Kế toán thuế nhà thầu nước ngoài tại công ty tnhh abb thực trạng và giải pháp,

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI TẠI CƠNG TY TNHH ABB - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Giảng viên hướng dẫn : Ths NGUYỄN DIỆU LINH Sinh viên thực : VŨ PHƯƠNG DIỆU Lớp : KTI - K12 Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, xây dựng phát triển sở nghiên cứu lý thuyết thực hành thực tế Số liệu tham khảo trích dẫn rõ ràng, có nguồn gốc trung thực Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế em xin chịu trách nhiệm hoàn toàn Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2013 Sinh viên Vũ Phương Diệu Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới toàn thể thầy giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn đặc biệt Ths Nguyễn Diệu Linh – người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em nhiều q trình hồn thành khóa luận Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty Trách nhiệm hữu hạn ABB, em nhận giúp đỡ bảo tận tình anh chị phịng kế tốn – tài phịng ban khác công ty Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2013 Sinh viên Vũ Phương Diệu Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ Error! Bookmark not defined NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI Error! Bookmark not defined 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trị thuế Nhà thầu nước ngồi Error! Bookmark not defined 1.1.2 Phương pháp tính thuế NTNN Error! Bookmark not defined 1.1.3 Kê khai nộp thuế Error! Bookmark not defined 1.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG TRONG KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI Error! Bookmark not defined 1.2.1 Tổ chức máy kế toán Error! Bookmark not defined 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán thuế NTNN Error! Bookmark not defined 1.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán thuế NTNN Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABB Error! Bookmark not defined 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABB Error! Bookmark not defined 2.1.1 Khái quát Công ty Trách nhiệm hữu hạn ABB Error! Bookmark not defined 2.1.2 Bộ máy kế tốn cơng ty Error! Bookmark not defined 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABB Error! Bookmark not defined 2.2.1 Đặc điểm kế toán thuế NTNN công ty Error! Bookmark not defined 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế NTNN cơng ty Error! Bookmark not defined 2.2.3 Tài khoản sử dụng Error! Bookmark not defined 2.2.4 Quy trình kế tốn thuế NTNN Error! Bookmark not defined Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABB Error! Bookmark not defined 2.3.1 Những thành đạt Error! Bookmark not defined 2.3.2 Những hạn chế tồn Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO Error! Bookmark not defined HIỆU QUẢ TRONG KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ABB Error! Bookmark not defined 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH ABBError! Bookmark not defined 3.2 TÍNH TẤT YẾU VÀ YÊU CẦU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG KẾ TOÁN THUẾ NTNN Error! Bookmark not defined 3.2.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kế toán thuế NTNN Error! Bookmark not defined 3.2.2 Yêu cầu việc hoàn thiện thuế NTNN Error! Bookmark not defined 3.2.3 Nguyên tắc hoàn thiện Error! Bookmark not defined 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGỒI Error! Bookmark not defined 3.3.1 Nâng cao hiệu cấu tổ chức máy kế toán nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên Error! Bookmark not defined 3.3.2 Hoàn thiện quy trình hạch tốn thuế NTNN Error! Bookmark not defined 3.3.3 Xây dựng hệ thống chứng từ kế tốn hồn chỉnh Error! Bookmark not defined 3.3.4 Hoàn thiện quy trình tính tốn kê khai thuếError! Bookmark not defined 3.3.5 Hồn thiện quy trình kiểm tra giám sát việc thực kế toán thuế Error! Bookmark not defined 3.3.6 Hồn thiện quy trình thực hợp đồng với NTNN Error! Bookmark not defined 3.3.7 Điều chỉnh việc sử dụng tỷ giá hối đoái kế toán thuế NTNN Error! Bookmark not defined 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Error! Bookmark not defined 3.4.1 Về phía Nhà nước Error! Bookmark not defined 3.4.2 Về phía cơng ty Error! Bookmark not defined Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC Trang DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty 30 DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Mẫu đơn đặt hàng với Nhà thầu nước 35 Biểu 2.2 Mẫu hóa đơn Nhà thầu nước 36 Biểu 2.3 Mẫu tờ khai thuế NTNN tháng 03/2013 Sổ chi tiết tài khoản 338 – chi tiết cho Thuế NTNN phải trả 37 Biểu 2.4 tạm tính 50 Biểu 2.5 Sổ chi tiết tài khoản 3338 – chi tiết cho thuế NTNN 51 Biểu 2.6 Sổ Nhật ký chung tháng 4/2013 52 Biểu 2.7 Sổ Tài khoản 333 53 Biểu 3.1 Mẫu bảng kê hợp đồng ký kết với nhà thầu nước 69 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán trường hợp áp dụng phương pháp 19 khấu trừ, kê khai Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán trường hợp giá hợp đồng giá gross 21 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán trường hợp giá hợp đồng giá net 22 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu máy quản lý công ty 28 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán 31 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Màn hình ghi nhận bút tốn thuế NTNN phải nộp 46 Hình 2.2 Màn hình ghi nhận bút toán nộp thuế 46 Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải NTNN Nhà thầu nước NTPNN Nhà thầu phụ nước ngồi CĐKT Chế độ kế tốn GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NCC Nhà cung cấp NSNN Ngân sách nhà nước TK Tài khoản VND Việt Nam đồng HHDV Hàng hóa dịch vụ DT Doanh thu TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi Ngân hàng CCDV Cung cấp dịch vụ Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh xu hướng tồn cầu hóa diễn mạnh mẽ tất lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực kinh tế, kinh tế thị trường đại đầy tính cạnh tranh thu hút luồng vốn chu chuyển liên tục quốc gia Theo số liệu báo cáo Cục đầu tư nước ngồi năm 2012, tính chung cấp tăng vốn, nhà đầu tư nước đăng ký đầu tư vào Việt Nam 16,3 tỷ USD, tăng 4,75% so với năm 2011 Trong đó, lĩnh vực cơng nghiệp chế biến, chế tạo lĩnh vực thu hút nhiều quan tâm nhà đầu tư nước tổng số vốn cấp tăng thêm 11,7 tỷ USD, chiếm 71,6% tổng vốn đầu tư đăng ký năm 2012 Với quy mơ vốn đầu tư vậy, kế tốn thuế với vai trị cơng cụ quản lý quan trọng khoản thuế phát sinh trình đầu tư bên có liên quan thật vấn đề cần quan tâm; đặc biệt khoản thuế đối tượng khơng thường trú Việt Nam, thuế NTNN khoản thuế quan trọng cần phải xem xét tính chất phức tạp mẻ Là cơng ty thuộc tập đồn đa quốc gia, q trình sản xuất kinh doanh cơng ty trách nhiệm hữu hạn ABB thường xuyên phát sinh giao dịch mua hàng từ cơng ty nước ngồi, đặc biệt công ty liên kết tập đoàn Năm 2012, doanh số mua vào từ nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng ty nước ngồi lên tới 700 tỷ đồng Vì vậy, việc xác định thực tốt nghĩa vụ thuế nhà thầu công ty tổ chức hạch toán kế toán cho khoản thuế phải nộp thay cho nhà thầu nước quan trọng Tính đến nay, quy định thuế Nhà thầu nước nhiều lần sửa đổi kể từ năm 1994 Các sách thuế NTNN ngày có bước phát triển phù hợp với chế thị trường thông lệ quốc tế Tuy nhiên, việc áp dụng thực sách loại thuế cịn gặp nhiều khó khăn, từ việc Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp xác định nghĩa vụ thuế nhiều trường hợp hợp đồng ký kết khác đến việc ghi chép sổ sách kế tốn cịn nhiều vấn đề khúc mắc Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện quy định hướng dẫn sách thuế NTNN việc ghi chép sổ sách kế toán khoản nộp hộ bên nhà thầu nước để làm khấu trừ thuế GTGT tính chi phí xác định thuế TNDN thực nhu cầu cấp thiết để hoàn thiện hệ thống kế tốn Việt Nam Hồn thiện kế tốn thuế NTNN góp phần hồn thiện hệ thống kế toán Việt Nam bối cảnh hội nhập toàn cầu giao thương quốc tế đa6ng phát triển mạnh mẽ Đồng thời việc hồn thiện cịn giúp ổn định nguồn thu NSNN tận thu khoản thuế từ thu nhập doanh nghiệp nước Việt Nam Xuất phát từ lý từ thực tiễn công ty em thực tập, em định chọn đề tài “Kế toán thuế nhà thầu nước ngồi Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn ABB – thực trạng giải pháp” làm đề tài khóa luận Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận thuế nhà thầu nước ngồi, kế tốn thuế nhà thầu nước ngồi theo văn pháp luật thuế nhà thầu nước ban hành quy định ghi chép kế toán theo chuẩn mực kế toán việt nam - Tìm hiểu thực trạng việc áp dụng kế tốn thuế nhà thầu nước ngồi cơng ty trách nhiệm hữu hạn ABB - Đưa số phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế nhà thầu nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Với mục đich nghiên cứu trên, đối tượng nghiên cứu khóa luận chủ yếu tập trung vào nguyên tắc cách thức kế toán thuế nhà thầu nước ngồi - Phạm vi nghiên cứu khóa luận thực trạng cơng tác kế tốn thực tế Công ty trách nhiệm hữu hạn ABB Thời gian tiếp cận nghiên cứu từ tháng đến hết tháng năm 2013 Phương pháp nghiên cứu Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 78 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp anh, chị cơng ty trách nhiệm hữu hạn ABB nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành tốt viết Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn thuế báo cáo thuế - TS Phan Đức Dũng, khoa Kinh tế, Đại học quốc gia TPHCM Giáo trình kế tốn tài – HVTC 2008 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Quyết định 15/2006/QĐ-BTC quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp Thơng tư 60/2012/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam Thơng tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Tạp chí thuế Nhà nước Sổ tay thuế Việt Nam 2012 – Pricewaterhouse Coopers Tài liệu nội công ty TNHH ABB (các bảng biểu khóa luận trích dẫn từ nguồn số liệu thực tế công ty TNHH ABB) 10 Các trang web: Diễn đàn doanh nghiệp: www.dddn.com.vn www.tapchiketoan.com www.danketoan.com www.mof.gov.vn www.irs.gov Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 1: Các văn pháp luật quy đinh thuế NTNN ban hành Số văn Ngày ban hành Nội dung Ngày hiệu lực 08/TC/TCT 05/02/1994 Hướng dẫn thuế thu nhập từ tiền quyền 04/03/1994 37/TC/TCT 10/05/1995 Hướng dẫn chế độ thuế áp dụng tổ chức kinh tế, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam 01/06/1995 83/TC/TCT 25/01/1996 Hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế doanh thu thuế lợi tức tổ chức cá nhân nước tiến hành hoạt động cung ứng dịch vụ chuyển phát nhanh hàng hóa, bưu phẩm Việt Nam 01/01/1996 61/TC/TCT 23/10/1996 Hướng dẫn nghĩa vụ thuế tổ chức cá nhân nước ngồi có hoạt động cho th máy móc, thiết bị phương tiện vận tải Việt Nam 01/01/1996 169/1998/ TT-BTC 22/12/1998 Hướng dẫn chế độ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước Việt Nam 01/01/1999 95/1999/ TT-BTC 06/08/1999 Về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 169/1998/TT-BTC ban hành ngày 22/12/1998 06/08/1999 Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp 05/2005/ TT-BTC 11/01/2005 Hướng dẫn chế độ thuế áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam 16/02/2005 1108/TCTĐTNN 29/03/2006 Công văn Bộ Tài Tổng cục thuế việc hướng dẫn thực Thông tư số 05/2005/TT-BTC 29/03/2006 134/2008/ 31/12/2008 Hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam 01/01/2009 12/04/2012 Hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam 12/05/2009 TT-BTC 10 60/2012/ TT-BTC Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2: Tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu tính thuế ngành kinh doanh STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu tính thuế Dịch vụ (trừ dịch vụ khoan dầu khí), cho th máy 50 móc thiết bị, bảo hiểm Dịch vụ khoan dầu khí 70 a) Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu 30 máy móc, thiết bị kèm cơng trình xây dựng b) Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu 50 máy móc, thiết bị kèm cơng trình xây dựng Vận tải, sản xuất, kinh doanh khác Sinh viên: Vũ Phương Diệu 30 Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 3: Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu tính thuế ngành kinh doanh STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu tính thuế Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hố, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ Việt Nam {bao gồm cung cấp hàng hố theo hình thức xuất nhập chỗ (trừ trường hợp gia cơng hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngồi); cung cấp hàng hố theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP (Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms) Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino 10 Cho thuê tàu bay, động tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển Xây dựng, lắp đặt có bao thầu khơng bao thầu ngun vật liệu máy móc, thiết bị kèm cơng trình xây dựng Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng khơng) Chuyển nhượng chứng khốn, tái bảo hiểm nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm 2 0,1 Dịch vụ tài phái sinh Lãi tiền vay 10 Thu nhập quyền 10 Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 4: Danh sách Hiệp định tránh đánh thuế hai lần quan trọng Việt Nam Bảng tóm tắt mức thuế khấu trừ nguồn (thuế nhà thầu) theo Hiệp định sau: Người nhận Tiền lãi (%) Algeria(*) - Tiền quyền (%) - 32.Malaysia 10 Tiền quyền (%) 10 Úc Áo Bangladesh Belarus 10 10 15 10 10 7,5/10 15 15 1, 1, 1, 33.Mông Cổ 34.Ma Rốc (*) 35.Mozambique 36.Myanmar 10 10 10 10 1,2,3 Bỉ 7.Brunei Darussalam Bulgaria Canada 10.Trung Quốc 11 Cuba 12 Cơng hịa Czech 13 Đan Mạch 14.Ai Cập (8) 15 Pháp 10 10 5/10/15 10 1, 2, 1, 37.Hà Lan 38.Na Uy 10 10 5/10/15 10 1,2 10 10 10 10 10 10 7,5/10 10 10 10 1, 2 39.Oman 40 Pakistan 41 Philippines 42 Ba Lan 43 Qatar (*) 10 15 15 10 - 10 15 15 10/15 - 1,2 1,3 1,2 - 10 Không áp dụng 5/15 10 1, 2, - 44 Romania 45 Nga 46 Saudi Arabia (*) 10 10 - 15 15 - - 16 Phần Lan 17 Đức 18.Hồng Kông 19 Hungary 10 10 10 10 7,5/10 7,5/10 7/10 10 2, 2, 2, - 47 Seychelles 48 Singapore 49 Slovakia 50 Tây Ban Nha 10 10 10 10 5/15 10 1,2,3 1,2 20 Iceland 21 Ấn Độ 22 Indonesia 23 Isarel 10 10 15 10 10 10 15 5/7,5/15 2 1,2 1,2,3 51 Sri Lanka 52 Thụy Điển 53 Thụy Sĩ 54 Đài Loan 10 10 10 10 15 5/15 10 15 1,2,3 1,2 24 Ý 25 Ireland 26 Nhật 10 10 10 7,5/10 5/10/15 10 2,3 1,2,3 10/15 - 15 - - 27.Hàn Quốc 28.CHDCND Triều Tiên 10 10 5/15 10 1,2 55 Thái Lan 56 Tunisia (*) 57 UAE (Liên bang tiểu vương quốc Ả Rập thống nhất) 58 Ukraine 59 Vương quốc Anh 10 10 10 10 1,2 Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lệnh phiếu - Người nhận Tiền lãi (%) Lệnh phiếu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 29 Kuwait (*) 30 Lào 31.Luxembourg 10 10 Khóa luận tốt nghiệp 10 10 60 Uzbekistan 61 Venezuela 62 Kazakhstan (*) 10 - 15 - - Nguồn: Sổ tay thuế Việt Nam 2012 – Price Waterhouse Coopers (*) chưa có hiệu lực Ghi chú: - Trong số trường hợp mức thuế suất theo hiệp định cao mức thuế suất thuế khấu trừ nguồn theo luật nước Trong trường hợp mức thuế suất theo luật nước áp dụng - Tiền lãi nhận số quan phủ miễn thuế khấu trừ nguồn - Mức thuế suất tiền quyền khác phụ thuộc vào loại quyền Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 5: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức kế tốn 1- Hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 2- Hình thức Nhật ký – Sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ nhật ký – Sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp 3- Hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4- Hình thức Nhật ký chứng từ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ nhật ký – Sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp 5- Hình thức kế tốn máy vi tính Chứng từ kế tốn Sổ chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Chú thích: Báo cáo kế tốn Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 6: Bộ chứng từ mẫu ví dụ 1, mục 2.2.3.2, chương Sinh viên: Vũ Phương Diệu Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Sinh viên: Vũ Phương Diệu Khóa luận tốt nghiệp Lớp KTI-K12 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Sinh viên: Vũ Phương Diệu Khóa luận tốt nghiệp Lớp KTI-K12