LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 4 1 Khái quát chung về các khoản phải thu
1.1.1.1 Định nghĩa các khoản phải thu
Các khoản phải thu là tài sản của công ty, phản ánh tất cả các khoản nợ và giao dịch chưa thanh toán từ khách hàng Chúng được ghi nhận trong sổ kế toán và xuất hiện trên bảng cân đối kế toán, bao gồm cả những khoản nợ chưa đến hạn thanh toán.
1.1.1.2 Phân loại các khoản phải thu
Việc phân loại các khoản phải thu bao gồm phải thu khách hàng, các khoản ứng trước cho người bán, phải thu nội bộ và phải thu khác, được thực hiện dựa trên nguyên tắc cụ thể để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
- Khoản ứng trước cho người bán là các khoản doanh nghiệp đã trả tiền cho người bán nhưng chưa nhận được hàng hóa, dịch vụ
Phải thu của khách hàng bao gồm các khoản phải thu thương mại phát sinh từ giao dịch mua – bán, như phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý và nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua Các khoản phải thu này cũng bao gồm các khoản giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết, cũng như tiền bán hàng xuất khẩu thông qua bên nhận ủy thác.
Phải thu nội bộ bao gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân và thực hiện hạch toán phụ thuộc.
- Phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua - bán, như:
+ Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu về lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia;
+ Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao ủy thác;
+ Các khoản phải thu không mang tính thương mại như cho mượn tài sản, phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý…
Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phân loại các khoản phải thu thành dài hạn hoặc ngắn hạn dựa trên kỳ hạn còn lại Các chỉ tiêu phải thu trên Bảng cân đối kế toán không chỉ bao gồm tài khoản phải thu mà còn có thể chứa các khoản như cho vay (TK 1283), ký quỹ (TK 244) và tạm ứng (TK 141) Việc xác định các khoản cần lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi dựa vào phân loại ngắn hạn và dài hạn trong Bảng cân đối kế toán.
Kế toán cần xác định các khoản phải thu phù hợp với định nghĩa của các mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, theo hướng dẫn chi tiết tại tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Việc này là cần thiết để thực hiện đánh giá lại vào cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính.
- Nợ phải thu được trình bày theo giá trị ghi sổ trừ (-) đi các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi
- Trong các khoản mục nợ phải thu, nợ phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất
1.1.2 Bản chất của các khoản phải thu khách hàng
Khoản phải thu khách hàng là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thu từ khách hàng liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản, tài sản cố định, đầu tư tài chính và cung cấp dịch vụ Nó cũng bao gồm các khoản phải thu từ người nhận thầu xây dựng với người giao thầu về khối lượng công tác đã hoàn thành Khoản phải thu này phản ánh phần tài sản của doanh nghiệp đang bị chiếm dụng trong quá trình thanh toán, do đó, nó có ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài chính và khả năng quay vòng vốn của doanh nghiệp.
Nợ phải thu khách hàng là một khoản mục dễ xảy ra gian lận và sai sót, thường bị doanh nghiệp khai tăng để nâng cao tài sản Khoản nợ này được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện, trong khi việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi thường dựa vào ước tính chủ quan, dẫn đến khả năng sai sót và khó kiểm tra Bản chất của khoản dự phòng này làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ lập dự phòng, từ đó giảm lợi nhuận của kỳ báo cáo.
1.1.3 Đặc điểm của các khoản phải thu khách hàng ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán
Phải thu khách hàng là tài sản của doanh nghiệp mà người mua đang chiếm dụng, do đó đơn vị cần thu hồi Khoản mục này thường có xu hướng gia tăng, vì vậy kiểm toán viên (KTV) cần chú ý đến các nghiệp vụ làm tăng phải thu khách hàng Trong quá trình kiểm toán, KTV cũng nên lưu ý đến mục tiêu kiểm toán liên quan đến “sự hiện hữu và quyền sở hữu” của số dư phải thu khách hàng.
Khoản mục phải thu khách hàng là một trong những phần quan trọng trên bảng cân đối kế toán (BCĐKT) của doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản và có ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính (BCTC) Do tính nhạy cảm của khoản mục này, nó dễ xảy ra gian lận như chiếm dụng hoặc tham ô, dẫn đến việc khai khống trên BCTC Vì vậy, khi phân công kiểm toán, cần chọn thành viên có năng lực và kinh nghiệm, đặc biệt là những người đã kiểm toán phần hành này trong các năm trước để đảm bảo có những hiểu biết sâu sắc về công ty và đưa ra phương pháp kiểm toán phù hợp.
Khoản mục phải thu khách hàng liên quan chặt chẽ đến nhiều khoản mục khác trên báo cáo tài chính, bao gồm bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Khi doanh nghiệp thực hiện giao dịch bán hàng theo phương thức trả trước hoặc bán chịu, khoản nợ phải thu khách hàng sẽ phát sinh Sự gia tăng của khoản nợ này có thể dẫn đến giảm lượng tiền mặt thu được từ bán hàng Đồng thời, nếu nợ phải thu tăng lên cùng với sự gia tăng hàng hóa tiêu thụ, sẽ có sự giảm xuống của hàng tồn kho và nguyên vật liệu Khoản nợ phải thu khách hàng cũng có mối liên hệ gián tiếp với tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp, ảnh hưởng đến chi phí tài chính và thuế giá trị gia tăng đầu ra Ngoài ra, khi doanh thu và giá vốn hàng bán tăng, nợ phải thu khách hàng cũng thường tăng lên nếu chính sách bán chịu không thay đổi Do đó, trong quá trình kiểm toán, cần kết hợp kiểm tra các khoản mục liên quan như doanh thu, tiền và hàng tồn kho.
Nợ phải thu khách hàng liên quan đến nhiều đối tượng, dẫn đến khó khăn trong việc quản lý và kiểm toán khoản mục này Việc thu thập xác nhận công nợ trở nên phức tạp hơn do sự đa dạng của các bên liên quan.
Phải thu khách hàng cần được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện, nhưng việc lập dự phòng phải thu khó đòi thường dựa vào ước tính của các nhà quản lý, dẫn đến khả năng sai sót và khó kiểm tra Do đó, kiểm toán viên (KTV) cần chú trọng kiểm tra toàn bộ bút toán trích lập dự phòng phải thu khó đòi của khách hàng Việc lập bảng phân tích tuổi nợ sẽ giúp trích lập dự phòng một cách hợp lý.
1.1.3 Kế toán nợ phải thu khách hàng và dự phòng nợ phải thu khó đòi
1.1.3.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng
* Nguyên tắc kế toán các khoản phải thu khách hàng
Theo thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, khi hạch toán nợ phải thu khách hàng phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
Tài khoản 131 - Nợ phải thu khách hàng, ghi nhận các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thu từ khách hàng liên quan đến tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và tài sản cố định Nó cũng bao gồm các khoản đầu tư tài chính, dịch vụ cung cấp, và các khoản phải thu từ người nhận thầu xây dựng cơ bản đối với khối lượng công tác xây dựng đã hoàn thành.
Các khoản phải thu từ khách hàng cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Việc hạch toán không được phép bù trừ giữa các khoản phải thu và phải trả của các khách hàng khác nhau, trừ khi có sự thỏa thuận rõ ràng giữa các bên liên quan và doanh nghiệp.
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng là thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp nhằm đáp ứng 6 cơ sở dẫn liệu.
- Hiện hữu: Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép đều có thực tại thời điểm lập báo cáo tài chính
- Đầy đủ: Tất cả các khoản nợ phải thu khách hàng có thực, thuộc quyền sở hữu của đơn vị đều phải được ghi nhận đầy đủ
- Quyền và nghĩa vụ: Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo là thuộc quyền sở hữu của đơn vị
Để đảm bảo tính chính xác, các khoản nợ phải thu từ khách hàng cần được tính toán và tổng hợp số liệu một cách chính xác, đồng thời phải phù hợp giữa chi tiết nợ phải thu và sổ cái.
Các khoản dự phòng phải thu khó đòi cần được đánh giá và tính toán hợp lý, đồng thời số dư nợ phải thu khách hàng cuối kỳ có gốc ngoại tệ cũng phải được đánh giá lại theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành.
Việc trình bày và công bố khoản nợ phải thu từ khách hàng là rất quan trọng, bao gồm việc thể hiện chính xác các khoản nợ này Đồng thời, cần công bố đầy đủ các thông tin liên quan như các khoản cầm cố và thế chấp, nhằm đảm bảo tính minh bạch và đúng đắn trong báo cáo tài chính.
Trong đó CSDL quan trọng nhất đối vơi khoản phải thu khách hàng là:
- Hiện hữu: Nợ phải thu khách hàng là một khoản mục tài sản nên có xu hướng bị khai tăng
Việc lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi từ khách hàng thường phụ thuộc vào ước tính của nhà quản lý, dẫn đến khả năng xảy ra sai sót cao và khó khăn trong việc kiểm tra tính chính xác.
1.2.2 Kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu khách hàng
Khoản phải thu khách hàng là một phần quan trọng trong quá trình bán hàng, và việc thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ giúp giảm thiểu rủi ro liên quan đến thu hồi nợ Những rủi ro này bao gồm việc bán hàng cho khách hàng không đủ khả năng thanh toán, thất thoát công nợ, và sai sót trong việc theo dõi thông tin khách hàng Để đánh giá rủi ro kiểm soát của khoản phải thu, kiểm toán viên cần khảo sát kỹ lưỡng hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến toàn bộ quy trình bán hàng Các thủ tục kiểm soát cần thiết cho khoản phải thu khách hàng cũng cần được xác định rõ ràng.
Bảng 1.1 Bảng thủ tục kiểm soát đối với nợ phải thu khách hàng
Tiếp nhận đơn đặt hàng
Xác định về khả năng cung ứng của đơn vị
- Đơn đặt hàng hợp lệ phải có đầy đủ chữ ký của người có thẩm quyền và đóng dấu của DN mua
- Bộ phận có thẩm quyền xét duyệt đơn đặt hàng để xác định khả năng cung ứng đúng hạn của đơn vị và lập lệnh bán hàng
Khi nhận đơn đặt hàng qua điện thoại, email hoặc fax, cần thực hiện các thủ tục cần thiết để đảm bảo tính pháp lý của đơn hàng từ khách hàng.
- Việc chấp thuận đơn đặt hàng cần được báo cho khách hàng
Xét duyệt bán chịu Đảm bảo khả năng thu hồi các khoản Nợ phải thu
Dựa trên đơn đặt hàng và các nguồn thông tin khác, bộ phận tín dụng cần đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng để đưa ra quyết định phê duyệt.
- Khi quyết định cung cấp hàng hóa tiến hành lập phiếu bán hàng, phiếu xuất kho, thông báo cho khách hàng về việc chấp nhập cung cấp hàng hóa
Quản lý việc xuất hàng, tránh nhầm lẫn, thất thoát hàng hóa
- Thủ kho phải căn cứ vào lệnh bán hàng đã được phê duyệt và phiếu xuất kho mới xuất hàng cho bộ phận gửi hàng
- Trên phiếu xuất kho phải có chữ ký của người lập, người kiểm tra, thủ kho và người nhận
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: một liên gốc được lưu giữ tại bộ phận bán hàng, một liên do thủ kho giữ để ghi thẻ kho, và một liên được chuyển cho bộ phận kế toán để theo dõi hàng tồn kho.
Chuyển hàng cho người mua
Hạn chế sai sót trong khâu xuất hàng và các gian lận xảy ra
- Bộ phận gửi hàng lập chứng từ vận chuyển hàng và gửi hàng cho khách hàng
Chứng từ vận chuyển là tài liệu quan trọng để lập hóa đơn, bao gồm thông tin chi tiết về quy cách, chủng loại hàng hóa, số lượng và các dữ liệu liên quan khác.
Để giảm thiểu sai sót trong quy trình xuất hàng và ngăn chặn các gian lận do sự thông đồng giữa thủ kho và người nhận hàng, cần thành lập một bộ phận gửi hàng độc lập.
Lập và kiểm tra hóa đơn
Hóa đơn được lập chính xác, đúng thời
- Hóa đơn được lập bởi một bộ phận độc lập với phòng kế toán và bộ phận bán hàng
Hóa đơn cần có chữ ký của người lập, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp và khách hàng Trong trường hợp này, chữ ký của người đại diện theo pháp luật có thể được thay thế bằng dấu treo Đối với giao dịch bán hàng qua điện thoại, chữ ký của khách hàng có thể không cần thiết.
Khi lập hóa đơn, cần kiểm tra các chứng từ liên quan, ghi giá vào hóa đơn và tính toán số tiền cho từng loại hàng hóa cũng như tổng hóa đơn Hóa đơn phải được đánh số thứ tự liên tục và lập thành 3 liên Trước khi gửi hàng cho khách hàng, cần kiểm tra kỹ lưỡng Đồng thời, theo dõi quá trình thanh toán để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ.
Kiểm soát thu hồi nợ
- Bộ phận xét duyệt bán chịu định kỳ lập báo cáo Nợ phải thu theo từng nhóm tuổi để có biện pháp đòi nợ
- Định kỳ gửi thư thông báo nợ cho khách hàng Mục đích:
- Giúp đơn vị đôn đốc khách hàng thanh toán; xác minh, điều chỉnh kịp thời những chênh lệch giữa số liệu giữa hai bên
Xét duyệt các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá Đánh giá đúng giá trị của khoản phải thu khách hàng
- Quy định chính sách chiết khấu thương mại Xét duyệt hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán rõ ràng
- Xây dựng bộ phận độc lập chịu trách nhiệm tiếp nhận, xét duyệt, khấu trừ nợ phải thu có liên quan đến các khoản trên
Lập dự phòng phải thu khó đòi, xóa sổ các khoản nợ thực tế không thu hồi được
Lập dự phòng đúng quy định
Khi các khoản nợ không thể thu hồi, đơn vị sẽ có một bộ phận xem xét và phê duyệt việc xóa nợ Dựa trên quyết định phê duyệt này, kế toán sẽ lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi.
1.2.3 Nội dung kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
Công việc kiểm toán báo cáo tài chính năm phải tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực quốc tế được công nhận tại Việt Nam Đặc biệt, trong cuộc kiểm toán các khoản mục phải thu khách hàng, cần thực hiện đầy đủ các nội dung yêu cầu.
- Đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng
- Xem xét việc quản lý nợ phải thu khách hàng của đơn vị và trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
RỦI RO THƯỜNG GẶP KHI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Khoản phải thu khách hàng thường liên quan đến nhiều đối tượng và giao dịch mua bán chịu, dẫn đến tính phức tạp và nguy cơ sai phạm cao Sai phạm có thể xảy ra do sự vô tình hoặc thiếu trình độ, nhưng cũng có thể xuất phát từ hành vi gian lận cố ý của doanh nghiệp Các hình thức gian lận và sai sót liên quan đến khoản phải thu khách hàng rất đa dạng Do đó, trong quá trình kiểm toán, cần chú ý đến các rủi ro phát sinh từ hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như công tác tổ chức hạch toán kế toán.
Nợ phải thu khách hàng là tài sản dễ bị gian lận, như việc nhân viên chiếm dụng hoặc tham ô, điều này có thể ảnh hưởng đến cơ sở dữ liệu liên quan đến tính hiện hữu của tài sản.
Nợ phải thu khách hàng là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh, thường bị lợi dụng để tạo ra doanh thu và lợi nhuận giả tạo Khả năng xảy ra sai phạm trong khoản mục này rất cao và thường được che giấu kín đáo Dù không có nghiệp vụ liên quan, kế toán vẫn có thể điều chỉnh để tăng khoản phải thu khách hàng, từ đó làm tăng doanh thu và tạo ra báo cáo tài chính hấp dẫn hơn, phục vụ cho những mục tiêu nhất định Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến cơ sở dữ liệu liên quan đến tính hiện hữu.
- Hạch toán công nợ hoặc giảm trừ công nợ nhầm mã khách hàng ảnh hưởng đến CSDL liên quan đến quyền và nghĩa vụ
- Bù công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán không cùng một đối tượng ảnh hưởng đến CSDL liên quan đến tính đầy đủ
Phân loại nợ theo kỳ hạn không đúng với các điều khoản trong hợp đồng có thể ảnh hưởng đến việc trích lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi, từ đó tác động đến cơ sở dữ liệu trong việc đánh giá, trình bày và thuyết minh.
Việc lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi từ khách hàng thường phụ thuộc vào các ước tính của nhà quản lý, điều này có thể dẫn đến sai sót và khó khăn trong việc kiểm tra, ảnh hưởng đến cơ sở dữ liệu đánh giá.
Không đánh giá đúng tỷ giá các khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính có thể dẫn đến sai lệch trong cơ sở dữ liệu tính đánh giá Việc này ảnh hưởng đến độ chính xác và tin cậy của báo cáo tài chính, gây khó khăn trong việc ra quyết định kinh doanh.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC 35 1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Việt Nam (AAFC) là tổ chức kiểm toán được chấp thuận, có trụ sở chính tại số 61 ngõ 82 Phố Chùa Láng, Láng Thượng, Đống Đa.
Số điện thoại: 0437730780 Số fax: 0437730779 Email: info@aafc.vn
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá AAFC, được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0102029718 vào ngày 23 tháng 01 năm 2007 và giấy phép sửa đổi số 0102147315 ngày 23 tháng 05 năm 2014, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp, là một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, định giá và tư vấn tài chính Với đội ngũ kiểm toán viên, thẩm định viên và cộng tác viên đông đảo, AAFC cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp trên toàn quốc.
2.1.2 Phương châm và mục tiêu hoạt động
Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật Chúng tôi tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận Đồng thời, chúng tôi luôn đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu.
Mục tiêu chính của AAFC là mang lại hiệu quả và tiết kiệm chi phí cho khách hàng, đảm bảo sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp Chính sách "Lợi ích của khách hàng - thành quả lao động của chúng tôi" định hướng mọi hoạt động của chúng tôi Chúng tôi cam kết lắng nghe, phân tích và thấu hiểu nhu cầu của từng khách hàng, đồng thời áp dụng các chính sách của Nhà nước cùng với kinh nghiệm và kỹ năng của mình để đáp ứng tối ưu những nhu cầu đó Mỗi khách hàng đến với AAFC chính là thành quả của những nỗ lực lao động nhằm tạo ra giá trị cho doanh nghiệp.
Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành và thông tin đáng tin cậy nhằm hỗ trợ khách hàng trong việc ra quyết định quản lý, tài chính và kinh tế hiệu quả Với kinh nghiệm thực tiễn và sự gần gũi với khách hàng, chúng tôi hiểu rõ các yêu cầu và khó khăn mà họ gặp phải khi kinh doanh tại Việt Nam Dựa trên nền tảng này, chúng tôi nỗ lực giúp khách hàng giải quyết vấn đề một cách tốt nhất.
2.1.3 Đặc điểm về cung cấp dịch vụ
2.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán a) Kiểm toán Báo Cáo Tài Chính
Hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp đã không ngừng phát triển về số lượng và chất lượng, với đội ngũ chuyên gia tại AAFC có kinh nghiệm sâu rộng trong các lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng và thuế, bao gồm 06 kiểm toán viên cấp Nhà nước Trong những năm qua, đội ngũ này đã thực hiện nhiều hợp đồng kiểm toán cho các doanh nghiệp, dự án tài trợ và vay vốn từ các tổ chức quốc tế, bao gồm nhiều doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng Công ty 91 và Tổng Công ty 90, như Tổng Công ty Bưu chính Viễn thông, Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, và nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Thông qua hoạt động kiểm toán, Công ty chúng tôi hỗ trợ doanh nghiệp, Ban quản lý và tổ chức kinh tế cải thiện điểm yếu trong hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Điều này giúp nâng cao chất lượng quản lý tài chính và điều hành doanh nghiệp Chúng tôi cũng thực hiện kiểm toán Báo cáo Quyết toán Vốn đầu tư hoàn thành.
Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành là dịch vụ chuyên ngành nổi bật của AAFC, thể hiện thế mạnh của chúng tôi Để thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về hội nhập kinh tế quốc tế và tiết kiệm trong lĩnh vực xây dựng, AAFC đã xây dựng đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên có đạo đức tốt và trình độ chuyên môn cao, bao gồm nhiều kỹ sư xây dựng dày dạn kinh nghiệm Trong những năm qua, đội ngũ này đã lãnh đạo và tham gia thực hiện nhiều hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư cho các dự án lớn, quan trọng và phức tạp.
Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AAFC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như:
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn lập báo cáo tài chính doanh nghiệp, báo cáo dự án, và báo cáo quyết toán vốn đầu tư Ngoài ra, chúng tôi hỗ trợ xây dựng và lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp, cùng với việc soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp và thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán Chúng tôi cũng tư vấn về quy chế tài chính, thuế, tính toán và lập bảng kê khai thuế, cũng như lựa chọn phương án đầu tư và thẩm định giá trị tài sản Hơn nữa, chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn về cổ phần hóa doanh nghiệp, soạn thảo hồ sơ mời thầu, chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, cùng với quản trị tài chính doanh nghiệp.
AAFC đã tiến hành khảo sát và nghiên cứu để tư vấn cho các doanh nghiệp trong việc sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý Họ hỗ trợ soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các quy định về quản trị kinh doanh, phân cấp quản lý và tài chính Đồng thời, AAFC giúp xây dựng và tổ chức thực hiện các chỉ tiêu hạch toán kinh tế nội bộ, cũng như áp dụng cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động của doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
AAFC được thành lập với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, cung cấp dịch vụ uy tín và chất lượng cao Chúng tôi đã nhận được sự tín nhiệm và đánh giá tích cực từ nhiều khách hàng Với nhiều tham vọng trong ngành, AAFC cung cấp đa dạng các dịch vụ kế toán, đáp ứng nhu cầu của từng khách hàng.
Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán cho doanh nghiệp mới thành lập là yếu tố quan trọng để thiết lập hệ thống thông tin kinh tế nội bộ, phục vụ hiệu quả cho công tác quản trị và kinh doanh Việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học giúp doanh nghiệp nắm bắt thông tin tài chính chính xác, từ đó đưa ra các quyết định quản lý hợp lý.
- Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn
Chúng tôi cung cấp tư vấn cho doanh nghiệp về việc thực hiện đúng các quy định liên quan đến lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán Ngoài ra, chúng tôi hỗ trợ trong việc tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, soát xét và điều chỉnh số liệu kế toán Chúng tôi cũng hướng dẫn doanh nghiệp về quy trình khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán và báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo quy định hiện hành.
- Dịch vụ Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn Cổ phần hóa
- Thẩm định giá trị tài sản
AAFC cung cấp hướng dẫn và thông tin pháp luật liên quan đến quản lý kinh tế tài chính và kế toán, giúp doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng các quy định tài chính Các chuyên gia của AAFC giải thích văn bản pháp quy về chế độ quản lý, kiểm toán và cập nhật thông tin mới nhất cho khách hàng Mối quan hệ thường xuyên với khách hàng được duy trì, đảm bảo rằng doanh nghiệp nhận được sự hỗ trợ kịp thời và giải đáp các thắc mắc liên quan đến tài chính và kế toán.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Loại hình doanh nghiệp: công ty TNHH hai thành viên trở lên
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty AAFC
Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty được hình thành từ hội đồng thành viên, ban giám đốc và các trưởng phòng ban Mỗi bộ phận có những chức năng riêng, đóng góp vào sự phát triển và hoạt động hiệu quả của toàn công ty.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG
2.2.1 Lựa chọn doanh nghiệp khách hàng điển hình để nghiên cứu
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và định giá AAFC, em đã có cơ hội làm việc với nhiều đơn vị khách hàng Để phục vụ cho đề tài khóa luận “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán và định giá AAFC”, em đã chọn công ty cổ phần ABC do có đặc điểm phù hợp với yêu cầu nghiên cứu, bao gồm số lượng nợ phải thu lớn và đa dạng khách hàng Công ty cổ phần ABC là một doanh nghiệp thực tế có trong hồ sơ kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán và định giá AAFC Tuy nhiên, để đảm bảo tính bí mật nghề nghiệp, tác giả không nêu tên công ty, nhưng các thông tin về công ty cổ phần ABC trong khóa luận là hoàn toàn có thật.
2.2.1.1 Tổng quan về công ty ABC
- Tên công ty: Công Ty Cổ Phần ABC
- Loại hình doanh nghiêp: công ty cổ phần
- Năm tài chính: từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
- Công ty cổ phần ABC hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số
0100103016 do Sở Kế hoạch & Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 03/6/1999, đăng ký thay đổi lần thứ 11 ngày 30/9/2010
Công ty ABC chuyên cung cấp và sản xuất các sản phẩm khí công nghiệp và khí y tế, bao gồm téc siêu lạnh và bình áp lực Ngoài ra, ABC còn lắp đặt và cung cấp thiết bị áp lực cao cùng với các dịch vụ liên quan.
2.2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh và cơ cấu tổ chức c a công ty CP ABC a) Lĩnh vực kinh doanh của công ty CP ABC
- Chế tạo thiết bị áp lực: téc siêu lạnh, van chai ôxy, các cấu kiện thép, thùng thép công nghiệp;
- Sửa chữa, cải tạo và đóng mới các xe vận chuyển téc;
Chúng tôi chuyên sản xuất và kinh doanh các loại khí y tế và khí công nghiệp, bao gồm ôxy, nitơ dạng lỏng và dạng khí, khí cacbonic, axetylene, argon, cùng với các loại khí hỗn hợp và các khí khác mà pháp luật không cấm.
- Môi giới, kinh doanh bất động sản;
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, cơ sở hạ tầng, công trình ngầm dưới đất và dưới nước;
- Xây dựng kết cấu công trình;
- Kinh doanh dịch vụ vận tải và các hoạt động phụ trợ vận tải;
- Dịch vụ vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách bằng ô tô;
- Khai thác mỏ, khoáng sản và vật liệu xây dựng;
- Mua bán, chế biến khoáng sản và vật liệu xây dựng b) Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty CP ABC
Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty ABC
Ngoài ra, công ty CP ABC còn có 1 công ty con tại Hà Nội và 1 chi nhánh tại Đà Nẵng
2.2.2 Xác định nội dung và lựa chọn phương pháp kiểm toán
2.2.2.1 Nội dung kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng
Nội dung kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính (BCTC) do công ty TNHH kiểm toán và định giá AAFC thực hiện tương tự ở các khách hàng khác nhau Cụ thể, quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty ABC bao gồm việc đánh giá tính chính xác và đầy đủ của các khoản phải thu, xác minh thông tin khách hàng, và kiểm tra các chứng từ liên quan để đảm bảo tính hợp lệ và hợp pháp của các giao dịch.
- Đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng
- Xem xét việc quản lý nợ phải thu khách hàng của đơn vị và trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Việc tuân thủ các chế độ quản lý kinh tế tài chính và kế toán thống kê của Nhà nước là rất quan trọng Cuộc kiểm toán cần làm rõ những vấn đề liên quan đến việc thực hiện các quy định này.
Các thông tin tài chính liên quan đến nợ phải thu khách hàng được lập dựa trên các chế độ tài chính và kế toán hiện hành của Nhà nước Việt Nam hoặc Đại Hội Đồng.
Bộ Phận Sản Xuất Tại Các Địa Phương Hội Đồng Quản
Trị Ban Kiểm Soát có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo các chế độ hạch toán và xử lý khoản nợ phải thu khách hàng được áp dụng một cách nhất quán và kịp thời tại đơn vị Sự nhất quán và kịp thời trong quy trình này là yếu tố quyết định cho hiệu quả quản lý tài chính và giảm thiểu rủi ro nợ xấu.
Số dư khoản phải thu khách hàng phản ánh chính xác và hợp lý các khía cạnh quan trọng về tình hình tài chính của đơn vị tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán, cũng như tình hình hoạt động của đơn vị trong suốt niên độ kế toán.
Cuộc kiểm toán yêu cầu đưa ra các ý kiến nhận xét về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của đơn vị, bao gồm những đánh giá chi tiết về hiệu quả và tính tuân thủ của các quy trình này.
Công tác ghi chép và luân chuyển chứng từ kế toán là rất quan trọng trong quản lý và lưu trữ các tài liệu liên quan đến chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền Việc ghi sổ kế toán chính xác giúp đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính Hệ thống lưu trữ chứng từ kế toán cần được tổ chức khoa học để dễ dàng tra cứu và kiểm soát.
Phương pháp lập báo cáo quản trị và tài liệu kế toán liên quan là rất quan trọng trong việc quản lý tài chính Công tác hạch toán các khoản phải thu từ khách hàng cần được thực hiện một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền đóng vai trò then chốt trong việc giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính.
- KTV thu thập các bằng chứng kiểm toán để chứng minh cho ý kiến của mình
2.2.2.2 Phương pháp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
Tại công ty ABC, KTV tiến hành thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản a) Thử nghiệm kiểm soát đối với nợ phải thu khách hàng
Tại công ty ABC, KTV hình dung quy trình bán hàng và thu hồi nợ lý tưởng, trong đó tính lý tưởng này phụ thuộc vào kiến thức, trình độ và sự am hiểu của KTV.
Thông qua các văn bản của công ty ABC và phỏng vấn kế toán trưởng công ty KTV, bài viết tìm hiểu chu trình bán hàng và phải thu của khách hàng, bao gồm đặc điểm sản phẩm, loại khách hàng chủ yếu, chính sách bán hàng, hình thức thanh toán, và các chính sách kế toán như thời điểm ghi nhận doanh thu và lập dự phòng nợ phải thu khó đòi KTV mô tả quy trình kiểm soát trong chu trình bán hàng và tiến hành đánh giá sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng.
KTV thực hiện kiểm tra walk-through đối với quy trình bán hàng và thu hồi, bằng cách ngẫu nhiên chọn một giao dịch bán hàng để kiểm tra toàn bộ quy trình, đảm bảo rằng tất cả các hoạt động kiểm soát đã được thực hiện đầy đủ theo mô tả.
Mục đích để kiểm tả tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát với chu trình này
KTV thực hiện đánh giá cuối cùng về rủi ro kiểm soát sau khi kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) liên quan đến khoản nợ phải thu từ khách hàng Đồng thời, KTV cũng tiến hành thử nghiệm cơ bản đối với các khoản mục phải thu khách hàng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình vận hành thực tế.
NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI
2.3.1 Ƣu điểm trong quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Để có thể đứng vững và khẳng định vị thế của mình trên thị trường, phải chứng tỏ được ưu thế riêng của mình Công ty đã, đang cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên nghiệp với mức phí hợp lý Một trong những điều làm nên thành công này là nhờ đội ngũ lãnh đạo và nhân viên trong Công ty không ngừng n lực làm việc nâng cao chất lượng trong suốt thời gian qua Với quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, Công ty đã đạt được một số ưu điểm nổi bật sau:
2.3.1.1 Ưu điểm trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
Trong giai đoạn này, các KTV đã thu thập thông tin chi tiết về khách hàng, bao gồm thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý, từ đó đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với BCTC và khoản phải thu khách hàng Trong quá trình tìm hiểu, KTV thực hiện phân tích sơ bộ BCTC như BCĐKT, BCKQHĐKD, vòng quay khoản phải thu và các chỉ số tài chính liên quan Thủ tục phân tích này được AAFC chú trọng, giúp KTV nắm rõ tình hình kinh doanh của khách hàng, phát hiện biến động bất thường và dự đoán khu vực có rủi ro cao.
Công ty kiểm toán và định giá AAFC đã phát triển một chương trình kiểm toán khoa học và cụ thể, với các thủ tục cần thiết cho việc kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Phương pháp và kỹ thuật thu thập bằng chứng hiệu quả giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian và chi phí Chương trình này áp dụng cho mọi loại hình doanh nghiệp tại Việt Nam, được xây dựng theo chuẩn mực kiểm toán độc lập và chế độ kế toán hiện hành, đồng thời tích hợp các chuẩn mực và thông lệ quốc tế Đây là tài liệu hướng dẫn mẫu cho các kiểm toán viên trong quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng do công ty thực hiện.
2.3.1.2 Ưu điểm trong giai đoạn thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
Trong giai đoạn kiểm toán, KTV thực hiện kiểm tra khoản phải thu khách hàng theo chương trình đã thiết kế, giúp tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả công việc Sự phối hợp hiệu quả giữa các KTV trong nhóm được đảm bảo nhờ các thủ tục kiểm toán nhất quán, tránh trùng lặp trong công việc Trong quá trình kiểm tra, KTV chỉ tập trung vào các giao dịch bên Có của TK 131, trong khi giao dịch bên Nợ sẽ do bộ phận doanh thu đảm nhiệm Sự linh hoạt này hỗ trợ KTV rất nhiều, đặc biệt trong mùa kiểm toán bận rộn hàng năm khi thời gian cho mỗi khách hàng là hạn chế.
Khi kiểm tra số dư tài khoản phải thu khách hàng, KTV đã chủ động thực hiện các thủ tục kiểm tra thay thế trong trường hợp không nhận được thư xác nhận, bao gồm kiểm tra chi tiết chứng từ và thanh toán sau kỳ kế toán Công ty cũng đã gửi thư xác nhận đến tất cả khách hàng, kể cả những khách hàng đã có biên bản đối chiếu, nhằm xác minh tính hiện hữu của số dư và phòng ngừa gian lận từ đơn vị được kiểm toán cũng như bên thứ ba.
2.3.1.3 Ưu điểm trong giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán Ở giai đoạn này KTV tổng hợp các bước công việc đã thực hiện và báo cáo với trưởng nhóm kiểm toán về các phát hiện trong quá trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Trưởng nhóm kiểm toán xem xét vấn đề và là người quyết định đưa ra bút toán điều chỉnh trước khi tiến hành họp với khách hàng Sự soát xét ngay sau khi kết thúc công việc kiểm toán do trưởng nhóm thực hiện đã đảm bảo được công việc kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng của KTV được đảm bảo
Trong giai đoạn này, KTV cần chú ý đến các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC để phát hiện sai phạm, nhằm đảm bảo rằng số liệu của khoản mục phải thu khách hàng trên BCTC sau khi kiểm toán là trung thực và hợp lý.
Quy định BCKT qua 3 cấp soát xét tại AAFC đã phát huy tác dụng, đảm bảo chất lượng kiểm toán Quy trình kiểm soát chất lượng này góp phần nâng cao uy tín và sự phát triển của AAFC trong ngành kiểm toán tại Việt Nam.
Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC của AAFC mang lại nhiều ưu điểm đáng chú ý Tuy nhiên, bên cạnh những thành công hiện tại, AAFC vẫn phải đối mặt với nhiều hạn chế cần được khắc phục để tiếp tục phát triển mạnh mẽ hơn trong tương lai.
2.3.2 Những hạn chế còn tồn tại trong kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do AAFC thực hiện tại khách hàng
Phương pháp mà KTV áp dụng để mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền hiện nay chưa phù hợp và còn sơ sài Việc chỉ sử dụng bảng tường thuật để tìm hiểu về HTKSNB tốn nhiều thời gian, phụ thuộc vào cách hành văn của KTV và gặp khó khăn trong việc nhận diện các thủ tục kiểm soát Phương pháp này thường chỉ áp dụng cho các đơn vị có HTKSNB đơn giản, dẫn đến việc KTV không thu thập đủ thông tin về kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng, từ đó gây ra đánh giá không chính xác về HTKSNB của khách hàng.
Khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với khoản phải thu khách hàng, việc chỉ thực hiện phép thử walk through test không đủ để kết luận về tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) do mẫu chọn không đại diện cho tổng thể Điều này có thể dẫn đến việc KTV đánh giá sai về hiệu quả của HTKSNB.
Chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng của công ty được thiết kế chung cho mọi loại hình doanh nghiệp và khách hàng, điều này dẫn đến khó khăn trong việc áp dụng cho từng khách hàng cụ thể Việc không xây dựng chương trình riêng biệt cho từng đối tượng khách hàng có thể ảnh hưởng đến hiệu quả của quá trình kiểm toán.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán và định giá AAFC, các kiểm toán viên (KTV) chủ yếu sử dụng các phương pháp phân tích đơn giản do hạn chế về thời gian Họ chỉ dừng lại ở việc phân tích biến động của khoản mục phải thu mà không xem xét các chỉ tiêu như trích lập dự phòng phải thu khó đòi và số ngày thu tiền trung bình Điều này dẫn đến kết quả phân tích không cao và ít hiệu quả, đặc biệt khi kiểm toán các doanh nghiệp có doanh thu lớn Việc áp dụng hạn chế các thủ tục phân tích và chủ yếu dựa vào kiểm tra chi tiết không đủ để đưa ra kết luận chính xác về mục tiêu kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, KTV áp dụng phương pháp chọn mẫu gửi thư xác nhận để tiết kiệm thời gian và công sức, đồng thời đảm bảo độ tin cậy Phương pháp này tập trung vào việc chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ, nghĩa là các nghiệp vụ có giá trị lớn sẽ có khả năng được chọn vào mẫu cao hơn Tuy nhiên, điều này có thể dẫn đến việc bỏ sót các nghiệp vụ có giá trị nhỏ nhưng vẫn có thể ảnh hưởng lớn đến tổng mức sai sót Đặc biệt, các khoản ứng trước ngắn hạn với số dư nhỏ thường không được đưa vào mẫu, làm tăng nguy cơ bỏ sót những sai phạm tiềm ẩn.
Th sáu, thủ tục gửi thư xác nhận nợ phải thu khách hàng Tại công ty AAFC,
KTV thường gửi thư xác nhận khi bắt đầu kiểm toán, nhưng do thời gian kiểm toán và lập báo cáo tài chính rất ngắn, khả năng không nhận được phản hồi từ khách nợ là điều có thể xảy ra.
GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ AAFC
SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Quy trình kiểm toán là phương pháp mà các công ty kiểm toán sử dụng để kiểm tra các khoản mục trong báo cáo tài chính (BCTC) Nếu quy trình này gặp phải hạn chế, nó sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến kết quả và chất lượng kiểm toán Đặc biệt, khoản mục phải thu khách hàng thường chiếm tỷ trọng lớn trong BCTC, vì vậy việc hoàn thiện quy trình kiểm toán cho khoản mục này là rất quan trọng đối với các công ty kiểm toán.
Các khoản phải thu, đặc biệt là khoản phải thu từ khách hàng, là một phần quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, đại diện cho các khoản tiền mà doanh nghiệp có khả năng thu hồi trong tương lai Do đó, việc hạch toán chính xác và hợp lý các khoản phải thu trên báo cáo tài chính (BCTC) là rất cần thiết để cung cấp thông tin đáng tin cậy cho người sử dụng thông tin tài chính.
Các khoản phải thu khách hàng là tài sản quan trọng của công ty và liên quan chặt chẽ đến doanh thu trên báo cáo kết quả kinh doanh Những sai phạm trong khoản phải thu có thể bắt nguồn từ các lỗi liên quan đến doanh thu và tiền mặt Do đó, việc hoàn thiện chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng là cần thiết để phát hiện các sai phạm liên quan đến doanh thu.
Các khoản phải thu khách hàng thường bị ghi khống hoặc ghi thiếu, dẫn đến việc ghi nhận doanh thu không thực tế, ảnh hưởng đến lợi nhuận kỳ của đơn vị Điều này có thể tác động đến quyết định của người sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính Do đó, không chỉ công ty AAFC mà các công ty kiểm toán khác cũng liên tục cải tiến chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng, kết hợp với chương trình kiểm toán doanh thu, nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy.