Giải pháp nâng cao chất lượng phân tích tài chính doanh nghiệp trong thẩm định tín dụng tại ngân hàng tmcp công thương việt nam chi nhánh đống đa,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN THỊ THÚY GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƢƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2015 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ THÚY GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS PHẠM THỊ HOA HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thúy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG CỦA NHTM VIỆT NAM 1.1 TÍN DỤNG VÀ THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG CỦA NHTM 1.1.1 Tín dụng ngân hàng 1.1.2 Thẩm định tín dụng cần thiết phải thẩm định tín dụng 1.1.3 Nội dung thẩm định tín dụng 1.2 PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG CỦA CÁC NHTM .9 1.2.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2 Vai trò phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng .10 1.2.3 Quy trình phân tích tài doanh nghiệp 13 1.2.3 Thông tin sử dụng phân tích tài doanh nghiệp 14 1.2.5 Các phương pháp phân tích tài doanh nghiệp .17 1.2.6 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 19 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG CỦA NHTM 29 1.3.1 Chất lượng phân tích tài doanh nghiệp NHTM 29 1.3.1 Nhân tố chủ quan 30 1.3.2 Nhân tố khách quan 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA .34 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA .34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 34 2.1.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh 36 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 41 2.2.1 Quy trình thẩm định tín dụng văn pháp lý có liên quan đến thẩm định tín dụng Vietinbank Đống Đa 41 2.2.2 Thông tin sử dụng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Vietinbank Đống Đa 43 2.2.3 Phương pháp phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Vietinbank Đống Đa 44 2.2.4 Nội dung phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Vietinbank Đống Đa 45 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA .56 2.3.1 Kết đạt .56 2.3.2 Tồn nguyên nhân 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƢƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA .67 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA VIETINBANK ĐỐNG ĐA TỪ NAY ĐẾN NĂM 2020 .67 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NHTM CP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 68 3.2.1 Tiếp tục hoàn thiện quy trình phân tích tài doanh nghiệp .68 3.2.2 Mở rộng nâng cao chất lượng thu thập thông tin .69 3.2.3 Xây dựng đào tạo đội ngũ phân tích tài doanh nghiệp chuyên sâu 70 3.2.4 Nâng cao trình độ phân tích, đánh giá chất lượng tài sản nợ, tài sản có tiêu tài 71 3.2.5 Nâng cao chất lượng phân tích dịng tiền 80 3.2.6 Triển khai rộng rãi việc sử dụng phương pháp DUPONT phân tích tài khách hàng doanh nghiệp .82 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM CAO CHẤT LƢỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NH TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA .84 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ tài ban ngành liên quan .84 3.3.2 Đối với NHNN Việt Nam .85 3.4.3 Đối với Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam .86 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 KẾT LUẬN CHUNG 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .89 PHỤ LỤC 01 91 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ/ cụm từ đầy đủ NHNN Ngân hàng nhà nước DN Doanh nghiệp NHTM Ngân hàng thương mại NHCT Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn HĐKD Hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TT Tỷ trọng ROA Tỷ suất sinh lời tài sản ROE Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu VCSH Vốn chủ sở hữu DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ PHỤ LỤC Tên bảng, sơ đồ, biểu đồ phụ lục TT I 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 Trang Bảng Nợ nhóm nợ xấu Vietinbank – Đống Đa Quy mô hoạt động kinh doanh lợi nhuận Vietinbank – Đống Đa Cơ cấu/ biến động tài sản, nguồn vốn Công ty CP Dược phẩm Mediplantex Nhóm tiêu cấu vốn địn bẩy tài Cơng ty CP Dược phẩm Mediplantex Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Dược phẩm Mediplantex Nhóm tiêu khả sinh lời Cơng ty CP Dược phẩm Mediplantex Nhóm tiêu khả tốn Cơng ty CP Dược phẩm Mediplantex 38 39 48 51 52 53 54 II Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức, quản lý Vietinbank – Đống Đa 34 2.2 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 44 III Biểu đồ 2.1 Cơ cấu dư nợ cho vay theo đối tượng khách hàng Vietinbank – Đống Đa 37 2.2 Cơ cấu dư nợ cho vay theo kỳ hạn Vietinbank – Đống Đa 37 IV Phụ lục 2.1 Báo cáo tài năm 2012, 2013, 2014 90 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thương mại (NHTM) loại hình DN đặc biệt, đóng vai trị quan trọng chu trình vận động liên tục tiền tệ Với việc kinh doanh sản phẩm, dịch vụ lĩnh vực tài chính, ngân hàng trở thành mắt xích quan trọng kinh tế, nơi cung cấp nguồn vốn hiệu cho chủ thể xã hội Vì vậy, ngân hàng nhận quan tâm sát từ nhiều phía: Chính phủ, nhà đầu tư, người vay vốn, người gửi tiền, … Tín dụng nghiệp vụ chính, đem lại nguồn thu chủ yếu cho ngân hàng Tín dụng an toàn hiệu sở để ngân hàng trì phát triển hoạt động kinh doanh đứng vững môi trường cạnh tranh gay gắt Tuy nhiên, đồng vốn ngân hàng sử dụng tất lĩnh vực, ngành nghề nên hoạt động cấp tín dụng phức tạp tiềm ẩn nhiều rủi ro Thẩm định tín dụng cơng cụ hữu hiệu giúp NHTM kiểm sốt hoạt động tín dụng, đảm bảo chất lượng dư nợ lành mạnh Thẩm định tín dụng nhằm đánh giá lực pháp lý, lực sản xuất kinh doanh, lực trả nợ khách hàng, đó, phân tích tài doanh nghiệp đóng vai trị đặc biệt quan trọng trở thành việc làm thiếu ngân hàng nào, …Với quy trình chi tiết, chặt chẽ kết hợp với phương pháp phân tích hệ thống số tài phù hợp điều kiện để nâng cao chất lượng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp, từ đưa định cấp tín dụng đắn, đem lại lợi nhuận cao cho ngân hàng Trải qua 25 năm phát triển trưởng thành, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – chi nhánh Đống Đa khẳng định vị hoạt động kinh doanh tiền tệ, cung cấp dịch vụ tài ngân hàng đa dạng đại đến tổ chức kinh tế, cá nhân Quy trình cấp tín dụng nói chung quy trình phân tích tài khách hàng doanh nghiệp nói riêng Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – chi nhánh Đống Đa thể chế hóa tương đối đầy đủ, chặt chẽ, đồng bộ, phù hợp với thực trạng khách hàng Tuy nhiên, trình triển khai thực vướng mắc định, chưa thực đáp ứng kỳ vọng nhà quản lý có tác động khơng tốt tới cơng tác quản trị ngân hàng Vì lí này, định lựa chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng NHTM CP Cơng thương Việt Nam – chi nhánh Đống Đa” cho luận văn với hy vọng đánh giá thực trạng triển khai chi nhánh NHCT Đống Đa, từ đưa giải pháp kiến nghị để nâng cao chất lượng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp nói riêng chất lượng thẩm định tín dụng nói chung chi nhánh Mục đích nghiên cứu luận văn Đề tài nghiên cứu sở lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp, rõ ảnh hưởng tác động đến công tác phân tích cần thiết phải nâng cao chất lượng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp thẩm định tín dụng NHTM Đề tài đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài khách hàng doanh nghiệp chi nhánh NHCT Đống Đa, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – chi nhánh Đống Đa Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống số phân tích tài hoạt động tài khách hàng doanh nghiệp, quy trình, phương pháp thực Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – chi nhánh Đống Đa Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác-Lênin; phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, so sánh kết hợp nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Những đóng góp Luận văn: Về mặt lý luận, luận văn hệ thống hoá lý thuyết phân tích tài doanh nghiệp hệ thống tiêu phân tích tài doanh nghiệp Về mặt nghiên cứu thực tiễn, luận văn khái quát quy trình, phương pháp phân tích tài phân tích thực trạng cơng tác phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – chi nhánh Đống Đa Về tính ứng dụng thực tiễn, luận văn xây dựng quy trình, phương pháp phân tích tài khách hàng doanh nghiệp phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý cho Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – chi 90 Công thức Dupont thường biểu diễn hai dạng, bao gồm dạng dạng mở rộng Tùy vào mục đích phân tích mà sử dụng dạng thức cho phù hợp Tuy nhiên, hai dạng bắt nguồn từ việc triển khai tiêu ROE (tỷ lệ lợi nhuận/vốn chủ sở hữu) Dupont triển khai dạng bản: Như vậy, qua khai triển tiêu ROE thấy tiêu cấu thành ba yếu tố Thứ tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu - yếu tố phản ánh trình độ quản lý doanh thu chi phí doanh nghiệp Thứ hai là, vịng quay tồn vốn (vòng quay tài sản) - yếu tố phản ánh trình độ khai thác sử dụng tài sản doanh nghiệp Thứ ba là, hệ số vốn/vốn chủ sở hữu (hệ số nợ) - yếu tố phản ánh trình độ quản trị tổ chức nguồn vốn cho hoạt động doanh nghiệp Để tăng ROE, tức tăng hiệu kinh doanh, doanh nghiệp có lựa chọn tăng ba yếu tố Một là, doanh nghiệp gia tăng khả cạnh tranh, nhằm nâng cao doanh thu đồng thời tiết giảm chi phí, nhằm gia tăng lợi nhuận rịng biên Hai là, doanh nghiệp nâng cao hiệu kinh doanh cách sử dụng tốt tài sản sẵn có mình, nhằm nâng cao vịng quay tài sản Hay nói cách dễ hiểu doanh nghiệp cần tạo nhiều doanh thu từ tài sản sẵn có Ba là, doanh nghiệp nâng cao hiệu kinh doanh cách nâng cao địn bẩy tài hay nói cách khác vay nợ thêm vốn để đầu tư Nếu mức lợi nhuận/tổng tài sản doanh nghiệp cao mức lãi suất cho vay việc vay tiền để đầu tư doanh nghiệp hiệu Khi áp dụng cơng thức Dupont vào phân tích, tiến hành so sánh tiêu ROE doanh nghiệp qua năm Sau phân tích xem tăng trưởng tụt giảm số qua năm bắt nguồn từ nguyên nhân nào, từ đưa nhận định dự đoán xu hướng ROE năm sau Khi nhận thấy tiêu ROE tăng vọt qua năm xuất phát từ việc doanh nghiệp sử dụng địn bẩy tài ngày tăng cán phân tích cần đưa câu hỏi xem liệu xu hướng có tiếp tục hay khơng? Lãi suất năm 91 tới có cho phép doanh nghiệp tiếp tục sử dụng chiến lược khơng? Khả tài doanh nghiệp có cịn đảm bảo an tồn khơng? Nếu gia tăng ROE đến từ việc gia tăng tỷ suất lợi nhuận doanh thu vịng quay tổng tài sản dấu hiệu tích cực Tuy nhiên cần phân tích sâu để thấy liệu tiết giảm chi phí doanh nghiệp tiếp tục diễn khơng bắt nguồn từ đâu? Doanh thu có tiếp tục tăng khơng với cấu sản phẩm doanh nghiệp tăng mức nào? Để trả lời câu hỏi triển khai ROE dạng thức mở rộng cách tiếp tục khai triển tiêu lợi nhuận sau thuế tổng vốn kinh doanh bình quân từ dạng thức Dupont triển khai dạng mở rộng: Dạng thức mở rộng công thức Dupont phân tích tương tự dạng thức song qua dạng thức nhìn sâu vào cấu lợi nhuận sau thuế doanh thu thông qua việc xem xét ảnh hưởng từ khoản lợi nhuận khác khoản lợi nhuận đến từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp Nhìn vào tiêu đánh giá mức tăng tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp đến từ đâu Nếu chủ yếu đến từ khoản lợi nhuận khác lý tài sản hay đến từ việc doanh nghiệp miễn giảm thuế tạm thời cần phải đánh giá lại hiệu hoạt động thật doanh nghiệp 92 Cũng vậy, nhân tố vịng quay tồn vốn đánh giá thơng qua sách đầu tư tài sản tốc độ quay vòng loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Nếu số vịng quay tồn vốn tăng lên tốc độ quay vòng loại tài sản ngắn hạn tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho tăng lên hồn tồn hợp lý Nhưng số vòng quay tổng vốn tăng lên thay đổi cấu đầu tư tài sản, điều phải đảm bảo phù hợp với lĩnh vực ngành nghề kinh doanh điều kiện cụ thể khác doanh nghiệp môi trường kinh doanh Như vậy, sở nhận diện nhân tố giúp cho cán phân tích tài đánh giá xác nhân tố cấu thành tác động đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ tư vấn cho chủ doanh nghiệp biện pháp khai thác yếu tố tiềm để tăng tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu, góp phần làm tăng hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH ĐỐNG ĐA 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài ban ngành liên quan - Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp hoạt động đa dạng, nhiều lĩnh vực, quy mơ khác nhau, trình độ tổ chức, quản lý khác Trong điều kiện thực tế nước ta nay, tỷ trọng doanh nghiệp lớn, có lực sản xuất kinh doanh thực sự, chủ động chấp hành đầy đủ, nghiêm túc quy định nhà nước văn pháp lý quản lý kế toán tài khơng nhiều Hầu hết doanh nghiệp hoạt động với quy mô nhỏ, phân tán, lực quản lý điều hành không cao, khả tự chủ tài thấp, chủ yếu trơng chờ vào nguồn tài trợ từ NHTM đối tác kinh doanh; khơng trọng đến cơng tác kế tốn quản lư tài Để đối phó với quan quản lý nhà nước tổ chức tín dụng, doanh nghiệp thường lập BCTC dạng hình thức cố tình làm sai lệch số liệu để giảm thuế để đáp ứng yêu cầu NHTM Trong đó, quy định kế tốn, quản lý tài cịn có bất cập, chưa thống dẫn đến tình trạng BCTC doanh nghiệp có độ tin cậy thấp phổ biến Điều gây khó khăn cho NHTM q trình phân tích, đánh giá lực tài khách hàng Do vậy, Chính phủ Bộ tài cần quy định hệ thống kế toán đồng bộ, thống nhất, chặt chẽ, ban hành sắc lệnh kèm với chế tài bắt 93 buộc để doanh nghiệp (kể doanh nghiệp nhỏ) áp dụng cách thống đồng chế độ kế tốn, thống kê, thơng tin báo cáo chế độ kế toán trung thực, đầy đủ định kỳ phải cơng khai tốn doanh nghiệp Việc kiểm toán tốt cho doanh nghiệp ngân hàng q trình phân tích tín dụng, tạo cho hai bên tôn trọng tin tưởng lẫn nhau, nên bổ sung thêm đối tượng bắt buộc phải kiểm toán BCTC Với quy định chặt chẽ này, BCTC DN phản ánh tình hình thực tế đồng thời việc thu thập thông tin ngân hàng tiến hành thuận lợi xác hơn, qua giúp ngân hàng thu thập nguồn thơng tin có chất lượng để phục vụ cho q trình tích tài khách hàng doanh nghiệp - Các quan quản lý nhà nước cần xây dựng, củng cố hoàn thiện hoàn thiện hệ thống báo cáo thống kê để cập nhật lưu trữ liệu chế, sách hành; tình hình chấp hành quy định pháp luật DN Hiện nay, ngân hàng có nhiều nguồn thơng tin phục vụ cho q trình phân tích tín dụng, nhiên nguồn thơng tin có độ tin cậy cao thiếu Trước mắt, Bộ, Ngành, tổ chức Phịng thương mại cơng nghiệp Việt Nam nên thành lập thêm công ty tư vấn hay trung tâm thông tin kinh tế để cung cấp thơng tin, giúp cho q trình thu thập thơng tin ngân hàng dễ đảm bảo tính xác thực Chính phủ cần đạo Bộ, Ngành, nghiên cứu, thành lập tổ chức, công ty chuyên thu thập thông tin, công ty tư vấn chuyên mua bán thông tin doanh nghiệp, xếp hạng doanh nghiệp 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước - Ngân hàng Nhà nước quan trực tiếp quản lý NHTM cần phải có biện pháp hỗ trợ thơng tin cho hoạt động tín dụng NHTM để hạn chế rủi ro mối quan hệ với doanh nghiệp, đảm bảo hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn hiệu Việc đời Trung tâm thơng tin tín dụng ngân hàng (CIC) tỏ rõ vai trị tích cực NHNN việc bổ sung thêm kênh thông tin, phần cải thiện tình trạng thiếu hụt thơng tin tín dụng NHTM Để nâng cao chất lượng hoạt động CIC, NHNN cần có hướng hoàn thiện, nâng cấp, đầu tư vào nguồn nhân lực, cơng nghệ, bước hồn thiện mơ hình tổ chức, hoạt động, xây dựng hành lang pháp lý thu thập, xử lý cung cấp thơng tin tín dụng Để Trung tâm thơng tin tín dụng hoạt động hiệu quả, NHNN cần xây dựng văn quy định cụ thể tác nghiệp nguồn cung 94 cấp thông tin, người sử dụng thông tin, tiêu thu thập, tiêu thức phân tích, đánh giá để chuẩn hóa mở rộng phạm vi thu thập, cung cấp thơng tin - Với vai trị quan chủ quản, NHNN cần thiết phải tạo sân chơi bình đẳng cho NHTM, xây dựng khung pháp lý hồn chỉnh, khuyến khích NHTM tham gia tạo lành mạnh hệ thống tài ngân hàng Đồng thời, NHNN cần thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, hội thảo, hội nghị cho cán ngành ngân hàng để trao đổi, tăng cường hiểu biết hợp tác lẫn 3.3.3 Đối với Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam cần thành lập phận phân tích tình hình kinh tế xã hội, phân tích ngành kinh tế thông báo kịp thời cho Chi nhánh thông tin diễn biến kinh tế, điều chỉnh chế sách có liên quan đến nghiệp vụ tín dụng nói chung phân tích tài doanh nghiệp nói riêng Nghiên cứu ban hành quy định mới, bổ sung quy định, quy trình phân tích tài doanh nghiệp ban hành cách thường xuyên để đảm bảo quy định cập nhật phù hợp với thay đổi, bổ sung từ Luật kế toán, chuẩn mực kế toán quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Đây vấn đề quan trọng hỗ trợ cho chi nhánh toàn hệ thống nâng cao chất lượng, hiệu phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Bên cạnh đó, cần nâng cao hiệu hoạt động Phòng, Ban chức để đảm bảo tư vấn hỗ trợ cho Chi nhánh trình phân tích, đánh giá khách hàng Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán tín dụng hàng năm nhằm bổ sung, nâng cao kiến thức, trình độ chun mơn cho cán giúp cán cập nhật quy định thay đổi chế, sách, mơi trường kinh doanh Đồng thời, quy định tuyển dụng cần hướng tới người có lực, nhiệt tình để đào tạo xây dựng lớp cán tương lai có tầm nhìn có tư mẻ - Để nâng cao chất lượng phân tích doanh nghiệp, NHCT cần chủ động tự đưa hệ thống tiêu làm chuẩn mực so sánh dựa vào kinh nghiệm thực tế có bên cạnh hỗ trợ từ quan hữu quan, từ ngân hàng khác… giúp cho việc đánh giá vị trí doanh nghiệp ngành xác KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở vấn đề lý luận chung chương 1, dựa vào nội dung văn đạo Ngân hàng Nhà Nước, Ngân hàng TMCP Công thương Việt 95 Nam; xuất phát từ thực trạng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng Vietinbank – Đống Đa thời gian qua từ yêu cầu nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp, chương nêu giải pháp nghiệp vụ, tổ chức cán bộ, đồng thời đề xuất kiến nghị với Chính phủ, Ngân hàng Nhà Nước, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam để tạo điều kiện thuận lợi pháp lí, chế nguồn lực cho Vietinbank - Đống Đa làm tốt cơng tác phân tích tài doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu hoạt động tín dụng thời gian tới 96 KẾT LUẬN CHUNG Trước biến động khó lường kinh tế trong nước giới năm gần đây, lĩnh vực Tài - Ngân hàng gặp phải khó khăn, thách thức khơng nhỏ Hàng loạt cố kinh doanh tiền tệ nảy sinh như: khoản yếu kém, nợ xấu tăng cao, lợi nhuận giảm sút, Các NHTM thực bước vào cạnh tranh khốc liệt, phải tự hoàn thiện, nâng cao chất lượng tồn diện để tồn phát triển Tín dụng hoạt động kinh doanh chính, mang lại nguồn thu chủ yếu cho NHTM Việt Nam, đồng thời hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì thế, trước định cấp tín dụng, Ngân hàng ln phải cân nhắc kỹ lưỡng, ước lượng khả rủi ro sinh lời Thẩm định tín dụng, phân tích tài khách hàng doanh nghiệp theo quy trình nghiệp vụ nghiêm ngặt, mang tính khoa học cao điều kiện tiên giúp NHTM lựa chọn khách hàng, phát triển hoạt động kinh doanh an toàn hạn chế rủi ro Để tín dụng hồn thành chức góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng đặt yêu cầu cấp thiết NHTM Với mục đích tìm biện pháp để hoạt động tín dụng tăng trưởng bền vững, luận văn: “Giải pháp nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng Ngân hàng thương mại Cổ phần Cơng thương Việt Nam Chi nhánh Đống Đa” cố gắng giải vấn đề lý luận thực tiễn cấp thiết Luận văn hệ thống hóa nội dung phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng NHTM; luận giải, chứng minh đánh giá thực trạng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng Vietinbank - Đống đa từ 2012 đến nay, rõ kết đạt được, hạn chế, nguyên nhân hạn chế phân tích tài khách hàng doanh nghiệp Chi nhánh Trên sở đó, luận văn đề xuất hệ thống giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp thẩm định tín dụng từ đến năm 2020 năm 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo BCTC lập, đọc, kiểm tra, phân tích BCTC, NXB Tài Chính PGS.TS Lưu Thị Hương (2005), Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội TS Nguyễn Minh Kiều (2006), Tín dụng thẩm định tín dụng ngân hàng, NXB Tài TS Ngơ Kim Phượng (2009), Phân tích tài doanh nghiệp, NXB ĐHQG TPHCM PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Trang & Nguyễn Thị Liên Hoa (2007), Phân Tích Tài Chính, NXB Lao Động – Xã Hội Quản trị ngân hàng thương mại, NXB Tài Luật Kế tốn số 03/2003/QH11 Quốc hội thông qua ngày 17/6/2003 Chuẩn mực kế toán Việt Nam: - Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 ban hành công bố CMKT đợt - Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 ban hành công bố CMKT đợt - Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 ban hành công bố CMKT đợt - Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 ban hành công bố CMKT đợt - Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 ban hành công bố CMKT đợt (Thông tư hướng dẫn số 21/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006) Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 hướng dẫn thực 06 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 98 10 Thông tư số 21/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 hướng dẫn thực 04 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 11 Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 12 Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp 13 Thơng tư số 45/2013/QĐ-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 14 Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 15 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa 16 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp 99 Phụ lục 2.1: BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2012, 2013, 2014 MS BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2011 2012 2013 2014 248.519 256.335 267.978 310.807 5.821 12.361 13.999 19.616 5.821 12.361 13.999 19.616 112 Các khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tƣ tài 120 ngắn hạn - - - - - - - - 121 Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư 129 ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn 130 hạn - - - - - - - - 160.078 138.787 129.681 152.354 131 Phải thu khách hàng 156.492 135.136 125.747 150.052 132 Trả trước cho người bán 3.148 3.872 3.992 2.280 133 Phải thu nội ngắn hạn 937 - - - 134 Phải thu theo tiến độ kế hoạch - - - - 135 Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn 139 khó địi (*) - 279 442 521 (500) (500) (500) (500) 140 IV Hàng tồn kho 74.463 91.899 120.847 134.770 141 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn 149 kho (*) 80.030 92.636 121.340 135.452 (566) (737) (494) (682) 150 V Tài sản ngắn hạn khác 3.148 13.287 3.451 4.066 52 60 102 71 1.130 1.148 1.127 1.363 100 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tƣơng 110 đƣơng tiền 111 Tiền 151 Chi phí trả trước ngắn hạn 152 Thuế GTGT khấu trừ 154 Thuế khoản khác phải 100 thu Nhà nước - - 28 1.963 12.078 2.221 2.603 88.895 80.418 74.585 72.752 - - 75 154 - - - - - - - - 213 Phải thu dài hạn nội - - - - 218 Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó 219 đòi (*) - - 75 154 - - - - 220 II.Tài sản cố định 74.915 69.080 65.390 66.245 221 Tài sản cố định hữu hình 71.348 68.243 61.171 59.342 222 - Nguyên giá 114.563 118.553 117.050 122.977 223 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) (43.215) (50.309) (55.880) (63.635) 158 Tài sản ngắn hạn khác 200 B.TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài 210 hạn Phải thu dài hạn khách 211 hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực 212 thuộc 224 Tài sản cố định thuê tài - - 516 447 225 - Nguyên giá - - 516 551 226 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - (34) (103) 929 837 744 659 228 - Nguyên giá 1.116 1.116 1.081 1.081 229 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở 230 dang (187) (279) (337) (422) 2.638 - 2.959 5.796 240 III Bất động sản đầu tƣ - - - - 241 - Nguyên giá 242 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - - - 227 Tài sản cố định vơ hình 101 - - 100 100 100 100 - - - - - - - - 100 100 100 100 - - - - 260 V Tài sản dài hạn khác 13.880 11.238 9.020 7.253 261 Chi phí trả trước dài hạn - 11.238 9.020 7.253 262 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - - - - 13.880 - - - - - - - 270 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 337.405 336.752 342.563 384.559 300 C NỢ PHẢI TRẢ 233.007 232.969 237.093 276.019 310 I Nợ ngắn hạn 230.629 232.969 236.904 275.942 88.695 101.579 75.507 83.322 112.969 92.972 104.797 123.768 313 Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp 314 Nhà nước 3.207 1.527 3.377 3.765 3.115 4.031 6.594 8.268 315 Phải trả người lao động 1.508 2.422 5.390 10.346 316 Chi phí phải trả 3.531 14.331 24.999 28.622 - - - - - - - - IV Các khoản đầu tƣ tài 250 dài hạn 251 Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, 252 liên doanh 258 Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài 259 dài hạn (*) 268 Tài sản dài hạn khác 269 Lợi thương mại 311 Vay nợ ngắn hạn 312 Phải trả người bán 317 Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch 318 … 319 Các khoản phải trả, phải nộp 102 ngắn hạn khác 17.289 15.757 15.977 16.541 - - - - 313 349 262 1.309 2.378 - 189 77 331 Phải trả dài hạn người bán - - - - 332 Phải trả dài hạn nội - - - - 333 Phải trả dài hạn khác - - - - 2.205 - 189 77 335 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - - - 336 Dự phòng trợ cấp việc làm 173 - - - 337 Dự phòng phải trả dài hạn - - - - 338 Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học 339 công nghệ - - - - - - - - 400 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 104.398 103.783 105.470 108.540 410 I Vốn chủ sở hữu 103.638 103.187 105.124 108.399 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 50.241 62.801 62.801 62.801 412 Thặng dư vốn cổ phần 42.084 29.425 29.425 29.425 413 Vốn khác chủ sở hữu - - - - 414 Cổ phiếu quỹ (*) - - - - 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản - - - - 37 - - - 1.720 1.720 1.720 1.720 320 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 330 II Nợ dài hạn 334 Vay nợ dài hạn 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ dự phòng tài 103 2.952 2.952 2.952 2.952 - - - - 6.605 6.289 8.226 11.501 - - - - - - - - 760 596 347 141 - - - - 760 596 347 141 337.405 336.752 342.563 384.559 2011 2012 2013 2014 589.688 528.167 544.850 598.011 2.593 1.477 4.008 1.947 587.095 526.691 540.842 596.063 11 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 20 cung cấp dịch vụ 514.387 445.355 427.522 446.837 72.708 81.336 113.319 149.226 21 Doanh thu hoạt động tài 960 1.461 638 278 22 Chi phí tài 20.552 13.885 8.679 7.526 23 - Trong đó: Chi phí lãi vay 19.396 13.532 8.130 7.085 24 Chi phí bán hàng 30.432 40.596 65.330 96.454 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động 30 kinh doanh 15.861 22.047 28.625 31.329 6.823 6.268 11.323 14.195 428 242 196 809 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở 419 hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân 420 phối 421 Nguồn vốn đầu tư XDCB Quỹ hỗ trợ xếp doanh 422 nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ 430 khác 432 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành 439 TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN 440 VỐN BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 10 cung cấp dịch vụ 31 Thu nhập khác 32 Chi phí khác 104 44 202 424 414 384 40 (228) 396 40 Lợi nhuận khác Phần lãi/lỗ từ công ty liên 45 doanh liên kết Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 thuế - - - - 7.208 6.308 11.095 14.590 51 Chi phí thuế TNDN hành 1.815 1.595 2.878 3.287 - - - - 5.393 4.173 8.216 11.304 - - - - - - - - 2011 2012 2013 2014 7.426 38.506 13.516 (2.659) (5.151) (9.301) 1.812 (31.718) 1.404 6.579 1.638 5.619 5.821 12.361 13.999 12.361 13.999 19.616 52 Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 doanh nghiệp 61 Lợi ích cổ đơng thiểu số LNST thuộc cổ đông 62 công ty BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ Nguồn: Báo cáo tài kiểm tốn cơng ty CP Dược phẩm Mediplantex