Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán và định giá aafc,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC Giảng viên hƣớng dẫn : PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN Sinh viên thực : PHẠM THỊ THU LOAN Lớp : K17KTG Khoa : KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) PHẠM THỊ THU LOAN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái quát chung khoản phải thu 1.1.2 Bản chất khoản phải thu khách hàng 1.1.3 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng ảnh hưởng đến q trình kiểm tốn 1.1.3 Kế tốn nợ phải thu khách hàng dự phịng nợ phải thu khó địi 1.1.4 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán khoản phải thu khách hàng 11 1.1.5 Chu trình hạch tốn trình bày báo cáo tài khoản phải thu khách hàng 12 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 13 1.2.2 Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng 14 1.2.3 Nội dung kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 16 1.2.4 Phương pháp kỹ thuật kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 17 1.2.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 20 1.3 RỦI RO THƯỜNG GẶP KHI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 34 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC .35 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.2 Phương châm mục tiêu hoạt động 35 2.1.3 Đặc điểm cung cấp dịch vụ 36 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 39 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 40 2.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá AAFC 41 2.1.7 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 42 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC THỰC HIỆN 42 2.2.1 Lựa chọn doanh nghiệp khách hàng điển hình để nghiên cứu 42 2.2.2 Xác định nội dung lựa chọn phương pháp kiểm toán 44 2.2.3 Tìm hiểu khách hàng lập kế hoạch kiểm toán 46 2.2.4 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 58 2.2.5 Kết thúc tổng hợp kết kiểm toán cho khoản mục phải thu khách hàng 66 2.3 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC THỰC HIỆN 67 2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 67 2.3.2 Những hạn chế cịn tồn kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài AAFC thực khách hàng 70 CHƢƠNG : GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC 72 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 72 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC THỰC HIỆN 73 3.2.1 Hồn thiện mơ hình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng 73 3.2.2 Hồn thiện chương trình kiểm toán mẫu khoản mục phải thu khách hàng 74 3.2.3 Hồn thiện thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng 74 3.2.4 Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu khoản phải thu khách hàng 75 3.2.5 Hoàn thiện thủ tục gửi thư xác nhận kiểm toán khoản phải thu khách hàng 76 3.3 KIẾN NGHỊ CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 76 3.3.1 Đối với quan nhà nước 76 3.3.2 Đối với hội kiểm toán viên hành nghề 78 3.3.3 Đối với kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn 79 3.3.4 Đối với khách hàng 79 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Bảng thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng 14 Bảng 1.2 Bảng câu hỏi đánh giá kiểm soát nội 24 Bảng 1.3 Ma trận rủi ro phát 28 Bảng 2.1 Phân tích sơ BCĐKT công ty CP ABC 53 Bảng 2.2 Phân tích sơ BCKQHĐKD công ty CP ABC 54 Bảng 2.3 Phân tích vịng quay khoản phải thu công ty ABC 55 Bảng 2.4 Giấy tờ làm việc mẫu 5.11: đánh giá rủi ro phương pháp rủi ro đánh giá 57 Bảng 2.5 Giấy tờ làm việc mẫu C_0: Lead sheet- biểu tổng hợp phải thu khách hàng 59 Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc mẫu C_01: tổng hợp, đối chiếu, phân tích biến động 60 Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc mẫu C_1: tài khoản 131-phải thu khách hàng 61 Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc mẫu C_3.2: phương pháp chọn mẫu gửi thư xác nhận khoản phải thu khách hàng 64 Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán tài khoản 131 12 Sơ đồ 1.2 Phương pháp hạch toán tài khoản 2293 13 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty AAFC 39 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty ABC 44 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chú thích AAFC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn định giá AAFC BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên CMKTVN Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam HTKT Hệ thống kế toán VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam(Vietnam Association of Certified Public Accountants) VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam TSCĐ Tài sản cố định BĐSĐT Bất động sản đầu tư XDCB Xây dựng BCKT Báo cáo kiểm tốn LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với sách mở cửa với hoàn thiện luật pháp, kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc, số lượng doanh nghiệp tăng nhanh lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ tạo nên kinh tế sôi động hoạt động theo chế thị trường Vì Việt Nam nhiều kinh tế lớn giới cơng nhận kinh tế thị trường Góp phần vào phát triển khơng thể khơng kể tới hoạt động kiểm toán Ra đời từ thập niên 90 kỉ 20, đến thời điểm này, lĩnh vực kiểm toán phát triển đa dạng loại chất lượng dịch vụ Trong số loại hình dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài thực nhiều Kiểm tốn báo cáo tài cung cấp báo cáo kiểm tốn khẳng định tính trung thực, hợp lý phù hợp với quy định nhà nước, chuẩn mực chế độ kế tốn hành khía cạnh trọng yếu Từ doanh nghiệp tạo minh bạch tài hoạt động kinh doanh, tăng uy tín sức cạnh tranh thị trường nước quốc tế Với báo cáo kiểm tốn chất lượng, nhà đầu tư có thêm sở tin tưởng vào định đầu tư họ doanh nghiệp có thêm tiềm lực mở rộng phát triển Như kiểm toán báo cáo tài trở thành nhu cầu khơng thể thiếu tất doanh nghiệp nhu cầu thông tin thiếu kinh tế thị trường Trong xu hướng phát triển xã hội, cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá AAFC đã, ngày khẳng định uy tín lĩnh vực kiểm tốn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay cung cấp dịch vụ khoản mục nợ phải thu khách hàng khoản mục lớn BCTC ảnh hưởng trọng yếu tới tính trung thực hợp lý BCTC Vì kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng đặc biệt quan trọng kiểm tốn Bởi thế, AAFC ln coi kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng phần hành quan trọng tất kiểm toán BCTC ln thực KTV có kinh nghiệm Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, trình thực tập tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty, hướng dẫn tận tình PGS.TS Lê Văn Luyện anh chị KTV em mạnh dạn chọn đề tài: “ Hoàn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH kiểm toán định giá AAFC” làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Khái quát lý luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán độc lập thực - Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá AAFC - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá AAFC Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài là: Đề tài nghiên cứu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng với tư cách phận, khoản mục kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán định giá AAFC Phƣơng pháp nghiên cứu Dựa sở pháp luật, phép vật biện chứng, vật lịch sử để giải mục tiêu nghiên cứu em sử dụng phương pháp cụ thể sau: - Phương pháp khảo sát khảo sát - Thu thâp nguồn số liệu, tài tiệu từ nguồn báo cáo khách hàng công ty kiểm tốn sau tổng hợp, so sánh, phân tích để từ đưa nhận xét, đánh giá Nội dung kết cấu đề tài Ngoài mở đầu, kết luận phụ lục, nội dung khóa luận kết cấu gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán định giá AAFC Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH kiểm tốn định giá AAFC Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm cách diễn đạt ý nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo, góp ý thầy người quan tâm để khóa luận em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình, chu đáo PGS.TS Lê Văn Luyện anh chị KTV công ty TNHH Kiểm tốn định giá AAFC giúp em hồn thành khóa luận Hà Nội,ngày 25 tháng năm 2018 Sinh viên Phạm Thị Thu Loan 8.1 Có gửi thư xác nhận (TXN) số dư khoản phải thu khách hàng, người mua trả trước với bên thứ ba khơng? 0,5 8.2 Có thực thủ tục đối chiếu số liệu TXN /hoặc Biên đối chiếu nợ số liệu sổ kế tốn, báo cáo tài khơng? Chênh lệch (nếu có) giải thích hợp lý chưa? Có thực thủ tục kiểm tốn thay khoản phải thu khách hàng, người mua trả trước có số dư lớn khơng thể gửi TXN TXN khơng hồi âm? Có kiểm tra chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau ngày kết thúc kỳ KT để xác định khoản phải thu phát sinh chưa ghi sổ kế toán 0,5 8.3 8.4 Cần lập WPs theo dõi gửi thu hồi thư xác nhận Trừ điểm theo mức độ thiếu (WPs theo dõi TXN: 0,2 đ; TXN hồi âm: 0,3 đ) - Xem thêm Mục 6(2) "Tài liệu hướng dẫn" Nếu khơng có chứng việc gửi TXN (VD: khơng có Bảng theo dõi TXN, khơng có gốc TXN): Chấm điểm (Ghi rõ lý do) rường hợp th tụ gửi XN kh ng phù hợp hoặ kh ng thể thự đượ , thự th tụ th y th ghi N/A (kh ng áp dụng vào ột " rả ời" Nếu không thực thủ tục kiểm tra nguyên nhân chênh lệch (nếu có) giải thích hợp lý chưa: trừ 0.3 điểm 0,5 Phải có WPs cho thủ tục thay thế; thủ tục thay phải phù hợp; phải đánh giá kết thủ tục thực 0,5 Cần có WPs kiểm tra ghi rõ chứng từ kiểm tra sổ kế toán sau ngày kết thúc năm tài Chấm điểm ghi kiểm tra không phát sai sót 8.5 8.6 phải thu thu tiền khơng? Có kiểm tra việc phân loại khoản phải thu ngắn hạn, dài hạn khơng? Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "khoản phải thu khách hàng" không? 0,5 Phải có WPs kiểm tra việc phân loại phù hợp việc phân lọai BCTC 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Kiểm tra việc đánh giá lại số dư gốc ngoại tệ tỷ giá sử dụng hạch toán nghiệp vụ ngoại tệ (nếu có); Kiểm tra khoản trả trước nhà cung cấp; Kiểm tra tính kỳ ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (không áp dụng) vào cột "Trả lời" Phụ lục 03: Giấ tờ làm việc c a K V- bảng c u hỏi đánh giá khả chấp nhận khách hàng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC Tên Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét Nội dung: ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG Người soát xét Câu hỏi Yes/ No Ngày VKH Các thông tin liên quan khác Vấn đề liên quan đến khách hàng Quyền sở hữu quản lý 1.Đã có khả thay đổi sở hữu đơn vị, thành viên chủ chốt ban giám đốc ban quản trị mà đưa đến nghi ngờ tính trực khách hàng khơng? 2.Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị không? Pháp luật quy định: Hiện khứ khách hàng có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp quan trọng khơng? Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? Điều kiện tài Có dấu hiệu nghi ngờ khả hoạt động kinh doanh liên tục không? Khả tài khách hàng có phụ thuộc vào kế hoạch tương lai giảm chi phí qua việc tái cấu trúc, mua sát nhập, niêm yết xếp cá nhân khơng? Kế tốn kiểm tốn Có sách kế tốn đặc biệt u cầu sử dụng đánh giá ước tính phức tạo khơng? Báo cáo kiểm tốn năm trước có bị ngoại trừ khơng? Có sách kế toán hay cách xử lý nghiệp No No No No No No No Yes Ý kiến từ chối Chẳng hạn vụ gây nên nghi ngờ tính trung thực thơng tin tài khơng? 10 Khách hàng có phải phần Tập đồn có Yes cấu trúc phức tạp? 11 Có giao dịch quan trọng với bên liên quan? Yes Liên quan đến cơng ty kiểm tốn: Độc lập 12 Phí có chiếm 15% tổng doanh thu cơng ty khơng? 13 Có sức ép lớn thời gian chi phí cơng việc thực khơng? 14 Có thành viên BGĐ cơng ty có người nhà, có quan hệ cá nhân có lợi ích tài trực tiếp hay gián tiếp với khách hàng không? 15 Hiện công ty có cung cấp dịch vụ cho khách hàng khơng? Nếu có, có ảnh hưởng đến tính độc lập không? Năng lực 16 Thành viên BGĐ nhân viên tham gia thực dịch vụ có đầy đủ kiến thức kinh nghiệm để tiếp tục thực dịch vụ hay khơng? chưa có tách biệt giữa cơng cụ loại vỏ bình đâu hàng hóa, đâu CCDC để phân bổ Là công ty mẹ Giao dịch với công ty No No No No Yes ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Thấp Trung bình KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Có Khơng Phụ lục 04 Giấ tờ làm việc c a K V- ìm hiểu hoạt động kinh doanh c a khách hàng CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC Tên Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét Nội dung: TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Người sốt xét Ngày VKH Mục tiêu: thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính, qua xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn A Thu thập hiểu biết hoạt động kinh doanh I ìm hiểu ếu tố ngành nghề, pháp lý ếu tố bên ảnh hưởng tới đơn vị * Yếu tố ngành nghề - Thị trường cạnh tranh: Khơng có biến động lớn nhu cầu thị trường, có nhiều doanh nghiệp gia nhập thị trường lĩnh vực khí cơng nghiệp Có cạnh tranh thị trường - Các hoạt động mang tính chất chu kỳ thời vụ: sản phẩm sản xuất liên tục năm, khơng có tính chu kỳ - Công nghệ sản xuất thay đổi: cơng nghệ sản xuất phổ biến, khơng có cá biệt so vớ thị trường - Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành: Là loại khí hóa học, mua sang chiết, pha chọn thành loại khí khách nhau( oxi, h2, nito, ) mua nước nhập * Yếu tố pháp lý - Chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng: áp dụng thơng tư 200, khơng có đặc thù sách kế tốn riêng cho doanh nghiệp - Hệ thống pháp luật quy định áp dụng nghành nghề kinh doanh đơn vị, quy định thuế: áp dụng doanh nghiệp khác * Các ếu tố bên - Thực trạng kinh tế, biến động lãi suất, tỷ giá ổn định, lạm phát trì mức hợp lý II ìm hiểu đặc điểm c a đơn vị * Lĩnh vực hoạt động: - Bán hàng: + Doanh thu chủ yếu từ bán thành phẩm loại khí công nghiệp: oxi, nito, Chủ yếu bán lẻ nước ( tập trung miền bắc) + Khách hàng: đa dạng, danh mục tương đối lớn, nhóm khách hàng bệnh viện chiếm tỷ lệ lớn - Mua hàng: + Chủ yếu loại khí hóa học loại vỏ bình để sang chiết khí Mua hàng nước nhập khẩu.Danh mục nhà cung cấp đa dạng khơng có nhà cung cấp chi phối * Các bên liên quan: - Công ty TNHH AL Siêu Lạnh: cơng ty ( giao dịch: bán hàng hóa, sản phẩm) - Công ty TNHH Gas Việt nhât: cổ đơng ( giao dịch: bán hàng hóa, sản phẩm) - Cơng ty CP Chứng Khốn Dầu Khí: cổ đơng ( giao dịch: bán hàng hóa, sản phẩm) - Công ty CP Bắc Nam: cổ đông( giao dịch: bán hàng hóa, sản phẩm) * Sơ đồ tổ chức: + Đại hội đồng cổ đơng + Ban kiểm sốt + Hội đồng quản trị + Ban giám đốc + Phịng kế tốn + Phịng hành + Phịng kinh doanh + Bộ phận sản xuất phân xưởng * Đơn vị trưc thuộc: chi nhánh Đà Nẵng * Công ty con: công ty TNHH AL Siêu Lạnh Hà Nội III Các ch nh sách kế toán áp dụng với giao dịch quan tr ng - Doanh thu: doanh thu ghi nhận hoàn tất việc chuyển, bàn giao sản phẩm cho khách hàng - Khoản phải thu: khoản phải thu thời điểm báo cáo + Có thời hạn thu hồi toán đến năm phân loại tài sản ngắn hạn + Có thời hạn thu hồi toán năm phân loại tài sản dài hạn - Giá thành, giá vốn: giá thành sản xuất sản phẩm bán, tính theo PP bình quân - Hàng tồn kho: loại ngun vật liệu khí cơng nghiệp; loại cơng cụ dụng cụ vỏ bình Nguyên vật liệu xuất theo PP bình quân gia quyền - Tài sản cố định: gồm nhà cửa, dây truyền máy móc phương tiện vận tải Khấu hao theo đường thẳng - Các ước tính kế tốn: ước tính phân bổ giá trị vỏ bình đựng khí: theo ước tính chủ quan IV ìm hiểu mục tiêu, chiến lược r i ro kinh doanh có liên quan Mục tiêu: trì đảm bảo tăng trưởng hợp lý, không theo đuổi mục tiêu tăng trưởng nóng mà khơng bền vững R i ro kinh doanh có liên quan: - Sự phát triển ngành nghề: khơng có biến động nhiều - Sản phẩm/ dịch vụ mới: không - Mở rộng phạm vi kinh doanh: không - Những yêu cầu kế tốn: khơng - Những u cầu tài thời điểm tương lai: không - Sử dụng công nghệ thông tin: không B Kết luận Rủi ro liên quan đến toàn báo cáo: - Rủi ro liên quan đến khoản công nợ, tuổi nợ hạn, hàng tồn kho, giá vốn Rủi ro liên quan đến khoản mục - Các khoản mục chứa đựng rủi ro tiềm tang: HTK, TK liên quan đến cơng nợ, TK chi phí trả trước, TK doanh thu, TK giá vốn Phụ lục 05: Giấy tờ làm việc c a KTV- Mô tả chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC Tên Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét Nội dung: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KSNB-BÁN HÀNG,PHẢI THU, THU TIỀN Người sốt xét Mơ tả quy trình 1) Tiếp nhận nhu cầu mua hàng khách hàng Phòng kinh doanh đầu mối tiếp nhận yêu cầu đặt hàng khách hàng, chủ yếu qua điện thoại fax ghi chép vào sổ theo dõi đơn đặt hàng 2) Chuẩn bị thực giao hàng Sau tiếp nhận đơn đặt hàng, phòng kinh doanh cân đối lượng tồn kho, lập phiếu điều động xe, hóa đơn GTGT, chuyển cho lái xe phụ trách theo lệnh điều động xe 3) Giao hàng Lái xe điều động tiếp nhận chứng từ, xuống kho nhận hàng thực việc giao hàng cho khách Sau giao hàng, khách ký vào hóa đơn GTGT 4) Hạch toán doanh thu, nợ phải thu Chứng từ giao hàng lái xe chuyển phòng kinh doanh kiểm tra, đối chiếu Phòng kinh doanh giao phần mềm theo dõi bán hàng, lập hóa đơn GTGT giao lái xe tự ghi nhận doanh thu, nợ phải thu thu tiền( vào khâu đặt hàng) Toàn số liệu chuyển trực tiếp máy chủ phịng kế tốn 5) Thu tiền hàng Tiền thu khách hàng, lái xe Hoạt động kiểm soát Ngày VKH Ký hiệu Mục tiêu kiểm soát Mọi đề nghị mua hàng KS1 phải ghi chéo đầy đủ kịp thời vào sổ theo dõi đơn đặt hàng Tính hữu Chứng từ liên quan đến KS2 giao hàng phải lập đầy đủ trước giao Tính hữu Hàng thực giao phải KS3 lập hóa đơn GTGT tương ứng, phải có chữ ký khách hàng hóa đơn Tính đầy đủ Ngay lập hóa đơn, KS4 doanh thu phải ghi nhận theo số liệu hóa đơn Tính đầy đủ Thu tiền hàng phải KS5 Tính nộp phòng kinh doanh tiền thu hóa đơn GTGT, nhân viên phịng kinh doanh đóng dấu vào hóa đơn thu tiền, nhập liệu tương ứng vào phần mềm Cuối ngày in từ phần mềm bảng kê thu tiền kèm số tiền nộp cho thủ quỹ Thủ quỹ báo kế toán để lập phiếu thu tương ứng theo dõi chi tiết theo khách hàng, phải nộp cho thủ quỹ ngày xác, tính có thật Phụ lục 06 Giấ tờ làm việc c a K V - Walk through test- bán hàng, phải thu, thu tiền CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC Tên Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét Nội dung: WALK THROUGH TEST Người soát xét Ngày VKH Walk through test- bán hàng, phải thu, thu tiền Chứng từ: hóa đơn số 7439 Hoạt động kiểm sốt Ký Ghi hiệu 1.Tiếp nhận nhu cầu mua hàng khách hàng Mọi đề nghị mua hàng phải ghi chép đầy đủ KS1 Được ghi chép đầy đủ kịp thời vào sổ theo dõi đơn đặt hàng vào sổ 2.Chuẩn bị thực giao hàng Chứng từ liên quan đến giao hàng phải lập đầy KS2 Có lệnh điều động xe, đủ trước giao kiểm soát bảo vệ, đủ chữ ký 3.Giao hàng Hàng thực giao phải lập hóa đơn GTGT tương KS3 Hóa đơn GTGT ứng, phải có chữ ký khách hàng hóa đơn lập phù hợp, xác 4.Hạch toán doanh thu, nợ phải thu Ngay lập hóa đơn, doanh thu phải ghi nhận KS4 Số liệu sổ khớp theo số liệu hóa đơn GTGT với hóa đơn 5.Thu tiền hàng Thu tiền hàng phải theo dõi chi tiết theo KS5 Đối chiếu từ sổ khách hàng, phải nộp cho thủ quỹ chứng từ gốc ngày xác Kết luận: chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền mô tả Phụ lục 07 Giấ tờ làm việc c a K V - xác định mức tr ng ếu CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC Tên Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét Nội dung: MỨC TRỌNG YẾU Người soát xét Ngày VKH BCTC năm 2017 Dự kiến năm BCTC năm trƣớc 2016 Lợi nhuận trước thuế 933.117.223 1.859.162.994 1.370.632.838 5% [E] 10% [F] Doanh thu 46.655.861 93.311.722 84.698.085.501 92.958150 185.916.299 84.698.085.501 68.531.642 137.063.284 82.332.135.994 423.490.428 423.490.428 411.660.680 2.540.942.565 70.406.626.907 2.540.942.565 2.469.964.080 70.273.800.449 69.214.437.809 1% [G] 704.066.269 702.738.004 692.144.378 5% [H] 3.520.331.345 3.513.690.022 3.460.721.890 182.955.634.885 183.365.063.431 181.074.489.800 1% [A] 1.829.556.349 1.833.650.634 1.810.744.898 2% [B] Mức yếu tổng thể giai đoạn lập kế hoạch [I] Tỷ lệ mức trọng yếu thực mức trọng yếu tổng thể (50%-75%) [J] Mức trọng yếu thực [K] Ngưỡng sai sót bỏ qua ( 4% [K]) 3.659.112.698 3.667.301.269 3.621.489.796 2.541.000.000 2.541.000.000 823.000.000 75% 75% 75% 1.905.750.000 1.905.750.000 617.250.000 76.230.000 76.230.000 24.690.000 0,5% [C] 3% [D] Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản \ Phụ lục 08 Giấy tờ làm việc KTV : Tổng hợp chi tiết cơng nợ phải thu khách hàng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC Tên Tên khách hàng: Cơng ty cổ phần ABC Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét Nội dung: Tổng hợp chi tiết công nợ phải thu khách hàng Người soát xét Tên khách hàng Cộng phải thu ngắn hạn khách hàng a.Bên liên quan Công ty TNHH siêu lạnh VN SCT b.Khác Công ty dược phẩm Trung Ương Bệnh viện mắt Hà Nội Cơng ty CP khí CN Quảng Ninh … Cơng ty khí CN Thanh Hóa Bệnh viện Bạch Mai Ngày VKH Số cuối năm 22.465.198.540 Số đầu năm 22.675.830.685 140.543.870 494.838.520 - 61.580.198 737.000 132.999.750 1.271.419.215 2.376.473.640 1.148.429.115 1.203.925.529 PY Cộng phải thu dài hạn khách hàng SCT - - PY Cộng người mua trả trước ngắn hạn a.Bên liên quan b.Khác Công ty CP khí CN Nghệ An Cơng ty CP Vinacomin … Cơng ty CP Thành Long Công ty Jurong Engineering Limited Người mua trả trước dài hạn SCT 161.884.084 143.379.543 PY 180 55.850.300 180 44.627.000 69.999.700 53.390.491.200 66.999.700 53.390.491.200 SCT PY SCT: đối chiếu khớp với sổ chi tiết PY: đối chiếu khớp với BCTC kiểm toán năm trước Ghi chú: Người mua trả trước dài hạn khoản Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Hà Nội chuyển tiền góp vốn đầu tư theo hợp đồng hợp tác đầu tư số 0816/HD ngày 22/7/2010 việc xây dựng tịa nhà lơ đất cơng ty Long Biên- Hà Nội để sử dụng vào mục đích làm trung tâm thương mại, văn phịng, nhà theo cho phép UBND thành phố Hà Nội Phụ lục 09 Giấ tờ làm việc mẫu C_3.2 heo dõi gửi thư xác nhận CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC Tên Tên khách hàng: Cơng ty cổ phần ABC Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét Nội dung: THEO DÕI THƢ XÁC NHẬN Người soát xét STT Tên Công ty cần xác nhận Số tiền phải thu quý vị Ngày gửi thư xác nhận Công ty cổ phần sữa Hà Nội 89.405.250 16/3/2018 Viện bỏng Lê Hữu Trác Công ty cổ phần CN sinh học Trí Phước Doanh nghiệp tư nhân Minh Tuấn 90.269.500 Ngày VKH Ngày Thư xác nhận quay AAFC Công nợ xác nhận 16/3/2018 21/3/2018 90.269.500 C_3.1.1 95.391.800 16/3/2018 21/3/2018 95.391.800 C_3.1.2 95.391.800 16/3/2018 21/3/2018 95.391.800 C_3.1.3 Bệnh viện Đại học y Hà Nội 95.918.560 16/3/2018 Bệnh viện nhiệt đới trung ương 99.199.600 16/3/2018 21/3/2018 99.199.600 C_3.1.4 Bệnh viện đa khoa khu vực Ngọc Lặc Cơng ty TNHH cơng nghệ chế tác ánh sáng khói lửa Công ty cổ phần licogi 12.76 99.271.466 16/3/2019 21/3/2018 99.271.466 C_3.1.5 100.971.400 16/3/2020 147.262.100 16/3/2021 21/3/2018 147.262.100 C_3.1.6 Bệnh viện 74 trung ương Bệnh viện E HN 152.727.950 16/3/2022 23/3/2018 152.727.950 C_3.1.7 155.615.720 16/3/2023 24/3/2018 155.615.720 C_3.1.8 Bệnh viện Đa Khoa tỉnh Hà Tĩnh Công ty TNHH bệnh viện Hồng Ngọc Bệnh viện Đa khoa Sóc Sơn 157.679.700 16/3/2024 24/3/2018 157.679.700 C_3.1.9 175.710.350 16/3/2025 24/3/2018 175.710.350 C_3.1.10 190.053.193 16/3/2026 24/3/2018 190.053.193 C_3.1.11 10 11 12 13 14 Ref 15 Bệnh viện phụ sản Hà Nội 197.675.800 16/3/2027 24/3/2018 197.675.800 C_3.1.12 16 Bệnh viện đa khoa tỉnh Thái Bình Cơng ty CP khí xấy lắp Minh Cường …… 200.682.820 16/3/2018 24/3/2018 200.682.820 C_3.1.13 200.918.300 16/3/2018 24/3/2018 200.918.300 C_3.1.14 Chi nhánh cơng ty khí cơng nghiệp VN ĐN Bệnh viện đa khoa Tuyên Quang Bệnh viện nhi Trung Ương 621.532.680 16/3/2018 24/3/2018 621.532.680 C_3.1.34 758.166.750 16/3/2018 24/3/2018 758.166.750 C_3.1.35 766.825.493 16/3/2018 24/3/2018 766.825.493 C_3.1.36 41 Bệnh viện phụ sản Trung Ương 810.157.735 16/3/2018 24/3/2018 810.157.735 C_3.1.37 42 Công cy CP LILAMA Hà Nội Công ty CP Rạng Đơng Cơng ty TNHH khí CN Thanh Hóa Bệnh viện Bạch Mai Cộng 893.371.325 16/3/2018 24/3/2018 893.371.325 C_3.1.38 990.100.990 16/3/2018 24/3/2018 990.100.990 C_3.1.39 1.271.419.215 16/3/2018 24/3/2018 1.271.419.215 C_3.1.40 2.376.473.640 16/3/2018 24/3/2018 2.376.473.640 C_3.1.41 17 38 39 40 43 44 45 … 19.429.513.630 Nhận xét:Tỷ lệ kiểm tra đạt 92% Kết luận: đạt mục tiêu kiểm toán … 18.670.371.564 Phụ lục 10 Giấ tờ làm việc mẫu C_5 Ước t nh dự phịng nợ phải thu khó địi CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC Tên Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét Nội dung: ƢỚC TÍNH DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Người sốt xét Mã KH KH 5224 KH 1017 KH 5052 KH 0233 KH 1318 …… KH 0006 KH 0059 Tên khách hàng Công ty CP ARMYPHARM Công ty CP gas Việt Nhật Công ty CP CN Roobot C.N.C Cơng ty CP khí xây dựng Công ty TNHH bệnh viện đa khoa Bảo Sơn Cơng ty khí điện thủy lợi CTCP Xí nghiệp tập thể CP Hồi Bắc Cơng ty CP khí chín xác VINASHIN KH Cơng ty TNHH 0505 tổng cơng ty CN tàu thủy Nam Triệu Cộng Số dự phòng 31/12/2016 (*) Số cần trích lập bổ sung KH 0513 Đầu năm 2015 Đầu năm 2016 Ngày VKH Đầu năm 2017 11.000 Cuối năm 2017 11.000 Tuổi nợ đến 31/12/2017 Trên năm Số cần trích lập đến 31/21/2017 5.500 402.600 402.600 402.600 402.600 Trên năm 402.600 514.800 514.800 514.800 514.800 Trên năm 514.800 145.985.100 145.985.100 643.750 643.750 Trên năm 321.875 39.554.000 946.000 946.000 Trên năm 473.000 15.434.895 27.796.859 20.978.895 20.978.895 Trên năm 10.489.448 44.073.700 44.073.700 44.073.700 44.073.700 Trên năm 44.073.700 280.024.850 280.024.850 280.024.850 280.024.850 Trên năm 280.024.850 603.416.500 603.416.500 603.416.500 603.416.500 Trên năm 603.416.500 (*) Số dự phịng trích từ năm 2014 không chi tiết theo khách hàng Nhận xét: Bút tốn điều chỉnh trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi bổ sung: Nợ 6426/ Có 229: 788.369.828 1.247.291.753 458.921.925 788.369.828