CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Khái quát về khoản mục phải thu khách hàng
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng
Trong hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thường xuyên thực hiện các quan hệ thanh toán với người mua, người bán, ngân sách, cán bộ công nhân viên và các công ty liên quan Những quan hệ thanh toán này hình thành nghiệp vụ bán hàng, thu tiền và các khoản phải thu trong doanh nghiệp.
Các khoản phải thu là tài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng bởi các tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân khác, và doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi những khoản này.
Phải thu khách hàng là tài sản của doanh nghiệp, thể hiện mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và người mua Khoản phải thu này phát sinh trong quá trình bán hàng hóa và dịch vụ, khi việc bán và thu tiền không diễn ra đồng thời Các khoản phải thu khách hàng có những đặc điểm riêng biệt, phản ánh tình hình tài chính và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
Phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm phải thu hồi
Trên bảng cân đối kế toán, khoản phải thu khách hàng được trình bày trong phần tài sản, bao gồm tổng số phải thu và khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi Hiệu số giữa hai khoản mục này sẽ thể hiện giá trị thuần có thể thu hồi từ khoản phải thu khách hàng.
Phải thu khách hàng là một tài sản nhạy cảm, dễ bị gian lận như chiếm dụng hoặc tham ô bởi nhân viên Ngoài ra, khoản mục này có mối liên hệ chặt chẽ với kết quả kinh doanh, đặc biệt là doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chính vì vậy, đây là đối tượng để sử dụng các thủ thuật làm tăng doanh thu và lợi nhuận của đơn vị
Phải thu khách hàng cần được xác định dựa trên giá trị thuần có thể thu hồi Tuy nhiên, giá trị này còn bị ảnh hưởng bởi việc lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi Các khoản dự phòng này thường là những ước tính chủ quan của kế toán viên và nhà quản lý, do đó có thể dẫn đến sai sót và khó khăn trong việc kiểm tra.
1.1.2 Những nguyên tắc kế toán đối với việc hạch toán Phải thu khách hàng
Để quản lý hiệu quả các khoản phải thu khách hàng, cần theo dõi chi tiết từng người mua và thường xuyên thực hiện việc đối chiếu Việc kiểm tra và đôn đốc thanh toán các khoản nợ phải thu cần được tiến hành kịp thời để đảm bảo dòng tiền ổn định cho doanh nghiệp.
+ Không được phép bù trừ khoản phải thu giữa các đối tượng khác nhau (trừ khi có sự thoả thuận giữa các đối tượng với doanh nghiệp)
Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, cần theo dõi cả bằng đơn vị nguyên tệ và quy đổi sang Việt Nam đồng (VNĐ) theo tỷ giá phù hợp Đồng thời, cần thực hiện điều chỉnh tỷ giá vào thời điểm cuối kỳ kế toán.
Cần theo dõi chi tiết cả về giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ phải thu bằng vàng, bạc và đá quý Vào cuối kỳ, cần điều chỉnh số dư theo giá thực tế để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Doanh nghiệp cần lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán nhằm quản lý rủi ro và bảo vệ tài chính Việc này giúp doanh nghiệp chuẩn bị cho khả năng không thu hồi được nợ, đảm bảo sự ổn định trong hoạt động kinh doanh.
1.1.3 Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán áp dụng đối với Phải thu khách hàng
Chứng từ là tài liệu quan trọng để chứng minh khoản phải thu từ khách hàng, bao gồm hóa đơn bán hàng và các chứng từ kèm theo như phiếu xuất kho, phiếu xuất kho hàng gửi đại lý, và phiếu tiêu thụ (lệnh bán).
Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” được sử dụng để theo dõi các khoản thanh toán từ khách hàng về tiền bán sản phẩm và hàng hóa Kế toán sẽ theo dõi chi tiết từng khách hàng, phân loại thành khách hàng đúng hạn và khách hàng có vấn đề Việc này giúp xác định mức dự phòng cần lập và đưa ra biện pháp xử lý phù hợp.
13 Để theo dõi các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, kế toán sử dụng tài khoản 229 “Dự phòng các khoản phải thu khó đòi”
Để quản lý hiệu quả các khoản thanh toán và nợ phải thu khó đòi, kế toán cần sử dụng các sổ sách như sổ cái tài khoản 131, 229 và các tài khoản liên quan Ngoài ra, việc theo dõi chi tiết phải thu khách hàng theo từng người mua, ghi chép trong nhật ký bán hàng, nhật ký hàng bán bị trả lại và bảng phân tích tuổi nợ của khách hàng cũng rất quan trọng.
1.1.4 Gian lận và sai sót có thể xảy ra đối với khoản mục Phải thu khách hàng
+ Khả năng ghi nhận sai các khoản phải thu và sự không nhất quán trong ghi nhận doanh thu giữa các chi nhánh và giữa các kỳ khác nhau;
+ Cấn trừ sai Nợ phải thu giữa các khách hàng và phân loại sai các khoản phải thu khách hàng và phải thu nội bộ;
+ Không trình bày đầy đủ khoản phải thu với các bên có liên quan;
+ Các khoản phải thu được phản ánh sai giá trị do bị đem cầm cố, chuyển nhượng hay chiết khấu;
+ Có khả năng tồn tại hóa đơn nhưng không tồn tại nghiệp vụ bán hàng;
+ Ghi nhận doanh thu và Nợ phải thu không đúng kỳ
+ Rủi ro đã thu được tiền từ khoản nợ phải thu kéo dài nhưng lại xóa sổ khoản nợ này để thu được lợi ích cá nhân;
+ Lập sai dự phòng phải thu do đánh giá khả năng thu hồi của các khoản phải thu không chính xác;
1.1.5 Các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Phải thu khách hàng
Xét duyệt bán chịu là quá trình mà bộ phận tín dụng đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng dựa trên hóa đơn đặt hàng và các nguồn thông tin khác Quyết định phê duyệt sẽ được đưa ra sau khi xem xét mức độ rủi ro của doanh nghiệp; nếu doanh nghiệp có độ rủi ro cao, sẽ yêu cầu khách hàng cung cấp thế chấp.
+ Lập và kiểm tra hoá đơn: Căn cứ chứng từ gửi hàng, kế toán tiến hành lập hóa đơn
Theo dõi thanh toán là một bước quan trọng sau khi hóa đơn được lập và hàng hóa đã giao cho khách hàng Nếu khách hàng còn nợ, cần phải theo dõi các khoản nợ này một cách chặt chẽ Để dễ dàng quản lý, hãy phân loại các khoản nợ theo nhóm thời gian nợ và thiết lập chương trình thu nợ hiệu quả Đồng thời, thường xuyên thông báo tình trạng nợ cho khách hàng để đảm bảo họ nắm rõ nghĩa vụ tài chính của mình.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K
2.1.1 Khái quát chung về công ty
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K, được thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0104779158, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 29/06/2010.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K - Khu vực miền Bắc được hợp nhất bởi hai doanh nghiệp là:
- Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long được thành lập năm 2003 theo giấy phép số 0103002379
- Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ phần mềm T.D.K được thành lập năm 2002 theo giấy phép số 4102008644
Từ khi thành lập, Tổng Giám đốc Từ Quỳnh Hạnh cùng Ban lãnh đạo Công ty đã nhận thức rõ vai trò của Kiểm toán độc lập trong nền kinh tế còn non trẻ, với mục tiêu góp phần làm lành mạnh tài chính quốc gia và hỗ trợ doanh nghiệp phát triển bền vững Công ty đã chú trọng thu hút nhân lực giỏi trong lĩnh vực tài chính, kế toán và xây dựng, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ và mở rộng quy mô hoạt động Đồng thời, công ty cũng hướng đến việc đào tạo nhân viên chuyên nghiệp và xây dựng văn hóa doanh nghiệp, thông qua việc thành lập các tổ chức đoàn thể và tích cực tham gia công tác từ thiện xã hội.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K (TL-TDK) tự hào là một trong
Việt Nam có 07 hãng kiểm toán lớn nhất với đội ngũ kiểm toán viên, thẩm định viên và kỹ thuật viên đông đảo Những hãng này đã có hơn 17 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, cung cấp dịch vụ kiểm toán và định giá cho nhiều doanh nghiệp và dự án thuộc các thành phần kinh tế khác nhau.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K là một đơn vị kiểm toán chuyên nghiệp và hợp pháp, hoạt động trong các lĩnh vực như kiểm toán, kế toán, thẩm định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn tài chính, dịch vụ kế toán và thuế, cùng với đào tạo Đặc biệt, công ty là một trong những đơn vị đầu tiên được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp giấy phép kiểm toán cho các đơn vị có lợi ích công chúng trong lĩnh vực chứng khoán, cũng như nhận giấy phép từ Bộ Tài chính cho dịch vụ định giá doanh nghiệp tại Việt Nam.
Công ty có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm với 189 cán bộ, bao gồm 26 kiểm toán viên và 12 thẩm định viên cấp Quốc gia.
Trong suốt 17 năm hoạt động, công ty đã vinh dự được xếp hạng trong Top 100 doanh nghiệp tiêu biểu tại 11 ngành dịch vụ trong Giải thưởng “Thương mại dịch vụ Việt Nam - Top trade services awards” năm 2008.
Từ năm 2010 đến 2013, công ty đã vươn lên vị trí thứ 3 về số lượng khách hàng và đứng đầu về doanh thu dịch vụ kiểm toán các báo cáo quyết toán dự án hoàn thành Công ty cũng nằm trong Top 10 doanh nghiệp kiểm toán lớn nhất Việt Nam theo thống kê của Bộ Tài chính.
Công ty cam kết hoạt động với nguyên tắc khách quan, độc lập và bảo mật thông tin khách hàng Chúng tôi coi uy tín và chất lượng dịch vụ là ưu tiên hàng đầu, không chỉ tập trung vào việc xác định tính trung thực của báo cáo tài chính và quyết toán dự án, mà còn cung cấp tư vấn cho khách hàng trong quản lý và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như kế toán, nhằm mang lại lợi ích tối ưu cho doanh nghiệp.
2.1.1.2 Những loại hình kinh doanh chủ yếu của công ty
+ Dịch vụ kiểm toán quyết toán Dự án xây dựng cơ bản
- Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành
- Kiểm toán Báo cáo quyết toán chi phí đầu tư thực hiện
+ Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính
- Kiểm toán các đơn vị có lợi ích công chúng;
- Kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất;
- Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên;
- Kiểm toán xác định vốn góp;
+ Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp – Tư vấn cổ phần hóa
Dịch vụ định giá tài sản doanh nghiệp là yếu tố quan trọng trong việc chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia thị trường chứng khoán, và góp vốn liên doanh, hợp danh, cũng như hợp đồng hợp tác kinh doanh.
- Tư vấn lập, lựa chọn phương án cổ phần hoá, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp
+ Dịch vụ thẩm định giá tài sản
- Thẩm định giá tài sản là bất động sản;
- Thẩm định giá trị tài sản là động sản;
+ Dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế, luật
Chúng tôi cung cấp giải pháp cho các vấn đề mà Doanh nghiệp gặp phải trong quá trình hoạt động, bằng cách chỉ dẫn và tham chiếu cụ thể đến từng văn bản pháp lý, đồng thời đề xuất hướng giải quyết phù hợp với tình hình thực tế của Doanh nghiệp.
- Thực hiện dịch vụ Đại lý thuế: Kê khai thuế, tư vấn quyết toán thuế, hoàn thuế, tối ưu thuế;
- Cung cấp các văn bản, chính sách pháp luật;
- Tư vấn thủ tục, quy trình quản lý dự án xây dựng cơ bản;
- Tư vấn quy trình kế toán, thuế;
- Tư vấn luật doanh nghiệp, luật lao động, hợp đồng kinh tế, lao động, tiền lương ……;
- Tư vấn quản lý, tiết kiệm chi phí của Doanh nghiệp;
+ Dịch vụ làm kế toán trọn gói cho Doanh nghiệp vừa và nhỏ;
- Dịch vụ kế toán tại Hải Phòng
- Hoàn thiện hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán
- Lập báo cáo tài chính nhanh theo yêu cầu của khách hàng
+ Dịch vụ Đại lý thuế tại Hải Phòng;
+ Dịch vụ soát xét kế toán, tư vấn hoàn thiện sổ sách nhằm hỗ trợ Doanh nghiệp quyết toán thuế
- Soát xét báo cáo tài chính
+ Dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp tại Hải Phòng
- Tư vấn, hỗ trợ, dịch vụ thành lập doanh nghiệp tại Hải Phòng
+ Dịch vụ cung cấp phần mềm kế toán 3TSoft
- Đại lý độc quyền 3TSoft tại Hải Phòng
+ Dịch vụ cung cấp chữ ký số kê khai thuế
- Cung cấp chữ ký số giá ưu đãi cho tất cả DN trên cả nước
+ Hiện nay, Thăng Long – T.D.K có
- Trụ sở chính tại Hà Nội
2.1.1.4 Các thông tin tài chính về công ty năm 2019
- Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị có lợi ích công chúng: 408.360.000 đồng
+ Doanh thu dịch vụ khác: 89.318.069.564 đồng
+ Chi phí tiền lương, thưởng của nhân viên: 22.735.746.813 đồng
+ Chi phí mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp;
- Lợi nhuận sau thuế: 1.032.498.781 đồng
- Các khoản thuế nộp NSNN: 6.025.057.981 đồng
Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp: 573.661.659 đồng
- Tình hình trích lập dự phòng rủi ro nghề nghiệp:
+ Số trích trong năm: 923.791.533 đồng
+ Số dư cuối năm: 4.598.244.650 đồng
2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty
2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy tại công ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long –
Giám đốc hoặc tổng giám đốc của Công ty là người quản lý hoạt động kinh doanh hàng ngày và chịu trách nhiệm pháp lý về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao.
Trưởng phòng nghiệp vụ là người đứng đầu và chịu trách nhiệm quản lý các hoạt động của phòng Họ giám sát và quản lý nhân viên trong phòng nghiệp vụ tương ứng, đảm bảo mọi hoạt động diễn ra hiệu quả và đúng quy trình.
Trưởng phòng nghiệp vụ đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát công việc của nhân viên, đặc biệt là trong môi trường làm việc với khách hàng Họ không chỉ đảm bảo chất lượng công việc mà còn kiểm tra, đánh giá các nhiệm vụ do nhân viên thực hiện.
Ban kiểm soát của công ty gồm từ 03 đến 05 thành viên, trừ khi điều lệ công ty có quy định khác Nhiệm kỳ của ban kiểm soát tối đa là năm năm, và các thành viên có thể được bầu lại không giới hạn số nhiệm kỳ Trưởng ban kiểm soát phải là kế toán viên hoặc kiểm toán viên chuyên nghiệp, làm việc chuyên trách tại công ty, trừ khi điều lệ công ty quy định tiêu chuẩn cao hơn.
Ban kiểm soát có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, trung thực và thận trọng trong quản lý doanh nghiệp, kế toán và báo cáo tài chính Họ kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính và thực hiện các quy chế của công ty Đồng thời, ban kiểm soát cũng có trách nhiệm báo cáo và giải trình với Hội đồng thành viên khi cần thiết, cũng như tư vấn cho Hội đồng thành viên và Giám đốc.
Thực trạng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do Công ty Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K thực hiện
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Để hiểu rõ hơn về quy trình kiểm toán của Công ty Thăng Long – T.D.K, tôi đã chọn nghiên cứu hai công ty A và B trong khóa luận tốt nghiệp của mình Công ty A là công ty cổ phần, là khách hàng lâu năm của Thăng Long T.D.K, chuyên sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao Ngược lại, Công ty B là công ty TNHH có 100% vốn đầu tư nước ngoài.
Công ty B, một trong 48 công ty mẹ từ Hàn Quốc, đã trở thành khách hàng mới của Thăng Long T.D.K Hoạt động chính của Công ty B là sản xuất giấy và các sản phẩm từ giấy, đặc biệt là vỏ hộp cho các sản phẩm điện tử.
Công ty T.D.K Thăng Long tiến hành kiểm toán theo chu trình của VACPA, bắt đầu bằng việc lập kế hoạch kiểm toán, trong đó bao gồm các công việc chính như xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán và phân công nhiệm vụ cho các thành viên trong nhóm kiểm toán.
Bước 1: Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
- Công ty cổ phần, khách hàng kiểm toán của Thăng Long T.D.K lâu năm
- Hoạt động chính: sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao
- Khách hàng chủ yếu: các công ty, doanh nghiệp, trường học trong địa phương
- KSNB chủ yếu do phó giám đốc tiến hành
- Chu kỳ kinh doanh thông thường là 12 tháng
- Dùng phần mềm kế toán MISA
- Công ty TNHH với 100% vốn đầu tư nước ngoài, được đầu tư bởi công ty mẹ từ Hàn Quốc, khách hàng mới của Thăng Long T.D.K
- Hoạt động chính: Sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy, hay cụ thể hơn là sản xuất vỏ hộp cho các sản phẩm điện tử
Khách hàng chủ yếu đóng vai trò quan trọng trong chuỗi sản xuất sản phẩm điện tử, được công ty mẹ đầu tư Họ cung cấp toàn bộ sản phẩm cho công ty mẹ cùng các công ty khác trong chuỗi sản xuất, đảm bảo sự liên kết và hiệu quả trong quá trình sản xuất.
- KSNB chủ yếu do bộ phận thanh tra riêng biệt từ công ty mẹ tiến hành
- Chu kỳ kinh doanh thông thường là 12 tháng
- Dùng phần mềm kế toán MISA
Bước 2: Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán Ở bước 2, cả 2 công ty A và B đều được tiến hành như nhau:
Trong cả hai cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán duy trì chức danh và nhiệm vụ không thay đổi, đồng thời đảm bảo tính độc lập và đạo đức nghề nghiệp của từng thành viên trong nhóm được xem xét một cách kỹ lưỡng.
Bảng 0.1: Danh sách thành viên nhóm kiểm toán
Chức danh Họ tên Chữ ký
Thành viên BGĐ phụ trách cuộc KT: Ông Nguyễn Văn Thăng
Người soát xét công việc KSCL: Ông Nguyễn Văn Thăng
Chủ nhiệm kiểm toán: Ông Nguyễn Văn Thăng
Trưởng nhóm: Ông Tống Minh Đạt
KTV chính: Ông Tống Minh Đạt
Trợ lý cấp 1 Ông Nguyễn Đỗ Nhật Anh
Trợ lý cấp 2 Ông Mai Huy Anh
Trợ lý cấp 3 Ông Ngọc Văn Lượng
Để tiến hành công việc, khách hàng cần cung cấp danh mục tài liệu sơ bộ, bao gồm chiết xuất từ phần mềm MISA với toàn bộ dữ liệu kế toán, được chia thành các file cụ thể như nhật ký chung, bảng theo dõi tiền gửi ngân hàng, và bảng theo dõi danh mục phải thu khách hàng Ngoài ra, cần có báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm 2018 Các tài liệu bổ sung sẽ được yêu cầu sau.
Hợp đồng kiểm toán được ký kết sau khi có chữ ký xác nhận từ giám đốc chi nhánh, trưởng nhóm kiểm toán và giám đốc công ty khách hàng, thông qua cuộc họp với ban giám đốc của đơn vị.
Bước 3: Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Mục tiêu của bước này là thu thập thông tin về khách hàng và môi trường hoạt động nhằm xác định và hiểu rõ các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của khách hàng, từ đó đánh giá ảnh hưởng của chúng đến Báo cáo tài chính (BCTC).
KTV hoàn thành bước này dựa vào những thông tin đã thu thập trong Bước 1 Ngoài ra, KTV phải chú ý:
+ Công ty A: Trong năm 2019, khách hàng lớn nhất là bên cơ sở hạ tầng địa phương với dự án xây dựng trường mầm non X, xây dựng cột điện mới,…
Công ty B cung cấp vỏ hộp cho công ty mẹ một cách đều đặn theo đơn đặt hàng, đồng thời hỗ trợ tài chính cho công ty con C để mở rộng phát triển trong lĩnh vực mỹ phẩm.
Bước 4: Nghiên cứu chính sách kế toán và các chu trình kinh doanh quan trọng Ở giai đoạn này, kiểm toán viên sẽ tìm hiểu các chu trình kinh doanh thiết yếu của khách hàng.
- Chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền;
- Chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền;
- Chu trình HTK, giá thành, giá vốn;
- Chu trình lương và phải trả người lao động;
- Chu trình TSCĐ và XDCB
Cả 2 công ty A và B đều dùng các chu trình kinh doanh thông dụng, không có gì đặc biệt chú ý
Bước 5: Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
KTV tiến hành phân tích sơ bộ báo cáo tài chính năm 2018, bao gồm việc tính toán các chênh lệch và biến động, đồng thời giải thích nguyên nhân của những chênh lệch và biến động này Ngoài ra, KTV cũng đưa ra các dự báo sơ bộ làm cơ sở cho cuộc kiểm toán tiếp theo.
Công ty A đã là khách hàng lâu năm của Công ty Thăng Long T.D.K, do đó, KTV đã dựa vào Báo cáo kiểm toán năm 2018 của công ty để thực hiện các dự báo sơ bộ.
Công ty B, với 100% vốn đầu tư từ công ty mẹ Hàn Quốc, là khách hàng mới của Thăng Long T.D.K Do đó, KTV đã sử dụng báo cáo tài chính đã được kiểm toán bởi công ty A&C để đưa ra các dự đoán.
Bước 6: Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận Đánh giá chung về hệ thống KSNB:
Tại thời điểm kiểm toán, Công ty sở hữu một bộ máy kế toán hiệu quả, nhưng do khối lượng công việc lớn và số lượng nhân sự hạn chế, nhiều hóa đơn và chứng từ chưa được hoàn thiện đầy đủ.
Hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty đã được thiết lập, nhưng chưa được ban hành bằng văn bản quy định cụ thể Điều này dẫn đến việc các chứng từ chưa được in ra, do đó không có dấu hiệu kiểm soát nào trên các chứng từ đó.
HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Đánh giá chung về kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long T.D.K nổi bật với đội ngũ kiểm toán viên thân thiện và nhiệt tình, cùng với phong cách làm việc cởi mở, giúp tiếp cận khách hàng hiệu quả Nhờ duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng cũ và thu hút khách hàng mới một cách đều đặn qua nhiều năm, Thăng Long T.D.K đã xây dựng hình ảnh của một công ty kiểm toán trẻ trung và đáng tin cậy.
Công ty Thăng Long T.D.K thực hiện lập kế hoạch kiểm toán cho từng khách hàng một cách chặt chẽ, tuân thủ chính xác các quy định từ Chuẩn mực kiểm toán Quá trình này do trưởng nhóm kiểm toán, những người có kinh nghiệm và trình độ cao, đảm nhận để đảm bảo chất lượng Họ cũng giám sát toàn bộ công việc của KTV trong nhóm Đối với khách hàng lâu năm, Thăng Long T.D.K ưu tiên cho trưởng nhóm kiểm toán năm trước tiếp tục phụ trách, nhằm khai thác hiểu biết về biến động tài chính của khách hàng và đưa ra kế hoạch kiểm toán tối ưu nhất.
Chương trình kiểm toán của Công ty Thăng Long T.D.K được tổ chức theo từng khoản mục một cách logic và hợp lý, dựa trên chương trình chuẩn của VACPA Các kiểm toán viên của công ty đã gặp nhiều thuận lợi trong quá trình thực hiện kiểm toán nhờ vào thiết kế tương đối đầy đủ của chương trình này.
Việc kiểm tra và soát xét hồ sơ kiểm toán từ các cấp quản lý được cải thiện nhờ vào 75 chi tiết quan trọng Điều này không chỉ tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán mà còn nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại Công ty A và B, kiểm toán viên (KTV) thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ để xác định các khu vực trọng tâm cần kiểm tra Qua đó, KTV có thể khoanh vùng các khoản mục nghi vấn có rủi ro cao và dễ xảy ra sai sót trọng yếu, từ đó đảm bảo tính chính xác của BCTC.
Trong quá trình kiểm toán, trưởng nhóm sẽ phân công nhiệm vụ cho từng thành viên dựa trên năng lực và kinh nghiệm của họ, đảm bảo tính khoa học và hiệu quả Các trợ lý kiểm toán viên (KTV) chưa có nhiều kinh nghiệm sẽ được giao những phần hành đơn giản, trong khi các KTV có kinh nghiệm hơn sẽ xử lý các phần hành liên quan như tiền mặt, đầu tư tài chính, hàng tồn kho và doanh thu Đối với khách hàng lâu năm, công ty sẽ ưu tiên lập nhóm kiểm toán gồm những KTV đã tham gia kiểm toán trong các năm trước, giúp họ dễ dàng nắm bắt tình hình hoạt động và kinh doanh của khách hàng.
3.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Các KTV của Công ty Thăng Long T.D.K đã hoàn tất giai đoạn kiểm toán theo chương trình đã được thiết kế theo quy trình chuẩn của VACPA Tùy thuộc vào tình hình cụ thể của từng khách hàng, KTV sẽ trình bày giấy tờ làm việc dựa trên thực tế kiểm toán.
Giấy tờ làm việc mẫu của Công ty được thiết kế khoa học và dễ hiểu, phù hợp với mục tiêu kiểm toán từng khoản mục Công ty cũng quy định rõ ràng về việc tham chiếu chi tiết các giấy tờ làm việc và các bằng chứng kiểm toán cần thu thập.
Dựa vào kinh nghiệm và hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, KTV có khả năng sử dụng xét đoán để đánh giá các khoản mục kiểm toán, từ đó tối ưu hóa chi phí và thời gian thực hiện kiểm toán.
3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kết quả kiểm toán không chỉ đáp ứng sự hài lòng của khách hàng mà còn đảm bảo tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán nhờ vào quy trình kiểm soát chất lượng nghiêm ngặt Quá trình này bao gồm nhiều bước như hướng dẫn, phân công công việc, giám sát và soát xét lại, giúp nâng cao độ tin cậy của báo cáo kiểm toán.
Công ty Thăng Long T.D.K chú trọng vào việc lưu trữ và sắp xếp các bằng chứng kiểm toán một cách hợp lý, giúp các kiểm toán viên dễ dàng tham khảo và tiết kiệm thời gian trong quá trình lập báo cáo kiểm toán Việc tổ chức bằng chứng theo từng khách hàng và khoản mục tham chiếu không chỉ nâng cao hiệu quả công việc mà còn hỗ trợ trưởng nhóm kiểm toán trong việc kiểm tra và giám sát hoạt động kiểm toán một cách thuận lợi hơn.
Công ty Thăng Long T.D.K luôn yêu cầu các KTV trong nhóm thực hiện lưu trữ hồ sơ kiểm toán của khách hàng một cách khoa học và theo quy định của công ty sau khi kết thúc kiểm toán Các tài liệu kiểm toán được sắp xếp theo các khoản mục trong BCTC, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổng hợp ý kiến của các KTV để lập báo cáo kiểm toán Hơn nữa, việc lưu trữ hồ sơ cũng được thực hiện đảm bảo nguyên tắc bí mật.
3.1.2.1 Giai đоạn lập kế hоạch kiểm tоán
Công ty thu thập thông tin cơ sở về khách hàng chủ yếu thông qua các tài liệu như giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và giấy phép thành lập công ty Việc phỏng vấn và trao đổi với Ban giám đốc của khách hàng còn hạn chế do giới hạn về thời gian và chi phí kiểm toán Do đó, kiểm toán viên chủ yếu dựa vào nguồn thông tin mà khách hàng cung cấp, dẫn đến việc không thể đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin.
77 tin này hоàn tоàn đầy đủ và chính xác, gây ảnh hưởng đến những nhận định và đánh giá ban đầu của KTV về khách hàng
Nhóm kiểm toán năm nay và năm trước có ít sự trao đổi về các vấn đề đặc thù của khách hàng, điều này có thể dẫn đến việc tốn nhiều thời gian trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Thăng Long T.D.K thực hiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng bằng cách sử dụng bảng câu hỏi lập sẵn, được thiết kế chung cho mọi khách hàng Mặc dù phương pháp này mang lại sự nhanh chóng và thuận tiện, nhưng nó có thể không phù hợp với tất cả các loại hình doanh nghiệp.
+ Đánh giá trọng yếu và rủi rо: Theо chuẩn mực kiểm tоán Việt Nam số 320, KTV phải
Định hướng phát triển của Thăng Long - T.D.K trong thời gian tới
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K là một trong những hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam, cam kết thực hiện tốt sứ mệnh của mình.
Duy trì và nâng caо uy tín tại Việt Nam, khẳng định được niềm tin của Công chúng đặc biệt là các nhà đầu tư
Là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các doanh nghiệp Việt Nam, chúng tôi luôn tận tâm phục vụ khách hàng, góp phần tạo dựng thành công cho họ thông qua việc cung cấp dịch vụ có giá trị thực sự, vì lợi ích của cả khách hàng và cộng đồng.
Công ty cam kết tập trung vào việc hỗ trợ khách hàng và nhân viên đạt được thành công, từ đó nâng cao hạnh phúc cho tất cả mọi người liên quan, bao gồm cả đối tác Chúng tôi hướng đến việc đóng góp vào sự phát triển của đất nước và cải thiện hạnh phúc của toàn xã hội.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K hướng đến mục tiêu trở thành một trong 10 công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam Chúng tôi cam kết mang đến dịch vụ chất lượng, được khách hàng yêu mến và xã hội tin cậy Đồng thời, công ty tạo ra môi trường làm việc tốt cho nhân viên, là nơi khuyến khích sự thành công và hạnh phúc.