Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan hải dương thực trạng và giải pháp,

T h v iệ n - H ọ c v iệ n N g â n H n g LV.002572 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐINH THỊ NGỌC TRINH QUẢN LÝ THU THUÉ XUẤT KHÂU, THUÉ NHẬP KHẤU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN HẢI DƯƠNG THựC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Mạnh Thắng HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG TÀM THÔNG TIN-THƯ VIỆN SS: 2ÃÍ.Ả Hà Nơi - năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thực hướng dẫn TS Phạm Mạnh Thắng Các số liệu trích dẫn sử dụng luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng đáng tin cậy Luận văn: "Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Hải Dương - Thực trạng giải pháp" đề tài nghiên cứu thân, chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Đinh Thị Ngọc Trinh 11 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC Sơ ĐỒ, BẢNG BIỂU V DANH MỤC CÁC CHỮ VIÉT TẮT vi LỜI MỞ ĐẰU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VÈ QUẢN LÝ THU THUÉ XUẤT KHẨU, THUÉ NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.1 Hoạt động ngoại thương xuất thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.3 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2 Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập 11 1.2.1 Nguyên tắc tính thuế xuất khẩu, thuế nhập 11 1.2.2 Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập 13 1.2.3 Căn tính thuế xuất khẩu, thuế nhập 13 1.3 Thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 15 1.3.1 Khái niệm thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 15 1.3.2 Quy trình thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 16 1.4 Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 17 1.4.1 Khái niệm quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 17 1.4.2 Nội dung quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập .18 1.4.3 Các nhân tổ ảnh hưởng tới quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 26 1.4.4 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 35 1.4.5 Tiêu chí đánh giá kết quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập .36 1.5.2 Bài học cho Việt Nam 40 KÉT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG TH ựC TRẠNG VÈ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUÉ XUẤT KHẢU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI c ụ c HẢI QUAN HẢI DƯƠNG 43 2.1 Khái quát Chi cục Hải quan Hải Dương 43 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Hải Dưcmg 47 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập 47 2.2.2 Quản lý kê khai thuế xuất khẩu, thuế nhập 51 2.2.3 Quản lý trình nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập 54 2.2.4 Quản lý thực thi chế độ miễn, giảm, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định pháp luật 74 2.2.6 Chế độ kế toán thuế Chi cục 79 2.3 Đánh giá chung trình quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Hải Dương 80 2.3.1 Ảnh hưởng nhân tố 80 2.3.2 Những kết đạt hạn chế quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Hải Dương 81 2.3.3 Nguyên nhân tồn mặt hạn chế quản lý thu thuế XK, nhập Chi cục Hải quan Hải Dương 86 KÉT LUẬN CHƯƠNG 94 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUÉ XUẤT KHẨU, THUÉ NHẬP KHẨU TẠI CHI c ụ c HẢI QUAN HẢI DƯƠNG 95 3.1 Mục tiêu quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Hải Dưoưg 95 3.2 Phương hưóưg đổi quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục hải quan Hải Dương 95 3.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Hải Dưoưg 97 3.3.1 Tăng cường cơng tác quản lí đối tượng nộp thuế nâng cao hiệu chế tự khai, tự nộp thuế 97 3.3.2 Tăng cường đổi trang thiết bị sở vật chất 98 3.3.3 Giải pháp xây dựng đội ngũ CBCC 98 IV 3.3.4 Tuyên truyền nâng cao nhận thức cho cá nhân, tô chức cộng đồng doanh nghiệp địa bàn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập pháp luật hải quan 99 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác chống buôn lậu, gian lận thưong mại quản lý rủi r o 100 3.3.6 Giải pháp kiểm soát chặt chẽ số thu nộp NSNN 101 3.3.7 Thực đẩy mạnh công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế 101 3.4 Một số điều kiện để thực giải pháp nâng cao hiệu công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Hải Drnmg 102 3.4.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật liên quan đến công tác thu thuê xuât khẩu, thuế nhập 102 3.4.2 Tăng cường phối hợp ngành, cấp có liên quan 103 3.4.3 Nâng cao vai trò đạo, điều hành cấp 105 3.4.4 Sự phối họp hợp tác doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế Hải quan 105 3.5 Kiến nghị số điều kiện, tiền đề 105 3.5.1 Kiến nghị với lãnh đạo Cục Hải quan Hải Phòng 105 3.5.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan 106 3.5.3 Kiến nghị với Bộ Tài 107 3.5.4 Kiến nghị đổi với doanh nghiệp 109 KÉT LUẬN CHƯƠNG 110 KÉT LUẬN 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 V D A N H M Ụ C S Đ Ò , B Ả N G B IỂ U Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thu thuế 16 Sơ đồ 1.2: Quy trình quản lý thuế Hải quan 18 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ quản lý khai thuế 20 Sơ đồ 1.4: Tiếp nhận khai báo thuế doanh nghiệp 21 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Hải quan Hải Dương 46 Bảng 2.1: Các doanh nghiệp thường xuyên làm thủ tục Chi cục Hải quan Hải Dương .49 Bảng 2.2: số tờ khai phân luồng 53 Bảng 2.3: số liệu truy thu thu thuế qua tham vấn giá .56 Bảng 2.4: Tổng kim ngạch XK, NK hàng hóa làm thủ tục thơng quan chi cục hải quan hải dương từ năm 2011 đến năm 2015 62 Bảng 2.5: Cơ cấu thu thuế hàng xuất khẩu, nhập Chi cục Hải quan Hải Dương giai đoạn 2012-6 tháng đầu năm 2016 64 Bảng 2.6: Kết công tác xác định trị giá 68 Bảng 2.7: số nợ thuế Chi cục từ năm 2012 đến tháng đầu năm 2016 70 Bảng 2.8: Kết việc hồn thuế, khơng thu thuế xuất nhập 76 Bảng 2.9: số vụ vi phạm số thu phạt vi phạm hành thuế Chi cục từ năm 2012 đến tháng đầu năm 2016 77 Biểu đồ 2.1: Các doanh nghiệp làm thủ tục Chi cục Hải quan Hải Dương .50 Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ số tờ khai phân luồng 53 Biểu đồ 2.3: Tổng kim ngạch XK, NK hàng hóa làm thủ tục thơng quan chi cục hải quan hải dương từ năm 2011 đến năm 2015 .62 Biểu đồ 2.4: Tổng số thu thuế Chi cục Hải quan Hải Dương từ năm 2012 đến tháng đầu năm 2016 64 Biểu đồ 2.5: Số nợ thuế từ năm 2012 đến tháng đầu năm 2016 71 Biểu đồ 2.6: Số hồn thuế, khơng thu thuế từ năm 2012-2015 76 Biểu đồ 2.6: Số vụ vi phạm hành thuế .78 VI DANH MỤC CÁC CHỬ VIẾT TẮT c /o Certificate of Origin CBCC Cán cơng chức CNH Cơng nghiệp hóa DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GATT General Agreement on Tariffs and Trade Hiệp định chung thuế quan mậu dịch GC Gia công GTGT Giá trị gia tăng HĐH Hiện đại hóa HQ Hải quan KBNN Kho bạc Nhà nước KSHQ Kiểm soát hải quan NK Nhập NSNN Ngân sách Nhà nước NSXXK Nhập sản xuất xuất QLRR Quản lý rủi ro SXXK Sản xuất xuất TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNTX Tạm nhập tái xuất WTO World trade organization XK Xuất XNK Xuất nhập WTO World Trade Organization - Tổ chức thương mại thể giới LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự phát triển mạnh mẽ kinh tê thê giới theo hướng tồn câu hóa làm cho quan hệ giao lưu kinh tê quôc gia ngày gia tăng Hoa chung với xu phát triển nên kinh tê thê giới, nên kinh tê Viẹt Nam năm qua không ngừng phát triển mạnh mẽ, thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước nhằm mục tiêu phát triển nhanh, bền vững đất nước Trong 10 năm qua (từ 2005-2015) kinh tế Việt Nam tăng trưởng liên tục tiếp tục xu hướng tăng trưởng ổn định năm gân Việc ký kêt hiẹp đinh song phương đa phương thương mại quốc tế năm qua làm cho nhiệm vụ ngành Hải quan ngày phức tạp, đặc biệt vân đê hen quan đến hàng rào kỹ thuật phi thuế quan, quản lý thuế hàng hóa xuất nhập (XNK) Việt Nam ký kết Hiệp định Thương mại song phương với Hoa Kỳ năm 2000, nhập WTO năm 2007, ký kết Hiệp định Thương mại tự khu vực song phương tích cực đàm phán nhập Cộng đông Kinh tế ASEAN (AEC) Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) năm 2015 Bên cạnh với phát triển vũ bão khoa học công nghệ, công nghệ thông tin truyền thông làm thay đổi phương thức hoạt động doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước có quan Hải quan Việc Việt Nam nhập Tổ chức thương mại giới (WTO) nhiều tổ chức khác khu vực tạo nhiều hội, điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế nước phát triển đồng thời chứa đựng khơng khó khăn thách thức cho phát triển kinh tế nói chung ngành Hải quan nói riêng mà lượng hàng hoá qua cửa khâu ngày cang tang, chung loại hàng hoá ngày phong phú, đa dạng nên cần phải tổ chức quản lý tốt hoạt động XNK thông qua biện pháp quản lý thuế hải quan Hoạt động thu thuế hải quan có vai trị quan trọng khơng góp phần vào nhiệm vụ tạo nguồn thu cho ngân sách mà công cụ để Nhà nước quản lý, điều tiết hàng hoá XNK Trước vấn đề nội phát triển kinh tê, đòi hỏi tât yêu khách quan phải cải cách, đại hóa thấy vai trò quan trọng hoạt động quản lý thu thuế vấn đề đặt phải tìm cách thức đổi mới, nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế XNK mà vân đảm bảo mục tiêu, sách Nhà nước Mặt khác, nước ta nước phát triển nên thuế hải quan vân nguồn thu quan họng Ngân sách Nhà nước, đồng thời công cụ quản lý, điều tiết tác động hở lại kinh tể để tạo điều kiện cho kinh tế ngày phát triển Do đó, cơng tác quản lý hiệu thuế XNK có tính cấp thiết nói riêng ngành hải quan vấn đề nói chung đơi với đât nước Chi cục Hải quan Hải Dưcmg đơn vị trực thuộc Cục Hải quan Hải Phòng, đời với chức quản lý hoạt động xuất nhập khâu, xuât nhập hàng hóa hên tỉnh Hải Dương Trong thời gian qua, Chi cục có đóng góp quan họng việc thúc đẩy phát hiển hoạt động XNK Tuy nhiên, công tác quản lý nhà nước (QLNN) thuế XNK nước ta bộc lộ số hạn chế như: hệ thống sách chế quản lý cịn nhiều bât cập, khơng theo kịp với phát triển hoạt động XNK hàng hóa; tình trạng buôn lậu gian lận thương mại để trốn thuế cịn tồn nhiêu hình thức ngày tinh vi; tình trạng nợ thuế chây ỳ doanh nghiệp chưa giải quyêt triệt đê; công tác kiểm ữa, tra việc chấp hành sách thuế XNK hiệu chưa cao, gây thất thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) QLNN thuê XNK lĩnh vực phức tạp, ảnh hưởng trực tiếp đến khoản thu NSNN, đồng thời tác động trực tiếp đến công việc kinh doanh doanh nghiệp Cho nên cân thiêt phải có nghiên cứu, đánh giá cách cụ thể việc quản lý thuế Chi cục Hải quan Hải Dương Quản lý thu thuế XNK nội dung trọng yếu công tác Ngành Hải quan thực tế Nhà nước Việt Nam quan tâm Trên sở nghiên cứu lý luận thuế hải quan tổng kết thực tiễn công tác quản lý thu thuê XNK 105 lý máy tính ba quan, phối hợp kết nối thông tin ba nganh Chương trĩnh ứng dụng đạt tới yêu cầu cần quan Kho bạc Nhà nước nhập liệu thu thuế nhập khẩu, quan Hải quan, quan Thuê kêt xuât khai thác liệu phục vụ quản lý, khắc phục tình trạng ba quan đêu nhập liệu Có việc hao đổi thông tin thực đầy đủ 3.4.3 Nâng cao vai trò đạo, điều hành cấp Các cấp điều hành cần xây dựng cấu quản lý thích hợp, hiệu quả,.cơ chế sách phải rõ ràng sạch, đưa quy định pháp luật cụ thê Đội quản lý thuế đóng vai trị quan trộng hoạt động kiểm tra, theo dõi, đánh giá doanh nghiệp để đưa thông tin vê mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Và việc kiểm tra thu thuế xuất khẩu, thuế nhập có vai trị cung cấp thơng tin, phân tích, đánh giá hoạt động doanh nghiệp đê giảm thiêu vi phạm tương lai sở để xây dựng hệ thống quản lý rủi ro Vai trò đạo, điều hành cấp yếu tố quan trọng giúp cho công tác quản lý thu thuê xuât khâu, thuê nhập khâu đạt hiệu qua cao 3.4.4 Sự phối họp họp tác doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế Hải quan Tiếp tục tổ chức gặp gỡ với cộng động doanh nghiệp cách thường xuyên để trao đôi thăc măc, vân đê khó khăn ma doanh nghiệp gặp phải, hiểu rõ tình hình doanh nghiệp đê có biện pháp thích họp tạo điều kiện thuận lợi tổi đa cho doanh nghiệp Ngồi cịn có kê hoạch phối hợp tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp, người khai hải quan, người nộp thuế chế độ sách, pháp luật Nhà nước, văn hướng dẫn Bộ, Ngành liên quan để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật, tính tự giác tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 3.5 Kiến nghị số điều kiện, tiền đề 3.5.1 Kiến nghị với lãnh đạo Cục Hải quan Hải Phòng *về tổ chức Lãnh đạo Cục Hải quan Hải Phòng cần quan tâm công tác tổ chức cán cơng chức hải quan vào vị trí trực tiếp quản lý đối tượng nộp 106 thuế Sắp xếp cán theo hướng chuyên sâu, bố trí người, việc phát huy lực cán hải quan, cần bổ sung cán tính thuế có kinh nghiệm xướng cửa để phối kết họp với cán hải quan sở có trình độ nghệp vụ chuyên sâu nhàm làm giảm tới mức thấp vụ vi phạm gian lận thuế *về công tác đào tạo đào tạo lại cán hải quan Đào tạo cán chuyên sâu công nghệ thông tin - công nghệ tin học, nhằm góp phần đại hố cơng tác hải quan, thủ tục hải quan cải tiến công tác thu thuế đáp ứng yêu cầu quản lý hải quan Bên cạnh đó, cần trọng đào tạo cán công chức hải quan cách thường xuyên, liên tục, trọng công tác đào tạo chỗ 3.5.2 Kiến nghị vói Tổng cục Hải quan Tại Việt Nam, theo quy định Tổng cục Hải quan khai thuế Hải quan, điều kiện tiên số người trực tiếp thực việc khai thuế cho doanh nghiệp phải trải qua khố đào tạo sau cấp chứng Hải quan Một số người coi thứ giấy tờ cản trở phát triển loại hình kinh doanh khai hải quan thuê Tuy theo đòi hỏi thực tiễn, chứng đào tạo mà hải quan yêu cầu nhân viên khai thuê hải quan cần thiết Tổng cục Hải quan cần có tờ trình Chính phủ việc hướng dẫn điều 21 Luật Hải quan hoạt động Đại lý khai thuê hải quan Điểm yếu lớn hoạt động hải quan thiếu vắng đại lý thủ tục Hải quan Tính đến năm 2015, Việt Nam có 600 doanh nghiệp làm dịch vụ thủ tục Hải quan, số khiêm tốn so với nhu cầu thực tế so với nước khu vực Khởi xướng hệ thống đại lý khai hải quan thống điểm thiết yếu dẫn đến thành cơng cho q trình tự động hố cho việc phát triển quan hệ đối tác chặt chẽ với doanh nghiệp Chính phủ Bộ, ngành liên quan cần phải hỗ trợ kỹ thuật cho Tổng cục Hải quan việc thiết lập ngành đại lý khai thuê hải quan xây dựng sở pháp lý minh bạch phù hợp 107 Với mục tiêu chiến lược đến năm 2020 Hải quan Việt Nam phấn đẩu bắt kịp trình độ nước tiên tiến khu vực ASEAN, xây dựng lực lượng Hải quan chuyên nghiệp, chuyên sâu, hệ thống thông quan phần lớn tự động hoá, áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, trang thiết bị đại Hiện ngành Hải quan tập trung triển khai cải cách, phát triển đại hoá Hải quan 3.5.3 Kiến nghị với Bộ Tài 3.5.3.I Hồn thiện pháp luật sách xuất nhập Mặc dù thời gian qua, pháp luật xuất nhập hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động xuất nhập nước, nhiên hệ thống luật pháp nhập tồn số bất họp lý, chồng chéo, không ổn định dãn đến phần hạn chế công tác quản lý hoạt động xuất nhập Đòi hỏi thời gian tới cần phải đổi hồn thiện sách nhập phù hợp với tình hình thực tiễn, gắn với việc hồn chỉnh luật pháp thương mại hội nhập Nhìn chung sách thuế xuất nhập Việt Nam điều kiện có ảnh hưởng nới lỏng hạn chế thương mại, bước giảm dân mức thuế sở hiệp định đa phương song phương Thương lượng việc xây dựng biểu thuế xuất nhập coi đặc trưng sách thuế xuất nhập năm gần Sự hĩnh thành liên minh thuế quan có ảnh hưởng định đến lượng hàng hoá trao đổi nước liên minh nước ngồi liên minh Chính sách liên minh thuế quan có tác động làm tăng đáng kể khối lượng thương mại nước thuộc liên minh tạo hàng rào ngăn cản hàng hố nước ngồi liên minh Hiện nay, với việc Việt Nam trở thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại - WTO, Việt Nam có vị bình đẳng việc hoạch định sách thương mại tồn cầu, có hội thiết lập trật tự kinh tế cơng bằng, hợp lý hơn, có điều kiện để bảo vệ lợi ích đất nước, doanh nghiệp Được tiếp cận thị trường hàng hoá dịch vụ tât nước thành viên với mức thuế nhập cắt giảm ngành 108 dịch vụ mà nước mở cửa theo Nghị định thư gia nhập nước này, không bị phân biệt đối xử Hội nhập kinh tế quốc tế giới tồn cầu hố, tính tuỳ thuộc lẫn nước tăng lên Sự biển động thị trường nước tác động mạnh đến thị trường nước Trong điều kiện tiềm lực đất nước có hạn, hệ thống luật pháp chưa hoàn thiện, luật thuế xuất nhập khẩu, sổ vấn đề thuế xuất nhập cần phải quan tâm nghiên cứu thực để Việt Nam bắt kịp với xu hướng phát triển giới Luật thuế xuất nhập sửa đổi nhiều lần, chưa đồng bộ, nội dung chưa bao quát hết đối tượng nguồn thu Thuế xuất nhập Việt Nam vừa đánh theo tính chất hàng hố, vừa đánh theo mục đích sử dụng dễ tạo sơ hở, bất họp lý cho đổi tượng làm ăn bất ừiết để lợi dụng So với nước khác, biểu thuế suất xuất nhập Việt Nam phức tạp, bao gồm hàng chục nghìn dịng thuế, nhiều nhóm hàng, mặt hàng có nhiều mức thuế suất khác nhau, mức thuế lại có chênh lệch lớn vừa không phù hợp với xu hội nhập Do cấn phải tiếp tục sửa đổi biểu thuế suất cho phù họp với hội nhập kinh tế quốc tế hạn chế gian lận đối tượng 3.53.2 Hoàn thiện chế quản lý xuất nhập Tự hoá thương mại mục tiêu cần đạt tới trình cần phải kết hợp hai mắt đối lập: tự bảo hộ hệ thống định sách ngoại thương, không quốc gia cho phép tiến hành thương mại tự theo nghĩa tuyệt đối Kinh tể thị trường khơng có nghĩa loại bỏ quản lý Nhà nước, có điều quản lý thực chủ yếu công cụ kinh tế vĩ mô biện pháp hành Tuy nhiên số lĩnh vực sử dụng biện pháp hành để đạt tới hài hoà quyền lợi cá nhân cộng đồng Thống quan điểm đó, thời gian tới chế quản lý nhập cần hoàn thiện theo hướng tăng cường quản lý Nhà nước thông qua hệ thống biện pháp: duyệt kế hoạch xuất nhập khẩu, thuế quan, hạn ngạch, kết họp 109 chặt chẻ với biện pháp tổ chức giám sát hoạt động nhập tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh họ 3.5.4 Kiến nghị doanh nghiệp Ngành Hải quan coi doanh nghiệp bạn đồng hành, kết họp doanh nghiệp để thức đẩy hoạt động xuất nhập phát triển Khuyến khích doanh nghiệp thực thủ tục hải quan mới, đặc biệt thủ tục thông quan điện tử, cải cách thủ tục hành chính, đại hố hải quan Khơng ngừng trao đổi doanh nghiệp thực tốt pháp luật hải quan Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xuất nhập cần phải tuân thủ pháp luật hải quan, công tác tự khai, tự tính thuế, doanh nghiệp cần phải trung thực khai báo đủ theo khối lượng hàng hoá thực nhập, quy cách chủng loại tạo điểu kiện thuận lợi cho phía cán hải quan công tác kiểm ừa, giám sát thu thuế nhập Trong trình làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp cần phải nắm bắt quy định Nhà nước thủ tục xuất nhập khẩu, cần có phối họp với quan hải quan, cập nhật thơng tin có liên quan đến sách thuế xuất nhập Do khối lượng thông tin thường xuyên thay đổi nên doanh nghiệp cần nắm vững sách Nhà nước để thích ứng ữong điều kiện kinh tế hội nhập hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế xuất nhập cho Nhà nước Doanh nghiệp cần thường xuyên tham gia buổi đối thoại doanh nghiệp quan hải quan Trong buổi đổi thoại, quan hải quan thường cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu, mặt khác doanh nghiệp phải phối họp với quan hải quan trình thực sách đạt hiệu cao 110 KÉTLUẬNCHƯƠNG3 Từ sở kết đánh giá thực trạng quản lý thu thuê xuât khâu, thuê nhập Chi cục Hải quan Hải Dương chương phân tích mục tiêu phương hướng Chi cục Hải quan Hải dương thời gian tới, tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước đông thời đảm bảo thực cam kết ngành Hải quan Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới, luận văn đưa kiến nghị thực giải pháp nhằm quản lý hiệu thuế xuất khẩu, thuế nhập tất hướng đến mục tiêu chung đảm bảo tính bình đẳng, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, vừa đảm bảo qui tắc, chuẩn mực cam kết gia nhập kinh tế giới nhằm giúp ngành Hải quan nói chung Chi cục Hải quan Hải Dương nói riêng hồn nhiệm vụ Ill KẾTLUẬN Trong bổi cảnh kinh tế đất nước ngày tham gia mạnh mẽ vào thương mại quốc tế, tác động khủng hoảng tài quốc gia hay khu vực thành tựu phát triển kinh tế lan truyền mạnh mẽ đến kinh tế Việt Nam nói chung ngành Hải quan nói riêng Tồn cầu hoá đem lại hội mang đến thách thức cho hoạt động xuất nhập Mặt khác, xu kinh tế hội nhập kinh tế thị trường hoạt động xuất khẩu, nhập ngày mở rộng, lưu lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập ngày tăng lên số lượng chủng loại nên cần phải quản lý thu thuế nhằm chống thất thu cho ngân sách nhà nước Do đó, địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập phải nâng cao để phù hợp với thay đổi kinh tế đất nước kinh tế giới Đây yêu cầu cấp thiết ừong phát triển đất nước Luận văn làm sáng tỏ số vấn đề có tính lý luận thực tiễn, đảm bảo giải mục tiêu đề ra, là: Thứ nhất, luận văn trình bày cách hệ thống lý luận quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập như: khái niệm, phân loại, phương pháp tính thuế, thu thuế, quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập Thứ hai, sở phân tích thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, luận văn khẳng định quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập phận quan trọng hoạt động xuất nhập khẩu, tác động đến tiến trình phát triển theo hướng hội nhập quốc gia Thứ ba, sở quan sát, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Hải Dương năm vừa qua, luận văn khái quát kết đạt được, hạn chế chủ yếu hoạt động quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Từ đó, luận văn khẳng định cần thiết phải tiếp tục hồn thiện sách quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Hải Dương 112 Thứ tư, dựa vào lý luận quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thực trạng quản lý thu thuế Chi cục Hải quan Hải Dương năm vừa qua với mục tiêu phương hướng Chi cục Hải quan Hải Dương, luận văn đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Nước ta nước có kinh tế phát triển, thuế đóng vai nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế xuất khâu, thuế nhập phận quan trọng số thu nộp Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo khoản chi tiêu công cộng giúp kinh tế đất nước phát triển Thấy mối quan hệ khăng khít thuế kinh tể, kinh tế phát triển sách thuế thay đổi nguồn thu Ngân sách Nhà nước phong phú hơn, ngược lại kinh tế khơng phát triển sổ thu Ngân sách bị hạn chế không đủ điều kiện trang trải cho đầu tư phát triển kinh tế đất nước Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm chống thất thu cho Ngân sách nhà nước Do đó, địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuê nhập chi cục Hải quan Hải Dương phải nâng cao để phù họp với thay đổi kinh tể đất nước kinh tế giới Đây yêu cầu cấp thiết phát triển đất nước 113 TÀI LIỆUTHAMKHẢO Bộ Tài Chính (2014),Biểu thuế suất xuất nhập khẩu, Nxb Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC, "Quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế cửa", ngày 18 tháng năm 2007, Hà Nội Bộ tài (2015), Thơng tư 38/2015/TT-BTC, "Thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý th đơi với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu”, ngày 25 tháng 03 năm 2015, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC, "Hướng dẫn cưỡng chế thi hành đinh hành thuế", ngày 31 tháng 12 năm 2013, Hà Nội Bộ Tài Chính (2009), Thơng tư số 79/2009/TT-BTC,"Hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khâu quản lý thuế đổi với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu", ngày 20 tháng 04 năm 2009, Hà Nội Hồ Ngọc Cẩn (2013), Thuế xuất nhập khẩu, Nxb Thống kê Hà Nội, Hà Nội Chi cục Hải quan Hải Dương, 2012, 2013,2014, 2015, tháng đầu năm 2016, "Tổng kết công tác năm 2012-6 tháng đầu năm 2016 triển khai nhiệm vụ công tác trọng tâm năm 2013-2016" Chính phủ, Nghị định số 127/2013/NĐ-CP, "Xử phạt vỉ phạm hành chỉnh cưỡng chế thỉ hành định hành chỉnh lĩnh vực hải quan", ngày 15 tháng 10 năm 2013, Hà Nội Chính phủ, Nghị định sổ 87/2010/NĐ-CP, "Quy định tiết thỉ hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu”, ngày 13 tháng năm 2010, Hà Nội 10 Lê Thị Thanh Huyền, (2014), "Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành chỉnh thuế, hải quan số nước", Tạp chí Tài chính, số 08 114 11 PGS.TS Nguyễn Thị Thương Huyền (2009), Thủ tục Hải quan, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 PGS.TS Nguyễn Thị Thương Huyền (2008), Kỹ thuật nghiệp vụ Hải quan xuất nhập khẩu, Nxb Tài chính, Hà Nội 13 Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng (2015), “Chính sách Tiền tệ Tín dụng —Ngân hàng đảm bảo tăng trưởng kinh tê bên vững trì lạm phát thâp” - Kỷ yếu hội thảo Khoa học Khoa học sinh viên khoa Ngân hàng 2014-2015 14 Kiểm toán nhà nước, Giải pháp chổng gian lận thuế qua trị giá tính thuế hàng nhập Việt Nam nay, 15 TS Lê Tuấn Lộc (2015), Thuế thủ tục Hải quan, Nxb Đại học Quốc gia, Hồ Chí Minh 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), "Luật hải quan sổ 54/2014/QH13", tháng 06 năm 2014, Hà Nội 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), "Luật quản lý thuế sổ 106/2016/QH13", ngày tháng năm 2016, Hà Nội 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), "Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập sổ 107/2016/QH13", ngày tháng năm 2016, Hà Nội 18 GS.TS Hoàng Đức Thân (2014), Kinh tế Hải quan, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 19 Nguyễn Thị Lệ Thúy, (2009), "Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội”, Luận án Tiến sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân 20 Tổng cục Hải quan (2013), Các quỉ định Tổ chức thương mại Thế giới liên quan đến công tác Hải quan, Tài liệu tập huấn 21 Tổng cục Hải quan (2011), Cộng đồng Doanh nghiệp quan Hải quan hiệp định trị giá GATT/WTO, Tài liệu tập huấn 115 22 Tổng cục Hải quan (2014), Kỹ thuật quản lỷ rủi ro hoạt động Hải quan, Tài liệu tập huấn 23 Tổng cục Hải quan, Quyết định 2422/QĐ-TCHQ, "Quy trình kiểm tra thuế ấn định thuế đổi với hàng hóa xuất khẩu, nhập làm thủ tục hải quan", ngày 27 tháng 11 năm 2008, Hà Nội 24 Tổng cục Hải quan, Quyết định 2423/QĐ-TCHQ, Quy trình gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt với hàng hóa xuất khẩu, nhập khâu, ngày 27 tháng 11 năm 2008, Hà Nội 25 Tổng cục Hải quan, Quyết định 2424/QĐ-TCHQ, Quy trình miễn thuế xét miễn thuế, xét giảm th, hồn thuê, không thu thuê xuảt khâu, thuê nhập áp dụng cục hải quan, cục hải quan tỉnh, thành phổ trực thuộc trung ương, ngày 27 tháng 11 năm 2008, Hà Nội 26 Trần Thu Trang, (2012),"Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, nhập theo pháp luật Việt Nam", Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Luật Hà Nội 27 Lê Xuân Trường, (2016), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 28 Lê Xuân Trường Nguyễn Đĩnh Chiến, (2013),"Nhận diện hành vỉ gian lận thuế", Tạp chí Tài chính, số 09 Phụ lục 1: Mối quan hệ Doanh nghiệp Hải quan quy trình quản lý thuế DOANH N G H iE P K hai thuế Nộp thuế - Kê khai đầy dủ tiêu chí vào tị khai HQ - Kè khai nộp thuế - Tiến hành nộp thuế kho bạc Nhà nước - Đẵng ký làm thủ tục nhập hàng quan Hải quan hóa T hanh khoản T h an h tr a K hiếu nại I - Lệp hồ sơ khoin thuế dối với hàng - Gửi vỉn khiéu nai thuế ( Chap hằnh việc ữa NL s x hàng XK cơng vẳn để nghị miền, ncu có) đến quan Hải quan có yêu cầu quan quàn lý thuế giim hoàn đếi với loại hàng tạm nhập, tẮi xuất hàng hỏa không thuộc đối tượng chịu thuế - Gửi hồ sơ khoản đơn đề nghị đến quan HQ Ằ1 i u - Kiểm tra việc khai báo thuế DN - Ra QĐ ấn định thuế nểu thấy gự khai báo cùa DN chưa xác khơng trung thực - Thực cơng tác kế tốn theo dõi thu nộp tiền thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế 1t Ịr - Tiếp nhận khai báo DN r HẢI OUAN ; i — i - Ịr - Tiến hành theo dõi qui* trinh chẩp hành Tiếp nhận hồ sơ khoản đơn đề Xem xét, trả lòi việc giãi Tién hành tra thuế có nghi ngừ nghía vụ nộp thuế cùa DN nghị miễn giảm hoàn khiếu nại thuế cho Doanh định kỳ - Tiếp nhận chứng từ nộp thuế cùa DN tiến hành nhập máy xóa nợ thuế cho DN hộ thống mạng quản lý nợ thuế Kiểm tra hồ sơ khai thuế Ra định miễn giảm hồn - Tiến hảnh tính phạt chậm nộp thuế DN nộp trẻ hạn so với thời hạn đă qui định văn Luật - Nểu DN cổ tỉnh chây ì khơng nộp th đủng thời hạn đươc qui định Luật thi tiến hành cưỡng chế thuế DN 116 nghiệp 117 Phu luc • • phưong pháp xác định giá tính thuế theo GATT: Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch: Trị giá giao dịch tổng số tiền người mua thực trả hay phải trả, trực tiếp gián tiếp cho người bán để mua hàng hóa nhập khẩu, sau cộng thêm và/hoặc trừ sổ khoản điều chỉnh theo qui định Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt: Nếu khơng xác định trị giá tính th theo trị giá giao dịch trị giá tính thuế hàng hóa nhập xác định theo trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt với điều kiện hàng hóa nhập giống hệt quan Hải quan chấp nhận xác định trị giá tính thuê theo trị giá giao dịch có điều kiện mua bán, điều kiện thời gian xuất với hàng hóa xác định theo phương pháp xác định trị giá giao dịch ( ngày vòng 60 ngày theo lịch trước sau ngày xuất với hàng hóa nhập áp dụng trị giá giao dịch) Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giả giao dịch hàng nhập tương tự: giống hàng hóa nhập giống hệt Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giả khấu trừ: Nếu khơng xác đinh trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập giống hệt, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập tương tự trị giá tính thuế hàng hóa nhập xác định theo trị giá khấu trừ, vào đơn giá bán hàng nhập khẩu, hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự thị trường nội địa Việt Nam trừ (-) chi phí hợp lý, lợi nhuận thu sau bán hàng nhập Phương pháp xác định trị giá tỉnh thuế theo trị giá tính tốn: Nêu khơng xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch, trị giá tính thuế theo 118 trị giá tính thuế hàng hóa nhập giống hệt, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập tương tự, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập theo phương pháp khấu trừ xác định theo trị giá tính tốn Trị giá tính tốn hàng hóa nhập bao gồm khoản sau: - Chi phí trực tiếp để sản xuất hàng hóa nhập khẩu: giá thành trị giá ngun vật liệu, chi phí q trình sản xuất q trình gia cơng khác sử dụng vào hàng hóa nhập - Chi phí chung lợi nhuận phát sinh hoạt động bán hàng hóa phẩm cấp chủng loại với hàng hóa nhập xác định trị giá, sản xuất nước xuất để bán hàng đến Việt Nam Khoản lợi nhuận chi phí chung phải xem xét cách tổng thể xác định trị giá tính tốn Chi phí chung bao gồm tất chi phí trực tiếp hay gián tiếp q trình sản xuất bán để xuất hàng hóa chưa tính tốn theo hướng dẫn - Các chi phí vận chuyển, bảo hiểm chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa nhập như: chi phí bốc dỡ, xếp chuyển hàng, phụ phí tàu, chi phí thuê loại container, thùng chứa, giá đỡ, chí phí bảo hiểm hàng hóa Phương pháp suy luận xác định trị giá tỉnh thuế: Nếu khơng xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập giống hệt, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập tương tự, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập theo phương pháp khấu trừ, trị giá tính thuế theo trị giá tính thuế hàng hóa nhập theo phương pháp tính tốn trị giá tính thuế xác định theo phương pháp suy luận, vào tài liệu, số liệu khách quan, có sẵn thời điểm xác định trị giá tính thuế Trị giá tính thuế theo phương pháp suy luận xác định cách áp dụng linh hoạt phương pháp xác định trị giá tính thuế nêu 119 dừng phương pháp xác định trị giá tính thuế, với điều kiện việc áp dụng không trái với điều sau: Khi xác định trị giá tính thuế theo phương pháp này, người khai Hải quan quan Hải quan không sử dụng trị giá để xác định trị giá tính thuế: - Giá bán thị trường nội địa mặt hàng loại sản xuất Việt Nam - Giá bán hàng hóa thị trường nội địa nước xuất - Giá bán hàng hóa để xuất đến nước khác - Chi phí sản xuất hàng hóa trừ chi phí sản xuất hàng hóa sử dụng phương pháp tính tốn - Giá tính thuế tối thiểu - Các loại giá áp đặt giả định - Sử dụng trị giá cao hai trị giá thay để làm trị giá tính thuế (Trường họp người khai Hải quan có đề nghị bàng văn trình tự áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính tốn thay đổi cho nhau)