Hoạt động mua bán sáp nhập trong lĩnh vực ngân hàng tại việt nam hiện nay,

T Ổ N G Q U A N V Ề N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I

K h á i n i ệ m

Ngành ngân hàng thương mại đã hình thành và phát triển hàng trăm năm gắn liền với sự phát triển của kinh tế hàng hóa Ngân hàng thương mại ra đời là kết quả tất yếu khách quan của quá trình sản xuất, trao đổi hàng hóa và phân công lao động xã hội Sự phát triển hệ thống ngân hàng thương mại đã có tác động rất lớn và quan trọng đến quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hóa; ngược lại, kinh tế hàng hóa phát triển mạnh mẽ dẫn đến giai đoạn cao nhất là nền kinh tế thị trường thì ngân hàng thương mại cũng ngày càng được hoàn thiện và trở thành những định chế tài chính không thể thiếu được.

B ả n c h â t, c h ứ c n ă n g , c á c h o ạ t đ ộ n g n g h iệ p v ụ c ủ a c á c n g â n h à n g h ầ u n h ư là g iố n g n h a u so n g q u a n n iệ m v ề n g â n h à n g lại k h ô n g đ ồ n g n h ấ t g iữ a các n ư ớ c C h o đ e n th ờ i đ iể m h iệ n n a y có rấ t n h iề u k h á i n iệ m v ề N H T M :

- Ở M ỹ: N H T M là c ô n g ty k in h d o a n h tiề n tệ , c h u y ê n c u n g c ấ p d ịc h v ụ tà i c h ín h v à h o ạ t đ ộ n g tro n g n g à n h c ô n g n g h iệ p d ịc h v ụ tà i ch ín h

- 0 P h áp : Đ ạ o lu ậ t n g â n h à n g c ủ a P h á p (1 9 4 1 ) c ũ n g đ ã đ ịn h n g h ĩa : “N g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i là n h ữ n g x í n g h iệ p h a y c ơ s ở m à n g h ề n g h iệ p th ư ờ n g x u y ê n là n h ậ n tiề n b ạ c c ủ a c ô n g c h ú n g d ư ớ i h ỉn h th ứ c k ý th á c , h o ặ c d ư ớ i c á c h ìn h th ứ c k h á c v à sử d ụ n g tà i n g u y ê n đ ó ch o c h ín h h ọ tro n g c á c n g h iệ p v ụ v ề c h iế t k h ấ u , tín d ụ n g v à tài c h ín h ”

- Ờ V iệ t N a m : K h á i n iệ m th e o n g h ị đ ịn h 5 9 /2 0 0 9 /N Đ -C P n g à y 1 6 /0 7 /2 0 0 9 c ủ a C h ín h p h ủ v ề tổ c h ứ c v à h o ạ t đ ộ n g c ủ a n g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i: “N g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i là lo ạ i h ìn h n g â n h à n g đ ư ợ c th ự c h iệ n tấ t c ả các h o ạ t đ ộ n g n g â n h à n g v à c á c h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h k h á c n h ằ m m ụ c tiê u lợ i n h u ậ n th e o q u y đ ịn h c ủ a L u ậ t các tô c h ứ c tín d ụ n g v à c á c q u y đ ịn h k h á c c ủ a p h á p lu ậ t.” [2]

NHTM (Ngân hàng thương mại) là một phần quan trọng trong hệ thống tài chính, chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực huy động vốn ngắn hạn và cho vay ngắn hạn Trong bối cảnh thị trường tiền tệ ngày càng phát triển, NHTM đang dần mở rộng sang kinh doanh tổng hợp, bao gồm cả huy động vốn và cho vay trung dài hạn, nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng và cung cấp đầy đủ các dịch vụ ngân hàng.

C h ứ c n ă n g c ủ a N g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i

1.1.2.1 Chức năng trung gian tín dụng

Chức năng trung gian tín dụng là một trong những chức năng quan trọng nhất của ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại đóng vai trò là cầu nối giữa người thừa vốn và người có nhu cầu về vốn Với chức năng này, ngân hàng vừa là người cho vay, vừa là người nhận tiền gửi, và hưởng lợi nhuận từ chênh lệch lãi suất giữa lãi suất huy động và lãi suất cho vay Điều này góp phần tạo lợi ích cho tất cả các bên tham gia, bao gồm người gửi tiền và người vay vốn.

1.1.2.2 Chức năng trung gian thanh toán Ỏ đ â y N H T M đ ó n g v ai trò là th ủ q u ỹ c h o các d o a n h n g h iệ p v à c á n h â n , th ự c h iệ n c á c th a n h to á n th e o y ê u c ầ u c ủ a k h á c h h à n g n h ư tríc h tiề n từ tài k h o ả n tiề n gửi c ủ a h ọ đ ể th a n h to á n tiề n h à n g h ó a , d ịc h v ụ h o ặ c n h ậ p v ào tà i k h o ả n tiền g ử i củ a k h á c h h à n g tiề n th u b á n h à n g v à c á c k h o ả n th u k h á c th e o lệ n h c ủ a họ.

C á c N H T M c u n g c ấ p c h o k h á c h h à n g n h iề u p h ư ơ n g tiệ n th a n h to á n tiệ n lợ i n h ư séc, ủ y n h iệ m ch i, ủ y n h iệ m th u , th ẻ rú t tiề n , th ẻ th a n h to á n , th ẻ tín d ụ n g T ù y th e o n h u cầ u , k h á c h h à n g có th ể c h ọ n c h o m ìn h p h ư ơ n g th ứ c th a n h to á n p h ù hợ p

Các chủ thể kinh tế không cần giữ tiền mặt trong túi mà có thể sử dụng các phương thức thanh toán điện tử để thực hiện giao dịch, giúp tiết kiệm chi phí và thời gian Việc này không chỉ đảm bảo an toàn cho các giao dịch mà còn thúc đẩy lưu thông hàng hóa và tăng tốc độ thanh toán Nhờ đó, các hoạt động kinh tế được tối ưu hóa, góp phần vào sự phát triển kinh tế bền vững.

LI.2.3 Chức năng huy động vốn

N H T M V ớ i m ụ c tiê u là tìm k iế m lợ i n h u ậ n n h ư là m ộ t y ê u c ầ u c h ín h c h o sự tồ n tại v à p h á t triể n c ủ a m ìn h , c á c N H T M v ớ i n g h iệ p v ụ k in h d o a n h m a n g tín h đ ặ c th ù c ủ a m ìn h đ ã v ô h ìn h c h u n g th ự c h iệ n c h ứ c n ă n g h u y đ ộ n g v ố n c h o n ề n k in h tế.

NHTM là chức năng tín dụng và thanh toán, cho phép ngân hàng sử dụng số vốn huy động để cho vay Số tiền cho vay được khách hàng sử dụng để mua hàng hóa và thanh toán dịch vụ Khi số dư trên tài khoản tiền gửi của khách hàng được sử dụng để thanh toán, nó vẫn được coi là một phần của tiền giao dịch Với chức năng này, hệ thống NHTM đã tăng tổng phương tiện thanh toán trong nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu thanh toán và chi trả của xã hội.

V a i trò c ủ a N g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i

1.1.3.1 Vai trò trong hệ thống tài chính

Hệ thống tài chính đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trường, với các tổ chức trung gian tài chính giúp dẫn vốn từ người có khả năng cung cấp đến người có nhu cầu về vốn Các tổ chức này chiếm 2/3 tổng lưu chuyển vốn trên thị trường, tạo điều kiện thuận lợi cho đầu tư và phát triển kinh tế xã hội Họ hoạt động như cầu nối giữa người đi vay và người cho vay, góp phần quan trọng vào sự ổn định và phát triển của hệ thống tài chính.

Các tổ chức này huy động vốn từ nhiều nguồn khác nhau để tạo lập nguồn vốn hoạt động cho mình Sau đó, nguồn vốn này được sử dụng cho vay và đầu tư Trong các trung gian tài chính, ngân hàng thương mại (NHTM) là một tổ chức quan trọng nhất, nắm giữ khoảng 2/3 tài sản trong hệ thống ngân hàng Chính vì vậy, NHTM đóng vai trò quan trọng trong tài chính gián tiếp, có khả năng chi phối hoạt động của hệ thống tài chính Vị trí và vai trò của nó trong hệ thống tài chính được thể hiện qua hai biểu hiện chính.

Ngân hàng thương mại (NHTM) đóng vai trò quan trọng trong hệ thống tài chính, thực hiện nhiều hoạt động cho vay và huy động vốn NHTM chuyển hóa các khoản tiết kiệm thành nguồn vốn cho những người cần vay để phục vụ sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng Với vai trò trung gian tài chính giữa tiết kiệm và đầu tư, NHTM thu lợi nhuận thông qua chênh lệch lãi suất cho vay và lãi suất huy động.

NHTM đóng vai trò quan trọng trong việc đáp ứng đầy đủ lợi ích của hệ thống tài chính Nó giúp tiết kiệm thời gian chi phí về thu thập và xử lý thông tin cho những người vay, cũng như những người đi vay Trên cơ sở đó, hạ thấp chi phí sử dụng vốn và tiết kiệm chi phí giao dịch cho bên đi vay và bên cho vay.

N h ư v ậ y , N H T M đ ó n g m ộ t v ai trò c ự c k ỳ q u a n trọ n g tro n g h ệ th ố n g tài c h ín h , n ó g ó p p h ầ n đ ẩ y n h a n h tố c đ ộ lư u c h u y ể n v ố n trê n th ị trư ờ n g , trê n c ơ sở đó tạ o đ iề u k iệ n k íc h th íc h đ ầ u tư p h á t triể n n ề n k in h tế.

1.1.3.2 Vai trò đối với sự phát triển của nền kinh tế

- Ngân hàng là noi cung cấp vốn cho nền kinh tế

Vốn được tạo ra từ quá trình tích lũy và tiết kiệm của mỗi cá nhân, doanh nghiệp và Nhà nước trong nền kinh tế Để có nhiều vốn, cần tăng thu nhập quốc dân và có mức độ tiêu dùng hợp lý NHTM đóng vai trò chủ chốt trong việc đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh NHTM huy động các nguồn vốn nhàn rỗi và tạm thời nhàn rỗi từ mọi tổ chức, cá nhân, và thành phần kinh tế như vốn tạm thời được giải phóng từ quá trình sản xuất, từ nguồn tiết kiệm của cá nhân trong xã hội Bằng vốn huy động, NHTM sẽ thông qua hoạt động tín dụng cấp vốn cho mọi hoạt động kinh tế và đáp ứng nhu cầu một cách kịp thời cho quá trình tái sản xuất Nhờ đó, các doanh nghiệp có điều kiện mở rộng sản xuất, cải tiến máy móc công nghệ, tăng năng suất lao động, nâng cao hiệu quả kinh tế.

- Ngân hàng là cầu nối giữa doanh nghiệp và thị trường

Trong bối cảnh kinh tế thị trường hiện nay, hoạt động của doanh nghiệp chịu sự tác động mạnh mẽ từ các quy luật kinh tế như quy luật giá trị và quy luật cung cầu Để đáp ứng tốt các nhu cầu của thị trường, doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng lao động, hoàn thiện cơ chế quản lý kinh tế và chế độ kế toán Đồng thời, doanh nghiệp cũng phải đầu tư vào máy móc thiết bị, đào tạo công nghệ và mở rộng quy mô sản xuất Những hoạt động này đòi hỏi một lượng vốn lớn, vượt quá khả năng vốn tự có của doanh nghiệp Ngân hàng, thông qua hoạt động tín dụng, đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối doanh nghiệp với thị trường.

N g u ồ n v ố n tín d ụ n g c ủ a n g â n h à n g c u n g ứ n g ch o d o a n h n g h iệ p đ ã đ ó n g v a i trò q u a n trọ n g tro n g v iệ c n â n g c a o c h ấ t lư ợ n g m ọ i m ặ t c ủ a q u á trìn h sả n x u ấ t k in h d o a n h , tạ o c h o d o a n h n g h iệ p m ộ t ch ỗ đ ứ n g v ữ n g c h ắ c tro n g c ạ n h tran h

- NHTM là công cụ để nhà nước điều tiết nền kinh tế

B ằ n g h o ạ t đ ộ n g tín d ụ n g v à th a n h to á n g iữ a c á c N H T M tro n g h ệ th ố n g , các

NHTM đã góp phần mở rộng khối lượng tiền cung ứng trong lưu thông, thực hiện việc dẫn dắt các luồng tiền, tập hợp và phân chia vốn của thị trường Điều này giúp điều khiển chúng một cách hiệu quả và thực thi vai trò điều tiết giá trị tiền tệ: “Nhà nước điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trường.”

- NHTM là cầu nối nền tài chính quốc gia vói nền tài chính quốc tế

Kinh tế thị trường đang mở rộng với mối quan hệ hàng hóa và tiền tệ ngày càng phát triển, dẫn đến nhu cầu giao lưu kinh tế - xã hội giữa các quốc gia trên thế giới trở nên cấp bách hơn bao giờ hết Sự phát triển kinh tế của mỗi quốc gia luôn gắn liền với sự phát triển của kinh tế toàn cầu, tạo thành một bộ phận cấu thành nền kinh tế đó Do đó, tài chính của mỗi nước cần phải hòa nhập với nền tài chính quốc tế, trong đó Ngân hàng Thương mại (NHTM) đóng vai trò quan trọng trong sự hòa nhập này Thông qua các nghiệp vụ kinh doanh như nhận tiền gửi, cho vay, thanh toán, và các dịch vụ khác, NHTM đã tạo điều kiện thúc đẩy ngoại thương và mở rộng giao lưu kinh tế NHTM cũng thực hiện vai trò điều tiết nền tài chính trong nước, phù hợp với sự vận động của nền tài chính quốc tế.

C á c h o ạ t đ ộ n g c h ủ y ế u c ủ a N g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i

Ngành ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế xã hội, với hoạt động chủ yếu là cung cấp dịch vụ tài chính nhằm tạo ra lợi nhuận Các ngân hàng không chỉ ảnh hưởng đến lĩnh vực tiền tệ mà còn tác động đến mọi hoạt động kinh doanh khác Để đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng của khách hàng, ngân hàng cần mở rộng các sản phẩm dịch vụ, sử dụng hiệu quả nguồn vốn và tối ưu hóa lợi nhuận Các hoạt động của ngân hàng có thể được phân loại thành ba nhóm chính.

C ác h o ạ t đ ộ n g n à y có m ố i q u a n h ệ c h ặ t c h ẽ , h ồ trợ lẫ n n h a u v à có v a i trò q u a n trọ n g q u y ế t đ ịn h đ ế n s ự th à n h c ô n g tro n g k in h d o a n h c ủ a n g â n h àn g

M ộ t đ ặ c trư n g q u a n trọ n g tro n g h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h c ủ a N H T M tạ o n ê n sự k h ác b iệ t so v ớ i các d o a n h n g h iệ p k in h d o a n h tro n g c á c lĩn h v ự c p h i tà i c h ín h là h o ạ t đ ộ n g h u y đ ộ n g v ố n , m ộ t n g h iệ p v ụ k in h d o a n h h ế t sứ c q u a n trọ n g c ủ a N H T M

N H T M sử d ụ n g u y tín v à đ iề u k iệ n sẵ n có c ủ a m ìn h đ ể tiế n h à n h h u y đ ộ n g v ố n

H o ạ t đ ộ n g n à y tạ o n g u ồ n v ố n ch o N H T M , v ì th ế n ó đ ó n g v ai trò q u a n trọ n g , ảnh h ư ở n g tớ i c h ấ t lư ợ n g h o ạ t đ ộ n g c ủ a n g â n h à n g M ặ c d ù b ị g iớ i h ạ n v ề m ứ c h u y đ ộ n g v ố n , s o n g n ế u các N H T M sử d ụ n g tố t n g u ồ n v ố n n à y th ì k h ô n g n h ữ n g n g u ồ n lợ i c ủ a n g â n h à n g đ ư ợ c tă n g lê n m à c ò n tạ o c h o n g â n h à n g u y tín n g à y c à n g cao

Q u a đ ó n g â n h à n g c ó th ể m ở rộ n g đ ư ợ c v ố n v à m ở rộ n g qu i m ô h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h củ a n g â n h à n g K ế t c ấ u n g u ồ n v ố n b a o g ồ m : v ố n tự có, v ố n h u y đ ộ n g , v ò n v a y v à các n g u ồ n v ố n k h ác.

V ố n tự có c ủ a N H T M là n h ữ n g g iá trị tiề n tệ d o n g â n h à n g tạ o lập đ ư ợ c, th u ộ c s ở h ữ u c ủ a n g â n h à n g , v ố n n à y c h iế m m ộ t tỷ trọ n g n h ỏ tro n g tổ n g n g u ồ n v ố n c ủ a n g â n h à n g so n g lạ i là đ iề u k iệ n p h á p lý b ắ t b u ộ c k h i th à n h lập.

V ố n h u y đ ộ n g là n h ữ n g g iá trị tiề n tệ m à n g â n h à n g h u y đ ộ n g đ ư ợ c từ các tổ c h ứ c k in h tế v à c á c c á n h â n tro n g x ã h ộ i v ố n h u y đ ộ n g b a o g ồm :

+ T iề n gử i: tiề n g ử i k h ô n g k ì h ạ n , tiề n g ử i có kì h ạ n v à tiề n g ử i tiế t k iệ m + V ố n h u y đ ộ n g k h á c : h u y đ ộ n g b ằ n g c á c h p h á t h à n h c á c g iấ y tờ có g iá như : c h ứ n g c h ỉ tiề n g ử i v à trá i p h iế u

V ố n đ i v a y là q u a n h ệ v a y v ố n g iữ a N H T M v à N g â n h à n g T ru n g ư ơ n g , h o ặ c g iữ a c á c N H T M v ớ i n h a u h a y c á c tổ c h ứ c tín d ụ n g k h ác.

Trọng tâm của việc quản lý tài chính là tạo ra một khoản vốn gốc trong thanh toán, bao gồm vốn trong tài khoản mở thư tín dụng và tài khoản tiền gửi tiết kiệm Các khoản này sẽ được sử dụng để đảm bảo các khoản phỏng toả do ngân hàng chấp nhận các hình thức phiếu thương mại Bên cạnh đó, qua việc hợp tác với đại lý ngân hàng, các tổ chức tín dụng cũng có thể thu được lượng vốn đáng kể trong thực hiện hợp đồng khác hàng, đồng thời đóng vai trò đại lý cho các tổ chức tín dụng khác.

1.1.4.2 Hoạt động sử dụng von

N H T M sử d ụ n g c á c loại v ố n h u y đ ộ n g đ ư ợ c đ ể th ự c h iệ n c á c h o ạ t đ ộ n g cơ b ả n sau:

N g â n h à n g c u n g c ấ p c h o k h á c h h à n g m ộ t k h o ả n tiề n , k h á c h h à n g c ó trá c h n h iệ m p h ả i trả lã i v à h o à n trả g ố c th e o đ ú n g th ờ i h ạ n đ ã th o ả th u ậ n tro n g h ọ p đ ồ n g C ác h ìn h th ứ c c h o v a y b a o g ồ m : ch o v a y th ư ơ n g m ạ i, ch o v a y tiê u d ù n g , tài trợ d ự án.

Hoạt động đầu tư hiện nay rất đa dạng, bao gồm các hình thức như đầu tư tiền gửi tại ngân hàng, mua cổ phiếu, trái phiếu Chính phủ, trái phiếu doanh nghiệp, và đầu tư vào các giấy nhận nợ Những hoạt động này nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận, nâng cao khả năng thanh khoản và đa dạng hóa các hoạt động kinh doanh, từ đó giúp phân tán rủi ro hiệu quả.

N g o à i hai loại h ìn h s ử d ụ n g v ố n trê n c h iế m tỷ trọ n g lớ n n h ấ t tro n g sử d ụ n g v ố n c ủ a N H T M , các n g â n h à n g c ũ n g s ử d ụ n g v ó n đ ầ u tư v à o các h a n g th iết bị v à trụ sở n g â n h à n g đ ể h iệ n đ ạ i h o á c ô n g n g h ệ v à n â n g cao h ìn h ản h , u y tín củ a n g â n hàng.

B ê n c ạ n h m ộ t số h o ạ t đ ộ n g c ơ b ả n n h ư : h u y đ ộ n g v à sử d ụ n g v ố n N H T M c ò n th ự c h iệ n c á c h o ạ t đ ộ n g đ ặ c th ù k h á c nh ư :

- N g â n h à n g tiế n h à n h c h u y ể n tiề n c h o k h á c h h à n g , th a n h to á n hộ k h á c h h à n g v ề c á c k h o ả n tiề n m u a b á n d ịc h v ụ th ô n g q u a v iệ c th u h ộ , c h i h ộ k h á c h h à n g b ằ n g h ìn h th ứ c séc, u ỷ n h iệ m th u , u ỷ n h iệ m ch i, th ư tín d ụ n g

- N g â n h àn g đ ó n g vai trò làm tru n g g ia n tro n g v iệ c m u a b á n h ộ cho k h ách hàng.

- N g â n h à n g là m đ ại lý p h á t h à n h v à b á n c h ứ n g k h o á n ch o c ô n g ty.

- N g â n h à n g liê n k ế t h ợ p tá c v ớ i c á c c ô n g ty b ả o h iể m đ ể b á n các sả n p h ẩ m c ủ a m ìn h k è m y ế u tó b ả o h iể m

- N g â n h à n g tiế n h à n h c á c h o ạ t đ ộ n g b ả o lã n h , ch o th u ê c á c th iế t bị tru n g v à d ài h ạ n , ủ y th á c, tư v ấ n , m ô i g iớ i c h ứ n g k h o á n

Ngân hàng thương mại (NHTM) là một doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ, thông qua việc huy động vốn để cho vay, đầu tư và thực hiện các nghiệp vụ tài chính khác Các nghiệp vụ này chứng tỏ sự cần thiết của hệ thống ngân hàng trong phát triển nền kinh tế thị trường, đóng vai trò là động lực của nền kinh tế.

1.2 TỎNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THUONG MẠI

1.2.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ, hệ thống kiềm soát nội bộ

C h ứ c n ă n g k iể m so á t lu ô n c h iế m m ộ t vị trí q u a n trọ n g tro n g m ọ i h o ạ t đ ộ n g c ủ a d o a n h n g h iệ p v à đ ư ợ c th ự c h iệ n c h ủ y ếu b ở i h ệ th ố n g k iể m s o á t n ộ i b ộ c ủ a đ ơ n vị C ó n h iề u k h á i n iệ m v ề k iể m s o á t n ộ i b ộ v à h ệ th ố n g k iể m so á t n ộ i b ộ như :

- Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (A m e ric a n In s titu te o f C e rtific a te d P u b lic

Kiểm soát nội bộ là quá trình bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương pháp phối hợp nhằm đảm bảo an toàn tài sản, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của dữ liệu kế toán, tăng cường tính hiệu quả của hoạt động, đồng thời khuyến khích việc thực hiện các chính sách quản lý lâu dài.

Hệ thống kiểm soát nội bộ, theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), là một hệ thống chính sách và thủ tục nhằm bảo vệ tài sản của đơn vị, đảm bảo độ tin cậy của thông tin, tuân thủ pháp luật và nâng cao hiệu quả hoạt động Khái niệm này được xem xét từ góc độ của bộ phận kế toán, với mục tiêu hướng tới các hoạt động của đơn vị.

Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các quy định và thủ tục kiểm soát được xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan Hệ thống này có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; từ đó lập báo cáo tài chính thực chất, hợp lý Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát.

T h e o q u a n d iê m n à y , h ệ th ô n g k iê m s o á t n ộ i b ộ đ ư ợ c n h ìn d ư ớ i g ó c đ ộ c ủ a các k iê m to á n v iê n đ ộ c lậ p v à đ ư ợ c d ù n g là m c ă n c ứ p h ụ c v ụ ch o m ụ c tiê u c ủ a c á c k iể m to á n v iê n k h i th ự c h iệ n k iể m to á n tại đ ơ n vị đ ư ợ c k iể m to án

- Theo quan điểm của COSO (C o m m itte e o f S p o n s o rin g O rg a n iz a tio n o f th e T re a d w a y C o m m is s io n ), ủ y b a n c ủ a các tổ c h ứ c tà i trợ đ ư ợ c th à n h lập n ă m

Kiểm soát nội bộ, theo khái niệm được đưa ra vào năm 1985 tại Mỹ, là quá trình quản lý động của hội đồng quản trị và các nhân viên trong đơn vị Mục tiêu của kiểm soát nội bộ là đảm bảo tính hợp lý trong việc thực hiện ba mục tiêu chính: báo cáo tài chính đáng tin cậy, tuân thủ các luật lệ và quy định, cùng với việc duy trì hoạt động hiệu quả và hiệu quả.

+ K iể m s o á t n ộ i b ộ k h ô n g c h ỉ là m ộ t q u y trìn h đ ơ n th u ầ n , m ộ t c h ín h sách n h â t đ ịn h tạ i m ộ t th ờ i đ iể m m à là m ộ t q u y trìn h liên tụ c đ ư ợ c sử d ụ n g ch o m ọ i th ờ i đ iể m tro n g q u á trìn h h o ạ t đ ộ n g c ủ a đ o n vị.

+ K iê m s o á t n ộ i b ộ k h ô n g chỉ đ ư ợ c th ự c h iệ n b ở i c á c c ấ p q u ả n lý c ấ p cao n h ư H ộ i đ ồ n g q u ả n trị, b a n đ iề u h à n h , c á c n h à q u ả n lý m à p h ả i đ ư ợ c th ự c h iệ n bở i to à n b ộ n h â n s ự tro n g đ o n vị C á c c á n h â n tro n g đ o n v ị p h ả i th a m g ia tíc h c ự c v ào c á c h o ạ t đ ộ n g K S N B g ó p p h ầ n đ ạ t đ ư ợ c n h ữ n g m ụ c tiê u đ ề ra c ủ a h o ạ t đ ộ n g

+ K iể m s o á t n ộ i b ộ k h ô n g p h ả i là m ụ c đ íc h m à là m ộ t h o ạ t đ ộ n g đ ư ợ c x â y d ự n g n h ằ m đ ư a ra sự đ ả m b ả o ở m ứ c đ ộ h ợ p lý c h ứ k h ô n g p h ả i đ ả m b ả o tu y ệ t đ ối đ ố i v ớ i c á c m ụ c tiê u sẽ đ ư ợ c th ự c h iện

T u y có n h iề u q u a n đ iể m k h á c n h a u n h ư n g h ệ th ố n g k iể m so á t nộ i b ộ tạ i m ỗ i q u a n đ iể m đ ề u đ ề c ậ p đ ế n n h ữ n g n h â n tố q u a n trọ n g : M ô i trư ờ n g k iể m soát; đ á n h g iá rủ i ro; h o ạ t đ ộ n g k iể m soát; th ô n g tin v à tru y ề n th ô n g ; g iá m sát.

Theo Điều 40 của Luật các tổ chức tín dụng (2010), Hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng được định nghĩa là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ, cùng với cấu trúc tổ chức của tổ chức tín dụng Hệ thống này phải được xây dựng phù hợp với hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước và thực hiện nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, đồng thời đáp ứng các yêu cầu đề ra.

-Theo Thông tư số 44/2011/TT-NHNN n g à y 2 9 /12/201 lc ủ a T h ố n g đốc

N H N N q u y đ ịn h v ề hệ th ố n g k iể m so á t nộ i b ộ v à k iể m to á n n ộ i b ộ củ a tổ ch ứ c tín d ụ n g , chi n h á n h n g â n h à n g n ư ớ c n g o ài, h ệ th ố n g k iể m so át n ộ i b ộ đ ư ợ c h iể u n h ư sau:

Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ của tổ chức tín dụng, nhằm đảm bảo hoạt động an toàn và hiệu quả Hệ thống này được xây dựng phù hợp theo quy định tại Thông tư và thực hiện nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro, đồng thời đáp ứng các yêu cầu đề ra.

1.2.2 Sự cần thiết của Kiểm soát nội bộ vói các hoạt động của Ngân hàng thưong mại

H iệ n n a y , v ớ i sự c ạ n h tra n h k h ố c liệ t trê n to à n cầ u , n h ữ n g k h ó k h ă n đ ế n từ n h iề u c h iề u c ủ a n ề n k in h tế n ê n d ư ớ i g ó c n h ìn c ủ a n h à q u ả n lý, lu ô n lu ô n c ầ n có hai h ệ th ố n g h o ạ t đ ộ n g s o n g song:

Hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh bao gồm các phòng ban chức năng, quy trình thủ tục và công việc cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Tuy nhiên, bất kỳ công việc hay quy trình nào thực hiện trên cũn g đều phải đối diện với những nguy cơ tiềm tàng, sự cố hay rủi ro tác động đến khả năng hoàn thành mục tiêu, gây ảnh hưởng, thiệt hại đến tổ chức.

Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp giảm thiểu rủi ro cho tổ chức bằng cách thiết lập các biện pháp, chính sách, thủ tục, và giá trị liên quan Điều này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động mà còn nâng cao hiệu quả quản lý và bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ mang lại nhiều lợi ích cho ngân hàng, bao gồm việc tối ưu hóa quy trình và tăng cường độ tin cậy trong các giao dịch tài chính.

- G iả m b ớ t v à p h á t h iệ n k ịp th ờ i c á c n g u y c ơ rủ i ro tiề m ẩn tro n g k in h d o a n h (sa i só t v ô tìn h g â y th iệ t hại, c á c rủ i ro là m c h ậ m k ế h o ạ c h )

- B ả o v ệ tà i s ả n k h ỏ i h ư h ỏ n g , m ấ t m á t b ở i h a o h ụ t, g ia n lậ n đ ả m b ả o m ọ i th à n h v iê n tu â n th ủ n ộ i q u y , q u y c h ế , q u y trìn h h o ạ t đ ộ n g c ủ a n g â n h à n g c ũ n g n h ư q u y đ ịn h c ủ a lu ậ t p h á p

- Đ ả m b ả o h iệ u q u ả tro n g h o ạ t đ ộ n g , sử d ụ n g tố i ư u c á c n g u ồ n lực v à đ ạ t đ ư ợ c m ụ c tiê u đ ề ra T ừ đ ó đ ề x u ấ t n h ữ n g k iế n n g h ị, g iả i p h á p cải tiến q u y trìn h , q u y c h ế g iú p ch o h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h an to à n v à h iệ u quả.

1.2.3 Mục tiêu kiểm soát nội bộ trong tổ chức tín dụng

Thứ nhất, đảm bảo tính hiệu quả và an toàn trong hoạt động

M ụ c tiê u v ê h iệ u q u ả v à an to à n tro n g h o ạ t đ ộ n g p h ả i đ ặ t v à o vị trí đ ầ u tiên

Hệ thống kiểm soát nội bộ là yếu tố quan trọng trong việc tối đa hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng, giúp sử dụng hợp lý tài sản và nguồn lực, đồng thời giảm thiểu rủi ro Các quy trình kiểm soát cần được thiết kế để ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết và nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực Định kỳ, các nhà quản lý phải đánh giá kết quả hoạt động thông qua cơ chế giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm nâng cao khả năng quản lý và điều hành Ngoài ra, dự báo và giảm thiểu rủi ro là nhiệm vụ tối quan trọng, đòi hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ phát hiện sai phạm mà còn đảm bảo vai trò dự báo và giảm thiểu rủi ro Đặc biệt trong lĩnh vực ngân hàng, việc đánh giá các rủi ro có thể xảy ra, bao gồm cả rủi ro có thể lượng hóa và không thể lượng hóa, là cần thiết để quản trị rủi ro hiệu quả.

Thứ hai, bảo đảm hệ thống thông tin tài chính và thông tin quản lý trung thực, họp lý, đầy đủ và kịp thời

Các thông tin kinh tế, tài chính do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc hình thành các quyết định của các nhà quản lý Mục tiêu của hoạt động kiểm soát nội bộ là đảm bảo hệ thống thông tin báo cáo của ngân hàng phải được chính xác, cập nhật đầy đủ để ngân hàng có thể đưa ra các quyết sách kịp thời, đúng đắn và hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội bộ cần cung cấp thông tin kịp thời về thời gian, tính chính xác và tính cập nhật về thực trạng của hoạt động và phản ánh đầy đủ, khác quan các nội dung chủ yếu của mọi hoạt động kinh tế, tài chính Kiểm soát nội bộ phải bảo đảm rằng thông tin tài chính được sử dụng trong kinh doanh và trong công bố là đáng tin cậy, góp phần đem lại hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.

Thứ ba, bảo đảm tuân thủ pháp luật và các quy chế, quy trình, quy định nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng cần đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật và yêu cầu giám sát Cụ thể, hệ thống này phải duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các chính sách liên quan đến hoạt động của ngân hàng, phát hiện kịp thời các sai phạm và xử lý chúng Đảm bảo ghi chép kế toán chính xác và lập báo cáo tài chính đầy đủ là rất quan trọng Pháp luật quy định các nguyên tắc và quy chế áp dụng trong nội bộ ngân hàng, đặc biệt là trong lĩnh vực tín dụng, nơi có sự phân quyền lớn Việc vi phạm các quy định này cần được phát hiện kịp thời để giảm thiểu rủi ro tổn thất do hoạt động đơn lẻ vi phạm quy định.

T Ồ N G Q U A N V È K IỂ M S O Á T N Ộ I B Ộ T R O N G N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G

Sự cần thiết của K iểm soát nội bộ vói các hoạt động của N gân hàng thư ơ ng m ạ i

H iệ n n a y , v ớ i sự c ạ n h tra n h k h ố c liệ t trê n to à n cầ u , n h ữ n g k h ó k h ă n đ ế n từ n h iề u c h iề u c ủ a n ề n k in h tế n ê n d ư ớ i g ó c n h ìn c ủ a n h à q u ả n lý, lu ô n lu ô n c ầ n có hai h ệ th ố n g h o ạ t đ ộ n g s o n g song:

Hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh bao gồm các phòng ban chức năng, quy trình thủ tục và các công việc cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Tuy nhiên, bất kỳ công việc hay quy trình nào thực hiện đều phải đối diện với những nguy cơ tiềm tàng, sự cố hay rủi ro tác động đến khả năng hoàn thành mục tiêu, gây ảnh hưởng và thiệt hại đến tổ chức.

Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp giảm thiểu rủi ro cho tổ chức bằng cách thiết lập các biện pháp, chính sách, thủ tục và giá trị rõ ràng Nó đảm bảo rằng các chức năng và thẩm quyền của những người liên quan được xác định và quản lý hiệu quả Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ mang lại nhiều lợi ích cho ngân hàng, bao gồm việc nâng cao tính minh bạch, tăng cường hiệu quả hoạt động và bảo vệ tài sản của tổ chức.

- G iả m b ớ t v à p h á t h iệ n k ịp th ờ i c á c n g u y c ơ rủ i ro tiề m ẩn tro n g k in h d o a n h (sa i só t v ô tìn h g â y th iệ t hại, c á c rủ i ro là m c h ậ m k ế h o ạ c h )

- B ả o v ệ tà i s ả n k h ỏ i h ư h ỏ n g , m ấ t m á t b ở i h a o h ụ t, g ia n lậ n đ ả m b ả o m ọ i th à n h v iê n tu â n th ủ n ộ i q u y , q u y c h ế , q u y trìn h h o ạ t đ ộ n g c ủ a n g â n h à n g c ũ n g n h ư q u y đ ịn h c ủ a lu ậ t p h á p

- Đ ả m b ả o h iệ u q u ả tro n g h o ạ t đ ộ n g , sử d ụ n g tố i ư u c á c n g u ồ n lực v à đ ạ t đ ư ợ c m ụ c tiê u đ ề ra T ừ đ ó đ ề x u ấ t n h ữ n g k iế n n g h ị, g iả i p h á p cải tiến q u y trìn h , q u y c h ế g iú p ch o h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h an to à n v à h iệ u quả.

M ụ c tiê u k iể m s o á t n ộ i b ộ tro n g tổ c h ứ c tín d ụ n g

Thứ nhất, đảm bảo tính hiệu quả và an toàn trong hoạt động

M ụ c tiê u v ê h iệ u q u ả v à an to à n tro n g h o ạ t đ ộ n g p h ả i đ ặ t v à o vị trí đ ầ u tiên

Hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc tối đa hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng, thông qua việc sử dụng hợp lý các tài sản và nguồn lực Điều này giúp ngân hàng tránh khỏi các rủi ro và thua lỗ Các quy trình kiểm soát được thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết, giảm thiểu lãng phí và nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực Đồng thời, các nhà quản lý cần đánh giá kết quả hoạt động của ngân hàng với cơ chế giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm nâng cao khả năng quản lý và điều hành Cuối cùng, việc đảm bảo hiệu quả và an toàn cho ngân hàng chính là dự báo và ngăn ngừa rủi ro Hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ phát hiện và xử lý sai phạm mà còn phải đảm bảo vai trò dự báo và ngăn ngừa rủi ro, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh ngân hàng vốn tiềm ẩn nhiều rủi ro Việc đánh giá rủi ro bao gồm cả những rủi ro có thể lượng hóa và những rủi ro không thể lượng hóa, làm cho hệ thống kiểm soát nội bộ trở thành công cụ chủ chốt trong quản trị rủi ro tại các ngân hàng thương mại.

Thứ hai, bảo đảm hệ thống thông tin tài chính và thông tin quản lý trung thực, họp lý, đầy đủ và kịp thời

Các thông tin kinh tế, tài chính do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc hình thành các quyết định của các nhà quản lý Mục tiêu của hoạt động kiểm soát nội bộ là đảm bảo hệ thống thông tin báo cáo của ngân hàng phải được chính xác, cập nhật đầy đủ để ngân hàng có thể đưa ra các quyết sách kịp thời, đúng đắn và hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội bộ phải bảo đảm cho các thông tin cung cấp có tính kịp thời về thời gian, tính chính xác và tin cậy về thực trạng của hoạt động và phản ánh đầy đủ, khách quan các nội dung chủ yếu của mọi hoạt động kinh tế, tài chính Kiểm soát nội bộ phải bảo đảm rằng thông tin tài chính được sử dụng trong kinh doanh và trong công bố là đáng tin cậy, góp phần đem lại hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.

Thứ ba, bảo đảm tuân thủ pháp luật và các quy chế, quy trình, quy định nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng phải tuân thủ các quy định pháp luật và yêu cầu giám sát, đảm bảo hoạt động ngân hàng diễn ra hợp pháp và hiệu quả Cần duy trì và kiểm tra việc thực hiện các chính sách liên quan, phát hiện kịp thời các sai phạm và xử lý chúng trong mọi hoạt động Hệ thống này cũng phải đảm bảo ghi chép đầy đủ, chính xác và lập báo cáo tài chính đúng hạn Luật pháp quy định các nguyên tắc và quy chế áp dụng trong nội bộ ngân hàng, đặc biệt trong lĩnh vực tín dụng, nơi có sự phân quyền lớn Việc vi phạm các quy định này cần được phát hiện kịp thời để giảm thiểu rủi ro và tổn thất cho ngân hàng.

Ngành ngân hàng chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố môi trường cả bên trong lẫn bên ngoài Sự thay đổi của các yếu tố này dẫn đến những biến động về rủi ro mà ngân hàng phải đối mặt, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và hiệu quả hoạt động Đặc biệt, những thay đổi này cũng tác động đến khả năng đạt được mục tiêu đã đề ra trong hoạt động kiểm soát nội bộ.

Sự thay đổi nội bộ của ngân hàng bao gồm việc điều chỉnh ban lãnh đạo, cấu trúc tổ chức, chính sách nguồn nhân lực, và công nghệ ngân hàng Những thay đổi này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến thái độ đối với rủi ro và phương pháp tác nghiệp khi thực hiện nghiệp vụ Đặc biệt, chúng sẽ tác động đến hiệu quả thu được từ các thủ tục kiểm soát nội bộ đang được vận dụng trong ngân hàng.

Sự thay đổi đến từ môi trường bên ngoài ảnh hưởng đến sức khỏe của nền kinh tế, đường lối, chủ trương và chính sách của Nhà nước, cùng với quan điểm thái độ của người gửi tiền và người đi vay Những yếu tố này tuy không thuộc sự kiểm soát của các nhà quản lý nhưng có ảnh hưởng rất lớn đến thái độ, phong cách điều hành của họ, và ảnh hưởng lớn đến những rủi ro mà ngành ngân hàng phải đối mặt, cũng như sự thiết kế và vận hành của các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ để hạn chế những rủi ro đó.

N g u y ê n tắc v à p h ạ m vi h o ạ t đ ộ n g củ a K iểm soát nội b ộ tro n g tổ chứ c tín d ụ n g 16 1.2.5 N ộ i d u n g c ủ a K iể m s o á t n ộ i b ộ tạ i N g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i

1.2.4.1 Nguyên tắc hoạt động của kiểm soát nội bộ

T h e o T h ô n g tư 4 4 /2 0 1 1 /T T -N H N N n g à y 2 9 /1 2 /2 0 1 1 c ủ a T h ố n g đ ố c N H N N q u y đ ịn h v ề h ệ th ố n g K S N B v à k iể m to á n n ộ i b ộ c ủ a tổ c h ứ c tín d ụ n g , chi n h á n h n g â n h à n g n ư ớ c n g o à i th ì H ệ th ố n g k iể m s o á t n ộ i b ộ chỉ h o ạ t đ ộ n g có h iệ u q u ả khi tu â n th ủ c á c n g u y ê n tắ c sa u đây :

Các rủi ro có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động của tổ chức tín dụng, ngân hàng nước ngoài cần được nhận dạng, đo lường và đánh giá thường xuyên Việc phát hiện kịp thời các rủi ro giúp ngăn ngừa và có biện pháp quản lý phù hợp Khi có sự thay đổi về mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ và hoạt động kinh doanh mới, tổ chức tín dụng phải rà soát và nhận diện các rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi và bổ sung các quy trình, quy định kiểm soát nội bộ phù hợp.

Thứ hai, h o ạ t đ ộ n g c ủ a h ệ th ố n g K S N B là m ộ t p h ầ n k h ô n g tá c h rờ i c á c h o ạ t đ ộ n g h à n g n g à y c ủ a T C T D K S N B đ ư ợ c th iế t k ế , c ài đ ặ t, tổ c h ứ c th ự c h iệ n n g a y tro n g m ọ i q u y trìn h n g h iệ p v ụ tại tấ t c ả c á c đ ơ n v ị, b ộ p h ậ n c ủ a T C T D , d ư ớ i n h iề u h ìn h th ứ c nh ư :

- P h â n c ấ p ủ y q u y ề n rõ rà n g , m in h b ạ c h ; b ả o đ ả m tá c h b ạ c h n h iệ m v ụ , q u y ề n h ạ n c ủ a các c á n h â n , c á c b ộ p h ậ n tro n g T C T D

- Q u y đ ịn h v ề h ạ n m ứ c rủ i ro cụ th ể đ ố i v ớ i từ n g c á n h â n , b ộ p h ậ n tro n g v iệ c th ự c h iệ n g ia o dịch.

Quy trình thẩm định, chấp thuận và duyệt cho phép thực hiện giao dịch phải đảm bảo có ít nhất hai cán bộ tham gia, bao gồm một người thực hiện giao dịch và một người kiểm soát giao dịch Không có cá nhân nào có thể tự mình thực hiện và quyết định một quy trình nghiệp vụ hay một giao dịch cụ thể, ngoại trừ những giao dịch trong hạn mức được Tổng cục Thuế cho phép phù hợp với quy định của pháp luật.

Phân cấp ủy quyền cần được thiết lập và thực hiện một cách hợp lý, cụ thể và rõ ràng, nhằm tránh xung đột lợi ích Điều này đảm bảo rằng mọi cán bộ không bị đè nén bởi những cám dỗ, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn hoặc chồng chéo lẫn nhau Đồng thời, cần bảo đảm rằng mọi cán bộ không có điều kiện để thao túng hoạt động, không minh bạch thông tin phục vụ cho mục đích cá nhân hoặc che giấu hành vi vi phạm quy định của pháp luật và quy định nội bộ của TCTD.

Thứ tư, b ả o đ ả m c h ấ p h à n h c h ế đ ộ h ạ c h to á n , k ế to á n th e o q u y đ ịn h v à p h ả i có h ệ th ố n g th ô n g tin n ộ i b ộ v ề tài c h ín h , v ề h o ạ t đ ộ n g , v ề tìn h h ìn h tu â n th ủ tro n g

T C T D v à tìn h h ìn h k in h tế, thị trư ờ n g b ê n n g o à i h ợ p lý, tin cậ y , k ịp th ờ i n h ằ m p h ụ c v ụ ch o c ô n g tá c q u ả n trị, đ iề u h à n h h iệ u quả.

Hệ thống thông tin công nghệ của TCTD cần được giám sát và bảo vệ hợp lý, an toàn Cần có cơ chế quản lý dự phòng độc lập để xử lý kịp thời những tình huống bất ngờ như thiên tai, cháy nổ, hay hệ thống bị xâm nhập Điều này đảm bảo tuân thủ các quy định về an toàn và bảo vệ hệ thống công nghệ thông tin của ngành ngân hàng, đồng thời duy trì hoạt động kinh doanh thường xuyên và liên tục của TCTD.

Thứ sáu, b ả o đ ả m c á n b ộ n h â n v iê n c ủ a tổ c h ứ c tín d ụ n g đ ề u p h ả i h iể u đ ư ợ c tầ m q u a n trọ n g c ủ a h o ạ t đ ộ n g K S N B , v ai trò c ủ a từ n g c á n h â n tro n g q u á trìn h

K S N B c ó liê n q u a n đ ế n c h ứ c n ă n g , n h iệ m v ụ đ ư ợ c g ia o v à p h ả i th ự c h iệ n đ ầ y đ ủ , h iệ u q u ả c á c q u y đ ịn h , q u y trìn h K S N B liê n q u an

Thứ bảy, n g ư ờ i đ iề u h à n h bộ p h ậ n , đ ơ n v ị n g h iệ p v ụ v à cá n h â n có liê n q u a n p h ả i th ư ờ n g x u y ê n x e m x é t, đ á n h g iá v ề tín h h iệ u lự c v à h iệ u q u ả c ủ a h ệ th ố n g

K S N B , c á c tồ n tạ i, b ấ t c ậ p c ủ a h ệ th ố n g K S N B p h ả i đ ư ợ c b á o cáo k ịp th ờ i v ớ i cấp q u ả n lý trự c tiế p , các tồ n tạ i, b ấ t c ậ p lớ n có th ể g â y tổ n th ấ t h o ặ c n g u y c ơ rủ i ro p h ả i đ ư ợ c b á o n g a y c h o T ổ n g g iá m đ ố c (G iá m đ ố c ), H ộ i đ ồ n g q u ả n trị, H ộ i đ ồ n g th à n h v iê n , B a n k iể m soát.

Thứ tám, c á n h â n , b ộ p h ậ n ở c á c c ấ p c ủ a tổ c h ứ c tín d ụ n g p h ả i th ư ờ n g x u y ên , liên tụ c k iề m tra v iệ c th ự c h iệ n c á c q u y đ ịn h , q u y trìn h n ộ i b ộ có liê n q u a n v à p h ả i c h ịu trá c h n h iệ m v ề k ế t q u ả th ự c h iệ n h o ạ t đ ộ n g n g h iệ p v ụ đ ư ợ c g ia o trư ớ c T C T D v à trư ớ c p h á p luật

H Ọ C V IỆ N N G Â N H À N G TRUNG TÂM THÔNG TIN - THƯ VIỆN

Thứ chín, lã n h đ ạ o đ ơ n v ị, b ộ p h ậ n c ủ a T C T D p h ả i b á o cáo v ề k ế t q u ả tự đ á n h g iá v ề h ệ th ố n g K S N B tạ i đ ơ n vị m ìn h , đ ề x u ấ t b iệ n p h á p x ử lý đ ố i v ớ i n h ữ n g tồ n tạ i, b ấ t c ậ p (n ế u c ó ) g ử i lã n h đ ạ o c ấ p q u ả n lý trự c tiế p th e o đ ịn h k ỳ h o ặ c đ ộ t x u ấ t, th e o y ê u c ầ u c ủ a lã n h đ ạ o c ấ p q u ả n lý trự c tiếp.

1.2.4.2 Phạm vi hoạt động của KSNB trong NHTM

K iê m s o á t n ộ i b ộ k iể m s o á t to à n b ộ h o ạ t đ ộ n g , c á c q u y trìn h n g h iệ p v ụ v à c á c đ ơ n v ị, b ộ p h ậ n c ủ a N H T M b a o g ồ m :

- K iể m s o á t c á c h o ạ t đ ộ n g k h á c Đ ố i v ớ i từ n g h o ạ t đ ộ n g , K S N B có n h ữ n g q u y trìn h riê n g đ i sâu v à o chi tiế t, h o ạ t đ ộ n g n h ỏ lẻ từ k h i b ắ t đ ầ u đ ế n k h i k ế t th ú c đ ả m b ả o m ọ i q u á trìn h đ ề u d iễ n r a m in h b ạ c h , đ ú n g n g u y ê n tắ c đ ề ra.

1.2.5 Nội dung của Kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại

Dù có sự khác biệt đáng kể về việc tổ chức và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ giữa các ngân hàng hoặc doanh nghiệp khác nhau, bất kỳ hệ thống kiểm soát nội bộ nào cũng bao gồm năm yếu tố sau: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát.

Môi trường kiểm soát là tổng hợp các nhân tố bên trong và bên ngoài có ảnh hưởng đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của các hình thức kiểm soát nội bộ Môi trường này phản ánh sắc thái chung của đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị và là nền tảng để đối chiếu với các bộ phận khác của kiểm soát nội bộ Các nhân tố chính thuộc về môi trường kiểm soát bao gồm:

Tính trung trực và các giá trị đạo đức là yếu tố quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm hướng đến việc thúc đẩy sự tôn trọng các giá trị đạo đức trong quá trình kiểm soát Việc ban hành các quy định về tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp và các biện pháp xử lý vi phạm đạo đức nghề nghiệp trong đơn vị sẽ tạo ra môi trường làm việc hiệu quả, chuyên nghiệp, đồng thời nâng cao được uy tín và độ tin cậy cho toàn bộ ngân hàng.

Thử hai, trình độ, năng lực của đội ngũ nhân viên và chính sách nhân sự

Sự phát triển của ngân hàng gắn liền với đội ngũ nhân viên, vì họ là chủ thể thực hiện mọi thủ tục kiểm soát trong hoạt động của ngân hàng Dù các thủ tục kiểm soát được thiết kế chặt chẽ đến đâu, nếu nhân viên thiếu năng lực, sự tin cậy và trình độ học vấn cao, thì việc thực hiện kiểm soát sẽ không đạt hiệu quả Ngay cả khi ngân hàng có hệ thống kiểm soát nội bộ tốt, nhưng nếu đội ngũ nhân viên không đủ năng lực, thì hệ thống đó cũng không thể phát huy hiệu quả Do đó, cần duy trì một số thủ tục kiểm soát tối thiểu để đảm bảo các mục tiêu của kiểm soát nội bộ.

Chính sách nhân sự bao gồm toàn bộ các chính sách và thủ tục quản lý liên quan đến việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt, khen thưởng và kỷ luật nhân viên Chính sách này ảnh hưởng đến trình độ và phẩm chất đội ngũ nhân viên, do đó, việc thực hiện những chính sách nhân sự hiệu quả sẽ tạo ra một môi trường làm việc thuận lợi cho đơn vị Một chính sách nhân sự đúng đắn sẽ bù đắp những yếu kém của môi trường kiểm soát.

Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của bộ máy ngân hàng Sự lãnh đạo của ban giám đốc ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát của tổ chức, bao gồm khả năng nhận thức và giám sát rủi ro trong kinh doanh.

Quản lý tài chính đặc thù là yếu tố quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Khi nhà quản lý chú trọng đến môi trường kinh doanh thực tế, việc kiểm tra và giám sát tài chính sẽ trở nên hiệu quả hơn, giúp hạn chế tối đa rủi ro Môi trường kiểm soát chặt chẽ sẽ đảm bảo thực hiện các mục tiêu đề ra, trong khi một tư tưởng lỏng lẻo có thể dẫn đến việc báo cáo tài chính chứa đựng sai phạm, làm suy yếu hệ thống kiểm soát.

Ban Giám đốc nhận thức rõ tầm quan trọng của liêm chính và đạo đức nghề nghiệp trong việc tổ chức bộ máy hợp lý, phân công công việc rõ ràng và uy tín Họ nhấn mạnh việc ban hành các chính sách, quy chế nội bộ về thẩm quyền trách nhiệm và quy trình nghiệp vụ, nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong ngân hàng Quan điểm của Ban Giám đốc ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách, chế độ, các quy định và cách thức kiểm tra, kiểm soát trong ngân hàng, từ đó nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Tất cả những yếu tố này tạo ra một môi trường mà trong đó toàn bộ thành viên nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ tốt, góp phần phát triển bền vững cho ngân hàng.

Một cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ đảm bảo sự thông suốt trong việc quản lý quyền và phân công trách nhiệm Cơ cấu tổ chức được thiết kế để ngăn ngừa vi phạm các chính sách, thủ tục và quy chế kiểm soát, đồng thời loại bỏ những hoạt động không phù hợp có thể dẫn đến sai lầm và gian lận.

M ộ t c ơ c ấ u tô c h ứ c h ợ p lý p h ả i đ ả m b ả o tín h h iệ u q u ả c ủ a b ộ p h ậ n q u ả n lý cao n h ấ t đ ố i v ớ i c á c n g h iệ p v ụ , đ ặ c b iệ t k h i n g â n h à n g bị c h ia c ắ t v à p h â n tá n v ề đ ịa lý.

Việc thiết lập một cơ cấu tổ chức hiệu quả cần dựa trên các nguyên tắc cơ bản sau: thiết lập sự điều hành và kiểm soát trên mọi hoạt động của tổ chức, không có sự chồng chéo giữa các bộ phận trong đơn vị; thực hiện sự phân chia rõ ràng giữa ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ sách và bảo quản tài sản; đảm bảo sự độc lập tương đối giữa các bộ phận trong hoạt động của tổ chức.

Cấu trúc tổ chức cần có sự phân cấp quyền hạn và trách nhiệm của từng thành viên trong các hoạt động của đơn vị Mỗi cá nhân phải nhận thức rõ rằng hoạt động của họ sẽ ảnh hưởng đến người khác, góp phần hoàn thành mục tiêu chung của ngân hàng Do đó, mô tả công việc cần diễn giải bằng những nhiệm vụ cụ thể của từng thành viên, cùng với mối quan hệ báo cáo giữa các thành viên này.

K IN H N G H IỆ M V È T Ồ C H Ứ C H Ệ T H Ố N G K IỂ M S O Á T N Ộ I B Ộ C Ủ A

K in h n g h iệ m c ủ a m ộ t số N g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i trê n th ể g i ớ i

V ấ n đ ề x â y d ự n g h ệ th ố n g K S N B h iệ u q u ả lu ô n là m ộ t th á c h th ứ c lớ n đ ố i vớ i n h ữ n g n h à q u ả n lý Đ ã có k in h n g h iệ m c ủ a c á c n g â n h à n g trê n thế g ió i v ề v ấ n đ ề này

N ế u k h ô n g x â y d ự n g đ ư ợ c m ộ t h ệ th ố n g K S N B h iệ u q u ả thì h ậu q u ả sẽ là rấ t lớn.

Cuộc khủng hoảng tài chính Mỹ năm 2008 đã chỉ ra những lỗ hổng nghiêm trọng trong việc kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro, với Lehman Brothers là một ví dụ điển hình Sự sụp đổ của ngân hàng này, với khoản tài sản khổng lồ lên đến 639 tỷ USD, đã đánh dấu một trong những vụ phá sản lớn nhất trong lịch sử Nguyên nhân của sự sụp đổ đột ngột này được cho là do nhiều yếu tố, trong đó nổi bật là các khoản nợ địa ốc độc hại và những đòi hỏi quá đáng từ hai "người hàn xóm" là JP Morgan Chase và Citigroup.

Thủ tục kế toán mà Lehman sử dụng để che giấu tình trạng tài chính tồi tệ của họ chủ yếu bao gồm các thủ thuật che đậy nợ nần và đánh bóng kết quả kinh doanh Đặc biệt, thao tác nổi bật nhất là giao dịch Rep 105, được áp dụng lần đầu vào năm 2001, nhằm chuyển nhượng hàng tỷ USD khỏi sổ sách của Lehman Hành động này diễn ra trong bối cảnh ngân hàng bị các cơ quan chức năng theo dõi chặt chẽ Kết quả của các thao tác này dẫn đến việc Lehman nộp đơn phá sản vào ngày 15/9/2008, chỉ hai tuần sau khi họ không còn khả năng trả nợ.

T h e o b á o c á o d ài 2 2 0 0 tra n g đ ư ợ c n ộ p lê n tò a á n ở M a n h a tta n , n g o à i v iệ c bị m ắ c k ẹ t b ở i n h ữ n g k h o ả n n ợ x ấ u tro n g lĩn h v ự c c h o v a y đ ịa ố c, L e h m a n c ò n bị đ ẩ y v à o tìn h trạ n g tê liệ t th a n h k h o ả n d o n h ữ n g đ ò i h ỏ i q u á đ á n g c ủ a J P M o rg a n v à

Citigroup và JP Morgan đã yêu cầu Lehman Brothers cung cấp tài liệu về khả năng thanh khoản của họ Các nhà điều tra chỉ ra rằng Lehman đã "hô biến" 50 tỷ USD nợ khỏi báo cáo tài chính trong vòng vài tháng trước khi sụp đổ, nhằm che giấu tình trạng tài chính thực sự Báo cáo cũng nhấn mạnh rằng các quan chức cấp cao của Lehman và các kế toán viên

T h ê m m ộ t k in h n g h iệ m đ iể n h ìn h tro n g v ấ n đ ề n à y , đ ó c h ín h là v ụ p h á sản

B a rin g s B an k T rư ớ c k h i g iả i th ể v à o n ă m 1995, B a rin g B a n k là n g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i lâ u đ ờ i, th à n h lập v à o n ă m 1762, v à có u y tín n h ấ t L o n d o n Đ â y c ũ n g là n g â n h à n g c á n h â n c ủ a N ữ H o à n g v à đ ã từ n g tà i trợ ch o c u ộ c c h iế n c ủ a N a p o le o n v à o th ế k ỷ 19.

C ă n n g u y ê n c ủ a m ọ i c h u y ệ n b ắ t n g u ồ n từ v iệ c m ộ t tro n g n h ữ n g n h â n v iê n c ủ a n g â n h à n g tạ i c h i n h á n h S in g a p o re , N ic k L e e so n , 28 tu ổ i, g â y n ê n k h o ả n lỗ tới

827 triệ u b ả n g , tư ơ n g đ ư ơ n g 1,4 tỷ đ ô la , d o đ ầ u c ơ v à o các h ọ p đ ồ n g tư ơ n g lai

Thay vì công khai sai lầm của mình, Leeson đã che giấu mọi thứ bằng một serie các bản báo cáo kế toán phức tạp, với hy vọng kéo dài thời gian chờ thị trường hồi phục Tuy nhiên, đến tháng 3/1995, mọi chuyện mới được đưa ra ánh sáng Thông tin được công bố đã đặt dấu chấm hết cho ngân hàng thương mại lâu đời và uy tín nhất London Barings Bank bị bán cho ING.

T ậ p đ o à n T à i c h ín h có trụ s ở tại H à L a n , v ớ i g iá 1 b ản g

Câu chuyện của ông lớn trong ngành ngân hàng thế giới cho thấy những lỗ hổng lớn trong hệ thống kiểm soát nội bộ Sự cấu kết giữa các nhân viên, đặc biệt là giữa ban lãnh đạo và kế toán viên, thậm chí cả kiểm toán Ernst & Young, đã dẫn đến những hành vi thao túng báo cáo tài chính nghiêm trọng Việc này có thể khiến các quan chức của Lehman Brothers bị kiện ra tòa Đối với Nick Leeson, đây là một ví dụ điển hình về sự sụp đổ toàn bộ hệ thống tài chính nước Anh, ảnh hưởng đến thị trường tài chính toàn cầu và khiến một trong những ngân hàng lâu đời, uy tín nhất nước Anh bị xóa sổ Cho đến ngày bị bắt, những hệ lụy từ hành động của ông vẫn còn ảnh hưởng sâu rộng.

Lesson ván chỉ là một nhân viên của Baring Bank, không phải là một nhà đầu cơ độc lập Lee không chỉ là người quản lý quỹ đầu cơ mà còn có trách nhiệm kiểm soát tài chính cho ngân hàng và tìm kiếm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Động cơ khiến Lee đầu cơ hàng hóa đến mức liều lĩnh là để kiếm tiền nhanh chóng và được công nhận trong Baring Bank cũng như trên các sàn chứng khoán thế giới Lee tỏ ra chuyên cần, năng nổ và sáng tạo, đồng thời có trách nhiệm và quyết tâm vươn lên những vị trí cao hơn trong Baring Bank SIMEX chính là cánh cửa mở ra Lee đến thế giới đầu cơ Tại đây, Lee không chỉ có quyền tự quyết định mọi chuyển động mà còn có điều kiện từ đầu đến cuối, muốn lập luận kiểu gì cũng được Chính vì thế, sẽ thật khó khăn nếu như đổ lỗi tất cả cho Lee Baring Bank đã quá lơ là trong công tác kiểm tra và giám sát hoặc đã tin tưởng Lee một cách mù quáng.

K in h n g h iệ m c ủ a m ộ t số N g â n h à n g th ư ơ n g m ạ i tro n g n ư ớ c

K h ô n g c h ỉ ờ n ư ớ c n g o à i m à ở tro n g n ư ớ c , c á c N H T M c ũ n g lao đ a o k h ô n g k é m k h i có s ơ h ở tro n g h ệ th ố n g K S N B C ó m ộ i số trư ờ n g h ợ p tiê u b iể u n h ư sau: Đ ầ u tiê n p h ả i n h ắ c đ ế n là v ụ lừ a đ ả o 4 0 0 0 tỷ đ ồ n g c ủ a “ s iê u lừ a ” H u ỳ n h T hị

Huyền Như, từ tháng 3 năm 2010 đến tháng 9 năm 2011, đã lừa đảo chiếm đoạt hơn 3.900 tỷ đồng từ VietinBank và 7 công ty khác Với vai trò là giám đốc ngân hàng, cô đã lợi dụng chức vụ để thực hiện hành vi gian lận, bao gồm việc giả mạo tài liệu và chiếm đoạt tiền từ nhiều đơn vị Như đã thực hiện các giao dịch giả mạo với hạn mức lên đến 50 tỷ đồng, đồng thời chấp nhận trả mức lãi suất cao từ 18-22% để huy động 2.000 tỷ đồng từ các công ty như Phúc Vinh, Thịnh Phát, và Hưng Yên Ngân hàng TMCP Á Châu cũng bị thiệt hại 700 tỷ đồng trong vụ lừa đảo này.

N a m V iệ t 2 0 0 tỉ đ ồ n g , N g â n h à n g Q u ố c tế V IB - chi n h á n h T P H C M 180 tỉ đ ồ n g

Ngân hàng Agribank Bến Thành đã gặp sự cố nghiêm trọng khi Giám đốc Nguyễn Thị Hoàng Oanh cùng 11 người khác bị phát hiện gây thiệt hại 212 tỷ đồng, trong đó Oanh đã chiếm hưởng hơn 30 tỷ đồng Trong giai đoạn từ 2008 đến 2012, Oanh giữ chức trưởng phòng kế hoạch của ngân hàng, đã lợi dụng tên một số cán bộ và phê duyệt hồ sơ, hoàn tất thủ tục vay vốn để sử dụng riêng Hành vi này vi phạm quy chế cho vay và gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động của các tổ chức tín dụng, lạm dụng tín nhiệm để chiếm đoạt tài sản.

Mặc dù chưa gây hậu quả đến mức phá sản, nhưng sự việc này đã gây thiệt hại lớn về tài chính và ảnh hưởng đến uy tín của các ngân hàng Nó cũng giúp chúng ta nhận thức rõ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại Thực tế cho thấy, có rất ít đánh giá chính thức về hệ thống kiểm soát nội bộ ở các ngân hàng thương mại hiện nay.

Việt Nam đang chứng kiến sự gia tăng đáng kể về tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ trong ngân hàng Điều này có thể lý giải bởi sự quan tâm ngày càng cao của nhiều người đối với chất lượng quản lý của các ngân hàng Kiểm soát nội bộ không chỉ đóng vai trò quan trọng trong hệ thống giám sát ngân hàng mà còn được coi là một phần thiết yếu trong việc quản trị ngân hàng Từ những thông tin và dấu hiệu về quản lý, chúng ta có thể đánh giá hiệu quả hoạt động của các ngân hàng.

K S N B tro n g các N H T M V iệ t N a m ở m ộ t số p h ư ơ n g d iệ n n h ấ t đ ịn h :

Công tác kiểm soát nội bộ (KSNB) không thể theo kịp sự phát triển nhanh chóng của các hoạt động kinh doanh ngân hàng Sự phát triển của khu vực ngân hàng, đặc biệt là trong các doanh nghiệp như ngân hàng, công ty chứng khoán, công ty tài chính, công ty vàng và công ty bất động sản, đang ngày càng đa dạng và phức tạp, điều này đặt ra thách thức lớn đối với quản lý và KSNB.

- T h iế u h ụ t n g u ồ n n h â n lự c tro n g c ô n g tá c K S N B n g â n h àn g

- H ệ th ố n g K S N B v à c á c đ ịn h c h ế g iá m sá t k h á c tạ i m ộ t số n g â n h à n g có d ấ u h iệ u b ị “v ô h iệ u h ó a ” C ó k h á n h iề u d ấ u h iệ u th ể h iệ n sự y ể u k é m c ủ a h ệ th ố n g q u ả n trị T ìn h h ìn h s ở h ữ u c h é o tro n g các N H T M C P là tìn h trạ n g đ á n g q u a n n g ại

Hiện nay, các cơ quan giám sát khó có thể đánh giá và định lượng được mức độ an toàn vốn thực tế của các ngân hàng Việc không đảm bảo tính độc lập tương đối của kiểm soát nội bộ, như vấn đề mô hình “công ty gia đình” trong ngành ngân hàng, có thể mang lại rủi ro lớn Bên cạnh đó, sự khác biệt giữa tỷ lệ nợ xấu do các ngân hàng thương mại báo cáo và số liệu công bố của thanh tra ngân hàng cũng đã phản ánh phần nào vai trò và chức năng kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại còn kém hiệu quả.

Nhiều nghiên cứu chỉ ra rằng, nhiều người điều hành doanh nghiệp thường hành động vì lợi ích của mình hơn là vì lợi ích của chủ sở hữu Tình trạng này có thể thấy ở các doanh nghiệp nhà nước, nơi mà chủ tịch Hội đồng quản trị nắm quyền hạn rất lớn, giữ nhiều chức vụ quan trọng cùng một lúc Điều này dẫn đến sự lũng đoạn về mặt tổ chức trong doanh nghiệp, ảnh hưởng đến cả ban điều hành và bộ phận kiểm soát nội bộ Cơ chế này làm giảm vai trò của kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp.

B à i h ọ c rú t r a

Hiện nay, rủi ro đối với ngân hàng thương mại (NHTM) đang có nhiều thay đổi về tên và phân loại, mặc dù chất lượng của chúng vẫn chưa có sự biến động đáng kể Những thay đổi này phù hợp với sự biến động về kinh tế, xã hội và bản thân hệ thống ngân hàng Trong bối cảnh đó, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho hệ thống kiểm soát nội bộ tại các NHTM hiện nay.

- T ro n g tiế n trìn h c ơ c ấ u lại h ệ th ố n g n g â n h à n g c ầ n q u a n tâ m đ ặ c b iệ t đ ế n c ơ c ấ u lại v à n â n g c a o n ă n g lự c q u ả n lý, g iá m sá t rủ i ro c ủ a h ệ th ố n g K S N B th e o h ư ớ n g : tă n g c ư ờ n g n ă n g lự c c h u y ê n m ô n n g h iệ p v ụ , đ ả m b ả o tín h đ ộ c lập v à tự ch ịu trá c h n h iệ m c ủ a h ệ th ố n g này.

- Q u á n triệ t n g u y ê n tắ c tă n g v ố n c h o n g â n h à n g tro n g th ờ i g ia n tớ i (b ấ t k ể h ìn h th ứ c n à o ); h a y m ở rộ n g tín d ụ n g , m ở c h i n h á n h , triể n k h a i n g h iệ p v ụ m ớ i p h ả i đ i đ ô i v ớ i tă n g c ư ờ n g q u ả n trị m à tro n g đ ó có h ệ th ố n g K S N B c ầ n p h ả i tă n g c ư ờ n g tư ơ n g x ứ n g , c ầ n đ ả m b ả o q u y m ô n g â n h à n g p h ả i đ ủ lự c lư ợ n g K S N B tố i th iể u , đ ư ợ c đ à o tạ o b à i b ả n , có k in h n g h iệ m

- Đ ả m b ả o đ ộ i n g ũ n h â n v iê n , đ ặ c b iệ t là k iể m s o á t v iê n có đ ủ n ă n g lự c v à đ ồ n g đ ề u tro n g đ iề u k iệ n n g â n h à n g đ a n g p h á t triể n c ả c h iề u rộ n g v à c h iề u sâu N h à n ư ớ c v à các c ơ q u a n có th ẩ m q u y ề n c ầ n đ ư a ra tiê u c h u ẩ n n g h ề n g h iệ p ch o k iể m s o á t n ộ i bộ , k iể m to á n n ộ i b ộ tại c á c n g â n h àn g

Việc xây dựng và thiết lập văn hóa kiểm soát là rất quan trọng trong các hoạt động ngân hàng Hoạt động ngân hàng cần đảm bảo rằng tất cả các khâu đều được kiểm soát chặt chẽ Hàng năm, đội ngũ kiểm soát và kiểm toán nội bộ cần được đào tạo, bồi dưỡng và cập nhật về nghề nghiệp cũng như tình hình rủi ro mới Đối với cấp quản lý, cần phải được đào tạo qua lớp Kiểm soát Nội bộ cho cấp quản lý hoặc quản lý rủi ro ngân hàng ở mức tương xứng.

Luận văn đã đề cập đến mặt lý thuyết tổng quan về ngân hàng thương mại, nhấn mạnh vai trò quan trọng của ngân hàng trong hệ thống tài chính, kích thích tăng trưởng kinh tế và đảm bảo điều tiết nền kinh tế Bên cạnh đó, luận văn cũng phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ, làm rõ tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ trong việc đảm bảo tính an toàn và hiệu quả trong hoạt động ngân hàng Để hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, luận văn đưa ra các nguyên tắc và phạm vi hoạt động của hệ thống này Cuối cùng, từ những phân tích và ví dụ về kiểm soát nội bộ tại một số ngân hàng thương mại trong nước và trên thế giới, luận văn rút ra bài học và đề xuất cho hệ thống kiểm soát nội bộ tại các NHTM Việt Nam.

T M C P đ ầ u tiê n ở V iệ t N a m th à n h lập từ n ă m 1989 th e o Q u y ế t đ ịn h số 6 7 1 9 /Q Đ củ a

N g â n h à n g T M C P p h á t triể n ổ n đ ịn h v à c ó n h ữ n g đ ó n g g ó p đ á n g k ể v à o sự p h á t triê n k in h tế x ã h ộ i c h u n g c ủ a đ ấ t n ư ớ c

T ro n g th ờ i g ia n q u a, m ặ c d ù n ề n k in h tế n ư ớ c ta g ặp n h iề u k h ó k h ă n , lạ m p h á t k h ô n g n g ừ n g leo th a n g n h ư n g H a b u b a n k v ẫ n đ ả m b ảo h o ạ t đ ộ n g ổ n đ ịn h , p h á t triể n b ề n v ữ n g , k h ô n g n g ừ n g m ở rộ n g q u y m ô v ớ i n h iề u chi n h á n h v à các p h ò n g g ia o d ịch tại H à N ộ i, H ồ C h í M in h , B ắc N in h , H ải p h ò n g , Q u ả n g N in h ,V ĩn h P h ú c, B ìn h

Dưới đây là nội dung đã được viết lại:Dưới sự phát triển mạnh mẽ của mình, Habubank tiếp tục mở rộng mạng lưới hoạt động ra các vùng kinh tế trọng điểm trên cả nước Hệ thống của ngân hàng này, bao gồm 150 chi nhánh, đã thể hiện sự đánh giá ngày càng cao từ các tổ chức quốc tế, khẳng định Habubank là một ngân hàng uy tín và hợp tác hiệu quả.

T u y n h iê n , tro n g n ă m 2 0 1 2 , c h ịu ả n h h ư ở n g từ n ề n k in h tế su y th o á i d ẫn đ ến n ợ x ấ u n g à y m ộ t tă n g , h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h k é m h iệ u q u ả , n ê n v à o n g à y

2 8 /0 8 /2 0 1 2 , N g â n h à n g T M C P N h à H à N ộ i (H B B ) c h ín h th ứ c sáp n h ậ p v à o N g â n h à n g T M C P S ài G ò n -H à N ộ i (S H B ) th e o q u y ế t đ ịn h số 1 5 5 9 /Q Đ - N H N N n g à y

0 7 /0 8 /2 0 1 2 c ủ a T h ố n g đ ố c N g â n h à n g N h à n ư ớ c S au sá p n h ậ p , S H B lọ t v à o d a n h sá c h 8 n g â n h à n g T M C P (k h ô n g b a o g ồ m c á c n g â n h à n g T M C P có v ố n n h à n ư ớ c chi p h ổ i) có tổ n g tà i sản lớ n n h ấ t h ệ th ố n g n g â n h à n g th ư ơ n g m ại là 143 6 2 5 ,8 tỷ đ ồ n g , v ớ i số v ố n đ iề u lệ h ơ n 8.865 tỉ đ ồ n g D o a n h số h u y đ ộ n g c ủ a S H B đ ạ t

1 3 0 9 5 1 ,5 tỉ đ ồ n g ; h iệ n S H B có 3 8 6 đ iể m g ia o d ịc h đ ặ t tạ i 31 tỉn h , th à n h p h ố ở V iệ t

N a m v à 2 n ư ớ c C ộ n g h ò a d â n c h ủ n h â n d â n L à o , V ư ơ n g q u ố c C a m p u c h ia , số lư ợ n g n h â n s ự đ ạ t trê n 5 0 0 0 n g ư ờ i (S ố liệ u b á o c á o th ư ờ n g n iê n n ă m 2 0 1 3 ).

H a b u b a n k H à m L o n g là đ ơ n v ị trự c th u ộ c N g â n h à n g T M C P N h à H à N ộ i- n a y là N g â n h à n g T M C P S ài G ò n - H à N ộ i T h à n h lập n ă m 1999, v ớ i tiề n th â n là m ộ t

P h ò n g g ia o d ịc h , H a b u b a n k H à m L o n g lúc đ ó chỉ có m ộ t q u ầ y g ia o d ịc h n h ỏ th ự c h iệ n các n g h iệ p v ụ c h ủ y ế u là n h ậ n tiền g ử i tiế t k iệ m v à th a n h toán N ă m 2 004,

H a b u b a n k H à m L o n g đ ư ợ c n â n g cấp từ cấp II lê n cấp I, c ơ c ấ u tổ ch ứ c c h ặ t c h ẽ h ơ n, ch i n h á n h th ự c h iệ n c á c n g h iệ p v ụ k ế to á n , tín d ụ n g v à th a n h to á n qu ố c tế N g à y

2 8 /0 8 /2 0 1 2 s a u k h i N g â n h à n g T M C P N h à H à N ộ i ch ín h th ứ c sát n h ập v à o N g â n h à n g T M C P S ài G ò n - H à N ộ i, H a b u b a n k H à m L o n g đ ổi tê n th à n h S H B H à m L ong.

H iệ n tạ i, S H B H à m L o n g có 0 9 p h ò n g b a n tạ i chi n h á n h v à 04 p h ò n g g ia o d ịc h trự c th u ộ c

H o ạ t đ ộ n g c h ủ y ế u c ủ a 4 P G D trự c th u ộ c là h u y đ ộ n g tiền g ử i tiế t k iệ m tro n g d â n cư H o ạ t đ ộ n g c h ủ y ế u c ủ a c h i n h á n h là h u y đ ộ n g tiề n g ử i tiế t k iệ m tro n g d â n c ư v à c á c tổ c h ứ c k in h tế, p h á t triể n tín d ụ n g c á n h â n v à tín d ụ n g d o a n h n g h iệ p , b ả o lãn h , th a n h to á n L /C

S ự p h á t triể n n h a n h c h ó n g c ủ a S H B c h i n h á n h H à m L o n g đ ã v à đ a n g đ ó n g g ó p tíc h c ự c v à o sự p h á t triể n S H B to à n h ệ th ố n g

Cấu trúc tổ chức đặc trưng của mô hình SHB bao gồm bộ máy hoạt động gọn nhẹ và phân chia phòng ban rõ ràng, nhằm giảm thiểu tính quan liêu trong hệ thống Các phòng ban nghiệp vụ tại chi nhánh bao gồm: một phòng khách hàng doanh nghiệp với bộ phận tín dụng và xử lý nợ doanh nghiệp, một phòng khách hàng cá nhân với tín dụng cá nhân, xử lý nợ cá nhân và bộ phận thẻ, một phòng hỗ trợ tín dụng, một tổ thanh toán quốc tế, một phòng dịch vụ khách hàng, một phòng hành chính tổng hợp, một phòng marketing, một phòng kế toán và một tổ ngân quỹ.

0 4 P G D trự c th u ộ c g ồ m P G D C h iế n T h ắ n g , P G D T riệ u V iệ t V ư ơ n g , P G D

L ò Đ ú c v à P G D N g ô T h ì N h ậm H iệ n n ay , c ơ cấu tổ c h ứ c c ủ a S H B c h i n h á n h H à m

(Nguồn: Phòng Hành chính tổng hợp - SHB Hàm Long)

Giám đốc là người có quyền quyết định cao nhất trong Chính hành, chịu trách nhiệm chính về kết quả kinh doanh của Chính hành Hỗ trợ cho giám đốc là hai Phó Giám đốc: một Phó Giám đốc phụ trách mảng kế toán và ngân quỹ, một Phó Giám đốc phụ trách mảng tín dụng Ngoài ra, còn một số phòng ban chủ yếu khác.

Phòng khách hàng doanh nghiệp là nơi giao dịch trực tiếp với các khách hàng doanh nghiệp, nhằm khai thác vốn bằng VNĐ và ngoại tệ Tại đây, các dịch vụ kinh doanh chủ yếu liên quan đến hoạt động tín dụng như cho vay, bảo lãnh, và thanh toán LC được thực hiện Đồng thời, phòng cũng quản lý các sản phẩm cho vay phù hợp với chế độ, thể lệ hiện hành của Ngân hàng Nhà nước và hướng dẫn của ngân hàng.

Phòng khách hàng cá nhân là bộ phận chuyên trách trong việc giao dịch trực tiếp với khách hàng, nhằm khai thác vốn bằng VNĐ và ngoại tệ Phòng này thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu liên quan đến tín dụng như cho vay tiêu dùng, cho vay du học, và các chương trình khuyến mãi tiết kiệm Đồng thời, phòng cũng quản lý các sản phẩm cho vay phù hợp với chế độ và thể lệ hiện hành của ngân hàng Nhà nước, đồng thời hướng dẫn khách hàng sử dụng các dịch vụ ngân hàng một cách hiệu quả.

P h òng H o tr ợ tín dụng', k iể m tra, k iể m s o á t h ồ sơ trư ớ c g iả i n g â n v à sa u g iải n g â n , q u ả n lý tà i sả n đ ả m b ả o , h ạ c h to á n g iả i n g â n n h ậ p k h o v à tổ n g h ợ p b á o cáo.

Tô thanh toán quốc tế', trự c tiế p th ự c h iệ n c á c n g h iệ p v ụ n g â n h à n g đ ố i n g o ạ i: th a n h to á n q u a L /C , ủ y th á c th u

Ph òng D ịch vụ khách hàng', g ia o d ịc h trự c tiế p v ớ i k h á c h h à n g , c h ă m só c v à tư v ấ n c á c sản p h ẩ m d ịc h v ụ n g â n h à n g c h o k h á c h h àn g

Ph òng hành chính ton g họp: L à m đ ầ u m ố i g ia o d ịc h , tiế p n h ậ n tổ n g h ợ p v à x ử lý th ô n g tin q u ả n lý v à q u a n h ệ g iữ a n g â n h à n g v ớ i c á c c h i n h á n h S H B v à c á c c ơ q u a n k h á c ; P h ụ trá c h c ô n g tá c m u a sắm , q u ả n lý s ử d ụ n g tra n g th iế t b ị c ơ sở v ậ t c h ấ t v à th ự c h iệ n c á c c ô n g v iệ c k h á c d o lã n h đ ạ o n g â n h à n g g ia o

Ph òng Thẩm định: k iể m tra th ẩ m đ ịn h c á c d ự án c h o v a y , đ ư a ra n h ậ n x é t v à đ ề x u ấ t v ề k h o ả n vay.

Phòng kế toán chịu trách nhiệm tiếp nhận chứng từ và tổ chức thực hiện việc hạch toán kế toán trong ngân hàng Đồng thời, phòng cũng cung cấp kịp thời, chính xác các loại báo cáo tài chính, kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lý điều hành của ban giám đốc Ngoài ra, phòng kế toán còn lưu trữ đảm bảo bí mật an toàn toàn bộ hồ sơ tài sản, chứng từ kế toán và các hồ sơ khác có liên quan đến tài chính kế toán của chi nhánh.

Phòng M arketting: th u th ậ p , tổ n g h ọ p , p h â n tíc h , đ á n h g iá th ô n g tin v ề tìn h h ìn h k in h tế - x ã h ộ i, n g h iê n c ứ u th ị trư ờ n g , đ ố i tá c v à d ự b á o x u h ư ớ n g th ị trư ờ n g

T rê n c ơ s ở đó , th ự c h iệ n x â y d ự n g v à triể n k h a i k ế h o ạ c h k in h d o a n h tại c h i n h án h , đ ầ u m ố i x â y d ự n g c h ín h sá c h h u y đ ộ n g v ố n v à lãi s u ấ t c ủ a chi n h á n h , đ ề x u ấ t các b iệ n p h á p p h á t triể n n g u ồ n v ố n , g iả m c h i p h í v ố n , n â n g cao h iệ u q u ả sử d ụ n g v ố n tạ i c h i n h á n h

Tổ ngân quỹ: q u ả n lý k h o tiề n v à q u ỹ n g h iệ p v ụ c ủ a c h i n h á n h , th u - c h i các m ó n tiê n m ặ t v ư ợ t h ạ n m ứ c c ủ a g ia o d ịc h v iê n , tiế p q u ỹ c h o c á c p h ò n g g ia o d ịc h k h i c ầ n tiếp q u ỹ , n ộ p tiề n v ề h ội s ở k h i v ư ợ t q u ỹ c h i n h á n h

2.1.3.1 H oạt động huy động vốn

Thị trường tiền tệ hiện đang biến động mạnh về lãi suất và tình hình lạm phát Nhiều ngân hàng mới thành lập đã mở rộng mạng lưới hoạt động, dẫn đến sự cạnh tranh gay gắt giữa các tổ chức tín dụng Trong bối cảnh kinh tế nhiều biến động, các kênh đầu tư như chứng khoán và vàng cũng gặp khó khăn, khiến người dân phải cân nhắc kỹ lưỡng khi gửi tiền vào ngân hàng Từ năm 2012, quá trình sát nhập giữa các ngân hàng đã diễn ra, tạo ra những thách thức cho SHB Hà Nội Đến năm 2013, quá trình sát nhập hoàn tất, tâm lý người dân cũng dần ổn định, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của SHB, đã tạo ra những khởi sắc mới cho hoạt động huy động vốn tại đây.

B ả n g 2 1 : T ì n h h ìn h h u y đ ộ n g v ố n c ủ a S H B c h i n h á n h H à m L o n g g i a i đ o ạ n 2 0 1 1 - 2 0 1 3 Đ ơn vị: triệu đồng, %

Huy động vốn 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2013 So sánh 31/12/2013 vói 31/12/2012

Số tiền Tỷ trọng Sô tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng

(Nguồn: B ảo cáo tổng kết của N gân hàng TM CP Sài Gòn - H à N ộ i chi nhảnh H àm L on g 2011-2 0 1 3 )

Số d ư h u y đ ộ n g tiề n g ử i k h á c h h à n g to à n C h i n h á n h đ ế n th ờ i đ iể m

3 1 /1 2 /2 0 1 3 đ ạ t 1.874 tỷ đ ồ n g , tă n g 2 9 9 ,8 tỷ đ ồ n g tư ơ n g đ ư ơ n g m ứ c tă n g tư ơ n g đ ối là 1 9 ,0 4 % so v ớ i th ờ i đ iể m 3 1 /1 2 /2 0 1 2 , tă n g 180,9 tỷ đ ồ n g tư ơ n g đ ư ơ n g 10,69% so v ớ i 3 1 /1 2 /2 0 1 1 về c ơ cẩu huy đ ộ n g vốn

H u y đ ộ n g v ó n c h ủ y ế u tậ p tru n g lo ạ i h ìn h có k ỳ h ạ n , tro n g đ ó n g u ồ n h u y đ ộ n g d ư ớ i 03 th á n g c h iế m tỷ trọ n g p h ầ n lớ n tro n g tổ n g h u y đ ộ n g (3 1 /1 2 /2 0 1 3 c h iê m 5 6 ,9 7 % tổ n g h u y đ ộ n g , 3 1 /1 2 /2 0 1 2 c h iế m 4 8 ,8 9 % tổ n g h u y đ ộ n g v à

Trong năm 2013, cơ cấu huy động vốn tại ngân hàng có sự dịch chuyển đáng kể, đặc biệt là giữa các kỳ hạn Kỳ hạn dưới 1 tháng tăng mạnh từ 2,76 tỷ đồng lên 480 tỷ đồng, tương ứng với mức tăng tuyệt đối là 477,2 tỷ đồng, đạt tỷ lệ 17,30% Ngược lại, kỳ hạn trên 12 tháng giảm từ 464,75 tỷ đồng xuống còn 244 tỷ đồng, với mức giảm tuyệt đối là 220,7 tỷ đồng, tương ứng với tỷ lệ 47,48% Nguyên nhân của sự thay đổi này xuất phát từ chính sách khuyến khích gửi tiết kiệm kỳ hạn 13 tháng với lãi suất cao nhất của SHB vào cuối năm 2012 Đặc biệt, tiền gửi có kỳ hạn chiếm tỷ trọng lớn trong huy động vốn toàn ngành, với tỷ lệ lần lượt là 95,87% năm 2013, 97,71% năm 2012 và 95,35% năm 2011.

0 ,4 9 tỷ đ ồ n g n ă m 2 0 1 2 lê n 4 0 ,6 tỷ đ ồ n g v ớ i m ứ c tă n g tu y ệ t đ ố i 40,1 tỷ đ ồ n g tư ơ n g ứ n g m ứ c tă n g tư ơ n g đ ố i 8 2 4 2 ,3 4 % c h ứ n g tỏ h o ạ t đ ộ n g d ịc h v ụ (th a n h to á n q u ố c tế, b ả o lã n h , ) c ủ a C h i n h á n h có sự tă n g trư ở n g m ạ n h tro n g n ă m 2 0 1 3 về lo ạ i tiề n , h u y đ ộ n g v ố n b ằ n g V N D c h iế m ti trọ n g lổ n tro n g h u y đ ộ n g to à n

C h i n h á n h N ă m 20 1 3 đ ạ t 1.436 tỷ đ ồ n g c h iế m 7 6 ,6 3 % tổ n g h u y đ ộ n g , n ă m 20 1 2 đ ạ t 1.331 tỷ đ ồ n g c h iế m 7 6 ,6 3 % v à n ă m 2011 đ ạ t 1.289 tỷ đ ồ n g c h iế m 7 6 ,1 6 %

H à m L o n g là h o ạ t đ ộ n g tín d ụ n g , c h o v a y đ ố i v ớ i k h á c h h à n g c á n h â n v à d o a n h n g h iệ p H o ạ t đ ộ n g tín d ụ n g c ủ a S H B H à m L o n g c ó n h iề u b iế n đ ộ n g q u a c á c n ă m

S ổ tiề n T ỷ lệ S ổ tiề n T ỷ lệ S ố tiề n T ỷ lệ

(Nguồn: Bảo cáo tống kết của SHB chi nhánh Hàm Long 2011 - 2013)

G ia i đ o ạ n n ă m 2011 -2 0 1 3 là g ia i đ o ạ n k h ó k h ă n tro n g s ả n x u ấ t, h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h đ ìn h đ ố n , s ả n p h ẩ m b á n r a k h ô n g c ó c h ồ tiê u th ụ k h iế n d o a n h n g h iệ p , c á n h â n k h ó c ó k h ả n ă n g trả n ợ n g â n h à n g D o đ ó th a y v ì m ở rộ n g tă n g trư ở n g tín d ụ n g n h ư c á c n ă m trư ớ c th ì th u h ồ i n ợ x ấ u lạ i là v ấ n đ ề đ ư ợ c đ ặ t lê n h à n g đ ầ u V ớ i

S H B H à m L o n g c ũ n g v ậ y , ta c ó th ể th ấ y d ư n ợ tín d ụ n g g iả m d ầ n q u a c á c n ă m , từ

Từ năm 2011 đến 2013, dư nợ tín dụng của ngân hàng giảm từ 873 tỷ đồng xuống còn 403 tỷ đồng Trong giai đoạn này, tín dụng ngắn hạn vẫn chiếm tỷ lệ chủ yếu, đạt khoảng 80% Tỷ lệ này được đánh giá là phù hợp với các ngân hàng nhỏ như SHB Hàm Long, nơi nguồn huy động chủ yếu là ngắn hạn Đồng thời, tỷ trọng dư nợ trung dài hạn ngày càng tăng, từ 21,31% năm 2011 lên 28,78% năm 2013 Về tình hình nợ dư ở chuẩn, SHB Hàm Long áp dụng phương pháp phân loại nợ theo khả năng trả nợ và thời gian tuần thủ kỳ hạn nợ, trong đó có năm nhóm nợ, với nhóm 2 đến nhóm 5 được xếp vào nợ quá hạn và nợ xấu Số liệu thống kê cho thấy tình hình nợ xấu có xu hướng gia tăng trong các năm gần đây.

Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ

(Nguôn: B ảo cảo tôn g kêt của SHB chi nhánh H àm L on g 2011 - 2013)

Tỷ lệ nợ xấu/Tổng dư nợ đã gia tăng qua các năm, đạt mức cao trong năm 2011 với 12,26% tổng dư nợ, trong đó 10,43% là nợ có khả năng mất vốn Năm 2012, tỷ lệ nợ xấu tiếp tục tăng lên 15,5%, với nợ nhóm 5 chiếm 11,04% Nguyên nhân chính dẫn đến sự gia tăng này là do tổng dư nợ cho vay giảm mạnh, trong đó nợ đủ tiêu chuẩn giảm gần một nửa so với năm 2011, làm tỷ trọng nợ quá hạn tăng cao Tuy nhiên, tổng nợ xấu năm 2012 đã giảm về giá trị tuyệt đối, chỉ còn 88.259 triệu đồng, giảm 18.790 triệu đồng so với năm trước.

2 0 1 1 ), p h ầ n n h iề u là g iả m n ợ n h ó m 5, c ò n n ợ n h ó m 3 v à n h ó m 4 v ẫ n đ a n g có x u h ư ớ n g tă n g lên N ă m 2 0 1 3 , tỷ lệ n ợ x ấ u đ ã có x u h ư ớ n g g iả m so v ớ i g ia i đ o ạ n

2 0 1 1 -2 0 1 2 , c h ủ y ê u d o h o ạ t đ ộ n g tín d ụ n g ở C h i n h á n h có c ơ s ở đ ể p h ụ c h ồ i v à p h á t triể n tr ở lại s a u g ia i đ o ạ n k h ó k h ă n c ủ a tiế n trìn h sáp n h ậ p g iữ a 02 n g â n h à n g n h ữ n g k h o ả n n ợ có k h ả n ă n g m â t v ô n h ầ u h ế t đ ề u đ ư ợ c c h u y ể n sa n g p h ư ơ n g án x ử lý tà i sả n th u h ồ i n ợ c h o N g â n h à n g T u y n h iê n , dù tìn h h ìn h n ợ q u á h ạ n tạ i S H B

H à m L o n g đ ã d iễ n b iế n th e o c h iề u h ư ớ n g k h ả th i h ơ n n h ư n g v ớ i tỷ lệ n ợ q u á h ạ n là h ơ n 2 6 % , tỷ lệ n ợ x ấ u h ơ n 10% v ẫ n ở m ứ c cao , v ư ợ t q u á chỉ tiê u k ế h o ạ c h đ ã đ ề ra c h o n ă m 2 0 1 3 (g iả m tỷ lệ n ợ q u á h ạ n n h ỏ h ơ n 8% , tỷ lệ n ợ x ấ u n h ỏ h ơ n 5 % ) N ợ x â u c ủ a C h i n h á n h tậ p tru n g c h ủ y ê u ở m ộ t số k h á c h h à n g d o a n h n g h iệ p lớ n n h ư

T ập đ o à n c à p h ê T h á i H ò a , C ô n g ty v ậ n tả i b iể n T iề n G ian g , c ô n g ty T N H H A n

B ìn h N ợ x ấ u c ủ a k h á c h h à n g c á n h â n c ũ n g v ẫ n ở m ứ c ca o , 9 5 % n ợ x ấ u c á n h â n là đ ế n từ các k h o ả n v a y m u a b ấ t đ ộ n g sản , h iệ n tạ i c h ư a có p h ư ơ n g án c ụ th ể đ ể th á o g ỡ n h ữ n g k h o ả n n ợ x ấ u n à y

Chỉ tiêu N ăm 2011 Năm 2012 Năm 2013

Tổng số So với 2011 Tong so So v ó i 2012

Phát hành thẻ A TM (cái) 732 596 -136 1.722 +1.126

Sô dư bảo lãnh (tỷ đồng) 87,4 32,7 -54,7 217,2 +184,5

Doanh sồ L/C xuất nhập khẩu (triệu USD)

(Nguôn: B áo cảo tông kêt của SHB chi nhánh H àm Long 2 0 1 1 - 2 0 1 3 )

Hoạt động phát hành thẻ trong năm 2012 ghi nhận số thẻ phát hành giảm còn 596 chiếc, tương đương giảm 156 thẻ so với năm 2011 Trong giai đoạn 2011-2012, hoạt động phát hành thẻ tại Chi nhánh Hàm Long vẫn gặp nhiều khó khăn, tình hình tại các chi nhánh khác cũng không khả quan Nguyên nhân chủ yếu là do chưa có sự đầu tư phát triển sản phẩm từ Trung tâm thẻ - Hội sở chính Habubank cũ.

D ịc h v ụ th ẻ c ò n n g h è o n à n , sả n p h ẩ m th ẻ c h ỉ có d u y n h ấ t là th ẻ gh i n ợ n ộ i đ ịa k h ô n g có c h ứ c n ă n g th ấ u ch i, c á c P O S c h ấ p n h ậ n th ẻ r ấ t ít X u h ư ớ n g g iả m c ủ a số lư ợ n g th ẻ p h á t h à n h là tấ t y ế u d o k h ô n g có s ự đ ầ u tư p h á t triể n tro n g k h i n h iề u

N g â n h à n g k h á c đ a n g p h á t triể n m ạ n h sả n p h ẩ m th ẻ c ả v ề tín h n ă n g lẫ n lo ạ i h ìn h th ẻ , từ đ ó là m m ấ t đi tín h c ạ n h tra n h v ề sả n p h ẩ m th ẻ tại C h i n h á n h H à m L o n g

Vào năm 2012, số lượng thẻ phát hành tăng chủ yếu nhờ Ngân hàng phát hành loại thẻ mới “The Moment”, cho phép in hình ảnh cá nhân lên bề mặt thẻ Thẻ này còn mang lại nhiều ưu đãi tại một số nhà hàng, cửa hàng, bao gồm các chương trình chiết khấu và giảm giá Đến năm 2013, số lượng thẻ phát hành tăng mạnh, với 1.700 thẻ được phát hành bởi Sản phẩm thẻ của SHB, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng và được trang bị công nghệ vật chất và hóa học hiện đại.

- T h ẻ S p o rtin g C a rd : d à n h đ ặ c b iệ t c h o n h ữ n g n g ư ờ i y ê u th íc h th ể th a o kịch.

- T h ẻ T h e M o m e n t: có th ể in h ìn h ả n h tù y th íc h th e o ý m u ố n lê n trê n thẻ.

- T h ẻ M a s te rC a rd : th ẻ tín d ụ n g q u ố c tế.

G IẢ I P H Á P H O À N T H IỆ N C Ô N G T Á C K IỂ M S O Á T N Ộ I B Ộ T Ạ I S H B

3.2.1 Hoàn thiện về cấp độ kiểm soát

H o à n th iệ n v ề c ấ p đ ộ k iể m s o á t c ũ n g c h ín h là h o à n th iệ n v ề c h ấ t lư ợ n g đ ội n g ũ c á n b ộ tạ i S H B H à m L o n g C o n n g ư ờ i lu ô n là tru n g tâ m c ủ a m ọ i lĩn h v ự c, đ ặc b iệ t là tro n g h ệ th ố n g K S N B , c o n n g ư ờ i là c ấ u p h ầ n th ứ h a i tạ o n ê n h ệ th ố n g này

C h ín h v ì v ậ y , đ ể c ô n g tá c K S N B đ ư ợ c h o à n th iệ n n h ấ t th ì c ầ n p h ả i n â n g cao n ă n g lự c c ủ a đ ộ i n g ũ n h â n s ự từ c ấ p th ấ p đ ế n c ấ p cao.

Ngân hàng cần đảm bảo đủ nhân sự theo định biên của từng bộ phận để đáp ứng công việc hiệu quả Việc thiếu người sẽ dẫn đến áp lực cho nhân viên hiện có, khiến họ phải tăng ca và vượt quá giới hạn 200 giờ làm thêm mỗi năm, gây mệt mỏi và giảm chất lượng công việc Để duy trì hoạt động ổn định, ngân hàng cần nhanh chóng tuyển dụng nhân sự mới, tạo điều kiện cho nhân viên cũ giảm tải công việc và cải thiện hiệu suất làm việc, từ đó giảm thiểu sai sót trong nghiệp vụ.

3.2.1.2 Chuẩn hóa trình độ của đội ngũ nhân sự

Để xây dựng đội ngũ nhân sự các phòng ban ngân hàng hiệu quả, cán bộ cần có trình độ năng lực phù hợp, được đào tạo bài bản từ các trường đại học uy tín về ngành ngân hàng, tài chính, kế toán Họ cần có khả năng thu thập và xử lý thông tin, hiểu biết về ngoại ngữ, và kỹ năng tin học phục vụ cho công tác nghiên cứu tài liệu Để hiểu rõ khách hàng, cán bộ ngân hàng không chỉ dựa vào báo cáo hay trình bày của khách hàng mà còn phải nắm bắt được khả năng, nhu cầu thực tế và tương lai của họ Một cán bộ tín dụng cần sẵn sàng và có đủ khả năng khảo sát, nghiên cứu tại cơ sở của người vay, đồng thời quản lý hiệu quả Kế toán viên cần nắm vững các chuẩn mực kế toán trong và ngoài nước để áp dụng hiệu quả trong công việc, trong khi giám đốc cần hiểu tâm lý khách hàng, cẩn thận, tỉ mỉ và có lòng tin để tiếp nhận nhiều luồng khách mới, mỗi khách hàng đều có một đặc điểm riêng.

Bên cạnh việc nâng cao kiến thức chuyên môn, cán bộ ngân hàng cần trang bị các kỹ năng đàm phán và thương lượng với khách hàng, đồng thời tuân thủ các điều khoản trong hợp đồng để bảo vệ quyền lợi của ngân hàng Kỹ năng tổng hợp điểm mạnh và điểm yếu của khách hàng cũng rất quan trọng để đưa ra những đánh giá chính xác Ngoài ra, khả năng phân tích các nguồn thông tin và dữ liệu thu thập được giúp nhận diện những dấu hiệu rủi ro Về đạo đức, cán bộ ngân hàng phải có tính trung thực, bản lĩnh và tinh thần trách nhiệm vì lợi ích của ngân hàng, đây là yếu tố quyết định đến sự thành công của mỗi giao dịch.

- v ề đ ộ i n g ũ k iể m to á n n ộ i bộ: K iể m to á n v iê n g iỏ i sẽ g iú p íc h rấ t n h iề u cho

Ban lãnh đạo ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và ngăn chặn các vấn đề tiêu cực phát sinh trong nội bộ Họ cần duy trì sự độc lập cần thiết trong công việc và không bao che cho những sai phạm Đội ngũ kiểm toán viên giỏi sẽ hỗ trợ rất nhiều cho hoạt động quản lý điều hành của Ban lãnh đạo ngân hàng, giúp tăng cường tính chính xác và an toàn trong các quyết định được đưa ra.

Chính vì vậy, cần có một quy trình tuyển dụng hợp lý cho những người làm kiểm toán viên Những người này phải có chuyên môn nghiệp vụ và kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán Điều này sẽ giảm bớt gánh nặng về chi phí đào tạo mà vẫn đảm bảo được nguồn nhân sự có chất lượng cho công tác kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ.

Tất cả các cán bộ đều cần tích cực chuyên nghiệp, song với tính chất công việc năng động, luôn tiếp xúc với các tình huống khác nhau khiến cho dù có tuân thủ quy trình, quy định của Ngân hàng nhưng cũng không tránh khỏi những sai sót đem đến rủi ro Điều này đòi hỏi đội ngũ nhân sự phải có ý thức không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn, thường xuyên trao đổi, tìm hiểu các ngành nghề, lĩnh vực, sản phẩm khác để có nền tảng kiến thức sâu rộng phục vụ cho công việc của mình.

N g â n h à n g c ầ n x â y d ự n g c h ín h sá c h đ à o tạ o đ ể n â n g c a o c h ấ t lư ợ n g c á n b ộ m ộ t c á c h c ó h iệ u q u ả , c ụ thể:

- T ạ o đ iề u k iệ n đ ể c á n b ộ tiếp tụ c đ i h ọ c đ ể n â n g cao trìn h đ ộ c h u y ê n m ô n v à c ậ p n h ậ t c á c k iế n th ứ c v ề x ã h ộ i, k in h tế, th ị trư ờ n g , n g o ạ i n g ừ , tin h ọ c , ch ế đ ộ , th ể lệ c ủ a b a n n g à n h liê n q u a n , c h ủ trư o n g , đ ư ờ n g lối, m ụ c tiê u p h á t triể n k in h tế c ủ a Đ ả n g , N h à n ư ớ c v à đ ịa p h ư ơ n g

- T h ư ờ n g x u y ê n tổ ch ứ c các k h o á đ ào tạ o c h u y ê n đ ề v à b ồ i d ư ỡ n g k iế n thứ c đ ể n â n g c a o n g h iệ p v ụ c h o c á n b ộ trê n tấ t c ả các m ả n g liên q u a n c ủ a từ n g p h ò n g b an

Trọng tâm của việc học tập và bồi dưỡng là gắn lý luận với thực tiễn, giúp cán bộ nắm vững bản chất vấn đề và áp dụng một cách linh hoạt, sáng tạo và hiệu quả trong công việc Ban Giám đốc cần được đào tạo thêm về quản lý, kỹ năng tạo động lực và đánh giá nhân viên Các tổ chức, trường/phòng nghiệp vụ, kiểm soát viên và kiểm toán nội bộ nên tham gia các khóa học về kỹ năng giám sát công việc để nâng cao năng lực và hiệu quả làm việc.

Cần phải hình thành mô hình đào tạo thường xuyên và kiểm tra chất lượng đối với đội ngũ kiểm toán nội bộ Công tác đào tạo kiểm toán nội bộ diễn ra ở các lĩnh vực như kiến thức chung về nghiệp vụ ngân hàng, kiến thức về pháp luật, kinh tế, tin học, ngoại ngữ, và kỹ năng kiểm toán.

- P h â n c ô n g c á n b ộ g iỏ i, có k in h n g h iệ m k è m c ặ p v à h ư ớ n g d ẫ n c á n b ộ trẻ m ớ i b ắ t đ ầ u c ô n g v iệ c Đ â y là m ộ t c á c h đ ể c ó th ể p h ổ cập v à n â n g c a o trìn h đ ộ c ủ a c á c c á n b ộ N g â n h à n g

- T ô c h ứ c c á c b u ổ i tra o đ ổ i, th ả o lu ậ n g iữ a c á c cán b ộ tro n g c ù n g b ộ p h ậ n đ ể h ọ c h ỏ i k in h n g h iệ m lẫ n n h a u v ề c á c h th ứ c k iể m s o á t từ n g b ư ớ c th ự c h iệ n n g h iệ p v ụ , đ ặ c b iệ t k h i đ ư a v à o áp d ụ n g m ộ t q u y trìn h m ớ i.

- M ờ i c á c c h u y ê n g ia đ e n g iả n g d ạ y , tra o đ ổ i k in h n g h iệ m tro n g các tìn h h u ố n g liê n q u a n đ ế n lĩn h v ự c tiề m ẩ n rủ i ro.

- H à n g n ă m tô c h ứ c các c u ộ c th i n g h iệ p v ụ v à tổ ch ứ c tậ p h u ấ n n g h iệ p v ụ , tổ c h ứ c các ló p tậ p h u ấ n k h i có sự th a y đ ổ i v ề lu ậ t p h á p v à các c ơ c h ế , c h ín h sá c h , q u y đ ịn h tro n g N g â n h à n g

- N g â n h à n g n ê n p h á t đ ộ n g p h o n g trà o n g h iê n c ứ u k h o a h ọ c , q u a đó tậ p h ọ p các đ ề x u ấ t, ý k iế n , đ ề án n g h iê n c ứ u có g iá trị đ ể p h ổ c ậ p v à áp d ụ n g tro n g to à n h ệ th ố n g v ề c ô n g tá c K S N B H à n g n ă m trê n c ơ s ở k ế h o ạ c h c h u n g , N g â n h à n g c ầ n x â y d ự n g m ộ t c h ư ơ n g trìn h , k ế h o ạ c h , n h iệ m v ụ ch o c ô n g tá c K S N B v à có tổ c h ứ c tổ n g k ế t, đ á n h g iá đ ể rú t k in h n g h iệ m

3.2.1.4 Chính sách đãi ngộ và p h á t triển nguồn nhân lực

H ệ th ố n g c h ín h s á c h đ ã i n g ộ th ô n g th ư ờ n g có 02 h ìn h th ứ c : đ ã i n g ộ tà i ch ín h v à đ ã i n g ộ p h i tài c h ín h :

Đãi ngộ tài chính bao gồm các hình thức như lương, thưởng và các đãi ngộ khác như phụ cấp xăng xe, trợ giúp về phương tiện đi lại, phụ cấp điện thoại hàng tháng Các đãi ngộ này cần công bằng, minh bạch, có tính cạnh tranh và hợp lý, khuyến khích được tinh thần trách nhiệm của mỗi cán bộ Nên chuyển đổi sang cơ chế trả lương theo năng lực Theo đó, kết quả chấm điểm công việc cộng với đánh giá của lãnh đạo trực tiếp sẽ là cơ sở để xác định mức thu nhập của cán bộ Một phòng ban nên phân chia thành các chức danh khác nhau như: chuyên viên, chuyên viên chính, chuyên viên cao cấp để công bằng hơn trong lương thưởng, vì thực tế hiện tại tất cả các nhân sự trong một phòng nghiệp vụ trừ các chức danh quản lý đều có mức lương như nhau tính từ khi sáp nhập sang SHB.

Đãi ngộ phi tài chính thể hiện bản chất văn hóa của tổ chức và doanh nghiệp Chính sách đãi ngộ phi tài chính cần thể hiện tính công bằng và đặc biệt là tính tôn trọng đối với người lao động Đây chính là nền tảng để tạo động lực cho cán bộ nhân viên, góp phần vào hiệu quả công việc và gắn bó với Ngân hàng.

Ngân hàng cần có chính sách khen thưởng đối với những cán bộ, chuyên gia làm việc giỏi để tránh hiện tượng chảy máu chất xám Tuy nhiên, cũng cần phải có những biện pháp xử lý đối với những cán bộ làm việc không nghiêm túc, không coi trọng các nguyên tắc kiểm soát nội bộ gây tổn thất cho ngân hàng.

Ngành ngân hàng cần thực hiện phân công công việc theo năng lực, kinh nghiệm của mỗi nhân viên Thường xuyên kiểm tra độ ổn định nhân sự, xem xét và sàng lọc ra những cán bộ không đáp ứng yêu cầu công việc, không tuân thủ nghiêm ngặt các bước kiểm soát trong khâu nghiệp vụ Từ đó, có hướng bố trí và sắp xếp lại cán bộ vào những vị trí công việc khác phù hợp với khả năng và năng lực Bố trí cán bộ có trình độ, bản lĩnh, tinh thần trách nhiệm cao vào những vị trí quan trọng chủ chốt để phát huy hơn nữa thế mạnh về con người Hàng năm, Ban lãnh đạo cần đưa ra những tiêu chí để xem xét đánh giá kết quả hoạt động và năng lực là việc thực tế của mỗi nhân sự (về kiến thức chuyên môn, khả năng đánh giá phân tích, giao tiếp, thái độ cá nhân và tác phong làm việc) từ đó sẽ có mức đãi ngộ phù hợp.

C á c k iể m to á n v iê n n ộ i b ộ là m v iệ c tạ i chi n h á n h n h ư n g lư ơ n g , th ư ở n g v à c á c c h ế đ ộ liên q u a n c h ịu sự q u ả n lý c ủ a B a n K iể m to á n n ộ i b ộ , do B a n T G Đ q u y ế t đ ịn h v ê tiề n lư ơ n g , đ ề b ạ t h a y c h u y ể n c ô n g tá c m à k h ô n g c h ịu s ự c a n th iệ p c ủ a

Giám đốc chi nhánh và kiểm toán viên nội bộ cần phối hợp chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả trong công việc, đặc biệt là tại những đơn vị có người thân Cần có những động viên kịp thời đối với các kiểm toán viên khi họ đưa ra những đề xuất và giải pháp tối ưu, nhằm tiến tiến trong việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ.

3.2.2 Hoàn thiện về quy trình, phương pháp kiềm soát

3.2.2.1 X â y dựng chiến lược p h á t triển cho bộ ph ận kiểm toán nội bộ

Bộ phận Kiểm toán nội bộ được thành lập với chức năng chính là kiểm tra toàn bộ hoạt động của Ngân hàng, đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức và điều hành hoạt động của NHTM Kiểm toán nội bộ hoạt động hiệu quả nhất khi có một khung chiến lược rõ ràng Ban lãnh đạo ngân hàng cần xây dựng những chiến lược chính thức cho bộ phận này, đồng thời thiết lập các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động của kiểm toán nội bộ, bao gồm các chỉ tiêu truyền thống như biến bản, kết luận được công bố, số sai phạm được phát hiện và số lượng kiến nghị từ cuộc kiểm tra Điều này không chỉ giúp hạn chế rủi ro mà còn tăng cường tính tuân thủ Ngân hàng cần tích cực xây dựng một loạt các tiêu chí khác nhau để đánh giá mức độ thực hiện công việc của bộ phận này Bên cạnh đó, cần hoàn thiện các phương pháp kiểm toán nội bộ Thực tế hoạt động kiểm toán tại các ngân hàng hiện nay áp dụng các phương pháp kiểm toán còn cứng nhắc Vì vậy, hoàn thiện phương pháp kiểm toán là việc sử dụng linh hoạt các phương pháp kiểm toán theo từng mục đích, đối tượng kiểm toán, từ đó nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ Hàng năm, hàng kỳ cần luôn cập nhật những thông tin về quy trình kiểm toán, những thông tin mới cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội bộ.

K iế m to á n n ộ i b ộ là b ộ p h ậ n có c h ứ c n ă n g g iá m sá t đ ộ c lập tro n g n g â n h àn g

Kiểm toán nội bộ cần được thiết lập trong một môi trường phù hợp để thực hiện nhiệm vụ độc lập và khách quan Nó có quyền truy cập không hạn chế vào các hồ sơ và thông tin tại bộ phận được kiểm toán, đồng thời có quyền báo cáo kết quả trực tiếp cho Ban Kiểm toán nội bộ mà không cần sự chấp thuận của Ban giám đốc Chính hành.

3.2.2.2 H oàn thiện ph ư ơ n g p h á p kiếm soát