Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện quế võ tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH NGUYỄN THỊ KIM THOA Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã ngành : 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THÚC HƯƠNG GIANG HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình riêng tơi Luận văn hồn thành dựa trình học tập, hiểu biết, cố gắng tìm tịi thân có hướng dẫn TS Nguyễn Thúc Hương Giang Các số liệu, kết nêu luận văn đội Kiểm tra thuế, đội Kê khai- Kế toán thuế &Tin học, đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đơn vị trực thuộc ngành thuế thân thực hiện, điều tra, phân tích, tổng kết trung thực chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày 08 tháng 01 năm 2018 Người cam đoan Nguyễn Thị Kim Thoa LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy, Cơ động viên ủng hộ nhà trường, gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến TS.Nguyễn Thúc Hương Giang người hết lòng giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Đồng thời tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể q Thầy, Cơ Khoa Sau đại học - Viện Đại học Mở Hà Nội tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành bày tỏ lòng cảm ơn đến Ban lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục thuế huyện Quế Võ nơi công tác hỗ trợ cho tơi nhiều suốt q trình học tập, nghiên cứu trình thực luận văn thạc sĩ Hà Nội, ngày 08 tháng 01 năm 2018 Tác giả Nguyễn Thị Kim Thoa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề chung thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Các nội dung thuế Giá trị gia tăng nước ta 1.1.3 Vai trò thuế Giá trị gia tăng 19 1.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 21 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế Giá trị gia tăng 21 1.2.2 Vị trí doanh nghiệp ngồi quốc doanh 25 1.2.3 Thất thu thuế cần thiết nâng cao hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 26 1.2.4 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng DN NQD 28 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 32 1.3.1 Các nhân tố khách quan 32 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 34 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế Giá trị gia tăng DNNQD đơn vị khác nước 35 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Giá trị gia tăng DNNQD Chi cục thuế huyện Tiên Du 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Giá trị gia tăng DNNQD Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 43 2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 43 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 43 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 45 2.1.3 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 48 2.2 Thực trạng quản lý thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014 – 2016 53 2.2.1 Nội dung quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 53 2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 57 2.2.3 Quản lý hỗ trợ kê khai thuế 60 2.2.4 Quản lý việc thu nộp tiền thuế 63 2.2.5 Quản lý hồn thuế tốn thuế 68 2.2.6 Quản lý kiểm tra thuế 71 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 73 2.3.1 Những mặt tích cực 73 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 74 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 78 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng thời gian tới 78 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 79 3.2.1 Tăng cường số lượng nâng cao lực công chức thuế 79 3.2.2 Đổi tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Giá trị gia tăng 82 3.2.3 Tăng cường công tác phối kết hợp với ban ngành 85 3.3 Một số giải pháp khác 89 3.4 Một số kiến nghị 90 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước tổ chức có liên quan 90 3.4.2 Kiến nghị với ngành thuế: 92 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CBCC CCT CNTT Công nghệ thông tin CSKD Cơ sở kinh doanh DN DNNQD ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KK-KKT 10 NNT Người nộp thuế 11 NQD Ngoài quốc doanh 12 NSNN Ngân sách Nhà nước 13 QLT Quản lý thuế 14 TCT Tổng Cục Thuế 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 16 TTHC Thủ tục hành 17 TT-HT Tuyên truyền - Hỗ trợ 18 UBND Ủy ban nhân dân Cán công chức Chi cục Thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp ngồi quốc doanh Kê khai - Kế tốn thuế DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 1.1: Số thu nộp thuế GTGT theo loại hình DN qua năm: 37 Bảng 1.2: Tình hình quản lý Doanh thu tính thuế GTGT năm: 39 Bảng 2.1: Sự phát triển DNNQD địa bàn Quế Võ từ năm 2014 - 2016 46 Bảng 2.2: Phân bổ sở SXKD DNNQD địa bàn Quế Võ theo ngành nghề hoạt động năm 2016 47 Bảng 2.3: Cơ cấu doanh nghiệp NQD địa bàn phân theo loại hình doanh nghiệp 59 Bảng 2.4: Số sở phải nộp tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2014, 2015, 2016 61 Bảng 2.5: Bảng báo cáo tổng kết thu thuế 64 Bảng 2.6: Báo cáo thực thu thuế GTGT theo ngành 66 Bảng 2.7: Theo dõi tình hình nợ đọng thuế GTGT doanh nghiệp NQD 67 Bảng 2.8: Tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT 68 Bảng 2.9: Tình hình hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp NQD 69 Bảng 2.10: Theo dõi toán thuế GTGT doanh nghiệp NQD 70 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình phân cấp quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 50 Sơ đồ 1.2: Mơ hình cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Quế Võ 52 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nói đến thuế số biết “Nộp thuế trách nhiệm, quyền lợi nghĩa vụ người dân”, điều đủ để nói lên tầm quan trọng thuế phát triển đất nước ta thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia, để làm điều khơng cần có sách thuế hợp lý nhà nước mà cịn phụ thuộc vào quản lý thuế Tuy nhiên, nguồn lực phục vụ cho quản lý thuế hạn hẹp, doanh nghiệp ngày tăng lên, mang đến nhiều khó khăn quan thuế, khơng sức ép từ việc phải tăng thu ngân sách nhà nước hàng năm đất nước phát triển nước ta thách thức lớn mà ngành thuế phải vượt qua Thuế công cụ quan trọng để nhà nước thực chức điều tiết vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình hoạt động theo chế quản lý nhà nước, thuế GTGT coi phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn sách thuế, đơn giản, trung lập… Quế Võ huyện thuộc tỉnh Bắc Ninh, số thu thuế không nhiều, chưa đủ để đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương, kinh tế ngồi quốc doanh đóng góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Nhiều năm qua, Chi cục Thuế huyện Quế Võ ln phấn đấu hồn thành hồn thành vượt mức kế hoạch pháp lệnh Nhà nước giao, tiêu thu thuế quốc doanh ln đạt tỷ lệ cao, số thu từ doanh nghiệp chiếm 80% số thu từ lĩnh vực quốc doanh Với 560 doanh nghiệp quốc doanh hoạt động địa bàn huyện Quế Võ, giữ vai trò quan trọng việc đóng góp nguồn thu ngân sách địa bàn Xuất phát từ vấn đề nêu qua thực tế Chi cục thuế huyện Quế Võ, tơi định chọn đề tài: “ Hồn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” để làm luận văn thạc sỹ Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài: Trong khoảng 10 năm trở lại có nhiều đề tài nghiên cứu quản lý thuế, tập trung vào nhóm quản lý thu thuế Chi cục thuế, quản lý đối hộ kinh doanh, DN vào khía cạnh, mảng riêng thuế như: Chống thất thu thuế, quản lý công tác tra, kiểm tra, quản lý sắc thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân có số đề tài như: Một số nghiên cứu thuế quản lý thuế địa bàn huyện Quế Võ: - Luận văn thạc sỹ: “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, tác giả Nguyễn Sỹ Tiến (năm 2014), với cơng trình khoa học này, tác giả hệ thống hóa lý luận tổng quan thuế công tác kiểm tra thuế; Phân tích, thực trạng quản lý thuế công tác kiểm tra thuế, nhận biết mặt ưu điểm đạt hạn chế tồn tại; Kiến nghị số giải pháp tổ chức quản lý thuế kiểm tra thuế nhằm đáp ứng nội dung, yêu cầu mục tiêu giai đoạn đẩy mạnh cải cách thuế Tuy nhiên, giải pháp luận văn đưa áp dụng chung cho tồn người nộp thuế, chưa có nét riêng biệt để áp dụng nhóm đối tượng doanh nghiệp, để nâng cao hiệu quản lý thuế - Đề tài “Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh” tác giả Nguyễn Thị Phúc (năm 2016) luận văn Thạc sỹ Tài ngân hàng, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội lựa chọn nội dung không Tuy nhiên đề tài có ý nghĩa mặt thực tiễn, nhằm đóng góp số giải pháp giúp hồn thiện cơng tác quản lý thuế khu vực kinh tế NQD địa bàn huyện Quế Võ thời gian tới Tác giả đề cập đến vấn đề quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh, đánh giá thực trạng quản lý thuế kiến nghị, đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ Ngoài ra, nghiên cứu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói chung có đề tài tác giả Đặng Thị Thùy Trang (2015) “ Hoàn thiện Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội Luận văn làm rõ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện, nhiên chưa đưa số tiêu đánh giá để có nhìn tồn diện Bên cạnh cịn có số cơng trình khoa học nghiên cứu trực tiếp đến quản lý thuế đề cập đến vấn đề quản lý thuế, sâu phân tích quản lý thuế như: - Lê Thị Thu Trang (2015) “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dương” Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Luận văn đưa sở lý luận sở thực tiễn quản lý thuế, đưa số học kinh nghiệm quản lý thuế nước nước nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Tác giả có đưa tiêu đánh giá lại khơng tính tốn số liệu phân tích tiêu đặt Qua trình nghiên cứu đề tài nêu đồng thời sở thực tế quản lý thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, lựa chọn sâu nghiên cứu: “ Hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí thường xuyên tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho DN, đồng thời kênh giám sát trình tuân thủ NNT quan thuế Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung giáo dục cấp học: Tổ chức nghiên cứu khảo sát cách thức, nội dung tuyên truyền thuế đưa vào chương trình giáo dục nước tiên tiến, định hướng Tổng cục thuế để phối hợp với Sở giáo dục Đào tạo xây dựng chương trình mang tính tuyên truyền, giáo dục thuế cấp học Thực tốt công tác phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Cơ quan thuế chủ động phối hợp thực chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế thông qua quan phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng trích từ tài khoản người nộp thuế sang tài khoản ngân sách người nợ thuế thuộc diện bị định cưỡng chế thuế Thường xuyên cung cấp thông tin để quan Hải quan dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu, quan đăng ký kinh doanh quan khác thu hồi giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề… Thường xuyên đánh giá, tổng kết quy chế phối hợp với quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án việc cung cấp thông tin, khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy 87 định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế Tích cực, tạo điều kiện sớm đời tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Vì thực chất đại lý thuế góp phần thúc đẩy thị trường dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân nộp thuế có thêm kênh tiếp cận sách thuế, thực tốt thủ tục thuế * Điều kiện thực giải pháp: Các quan chức địa phương cần xác định rõ mối quan hệ với quan thuế, vừa phối hợp hỗ trợ vừa trách nhiệm quan thuế để thực tốt luật thuế Cơ quan thuế cấp phải chủ động, thường xuyên báo cáo cấp ủy Đảng, UBND cấp kết thu được, thực trạng quản lý thu địa bàn, khó khăn vướng mắc, kiến nghị đề xuất phương án thu, giải pháp nghiệp vụ cụ thể để UBND cấp đạo ngành có liên quan phối hợp với quan thuế tăng cường quản lý thu thuế đạt hiệu ngày cao Từ thực tiễn công tác quản lý thu thuế khu vực KTNQD địa bàn huyện Quế Võ năm qua cho thấy rằng: tăng cường đạo quyền cấp công tác thuế học kinh nghiệm để phát huy sức mạnh tổng hợp giúp quan thuế hoàn thành nhiệm vụ thu, đồng thời phát huy hiệu lực quyền sở Những địa bàn quyền chưa quan tâm đến cơng tác thuế kết cơng tác thu hạn chế thất thu nhiều Đi đôi với cải cách hệ thống hành cần phải quy định rõ ràng quyền hạn, trách nhiệm UBND cấp công tác thuế Cơ quan thuế phải thực cơng cụ quản lý quyền địa phương cấp kinh tế Cùng với việc giao nhiệm vụ đạo quản lý thu thuế cho quyền địa phương, Nhà nước cần nghiên cứu cải tiến chế độ điều tiết ngân sách cho 88 phường, xã số khoản thuế để đủ bù đắp chi phí cần thiết cho hoạt động máy quyền địa phương, tránh tình trạng UBND cấp tự đặt khoản thu không hợp lệ Thông qua nội dung khái quát lý thuyết theo phương thức quản lý thuế tự khai tự nộp thuế theo luật quản lý thuế nhận định, đánh giá tình hình chấp hành pháp luật thuế NNT nay, phần đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế DN địa bàn huyện Quế Võ Những giải pháp mà đưa chủ yếu tập trung vào công tác quản lý thuế Những giải pháp không đảm bảo cho việc cải thiện chất lượng hoạt động quan thuế mà cịn mang lại lợi ích thiết thực việc nâng cao tính tuân thủ NNT cộng đồng 3.3 Một số giải pháp khác * Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Cần đẩy mạnh đầu tư sở vật chất, phát triển chương trình ứng dụng cơng nghệ tin học vào khâu quản lý thuế Nâng cao trình độ nguồn nhân lực để thực hiệu dịch vụ thuế điện tử Ứng dụng CNTT vào hoạt động tuyên truyền thuế: cung cấp văn pháp luật thuế; niêm yết công khai TTHC thuế website ngành; trả lời, giải đáp kịp thời nhiều vướng mắc thuế cho NNT Đẩy mạnh thực ứng dụng CNTT kết hợp mã số Đăng ký kinh doanh Đăng ký thuế phận “một cửa” để giảm đáng kể thủ tục thời gian kê khai cho NNT Tiếp tục triển khai ứng dụng CNTT vào kê khai thuế sở sử dụng công nghệ mã vạch hai chiều nhằm hỗ trợ NNT kê khai thuế nhanh chóng xác Tăng cường ứng dụng CNTT trao đổi thông tin ngành Thuế với hệ thống Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng Bảo hiểm Xã hội để hỗ trợ cho NNT giảm thủ tục thời gian nộp thuế 89 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước tổ chức có liên quan Về bản, hệ thống chế sách thuế GTGT hành tương đối đầy đủ, ngày phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam phần phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, cịn số vướng mắc q trình thực Để đạt mục tiêu phát tiển kinh tế - xã hội xuất phát từ tồn thuế GTGT phát sinh triển khai thực thời gian qua, xin kiến nghị số giải pháp để hoàn thiện Luật thuế GTGT việc tổ chức thực thời gian tới * Hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập * Cơ sở đề xuất giải pháp: Hệ thống sách, pháp luật thuế sở để NNT thực nghĩa vụ thuế mình, sở để quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay không Để nâng cao tính tn thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần, đầy đủ, cụ thể, rõ ràng hoàn thiện nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý * Nội dung đề xuất: Thực liên tục, thường xuyên việc cải cách hành thuế, cải cách nghiệp vụ quản lý thuế, cách rõ ràng, minh bạch, công khai bước đại hóa tơn trọng đề cao trách nhiệm tước pháp luật ĐTNT Quy trình quản lý phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT thơng qua phương pháp tự tính, tự khai tự nộp thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc quản lý theo chức Nhà nước Áp dụng xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm khai man, trốn lậu thuế Tổ chức đạo thực tốt quy trình quản lý nghiệp vụ, văn hướng dẫn Bộ tài chính, Tổng cục thuế UBND tỉnh Tiếp tục triển 90 khai, phổ biến đầy đủ, kịp thời chặt chẽ chủ trương, sách thuế GTGT sửa đổi, bổ sung * Điều kiện thực giải pháp: Một là, tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế DN nước với DN có vốn đầu tư nước ngồi Hai là, hoàn thiện theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khoải sách thuế Ba là, đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên nhà nước giành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, Bốn là, hệ thống sách thuế phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Năm là, tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thuế Đặc biệt, quy định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành nhà nước, Võa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhà nước không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế Để cơng tác quản lý thuế đạt hiệu Nhà nước cần phải hoàn thiện Luật quản lý thuế đặt mối quan hệ tránh chồng chéo không với Luật thuế mà với văn pháp luật khác, Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành v.v Cơ quan thuế cần sớm trao quyền điều tra thuế tăng thêm thẩm quyền việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế 91 3.4.2 Kiến nghị với ngành thuế: * Hồn thiện quy trình tra thuế, kiểm tra thuế * Cơ sở đề xuất giải pháp: Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Trong chiến lược tập trung chủ yếu vào mục tiêu tổng quát: Xây dựng hệ thống đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp Trong cơng tác tra, kiểm tra phần thiếu hệ thống quản lý thuế Cơng tác tra, kiểm tra có vai trị lớn cơng tác quản lý thuế GTGT Công tác kiểm tra Nhà nước nhằm đảm bảo công xã hội công minh Pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế Khi chuyển sang chế NNT tự kê khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm, tự tốn thuế cơng việc quản lý thuế tập chung chủ yếu vào công tác kiểm tra thuế Đây nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế nhằm kịp thời phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thuế, lợi dụng kẽ hở Luật pháp để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Từ đó, đảm bảo sách thuế Nhà nước tôn trọng tuân thủ thực Một số nguyên nhân dẫn đến chấp hành Pháp luật thuế NNT khơng cao hiệu cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế chưa hiệu Do bên cạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan thuế cần đổi hoạt động kiểm tra để giám sát tính tuân thủ pháp luật NNT * Nội dung đề xuất: - Triển khai thực kiểm tra có hiệu trụ sở người nộp thuế đối tượng theo kế hoạch, nhằm tăng thu, chống thất thu thuế Tăng số lượng DN kiểm tra hàng năm số lượng DN kiểm tra tương đối ít, phấn đấu tối thiểu số lượng DN kiểm tra hàng năm 15% 92 - Kịp thời đôn đốc DN nộp số thuế truy thu sau kiểm tra vào NSNN: Đảm bảo 80% số kết luận truy thu phạt sau kiểm tra - Xây dựng giải pháp tăng cường, nâng cao chất lượng công tác quản lý như: Kiểm tra giám sát hồ sơ quan thuế, nghiên cứu chuyên đề sáng kiến quản lý mặt cơng tác cịn tồn như: DN âm thuế, số thuế kê khai thấp Trên địa bàn huyện Quế Võ có nhiều DN kê khai âm thuế khơng có phát sinh thuế GTGT Do đó, cơng tác kiểm tra thuế cần nâng cao để tránh thất thu thuế cách kiểm tra tờ khai DN kê khai, kiểm tra chứng từ DN trụ sở DN, xác minh hóa đơn với chi cục thuế khác - Kiểm soát chặt chẽ DN thành lập, phân loại DN có độ rủi ro cao thuế để yêu cầu mua hóa đơn quan thuế, tránh việc thành lập công ty để thực mua bán hóa đơn Phân cơng cán phụ trách nhóm doanh nghiệp theo địa bàn xã để nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Chú trọng đến việc hoàn thiện việc kiểm tra thuế sở phân tích thơng tin tờ khai hàng tháng, hàng q để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra; đặc biệt tập trung vào nhóm DN lớn, DN có biến động lớn doanh thu, DN sản xuất ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn như: Xây dựng, xăng dầu dịch vụ ăn uống Qua phân tích thực trạng tình hình kiểm tra thuế DN chi cục thuế huyện Quế Võ nhận thấy DN lĩnh vực xây dựng toán cơng trình đưa vào sử dụng khơng xuất hóa đơn Các doanh nghiệp lĩnh vực thương mại, dịch vụ thường xuyên lập bảng kê với hàng hóa dịch vụ mua vào bán lẻ hàng hóa cho người dân khơng lập bảng kê để xuất hóa đơn đầu Do đó, Chi cục thuế nên kiểm soát chặt chẽ hai đối tượng doanh nghiệp địa bàn huyện 93 - Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm sốt thị trường; kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát chống gian lận thương mại - Kiểm sốt chặt chẽ DN có dấu hiệu bỏ trốn, kiểm tra hóa đơn DN này, thơng báo rộng rãi tồn quốc để tránh việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Nâng cao chất lượng cán làm công tác tra, kiểm tra chi cục thuế - Phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác kiểm tra phát xử lý nghiêm hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế NSNN - Quản lý tốt nguồn thu thuế cách đội thuế chi cục cần phối hợp chặt chẽ tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh số DN đóng địa bàn huyện - Kiểm soát chặt chẽ hoạt động xây dựng vãng lai ngoại tỉnh địa bàn huyện để đôn đốc kê khai nộp thuế Duy trì cơng atcs kiểm tra nội ngành chấp hành kỷ cuwowg, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc giải pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế * Điều kiện thực giải pháp: Hồn thiện quy trình kiểm tra, tra thuế loại hình doanh nghiệp Luật quản lý thuế quy định quy trình quản lý thuế kiểm tra thuế chung loại hình DN, nhiên đặc thù DN khác nên việc xác định số thuế phải nộp khác Xây dựng quy trình kiểm tra DN đặc biệt: Hồn thiện phần mềm tra - kiểm tra thuế áp dụng cấp chi cục để quan thuế phân 94 tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực giải pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu Kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao, kiểm tra DN có quy mơ lớn, doanh thu cao số thuế nộp thấp Cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra NNT nhằm chặn đứng hành vi gian lận thuế, chống thất thu thuế * Tiếp tục hoàn thiện chế độ sách thuế Giá trị gia tăng Cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng nước ta cịn phức tạp, lồng ghép nhiều sách, chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa rõ ràng, đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi ĐTNN, quan thuế tổ chức, cá nhân liên quan Vì vậy, Nhà nước cần hồn thiện chế độ sách thuế GTGT theo số hướng sau: - Về đối tượng nộp thuế: tập trung quản lý doanh nghiệp vừa lớn, thu hẹp bớt đối tượng nộp thuế GTGT - Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực công khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp sách thuế suất - Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Các sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 95 - Về kê khai nộp thuế: Mở rộng việc kê khai thuế tập trung nguyên tắc thực kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời Số thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp tập trung cho tính phân bổ theo doanh thu để chuyển nộp địa phương nơi có chi nhánh kinh doanh bán hàng, tránh biến động nguồn thu ngân sách địa phương - Về hoàn thuế: Nhằm quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, cần thiết phải thu hẹp đối tượng hoàn thuế, nên áp dụng chế cho đối tượng: Các sở kinh doanh hàng xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; sở có đầu tư tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế GTGT đầu vào tài sản lớn Đồng thời, qui định rõ chặt chẽ điều kiện hoàn thuế, thời gian xem xét hoàn thuế phù hợp 96 KẾT LUẬN Qua đánh giá phân tích, đề tài:" Hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh" thực mục tiêu đề ra: Thứ nhất, khái quát chung sở lý luận quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh Quản lý thuế hoạt động Nhà nước mà quan thuế đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào NSNN theo quy định pháp luật thuế Quản lý thuế DNNQD địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh việc quản lý pháp luật, thực chủ yếu phương pháp hành chính, mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ; nhằm tạo khuôn khổ pháp lý thuế, góp phần làm giảm khuyết tật kinh tế thị trường tạo sân chơi bình đẳng cho thành phần kinh tế Thứ hai, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh theo nội dung: Quản lý công tác đăng ký, kê khai, ấn định thuế, nộp thuế; Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý nợ thuế Quản lý công tác kiểm tra, tra thuế Số liệu điều tra cho thấy hầu hết DN đánh giá Chi cục thuế thực mức tốt tốt nội dung Thứ ba, sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, đề xuất số giải pháp quản lý thuế DNNQD Khi thực thành công cách đồng giải pháp góp phần nâng cao ý thức chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế DNNQD địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, nâng cao hiệu quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh; đóng góp nguồn thu lớn cho NSNN để phục vụ mục tiêu cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước 97 Thực đường lối đổi mới, công cải cách hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Đặc biệt quản lý thuế DN quan tâm đặt vấn đề cải cách hàng đầu Nhờ số thu thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hóa đại hóa đất nước điều kiện hội nhập kinh tế ngày sâu rộng Hàng năm có thêm hàng trục ngàn DN đời, quy mô kinh doanh ngày lớn mạnh, hoạt đọng kinh doanh ngày đa dạng, phong phú, quản lý kinh doanh ngày tiên tiến dại, đòi hỏi quản lý thuế DN phải tiếp tục cải cách phù hợp với q trình đại hóa DN Quy trình quản lý thu thuế từ trước đến ln quy trình chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp, liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Mặc dù thuế GTGT đưa vào nước ta 10 năm, song vấn đề nâng cao hiệu quản lý, nhằm mục tiêu thu thu đủ, thu kịp thời vào NSNN nhận quan tâm cán ngành thuế nhân dân Tuy cịn nhiều khó khăn năm qua, công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Quế Võ - Tỉnh Bắc Ninh thu số kết khả quan Kết bắt nguồn từ nhiều nhân tố: Trước hết quan tâm đạo sát Tổng cục thuế, huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân huyện Quế Võ, phối hợp hỗ trợ tích cực ban ngành liên quan, tiếp đến tự giác chấp hành luật thuế cá nhân doanh nghiệp kinh doanh địa bàn huyện Ngoài ra, nhân tố quan trọng lỗ lực phấn đấu không ngừng cán cơng chức Chi cục để hồn thành nhiệm vụ giao Bên cạnh thành đạt được, nhiệm vụ quản lý thuế GTGT tồn số hạn chế cần sớm khắc phục Trong phạm vi luận văn tốt nghiệp em xin đề cập đến số vấn đề lý luận xung quanh việc quản lý thu thuế GTGT với doanh nghiệp NQD địa bàn huyện; với việc phân tích 98 tình hình thực tiễn chi cục thuế huyện Quế Võ, để từ đưa số giải pháp đồng xuất phát từ nội dung quản lý thuế GTGT, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động Chi cục thuế huyện Quế Võ việc thực quy trình quản lý thuế GTGT Qua viết này, hy vọng vấn đề trình bày góp phần giải phần yêu cầu thực tế Chi cục thuế Mặc dù có nhiều cố gắng, trình độ thời gian hạn chế, luận văn tránh khỏi khuyết điểm, mong nhận góp ý thầy cô giáo cô chú, anh chị Chi cục thuế để viết tơi hồn thiện Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thúc Hương Giang, thầy cô giáo môn trường Viện đại học Mở Hà Nội tồn thể đồng chí cán đội Kiểm tra thuế, đội Kê khai - Kế toán thuế tin học, đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Chi cục thuế Quế Võ tận tình hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011: Về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Bộ tài (2013), Chỉ thị 668/QĐ - TCT Quyết định việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế, Hà Nội Đỗ Minh Đức - Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Phúc (2016), Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh, Luận văn Thạc sỹ Tài ngân hàng, Đại học Kinh tế Đại học Quốc Gia Hà Nội, Hà Nội Quốc Hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội Quốc Hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội Quốc Hội (2013), Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013, Hà Nội Quốc Hội (2016), Luật thuế GTGT số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016, Hà Nội Nguyễn Sỹ Tiến (2014), Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sỹ Đại học Nông nghiệp Hà Nội, Hà Nội 10 Tạp chí thuế nhà nước (2010), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội, Hà Nội 11 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế”, Hà Nội 100 12 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế Chi cục Thuế”, Hà Nội 13 Đặng Thị Thùy Trang (2015), Hoàn thiện Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội, Hà Nội 14 Lê Thị Thu Trang (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên 15 Website Cục thuế tỉnh Bắc Ninh: http://www.bacninh.gdt.gov.vn/ 16 Website tỉnh Bắc Ninh: http://www.bacninh.gov.vn/ 17 Website Bộ Tài Chính: http://www.mof.gov.vn/ 18 Website Tổng Cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn/ 19 Website Cổng thông tin điện tử huyện Quế Võ: http://quevo.bacninh.gov.vn/ 20 Website Tạp chí Thuế Nhà nước: http://www.tapchithue.com.vn/ 21 Website Tạp chí Tài chính: http://www.tapchitaichinh.vn/ 22 Website Cục thuế thành tphcm.gdt.gov.vn/wps/portal/ 101 phố Hồ Chí Minh: