Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại văn phòng cục thuế thành phố hà nội,

LV.004143 TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÉ HÀ NỘI - 2020 N G Â N H À N G N H À N Ư Ớ C V IỆ T N A M B ộ G IÁ O DỤC Đ À O TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG — 0O0— NGUYỄN ĐỖ KHÁNH LINH HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐĨI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI C huyền ngành: Tài —N gân hàng M ã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÉ Người hướng dẫn khoa học: TS N G U Y Ễ N X U Â N T H À N H HỌC VIÊN NGÀN HÀNG TRUNG TÂM THÒNG TIN-THƯ VIÊN S ố : HÀ NỘI - 2020 L Ờ I CA M Đ O A N Tôi xin cam đoan luận văn “H oàn thiện quản lỷ th u ế g iá trị g ia tăng đ ố i với doanh nghiệp n goài quốc doanh tạ i Văn p h ò n g Cục T huế thành p h ố H N ộ i” công trình nghiên cứu tơi thực hiện, hướng dẫn khoa học T iến sĩ N guyễn X uân Thành L uận văn không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, phép công bố rõ nguồn trích dẫn rji r • A V N guyễn ĐỖ K hánh Linh 11 LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến B an giám hiệu, K hoa Đào tạo Sau Đại học v T hầy - Cô giáo H ọc viện ngân hàng suốt quãng thời gian nghiên cứu, học tập Đ ặc biệt, xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến Tiến sĩ N guyễn X uân T hành - người trực tiếp hướng dẫn, nhiệt tình bảo, giúp đỡ tơi suốt trình thực nghiên cứu luận văn vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn đến B an Lãnh đạo, đồng nghiệp Cục Thuế T hành phố H N ội giúp đỡ tạo điều kiện cho học tập thực nghiên cứu X in cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên động viên, khích lệ tơi suốt trình học tập thời gian thực luận văn M ặc dù thân cố gắng nội dung làm luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, m ong nhận góp ý quý Thầy, quý Cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn./ X in chân thành cảm ơn! N guyên Đ ô K hánh Linh Ill M Ụ C LỤ C M Ở Đ Ầ U C H Ư Ơ N G C SỞ L Ý L U Ậ N VÈ Q U Ả N LÝ T H U Ế G IÁ TR Ị G IA T Ă N G Đ Ó I V Ớ I C Á C D O A N H N G H IỆ P N G O À I Q U Ó C D O A N H 1.1 N ội dung quản lý thuế giá trị gia tăn g 1.1.1 K hái niệm , đặc điểm vai trò thuế G T G T 1.1.2 N ội dung quản lý thuế giá trị gia tă n g 12 1.2 N ội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc d o a n h 22 1.2.1 Đ ối tư ợng chịu thuế, người chịu thuế người nộp thuế G T G T 22 1.2.2 C ăn c ứ tính thuế G T G T 24 1.2.3 Phương pháp tính thuế G T G T 25 1.2.4 N ội dung doanh nghiệp quốc d o a n h .29 1.2.5 C ác tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế G T G T .33 1.2.6 C ác nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc d o an h 36 K ết luận chương 41 C H Ư Ơ N G 2.T H Ự C T R Ạ N G Q U Ả N L Ý TH U Ế G IÁ TRỊ G IA TĂN G Đ Ớ I V Ớ I CÁC D O A N H N G H IỆ P N G O À I Q U Ó C D O A N H T Ạ I VĂN P H Ò N G C Ụ C T H U Ế T H À N H PH Ố H À N Ộ I 43 2.1 Tổng quan Cục T huế thành phố H N ộ i 43 2.1.1 Q uá trình hình thành phát triển Cục Thuế thành phố H N ội 43 2.1.2 C hức v nhiệm vụ Cục Thuế thành phố H N ộ i 44 IV 2.1.3 Tình hình thu nộp Ngân sách nhà nước Cục Thuế thành phố H Nội 48 2.1.4 K hái quát cậc doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TP H N ộ i 49 r r 2.2 T hực trang quản lý thuê giá trị gia tăng đôi với doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế thành phố H N ộ i 50 2.2.1 Đ ăng ký, kê khai kế toán t h u ế 50 2.2.2 T uyên truyền hỗ trợ N N T 57 2.2.3 T hanh tra, kiểm tra thuế G T G T .60 2.2.4 Q uản lý nợ cưỡng chế nợ th u ế 70 2.2.5 H oàn thuế G T G T 73 2.2.6 Sự hài lòng người nộp thuế công tác quản lý thuế G T G T 74 2.3 Đ ánh giá kết quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế thành phố H N ộ i .74 2.3.1 K ết đạt đ ợ c 74 2.3.2 H ạn c h ế 76 2.3.3 N guyên nhân hạn c h ế 82 K ết luận chương 90 C H Ư Ơ N G G IẢ I PH Á P H O À N T H IỆ N Q U Ả N LÝ TH U Ế G IÁ TRỊ G IA T Ă N G Đ Ó I V Ớ I C Á C D O A N H N G H IỆ P N G O À I Q UỐ C DO A N H T Ạ I V Ă N P H Ò N G CỤC T H U É T H À N H PH Ố H À N Ộ I 91 3.1 Đ ịnh hướng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế thành phố H N ộ i .91 3.1 Đ ịnh h n g 91 3.1.2 M ục tiê u 92 V 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế TP H N ộ i 94 3.2.1 H ồn thiện cơng tác lập dự to n 94 3.2.2 Tăng cường quản lý thông tin người nộp thuế, đẩy m ạnh công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế G T G T 94 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra th u ế 95 3.2.4 N âng cao hiệu công tác đôn đốc nộp quản lý nợ th u ế 98 3.2.5 Đổi m ới công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp th u ế 99 3.2.6 K iểm sốt chặt chẽ cơng tác hồn t h u ế 100 3.2.7 Tổ chức m áy quản lý thuế khoa học, xây dựng đội ngũ cán thuế có chuyên m ôn ý thức trách n h iệm 101 3.2.8 Phát triển công nghệ thông tin, trang bị sở vật chất đầy đ ủ 103 3.3 K iến n g h ị 105 3.3.1 Đối với T cục T h u ế 105 3.3.2 Đối với Bộ T ài c h ín h 106 3.3.3 Đối với quan, sở, ban ngành k h c 108 K ết luận chương 109 K Ế T L U Ậ N 110 T À I L IỆ U T H A M K H Ả O 112 VI D A N H M Ụ C CÁ C T Ừ V IẾ T T Ắ T V iết tắt V iết đầy đủ (tiếng Việt) BTC Bộ Tài CBCC 'Cán công chức CN TT C ông nghệ thông tin CCT Chi cục thuế CQT C quan thuế ĐKKD Đ ăng ký kinh doanh DN D oanh nghiệp G TG T G iá trị gia tăng NNT N gười nộp thuế NQD N goài quốc doanh N SN N N gân sách nhà nước QD Q uốc doanh SX KD Sản xuất kinh doanh TN H H Trách nhiệm hữu hạn TP T hành phố V ll D A N H M Ụ C H ÌN H , B IỂ U Đ Ồ , BẢN G H ình 2.1 C cấu tổ chức C ục Thuế TP H N ộ i 48 B iểu đồ T thu N S N N nước Cục Thuế TP H N ội giai đoạn 20162 48 B iểu đồ 2 Số lượng doanh nghiệp N Q D đăng ký thuế Cục Thuế TP H N ội giai đoạn - 51 B ảng B ảng tỷ lệ biến động doanh nghiệp N Q D đăng ký thuế giai đoạn 2016 - 2019 Cục Thuế TP H N ộ i 51 B ảng 2.2 T ình hình D oanh nghiệp N goài quốc doanh khai thuế G TG T giai đoạn 2016 - 2019 V ăn phòng Cục T huế TP H N ộ i .52 B ảng 2.3: T ình hình chấp hành việc kê khai thuế D oanh nghiệp N goài quốc doanh khai thuế G T G T giai đoạn 2016 —2019 V ăn phòng Cục Thuế TP H N ộ i .53 B ảng So sánh tình hình chấp hành việc kê khai thuế D oanh nghiệp N Q D từ năm 2016 -2 54 B ảng 5: T hống kê chất lượng tờ khai thuế G T G T doanh nghiệp N Q D giai đoạn 2016-2019 Cục Thuế TP H N ộ i .55 B ảng 2.6 Thu thuế giá trị gia tăng D N N Q D qua n ă m 56 B ảng 7: K ết tuyên truyền hỗ trợ người nộp th u ế 57 B ảng Kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp N Q D Cục Thuế TP H N ội giai đoạn - 60 B ảng 9: T ình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế G TG T D oanh nghiệp N goài quốc doanh khai thuế G TG T giai đoạn 2016 - 2019 V ăn phòng Cục Thuế T P H N ộ i .63 B ảng 10 K ết công tác tra, kiểm tra D N N Q D Cục Thuế T P H N ộ i .65 vin B ảng 1 : T ình hình n ợ đọng thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Văn phịng Cục Thuế TP Hà Nội giai đoạn 2016-2019 70 B ảng 12: T ình hình hồn thuế G T G T doanh nghiệp ngồi quốc doanh Văn phịng Cục Thuế TP H N ộ i 73 99 C ông khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp chây ỳ, không nộp tiền thuế hạn theo quy định L uật thuế Phối hợp chặt chẽ với quan chức việc lập kế hoạch thu nợ, cưỡng chế nợ 3.2.5 Đ ỗ i m i công tác tuyên truyền h ỗ trợ n gư i nộp th u ế T hực tiễn cho thấy cơng tác kiểm tra dù có cố gắng đến m thực tất đối tượng nộp thuế, thực tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế đem lại hiệu cao V iệc tư vấn hỗ trợ Đ T N T tổ chức tốt tạo lòng tin doanh nghiệp với quan thuế, sai sót vơ tình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật bao gồm chi phí quản lý quan thuế giảm thiểu T nhất, nên thay đổi quan niệm: phải coi đối tượng nộp thuế khách hàng quan thuế, nên xóa bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tượng bị quản lý, quan thuế quan cấp thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp M uốn m ỗi cán quản lý phải đặt m ình vào vị trí doanh nghiệp, để tìm hiểu xem doanh nghiệp vướng m ắc chỗ quy trình kê khai nộp thuế T hai, tăng cường công tác giải đáp thắc m ắc luật thuế, thủ tục kê khai doanh nghiệp Từ giúp doanh nghiệp năm vững kiên thức kê khai, tự m ình kê khai T ba, phối họp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ phối họp với đài truyên hình địa phương, đài phát xã xây dựng chuyên m ục thuế định kỳ với nội dung: giới thiệu sách, chế độ thuế, phóng vê hoạt động ngành T huế, giải đáp câu hỏi, vướng mắc thuế T tư, xây dựng v hoàn thiện trang web, kho liệu, sơ hóa 100 thủ tục hành để phục vụ cho đối tượng nộp thuế T năm , thư ng xuyên tổ chức lóp tập huấn pháp luật thuế qua nhiều hình thứ c (tổ chức trực tiếp, tổ chức online ) để N N T nắm bắt thự c sách thuế nâng cao ý thứ c chấp hành pháp luật thuế 3.2.6 K iểm so t c h ặt c h ẽ cơng tác hồn th u ế M ột là, kiểm tra tính đầy đủ, họp lý hồ sơ hoàn thuế Đe m ột hồ sơ hoàn thuế coi đầy đủ, họp pháp trách nhiệm thuộc phía doanh nghiệp B ên cạnh giúp đỡ cán thuế doanh nghiệp phải tự tìm hiểu luật thuế, thơng tư hướng dẫn, tự xác định m ình thuộc đối tượng nào, trường hợp hồn thuế T tiến hành lập hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt doanh nghiệp phải có ý thực tự giác việc tự kê khai hoàn thuế theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hai là, quan thuế phải tổ chức x lý hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế B a là, cán thuế cần nắm bắt tình hình SX K D N N T m ột cách thư ng xuyên tình hình tài chính, thuận lợi khó khăn q trình kinh doanh C ơng việc khơng giúp quan thuế việc lập kế hoạch thu sát thực tế m giúp cán thuế tiếp cận dễ dàng với số liệu kê khai, số liệu hồ sơ hoàn thuế NNT B ổn là, phân công phân định rõ trách nhiệm cán phụ trách hoàn thuế, kết hợp biện pháp quản lý sử dụng hóa đơn, ấn B ởi lẽ hoạt động kinh tế phát sinh qua việc trao đổi, m ua bán hàng hóa thơng qua hóa đơn H óa đơn chứng từ sở ban đầu dùng để kê khai, nộp thuế, hạch tốn chi phí phát sinh thực tế NN T C quan thuế cần xây dựng hệ thống lưu trữ, theo dõi hóa đơn, chứng từ tạo điều kiện thuận lợi cho cán thuế việc tìm kiếm , kiểm tra, theo dõi hóa đơn 101 N ăm là, tăng cường công tác kiểm tra sau hoàn thuế để đảm bảo việc hoàn thuế chặt chẽ, đối tượng, sách Khi phát trư ng hợp hồn thuế sau, khơng quy định, quan thuế có biện pháp truy thu cho N SN N , có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển cho quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình 3.2.7 Tổ c m ảy quản lý th u ế khoa học, x â y dự ng đội ngũ cản th u ế có chun m ơn ỷ thứ c trách nhiệm Tiếp tục xếp lại m áy v cán theo hướng tăng cường cán cho chức quản lý thuế như: kê khai, tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra để thực tốt chế quản lý thuế tự khai- tự nộp T hường xuyên tố chức lớp tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt trọng bồi dưỡng phẩm chất đạo đức, kiến thức pháp luật, chuyên m ôn nghiệp vụ, cập nhật thay đổi, bổ sung, sửa đổi sách, chế độ T hực h iện luân chuyển ph iên cán đảm bảo theo nguyên tắc ngư i, việc, nhằm n âng cao tín h động sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ K iểm tra, rà sốt, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo u cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng v đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại N goài m ột yếu tố quan trọng cần nâng cao trình độ tin học, ngoại ngữ đội ngũ cán thuế, V ăn phịng Cục Thuế cần có kế hoạch đào tạo phổ cập trình độ sử dụng, khai thác cơng nghệ m áy tính mức độ thành thạo m ột cách có chất lượng khả cải cách đại hóa thành cơng T ăng cường kiểm tra nội bộ; giải đơn thư khiếu nại, tổ cáo kịp thời, quy định pháp luật hạn Tập trung kiểm tra 102 đ o n vị p hát sinh nhiều đơn th khiếu nại, tố cáo Tập trung việc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán công chức thuế trình thi hành cơng vụ, trọng vào khâu dễ xảy lãng phí, tham nhũng nhằm p h át kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định nhà nước Thực gửi thư xin lỗi người nộp thuế có biện pháp xử lý phận liên quan chậm giải hồ sơ theo lịch hẹn C huẩn hóa biểu mẫu, nội dung theo quy trình tra, kiểm tra; thực quy chế giám sát đoàn tra, kiểm tra doanh nghiệp gửi thư ngỏ để doanh nghiệp nêu ý kiến phản hồi thái độ, việc tuân thủ quy định, quy trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế nhằm tăng cường tính m inh bạch trách nhiệm công chức thuế thực thi công vụ Đẩy m ạnh quán triệt chủ trương, nhắc nhở C B C C chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cương, kỷ luật thi hành cơng vụ N hanh chóng, kịp thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế quan thuế cho người dân Chấp hành đầy đủ quy chế làm việc ngành, chấn chỉnh xử lý nghiêm m inh hành vi sai phạm X ây dựng m ôi trường làm việc đại hiệu quả; tác phong công chức chuyên nghiệp, thân thiện, hòa nhã Tổ chức khen thưởng tổ chức, cá nhân thực tốt kỷ luật, kỷ cương, tinh thần trách nhiệm thực thi cơng vụ, phịng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí; đồng thời xử lý nghiêm cá nhân, tổ chức vi phạm Thực nhiều hình thức bồi dưỡng trị, tư tưởng, đạo đức; tổ chức đào tạo kỹ chuyên m ôn nghiệp vụ, giao tiếp ứng xử; kiến thức pháp luật liên quan nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế thực nhiệm vụ Có thể nói, xã hội ngày phát triển, kinh tế không ngừng tăng trưởng, hoạt động kinh tế phát sinh ngày phong phú, đa dạng, phức 103 tạp m yếu tổ người ln đóng vai trị trung tâm cơng tác quản lý thuế Vì thế, phải thường xun tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế để đáp ứng kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội 3.2.8 P h t triển công n gh ệ thôn g tin, tran g b ị c s vật chất đầy đủ H iện nay, bối cảnh C ách m ạng công nghiệp 4.0 diễn m ạnh m ẽ yêu cầu m ọi lĩnh vực, m ọi ngành, m ọi quan nhà nước phải chuyển động theo N gành Thuế nhận thức điều đặt yêu cầu lớn việc ứng dụng C N T T vào khâu quản lý Đối với ngành T huế, thực tế cho thấy, phạm vi đối tượng quản lý thuế ngày rộng H iện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, ng chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Để quản lý thuế G T G T điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng đối tượng, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học N ếu không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thuế khơng quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kiểm sốt thu thuế bao gồm tất chức m quan thuế phải thực hiện: xác định đối tượng nộp thuế, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, kế toán thuế, dự báo sổ thu xác định khoản phải thu; quản lý tuân thủ xử lý trường hợp vi phạm Đẻ phục vụ tốt công tác quản lý thu thuế cần triển khai sớm công nghệ tin học m ột số lĩnh vực cụ thể sau: - Thực quản lý, đối chiếu số thuế G T G T khấu trừ hố đơn cơng nghệ tin học - H iện quan thuế phải thực cơng tác xác m inh hố đơn phục vụ cho công tác chống gian lận thuế thông qua hoá đơn Đe xác m inh m ột số hoá đơn thực kê khai thuế chưa, cán thuế phải thực Á 104 xem bảng kê hố đơn in giấy V iệc tìm kiếm bảng kê hoá đơn m ột doanh nghiệp nhiều tháng với khối lượng thông tin lớn làm m ất nhiều thời gian, công sức v dễ nhầm lẫn N ếu sử dụng công nghệ thơng tin vào hệ thống cơng việc trở thành đơn giản, tiết kiệm nhiều nhân lực K hi có liệu nhập vào hệ thống khoảng thời gian ngắn với chương trình tin học phù hợp, phát hố đơn bất hợp pháp đưa vào khấu trừ thuế, từ phát gian lận thuế - Để thực cơng tác tồn liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hoá, dịch vụ m ua vào bán phải đưa vào hệ thống quản lý quan thuế H iện nay, liệu bảng kê chưa nhập vào hệ thống liệu quan thuế, khối lượng liệu lớn quan thuế tự nhập m ặc dù có chương trình hỗ trợ kê khai thuế HTKK - T ăng cường quản lý thông tin đối tượng nộp thuế hệ thống quản lý thuế cơng nghệ tin học - Đẻ thực tốt công tác quản lý người nộp thuế, cần có thơng tin nhiều nhanh đối tượng nộp thuế T rên sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu - Cải tạo thay phần m ềm ứng dụng lạc hậu khó sử dụng; triển khai nghiên cứu đưa vào ứng dụng phần m ềm hỗ trợ đáp ứng yêu cầu quản lý toàn diện Đ TNT Phần m ềm phải có tích họp hệ thống Đ ăng ký kinh doanh Sở K e hoạch đầu tư hệ thống quản lý chứng m inh thư C ông an C sở thông tin ngành hữu quan kết nối tự động với quan thuế, thông tin xử lý tập trung trung 105 n g chia sẻ phạm vi toàn quốc 3 K iế n n g h ị 3.3.1 Đ ố i với Tổng cục T huế T nhất, Tổng Cục Thuế nâng cấp phần m ềm quản lý thuế tập trung to àn ngành, nâng cao tốc độ truy cập, sử dụng, khai thác liệu, đáp ứng nhu cầu sử dụng 63 C ục T huế toàn quốc Đ ồng thời, xem xét nâng cao tốc độ kết xuất báo cáo cung cấp công cụ, chế khai thác trực tiếp, đầy đủ, nhanh chóng thơng tin nhập vào sở liệu ứ n g dụng quản lý thuế tích hợp (phần m ềm TM S), hỗ trợ địa phương có đặc thù số N N T v số Cục Thuế lớn TP H N ội T hai, T Cục Thuế xây dựng áp dụng có hiệu phần m ềm hỗ trợ kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở C Q T tất hồ sơ khai thuế; xây dựng hoàn thiện phần m ềm chuyên biệt phục vụ cho phân tích rủi ro kiểm tra trụ sở N N T Đ ồng thời, xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý, kiểm tra thuế N N T sở quản lý rủi ro; thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại N N T tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế T ba, T Cục Thuế xây dựng sở liệu N N T đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết; tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu N SN N tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu ngân sách có hiệu T tư, kiến nghị T Cục Thuế thành lập phận đầu m ối tập họp 106 liệu đầy đủ D N thuộc đối tượng bỏ địa kinh doanh nước, có thơng báo bỏ trốn kèm theo để tiện cho việc tra cứu v làm sở cho xử lý D N có giao dịch m ua bán hàng hoá, dịch vụ với đối tượng T năm , Tổng cục T huế phân quyền để Cục Thuế chủ động cập nhật, m chuyên m ục, bổ sung chức năng: tạo diễn đàn trao đối thông tin, gửi em ail đồng loạt, tương tác đối thoại với N N T, liên kết với ứng dụng nội bộ, cấp user để N N T chủ động đăng nhập, tra cứu liệu thuế theo dõi kết xử lý hồ sơ thủ tục hành c h ín h , cổng thông tin hanoi.gdt.gov.vn Cục Thuế TP H Nội 3.3.2 Đ ố i với Bộ Tài C hính sách thuế ln phải đảm bảo cơng bằng, bình đẳng thành phần kinh tế khuyến khích m ọi thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển, Bộ Tài cần tiếp tục hồn thiện sách thuế giá trị gia tăng thuế suất, cốt lõi trung tâm luật thuế, quy định quan trọng, nên tiến đến áp dụng thống m ột m ức thuế suất hàng hóa nước để dễ dàng áp dụng pháp luật thuế thi hành pháp luật thuế, tăng tính cơng bằng, khuyến khích phát triển sản xuất hàng hóa, tránh trốn thuế, gian lận thuế Đ ặc biệt thuế suất 0%, chủ thể hưởng loại thuế suất khơng nộp đồng vào ngân sách nhà nước m cịn khấu trừ v hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào Với đối tượng hưởng thuế suất này, cần phải có quy định chặt chẽ, song đảm bảo điều kiện phù họp với sách khuyến khích đối tượng phát triển phương pháp tính thuế: để đảm bảo thống công cho đối tượng nộp thuế, cần điều chỉnh lại phương pháp tính thuế, tiến tới áp 107 dụng thống phương pháp khấu trừ thuế Bởi thực tế cho thấy, theo phương pháp trực tiếp, chi phí để quản lý việc nộp thuế đối tượng nộp thuế tốn phức tạp, số thuế G T G T thu từ đối tư ợ ng không đáng kể đối tượng chịu thuế: tiếp tục m rộng đối tượng chịu thuế, đồng nghĩa với việc giảm bớt số nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế, nhằm tạo điều kiện cho việc tính thuế đơn giản, khấu trừ thuế liên hồn khâu q trình sản xuất kinh doanh, từ giảm chi phí kinh doanh cho doanh nghiệp, khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ quy định hoàn thuế: tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức, cá nhân nước để m ua hàng hóa dịch vụ V iệt N am nên đưa khỏi diện hoàn thuế chế định hoàn thuế tro n g thuế G T G T không kiêm nhiệm chức thực sách xã hội, chức thực thông qua quy định thuế suất hàng hóa dịch vụ chịu thuế G TGT K inh tế V iệt N am kinh tế nặng tiền m ặt m ọi giao dịch kinh doanh hợp pháp phải ghi nhận hóa đơn chứng từ H ó a đơn, ngồi tác dụng m ột chứng từ kế tốn, hóa đơn giữ vai trị quan trọng chi phối m ọi hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, m ặt quản lý N hà nước kiểm sốt hóa đơn kiểm sốt tiền hàng hóa khâu lưu thơng H óa đơn G T G T pháp lý để xác định phạm vi, nghĩa vụ thuế G T G T xác định số thuế đầu vào khấu trừ, số thuế G TG T phải nộp vào ngân sách nhà nước H óa đơn chứng từ có ý nghĩa vơ quan trọng, quy định cần tập hợp thống m ột văn để thuận tiện cho việc tra cứu áp dụng, c ầ n hoàn thiện quy định hóa đơn, chứng từ, kiểm sốt chặt chẽ hóa đơn, chứng từ để làm sở cho phương pháp khấu trừ thuế, hạn chế tối thiểu người nộp thuế áp 108 dụng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng để xác định số thuế phải nộp xác Đ ưa khung hình phạt nặng để răn đe trường hợp vi phạm hóa đơn, cho thấy N hà nước kiên giải trường h ọ p 3.3.3 Đ ố i vớ i c quan, sở, ban ngành khác T nhất, Ư BN D T P H N ội tăng cường sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh để nâng cao lực DN, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách T hai, kiến nghị U B N D TP H N ội đạo Ban ngành phối kết hợp C Q T công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức m ạnh tổng hợp công tác thu ngân sách C ụ thể như: Các quận, huyện, thị xã đạo quan, đơn vị địa phương chủ động phối hợp với CQ T công tác đôn đốc thu hồi n ợ thuế; công tác kiểm tra, giám sát hoạt động DN, hộ cá nhân kinh doanh sau đăng ký thành lập; N gân hàng thương m ại địa bàn T hành phố phối hợp chặt chẽ với ngành Thuế triển khai Internet banking, hỗ trợ nộp ngân sách theo phương thức điện tử tổ chức, cá nhân, hộ gia đình kinh d o an h , tiếp tục nâng cấp dịch vụ, khắc phục lỗi phát sinh, góp phần tạo thuận lợi cho người dân T ba, xây dựng, triển khai, đẩy m ạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung g iữ a B an, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT 109 K ế t lu ậ n c h n g Từ số liệu phân tích đánh giá C hương 2, với nhữ n g kết đạt hạn chế quản lý thuế GTGT doanh ngiệp ngồi quốc doanh Văn phịng Cục Thuế TP H N ội thời gian qua, C hương L uận văn xác định đ ịnh hư ng m ục tiêu cô n g tác q u ản lý thuế G T G T V ăn phòng C ục T huế TP H N ội T rên sở đó, lu ận v ăn đư a m ột số giải pháp v k iến nghị để hoàn thiện, n ân g cao cô n g tác quản lý thuế G T G T doanh nghiệp quốc d o an h V ăn p h ò n g Cục T huế TP H N ội góp phần p h át triển cơng tác quản lý thuế G T G T m ộ t cách h iệu quả, n âng cao nguồn th u cho ngân sách n h nư ớc 110 KÉT LUẬN Thuế G T G T giữ vai trò quan trọng, m ang lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước C ùng với bối cảnh kinh tế hội nhập kinh tế nay, doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh đóng góp phần không nhỏ vào số thu từ thuế G T G T cho ngân sách C hính vậy, hồn thiện cơng tác quản lý thuế G T G T doanh nghiệp quốc doanh m ột m ục tiêu quan trọng công tác quản lý thuế L m ột hai quan quản lý thuế có số thu lớn, chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách, Cục Thuế TP H N ội nhận thức vấn đề trên, đặc biệt khối V ăn phòng Cục Thuế TP H N ội quản lý doanh nghiệp ngồi quốc doanh có quy m ơ, số thu lớn D o vậy, việc thường xuyên nghiên cứu, tìm giải pháp nâng cao, hồn thiện công tác quản lý thuế G T G T V ăn phòng Cục Thuế TP H N ội nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng vấn đề khơng thể thiếu công tác phát triển ngành thuế T hủ đô T rên sở vận dụng tổng hơp phương pháp nghiên cứu, luận văn hoàn thành m ột số nhiệm vụ sau: M ột là, trìn h bày sở lý luận quản lý thuế G T G T d oanh nghiệp Hai là, trình bày phân tích thực trạng quản lý thuế G T G T doanh nghiệp quốc doanh thuộc V ăn phòng Cục Thuế T hành phố H N ội T nêu lên kết đạt được, hạn chế tồn m ột số nguyên nhân dẫn đến tồn công tác quản lý thuê GTGT B a là, đưa m ột số giải pháp cụ thể cho C ục Thuế TP H N ội nhằm góp phần hồn thiện, nâng cao quản lý thuế G TG T doanh nghiệp Ill ngồi quốc doanh V ăn phịng Cục Thuế T hành phố H Nội đề xuất m ột số kiến nghị tới Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, quan khác C ác giải pháp đề xuất luận văn dựa sở lý luận tính thực tiễn giải pháp thơng qua việc tham khảo tạp chí, tài liệu liên quan đến quản lý thuế G TGT Tuy nhiên điều kiện hạn chế thời gian trình độ nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tơi m ong nhận ý kiến đóng góp, bổ sung quý báu tất Q uý thầy, cô đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO B ộ Tài (2013), Thơng tư 219/20Ỉ3/TT-BTC hướng dẫn thỉ hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết, H N ội B ộ Tài (2015), Thơng tư sổ 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giả trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung sổ điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung sổ điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, H Nội B ộ Tài (2018), Thơng tư 25/2018TT-BTC hướng dẫn Nghị định sổ 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung sổ điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ Tài chính, Thơng tư sổ 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài chính, H N ội C ục Thuế TP H N ội (2016), Báo cáo tổng kết năm 2016 - Cục Thuế Thành Phố Hà Nội, H Nội C ục Thuế TP H N ội (2017), Báo cảo tổng kết năm 2017- Cục Thuế Thành Phố Hà Nội, H N ội Cục Thuế TP H N ội (2018), Bảo cáo tổng kết năm 2018 - Cục Thuế Thành Phổ Hà Nội, H Nội C ục Thuế TP H N ội (2019), Báo cảo tổng kết năm 2019 - Cục Thuế Thành Phổ Hà Nội, H N ội Đ ỗ Đ ức M inh T S.N guyễn V iệt C ường (2010), “Giáo trình lý thuyết Thuế”, N hà xuất Tài chính, H N ội 113 Học viện tài (2009), “Giáo trình thuế”, Học viện tài chính, H N ội 10 Lê Thị L oan (2019) “ Quản lý thuế GTGT địa bàn Thành p hổ Hồ Chí M inh”, T rường Đại học K inh tế thành phố Hồ C hí M inh, Hồ Chí M inh 11 N guyễn Son M inh (2015), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đổi với doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Ben Tre”, T rường Đại học K inh tế - Đại học Đ N ang, Đ N ang 12 N guyễn Thị Thùy D ương (2011), “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kỉnh tế quốc tế ”, Đại học K inh tế quốc dân, H Nội 13 Phạm G ia H iền (2012), “Cơng tác hồn thuế GTGT giải pháp chuẩn hóa quy trình hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh P húc”, H ọc viện tài chính, H Nội 14 Quốc hội (2008), Luật sổ 13/2008/QH12 thuế giá trị gia tăng, H Nội 15 Q uốc hội (2019), Luật sổ 39/2019/QH14 quản lý thuế, H Nội 16 Tạp chí thuế N hà nước (2017), cẩm nang tra kiểm tra thuế, H Nội 17 Tạp chí Thuế nhà nước online: http://w w w tapchithue.com 18 Tổng cục Thuế (2016), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên Thuế, Huế 19 V õ Phan H oài Linh (2018), “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục Thuế quận Cam Lệ, thành Đà N ang”, T rường Đại học K inh tế - Đại học Đ N ang, Đ N ang 20 W ebsite Bộ Tài chính: http://w w w m of.gov.vn 21 W ebsite Cục Thuế TP H Nội: https://w w w hanoi.gdt.gov.vn 22 W ebsite T cục thuế: http://w w w gdt.gov.vn