Hoàn thiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và định giá thăng long t d k thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long - T.D.K chi nhánh Hà Thành thực Họ tên: Mai Huy Anh Mã sinh viên: 19A4020035 Khoa: Kế toán – Kiểm toán Lớp: K19CLC – KTA GVHD: PGS TS Lê Văn Luyện Hà Nội, 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp em thực hiện, Các số liệu thu thập, kết nêu khóa luận trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận Mai Huy Anh ii LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Học viện Ngân hàng – trường đào tạo em từ bước chân vào giảng đường đại học, tạo điều kiện cho em tham gia vào đợt thực tập bổ ích nhằm tích lũy thêm kiến thức kinh nghiệm thực tiễn quý báu, tạo tiền đề vững cho nghiệp tương lai Ngoài ra, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy PGS TS Lê Văn Luyện – giảng viên hướng dẫn cho tập em nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Thơng qua khóa luận, em xin cảm ơn anh chị nhân viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K giúp đỡ em trình thực tập, giúp em nắm vững kiến thức học, nắm vững nghiệp vụ phát sinh trình thực tập, tạo hội cho em tiếp cận học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn E xin cảm ơn ban lãnh đạo công ty Thăng Long – T.D.K cho em hội thực tập vô quý giá iii MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài chính: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định 1.1.2 Một số sai phạm thường gặp kế toán khoản mục tài sản cố định ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính: 1.2 Nội dung kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 1.2.1 Chuẩn mực kế toán TSCĐ 1.2.2 Kế toán khoản mục tài sản cố định: 1.3 Kiểm toán khoản mục tài sản cố định quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K thực 17 1.3.1 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 17 1.3.2 Hồ sơ nguồn liệu sử dụng kiểm toán khoản mục TSCĐ 20 1.3.3 Nội dung kiểm toán khoản mục TSCĐ bước quy trình kiểm tốn BCTC 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K THỰC HIỆN 36 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K 36 2.1.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long – T.D.K 36 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K 36 2.1.3 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 38 iv 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K 39 2.2.1 Trong lập kế hoạch chuẩn bị kiểm toán: 39 2.2.2 Thực kiểm toán 47 2.2.3 Kết thúc kiểm toán: 53 2.3 Đánh giá chung kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K 54 2.3.1 Những ưu điểm 54 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 57 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CƠ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K THỰC HIỆN 62 3.1 Định hướng phát triển Thăng Long T.D.K u cầu, ngun tắc hồn thiện kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K 62 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K 62 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá THĂNG LONG T.D.K 62 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC 63 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC cơng ty Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K 64 3.2.1 Hoàn thiện khâu lập kế hoạch kiểm toán 64 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp, thủ tục kỹ thuật kiểm toán khoản mục TSCĐ 65 3.2.3 Hồn thiện kết luận kiểm tốn khoản mục TSCĐ 66 3.2.4 Một số giải pháp khác 67 3.3 Kiến nghị điều kiện để thực giải pháp 67 3.3.1 Về phía Cơ quan Nhà Nước 67 3.3.2 Về phía Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam 68 3.3.3 Về phía đơn vị khách hàng 69 3.3.4 Về phía kiểm toán viên 69 v KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC 72 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Giải nghĩa Chữ viết tắt BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám Đốc KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm soát nội TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn Thăng Long – Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - T.D.K chi T.D.K nhánh Hà Thành BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKH Báo cáo kết họat động kinh doanh BCĐPS Bảng cân đối phát sinh VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Tên Nội dung Sơ đồ 1.1 Kế toán tăng giảm TSCĐ Sơ đồ 1.2 Kế tốn hao mịn TSCĐ Sơ đồ 1.3 Trình tự ln chuyển chứng từ TSCĐ Bảng 1.4 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ TSCĐ Bảng 1.5 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán số dư tài khoản TSCĐ Sơ đồ 1.6 Chu trình kiểm tốn theo chuẩn VACPA Sơ đồ 1.7 Đánh giá mức độ trọng yếu TSCĐ Bảng 1.8 Mẫu so sánh tỉ lệ khấu hao trung bình năm so với năm trước Sơ đồ 1.9 Bộ máy quản lý Công ty Thăng Long - T.D.K Bảng 2.1 Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn cơng ty ABC Bảng 2.2 Ma trận rủi ro cơng ty ABC Bảng 2.3 Trích bảng cân đối phát sinh trước kiểm tốn cơng ty ABC Bảng 2.4 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty Thăng Long - T.D.K thực Bảng 2.5 Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ cơng ty ABC viii Số trang Sinh viên: Mai Huy Anh - K19CLC-KTA HỌC VIỆN NGÂN HÀNG MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam dần thay đổi đạt nhiều thành tựu quan trọng, bên cạnh thách thức đòi hỏi hoạt động kinh tế, tài diễn cách bình đẳng, minh bạch, công khai Điều thực cần thiết nhà đầu tư, doanh nhân, thương nhân nhà nước Vì mà hoạt động kiểm toán đơn vị kiểm toán độc lập ngày phát triển nhu cầu kiểm toán cao Trong xu hướng phát triển đó, Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K – đơn vị kiểm toán độc lập dần hồn thiện để đáp ứng nhu cầu thị trường mang đến cho khách hàng dịch vụ tốt Đối với tất khách hàng dù doanh nghiệp sản xuất, thương mại hay xây dựng khoản mục tài sản cố định yếu tố quan trọng, giúp cho hoạt động doanh nghiệp mang tảng vững Tài sản cố định ví xương sống để doanh nghiệp vận hành cách liên tục chắn Không cịn khoản mục có vị trí quan trọng thường chiếm tỉ trọng lớn BCĐKT Khoản mục gắn với việc phát sinh chi phí doanh nghiệp nhiều năm ln ẩn chứa rủi ro tiềm tàng trở thành khoản mục trọng yếu Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục này, sau thời gian thực tập Công ty Thăng Long T.D.K với nghiên cứu, tìm hiểu lý luận thực tiễn, em định chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long T.D.K thực ” Tổng quan nghiên cứu Từ tính cấp thiết đề tài, thấy kiểm tốn khoản mục TSCĐ ln nhiều chun gia kinh tế quan tâm, tìm hiểu phân tích Nhiều cơng trình nghiên cứu trước để lại tác động tích cực liên quan đến vấn đề Có thể kể đến nghiên cứu “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình quy trình kiểm tốn BCTC Công ty TNHH An Việt thực hiện” tác giả Chu Thị Hoa (2017) trình bày thực trạng kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình cơng ty TNHH An Việt, bên cạnh phân tích Sinh viên: Mai Huy Anh - K19CLC-KTA HỌC VIỆN NGÂN HÀNG đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế việc kiểm toán khoản mục - vốn phần nội dung kiểm tốn BCTC Bao qt quy trình nhắc tới nghiên cứu gần “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện” tác giả Lê Minh Hiếu (2018) Trong nghiên cứu, tác giả đánh giá tình hình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty thuộc Big-4 thực hai công ty khách hàng Từ ưu điểm hạn chế cơng ty q trình đồng thời đưa giải pháp giúp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Bên cạnh nghiên cứu thực tiễn, nhiều tài liệu “Giáo trình Kiểm tốn tài chính” Trường Đại học Kinh tế Quốc dân giúp trang bị kiến thức kiểm toán doanh nghiệp, bao gồm khoản mục TSCĐ, nêu lên phương pháp hợp lý, với quy định hành Hầu hết nghiên cứu hình thành sở lý luận khoản mục TSCĐ, bước, thủ tục kiểm toán áp dụng giải pháp, nhận xét giúp giảm thiểu sai sót việc kiểm toán khoản mục TSCĐ Tuy nhiên trước thực tế xã hội thay đổi khơng ngừng địi hỏi cập nhật để đáp ứng nhu cầu thời đại Hiểu điều đó, em chọn đề tài với hi vọng mang đến giải pháp cập nhật, kế thừa nghiên cứu trước nhận thức sâu sắc kiểm toán khoản mục TSCĐ Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu khóa luận nhằm tập trung vào đánh giá thực tiễn kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty Thăng Long - T.D.K thực hiện, từ đưa nhận xét giải pháp giúp hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty nói riêng chủ tham gia kinh tế nói chung Các mục tiêu cụ thể sau: - Khái quát chung đặc điểm khoản mục TSCĐ để có sở lý luận giúp nghiên cứu có ý nghĩa - Trình bày thực trạng, từ đánh giá thực tế kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty Thăng Long - T.D.K thực khách hàng công ty ABC - Thông qua thực tiễn tìm hiểu, kiến thức thân, đề xuất giải pháp giúp hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ Hao mòn TSCĐ VH 2143 52.163.100 52.163.100 - - Note: - Đã đối chiếu số dư đầu kỳ với báo cáo kiểm toán, giấy tờ làm việc KTV năm trước khơng có chêch lệch - Đã đối chiếu số dư cuối kỳ với sổ chi tiết TK 211, 213, 214, Bảng CĐPS, BCTC khơng có chênh lệch KL: Năm 2019 TSCĐ cơng ty có biến động lớn TSCĐ vơ hình mở rộng diện tích đất sử dụng, TSCĐ hữu hình tăng ổn định Phụ lục 8: Kiểm tra tồn hữu TSCĐ – D742 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K Tên khách hàng: Công ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: KIỂM TRA SỰ TỒN TẠI HIỆN HỮU TSCĐ D742 Tên Người thực MHA Người soát xét NVT Ngày Người soát xét Tên TK Nội dung Số BBKK Số sổ Chênh lệch 211 TSCĐ Hữu Hình 133.939.009.978 133.939.009 978 2111 Nhà cửa vật kiến trúc 116.009.460.261 116.009.460 261 2112 Máy móc thiết bị 12.016.357.148 12.016.357.1 48 2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn 9.101.086.923 9.101.086.92 93 Nguyên nhân 2114 Thiết bị dụng cụ quản lí 168.343.636 168.343.636 2118 TSCĐ khác 3.150.000.000 3.150.000.00 0 213 TSCĐ Vơ Hình 10.538.707.100 10.538.707.1 00 2131 Quyền sử dụng đất Việc kiểm kê TSCĐ Công ty thực vào ngày 31/12/2019, KTV khơng có mặt để chứng kiến KTV sử dụng thủ tục thay sau để minh chứng hữu TSCĐ: Quan sát, xem xét đối chiếu hồ sơ, tài liệu, vấn nhân viên Công ty 94 Phụ lục 9: Tờ tổng hợp TSCĐ – D743 D743 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG Tên Tên khách hàng: Cơng ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: TỜ TỔNG HỢP TSCĐ Tên Tài khoản TK MHA Người soát xét TMĐ Người soát xét Dư đầu kỳ Nợ Người thực Ngày Phát sinh kỳ Nợ Có Dư cuối kỳ Nợ Có Có 211 TSCĐ Hữu Hình 133.939.009.978 - 7.460.783.445 954.545.455 140.445.247.968 - 2111 Nhà cửa vật kiến trúc 109.603.222.271 - 6.406.237.990 - 116.009.460.261 - 12.016.357.148 - 954.545.455 954.545.455 12.016.357.148 - 9.001.086.923 - 100.000.000 - 9.101.086.923 - 168.343.636 - - - 168.343.636 - 2118 TSCĐ khác 3.150.000.000 - - 3.150.000.000 - 213 TSCĐ Vơ Hình 4.624.483.100 - 5.914.224.000 - 10.538.707.100 - 2131 Quyền sử dụng đất 4.624.483.100 - 5.914.224.000 - 10.538.707.100 - 241 Hao mòn TSCĐ - 20.948.798.506 71.077.706 6.488.801.750 - 27.366.522.550 2411 Hao mòn TSCĐ HH - 20.896.635.406 71.077.706 6.488.801.750 - 27.314.359.450 2143 Hao mịn TSCĐ VH - - - 2112 Máy móc thiết bị 2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn 2114 Thiết bị dụng cụ quản lí 52.163.100 95 - 52.163.100 Phụ lục 10: Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ – D744 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K Tên khách hàng: Cơng ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: KIỂM TRA TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐ D744 Tên Người thực MHA Người soát xét NVT Người soát xét Diễn giải TK đ/ư TS tăng năm Chi phí mua máy khoan 331 954.545.455 CP mua xe ô tô tải 08/08/2019 P08-04 DONGFENG 31F4120 331 100.000.000 CP CT cấp điện cho nhà máy chế 04/10/2019 P10-03 biến quặng Khun Há 331 6.406.237.990 Chứng từ Ngày TS giảm năm Số 13/03/2019 P03-02 10/12/2019 P07-01 Thanh lý Máy khoan đá ECM680 2141 71.077.706 10/12/2019 P07-01 Thanh lý Máy khoan đá ECM680 811 883.467.749 Nộp tiền lệ phí trước bạ nhà đất 01- Cao Sơn 1121 Nộp tiền Quyền sử dụng đất SN 01Cao Sơn 1121 05/09/2019 76 06/09/2019 79 29.424.000 5.884.800.000 96 Ngày Tham chiếu Số dư đầu kỳ : 138.563.493.078 Tài sản tăng năm : 13.375.007.445 Tài sản giảm trongnăm : 954.545.455 Số dư cuối kỳ : 150.983.955.068 Note: - Đối với tài sản tăng năm kiểm tra chứng từ thực tế với hạch toán sổ - Tài sản giảm năm tài sản Công ty lý, KTV kiểm tra định lý, biên lý, chứng từ liên quan tới thu nhập từ lý Kết luận: - Các tài sản tăng năm có đầy đủ chứng từ làm hạch toán Số liệu khớp bảng tổng hợp với sổ Phụ lục 11: Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ D745 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K Tên khách hàng: Cơng ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT KHẤU HAO TSCĐ Tên Người thực NĐNA Người soát xét NVT Ngày Người soát xét Đvt: VND STT Số thán Ngày tính g khấu hao khấu hao Tên tài sản Nguyên giá Máy xúc đào Hitachi 24XA – 0239 338.095.200 13/02/2008 120 97 Giá trị khấu hao kỳ KTV tính Giá trị khấu hao kỳ cty tính 22.629.856 22.629.856 Chênh lệch Máy xúc bánh lốp Komatsu + v/c 21.047.620 21.047.620 120 29.523.810 29.523.810 Máy xúc Komatsu 24XA- 0420 571.428.000 12/01/2007 120 57.142.800 57.142.800 Máy xúc đào KOBELCO 24XA-0422 619.047.600 08/02/2007 120 61.904.760 61.904.760 Máy xúc lật Komatsu 24LA-0107 114.285.700 08/02/2007 120 11.428.570 11.428.570 Máy xúc đào Komatsu 24XA-0418 304.761.900 16/01/2007 120 30.476.190 30.476.190 Xúc đào SuMiToMo 340 571.428.571 31/03/2009 120 57.142.857 57.142.857 Máy ủi Komatsu 24XA-0390 238.095.200 10/03/2008 96 29.761.900 29.761.900 Máy ủi Komatsu D8012-13719 266.666.700 05/11/2007 120 26.666.670 26.666.670 Máy ủi Komatsu D21A-6 24XA-0417 95.238.100 19/01/2007 120 9.523.810 9.523.810 13/12/2013 120 315.000.000 315.000.000 58.322.857 58.322.857 Máy xúc bánh lốp Komatsu (Việt nhật) Hệ thống cáp treo Máy nén khí TN132-8 210.476.200 08/01/2005 120 295.238.100 28/03/2006 3.150.000.0 00 408.260.000 05/04/2014 84 98 Máy đào tự đổ nhãn hiệu LDZ80G 573.100.000 05/04/2014 84 81.871.429 58.322.857 Máy nghiền đá 220+350 (01 bộ) 65.000.000 30/05/2014 60 13.000.000 13.000.000 70.000.000 01/04/2014 60 14.000.000 14.000.000 Máy khoan đá 725A 300.000.000 31/08/2018 60 60.000.000 60.000.000 Máy nén khí 13m3/phút 200.000.000 31/08/2018 60 40.000.000 40.000.000 Máy khoan đá 725A 300.000.000 20/12/2018 60 60.000.000 60.000.000 Bình sình 3.5 (2 bộ) Máy khoan đá 120 INGERSOLL 954.545.455 13/03/2019 RAND ECM680 75.077.706 Xe IFA 24N4222 130.000.000 31/03/2012 60 26.000.000 26.000.000 Xe ô tô Honda Civic 755.867.273 15/05/2012 120 75.586.727 75.586.727 613.200.000 20/12/2013 120 61.320.000 61.320.000 380.000.000 26/03/2014 84 54.285.714 54.285.714 119.168.727 119.168.727 98.363.636 98.363.636 Xe ô tô THACO 24C02604 Xe ô tô tải tự đổ 24C-02901 Xe ô tô HONDA CRV 1.191.687.2 73 29/08/2017 120 120 Xe ô tô tải 90C 31/08/2018 - 023.41 983.636.364 99 76.466.276 1.388.5 70 120 Xe ô tô tải 90C 943.636.364 31/08/2018 - 022.02 94.363.636 94.363.636 Xe ô tô tải CNHTC 90C01877 57.142.857 57.142.857 Xe tải ben tự 84 đổ SK: 385.000.000 26/10/2018 LZZ5EMSD71 2938 55.000.000 55.000.000 Xe tải ben tự 84 đổ SK: 385.000.000 26/10/2018 LZZ5EMSD7C D712937 55.000.000 55.000.000 Xe tải ben tự 84 đổ SK: 385.000.000 26/10/2018 LZZ5EMSD5C D712936 55.000.000 55.000.000 Xe tải ben tự 84 đổ SK: 385.000.000 26/10/2018 LZZ5EMSD1B D639580 55.000.000 55.000.000 Xe tải ben tự 84 đổ SK: 385.000.000 26/10/2018 LZZ5EMSD9B D640587 55.000.000 55.000.000 43.714.286 43.714.286 400.000.000 25/09/2018 Xe ô tô tải ben 14C- 050.15 306.000.000 20/11/2018 Xe ô tô tải DONGFENG 31F-4120 100.000.000 08/08/2019 Máy tính xách tay Máy phơ tô RICOHMP 8000 30.263.636 09/06/2015 36.000.000 22/04/2018 100 84 84 84 36 48 5.683.552 5.683.552 4.483.501 4.483.501 9.000.000 9.000.000 Máy tính Macbook Nhà trụ sở 34.090.000 2.920.269.2 15 Nhà xưởng 1.464.293.0 61 Công viên Nhạc sơn Nhà xưởng 12.444.346 276 1.309.768.5 11 Nhà máy thuỷ điện Tu Trên CT cấp điện nhà máy Khun Há 91.120.897 539 6.406.237.9 17/12/2018 31/12/2005 31/12/2005 31/12/2005 28/02/2012 12/12/2018 300 300 300 180 300 240 11.363.333 11.363.333 116.810.769 116.810.769 58.571.722 58.571.722 497.773.851 497.773.851 87.317.901 87.317.901 3.644.835.902 3.644.835.90 232.227.127 232.226.127 1000 Quyền sử dụng 4.572.320.0 20/06/2005 240 đất 00 228.616.000 228.616.000 Quyền sử dụng 5.914.224.0 240 đất số 01 Cao 09/05/2019 00 Son 221.783.400 221.783.000 400 Phần mềm DS – Mart 90 52.163.100 10/04/2019 36 20/06/2005 36 Note: Chênh lệch số khấu hao Cơng ty tính số KTV tính lại khơng đáng kể làm trịn q trình tính tốn KTV đối chiếu kiểm tra số khấu hao tài sản khơng có biến động năm với giấy tờ làm việc KTV năm trước, bảng tính khấu hao năm trước khơng có chênh lệch Kết luận: Cơng ty thực trích khấu hao với tài sản hợp lý 101 Phụ lục 12: Hình thành ý kiến kiểm tốn – B140 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K CHI NHÁNH HÀ THÀNH P2209, Chung cư Central Point số 219 Trung Kính, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Tên khách hàng: CƠNG TY ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Tên Ngày Người thực Nội dung: HÌNH THÀNH Ý KIẾN KIỂM TỐN Người sốt xét Người sốt xét Người soát xét A MỤC TIÊU Đảm bảo đưa dạng ý kiến kiểm toán phù hợp đầy đủ thông tin theo quy định CMKiT số 700, 705, 706 B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Có Khơng Ý kiến kiểm toán Báo cáo kiểm toán năm trước khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần?   Nếu ý kiến ý kiến chấp nhận tồn phần có ảnh hưởng đến số dư cuối kỳ trước hay kỳ cần ghi rõ không?   102 Mô tả/ Ghi Tham chiếu Năm nay/kỳ có sai sót trọng yếu liên quan đến giá trị, cách phân loại, trình bày thuyết minh số khoản mục BCTC chưa BGĐ điều chỉnh theo yêu cầu KTV khơng?   BGĐ có từ chối cung cấp Thư giải trình/hoặc giải trình khơng đầy đủ nội dung cần thiết khơng?   Có nghi ngờ độ tin cậy thơng tin giải trình /hoặc có khơng qn thơng tin giải trình chứng KTV thực tế thu thập không?   Có hạn chế phạm vi kiểm tốn tình ngồi kiểm sốt DN khơng?   - Sổ kế tốn, chứng từ, tài liệu… bị phá hủy   - Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu… bị quan quản lý nhà nước tịch thu vô thời hạn   - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể)     II KTV bị hạn chế phạm vi kiểm tốn Có tình bị giới hạn liên quan đến nội dung, lịch trình thực cơng việc kiểm tốn khơng? - KTV khơng thể chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ bổ nhiệm làm kiểm tốn sau ngày kiểm kê khơng 103 thực thủ tục KT thay - KTV không thu thập đủ TXN nợ phải thu, phải trả,… không thực thủ tục KT thay   - KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp tính hợp lý giả định hoạt động liên tục   - Các tình quan trọng khác (liệt kê cụ thể)   Có giới hạn phạm vi kiểm toán BGĐ đơn vị kiểm toán tạo hay không?   - BGĐ không cho phép KTV chứng kiến kiểm kê TM, HTK, TSCĐ KTV khơng thể thực thủ tục kiểm tốn thay   - BGĐ không cho phép KTV yêu cầu bên thứ ba xác nhận số dư tài khoản cụ thể KTV thực thủ tục kiểm toán thay   - BGĐ không cho phép KTV thực thủ tục kiểm tốn số dư đầu kỳ   - BGĐ khơng cho phép KTV tiếp cận với hồ sơ, tài liệu, sổ kế toán, chuyên gia tư vấn pháp luật cá nhân, phận có liên quan…   104 BCTC có tồn yếu tố khơng chắn trọng yếu dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động DN không?   III Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”/”Vấn đề khác”   Có nội dung BCTC mà KTV thấy cần phải thu hút ý người sử dụng BCTC cách sử dụng đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” khơng?   BCKiT có cần thiết phải trình bày đoạn “Vấn đề khác” để người sử dụng hiểu rõ trách nhiệm KTV không?   C KẾT LUẬN Theo ý kiến chúng tơi, ý kiến kiểm tốn BCTC thuộc dạng: Ý kiến chấp nhận toàn phần  Ý kiến ngoại trừ  Ý kiến trái ngược  Từ chối đưa ý kiến  Có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”  Có đoạn “Vấn đề khác”  Kết luận khác chuyên gia Thành viên BGĐ soát xét độc lập (nếu có): 105 Phụ lục 12: Báo cáo kiểm tốn độc lập cơng ty ABC Số:/ / 2019/BCKT-TC BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kính gửi: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN, BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Cơng ty ABC, lập ngày 19 tháng 03 năm 2020 từ trang đến trang 20, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2019, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.` Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp 106 sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ chúng tơi Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng không tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2019 Bằng thủ tục kiểm toán thay khác, đưa ý kiến số dư tiền mặt tồn quỹ, tính hữu tiền hàng tồn kho thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ”, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty ngày 31 tháng 12 năm 2019, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 ngày 2014 Bộ trưởng Bộ Tài quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Nguyễn Văn Thăng Tống Minh Đạt Phó Giám đốc Kiểm tốn viên Giấy CN ĐKHN kiểm toán số: XXXX2019-0XX-X Giấy CN ĐKHN kiểm toán số: XXX-20190XX-X Thay mặt đại diện cho CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K - CHI NHÁNH HÀ THÀNH Hà Nội, ngày 05 tháng 04 năm 2020 107