm toán viên nội bộ thực hiện đánh giá độc lập và khách quan các bằng chứng thu thập được, nhằm đưa ra ý kiến hoặc kết luận về một quy trình, hệ thống hoặc vấn đề cụ thể Hoạt động này thường liên quan đến ba bên: những người tham gia trực tiếp vào quy trình, vấn đề được đánh giá, người thực hiện đánh giá và người sử dụng các kết quả đánh giá.
Dịch vụ tư vấn của kiểm toán viên nội bộ cần đảm bảo tính khách quan và không nhận trách nhiệm quản lý để đạt hiệu quả tối ưu Họ được kỳ vọng đưa ra khuyến nghị nhằm cải thiện các bộ phận và quy trình trong tổ chức Bên cạnh đó, kiểm toán nội bộ có thể cung cấp dịch vụ tư vấn độc lập, hỗ trợ từ Hội đồng quản trị đến nhân viên và các cấp quản lý trong việc thực hiện trách nhiệm một cách hiệu quả.
1.1.2 Chức năng, mục tiêu, nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ đối với các ngân hàng thương mại
Chức năng của kiểm toán nội bộ bao gồm 5 chức năng chủ yếu: chức năng kiểm tra, đánh giá, xác nhận, tư vấn, đào tạo
Chức năng kiểm tra bao gồm việc áp dụng các biện pháp kỹ thuật nhằm xem xét và thu thập bằng chứng, đồng thời đối chiếu độ trung thực của thông tin và tài liệu Nó cũng đảm bảo tính hợp pháp trong việc thực hiện các nghiệp vụ và lập các bản khai, báo cáo tài chính.
Chức năng đánh giá của kiểm toán nội bộ là quá trình xác minh tính chính xác, trung thực và hợp pháp của các thông tin tài chính và phi tài chính, cũng như các tài liệu liên quan Chức năng này chỉ được thực hiện sau khi hoàn tất quá trình kiểm tra, đảm bảo rằng mọi số liệu đã được kiểm tra kỹ lưỡng.
Chức năng xác nhận của kiểm toán nội bộ diễn ra sau quá trình đánh giá, nhằm xác minh tính chính xác, trung thực và hợp pháp của thông tin đã được kiểm tra.
Chức năng tư vấn trong kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng, dựa trên các phát hiện từ quá trình kiểm tra và đánh giá Nó đề xuất các giải pháp nhằm khắc phục sai sót, cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Qua đó, giúp ngân hàng đạt được các mục tiêu đề ra một cách hiệu quả.
Chức năng đào tạo của kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao kiến thức và kỹ năng cho các bộ phận trong ngân hàng Các chuyên gia kiểm toán có thể tổ chức các buổi đào tạo về công nghệ thông tin, quản lý, thủ tục kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro, báo cáo tài chính và quy định tuân thủ Qua đó, việc đào tạo này không chỉ giúp tăng cường năng lực đội ngũ nhân sự mà còn nâng cao hiệu quả thực hiện chức năng của các vị trí trong ngân hàng.
1.1.3 Nguyên tắc hoạt động của kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ hoạt động theo những nguyên tắc cơ bản sau:
Bộ phận kiểm toán nội bộ cần phải độc lập với các đơn vị và bộ phận điều hành của tổ chức tín dụng, đảm bảo rằng hoạt động kiểm toán không bị ảnh hưởng bởi các quy trình nghiệp vụ Sự độc lập này cho phép kiểm toán nội bộ thực hiện nhiệm vụ của mình một cách khách quan và công bằng, không chịu trách nhiệm về tình hình hay kết quả hoạt động của các nghiệp vụ đó Do đó, vị thế của kiểm toán nội bộ trong ngân hàng là rất quan trọng để bảo đảm tính minh bạch và hiệu quả trong công tác kiểm toán.
Bộ phận kiểm toán nội bộ cần có quyền tự chủ trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình, đồng thời được phép báo cáo lên các cấp quản lý phù hợp hoặc thông báo nội bộ về những phát hiện và đánh giá của họ.
Bộ phận kiểm toán nội bộ và kiểm toán viên nội bộ cần đảm bảo tính khách quan, trung thực và công bằng trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán Việc này giúp tránh định kiến và nâng cao độ tin cậy của kết quả kiểm toán.
KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘ NG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Tín dụng là quá trình chuyển nhượng tạm thời giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng, với cam kết hoàn trả một lượng giá trị lớn hơn sau một khoảng thời gian nhất định.
Bản chất của tín dụng là một giao dịch tài sản dựa trên nguyên tắc hoàn trả, với một số đặc trưng quan trọng.
Yếu tố cơ bản trong quản trị tín dụng là sự đảm bảo rằng khi chuyển giao tài sản, người cho vay cần có niềm tin vững chắc vào khả năng trả nợ đúng hạn của người đi vay.
-Giá trị hoàn trả thông thường phải lớn hơn giá trị lúc cho vay, tức người đi vay phải trả thêm phần lãi ngoài vốn gốc
Trong quan hệ tín dụng ngân hàng, tiền vay được cấp dựa trên cam kết hoàn trả vô điều kiện từ phía người vay Về mặt pháp lý, các văn bản xác định mối quan hệ tín dụng như hợp đồng tín dụng và khế ước thực chất là lệnh phiếu, trong đó bên vay cam kết hoàn trả cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán.
1.2.2 Vai trò của hoạt động tín dụng đối với ngân hàng thương mại
Trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng, mục tiêu hàng đầu là tối đa hóa lợi nhuận thông qua việc cung cấp dịch vụ thanh toán, tiền gửi, tư vấn và đặc biệt là cho vay Hoạt động tín dụng là nghiệp vụ chủ yếu của ngân hàng thương mại, chiếm tỉ trọng lớn trong thu nhập và chi phí Do đó, thu nhập từ tín dụng trở thành nguồn thu nhập chính, khiến ngân hàng luôn chú trọng phát triển hoạt động này.
1.2.3 Quy trình cấp tín dụng
Quy trình tín dụng của ngân hàng bao gồm các nguyên tắc và quy định cụ thể từ việc chuẩn bị hồ sơ đề nghị cấp tín dụng cho đến khi chấm dứt quan hệ tín dụng Các bước trong quy trình này bao gồm lập hồ sơ tín dụng, phân tích tín dụng, quyết định tín dụng, giải ngân, giám sát và thu nợ, cũng như thanh lý hợp đồng tín dụng Sự phân loại này giúp xác định rõ ràng các thao tác nghiệp vụ ở từng giai đoạn và phân định trách nhiệm cho nhân viên Mỗi bước trong quy trình tín dụng hỗ trợ lẫn nhau, với kết quả của bước trước là cơ sở cho bước tiếp theo, ảnh hưởng đến chất lượng công việc của các giai đoạn sau.
Lập hồ sơ là giai đoạn quan trọng trong việc thiết lập quan hệ tín dụng, đảm bảo các điều kiện cần thiết được chuẩn bị đầy đủ Giai đoạn này bao gồm việc thu thập các giấy tờ và văn bản chứng minh nhu cầu vốn tín dụng của khách hàng, xác nhận tính hợp pháp về nhân thân và sự tự nguyện trong việc xin cấp tín dụng.
Hồ sơ tín dụng bao gồm giấy đề nghị vay vốn, tài liệu chứng minh năng lực pháp lý và tài liệu thuyết minh vay vốn Trong giai đoạn này, nhân viên ngân hàng sẽ tiếp xúc với khách hàng để thông báo điều kiện cấp tín dụng phù hợp với từng mục đích sử dụng vốn Cuối cùng, ngân hàng sẽ tiếp nhận hồ sơ đề nghị cấp tín dụng của khách hàng.
Phân tích tín dụng là quá trình đánh giá khả năng hiện tại và tiềm năng của khách hàng trong việc sử dụng vốn tín dụng và khả năng hoàn trả khoản vay ngân hàng Mục tiêu của phân tích tín dụng là xác định chính xác mức độ rủi ro của khách hàng, đánh giá nhu cầu vay mượn của họ và giảm thiểu tình trạng thông tin không cân xứng trong giao dịch tín dụng.
Cơ sở phân tích tín dụng bắt đầu từ hồ sơ tín dụng của khách hàng, sau đó ngân hàng thu thập thêm thông tin cần thiết qua phỏng vấn, khảo sát cơ sở sản xuất kinh doanh, và từ các nguồn lưu trữ thông tin tại ngân hàng cũng như các nguồn bên ngoài liên quan.
Phân tích tín dụng bao gồm hai mảng chính: phân tích phi tài chính và phân tích tài chính Phân tích phi tài chính tập trung vào các yếu tố không trực tiếp liên quan đến tài chính của khách hàng, như năng lực pháp lý, uy tín, tính cách, tình hình quản trị doanh nghiệp và khả năng của ban điều hành Trong khi đó, phân tích tài chính đánh giá hiện trạng tài chính và dự báo tài chính của khách hàng, nhằm nhận diện các rủi ro có thể ảnh hưởng đến khả năng trả nợ Đây là bước quan trọng nhất trong quy trình tín dụng, giúp ngân hàng đưa ra quyết định tín dụng chính xác và an toàn, đồng thời giảm thiểu rủi ro tín dụng Nếu phân tích tín dụng được thực hiện tốt, ngân hàng có thể tiên lượng mọi tình huống có thể xảy ra.
Quyết định tín dụng là quá trình mà ngân hàng xác định việc chấp thuận hoặc từ chối yêu cầu vay của khách hàng Nếu được chấp thuận, ngân hàng sẽ quyết định số tiền vay, thời hạn vay và lãi suất áp dụng cho khoản vay đó.
Dựa trên kết quả phân tích tín dụng và thông tin thu thập từ thị trường, ngân hàng sẽ quyết định cho vay hay không, một bước quan trọng ảnh hưởng đến hoạt động của cả khách hàng và ngân hàng Nếu ngân hàng cho vay mà khách hàng không trả được nợ, ngân hàng sẽ chịu thiệt hại và giảm uy tín Ngược lại, nếu không cho vay khách hàng có khả năng hoàn trả, ngân hàng sẽ mất cơ hội thu nhập và chiếm giữ khách hàng.
Giải ngân là quá trình cấp tiền cho khách hàng dựa trên mức tín dụng đã cam kết trong hợp đồng Quá trình này cần tuân thủ nguyên tắc vận động của tín dụng, gắn liền với sự lưu thông của hàng hóa Ngân hàng thực hiện giải ngân dựa trên kế hoạch sử dụng vốn tín dụng đã được nêu rõ trong hợp đồng tín dụng.
-Giám sát và thu nợ
Giám sát tín dụng là quá trình theo dõi khoản vay, kiểm tra mục đích sử dụng vốn, và phân tích tình hình hoạt động kinh doanh và tài chính của khách hàng Mục tiêu chính của giám sát tín dụng là ngăn chặn vi phạm từ phía khách hàng, giảm thiểu rủi ro đạo đức, và đảm bảo an toàn tín dụng Qua việc phát hiện kịp thời các dấu hiệu vi phạm, ngân hàng có thể thực hiện các biện pháp xử lý thích hợp nhằm bảo vệ quyền lợi của mình.
Tùy thuộc vào cam kết giữa khách hàng và ngân hàng trong hợp đồng tín dụng, ngân hàng sẽ chủ động thu hồi khoản nợ của khách hàng
KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.3.1 Sự cần thiết của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng trong ngân hàng thương mại
Hoạt động tín dụng tiềm ẩn nhiều rủi ro, bắt đầu từ khi khách hàng nộp hồ sơ vay vốn và kéo dài cho đến khi hợp đồng tín dụng được thanh lý, tức là khách hàng hoàn trả đầy đủ gốc và lãi đúng hạn Đây là hoạt động chiếm tỉ trọng lớn nhất trong kinh doanh ngân hàng, vì vậy, khi xảy ra rủi ro tín dụng, nó có thể gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động của ngân hàng, dẫn đến mất mát tài sản hoặc thậm chí là phá sản Do đó, việc kiểm soát rủi ro tín dụng một cách thường xuyên và chặt chẽ là yêu cầu cấp thiết đối với các ngân hàng.
Ngành ngân hàng hoạt động với mạng lưới rộng lớn và khối lượng giao dịch lớn, gây khó khăn trong việc đảm bảo tuân thủ quy trình và quy định Bộ phận kiểm toán nội bộ đã ra đời nhằm khắc phục vấn đề này, nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng bằng cách phát hiện kịp thời sai sót và hạn chế Qua đó, bộ phận này đề xuất các giải pháp cải tiến, đảm bảo hoạt động tín dụng tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực và quy định pháp luật.
1.3.2 Mục tiêu, yêu cầu và đối tượng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng
Mục tiêu của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng bao gồm:
-Đánh giá tính nghiêm túc, đúng đắn trong việc xây dựng và tổ chức thực hiện nghiệp vụ tín dụng như chiến lược, chính sách, phân chia chức năng…
Phát hiện sơ hở và rủi ro trong hoạt động tín dụng của ngân hàng là rất quan trọng Từ đó, cần đề xuất các biện pháp với Hội đồng quản trị và Ban lãnh đạo nhằm giảm thiểu rủi ro trong hoạt động này Việc này không chỉ giúp bảo vệ ngân hàng mà còn nâng cao hiệu quả quản lý tín dụng.
Để đảm bảo tính phù hợp của khoản vay, cần xác định tính chính xác và trung thực của các số liệu kế toán, bao gồm dư nợ, nợ quá hạn, lãi suất cho vay, định giá tài sản đảm bảo và việc trích lập dự phòng rủi ro.
-Đánh giá ảnh hưởng của nghiệp vụ tín dụng tới hiệu quả hoạt động tài chính của ngân hàng
Yêu cầu của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng:
Đánh giá mức độ tuân thủ các chính sách, quy trình và quy định hiện hành trong hoạt động tín dụng là rất quan trọng Việc này không chỉ đảm bảo rằng các mục tiêu đề ra cho hoạt động tín dụng được thực hiện một cách hiệu quả mà còn giúp nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài chính.
-Xác nhận về dư nợ và thực trạng tín dụng, đánh giá rủi ro và kiểm tra các biện pháp đảm bảo an toàn cho hoạt động tín dụng
Đánh giá tính thích hợp và hiệu quả của các thủ tục kiểm soát là cần thiết để xác định tính trung thực và độ tin cậy của thông tin về hoạt động tín dụng trong toàn hệ thống Đối tượng chính của kiểm toán nội bộ trong hoạt động tín dụng bao gồm việc rà soát các quy trình, đánh giá rủi ro và đảm bảo rằng các thông tin tài chính được phản ánh chính xác và minh bạch.
Kiểm toán tổng thể cơ cấu nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng giúp phát hiện những rủi ro tiềm ẩn và rủi ro lũy kế trong cơ cấu tín dụng Việc này không chỉ đảm bảo tính minh bạch mà còn nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro, góp phần bảo vệ lợi ích của ngân hàng và khách hàng.
Kiểm toán quy trình tổ chức và nghiệp vụ tín dụng bao gồm việc đánh giá tính phù hợp của các văn bản hiện hành, xác định mức độ tối ưu của chúng và xem xét mức độ tuân thủ các quy định liên quan.
-Kiểm toán các khoản cho vay
1.3.3 Nội dung kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng
1.3.3.1 Đ ánh giá r ủ i ro c ủ a nghi ệ p v ụ tín d ụ ng Đánh giá rủi ro của nghiệp vụ tín dụng là công việc đầu tiên cần thực hiện khi kiểm toán nghiệp vụ tín dụng để có thể xác định tần suất kiểm toán, các nguồn lực cần thiết và xây dựng kế hoạch kiểm toán Phương pháp kiểm toán thường được sử dụng để kiểm toán nghiệp vụ tín dụng là phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro Ban kiểm toán nội bộ cần chú ý xem xét hệ thống quản lý rủi ro tổng thể của ngân hàng để có thể làm việc hiệu quả với các bên hữu quan, bao gồm bộ phận quản lý rủi ro, các đơn vị kinh doanh, giám sát viên và những nhân viên liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ Việc đánh giá rủi ro tập trung vào đối tượng được kiểm toán để đánh giá 2 cấp độ rủi ro: rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát
Rủi ro tiềm tàng trong hoạt động tín dụng xuất hiện từ giai đoạn tìm kiếm khách hàng cho đến khi tất toán khoản vay Các rủi ro này cần được chú ý, xem xét và đánh giá kỹ lưỡng để đảm bảo an toàn tài chính.
-Ngân hàng tìm kiếm khách hàng tràn lan, tìm kiếm cả khách hàng có rủi ro cao
-Hồ sơ khách hàng chưa đầy đủ, các thông tin thẩm định về khách hàng và khoản vay chưa đầy đủ và chính xác
-Thông tin trong Hợp đồng tín dụng, Hợp đồng thế chấp, cầm cố không khớp với quyết định phê duyệt và thông tin lưu trữ khác
Việc quản lý giải ngân chưa đầy đủ và không đúng quy định, cùng với sự lỏng lẻo trong quản lý thu nợ và thu lãi, đã dẫn đến những vấn đề nghiêm trọng Hơn nữa, công tác kiểm tra khách hàng sau cho vay chưa được thực hiện kịp thời, ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ.
-Việc cơ cấu, gia hạn, điều chỉnh lại khoản nợ chưa đầy đủ căn cứ
-Không thực hiện đúng quy định về phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro
-Công tác đánh giá khách hàng định kỳ chưa được thực hiện kịp thời và đầy đủ
-Không phân loại và báo cáo kịp thời các khoản cho vay hiệu quả hay không hiệu quả, từ đó không có biện pháp ngăn chặn ngay từ đầu
-Việc giám sát, theo dõi giá trị tài sản đảm bảo không sát sao gây khó khăn cho việc xiết nợ bằng tài sản đảm bảo
Các số liệu thống kê và thông tin cơ bản cung cấp cho ban lãnh đạo là công cụ quan trọng để giám sát tình hình các khoản vay không đầy đủ, giúp phản ánh chính xác thực tế về các khoản vay và các vấn đề liên quan.
-Các rủi ro do biến động thị trường, thiên tai, khách hàng cố tình lừa đảo…
Rủi ro kiểm soát là những nguy cơ vẫn có thể xảy ra dù đã thực hiện các biện pháp kiểm soát trong quy trình nghiệp vụ Trong lĩnh vực tín dụng, một số rủi ro kiểm soát thường gặp bao gồm việc không phát hiện kịp thời các sai sót trong hồ sơ vay, khả năng gian lận từ phía khách hàng, và sự không tuân thủ quy định nội bộ.
-Các chính sách, thủ tục chi tiết về cơ chế, chính sách, chế độ tín dụng không được cập nhật thường xuyên và định kỳ
Việc đăng ký giao dịch bảo đảm và lưu kho các giấy tờ gốc liên quan đến tài sản bảo đảm cho khoản vay cần phải tuân thủ đúng quy định pháp luật.
-Việc quản lý phân quyền truy cập vào phân hệ tín dụng trong hệ thống lưu trữ điện tử không đúng quy định
-Các cán bộ tham gia vào nghiệp vụ cấp tín dụng không nhận thức đầy đủ về mục tiêu hoạt động của đơn vị mình
-Chương trình đào tạo nhân viên về chuyên môn, văn hóa kiểm soát chưa được chú trọng
-Việc phân cấp ủy quyền trong quy trình cho vay đối với khách hàng không hợp lý, không hiệu quả hoặc không được tuân thủ
-Có thay đổi trong cơ cấu tổ chức mà không được quản lý một cách hiệu quả
Ban lãnh đạo chưa nhận thức đầy đủ về các yếu tố quan trọng có thể gây ra rủi ro, dẫn đến việc không thể kiểm soát hiệu quả những yếu tố này.
-Ban lãnh đạo chưa nhận thức tốt về trách nhiệm của mình đối với những yếu kém và khắc phục những yếu kém
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
T ỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG NGO ẠI THƯƠNG VIỆT NAM
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) chính thức hoạt động từ ngày 01/4/1963 theo Nghị định số 115/CP do Hội đồng Chính phủ ban hành, với nguồn gốc là Cục Ngoại hối thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Trong giai đoạn 1963 – 1975, trong bối cảnh chiến tranh chống Mỹ, Vietcombank đã hoàn thành nhiệm vụ lịch sử là ngân hàng thương mại đối ngoại duy nhất tại Việt Nam, góp phần quan trọng vào việc xây dựng và phát triển kinh tế miền Bắc cũng như hỗ trợ cho chiến trường miền Nam.
Trong giai đoạn 1976-1990, Ngân hàng Ngoại thương là ngân hàng đối ngoại duy nhất của Việt Nam, đảm nhiệm vai trò nắm giữ ngoại hối, thanh toán quốc tế và cung ứng tín dụng xuất nhập khẩu Từ ngày 14/11/1990, ngân hàng này đã được cải tổ theo các pháp lệnh ngân hàng, chuyển đổi thành ngân hàng thương mại nhà nước đa năng nhằm phục vụ cho công cuộc đổi mới kinh tế Theo Quyết định số 403-CT, Ngân hàng Ngoại thương không còn là ngân hàng chuyên doanh độc quyền mà trở thành ngân hàng thương mại hoạt động đa dạng Ngân hàng cũng là đơn vị tiên phong trong việc triển khai Đề án tái cơ cấu giai đoạn 2000-2005, tập trung vào nâng cao năng lực tài chính, quản trị điều hành, đổi mới công nghệ và phát triển sản phẩm dịch vụ ngân hàng hiện đại, góp phần vào sự ổn định và phát triển kinh tế, đồng thời xây dựng uy tín trong cộng đồng tài chính khu vực và toàn cầu.
Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, ngân hàng thương mại nhà nước đầu tiên được Chính phủ lựa chọn thí điểm cổ phần hóa, chính thức hoạt động với tư cách ngân hàng thương mại cổ phần từ ngày 02/06/2008 sau khi phát hành cổ phiếu lần đầu ra công chúng Đến ngày 30/06/2009, cổ phiếu Ngân hàng Ngoại thương (mã chứng khoán VCB) đã được niêm yết tại Sở Giao dịch Chứng khoán TPHCM Từ một ngân hàng chuyên doanh phục vụ kinh tế đối ngoại, Ngân hàng Ngoại thương hiện nay đã phát triển thành ngân hàng đa năng, cung cấp đầy đủ các dịch vụ tài chính hàng đầu trong lĩnh vực thương mại quốc tế, bao gồm các hoạt động truyền thống như kinh doanh vốn, huy động vốn, tín dụng, tài trợ dự án, cùng với các dịch vụ ngân hàng hiện đại như kinh doanh ngoại tệ, dịch vụ thẻ và ngân hàng điện tử.
Ngân hàng Ngoại thương sở hữu hạ tầng kỹ thuật hiện đại, giúp ứng dụng công nghệ tiên tiến trong việc tự động hóa các dịch vụ ngân hàng Các sản phẩm điện tử như VCB Internet Banking, VCB Money, SMS Banking và VCB Cyber Bill Payment mang lại sự tiện lợi, nhanh chóng và an toàn cho khách hàng, đồng thời thúc đẩy thói quen thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.
Ngân hàng Ngoại thương, sau gần 50 năm hoạt động, hiện có hơn 13.560 cán bộ nhân viên và gần 400 chi nhánh, phòng giao dịch, văn phòng đại diện trong và ngoài nước Hệ thống bao gồm 1 Hội sở chính tại Hà Nội, 1 Sở Giao dịch, 1 Trung tâm Đào tạo, 78 chi nhánh và hơn 300 phòng giao dịch trên toàn quốc, cùng với 3 công ty con tại Việt Nam và 2 công ty con ở nước ngoài Ngân hàng còn có 1 văn phòng đại diện tại Singapore và 5 công ty liên doanh, liên kết Hệ thống Autobank phát triển với 1.835 ATM và 32.178 điểm chấp nhận thanh toán thẻ (POS) trên toàn quốc, cùng với hơn 1.300 ngân hàng đại lý tại 100 quốc gia và vùng lãnh thổ Đến nay, Ngân hàng Ngoại thương đã đạt tổng tài sản gần 20 tỷ đô la Mỹ, đứng đầu về lợi nhuận tại Việt Nam và dẫn đầu trong nhiều lĩnh vực như thanh toán xuất nhập khẩu, kinh doanh ngoại tệ và thẻ.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
(Nguồn: Báo cáo thường niên Ngân hàng Ngoại thương năm 2012)
Hội đồng quản trị Ủy ban quản lý rủi ro; Nhân sự;
Kiểm toán nội bộ, Giám sát hoạt động
Tổng giám đốc và Ban điều hành
Khối kinh doanh và quản lý vốn
Khối ngân hàng bán buôn
Khối tài chính kế toán
Khối quản lý rủi ro
Khối ngân hàng bán lẻ
Các bộ phận hỗ trợ
Kiểm tra giám sát tuân thủ Hội đồng tín dụng
Các bộ phận của Ngân hàng Ngoại thương hoạt động liên kết chặt chẽ, với nhóm hỗ trợ giúp các khối khác vận hành một cách liền mạch Ngược lại, các khối tác nghiệp cần phối hợp với các bộ phận hỗ trợ để đảm bảo quy trình thực hiện nghiệp vụ được tổ chức hiệu quả Mối quan hệ hỗ trợ giữa các phòng ban nghiệp vụ cũng diễn ra theo cả chiều dọc và chiều ngang, tạo ra sự bổ sung lẫn nhau.
2.1.3 Khái quát về hoạt động và kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng Ngoại thương Việt Nam
Ngân hàng Ngoại thương là một trong những ngân hàng hàng đầu tại Việt Nam, thể hiện sự phát triển vượt bậc qua việc gia tăng đáng kể cả về tài sản và nguồn vốn qua từng năm.
Tổng tài sản của Ngân hàng Ngoại thương đã tăng đáng kể trong những năm qua, với mức tăng 52.125 tỷ đồng (20,4%) vào năm 2010, 59.100 tỷ đồng (19,2%) vào năm 2011, và 47.752 tỷ đồng (13%) vào năm 2012, đạt gần 96% kế hoạch Khoản mục cho vay vẫn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản, luôn trên 53% và có xu hướng tăng dần Mặc dù nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, hoạt động cho vay vẫn là nguồn thu chính của Ngân hàng, tuy nhiên cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro có thể ảnh hưởng lớn đến hoạt động của Ngân hàng.
Nguồn vốn huy động từ khách hàng chiếm hơn 60% tổng nguồn vốn của Ngân hàng Ngoại thương, với mức tăng trưởng ấn tượng 25,8% trong năm 2012 so với cuối năm 2011, đạt 106,6% kế hoạch đề ra Trong bối cảnh kinh tế khó khăn và cạnh tranh khốc liệt giữa các ngân hàng, việc huy động vốn ngày càng trở nên thách thức Tuy nhiên, nhờ vào đội ngũ nhân viên chất lượng và uy tín của ngân hàng, hoạt động huy động vốn từ nền kinh tế đã vượt kế hoạch năm 2011.
Ngân hàng Ngoại thương luôn chú trọng vào việc tăng trưởng huy động vốn, triển khai nhiều sản phẩm linh hoạt để thu hút nguồn vốn từ dân cư Kết quả, trong năm 2010, huy động vốn tăng 23% so với năm 2009, và tiếp tục tăng 23% trong năm 2011, vượt qua mức tăng trưởng chung của ngành Nguồn vốn từ dân cư chiếm 50,4% tổng huy động, và năm 2012, huy động vốn từ nền kinh tế tăng 25,8% so với cuối năm 2011, đạt kế hoạch đề ra và cao hơn mức tăng trưởng toàn ngành khoảng 15% Điều này khẳng định uy tín của Ngân hàng Ngoại thương trong nền kinh tế.
Hoạt động tín dụng của Ngân hàng Ngoại thương đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ nhiều ngành kinh tế và phát triển các vùng, địa phương trên cả nước Trong suốt các năm qua, Ngân hàng Ngoại thương đã ghi nhận những dấu ấn đáng chú ý trong hoạt động tín dụng, với dư nợ tín dụng đạt 176.814 tỷ đồng vào năm 2010, tăng 29% so với cuối năm trước.
Từ năm 2009 đến 2012, Ngân hàng Ngoại thương đã duy trì tỷ lệ nợ xấu ở mức thấp, với 2,83% vào năm 2009 và 2,03% vào năm 2011, thấp hơn mục tiêu đề ra Dư nợ tín dụng tăng trưởng mạnh, đạt 209.418 tỷ đồng vào năm 2011, tăng 18,4% so với năm 2010, và 15,2% vào năm 2012 so với cuối năm 2011, chiếm thị phần lần lượt 8,4% và 8,8% toàn ngành Sự cải thiện này cho thấy không chỉ sự phát triển nhanh chóng của hoạt động tín dụng mà còn là nỗ lực của Ban lãnh đạo Ngân hàng trong việc kiểm soát chất lượng tín dụng, góp phần vào việc giảm thiểu nợ xấu trong bối cảnh khó khăn của toàn hệ thống ngân hàng.
Tính đến cuối năm 2012, tổng vốn đầu tư và góp vốn liên doanh cổ phần đạt 3.058 tỷ đồng, chiếm 15,3% vốn điều lệ và quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, với tỷ suất lợi nhuận trên tổng vốn đầu tư đạt 13% Hoạt động thanh toán xuất nhập khẩu chiếm 17% thị phần, trong khi doanh số mua bán ngoại tệ đạt 24,1 tỷ USD Bên cạnh đó, hoạt động kinh doanh thẻ cũng ghi nhận sự tăng trưởng tốt, với hầu hết các chỉ tiêu đều vượt mức kế hoạch đề ra.
Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam đã có hoạt động kinh doanh thành công, đạt hầu hết các mục tiêu đề ra, khẳng định vị thế là một trong những ngân hàng hàng đầu tại Việt Nam Lợi nhuận trước thuế của ngân hàng này liên tục tăng qua các năm, cụ thể năm 2010 đạt 5.569 tỷ đồng, tăng 11,3% so với năm 2009; năm 2011 tăng 2,3% so với năm 2010; và năm 2012 tăng 1,2% so với năm 2011.
2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
2.2.1 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Ngoại thương
2.2.1.1 C ơ c ấ u t ổ ch ứ c b ộ ph ậ n ki ể m toán n ộ i b ộ t ạ i Ngân hàng Ngo ạ i th ươ ng
Vào ngày 31/07/2012, Hội đồng quản trị Ngân hàng Ngoại thương đã ban hành quyết định số 430/QĐ-NHNT.HĐQT, cùng với Quy chế về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Theo đó, bộ máy kiểm toán nội bộ được tổ chức thành một hệ thống thống nhất theo ngành dọc, được quản lý tập trung tại Hội sở chính, trực thuộc Ban kiểm soát và chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Ban kiểm soát.
Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức hệ thống kiểm toán nội bộ Ngân hàng Ngoại thươngViệt Nam
(Nguồn: Quy chế hệ thống kiểm soát và kiểm toán nội bộ)
ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN N ỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠ NG VIỆT NAM
DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
2.3.1 Những kết quả đạt được
Bộ phận Kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Ngoại thương đã đóng góp quan trọng vào sự phát triển của toàn hệ thống ngân hàng, đặc biệt là tại Sở giao dịch Những đóng góp này không chỉ nâng cao hiệu quả hoạt động mà còn đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ các quy định trong quá trình vận hành.
Bộ phận Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Ngoại thương thông qua việc rà soát, đánh giá độc lập và khách quan về tính đầy đủ, thích hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống này Nhờ vào những đóng góp của Kiểm toán nội bộ, Hội đồng quản trị và Ban lãnh đạo có cái nhìn sâu sắc về hiệu quả của hệ thống kiểm soát, từ đó nhận diện được những điểm yếu cần khắc phục Đánh giá thực tế các điểm mạnh và yếu, Kiểm toán nội bộ cung cấp những ý kiến đóng góp mang tính thực tiễn cao, giúp hệ thống kiểm soát nội bộ được cập nhật và đổi mới, qua đó đạt được các mục tiêu đề ra một cách tốt hơn.
Bộ phận Kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Ngoại thương đã thực hiện kiểm tra và kiểm toán kịp thời các hoạt động, đặc biệt là các chi nhánh có rủi ro cao hoặc vấn đề nhạy cảm Nhờ đó, nhiều hành vi vi phạm pháp luật đã được phát hiện và ngăn chặn, đồng thời các sai phạm và yếu kém trong nghiệp vụ đã được xử lý đúng mức Công tác này không chỉ đảm bảo an toàn tài sản của ngân hàng mà còn giảm thiểu thất thoát và nâng cao hiệu quả kinh doanh của toàn hệ thống.
Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành hoạt động của Ngân hàng Tất cả các hoạt động nghiệp vụ đều cần được kiểm toán, và với quyền hạn cần thiết, kiểm toán nội bộ đảm bảo các đơn vị, bộ phận nghiệp vụ thực hiện đúng và đầy đủ nhiệm vụ của mình Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả hoạt động của từng đơn vị mà còn góp phần cải thiện toàn bộ hệ thống Ngân hàng Ngoại thương.
Bộ phận Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc phối hợp hiệu quả với các đoàn thanh tra và kiểm toán bên ngoài, bao gồm Ngân hàng Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước và kiểm toán độc lập Đơn vị này không chỉ thực hiện kiểm tra, kiểm toán các hoạt động tại ngân hàng mà còn là đầu mối phối hợp với các phòng, ban, trung tâm liên quan tại Hội sở chính và các đơn vị của Ngân hàng Ngoại thương, nhằm đảm bảo sự hợp tác chặt chẽ trong quá trình làm việc với các đoàn kiểm toán.
Ngân hàng nên khuyến khích hoạt động kiểm toán nội bộ tham gia tư vấn cho Người điều hành, Hội đồng quản trị và các bộ phận nghiệp vụ trong việc xây dựng và sửa đổi các quy trình nghiệp vụ quan trọng Điều này bao gồm cơ chế quản trị, quy trình nhận dạng, đo lường và đánh giá rủi ro, quản lý rủi ro, phương pháp đánh giá vốn, hệ thống thông tin, cũng như hạch toán kế toán Việc này nhằm đảm bảo rằng các nghiệp vụ và sản phẩm mới được thực hiện một cách hiệu quả và an toàn.
Sở giao dịch Ngân hàng Ngoại thương đã nhận được nhiều đóng góp quan trọng từ bộ phận Kiểm toán nội bộ thông qua các cuộc kiểm toán hoạt động tín dụng.
Kiểm tra thông tin kế toán và các báo cáo từ bộ phận chức năng để nâng cao độ chính xác của dữ liệu, phục vụ hiệu quả cho công tác quản trị của Ban giám đốc Sở giao dịch.
- Đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động của Phòng kiểm tra giám sát tuân thủ
Kiểm tra và theo dõi sự tuân thủ quy trình tín dụng cho từng loại khách hàng là rất quan trọng, giúp nâng cao ý thức và trình độ tuân thủ của cán bộ tín dụng và toàn bộ nhân viên trong ngân hàng, từ đó mang lại lợi ích cho tổ chức.
Đánh giá chính xác chất lượng khoản vay là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng Việc này giúp kịp thời đề xuất các giải pháp nhằm đảm bảo an toàn cho Sở giao dịch.
Kịp thời phát hiện sai phạm và ngăn chặn hành vi vi phạm là rất quan trọng Đề xuất biện pháp xử lý và thông báo kịp thời cho Ban giám đốc sẽ giúp nghiệp vụ tín dụng hoạt động chính xác, an toàn và hiệu quả hơn.
- Đảm bảo an toàn tài sản cho Sở giao dịch, giảm thiểu các thất thoát, nâng cao hiệu quả hoạt động của Sở giao dịch
- Giám sát, thúc đẩy Sở giao dịch thực hiện các khuyến nghị kiểm toán
Kiểm toán nội bộ, đặc biệt trong lĩnh vực tín dụng tại Sở giao dịch, đã đóng góp quan trọng vào hiệu quả hoạt động chung và kết quả tín dụng của Sở Nó cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho Ban giám đốc, giúp họ điều hành hiệu quả và đảm bảo tuân thủ pháp luật cùng các quy định của Ngân hàng Nhà nước và Ngân hàng Ngoại thương.
2.3.2 Những tồn tại của công tác kiểm toán hoạt động tín dụng
Công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Ngoại thương vẫn tiềm ẩn một số sai sót, xuất phát từ nguyên nhân khách hàng, cán bộ tín dụng hoặc cán bộ kiểm toán Những sai sót và rủi ro này phản ánh những tồn tại trong quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng.
Cấu trúc tổ chức của Bộ phận Kiểm toán nội bộ hiện tại chưa hợp lý, với sự chồng chéo chức năng giữa Bộ phận Kiểm tra giám sát tuân thủ thuộc Tổng giám đốc và Bộ phận Kiểm toán nội bộ trực thuộc Ban kiểm soát Điều này dẫn đến lãng phí nguồn lực một cách không cần thiết.
Công tác kiểm toán nội bộ thường diễn ra theo kế hoạch kiểm toán năm, nhưng không hoàn toàn có tính chất ngẫu nhiên và độ tin cậy cao Việc che đậy thông tin và chuẩn bị trước có thể dẫn đến những đánh giá không chính xác từ phía cán bộ kiểm toán, làm cho các rủi ro không được phát hiện kịp thời.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG NGO ẠI THƯƠNG TRONG THỜI GIAN TỚI
NGOẠI THƯƠNG TRONG THỜI GIAN TỚI
3.1.1 Phương hướng, định hướng, mục tiêu phát triển của hoạt động chung
Mục tiêu của Ngân hàng Ngoại thương đến năm 2020 là trở thành một tập đoàn ngân hàng tài chính đa năng, có vị thế hàng đầu tại Việt Nam và hoạt động quốc tế, cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng, đồng thời hài hòa lợi ích giữa khách hàng, cổ đông và người lao động Ngân hàng phấn đấu để trở thành một trong hai ngân hàng hàng đầu tại Việt Nam với sức ảnh hưởng trong khu vực và nằm trong top 300 tập đoàn ngân hàng tài chính lớn nhất thế giới Định hướng trung và dài hạn của Ngân hàng là khẳng định vị thế trong lĩnh vực ngân hàng thương mại, dựa trên nền tảng công nghệ hiện đại, nguồn nhân lực chất lượng cao và quản trị theo chuẩn quốc tế, với an toàn và hiệu quả kinh doanh là mục tiêu hàng đầu.
Ngân hàng Ngoại thương hướng tới việc phát triển thành Tập đoàn Ngân hàng tài chính đa năng, với hoạt động ngân hàng thương mại là cốt lõi Ngân hàng xác định tiếp tục củng cố và phát triển bán buôn, đồng thời đẩy mạnh hoạt động bán lẻ để tạo nền tảng phát triển bền vững Để duy trì vị thế hàng đầu, Ngân hàng Ngoại thương sẽ mở rộng thị trường trong nước và phát triển ra thị trường quốc tế Ngân hàng cũng sẽ nâng cao các sản phẩm bán buôn, bán lẻ và sản phẩm liên kết dựa trên công nghệ hiện đại, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng của khách hàng Bên cạnh đó, ngân hàng sẽ mở rộng và đa dạng hóa hoạt động kinh doanh, củng cố hoạt động lõi là ngân hàng thương mại.
Ngân hàng Ngoại thương sẽ mở rộng và tăng cường các lĩnh vực như ngân hàng đầu tư, bao gồm tư vấn, môi giới, kinh doanh chứng khoán và quản lý quỹ đầu tư Đồng thời, ngân hàng cũng sẽ phát triển dịch vụ bảo hiểm và các dịch vụ tài chính, phi tài chính khác, bao gồm bất động sản, thông qua các liên doanh với đối tác nước ngoài.
Triển vọng kinh tế thế giới năm 2013 không khả quan và còn nhiều phức tạp, ảnh hưởng đến kinh tế Việt Nam, vốn vẫn chịu tác động từ những vấn đề tồn đọng của năm 2012 Dự báo tăng trưởng GDP đạt 5,5% với lạm phát thấp hơn so với năm trước Năm 2013 được xem là thời điểm quan trọng để nền kinh tế Việt Nam tạo bước ngoặt, ổn định tình hình và củng cố nội lực cho sự phát triển bền vững trong tương lai Chính phủ sẽ ưu tiên duy trì ổn định vĩ mô, xử lý nợ xấu, thúc đẩy cầu bất động sản và tiếp tục cải cách cơ cấu nền kinh tế Ngân hàng Nhà nước cũng xác định nhiệm vụ trọng tâm cho ngành ngân hàng trong năm nay.
Năm 2013, chính sách tiền tệ được điều hành một cách thận trọng và linh hoạt nhằm kiểm soát lạm phát và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Tỷ giá và lãi suất được điều chỉnh phù hợp với diễn biến lạm phát và cân đối vĩ mô Mục tiêu tổng phương tiện thanh toán tăng từ 14-16%, trong khi tín dụng dự kiến tăng khoảng 12%.
Ngân hàng Ngoại thương xác định phương châm hoạt động giai đoạn tới là “Đổi mới – Chuẩn mực - An toàn - Hiệu quả” và tập trung vào việc điều hành nhạy bén, linh hoạt, quyết liệt Định hướng trong năm 2013 là bám sát chiến lược kinh doanh giai đoạn 2011 - 2020, bên cạnh việc duy trì mảng bán buôn truyền thống, ngân hàng sẽ đẩy mạnh hoạt động bán lẻ, phát huy lợi thế cạnh tranh và phát triển theo chiều sâu, chú trọng vào chất lượng và tính bền vững.
Bảng 1: Các chỉ tiêu hoạt động chủ yếu của Ngân hàng Ngoại thương trong năm 2013
Huy động vốn từ nền kinh tế Tăng 12%
Lợi nhuận trước thuế 5800 tỷ đồng
Tỉ lệ nợ xấu/ Tổng dư nợ Dưới 3.0%
Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam đã xác định các định hướng chính cho năm 2013, tập trung vào một số lĩnh vực cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và đáp ứng nhu cầu thị trường.
Mô hình phát triển và tổ chức bộ máy cần được rà soát và hoàn thiện để nâng cao hiệu quả hoạt động Ưu tiên tái cơ cấu mạng lưới các công ty con và văn phòng đại diện, đồng thời chuẩn hóa mô hình Chi nhánh Dự kiến sẽ thành lập mới khoảng 40 Chi nhánh và phòng giao dịch.
Để thúc đẩy tăng trưởng tín dụng, cần kiểm soát chất lượng tín dụng với tốc độ dự kiến đạt khoảng 12% và tỷ lệ nợ xấu dưới 3% Đồng thời, linh hoạt trong công tác huy động vốn là điều cần thiết để đáp ứng hiệu quả yêu cầu sử dụng vốn Cần rà soát danh mục đầu tư để tái cơ cấu phù hợp và hoàn tất việc thành lập các công ty con theo kế hoạch đã đề ra.
Để duy trì sự phát triển bền vững, các doanh nghiệp cần chú trọng vào việc giữ vững hoạt động kinh doanh ngoại tệ, mở rộng thị phần thanh toán và thẻ Đồng thời, việc đẩy mạnh phát triển các dịch vụ ngân hàng hiện đại cũng là yếu tố then chốt để nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường.
Quản trị rủi ro là yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của bộ máy kiểm tra, kiểm soát và kiểm toán nội bộ Cần quản lý chặt chẽ các tỷ lệ an toàn theo quy định của Ngân hàng Nhà nước và phát triển các mô hình đo lường rủi ro theo tiêu chuẩn quốc tế để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động tài chính.
Để nâng cao mối quan hệ với nhà đầu tư, công ty sẽ tiếp tục tăng cường giao tiếp và duy trì cơ chế thông tin minh bạch với cổ đông Đồng thời, chính sách chi trả cổ tức bằng tiền mặt sẽ được giữ vững, nhằm đảm bảo quyền lợi cho các nhà đầu tư.
Quản trị nguồn nhân lực cần tiếp tục đổi mới quy trình tuyển dụng và bổ nhiệm cán bộ, đồng thời nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thông qua việc tăng cường công tác đào tạo Hơn nữa, cần chú trọng hơn đến việc luân chuyển sử dụng cán bộ, đặc biệt là đối với các vị trí quy hoạch cho chức danh quản lý cấp cao.
Doanh nghiệp tiếp tục tập trung vào việc đa dạng hóa cơ cấu thu nhập để nâng cao hiệu quả kinh doanh Mục tiêu là đạt lợi nhuận trước thuế khoảng 5.800 tỷ đồng và duy trì các chỉ số ROA, ROE tương đương với năm 2012.
3.1.2 Phương hướng, định hướng của hoạt động kiểm toán nội bộ
Năm 2012, Ban Kiểm soát đã chỉ đạo tăng cường công tác kiểm toán nội bộ, nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả Qui chế và qui trình kiểm toán nội bộ được chỉnh sửa và ban hành, đồng thời chương trình kiểm toán các hoạt động nghiệp vụ liên tục được hoàn thiện Công tác đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ cũng được thực hiện thường xuyên Ngoài bộ phận kiểm toán nội bộ tại Hội sở chính, năm 2012 còn thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ tại miền Nam và miền Trung, kiểm toán 24 chi nhánh và công ty trực thuộc trong các lĩnh vực kế toán, tín dụng, bán lẻ, công nghệ thông tin và kinh doanh vốn.
M ỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
3.2.1 Giải pháp về điều kiện nền tảng cho hoạt động kiểm toán nội bộ
Theo Thông tư 44/2011/TT-NHNN, tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải tuân thủ quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ.
Ngân hàng Ngoại thương cần thiết lập một cơ cấu tổ chức cho bộ phận Kiểm toán nội bộ, trong đó xác định rõ các chức năng của Kiểm toán nội bộ và đảm bảo không có sự chồng chéo với các chức năng của các bộ phận khác.
Ngân hàng Ngoại thương quy định chức năng của Bộ phận Kiểm tra giám sát tuân thủ là kiểm tra việc tuân thủ các quy định pháp luật và quy chế nội bộ, đồng thời khuyến nghị biện pháp khắc phục Trong khi đó, Bộ phận Kiểm toán nội bộ thực hiện rà soát, đánh giá độc lập về hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm cải tiến và phát hiện hành vi vi phạm pháp luật Tuy nhiên, sự chồng chéo trong chức năng của hai bộ phận này và việc Bộ phận Kiểm tra giám sát tuân thủ hoạt động dưới sự chỉ đạo của Tổng giám đốc đã làm giảm tính độc lập và chất lượng hoạt động của nó Điều này dẫn đến lãng phí nguồn lực không cần thiết cho ngân hàng.
Ngân hàng Ngoại thương có thể xem xét việc gộp bộ phận Kiểm tra giám sát tuân thủ với Bộ phận Kiểm toán nội bộ, phù hợp với quy định của Thông tư.
44/2011/TT-NHNN quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài
3.2.1.2 Hoàn thi ệ n quy đị nh, quy ch ế v ề h ệ th ố ng ki ể m soát và ki ể m toán n ộ i b ộ phù h ợ p v ớ i thông l ệ qu ố c t ế
Để đảm bảo hiệu quả và thông suốt cho hoạt động kiểm toán nội bộ, cần thiết phải có một cơ chế điều tiết hữu hiệu, bao gồm hành lang pháp lý rõ ràng do các cơ quan có thẩm quyền như Chính phủ, Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước ban hành Hành lang pháp lý này đóng vai trò là chuẩn mực và thước đo cho hoạt động kiểm toán nội bộ Bên cạnh đó, Ngân hàng Ngoại thương cũng cần thiết lập một quy chế điều chỉnh riêng để làm cơ sở cho việc thực hiện hoạt động kiểm toán nội bộ.
Hiện nay, mặc dù đã có một số Thông tư và Quyết định điều chỉnh hoạt động kiểm toán nội bộ, nhưng các văn bản này vẫn còn thiếu sót và chưa cập nhật so với các quy định về kiểm toán độc lập Điều này dẫn đến việc các ngân hàng không có chuẩn mực rõ ràng để xây dựng quy chế kiểm toán nội bộ cho riêng mình Để nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ, cần thiết phải có sự rà soát và điều chỉnh các văn bản pháp lý liên quan từ Chính phủ, Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước, nhằm tạo ra một khung pháp lý thống nhất và đồng bộ cho các ngân hàng thương mại.
Theo định nghĩa của IIA, hoạt động tư vấn là một trong những mảng quan trọng của kiểm toán nội bộ Tuy nhiên, Quy chế hiện tại của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam chỉ khuyến khích hoạt động này mà không coi là hoạt động chính Để nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ phận Kiểm toán nội bộ, Ngân hàng Ngoại thương cần xây dựng quy chế hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ chặt chẽ hơn, quy định rõ vai trò, vị trí và chức năng của kiểm toán nội bộ, phù hợp với thông lệ quốc tế.
3.2.1.3 Nâng cao nh ậ n th ứ c v ề t ầ m quan tr ọ ng c ủ a Ki ể m toán n ộ i b ộ
Bộ máy Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong tổ chức, nhưng nhận thức về ý nghĩa và tầm quan trọng của nó ở Việt Nam vẫn chưa đầy đủ Để hoạt động Kiểm toán nội bộ phát huy hiệu quả, cần thay đổi nhận thức từ Ban lãnh đạo cấp cao đến nhân viên nghiệp vụ.
Hiện nay, tại Ngân hàng Ngoại thương, Ban lãnh đạo đã nhận thức được vai trò của hoạt động Kiểm toán nội bộ, nhưng vẫn còn nhầm lẫn giữa kiểm toán và kiểm tra, dẫn đến việc chưa khai thác tối đa chức năng tư vấn của bộ phận này Cần thay đổi cách nhìn nhận của nhân viên về kiểm toán, coi đó là sự hỗ trợ cho hoạt động nghiệp vụ thay vì chỉ là tìm kiếm sai phạm Mối quan hệ hợp tác giữa kiểm toán nội bộ và các phòng ban, đặc biệt là với cán bộ tín dụng, rất quan trọng để nâng cao hiệu quả công việc Thông tin từ cán bộ tín dụng giúp kiểm toán viên phát hiện những vấn đề cần khắc phục, từ đó đưa ra các đề xuất nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật và tăng cường an toàn tín dụng Khi mối quan hệ hợp tác được mở rộng, hoạt động kiểm toán sẽ diễn ra suôn sẻ và hiệu quả hơn.
Mặc dù mâu thuẫn giữa bộ phận kiểm toán và bộ phận tác nghiệp là điều không thể tránh khỏi, việc truyền đạt rõ ràng vai trò của hoạt động kiểm toán đến nhân viên tác nghiệp sẽ giúp giảm áp lực trong quá trình kiểm toán Điều này góp phần tăng cường tinh thần hợp tác giữa hai bộ phận, tạo ra một môi trường làm việc hiệu quả hơn.
3.2.1.4 T ă ng c ườ ng công tác đ ào t ạ o cho cán b ộ ki ể m toán n ộ i b ộ
Cán bộ kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả hoạt động của tổ chức, vì vậy việc đào tạo và tự đào tạo là rất cần thiết Họ cần nắm vững quy trình vận hành và nhận diện những điểm yếu cũng như sai sót thường gặp trong nghiệp vụ Qua đó, cán bộ kiểm toán nội bộ có khả năng phát hiện sai phạm và đưa ra khuyến nghị hữu ích, giúp đơn vị được kiểm toán và cán bộ tín dụng liên quan tránh lặp lại lỗi trong tương lai.
Ngân hàng Ngoại thương đã chú trọng đến đào tạo cán bộ kiểm toán, cử nhân viên tham gia các khóa học chuyên sâu từ các công ty kiểm toán uy tín như Ernst and Young Ngân hàng cần tăng cường công tác tự đào tạo, khuyến khích nhân viên nâng cao trình độ qua việc cung cấp tài liệu, tổ chức các cuộc thi nghiệp vụ và tạo cơ hội thăng tiến Chế độ khen thưởng hợp lý cho những nhân viên nỗ lực tự học và có đề xuất tối ưu sẽ thúc đẩy họ phát triển năng lực Đặc biệt, với sự thành lập của bộ phận Kiểm toán nội bộ tại miền Trung và miền Nam, Ngân hàng cần tổ chức đào tạo thường xuyên và tăng cường trao đổi kinh nghiệm giữa các kiểm toán viên Các buổi họp chia sẻ kinh nghiệm nên được tổ chức theo nhóm chuyên sâu và bao gồm đào tạo về các lĩnh vực liên quan như tín dụng, kế toán và công nghệ thông tin, giúp cán bộ kiểm toán áp dụng hiệu quả kiến thức vào công việc.
3.2.1.5 T ổ ch ứ c t ố t công tác tuy ể n d ụ ng cán b ộ ki ể m toán n ộ i b ộ
Ngân hàng Ngoại thương cần chú trọng đến việc tuyển dụng cán bộ kiểm toán nội bộ, vì đây là yếu tố quyết định chất lượng công tác kiểm toán Yêu cầu tuyển dụng rất khắt khe, đòi hỏi kiểm toán viên phải có phẩm chất trung thực, hiểu biết về pháp luật, quản trị kinh doanh và nghiệp vụ ngân hàng, có trình độ ngoại ngữ tiếng Anh từ C trở lên, cùng với bằng đại học chuyên ngành phù hợp Họ cần có kiến thức cập nhật về các lĩnh vực kiểm toán, khả năng thu thập và phân tích thông tin, cùng với ít nhất ba năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính, ngân hàng hoặc kiểm toán Ngân hàng nên tập trung vào hai nguồn tuyển dụng: bên trong, thông qua việc đề bạt và luân chuyển cán bộ có kinh nghiệm, và bên ngoài, từ các ứng viên có kinh nghiệm tại các công ty kiểm toán độc lập hoặc từ ngân hàng khác Để có nguồn nhân lực chất lượng, Ngân hàng Ngoại thương cần tăng cường đào tạo cho các phòng ban và chú trọng đến việc luân chuyển cán bộ.
3.2.2 Giải pháp về phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán
3.2.2.1 Thay đổ i ph ươ ng pháp đượ c s ử d ụ ng để l ậ p k ế ho ạ ch ki ể m toán n ă m
Trưởng Kiểm toán nội bộ cần lập kế hoạch kiểm toán hàng năm theo thông lệ quốc tế và Chuẩn mực 2010 của IIA, dựa trên các rủi ro để xác định các đơn vị ưu tiên kiểm toán Các đơn vị có mức độ rủi ro cao sẽ được kiểm toán trước và thường xuyên hơn, phù hợp với mục tiêu của tổ chức Quy chế về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam cũng yêu cầu lập kế hoạch kiểm toán hàng năm dựa trên kết quả đánh giá rủi ro theo chuẩn mực này.
Việc lập kế hoạch kiểm toán hàng năm của Ngân hàng Ngoại thương hiện tại không dựa trên định hướng rủi ro mà theo khu vực, như kế hoạch kiểm toán năm 2011 tập trung vào khu vực phía Bắc, năm 2012 tại miền Trung và năm 2013 ở phía Nam Do đó, Trưởng Kiểm toán nội bộ cần xem xét lại phương pháp lập kế hoạch, chuyển sang căn cứ vào đánh giá rủi ro để nâng cao hiệu quả kiểm toán.