Tính cấp thiết của đề tài
Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế - xã hội khó khăn gần đây Hoạt động kinh doanh kém hiệu quả do chi phí và lạm phát cao đã ảnh hưởng đến kết quả thu ngân sách Kể từ năm 2008, Việt Nam đã chịu tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu, dẫn đến việc Chính phủ ban hành nhiều chính sách ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, làm giảm đáng kể số thuế TNDN, khiến tỷ trọng thuế này trở nên không đáng kể so với tổng thu ngân sách từ doanh nghiệp.
Luật Quản lý thuế quy định cơ quan thuế thực hiện quản lý theo chức năng, trong khi người nộp thuế phải tự khai, tự nộp và chịu trách nhiệm về kê khai của mình Tuy nhiên, cơ chế “tự khai, tự nộp” đã dẫn đến tình trạng gian lận và trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, gây khó khăn trong việc phát hiện và làm giảm hiệu quả thu thuế TNDN Thực trạng này đang diễn ra đối với toàn ngành thuế, đặc biệt là Chi cục thuế huyện Đan Phượng.
Chi cục thuế huyện Đan Phượng, cùng với ngành thuế cả nước, có nhiệm vụ thu ngân sách tại địa bàn huyện, nơi có hơn 1.000 doanh nghiệp hoạt động Để thực hiện hiệu quả Luật quản lý thuế, ngăn chặn thất thu và xử lý vi phạm thuế, Chi cục đang nghiên cứu các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn này, tôi đã tiến hành nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội” cho luận văn tốt nghiệp của mình.
Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu
Bài viết này đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng trong những năm qua và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội trong thời gian tới.
Nhiệm vụ nghiên cứu
- Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận và thực tiễn cơ bản về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong giai đoạn từ năm 2011 đến 2014, Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội đã thực hiện nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, thực trạng công tác quản lý thuế còn gặp một số khó khăn, như việc thu thập thông tin và kiểm soát khai báo thuế của doanh nghiệp chưa được chặt chẽ Đánh giá tổng thể cho thấy cần cải thiện quy trình quản lý và tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp để nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội trong giai đoạn tới, cần đề xuất một số giải pháp như: tăng cường đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thuế, áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình quản lý thuế, cải thiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, cũng như tăng cường thanh tra, kiểm tra để phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm Việc thực hiện các giải pháp này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả thu ngân sách mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của doanh nghiệp trên địa bàn.
Câu hỏi nghiên cứu
1 Quản lý thuế TNDN là gì? Tại sao phải quản lý thuế TNDN ?
2 Tình hình quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng trong thời gian qua như thế nào?
3 Những yếu tố nào ảnh hưởng đến việc quản lý TNDN tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng?
4 Hoàn thiện quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng trong thời gian tới cần thực hiện những giải pháp nào?
Dự kiến những đóng góp của luận văn
Luận văn này giúp làm rõ lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường.
Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN tại huyện Đan Phượng, bài viết chỉ ra những kết quả đạt được, đồng thời nêu rõ các hạn chế và nguyên nhân của chúng Qua đó, cung cấp cơ sở thực tiễn để hoàn thiện công tác quản lý thuế tại địa phương này.
Để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại huyện Đan Phượng, cần đề xuất một số giải pháp khả thi nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp Việc tăng cường tuyên truyền, đào tạo về Luật thuế TNDN sẽ giúp các doanh nghiệp hiểu rõ nghĩa vụ và quyền lợi của mình Đồng thời, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sẽ nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong công tác thu thuế Cuối cùng, cần thiết lập cơ chế giám sát và kiểm tra thường xuyên để đảm bảo các doanh nghiệp tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật.
Kết cấu của luận văn
Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội
Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu
Lý luận chung về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp, được tính sau khi đã trừ đi các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và dịch vụ.
1.2.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu, trong đó người nộp thuế và người chịu thuế là một Điều này có nghĩa là không có sự chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang người khác.
Cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua thuế này, Nhà nước có khả năng điều chỉnh và định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp theo mục tiêu phát triển kinh tế.
1.2.1.3 Vai trò của thuế TNDN
Vai trò của thuế TNDN được thể hiện trên 3 khía cạnh sau:
Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước, áp dụng cho tất cả các cơ sở kinh doanh có thu nhập Sự gia tăng quy mô và hiệu quả kinh doanh trong bối cảnh tăng trưởng kinh tế sẽ góp phần tạo ra nguồn thu thuế TNDN ngày càng lớn cho ngân sách.
Thuế TNDN là công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội, được tính trên thu nhập còn lại sau khi trừ các khoản chi phí hợp lý Do đó, doanh nghiệp có thu nhập cao sẽ nộp thuế nhiều hơn, trong khi doanh nghiệp có thu nhập thấp nộp ít hơn, và doanh nghiệp không có thu nhập thì không phải nộp thuế Điều này góp phần tạo ra sự bình đẳng trong khả năng đóng góp ngân sách Nhà nước giữa các cơ sở kinh doanh.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp Nhà nước khuyến khích đầu tư và phát triển sản xuất Thông qua các chính sách thuế suất ưu đãi và chế độ miễn, giảm thuế, thuế TNDN góp phần đảm bảo cơ cấu kinh tế hợp lý theo định hướng của Nhà nước.
1.2.2 Nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.1 Người nộp thuế TNDN
Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế
1.2.2.2 Căn cứ tính thuế TNDN
Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất
Thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ chuyển từ các năm trước theo quy định.
Thu nhập được miễn thuế
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phí hợp lệ trong hoạt động sản xuất, kinh doanh, đồng thời bao gồm cả thu nhập khác, trong đó có thu nhập phát sinh từ nguồn ngoài Việt Nam.
= Doanh thu - Chi phí được trừ +
Các khoản thu nhập khác
Thuế suất thuế TNDN là 22% Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016
Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 20 tỷ đồng sẽ áp dụng thuế suất 20% Doanh thu để xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất này là doanh thu của năm trước liền kề.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, cũng như các tài nguyên quý hiếm khác, dao động từ 32% đến 50%, tùy thuộc vào từng dự án và cơ sở kinh doanh cụ thể.
1.2.2.3 Phương pháp tính thuế TNDN
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất
Thuế TNDN phải nộp được tính bằng công thức: Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự ở Việt Nam, doanh nghiệp có quyền trừ số thuế TNDN đã nộp, nhưng không vượt quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN.
1.2.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3.1 Khái niệm, mục tiêu và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Quản lý là quá trình tác động của người quản lý đến đối tượng quản lý để đạt được các mục tiêu đã đề ra Trong lĩnh vực thuế, quản lý thu thuế bao gồm việc tổ chức, giám sát và kiểm tra việc thực hiện các quy định của luật thuế, nhằm đảm bảo huy động đầy đủ các khoản thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật.
Quản lý thu thuế TNDN có những nét đặc thù riêng như sau:
Các cơ quan thuế từ Trung ương đến địa phương là chủ thể thực thi các giải pháp thu thuế, được Nhà nước giao trách nhiệm chính trong việc quản lý thu thuế Để đảm bảo hiệu quả trong công tác thu thuế, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các ban, ngành chức năng.
Các doanh nghiệp hoạt động kinh tế dưới sự quản lý của Luật Quản lý thuế và các Luật thuế phải tuân thủ các giải pháp thu thuế phức tạp và đa dạng Quá trình này không chỉ dựa vào các biện pháp hành chính cưỡng chế mà còn cần kết hợp tuyên truyền, giải thích và khuyến khích lợi ích vật chất lẫn tinh thần.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Phương pháp nghiên cứu
Để đạt được các mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu, luận văn đã áp dụng nhiều phương pháp chuyên ngành nhằm thu thập thông tin và dữ liệu cần thiết.
2.1.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu
Theo báo cáo tổng kết công tác thuế của Chi cục thuế huyện Đan Phượng, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng góp tỷ trọng lớn vào ngân sách Để nghiên cứu quản lý thuế TNDN tại huyện Đan Phượng, TP Hà Nội, tôi tập trung vào bốn loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã trong giai đoạn 2011-2014 Những loại hình này đại diện cho các doanh nghiệp trong huyện, hoạt động trong các lĩnh vực như sản xuất tiểu thủ công nghiệp, thương mại và dịch vụ.
2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu 2.1.2.1 Thu thập dữ liệu thứ cấp
Dữ liệu thứ cấp cho nghiên cứu này bao gồm tài liệu từ các cơ quan thống kê Trung ương, viện nghiên cứu, trường đại học, tạp chí chuyên ngành, báo chí và các báo cáo khoa học đã công bố Các tài liệu này bao gồm nghiên cứu trong và ngoài nước, cùng với các tài liệu từ các cơ quan của TP Hà Nội và huyện Đan Phượng, liên quan đến việc hoàn thiện quản lý thuế TNDN tại huyện Đan Phượng Chúng được thu thập chủ yếu từ Cục thống kê TP Hà Nội, Chi cục thống kê huyện Đan Phượng, Tổng cục Thuế, Cục thuế TP Hà Nội và Chi cục thuế huyện Đan Phượng, với đầy đủ trích dẫn.
Các số liệu điều tra được thu thập nhằm xác thực các đánh giá liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội.
2.1.2.2 Thu thập dữ liệu sơ cấp
Dữ liệu sơ cấp cho nghiên cứu này bao gồm tài liệu liên quan đến quản lý thuế TNDN, bao gồm đặc điểm doanh nghiệp, tình hình đăng ký kê khai thuế, nộp thuế, kiểm tra và thanh tra thuế, cùng với nợ đọng thuế.
Thu thập số liệu mới được thực hiện qua các phương pháp sau:
Khảo sát nhanh các doanh nghiệp nhằm thu thập thông tin về ảnh hưởng của các yếu tố nội tại và ngoại vi đến công tác kê khai và nộp thuế TNDN Kết hợp với quan sát thực tế và trao đổi chuyên môn với các đồng nghiệp có kinh nghiệm, bài viết đánh giá thực trạng quản lý Nhà nước về thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng Từ đó, đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế Đan Phượng, TP Hà Nội trong thời gian tới.
Trong quá trình phỏng vấn và khảo sát các doanh nghiệp, tôi đã kết hợp việc quan sát trực tiếp để ghi chép cụ thể về các thủ tục kê khai và đăng ký nộp thuế Điều này giúp tôi hiểu rõ hơn về những khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải trong việc kê khai và nộp thuế.
Tôi đã áp dụng phương pháp phỏng vấn sâu với ban Lãnh đạo và cán bộ công chức của Chi cục thuế huyện Đan Phượng, những người có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý thuế TNDN Phương pháp này giúp thu thập ý kiến đánh giá từ các chuyên gia, những người hiểu rõ vấn đề nghiên cứu, nhằm đề xuất các biện pháp khắc phục hiệu quả.
2.1.3 Phương pháp phân tích, xử lý thông tin 2.1.3.1 Phương pháp thống kê mô tả
Thống kê mô tả là một tập hợp các phương pháp đo lường và trình bày số liệu trong lĩnh vực kinh tế Các phương pháp này bao gồm việc tính toán giá trị trung bình, xác định giá trị nhỏ nhất và lớn nhất, cũng như phân tích tần suất xuất hiện của các đối tượng nghiên cứu.
Trong nghiên cứu này, tôi áp dụng các chỉ tiêu phân tích như số tuyệt đối, số tương đối và số bình quân để đánh giá mức độ thu thuế, kết quả thu thuế và cơ cấu các loại thuế đã thu.
Phương pháp so sánh bao gồm cả so sánh số tuyệt đối và số tương đối, nhằm đánh giá sự biến động trong kết quả quản lý thuế TNDN của Chi cục thuế huyện Đan Phượng qua các thời kỳ và khu vực khác nhau.
Phương pháp so sánh được áp dụng để đánh giá sự thực hiện chính sách thuế và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế, nhằm phân tích các đối tượng nộp thuế.
2.1.3.3 Phương pháp phân tích thông tin
Nghiên cứu sẽ sử dụng kết hợp cả phương pháp định tính và định lượng, với phương pháp định tính là chủ đạo và phân tích định lượng đóng vai trò hỗ trợ Một trong những hoạt động quan trọng của nghiên cứu này là tham vấn các chuyên gia về theo dõi, đánh giá và đánh giá tác động.
Dựa trên tài liệu thu thập, bài viết phân tích và so sánh để xác định những khó khăn, thuận lợi và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng.
Nghiên cứu này kết hợp so sánh các phương án thực hiện và tổng hợp kết quả để rút ra bài học kinh nghiệm, từ đó xây dựng các giải pháp chiến lược và thực tiễn cho công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng.
2.1.3.4 Phương pháp chuyên gia, hội thảo
Địa điểm và thời gian thực hiện nghiên cứu
- Địa điểm thực hiện nghiên cứu: quá trình thực hiện nghiên cứu đề tài được tiến hành trên địa bàn huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội
- Thời gian thực hiện nghiên cứu: đề tài được nghiên cứu trong giai đoạn từ năm 2011 đến 2014.
Các công cụ, phương pháp phân tích
- Phần mềm Excel được sử dụng để thống kê hệ thống dữ liệu khoa học và công nghệ tại các địa điểm nghiên cứu
- Các phần mềm, ứng dụng công tác quản lý thuế của ngành Thuế
Phương pháp phân tích và so sánh số liệu, dữ liệu là công cụ quan trọng để đánh giá hiệu quả quản lý thuế Qua việc này, chúng ta có thể xác định các nguyên nhân dẫn đến vấn đề và đề xuất các giải pháp cải thiện.
Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHỐ
Khái quát về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đan Phượng
3.1.1 Điều kiện tự nhiên Đan Phượng là huyện nằm ở phía Đông Bắc của thành phố Hà Nội Phía Bắc giáp với tỉnh Vĩnh Phúc ngăn cách bởi sông Hồng Phía Nam giáp huyện Hoài Đức Phía Tây giáp huyện Phúc Thọ Phía Đông giáp với huyện Từ Liêm Địa hình của huyện chủ yếu là đồng bằng châu thổ lại được bồi đắp phù sa màu mỡ của hệ thống Sông Hồng và sông Đáy có nhiều thuận lợi cho việc phát triển nông nghiệp,trước đây là vùng đầu nguồn của sông Nhuệ Đơn vị hành chính: 16 xã, thị trấn bao gồm: Thị trấn Phùng, các xã Song Phượng, Đan Phượng, Trung Châu, Thọ An, Thọ Xuân, Phương Đình, Đồng Tháp, Hồng Hà, Liên Trung, Thượng Mỗ, Hạ Mỗ, Liên Hồng, Tân Hội, Tân Lập, Liên Hà
3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội Đan Phượng là địa phương phát triển mạnh về công nghiệp, thương mại và dịch vụ, với tốc độ phát triển gần 30%/năm, tập trung vào các ngành chế biến lâm sản, thực phẩm, đồ uống, dệt may và sản xuất vật liệu xây dựng Để đẩy mạnh hơn nữa việc phát triển công nghiệp, Đan Phượng đã và đang tích cực triển khai xây dựng các cụm, điểm công nghiệp: cụm công nghiệp Tân Lập, cụm công nghiệp thị trấn Phùng, điểm công nghiệp Đan Phượng, Phương Đình, Liên Hà, Liên Trung, Tân Hội…
Hiện nay, trên địa bàn huyện Đan Phượng có khoảng 1.128 doanh nghiệp với đầy đủ các loại hình, trong đó doanh nghiệp ngoài quốc doanh là
Trên địa bàn, có khoảng 1.038 doanh nghiệp, chiếm khoảng 92% tổng số doanh nghiệp, trong khi các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác chỉ chiếm khoảng 8% Ngoài ra, còn có khoảng 2.331 hộ kinh doanh cá thể Số lượng hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp cổ phần và công ty TNHH hàng năm không ngừng gia tăng.
Biểu đồ 3.1: Cơ cấu thành phần doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đan
Khái quát chung về công tác quản lý thuế ở Chi cục thuế huyện Đan Phượng
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phượng)
3.2 Khái quát chung về công tác quản lý thuế ở Chi cục thuế huyện Đan Phượng
3.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Chi cục thuế Đan Phượng
Theo Nghị định 281/HĐBT ngày 7/8/1990 và thông tư số 38/TC/TCCB ngày 25/8/1990, Chi cục thuế huyện Đan Phượng là một phần của hệ thống thuế Nhà nước, chịu sự quản lý song trùng từ Cục thuế Hà Tây cũ (nay là Cục thuế thành phố Hà Nội) và Ủy ban nhân dân huyện Đan Phượng Hiện nay, theo Luật quản lý thuế mới, Chi cục thuế huyện Đan Phượng chỉ chịu sự quản lý của Cục thuế thành phố Hà Nội, trong khi Ủy ban nhân dân huyện phối hợp với Chi cục thuế trong công tác thu.
3.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục thuế Đan Phượng
Tính đến ngày 31/12/2014, Chi cục thuế huyện Đan Phượng có tổng cộng 64 cán bộ công chức, bao gồm Ban lãnh đạo và 08 đội thuế chuyên trách.
Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Đan Phượng gồm:
Chi cục trưởng chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ Chi cục, đồng thời trực tiếp điều hành Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ và bộ phận Kiểm tra nội bộ thuộc Đội THNVDT Ngoài ra, vị trí này còn quản lý các hoạt động liên quan đến kê khai kế toán thuế, tin học và kiểm toán nội bộ.
Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp các đội như Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Đội Ấn chỉ, Đội Trước bạ & Thu khác, cùng với bộ phận Tin học thuộc Đội THNVDT - Kê khai Kế toán thuế - Tin học & KTNB.
Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm quản lý Đội Kiểm tra thuế, Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, hai Đội thuế liên xã, phường, thị trấn và bộ phận quản lý hộ cá thể cùng bộ phận kê khai kế toán thuộc Đội THNVDT - Kê khai Kế toán thuế - Tin học & KTNB Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế thành phố Hà Nội về toàn bộ hoạt động của Chi cục thuế, trong khi các Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công.
Các đội thuế chức năng, nghiệp vụ:
Căn cứ Quyết định số 504/QĐ - TCT ngày 29/03/2010, Chi cục thuế huyện Đan Phượng đã tổ chức sắp xếp 08 đội chức năng phù hợp với quy mô, điều kiện nhân sự và chức năng quản lý của mình.
- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ (gồm: 01 đ/c Đội trưởng và 04 cán bộ công chức)
- Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Kiểm tra nội bộ (gồm: 01 đ/c Đội trưởng, 03 đ/c Phó Đội trưởng, 07 cán bộ công chức)
- Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (gồm: 01 đ/c Đội trưởng, 02 cán bộ)
- Đội Kiểm tra thuế (gồm: 01 đ/c Đội trưởng, 02 đ/c Phó Đội trưởng,
- Đội Trước bạ và thu khác (gồm: 01 đ/c Đội trưởng, 01 đ/c Phó Đội trưởng, 04 cán bộ công chức)
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ (gồm: 01 đ/c Đội trưởng, 09 cán bộ công chức)
- Đội thuế liên xã, phường Thị trấn Phùng (gồm: 01 đ/c Đội trưởng,
01 đ/c Phó Đội trưởng, 06 cán bộ công chức)
- Đội thuế liên xã, phường Liên Hà (gồm: 01 đ/c Phó Đội trưởng phụ trách đội, 07 cán bộ công chức)
Hiện nay, bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng được tổ chức theo mô hình chức năng, cùng với sự phối hợp của Tổng cục Thuế và các Cục thuế, Chi cục thuế trên toàn quốc.
Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức Chi cục thuế Đan Phượng
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội tuyên truyền
BP Ấn chỉ Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác Đội Hành chính - quản trị nhân sự
BP cưỡng chế nợ thuế
BP kế toán tài vụ Đội tổng hợp NVDT -
KK - Kế toán thuế - Tin học - KTNB Đội Kiểm tra thuế Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ
BP trước bạ nhà đất
BP trước bạ ôtô xe máy
QT nhân sự Đội thuế Liên
BP Kiểm tra nội bộ
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội tuyên truyền
BP Ấn chỉ Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác Đội Hành chính - quản trị nhân sự
BP cưỡng chế nợ thuế
BP kế toán tài vụ Đội tổng hợp NVDT -
KK - Kế toán thuế - Tin học - KTNB Đội Kiểm tra thuế Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ
BP trước bạ nhà đất
BP trước bạ ôtô xe máy
QT nhân sự Đội thuế Liên
BP Kiểm tra nội bộ
TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com
3.2.3 Tổng quan tình hình thu thuế tại chi cục thuế huyện Đan Phượng giai đoạn 2011 - 2014
3.2.4.1 Tình hình tổng thu ngân sách giai đoạn 2011-2014
Trong giai đoạn 2011-2013, Chi cục thuế Đan Phượng đã có những kết quả ấn tượng trong việc thu ngân sách Năm 2011, với dự toán pháp lệnh 497.89 tỷ đồng, đơn vị đã thu được 512.83 tỷ đồng, đạt 103% dự toán và tăng 1% so với năm 2010 Năm 2012, dự toán giảm xuống còn 306.82 tỷ đồng, nhưng Chi cục thuế vẫn thu được 309.89 tỷ đồng, đạt 101% dự toán và chỉ đạt 60% so với năm 2011 Đến năm 2013, với dự toán 284.040 tỷ đồng, Chi cục thuế Đan Phượng đã thu được 314.82 tỷ đồng, đạt 111% dự toán và 102% so với cùng kỳ năm trước.
Năm 2014, Chi cục thuế Đan Phượng được giao dự toán pháp lệnh là 294,36 tỷ đồng từ Cục thuế TP Hà Nội Đơn vị đã thực hiện thu ngân sách đạt 336,42 tỷ đồng, vượt 114% dự toán và tăng 107% so với cùng kỳ năm 2013.
Bảng 3.1: Số thu nộp NSNN từ năm 2011 - 2014 của Chi cục thuế huyện Đan Phượng ĐVT: triệu đồng
STT Năm Dự toán Thực hiện % so với dự toán
Nguồn: Báo cáo tổng kết cuối năm của Chi cục thuế Đan Phượng
Biểu đồ 3.2: Tỷ lệ thu ngân sách so với dự toán của Chi cục thuế huyện Đan Phượng từ năm 2011- 2014
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phượng)
Trong những năm qua, Chi cục thuế huyện Đan Phượng đã nỗ lực hoàn thành tốt dự toán từ Cục thuế TP Hà Nội Tuy nhiên, sự biến động phức tạp của nền kinh tế và những khó khăn trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đã ảnh hưởng đến kết quả này Thêm vào đó, các chính sách miễn, giảm, và gia hạn nộp thuế từ năm 2012 cũng đã làm giảm dự toán giao của Cục thuế và số thu của Chi cục thuế Đan Phượng.
3.2.4.2 Tình hình thu thuế TNDN giai đoạn 2011-2014
Trong những năm qua, Chi cục thuế huyện Đan Phượng đã nỗ lực hoàn thành và vượt chỉ tiêu thuế, đặc biệt là thuế TNDN Thuế TNDN luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách và có sự biến động hàng năm do ảnh hưởng của chính sách và nền kinh tế Để hiểu rõ hơn về tình hình quản lý thuế TNDN tại huyện Đan Phượng, cần nghiên cứu các nội dung quản lý cụ thể như quản lý người nộp thuế, căn cứ tính thuế, kê khai nộp thuế và công tác tuyên truyền.
Bảng 3.2: Tổng hợp thu thuế TNDN từ năm 2011-2014 của Chi cục thuế huyện Đan Phượng ĐVT: triệu đồng
Tỷ lệ (%) so với Dự toán
Tỷ lệ (%) so với Dự toán Cục giao
Tỷ lệ (%) so với Dự toán Cục giao Thực hiện
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phượng)
TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com
Biểu đồ 3.3: Tổng hợp tình hình thu thuế TNDN từ năm 2011-2014 của
Chi cục thuế huyện Đan Phượng
Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Đan Phượng
3.3.1 Công tác quản lý người nộp thuế Để thu được thuế thì cần phải quản lý đối tượng nộp thuế, do vậy công tác quản lý đối tượng nộp thuế là công việc đầu tiên trong cả quá trình quản lý thuế và có ý nghĩa quyết định đến số thu vào ngân sách Nhà nước Để quản lý người nộp thuế TNDN, cơ quan thuế cần phải nắm được tình hình đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, kết hợp đối chiếu kiểm tra thực tế với tài liệu kê khai của người nộp thuế, tiến hành phân loại doanh nghiệp lớn, vừa và nhỏ để có các biện pháp quản lý thích hợp
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp sẽ nhận mã số thuế khi được cấp giấy chứng nhận kinh doanh, và cơ quan cấp giấy chứng nhận sẽ chuyển hồ sơ đăng ký thuế sang cơ quan thuế Trong quá trình hoạt động, nếu có sự thay đổi, doanh nghiệp cần thực hiện khai báo bổ sung Đặc biệt, nếu doanh nghiệp di chuyển sang địa phương khác, mã số thuế vẫn được giữ nguyên.
Bảng 3.3: Tổng hợp các loại hình doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đan
STT Loại hình Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phượng) Biểu đồ 3.4: Loại hình doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đan Phượng từ
Theo dữ liệu từ Chi cục thuế huyện Đan Phượng, số lượng doanh nghiệp đăng ký mới đang gia tăng đáng kể, với mức tăng 50,2% trong năm 2014 so với năm 2011 Đặc biệt, loại hình công ty TNHH có tỷ lệ tăng trưởng nhanh nhất, chiếm 61,1% tổng số doanh nghiệp mới đăng ký.
Chi cục thuế huyện Đan Phượng hiện đang quản lý 1.128 doanh nghiệp đã được cấp đăng ký kinh doanh, nhằm theo dõi thông tin đăng ký thuế Qua việc phối hợp chặt chẽ với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh từ đầu, nhiều trường hợp có dấu hiệu không lành mạnh đã được phát hiện, như khai man địa chỉ, trụ sở và việc người đứng tên điều hành công ty thiếu năng lực, trách nhiệm dân sự và trình độ quản lý Điều này giúp triển khai các biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế và gian lận thuế hiệu quả.
Chi cục đã thực hiện rà soát doanh nghiệp hiệu quả, giúp nắm bắt chính xác số lượng doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động và chuyển địa điểm Từ đó, cơ quan đã triển khai các biện pháp ngăn chặn tiêu cực như chỉ đạo quyết toán thuế, thu hồi hóa đơn, thông báo về hóa đơn thất thoát, và thông báo tình trạng doanh nghiệp chuyển địa điểm hoặc không đến kê khai thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, Chi cục đã triển khai hệ thống ứng dụng và xây dựng cơ sở dữ liệu phục vụ thu thập, xử lý thông tin người nộp thuế Hệ thống ứng dụng bao gồm đăng ký và cấp mã số thuế (PIT), quản lý thuế (QLT, TMS), quản lý ấn chỉ (QLAC), quản lý hồ sơ (QHS), phân tích tình trạng thuế, quản lý nợ thuế (QTN), thanh tra kiểm tra (TTr), và báo cáo tài chính (BCTC) Tổng cục thuế và Cục thuế TP Hà Nội đã hỗ trợ Chi cục trong việc xây dựng hạ tầng truyền thông toàn ngành Việc ứng dụng công nghệ thông tin đã mang lại hiệu quả tích cực, góp phần tăng thu, cải tiến quy trình quản lý thuế và cung cấp thông tin thu - nộp thuế nhanh chóng, đồng thời tăng cường sự kiểm tra lẫn nhau giữa các bộ phận quản lý thu.
Bên cạnh những hiệu quả đạt được thì công tác quản lý người nộp thuế của Chi cục còn gặp khó khăn, hạn chế cần khắc phục là:
Số lượng doanh nghiệp lớn nhưng số cán bộ quản lý trực tiếp lại ít, dẫn đến việc kiểm tra hoạt động của doanh nghiệp không hiệu quả Thêm vào đó, địa hình phân bổ doanh nghiệp phức tạp cũng gây khó khăn cho công tác quản lý chuyên môn của các cán bộ.
Hiện nay, cán bộ quản lý thuế đang phải chịu áp lực công việc lớn, dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng và hiệu quả công tác quản lý thuế.
3.3.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuế
Trong quản lý căn cứ tính thuế, việc kiểm soát doanh thu, chi phí, định mức sử dụng lao động, vật tư và tài sản là rất quan trọng Cần áp dụng biện pháp phân tích và kiểm tra tại cơ quan thuế để kiểm soát việc khai thuế của doanh nghiệp, đồng thời lựa chọn hiệu quả đối tượng cần kiểm tra và thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế.
Kiểm tra tờ khai thuế TNDN quý và tờ khai quyết toán thuế năm là cần thiết để đảm bảo tính chính xác của các chỉ tiêu doanh số, chi phí được trừ, thuế suất áp dụng cũng như tỷ lệ giảm hoặc miễn thuế Việc đối chiếu các thông tin này với tình hình sản xuất kinh doanh và quy mô doanh nghiệp giúp xác định rõ ràng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chiến lược tài chính.
Kiểm soát hệ thống định mức kinh tế và kỹ thuật của doanh nghiệp là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai chi phí xác định thuế TNDN Việc phân tích và đối chiếu thông tin giúp giải quyết kịp thời các vướng mắc mà doanh nghiệp gặp phải trong quá trình thực hiện định mức này.
Kiểm tra và thanh tra tình hình khai thuế TNDN là cần thiết để đảm bảo việc chấp hành các định mức về chi phí Điều này giúp xác định độ chính xác của sổ sách kế toán và phát hiện các trường hợp kê khai thuế không chính xác.
Hằng năm, đội kiểm tra của Chi cục thuế thực hiện việc kiểm tra sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế TNDN Họ phân tích và đánh giá để lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế, từ đó lập danh sách các đối tượng cần kiểm tra.
Cơ sở kinh doanh không có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế như:
- Nộp hồ sơ khai thuế TNDN thường không đầy đủ các loại tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế
Việc khai thuế TNDN không chính xác với số thuế thực tế phải nộp dẫn đến việc phải điều chỉnh nhiều lần Mặc dù cơ quan thuế đã nhiều lần nhắc nhở, nhưng doanh nghiệp vẫn chậm khắc phục sai sót này.
Cơ quan thuế sẽ thực hiện kiểm tra tại trụ sở của cơ sở kinh doanh ít nhất ba lần trong một năm nếu có vi phạm liên quan đến hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý.
- Không nộp đầy đủ số thuế TNDN đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế
Có các dấu hiệu không bình thường về khai thuế so với quý trước hoặc năm trước:
Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng
3.4.1 Yếu tố khách quan a Hệ thống chính sách pháp luật thuế:
Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp là hoạt động thiết yếu trong đời sống kinh tế - xã hội Mọi hoạt động kinh tế và thu nhập của tổ chức, cá nhân đều liên quan đến quản lý thu thuế Sự phức tạp của các sắc thuế và thủ tục hành chính rườm rà có thể gây khó khăn cho người nộp thuế và công chức thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, cần có một môi trường xã hội và pháp lý đồng bộ, đặc biệt trong lĩnh vực thuế Ngành Thuế, đặc biệt là Chi cục thuế huyện Đan Phượng, cần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế theo hướng công bằng, minh bạch và hiệu quả, với các quy định chính sách rõ ràng, đơn giản và dễ thực hiện cho mọi đối tượng nộp thuế.
Để đảm bảo nghĩa vụ thuế và quyền lợi từ khoản thuế đã đóng, người nộp thuế (NNT) cần hiểu rõ về chính sách thuế, quy trình kê khai và nộp thuế Sự hiểu biết pháp luật về thuế sẽ nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ này Ngược lại, nếu NNT thiếu hiểu biết, họ có thể dễ dàng chấp nhận hành vi trốn thuế và gian lận, dẫn đến tình trạng này vẫn diễn ra phổ biến tại huyện Đan Phượng Việc trốn thuế không chỉ gây mất công bằng xã hội mà còn làm rối loạn quản lý thu thuế Do đó, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các ban ngành chức năng để giải quyết vấn đề này.
Trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức và cá nhân trong quản lý thu thuế chưa được quy định rõ ràng, dẫn đến thiếu sự phối hợp với cơ quan thuế Việc hợp tác với các cơ quan chức năng như Công an, Viện kiểm sát và Quản lý thị trường là cần thiết để chống buôn lậu, gian lận thương mại, hàng giả, trốn thuế và gian lận thuế, từ đó giúp phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Môi trường kinh tế và chính trị - xã hội đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, ảnh hưởng đến khả năng thu hút đầu tư và mở rộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Một môi trường thuận lợi không chỉ kích thích doanh nghiệp phát triển mà còn dẫn đến tăng trưởng lợi nhuận, từ đó gia tăng nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước Điều này tạo điều kiện cho cơ quan thuế thực hiện hiệu quả nhiệm vụ thu ngân sách tại địa phương.
3.4.2 Yếu tố chủ quan a Cơ cấu tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ công chức thuế:
Năng lực, trình độ và trách nhiệm của Chi cục thuế cùng cán bộ công chức thuế cần phải phù hợp với yêu cầu quản lý và nền kinh tế xã hội Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thu thuế, nâng cao hiệu quả công tác thu ngân sách nhà nước.
- Tổ chức bộ máy tinh gọn, hiệu lực, hiệu quả, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận
Tuyên truyền giáo dục và hướng dẫn chính sách thuế cần phải nâng cao sự hiểu biết và tính tự giác của người nộp thuế (NNT) trong việc chấp hành các quy định thuế.
Cơ quan thuế cần phát huy chức năng, tổ chức và quyền hạn của mình để trở thành công cụ hiệu quả trong việc chống thất thu ngân sách Đồng thời, cơ quan này cũng phải thực hiện nhiệm vụ răn đe và ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế một cách nghiêm ngặt.
Cán bộ công chức thuế cần thường xuyên được đào tạo và bồi dưỡng để nâng cao trình độ chuyên môn, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Họ cũng phải trau dồi phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, đảm bảo sự công bằng giữa lợi ích của Nhà nước và người nộp thuế (NNT), trở thành bạn đồng hành tin cậy của NNT trong việc thực hiện các luật thuế Điều kiện vật chất và quy chế làm việc đóng vai trò quan trọng trong quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Một quy chế làm việc hợp lý và sự phối hợp tốt giữa các bộ phận chức năng sẽ nâng cao hiệu quả công việc Ngoài ra, điều kiện vật chất, bao gồm cơ sở vật chất và chế độ lương, thưởng hợp lý, sẽ khuyến khích cán bộ công chức hoàn thành nhiệm vụ tốt hơn.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
Bối cảnh phát triển kinh tế - xã hội huyện Đan Phượng trong thời gian tới có ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Huyện Đan Phượng đang hướng tới phát triển kinh tế chủ yếu trong lĩnh vực thương mại dịch vụ, tiểu thủ công nghiệp và xây dựng đến năm 2020, với tầm nhìn đến năm 2030 Kế hoạch bao gồm phát triển nông nghiệp ven đô và xây dựng các đô thị mới cùng với các trung tâm văn hóa, thương mại, tài chính theo quy hoạch chung của Thủ đô Huyện cũng sẽ hoàn thiện hệ thống hạ tầng đồng bộ, kết nối với khu vực nội đô, nhằm khẳng định vai trò trong hệ thống đô thị trung tâm và vành đai xanh của thành phố Nằm trong khu vực mở rộng phía Nam sông Hồng, Đan Phượng sẽ phát triển các khu đô thị mới và trung tâm văn hóa, thương mại, tài chính cấp vùng và quốc gia, được bảo vệ bởi vùng đệm vành đai xanh sông Nhuệ.
Quan điểm, mục tiêu hoàn thiện thuế TNDN trong thời gian tới
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ và công bằng, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp, là cần thiết để phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Chính sách thuế cần có mức động viên hợp lý nhằm thúc đẩy sản xuất trong nước và đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế vĩ mô của Đảng và Nhà nước.
Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại và hiệu quả cần tập trung vào ba nền tảng chính: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản và khoa học, cùng với nguồn nhân lực chất lượng và liêm chính Đồng thời, việc ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết và tự động hóa cao cũng là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, phí và lệ phí, đảm bảo tính thống nhất, minh bạch và dễ thực hiện.
4.2.2 Mục tiêu Một là, cải cách chính sách thuế:
Xây dựng và thực hiện chính sách huy động từ thuế, phí và lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất và tăng khả năng cạnh tranh của hàng hóa, dịch vụ trong nước Chính sách này khuyến khích xuất khẩu và đầu tư, đặc biệt là đầu tư ứng dụng công nghệ cao vào các vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đồng thời, nó cũng thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm và đảm bảo tăng trưởng kinh tế cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, đồng thời đáp ứng nhu cầu chi tiêu hợp lý của ngân sách Nhà nước.
Hệ thống chính sách thuế, phí và lệ phí đã được điều chỉnh để phù hợp với sự phát triển kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, nhằm tích cực tham gia hội nhập kinh tế quốc tế và bảo vệ lợi ích quốc gia Chính sách này cũng khuyến khích thu hút đầu tư từ các thành phần kinh tế trong nước và đầu tư nước ngoài vào Việt Nam, đồng thời bảo hộ hợp lý, có chọn lọc và có thời hạn các sản phẩm, hàng hóa sản xuất trong nước, phù hợp với các cam kết và thông lệ quốc tế.
Hệ thống chính sách thuế cần được xây dựng và hoàn thiện để đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng và dễ hiểu, dễ thực hiện Mục tiêu là mở rộng cơ sở thuế nhằm phát triển nguồn thu, bao quát các nguồn thu mới và cơ cấu lại để tăng tỷ lệ nguồn thu nội địa (không bao gồm thu từ dầu thô) đạt trên 70% tổng thu ngân sách Nhà nước vào năm 2015 và trên 80% vào năm 2020.
Giai đoạn 2011 - 2015: tỷ lệ huy động thu ngân sách Nhà nước khoảng
Tỷ lệ động viên từ thuế, phí và lệ phí chiếm khoảng 22 - 23% GDP, với tổng thu ngân sách đạt từ 23 - 24% GDP Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm của số thu thuế, phí và lệ phí dao động từ 16% - 18%.
Giai đoạn 2016 - 2020, tỷ lệ huy động thu ngân sách Nhà nước và tỷ lệ động viên từ thuế, phí và lệ phí trên GDP được duy trì ở mức hợp lý Mục tiêu là giảm mức động viên thuế trên mỗi đơn vị hàng hóa, dịch vụ nhằm khuyến khích cạnh tranh và tích tụ vốn cho sản xuất kinh doanh.
Hai là, cải cách quản lý thuế:
Hiện đại hóa công tác quản lý thuế là cần thiết nhằm cải thiện phương pháp quản lý và thủ tục hành chính theo chuẩn mực quốc tế Điều này bao gồm việc nâng cao hiệu quả bộ máy tổ chức và đội ngũ cán bộ, hoàn thiện cơ sở vật chất và trang thiết bị Đồng thời, cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế (NNT), cũng như nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra và giám sát tuân thủ pháp luật của NNT Việc cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin và đẩy mạnh kê khai, nộp thuế điện tử sẽ góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế Mục tiêu là đưa Việt Nam vào nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á về mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020, với các chỉ tiêu cụ thể được đề ra cho công tác quản lý thuế.
- Giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế để phấn đấu đến năm
2015 là một trong sáu nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á được xếp hạng có mức độ thuận lợi về thuế
Đến năm 2015, ít nhất 90% doanh nghiệp sẽ sử dụng dịch vụ thuế điện tử và 90% doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế cùng khai thuế qua internet Bên cạnh đó, 70% người nộp thuế sẽ hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp.
Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp cần đạt tối thiểu 90% so với tổng số tờ khai phải nộp, trong khi tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn yêu cầu đạt ít nhất 85% Đồng thời, tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm của cơ quan thuế cũng phải đạt tối thiểu 95%.
Đến năm 2020, thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế tại Việt Nam được xếp hạng là một trong bốn nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á về mức độ thuận lợi trong lĩnh vực thuế.
Đến năm 2020, mục tiêu đặt ra là có tối thiểu 95% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử và 95% doanh nghiệp thực hiện đăng ký cũng như khai thuế qua mạng internet Đồng thời, 80% người nộp thuế (NNT) sẽ hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp.
Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu đạt 95%, trong khi tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn cũng cần đạt ít nhất 95% Đặc biệt, 100% tờ khai thuế sẽ được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế.
4.3 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng trong thời gian tới
Trong những năm gần đây, Chi cục thuế đã gặp nhiều khó khăn trong việc thu thuế do tình hình kinh tế phức tạp, lạm phát và giá cả tăng cao, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của các tổ chức và cá nhân Nhiều người nộp thuế chưa hiểu rõ các chính sách thuế, trong khi một số đối tượng chây ì, trốn thuế, không thực hiện nghiêm nghĩa vụ nộp thuế Công tác thu thuế đối mặt với nhiều vướng mắc, và bên cạnh đó, Nhà nước cũng đang thực hiện các chính sách miễn, giảm, giãn thuế cho các doanh nghiệp gặp khó khăn Những yếu tố này đã tác động không nhỏ đến công tác thu thuế, đặc biệt là thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện.
Mặc dù tiềm lực kinh tế lớn, thu ngân sách vẫn chưa tương xứng, dẫn đến tình trạng thất thu và nợ đọng thuế ở một số lĩnh vực Sự phối hợp giữa các ngành chức năng và cơ quan quản lý thu chưa thường xuyên và chặt chẽ, đồng thời việc quản lý và khai thác nguồn thu từ tài nguyên, đất đai chưa được chú trọng, làm giảm nghĩa vụ với Nhà nước Hơn nữa, tình trạng đầu cơ, buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế và lậu thuế vẫn diễn ra dưới nhiều hình thức và ngày càng phức tạp.
Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng
Trong những năm gần đây, thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát các hoạt động kinh tế Tại huyện Đan Phượng, việc tăng cường quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp, là rất cần thiết để nâng cao nguồn thu và đáp ứng nhu cầu chi cho phát triển kinh tế Điều này không chỉ thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế mà còn huy động mọi nguồn lực cho sự phát triển chung của đất nước và huyện Đan Phượng.
Để đạt được mục tiêu duy trì nguồn thu ngân sách, cần hạn chế thất thu và cải thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp theo đúng pháp luật Việc này sẽ góp phần giảm thiểu các biểu hiện tiêu cực Do đó, cần thực hiện đồng bộ các giải pháp sau đây.
4.4.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Trong bối cảnh hiện nay, sai phạm về khai thuế, tính thuế và nộp thuế, đặc biệt là thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, vẫn còn phổ biến Nguyên nhân chính là do doanh nghiệp chưa hiểu rõ nghĩa vụ và quyền lợi liên quan đến thuế, cũng như các chính sách và quy định về kê khai nộp thuế Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế của cơ quan thuế còn yếu kém, thông tin cung cấp không đầy đủ, dẫn đến nhận thức hạn chế về thuế Do đó, cần tăng cường công tác tuyên truyền chính sách thuế, giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời các quy định và xây dựng ý thức chấp hành nghiêm túc Chi cục thuế huyện Đan Phượng cần xem trọng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, biến đây thành một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong quản lý thuế.
- Giúp NNT nắm vững chính sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, trên cơ sở đó thực hiện việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN
- Tạo điều kiện để NNT tự khai, tự tính, tự nộp, giảm dần những sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải
Xây dựng mạng lưới thông tin và tuyên truyền thuế rộng rãi trên các phương tiện hiện đại và miễn phí nhằm phục vụ tốt nhất cho người nộp thuế và cộng đồng Điều này tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế.
Để xây dựng mối quan hệ thân thiện và thường xuyên giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp, cần tăng cường các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục thuế Việc giải đáp các vướng mắc của người nộp thuế có thể được thực hiện trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế, thông qua bộ phận tiếp dân, đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, bộ phận một cửa, qua điện thoại hoặc bằng văn bản.
Tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần đổi mới cả nội dung và hình thức
Nội dung tuyên truyền cần tập trung vào việc phổ biến tài liệu hướng dẫn và giải thích ý nghĩa các quy định về thuế và quản lý thuế cho 100% người nộp thuế thuộc Chi cục thuế quản lý Để người nộp thuế nắm vững và hiểu rõ các quy định pháp luật về thuế, cần mở rộng các dịch vụ hỗ trợ pháp luật về thuế Đồng thời, cần tăng cường cung cấp các dịch vụ thuế đa dạng với nhiều nội dung khác nhau.
- Hướng dẫn, giải thích nội dung các luật thuế, giúp NNT cập nhật nhanh những sửa đổi, bổ sung trong chính sách thuế để thực hiện cho đúng
- Hướng dẫn về cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế
Bài viết này giải đáp các thắc mắc của người nộp thuế (NNT) liên quan đến việc thực hiện quy định thuế, bao gồm cách sử dụng hóa đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách, xác định doanh thu, doanh thu tính thuế và chi phí được trừ.
- Cung cấp những thông tin liên quan: như doanh nghiệp không còn hoạt động, bỏ trốn, các hóa đơn hết giá trị sử dụng
- Cung cấp các dịch vụ tư vấn khác về thuế và liên quan đến thuế
Trong thời gian tới, Chi cục cần tiếp tục phối hợp với Ban tuyên giáo để tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục và phổ biến pháp luật về thuế Việc này sẽ được thực hiện qua nhiều hình thức, đặc biệt là các phương tiện thông tin đại chúng như loa phát thanh tại xã, thị trấn, cùng với các hội nghị báo cáo viên và hội nghị chuyên đề Mục tiêu là giúp mọi người hiểu rõ trách nhiệm và nghĩa vụ của cơ quan thuế, người nộp thuế, cũng như các tổ chức và cá nhân trong xã hội.
Chúng tôi cung cấp văn bản pháp luật thuế và tờ rơi mô tả ngắn gọn về chính sách và thủ tục hành chính thuế Tại Chi cục thuế, chúng tôi tư vấn trực tiếp và giải đáp vướng mắc qua điện thoại, đồng thời tổ chức đối thoại về thuế TNDN Ngoài ra, chúng tôi sẽ đăng tải thông báo về các trường hợp nợ đọng thuế và vi phạm pháp luật trên hệ thống phát thanh huyện, đồng thời khen thưởng kịp thời những cá nhân thực hiện tốt chính sách thuế, nhằm khuyến khích người nộp thuế tự giác hơn trong việc kê khai và nộp thuế.
Để xây dựng đội ngũ cán bộ tuyên truyền thuế mạnh mẽ về số lượng và trình độ, cần thiết phải đào tạo bổ sung các kiến thức còn thiếu, bao gồm kỹ năng viết, kiến thức về thuế, và hiểu biết về kinh tế - tài chính.
4.4.2 Tăng cường quản lý tình trạng người nộp thuế
Để quản lý thuế TNDN hiệu quả, cần nắm rõ tình trạng hoạt động kinh doanh của người nộp thuế (NNT) Hiện nay, Chi cục thuế đã thực hiện quản lý chặt chẽ NNT, điều này cần được phát huy để tăng cường quản lý Cụ thể, thông qua kiểm tra tại doanh nghiệp, cần kịp thời nắm bắt các biến động như chuyển đổi ngành nghề, chuyển địa điểm kinh doanh, hoặc các trường hợp sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản Doanh nghiệp cần phải thực hiện đăng ký bổ sung thông tin, đặc biệt là những doanh nghiệp từ địa phương khác Đồng thời, cải cách thủ tục đăng ký thuế và hành chính về kê khai, nộp thuế là cần thiết để khuyến khích doanh nghiệp tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế Cuối cùng, việc xây dựng quy chế phối hợp và trao đổi thông tin giữa Sở Kế hoạch - Đầu tư, cơ quan công an và cơ quan thuế sẽ giúp nắm bắt thông tin nhanh chóng và chính xác về các doanh nghiệp mới thành lập.
Số lượng cán bộ thuế quản lý doanh nghiệp hạn chế dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế Để cải thiện tình hình, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa Đội kê khai - kế toán thuế và bộ phận tin học, đồng thời xem xét lại danh sách các đối tượng nộp thuế được giao cho đội quản lý Việc xác định các doanh nghiệp không hoạt động mà chưa thông báo với cơ quan thuế là cần thiết để có biện pháp đề nghị phù hợp.
Sở Kế hoạch - Đầu tư thực hiện thủ tục đóng mã số thuế và thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh Các doanh nghiệp di chuyển địa điểm mà không khai báo sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính và phải tuân thủ nghiêm ngặt pháp luật thuế Đối với các doanh nghiệp mới chuyển từ địa bàn khác về, cần nhanh chóng thực hiện thủ tục bàn giao để kịp thời nắm bắt thông tin doanh nghiệp.
4.4.3 Tăng cường thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế và tại trụ sở doanh nghiệp
4.4.3.1 Xây dựng và hoàn thiện cơ sở dữ liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra
Hiệu quả của kế hoạch kiểm tra người nộp thuế (NNT) phụ thuộc vào hệ thống thông tin NNT, do đó cần phải liên tục cập nhật, đầy đủ, kịp thời và chính xác cơ sở dữ liệu NNT với sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin hiện đại Đây là yếu tố quan trọng trong quá trình đánh giá rủi ro, cung cấp thông tin cần thiết để phân tích và xác định rủi ro, giúp ngành thuế có cái nhìn toàn diện về ngành và NNT Vì vậy, việc hoàn thiện xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành một cách đầy đủ và kịp thời là rất cần thiết.
NNT là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực [loại hình kinh doanh] với ngành nghề kinh doanh chính là [ngành nghề chính] Cơ cấu tổ chức của NNT được xây dựng hợp lý, đảm bảo hiệu quả hoạt động Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán [chế độ kế toán] và hình thức hạch toán [hình thức hạch toán] Vốn điều lệ của NNT đạt [vốn điều lệ] và hiện có [số lao động] lao động, góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội
4.5.1 Kiến nghị với Quốc Hội 4.5.1.1 Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Giảm mức thuế suất chung theo lộ trình hợp lý nhằm thu hút đầu tư và giảm gánh nặng cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng cường nguồn lực tài chính Điều này sẽ khuyến khích đổi mới thiết bị và đẩy mạnh đầu tư phát triển, từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế trong bối cảnh hội nhập sâu rộng với khu vực và thế giới Mục tiêu là thu hút nguồn đầu tư nước ngoài đồng thời đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Đơn giản hóa chính sách ưu đãi thuế với sự tập trung vào các lĩnh vực cụ thể, nhằm khuyến khích đầu tư vào công nghệ cao, nghiên cứu và phát triển Chính sách cũng cần đảm bảo ưu đãi theo vùng miền, nhằm tối ưu hóa hiệu quả phân bổ nguồn lực và thu hẹp khoảng cách chênh lệch giữa các vùng.
Cần bổ sung quy định để điều chỉnh các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong bối cảnh hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế Điều này bao gồm cơ chế thuế cho hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, và chính sách thuế thích hợp cho các tập đoàn kinh tế Ngoài ra, cần quy định rõ các loại thu nhập không được ưu đãi thuế và bổ sung quy định về thuế đối với các tổ chức hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận.
4.5.1.2 Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế
Đề xuất bổ sung chức năng điều tra hành chính về thuế nhằm tăng cường thẩm quyền cho cơ quan thuế trong việc thực thi nhiệm vụ chống lại các hành vi tội phạm thuế Việc này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo tính công bằng trong hệ thống thuế.
Sửa đổi biện pháp cưỡng chế thuế để nâng cao hiệu quả thực thi cho cơ quan quản lý thuế là cần thiết Hiện tại, biện pháp cưỡng chế chủ yếu dừng lại ở việc phong tỏa tài khoản ngân hàng, nhưng chỉ thu được một số ít trường hợp Các biện pháp như kê biên và phát mãi tài sản thường không khả thi do nhiều tài sản đã bị cầm cố hoặc thế chấp Bên cạnh đó, các biện pháp đình chỉ hóa đơn, thu hồi mã số thuế và giấy phép gặp khó khăn trong việc triển khai do không thực hiện được các biện pháp cưỡng chế trước đó theo quy định của Luật.
Bổ sung quy định phân cấp cho Bộ Tài chính và cơ quan thuế nhằm phù hợp với tình hình tài chính của doanh nghiệp Điều này đảm bảo khả năng thu nợ thuế hiệu quả, đồng thời tạo sự công bằng cho những doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ thuế nhưng gặp khó khăn tài chính tạm thời.
4.5.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
Đề nghị Bộ Tài chính hợp nhất các thông tư hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN thành một thông tư thống nhất, nhằm giúp người nộp thuế và cán bộ thuế dễ dàng tìm hiểu và thực hiện đúng quy định.
Một số quy trình quản lý hiện tại tạo ra nhiều công việc dư thừa và dễ dàng dẫn đến việc tăng biên chế Đề nghị Tổng cục nghiên cứu và thực hiện các biện pháp đơn giản hóa, giảm bớt các bước công việc không cần thiết.
- Cần thống nhất một số mẫu biểu vào một loại văn bản quy định thống nhất, tránh trường hợp một số hồ sơ lập theo nhiều dạng văn bản
- Tăng cường đào tạo đội ngũ cán bộ công chức, nhất là cán bộ làm công tác thanh tra, kểm tra
Đề xuất nâng cấp hạ tầng truyền thông giữa Cục Thuế và các Chi cục thuế, cũng như giữa cơ quan thuế với Kho bạc và Hải quan Đồng thời, cần triển khai đồng bộ các ứng dụng tin học nhằm phục vụ hiệu quả công tác quản lý thuế cho các Cục Thuế và Chi cục thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác của công chức thuế, cần hoàn thiện chính sách lương, thưởng và cải thiện điều kiện, môi trường làm việc Hiện tại, thu nhập và cơ hội phát triển nghề nghiệp của công chức thuế chưa được cải thiện hợp lý, dẫn đến khó khăn trong việc thu hút nhân tài Do đó, Chính phủ và Bộ Tài chính cần sớm triển khai các chính sách phù hợp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ công chức ngành thuế thực hiện tốt nhiệm vụ của mình.
4.5.3 Kiến nghị với Đảng Ủy, UBND huyện Đan Phượng
Xây dựng chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao năng lực cho các doanh nghiệp, từ đó gia tăng thu nhập cho người dân Điều này không chỉ giúp cải thiện đời sống của các tầng lớp dân cư mà còn tạo ra nguồn thu bền vững và ổn định cho ngân sách huyện.
Chỉ đạo các ban, ngành phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường sức mạnh tổng hợp cho việc thu ngân sách Cần xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác như Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Sở Tài nguyên Môi trường, và Quản lý thị trường để nâng cao hiệu quả công tác thu ngân sách.
Các ban ngành cần được chỉ đạo để tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý Cần xây dựng và ban hành quy chế khai thác cơ sở dữ liệu dùng chung, nhằm nâng cao hiệu quả cung cấp thông tin về người nộp thuế (NNT).