Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế toàn cầu, Chính phủ Việt Nam đã triển khai nhiều chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, dẫn đến sự giảm sút đáng kể trong thuế TNDN, chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu thuế doanh nghiệp Việc hội nhập kinh tế quốc tế yêu cầu ngành thuế phải cải cách và hiện đại hóa hệ thống chính sách thuế, nhằm thu hút đầu tư nước ngoài và khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài Để đạt được điều này, cần xây dựng một chính sách thuế đồng nhất, phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế, đòi hỏi sự nỗ lực của ngành thuế, sự quan tâm của Chính phủ và sự hỗ trợ từ giới học giả.
Luật quản lý thuế hiện hành quy định rằng cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế theo chức năng, trong khi người nộp thuế phải tự khai, tự tính và tự nộp, đồng thời chịu trách nhiệm pháp lý về các kê khai của mình Tuy nhiên, cơ chế này cũng dẫn đến tình trạng gian lận và trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khiến cho việc phát hiện trở nên khó khăn Việc khai báo lỗ trong sản xuất kinh doanh hàng năm trở nên phổ biến, và các chính sách ưu đãi cho doanh nghiệp vô tình tạo ra kẽ hở cho hành vi gian lận thuế Hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của cơ quan thuế vẫn còn hạn chế, không đạt được kế hoạch đề ra Để tăng thu cho ngân sách và nâng cao năng lực quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNDN, việc nghiên cứu “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Đông Anh – Hà Nội” là rất cần thiết.
Câu hỏi nghiên cứu Đề tài sẽ nghiên cứu giải quyết các câu hỏi:
Các vấn đề lý luận liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) và quản lý thuế TNDN bao gồm các khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế trong nền kinh tế Quản lý thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế, đồng thời hỗ trợ phát triển kinh tế Quy trình quản lý thuế TNDN cần được thực hiện một cách hiệu quả để tối ưu hóa nguồn thu ngân sách và thúc đẩy sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp.
- Những kết quả đạt đƣợc trong công tác quản lý thuế trong giai đoạn
2014 đến 2016 ra sao? Hạn chế và nguyên nhân của hạn chế là gì?
- Làm thế nào để khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Đông Anh
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- Phạm vi về nội dung: Công tác quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
- Phạm vi về không gian: Chi cục thuế Đông Anh
- Phạm vi về thời gian: Năm 2014-2016
Những đóng góp của luận văn
- Làm rõ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội
- Đề xuất các giải pháp trong công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội.
Kết cấu luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 4 chương như sau:
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.2.1 Khái quát v ề DN NQD 1.2.1.1 Khái niệm
Doanh nghiệp là một tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật, có tên riêng, tài sản và trụ sở giao dịch, với mục đích chính là hoạt động kinh doanh.
Luật Doanh nghiệp năm 1990 và 1999 quy định về tổ chức kinh tế tư nhân và nhà nước Tuy nhiên, từ sửa đổi năm 2005, không còn phân biệt giữa doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp tư nhân về quản trị Để phục vụ quản lý thuế, doanh nghiệp được phân chia thành các nhóm dựa trên chủ sở hữu, bao gồm doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp ngoài nhà nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Doanh nghiệp nhà nước được định nghĩa là doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ theo Luật Doanh nghiệp 2014 Ngược lại, doanh nghiệp ngoài quốc doanh là những doanh nghiệp có vốn góp của Nhà nước dưới 100% vốn điều lệ và hoạt động tuân thủ pháp luật Việt Nam.
DN NQD có các loại hình nhƣ: Công ty Cổ phần, Công ty TNHH, Công ty Hợp danh, DN tƣ nhân và Hợp tác xã
1.2.1.2 Đặc điểm của DN NQD
Các doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) có sự khác biệt rõ rệt về quyền sở hữu, khi phần lớn tài sản thuộc về tư nhân Quyền quản lý và điều hành không nằm trong tay nhà nước mà thuộc về các chủ sở hữu, những người luôn hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Chính vì vậy, tình trạng trốn thuế và tránh thuế thường xảy ra phổ biến trong các DN NQD.
Doanh nghiệp NQD hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, hình thành và phát triển dựa trên nhu cầu và điều kiện thị trường mà không bị giới hạn về quy mô Các doanh nghiệp này có thể kinh doanh trong bất kỳ ngành nghề nào mà pháp luật không cấm, dẫn đến số lượng lớn và sự phân bổ rộng rãi trên hầu hết các lĩnh vực Tuy nhiên, sự đa dạng này cũng tạo ra nhiều thách thức cho công tác quản lý.
Thứ ba: Trình độ, năng lực quản lý, chuyên môn của bộ máy nhân sự tại
DN NQD đang được nâng cao nhờ vào sự đào tạo bài bản Tuy nhiên, nhìn chung, trình độ quản lý của cán bộ và năng lực chuyên môn của nhân viên tại nhiều DN NQD vẫn yếu hơn so với các DN nhà nước.
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thường gặp khó khăn trong việc hạch toán kế toán và thuế do năng lực hạn chế Sự thiếu hiểu biết về pháp luật và các thủ tục hành chính thuế có thể dẫn đến sai sót trong việc xác định và thực hiện nghĩa vụ thuế.
Về ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt là pháp luật thuế, các doanh nghiệp hiện nay có nhiều cơ hội tiếp cận thông tin pháp lý nhờ vào sự phát triển của các phương tiện truyền thông Trong bối cảnh hành chính hiện đại, cơ quan quản lý cũng đã cung cấp hướng dẫn đầy đủ về cơ chế, chính sách và thủ tục hành chính Tuy nhiên, mặc dù hiểu biết về pháp luật đã được cải thiện, một bộ phận doanh nghiệp vẫn thiếu ý thức tự giác tuân thủ, dẫn đến việc sử dụng nhiều thủ đoạn để trốn thuế và lậu thuế.
Với những đặc điểm trên, khối DN NQD mang lại nhiều khó khăn hơn là thuận lợi trong công tác quản lý thuế
1.2.1.3 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp NQD có khả năng hoạt động trong nhiều lĩnh vực kinh tế hợp pháp, bao gồm sản xuất, chế biến, gia công, thương mại, vận chuyển và du lịch Tuy nhiên, có một số ngành mà nhà nước giữ độc quyền nhằm đảm bảo quốc phòng, an ninh và sự ổn định của nền kinh tế vĩ mô cũng như chính trị quốc gia.
Trong quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) đã đóng góp to lớn cho sự phát triển của nền kinh tế Theo Tổng Cục Thống kê, đến cuối tháng 12/2016, Việt Nam có hơn 500.000 doanh nghiệp hoạt động, trong đó gần 457.000 doanh nghiệp thuộc khu vực NQD Khu vực kinh tế NQD không chỉ có số lượng lớn mà còn đóng góp khoảng 50% vào GDP trong những năm gần đây.
Khối doanh nghiệp Nhà nước (NQD) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra việc làm và thu nhập cho người lao động tại Việt Nam, một quốc gia đông dân Đến cuối năm 2016, tổng số lao động trong các doanh nghiệp đạt hơn 11,9 triệu người, trong đó hơn 62% là từ khối NQD.
Việc cho phép thành lập doanh nghiệp tư nhân đã tối đa hóa tiềm lực tài chính cho phát triển kinh tế xã hội, khi mà nhiều người mong muốn tự quản lý nguồn lực của mình Điều này giúp huy động hiệu quả các nguồn vốn nhàn rỗi trong dân Sự hiện diện song song của doanh nghiệp tư nhân với doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp nước ngoài tạo ra môi trường kinh doanh cạnh tranh, nâng cao tính năng động của nền kinh tế và thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế Đặc biệt, sự phát triển của kinh tế tư nhân đã góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, tạo động lực cho sản xuất kinh doanh trên toàn xã hội, gia tăng của cải vật chất và thúc đẩy tiêu dùng Trong những năm gần đây, khu vực kinh tế tư nhân đã đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nước thông qua thuế và các khoản khác.
1.2.1.4 Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Trong tương lai, với chính sách đầu tư thuận lợi, cơ sở hạ tầng phát triển và quy mô dân số cùng nền kinh tế tăng trưởng, doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) tại Việt Nam dự kiến sẽ gia tăng nhanh chóng về số lượng và vốn đầu tư Hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp này cũng sẽ trở nên đa dạng hơn Nếu được quản lý chặt chẽ, khối doanh nghiệp này sẽ đóng góp nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước.
Hiện nay, doanh nghiệp NQD tại Việt Nam chủ yếu là các doanh nghiệp vừa, nhỏ và siêu nhỏ, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại, sản xuất nông nghiệp, thủ công và gia công Việc ứng dụng khoa học công nghệ còn hạn chế cùng với trình độ nhân công thấp dẫn đến năng suất lao động không cao, giá thành và chất lượng sản phẩm cạnh tranh kém Ngoài ra, các doanh nghiệp này còn phải đối mặt với khó khăn trong việc tiếp cận nguồn vốn tín dụng với lãi suất cao, đồng thời phải cạnh tranh không công bằng do các ưu đãi từ các khu vực doanh nghiệp khác.
Những khó khăn hiện tại đang tạo áp lực lớn lên các doanh nghiệp NQD, vừa thúc đẩy sự sáng tạo và tìm kiếm giải pháp, vừa có nguy cơ dẫn đến hành vi trốn thuế Do đó, cần thiết phải triển khai các biện pháp hỗ trợ cụ thể cho doanh nghiệp trong sản xuất và kinh doanh, đồng thời ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật kinh tế của họ.
1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế TNDN a Khái niệm
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Phương pháp thu thập dữ liệu
- Dữ liệu thứ cấp: Luận văn sử dụng nguồn dữ liệu thu thập từ các tài liệu, báo cáo và thông tin nội bộ
Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua phiếu câu hỏi khảo sát từ các cơ sở sản xuất như công ty TNHH, công ty cổ phần và doanh nghiệp tư nhân Mục đích là để đánh giá tình hình thực thi công tác thuế của doanh nghiệp và cơ sở sản xuất ngoài quốc doanh tại huyện Đông Anh.
Để thu thập thông tin về nhóm đối tượng khảo sát, tác giả đã liên hệ với đội tổng hợp nghiệp vụ dự toán - kê khai kế toán thuế và tin học nhằm lấy danh sách các doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn huyện, được phân chia theo loại hình Theo Chi cục quản lý, tổng số doanh nghiệp hoạt động vào năm 2016 là 2.999.
Do hạn chế về thời gian và kinh phí, nghiên cứu chỉ tiến hành điều tra 2% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động Kết quả, 60 doanh nghiệp được chọn để khảo sát, bao gồm 25 công ty TNHH, 20 công ty cổ phần, 13 doanh nghiệp tư nhân và một hợp tác xã.
02 HTX Phiếu câu hỏi nghiên cứu đƣợc in ra giấy và gửi trực tiếp đến tay người được hỏi
Tổng số phiếu phát ra là 60 phiếu;
Tổng số phiếu thu về là: 60 phiếu Trong đó: số phiếu hợp lệ là 60 phiếu hợp lệ, số phiếu không hợp lệ là: 0 phiếu
Phiếu khảo sát đƣợc thiết kế gồm 2 phần chính:
Phần 1: Nhằm thu thập các thông tin chung về đối tƣợng tham gia khảo sát (gồm: tên công ty, năm thành lập, lĩnh vực sản xuất, loại hình doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức và thông tin về chủ doanh nghiệp) Phần 2: Nội dung câu hỏi khảo sát: nhằm mục đích xem xét đánh giá trình độ năng lực và phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế, về mức thuế suất và thời điểm thu thuế xem có hợp lý không
Thu thập, xử lý và phân tích dữ liệu
- Thu thập dữ liệu: Kích thước mẫu cho nghiên cứu là 60 phiếu, được gửi trực tiếp đến tay người được hỏi
Trong nghiên cứu này, tổng số phiếu thu về là 60, trong đó tất cả 60 phiếu đều phù hợp để sử dụng Dữ liệu sẽ được xử lý và phân tích bằng Excel, và kết quả nghiên cứu sẽ được trình bày trong luận văn dưới dạng con số và bảng số liệu.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu
Phương pháp tổng hợp là cách liên kết các mặt và bộ phận thông tin từ các lý thuyết đã thu thập để xây dựng một hệ thống lý thuyết mới và đầy đủ về quản lý thuế TNDN Phương pháp này không chỉ giúp tạo ra cái nhìn toàn diện mà còn khái quát hóa các tài liệu hiện có về công tác quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp NQD.
Phương pháp thống kê mô tả bao gồm việc thu thập, tóm tắt và trình bày số liệu để phản ánh tổng quát đối tượng nghiên cứu Phương pháp này sử dụng số liệu thống kê để mô tả quá trình hình thành và phát triển của địa bàn nghiên cứu cũng như các hoạt động của doanh nghiệp Bằng cách tổng hợp và phân tích số liệu điều tra, thống kê mô tả giúp đánh giá thực trạng một cách hiệu quả.
Phương pháp so sánh được áp dụng để làm nổi bật sự khác biệt trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đồng thời so sánh tình hình chấp hành các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Phương pháp thống kê so sánh được sử dụng để phân tích và đối chiếu các chỉ tiêu thống kê theo thời gian và không gian, nhằm chỉ ra sự khác biệt và tìm hiểu nguyên nhân của các hiện tượng kinh tế - xã hội Phương pháp này bao gồm nhiều loại so sánh như so sánh với kế hoạch, theo thời gian, theo không gian, và giữa các điểm nghiên cứu khác nhau Đề tài này áp dụng thống kê so sánh dựa trên dữ liệu thu thập từ các cuộc điều tra giữa các đối tượng và nhóm doanh nghiệp khác nhau, từ đó đưa ra nhận xét về thực trạng hoạt động, các yếu tố ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh và việc chấp hành chính sách thuế đối với Nhà nước.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC
Huyện Đông Anh, Hà Nội, nổi bật với đặc điểm kinh tế - xã hội đa dạng, bao gồm sự phát triển mạnh mẽ của các ngành dịch vụ và công nghiệp Hiện nay, doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế địa phương, góp phần tạo ra việc làm và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên, thực trạng doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Đông Anh cũng gặp phải một số thách thức như cạnh tranh gay gắt và thiếu hỗ trợ từ chính quyền địa phương.
3.1.1 Đặc điể m kinh t ế – xã h ộ i huy ện Đông Anh, Hà Nộ i
Huyện Đông Anh, thành lập ngày 31/05/1961, là một huyện ngoại thành của Hà Nội, cách trung tâm thành phố khoảng 15 km Huyện có diện tích tự nhiên 182,3 km² và dân số đạt 402.000 người vào năm 2016 Đông Anh bao gồm 1 thị trấn và 23 xã.
Huyện này không chỉ được bao quanh bởi sông Hồng và sông Đuống ở phía Nam, mà còn có sông Cà Lồ chảy qua phía Bắc Ngoài ra, khu vực còn có hai tuyến đường sắt quan trọng đi qua, tạo điều kiện thuận lợi cho việc di chuyển và phát triển kinh tế.
Cảng hàng không quốc tế Nội Bài kết nối với nội thành Hà Nội qua các tuyến đường quan trọng như Quốc lộ 3, đường Võ Nguyên Giáp và đường Thăng Long - Nội Bài, tất cả đều đi qua huyện Đông Anh Tuyến đường này phục vụ cho hành trình từ Hà Nội đến Thái Nguyên và Yên Bái, tạo điều kiện thuận lợi cho việc di chuyển và phát triển kinh tế trong khu vực.
Đông Anh, với vị trí địa lý thuận lợi và hạ tầng giao thông phát triển, đang thu hút sự quan tâm từ các nhà đầu tư trong và ngoài nước Những lợi thế này đã giúp huyện đạt mức tăng trưởng kinh tế ấn tượng trong những năm gần đây, với giá trị sản xuất toàn huyện tăng 8,6% so với năm 2015 Cơ cấu kinh tế của Đông Anh cũng đang chuyển dịch theo hướng tích cực.
Sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp và xây dựng cơ bản chiếm khoảng 60% giá trị sản xuất toàn huyện Ngành công nghiệp chủ yếu tập trung vào cơ khí và điện tử, trong khi tiểu thủ công nghiệp phát triển mạnh mẽ với nhiều làng nghề truyền thống.
Nông nghiệp vẫn giữ vai trò quan trọng trong cơ cấu kinh tế của huyện, đóng góp khoảng 10% giá trị sản xuất Cơ cấu cây trồng và vật nuôi đang chuyển hướng tích cực, tập trung vào các sản phẩm có giá trị cao Thương mại và dịch vụ phát triển mạnh mẽ với tốc độ bình quân đạt 13%/năm gần đây Tuy nhiên, quy mô của các doanh nghiệp NQD trong lĩnh vực này còn nhỏ, và mạng lưới dịch vụ phân bố không đồng đều, chủ yếu tập trung ở thị trấn và khu công nghiệp.
Các doanh nghiệp NQD chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất và kinh doanh, mở rộng thị trường nhằm phát triển bền vững và điều chỉnh quy mô hoạt động Họ đã đóng góp tích cực vào ngân sách nhà nước, đồng thời cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của người dân trong huyện An ninh và trật tự xã hội cũng được đảm bảo, góp phần vào sự ổn định và phát triển chung.
Đông Anh có nhiều lợi thế trong phát triển kinh tế - xã hội, nhưng cũng đối mặt với không ít thách thức Sự chênh lệch lớn về trình độ phát triển giữa các xã trong huyện, tình trạng tệ nạn xã hội, và hạ tầng giao thông chưa được cải thiện đầy đủ là những vấn đề cần được giải quyết để thúc đẩy sự phát triển bền vững của địa phương.
3.1.2 Thực trạng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội
Trong những năm qua, kinh tế huyện Đông Anh đã có sự chuyển biến mạnh mẽ, với giá trị sản xuất các ngành kinh tế tăng 1,34 lần so với năm 2010 Từ năm 2011 đến 2016, tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 8,3% Năm 2016, giá trị gia tăng các ngành kinh tế do huyện quản lý tăng 1,46 lần so với năm 2011, với tốc độ tăng trưởng bình quân 5 năm đạt 7,8% Dự kiến, thu nhập bình quân đầu người năm 2016 đạt khoảng 29 triệu đồng/người/năm.
Cơ cấu kinh tế đang chuyển dịch đúng định hướng, với tỷ trọng ngành Thương mại dịch vụ tăng lên 6,26% so với 4,6% vào năm 2010 Ngành Công nghiệp - Xây dựng giảm nhẹ còn 91,53% từ mức 92,6% trong năm 2010, trong khi ngành Nông nghiệp, Lâm nghiệp và Thủy sản chiếm 2,22%, giảm từ 2,8% năm 2010.
Tổ chức bộ máy quản lý của chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội
Chi cục thuế huyện Đông Anh được thành lập theo quyết định số 315/TCQD-TCCB ngày 21 tháng 8 năm 1991 của Bộ Tài Chính, có trụ sở tại Tổ 3 - Thị trấn Đông Anh - Huyện Đông Anh - Thành phố Hà Nội Trước khi thành lập, Chi cục thuế Đông Anh là bộ phận của phòng Tài chính huyện Đây là tổ chức có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước huyện Đông Anh Chi cục thuế huyện Đông Anh trực thuộc Cục thuế thành phố Hà Nội, hoạt động dưới sự lãnh đạo của Cục thuế thành phố Hà Nội và UBND huyện Đông Anh.
Theo sự phân quyền quản lý thuế của thông tƣ 127/2015/TT-BTC ngày 21/8/2015 của bộ tìa chính thì Cục Thuế trực tiếp quản lý đối với các doanh nghiệp:
Đối với doanh nghiệp có vốn góp của nhà nước, Cục Thuế sẽ xem xét tình hình thực tế tại địa phương và căn cứ vào quy định tại khoản 1 và khoản 2 của điều này để đề xuất việc phân công cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp.
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các doanh nghiệp dự án BOT, BTO, BT được thành lập bởi nhà đầu tư nhằm thiết kế, xây dựng, vận hành và quản lý các công trình dự án Những doanh nghiệp này hoạt động theo quy định của pháp luật về đầu tư để thực hiện các dự án khác.
Doanh nghiệp hạch toán toàn ngành thường hoạt động trên nhiều địa bàn như thủy điện, bưu chính, viễn thông và xây dựng cơ bản Những doanh nghiệp này có quy mô kinh doanh lớn và doanh thu ngân sách được phân bổ cho nhiều tỉnh hoặc huyện trong cùng một tỉnh, thành phố, theo quy định của pháp luật.
Doanh nghiệp hoạt động trong các ngành nghề đặc thù và có tính chất pháp lý phức tạp như tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, bất động sản, kế toán, kiểm toán, hoạt động pháp luật và khai khoáng Cục Thuế sẽ dựa trên tình hình thực tế tại địa phương cùng với các nguyên tắc quản lý thuế để đề xuất phân công cơ quan thuế phù hợp quản lý doanh nghiệp.
Chi cục Thuế trực tiếp quản lý các doanh nghiệp còn lại có địa điểm hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn cấp huyện
Cơ cấu tổ chức của chi cục được xây dựng theo quy định của Bộ Tài chính, với Chi cục trưởng là người điều hành chính Hỗ trợ cho Chi cục trưởng là 3 phó chi cục trưởng, những người này giúp quản lý các đội Các đội trưởng và đội phó có trách nhiệm trực tiếp điều hành đội của mình, thực hiện các nhiệm vụ cụ thể trong quy trình quản lý.
Bộ máy nhân sự của chi cục thuế đã thay đổi linh hoạt theo yêu cầu quản lý qua từng thời kỳ, với số lượng đội thuế liên xã và cán bộ giảm dần nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả thu thuế Cụ thể, vào năm 1999, chi cục có 12 đội thuế liên xã với 1 đội trưởng và 6 cán bộ mỗi đội Đến năm 2001, số đội giảm còn 6, và hiện tại chỉ còn 3 đội với 27 cán bộ phụ trách thu thuế cho 23 xã và 1 thị trấn.
Chi cục hiện có 86 cán bộ, công nhân viên, chủ yếu là công chức có trình độ đại học trở lên Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của chi cục được thể hiện qua sơ đồ dưới đây.
Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục thuế Đông Anh
Nguồn: Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - CCT Đông Anh
Theo Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010, chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng đội thuộc chi cục thuế được quy định rõ ràng.
Chi cục trưởng là vị trí lãnh đạo cao nhất, có nhiệm vụ lập kế hoạch và chỉ đạo mọi hoạt động của chi cục Chi cục trưởng chi cục thuế huyện Đông Anh chịu trách nhiệm trước Cục trưởng cục thuế thành phố Hà Nội về toàn bộ hoạt động của chi cục.
Chi cục Đông Anh có ba phó chi cục trưởng, mỗi người phụ trách từ hai đến ba đội thuế và chịu trách nhiệm trước chi cục trưởng về các lĩnh vực công tác được giao.
* Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế và ấn chỉ
Chi cục trưởng cần thực hiện công tác tuyên truyền hiệu quả về chính sách và pháp luật thuế, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế và quản lý ấn chỉ trong phạm vi hoạt động của Chi cục thuế.
Phó chi cục trưởng Nguyễn Bá Thông
Phó chi cục trưởng Nguyễn Mạnh Hải
Phó chi cục trưởng Nguyễn Thu Hiền Đội hành chính- nhân sự- tài vụ
(11) Đội lệ phí trước bạ - thu khác
(07) Đội TH-NV- DT-KK-KTT-
(11) Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT- ấn chỉ (06) Đội kiểm tra nội bộ (03)
Chi cục trưởng Nguyễn Công Hưởng Đội kiểm tra thuế
(14) Đội quản lý nợ - cƣỡng chế thuế (03)
3 đội thuế liên xã, thị trấn (27) quản lý
* Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác
Chi cục trưởng có trách nhiệm quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất và các khoản đấu giá liên quan đến đất đai và tài sản Ngoài ra, ông cũng phải quản lý tiền thuê đất, phí, lệ phí cùng với các khoản thu khác phát sinh tại địa bàn huyện.
Chi cục trưởng chịu trách nhiệm thực hiện công tác kiểm tra và giám sát kê khai thuế, đồng thời giải quyết các khiếu nại và tố cáo liên quan đến người nộp thuế Ngoài ra, Chi cục trưởng còn phải đảm bảo thực hiện dự toán trong phạm vi quản lý của Chi cục.
* Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Chi cục trưởng hỗ trợ trong việc quản lý nợ thuế, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ và tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
* Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học
Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội
Chi cục thuế huyện Đông Anh là tổ chức trực thuộc Cục thuế thành phố
Hà Nội chịu trách nhiệm quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước Mỗi năm, dựa trên dự toán được giao, chi cục sẽ xây dựng kế hoạch và phương án triển khai để thực hiện nhiệm vụ thu hiệu quả.
Bảng 3.2 Kết quả thu ngân sách của Chi cục thuế Đông Anh 2014-2016 Đơn vị: triệu đồng
Năm DTPL DTPĐ Tổng thu
Nguồn: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học
Qua bảng và hình trên ta thấy: Số thu qua các năm tăng dần, năm sau cao hơn năm trước, đạt lần lượt bằng 119,08%, 113,8% và 126,4% so với cùng kỳ
Kết quả thu ngân sách của năm 2016 đƣợc thể hiện cụ thể hơn trong bảng dưới đây:
Bảng 3.3 Chi tiết kết quả thu NS năm 2016 của chi cục theo từng loại thuế, phí Đơn vị: triệu đồng
DTPL DTPĐ DTPL DTPĐ Cùng kỳ TỔNG THU 855.000 987.800 1.148.378 134,3 116,3 126,3
Tổng thu (Trừ tiền SDĐ) 545.000 677.800 650.323 119,3 95,9 127,9
Thuế thu nhập cá nhân 30.500 36.600 36.516 119,7 99,8 123,2 Tiền sử dụng đất 310.000 310.000 498.055 160,7 160,7 124,4 Thuế SD đất phi nông nghiệp 10.500 10.500 11.650 111,0 111,0 101,7 Thu tiền cho thuê đất 80.000 88.000 126.595 158,2 143,9 149,7
Thu Phí - lệ phí tính 5.000 5.200 6.864 137,3 132,0 80,5
Thu cố định tại xã 14.000 14.000 15.111 107,9 107,9 118,7
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học đã đóng góp đáng kể vào việc đạt được những kết quả ấn tượng thông qua các chỉ tiêu quan trọng.
Tổng số thu NQD (trừ tiền sử dụng đất) đạt 650,323 triệu, chiếm 56,63% tổng thu, vƣợt DTPL 105.3 triệu, bằng 127,9% cùng kỳ
Khoản thu từ thuế TNCN là 36.516 triệu, mặc dù số thu tuyệt đối không lớn nhưng đang có sự tăng trưởng mạnh: bằng 123,2% so với cùng kỳ và 119,7% DTPL
Các khoản thu khác nhƣ: thu cố định tại xã, thu tiền thuê đất, phí, lệ phí đều đạt xấp xỉ dự toán
Nhìn chung, trong năm 2016, các biện pháp hành thu của chi cục đã đạt đƣợc nhiều hiệu quả tích cực
Trong khu vực NQD, số thu từ các sắc thuế cũng có chênh lệch đáng kể giữa hai năm 2015 và 2016 cả về số tuyệt đối và tỷ trọng
Bảng 3.4 Kết quả thu theo sắc thuế của khu vực NQD trên địa bàn Đơn vị: triệu đồng
Nguồn: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học
Tỷ trọng thuế TNDN trong tổng thu của các năm 2014, 2015, 2016 lần lượt đạt 23%, 26,3% và 29,3% Mặc dù thuế TNDN có tốc độ tăng trưởng đáng kể, nhưng vẫn chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu từ doanh nghiệp NQD Cụ thể, năm 2015, thuế TNDN đạt 45.234 triệu đồng, tăng 5.640 triệu đồng (14,2%) so với năm 2014, và năm 2016, con số này đã lên tới 60.624 triệu đồng, tăng 34% so với năm 2015.
Kết quả tăng trưởng không cao xuất phát từ nhiều nguyên nhân, bao gồm cả khách quan và chủ quan Nguyên nhân khách quan chủ yếu đến từ những khó khăn trong nền kinh tế nước ta trong những năm gần đây, do ảnh hưởng của suy giảm kinh tế Nhiều doanh nghiệp gặp phải tình trạng đình trệ sản xuất, phải ngừng hoạt động hoặc kinh doanh cầm chừng do tiêu thụ sản phẩm chậm và thiếu vốn Thậm chí, không ít doanh nghiệp vừa và nhỏ đã phải giải thể do gặp quá nhiều khó khăn.
Mặc dù Chi cục đã nỗ lực trong công tác thu thuế, nhưng vẫn tồn tại nhiều hạn chế trong quản lý, như công tác kiểm tra tại trụ sở NNT chưa đạt chỉ tiêu của Cục thuế TP Hà Nội Số lượng doanh nghiệp chưa được kiểm tra vẫn còn cao, dẫn đến việc phát hiện các trường hợp kê khai sai, gian lận thuế chưa kịp thời Thêm vào đó, công tác thu thập thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp còn hạn chế Việc giám sát hồ sơ và phân tích đánh giá rủi ro thuế chưa sâu sắc, trong khi kiến thức về kế toán, chính sách tài chính và nghiệp vụ kiểm tra của công chức thuế chưa sát thực tế Chi cục cũng cần tổ chức nhiều buổi tập huấn và đối thoại hơn, cải thiện chất lượng và mở rộng phạm vi tuyên truyền để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế.
Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội
3.4.1 Th ự c tr ạ ng qu ả n lý đối tượ ng n ộ p thu ế - doanh nghi ệ p ngoài qu ố c doanh
Quản lý hiệu quả người nộp thuế là yếu tố then chốt để quản lý các loại thuế trong mọi thành phần kinh tế Đối với doanh nghiệp NQD, việc hiểu rõ các chỉ tiêu quan trọng trong đăng ký thuế, đăng ký kinh doanh, cùng với các thay đổi về địa chỉ, ngành nghề và quy mô kinh doanh là rất cần thiết để đảm bảo tuân thủ các sắc thuế.
Doanh nghiệp cần nộp thông tin để chi cục có cơ sở theo dõi các hoạt động một cách kịp thời Qua đó, chi cục có thể ước đoán nghĩa vụ thuế, khả năng tài chính và hiểu biết pháp luật thuế của doanh nghiệp, từ đó chủ động hơn trong các bước quản lý tiếp theo.
Chi cục thuế Đông Anh luôn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp (DN) trong việc đăng ký thuế, khai bổ sung và thay đổi thông tin đã đăng ký, giúp nhanh chóng đưa DN mới vào quản lý và cập nhật thông tin kịp thời Quy trình đăng ký mã số thuế được thực hiện đúng theo quy định, DN lập hồ sơ và gửi đến Bộ phận một cửa Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học sẽ nhập tờ khai vào phần mềm sau khi nhận hồ sơ Tất cả thông tin sẽ được truyền lên Cục thuế TP Hà Nội và sau đó đến Tổng Cục thuế Khi có kết quả, Chi cục sẽ in và cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho DN.
Sau khi cấp mã số thuế, thông tin hồ sơ doanh nghiệp được chuyển vào hệ thống quản lý thuế để theo dõi việc kê khai và nộp thuế Tất cả doanh nghiệp ngừng hoạt động sẽ được chuyển hồ sơ về Cục thuế để xử lý việc ngừng và đóng mã số thuế Cán bộ thuế đã thực hiện nhiều biện pháp để xử lý nhanh chóng và chính xác, lập phiếu xử lý hồ sơ để giám sát Nhờ đó, thời gian cấp mã số thuế và trả kết quả cho doanh nghiệp luôn đúng hạn Việc quản lý bằng mã số thuế duy nhất giúp chi cục dễ dàng thống kê các doanh nghiệp theo các tiêu chí như đang hoạt động, tạm nghỉ kinh doanh hay giải thể.
Theo bảng thống kê, số lượng doanh nghiệp (DN) NQD mà chi cục quản lý đang hoạt động đã tăng trưởng đáng kể Cụ thể, năm 2015 ghi nhận sự tăng mạnh với 673 DN, tương ứng với tỷ lệ 18,0%, trong khi số DN đang hoạt động tăng 330 DN, đạt 14,1% Mặc dù năm 2016, số lượng DN quản lý chỉ tăng 11% so với năm 2015, nhưng số DN đang hoạt động lại có sự gia tăng mạnh mẽ hơn, cho thấy nhiều doanh nghiệp tạm ngừng hoặc nghỉ đã bắt đầu phục hồi và hoạt động trở lại.
Doanh nghiệp NQD chủ yếu là các công ty TNHH và công ty cổ phần, hai loại hình này phát triển mạnh mẽ về số lượng và đóng góp lớn nhất vào thuế TNDN Các doanh nghiệp này được ưa chuộng khi thành lập nhờ vào nhiều ưu điểm nổi bật Cụ thể, chủ sở hữu công ty TNHH và công ty cổ phần chỉ chịu trách nhiệm về nợ và nghĩa vụ tài sản trong phạm vi vốn đã góp, giúp giảm thiểu rủi ro tài chính cho họ khi doanh nghiệp gặp khó khăn về thanh toán.
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch (%) Chênh lệch (%)
Tổng quản lý 2015/2014 Đang hoạt động 2015/2014
Tổng quản lý 2016/2015 Đang hoạt động 2016/2015
Nguồn: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học
TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com
Các loại hình khác nhƣ DN tƣ nhân, hợp tác xã, chi nhánh, quỹ tín dụng chiếm tỷ trọng không đáng kể và hầu nhƣ không tăng nhiều
Vào năm 2014, chi cục đã quản lý tổng cộng 2.059 công ty TNHH và 1.552 công ty cổ phần, trong đó có 1.213 công ty TNHH và 1.081 công ty cổ phần đang hoạt động Đến năm 2015, số lượng công ty TNHH tăng lên 2.440 và số công ty cổ phần là 1.817, với 1.418 công ty TNHH và 1.189 công ty cổ phần đang hoạt động.
Năm 2016, số lượng công ty TNHH và công ty cổ phần tăng trưởng đáng kể, với 270 công ty TNHH và 169 công ty cổ phần được quản lý Sự gia tăng mạnh mẽ nhất thuộc về các công ty TNHH, với 200 doanh nghiệp, đạt tốc độ tăng trưởng 14% Trong khi đó, số lượng công ty cổ phần hoạt động cũng tăng trưởng ổn định với 116 doanh nghiệp, tương ứng với tỷ lệ 10%.
Công ty TNHH phát triển mạnh hơn công ty cổ phần do mô hình này phù hợp với đa số doanh nghiệp vừa và nhỏ tại huyện Mô hình này không chỉ có tư cách pháp nhân và chế độ trách nhiệm hữu hạn của thành viên như công ty cổ phần, mà còn mang yếu tố quan hệ nhân thân giữa các thành viên, tạo sự ưa chuộng Hơn nữa, việc thành lập và quản lý công ty cổ phần thường phức tạp, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán và tài chính, khiến nhiều doanh nghiệp chọn công ty TNHH.
DN với nguồn lực hạn chế chƣa đáp ứng đƣợc
Bảng 3.6 Mức đóng góp về thuế TNDN của một số loại hình DN NQD chính trên địa bàn Đơn vị: triệu đồng
Các loại hình DN khác 834 2.002 3.085 1.168 140 1.083 54
Tổng thuế TNDN của DN
Nguồn: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học
Trong năm 2015, tỷ lệ đóng góp thuế TNDN của công ty TNHH và công ty cổ phần lần lượt là 48,8% và 47,3% Tổng thuế TNDN của các DN NQD tăng 12.360 triệu, trong đó công ty TNHH đóng góp 3.723 triệu và công ty cổ phần 7.469 triệu Tốc độ tăng thuế TNDN của công ty TNHH đạt 18%, trong khi công ty cổ phần là 41% Đến năm 2016, tỷ lệ đóng góp thuế TNDN của công ty TNHH giảm xuống 40,8% và công ty cổ phần tăng lên 54% Tổng thuế TNDN tăng 8.626 triệu, với 126 triệu từ công ty TNHH và 7.417 triệu từ công ty cổ phần Tốc độ tăng thuế TNDN của công ty TNHH chỉ đạt 0,51%, trong khi công ty cổ phần là 29% Đáng chú ý, thuế TNDN từ các loại hình khác tăng mạnh với tốc độ 54%.
Sự tăng trưởng mạnh mẽ của số thu thuế TNDN cho thấy doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện đã phục hồi và phát triển đáng kể sau khủng hoảng kinh tế Điều này phản ánh tác động tích cực từ các chính sách ưu đãi và cải thiện môi trường đầu tư của chính quyền địa phương, cũng như tinh thần vượt khó của các doanh nhân Để quản lý doanh nghiệp NQD, cán bộ chi cục sử dụng phần mềm quản lý thuế để theo dõi số lượng doanh nghiệp đã được cấp MST và nắm bắt tình hình biến động thường xuyên Chi cục áp dụng cơ chế một cửa liên thông, phối hợp với các cơ quan như phòng kế hoạch đầu tư, công an huyện, kho bạc huyện và ngân hàng để đôn đốc doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế Mỗi cán bộ phụ trách thuế TNDN được phân công theo địa bàn và lĩnh vực kinh doanh cụ thể.
Cán bộ sẽ theo dõi tình hình hoạt động của doanh nghiệp để nắm bắt lĩnh vực và phương thức kinh doanh, quy mô vốn, quy mô lao động, cũng như số thuế doanh nghiệp đã nộp và số còn nợ.
Nhiều doanh nghiệp (DN) tạm ngừng kinh doanh thường gửi công văn đến chi cục và thực hiện các thủ tục quyết toán thuế cùng hóa đơn Tuy nhiên, một số DN tự ý ngừng hoạt động, dẫn đến việc cán bộ phải mời DN đến khai báo và xử phạt Trong trường hợp DN không đến kê khai, cán bộ sẽ tiến hành kiểm tra tại địa bàn và phối hợp với hội đồng tư vấn thuế để lập biên bản xác nhận tình trạng DN, từ đó có thể đóng mã số thuế nếu cần thiết.
DN NQD thường bỏ trốn khi có số nợ thuế lớn và không khai thuế trong thời gian dài Đội kê khai đã gửi thông báo ba lần và liên lạc qua điện thoại với lãnh đạo các DN nhưng không nhận được phản hồi Khi đó, đội kiểm tra phối hợp với công an địa phương để kiểm tra và xác minh tình trạng DN, nhằm đóng mã số thuế nếu DN không còn hoạt động.
Khi doanh nghiệp giải thể hoặc phá sản, căn cứ vào thông báo của Sở Kế hoạch và Đầu tư hoặc phán quyết của tòa án, cán bộ đội kê khai sẽ thực hiện thủ tục đóng mã số thuế (MST) của doanh nghiệp.
Bảng 3.7 Tình hình hoạt động của các DN NQD trên địa bàn Đơn vị: Doanh nghiệp
Số DN bỏ địa chỉ KD 237 141 47 (96) (40,5) (94) (66,7)
Số DN có đơn tạm nghỉ kinh doanh 126 96 67 (30) (23,8) (29) (30,2)
Số DN đang hoạt động 2.333 2.663 2.999 330 14,1 336 12,6
Nguồn: Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế & tin học
Số DN đang hoạt động năm 2016 tăng 336 DN, với tốc độ tăng
12,6% so với năm 2015 Số DN bỏ trốn, tạm nghỉ kinh doanh có dấu hiệu giảm so với năm 2015
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
Bối cảnh trong nước và quốc tế liên quan đến công tác quản lý thuế
Trong những năm qua, nền kinh tế Việt Nam và cộng đồng doanh nghiệp đã phải đối mặt với nhiều khó khăn do khủng hoảng kinh tế toàn cầu Để thích ứng với sự biến động này, các Luật Thuế như Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế giá trị gia tăng, và các luật liên quan đã được xây dựng, sửa đổi và bổ sung Những thay đổi này đã mang lại kết quả tích cực, góp phần ổn định sản xuất, tăng tổng cầu và đảm bảo an sinh xã hội Quốc hội cũng đã kịp thời ban hành các Nghị quyết như Nghị quyết số 08/2011/QH13 và Nghị quyết số 29/2012/QH13 nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân Việc thực hiện các Nghị quyết này đã nhận được sự đồng tình từ cộng đồng doanh nghiệp, giúp giảm áp lực về vốn và chi phí lãi vay trong bối cảnh lạm phát gia tăng.
105 của doanh nghiệp Nhìn chung, những kết quả đạt đƣợc trong công tác triển khai cải cách, tháo gỡ đối với công tác quản lý thuế TNDN nhƣ sau:
Một số nội dung tại Luật thuế TNDN hợp nhất và các văn bản hướng dẫn thi hành đã góp phần tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của ngành nông nghiệp và công nghiệp phụ trợ.
Luật thuế TNDN hợp nhất và các văn bản hướng dẫn thi hành đưa ra nhiều chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh trong ngành nông nghiệp, thủy sản và chăn nuôi Đặc biệt, thu nhập từ các hoạt động này tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn sẽ được miễn thuế TNDN, bao gồm thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của hợp tác xã và doanh nghiệp Ngoài ra, thu nhập từ hoạt động tín dụng của ngân hàng chính sách xã hội dành cho người nghèo cũng được miễn thuế, khuyến khích ngân hàng hỗ trợ tài chính cho nông nghiệp Bên cạnh đó, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao sẽ được áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm, cùng với các hoạt động như trồng rừng, nuôi trồng thủy sản ở khu vực khó khăn, sản xuất giống cây trồng và vật nuôi, cũng như bảo quản nông sản và thực phẩm.
106 tế - xã hội thuận lợi) đƣợc miễn thuế trong 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong
4 năm tiếp theo tức là đã góp phần tháo gỡ khó khăn, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh của ngành công nghiệp hỗ trợ
Lu ậ t thu ế TNDN h ợ p nh ất đã góp phần đả m b ả o quy ề n l ợ i và t ạ o thu ậ n l ợ i cho doanh nghi ệp, ngườ i n ộ p thu ế
Luật thuế TNDN quy định rằng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia dự án đầu tư phải được hạch toán riêng Các lãi, lỗ từ những hoạt động này có thể bù trừ lẫn nhau Nếu sau khi bù trừ vẫn còn lỗ, số lỗ này sẽ được bù trừ với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế.
Luật thuế TNDN hợp nhất đã điều chỉnh nhiều quy định về khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp Cụ thể, tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo và khuyến mại đã được nâng từ 10% lên 15% Ngoài ra, các khoản chi đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện và quỹ an sinh xã hội cũng được công nhận là khoản chi được trừ Luật còn bổ sung nguyên tắc xác định chi phí hợp lý cho các lĩnh vực đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán và xổ số, đồng thời bỏ quy định yêu cầu doanh nghiệp phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng và hàng hóa.
Luật thuế TNDN hợp nhất đã thực hiện lộ trình giảm thuế suất rõ ràng Từ 01/01/2010 đến 31/12/2013, thuế suất phổ thông là 25% Bắt đầu từ 01/01/2014, thuế suất giảm xuống còn 22%, và từ 01/07/2013, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm dưới 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20% Từ 01/01/2016, thuế suất phổ thông chính thức là 20%.
Luật thuế TNDN hợp nhất quy định rằng đối tượng được hưởng ưu đãi thuế là doanh nghiệp, nhằm đảm bảo sự nhất quán với Luật Đầu tư Ưu đãi thuế sẽ được áp dụng dựa trên các dự án đầu tư mới của doanh nghiệp.
Nghị định quy định 107 áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo cho doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, và các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất có vốn tối thiểu 6 nghìn tỷ đồng Ngoài ra, các dự án đầu tư mới sản xuất thép cao cấp, sản phẩm tiết kiệm năng lượng, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản, và phát triển ngành nghề truyền thống sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi 20%, miễn thuế tối đa 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo Bên cạnh đó, quy định miễn giảm thuế cũng được bổ sung cho các dự án đầu tư mở rộng nếu đáp ứng các tiêu chí nhất định.
Mặc dù đã đạt được một số kết quả tích cực trong việc thực hiện quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế trong quản lý thuế cần khắc phục Cần tăng cường hỗ trợ và tháo gỡ khó khăn để thúc đẩy sản xuất kinh doanh, đặc biệt là ưu đãi cho các dự án đầu tư và thuế TNDN đối với doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp và nông thôn.
Định hướng quản lý thuế TNDN
Nghị quyết đại hội Đảng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải cách hệ thống thuế để phù hợp với tình hình đất nước và cam kết quốc tế, nhằm đơn giản hóa các sắc thuế và từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất Thuế đóng vai trò chủ yếu trong việc tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần ổn định và phát triển kinh tế - xã hội Do đó, việc duy trì và phát triển nguồn thu bền vững là cần thiết để đảm bảo nguồn lực tài chính cho công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước Định hướng quản lý thuế TNDN đến năm 2020 cũng cần được xác định rõ ràng.
Cần hoàn thiện khung pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để phù hợp với yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế đất nước trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế.
108 cách cạnh tranh của doanh nghiệp
- Tạo môi trường bình đẳng, công bằng và hấp dẫn thu hút đầu tư Nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp
- Đảm bảo nguồn thu cho NSNN trong cân đối thu chi Ngân sách trên địa bản
- Nâng cao ý thức chấp hành Pháp luật Thuế Người nộp thuế thấy rõ được nghĩa vụ, trách nhiệm của mình trong việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước
- Nâng cao năng lực quản lý thuế của công chức ngành thuế về nghiệp vụ chuyên môn cũng nhƣ đạo đức nghề nghiệp
Trên cơ sở định hướng của Đảng, định hướng quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế huyện Đông Anh là:
Quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD cần phải liên kết chặt chẽ với hiệu quả quản lý thuế tổng thể Nếu cơ quan thuế không kiểm soát tốt người nộp thuế, việc quản lý thuế TNDN sẽ gặp nhiều khó khăn Hơn nữa, nếu công tác quản lý thuế và kê khai, kế toán thuế không được thực hiện hiệu quả, sẽ không có dữ liệu cần thiết để quản lý thuế TNDN Do đó, cơ quan thuế cần chú trọng đến hiệu quả quản lý thuế TNDN song song với việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung.
Quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD cần tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời phù hợp với điều kiện lịch sử của đất nước trong từng giai đoạn phát triển Chính sách thuế và quản lý thuế TNDN phải tương thích với các yếu tố kinh tế, chính trị và xã hội Nếu chính sách thuế không phù hợp và không hỗ trợ người nộp thuế, sẽ dẫn đến hiệu quả kém, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế xã hội hiện nay.
Để đảm bảo tính khả thi trong quản lý thuế TNDN, các giải pháp hoàn thiện cần phải phù hợp với điều kiện thực tế của địa phương và đặc điểm của loại hình doanh nghiệp NQD Nếu không, những giải pháp này sẽ không thể áp dụng hiệu quả trong thực tiễn quản lý.
Quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD cần tăng thu ngân sách từ thuế, đồng thời bảo vệ lợi ích của các tổ chức sản xuất kinh doanh Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, do đó, sự thay đổi trong số thu thuế có tác động lớn đến cân đối ngân sách và thực hiện chức năng của nhà nước Vì vậy, công tác quản lý thu thuế TNDN không chỉ phải tăng thu cho ngân sách mà còn phải hài hòa lợi ích của các tổ chức sản xuất kinh doanh.
Một số giải pháp chủ yếu
a Giải pháp về quản lý doanh thu tính thuế
Để quản lý hiệu quả doanh thu tính thuế của các doanh nghiệp NQD, cán bộ thuế cần nắm rõ các điều kiện và thời điểm ghi nhận doanh thu, cũng như quy trình kiểm tra doanh thu Việc đối chiếu sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, và sổ chi tiết phải thu của khách hàng (TK 131) là rất quan trọng Cán bộ thuế cần kiểm tra tính liên tục của số thứ tự hóa đơn, đối chiếu các bút toán trên sổ nhật ký bán hàng, và so sánh bảng giá hiện hành với giá ghi trên hóa đơn hay hợp đồng Họ cũng nên xem xét sự phù hợp của số liệu trên hóa đơn với chứng từ vận chuyển, bảng giá bán và đơn đặt hàng của khách Cuối cùng, việc so sánh số lượng, số tiền trên hóa đơn với sổ giao hàng và kiểm tra quy đổi tỷ giá ngoại tệ (nếu có) sẽ giúp phát hiện hành vi che giấu doanh thu của doanh nghiệp.
Trong ngành nghề kinh doanh, có sự khác biệt rõ rệt giữa các doanh nghiệp về điều kiện sản xuất, trình độ quản lý và hiệu quả hoạt động Dù vậy, có thể sử dụng các số liệu để so sánh và rút ra kết luận Thực tế cho thấy, một số doanh nghiệp không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn không đúng dẫn đến doanh thu thấp Ngược lại, những doanh nghiệp tuân thủ đầy đủ quy định về hóa đơn chứng từ lại đạt doanh thu cao, mặc dù họ hoạt động trong cùng lĩnh vực và điều kiện kinh doanh tương tự.
Cần tăng cường quản lý hóa đơn, vì đây là yếu tố quan trọng trong quản lý doanh thu tính thuế của doanh nghiệp NQD Trong bối cảnh hiện nay, khi các doanh nghiệp tự in và tự đặt in hóa đơn, việc sai phạm trong quá trình sử dụng hóa đơn ngày càng nghiêm trọng Để khắc phục tình trạng này và cải thiện công tác quản lý hóa đơn ảnh hưởng đến doanh thu tính thuế, cần tập trung vào một số giải pháp cụ thể.
Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý hóa đơn là một yếu tố quan trọng Trong những năm gần đây, Chi cục Thuế huyện Đông Anh đã thực hiện công tác kiểm tra, giám sát thường xuyên và liên tục, qua đó phát hiện và xử lý nhiều vi phạm liên quan đến việc sử dụng hóa đơn Việc sử dụng hiệu quả hệ thống quản lý chức năng tự động kiểm tra chéo hóa đơn chứng từ góp phần nâng cao tính chính xác và minh bạch trong quản lý thuế.
Việc đẩy mạnh thanh toán qua ngân hàng là cần thiết, vì đây là phương thức thanh toán tiên tiến nhất đang được áp dụng rộng rãi trên toàn cầu Phương thức này giúp Nhà nước quản lý hiệu quả lượng tiền lưu thông trên thị trường, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế trong việc chống thất thu Doanh nghiệp muốn được khấu trừ thuế hay hoàn thuế bắt buộc phải thực hiện giao dịch qua ngân hàng, từ đó hóa đơn chứng từ chỉ còn là công cụ phụ để ghi nhận hoạt động kinh doanh và phục vụ cho công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp.
111 đơn sẽ dần đƣợc hạn chế và đẩy lùi
Cần có biện pháp xử lý nghiêm khắc đối với các vi phạm liên quan đến hóa đơn và chứng từ Việc áp dụng ấn định thuế cho các doanh nghiệp không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn sai giá bán thực tế là cần thiết Đồng thời, cần xem xét việc cấm phát hành hóa đơn đối với những doanh nghiệp vi phạm nhiều lần và thông báo công khai các trường hợp vi phạm trên các phương tiện thông tin đại chúng Chỉ khi mức độ xử phạt đủ nặng, mới có thể tạo ra sự răn đe hiệu quả đối với các doanh nghiệp.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tác động đồng thời vào doanh nghiệp và người dân, đặc biệt là khuyến khích người dân lấy hóa đơn khi mua sắm Thói quen không lấy hóa đơn tạo cơ hội cho doanh nghiệp trốn thuế, gây khó khăn cho cơ quan thuế và thất thu ngân sách nhà nước Cần tuyên truyền về lợi ích của việc sử dụng hóa đơn, phê phán các hành vi vi phạm và hỗ trợ cơ quan thuế trong việc phòng, chống gian lận thuế Các biện pháp khuyến khích như liên kết việc lấy hóa đơn với lợi ích cá nhân, chẳng hạn như biến hóa đơn thành vé dự thưởng, đã được thử nghiệm thành công tại Trung Quốc Ngoài ra, việc khấu trừ thuế cho người dân khi tính thuế thu nhập cá nhân cũng là một giải pháp khả thi Đây là những sáng kiến mới mẻ tại Việt Nam, cần được xem xét kỹ lưỡng trước khi triển khai, nhưng nếu thực hiện hiệu quả, sẽ giúp cải thiện tình hình sử dụng hóa đơn hiện nay.
Trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt là buôn bán xe máy, việc xuất hóa đơn với giá thấp hơn giá bán thực tế là một vấn đề đáng lưu ý Điều này không chỉ ảnh hưởng đến tính minh bạch trong giao dịch mà còn có thể vi phạm các quy định về thuế Do đó, các doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt quy định pháp luật để tránh rủi ro và đảm bảo quyền lợi hợp pháp.
Vấn đề gian lận trong kê khai hóa đơn hiện nay đang trở thành thực tế khó giải quyết, gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Để khắc phục, cần tác động từ cả doanh nghiệp và khách hàng, nâng cao nhận thức của người dân về việc kê khai hóa đơn là vi phạm pháp luật Đồng thời, cần áp dụng các biện pháp xử phạt nghiêm khắc đối với các trường hợp gian lận, sử dụng truyền thông và kênh thu thập ý kiến để phát hiện sai phạm trong lĩnh vực kinh doanh xe máy một cách nhanh chóng.
Ngoài ra, nếu nhƣ những biện pháp trên không thể khắc phục đƣợc tình trạng
Cơ quan thuế nên xem xét áp dụng ấn định thuế đối với hoạt động kinh doanh xe máy, thay vì để doanh nghiệp tự kê khai như hiện nay Việc ấn định giá bán sẽ hợp lý hơn so với ấn định thuế TNDN Hàng tháng, các cơ sở kinh doanh phải kê khai số lượng xe ô tô và xe hai bánh gắn máy bán ra cùng với tờ khai thuế GTGT Dựa trên số liệu này, cơ quan thuế sẽ đối chiếu và xác định số lượng xe phải ấn định thuế dựa trên giá trị thị trường và mức thuế ấn định Như vậy, hóa đơn của doanh nghiệp sẽ không còn giá trị trong việc tính thuế, giúp ngăn chặn gian lận qua hóa đơn.
Trong một số ngành đặc thù, việc quản lý và giám sát cần được thực hiện chặt chẽ hơn, đặc biệt trong hoạt động xây dựng Các công trình được ký kết dựa trên kết quả đấu thầu, và giá xây dựng phải được bên giao thầu thanh toán theo tiến độ hợp đồng Số tiền ứng theo hợp đồng được coi là doanh thu của bên giao xây dựng và phải được kê khai, tính thuế và nộp thuế kịp thời, mà không nhất thiết phải có đầy đủ khối lượng hạng mục công trình hoàn thành bàn giao từng phần hay phiếu giá.
Bên nhận thầu phải xuất hóa đơn GTGT cho bên giao thầu theo quy định của 113 vốn công trình Các cơ quan có thẩm quyền khi duyệt hồ sơ khối lượng cần chú ý đến hóa đơn để đảm bảo tính hợp lệ và minh bạch trong quá trình thanh toán.
GTGT là một chứng từ bắt buộc giúp cơ quan thuế quản lý doanh thu của doanh nghiệp xây lắp Thời gian, tính chất và quy mô hoạt động xây dựng đang có nhiều thay đổi, việc bán thầu hay nhượng thầu trở nên phổ biến trong quá trình thi công Tuy nhiên, việc hạch toán doanh thu cho các hoạt động này vẫn chưa thống nhất, nhiều doanh nghiệp chỉ hạch toán phần gói thầu mà mình thi công mà không phản ánh doanh thu từ phần nhượng lại cho nhà thầu phụ Một số nhà thầu phụ thực hiện các gói thầu nhỏ cho rằng việc kê khai thuế GTGT, TNDN là trách nhiệm của nhà thầu chính, do đó không có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Giải pháp tăng cường quản lý chi phí được trừ là cần thiết để cải thiện tình hình này.
Quản lý chi phí được trừ là một thách thức phức tạp trong quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp NQD Tại huyện Đông Anh, công tác này vẫn gặp nhiều khó khăn và tồn tại Để cải thiện tình hình, cần áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả cho từng khoản chi phí hợp lý.
Để đảm bảo chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) hợp lý, doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ lưỡng các chứng từ hợp pháp chứng minh quyền sở hữu tài sản Cần xác định xem tài sản cố định có phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh hay không, và việc trích khấu hao có tuân thủ đúng quy định Ngoài ra, nguyên giá của tài sản cố định cũng phải phù hợp với giá thị trường tại thời điểm doanh nghiệp sở hữu tài sản, cùng với phương pháp trích khấu hao được áp dụng.
114 không trích khấu hao hay không, tài sản cố định có còn sử dụng nữa hay không…