Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh phú yên,

Thư viện - Học viện Ngân Hàng LV.003854 )C VIỆN NGẨN HẢNG NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM B ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ====8D »oa== PHẠM THỊ THU VI H O À N T H IỆ N C Ô N G T Á C Q U Ả N L Ý T H U Ế G IÁ T R Ị G IA T Ă N G T Ạ I c ụ c T H U Ế T ỈN H P H Ú Y Ê N Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN T H Ạ C s ĩ K IN H TÉ Ngi hiróng dẫn khoa học: TS NGUYỄN XN THÀNH Phú Y ên -2019 * MỢỐvrệisr NGẲÙhạng TRUNGTAWTHỎNGTIƯ-ĨHƯViẻN So: L V , J Ĩ Ĩ â i LỜI CAM ĐOAN T ô i c a m đ o a n đ â y c ô n g tr ìn h n g h i ê n c ứ u c ủ a r i ê n g t ô i C c s ố l i ệ u , k ế t q u ả n ê u t r o n g lu ậ n v ă n t r u n g t h ự c v c ó n g u n g ố c tr íc h d ẫ n r õ r n g Tác giả Pham • Thi• Thu Vi MỤC LỤC M Ở Đ Ầ U .8 T ín h c ấ p t h iế t n g h i ê n c ứ u đ ề t i T ổ n g q u a n n g h i ê n c ứ u : M ụ c t i ê u n g h i ê n c ứ u c ủ a đ ề t i .4 Đ ố i t ợ n g v p h m v i n g h i ê n c ứ u 4 Đ ố i t ợ n g n g h i ê n c ứ u 4 P h m v i n g h i ê n c ứ u 5 P h n g p h p n g h i ê n c ứ u K ế t c ấ u c ủ a lu ậ n v ă n C H Ư Ơ N G 1: T H U Ế G I Á T R Ị G I A T Ă N G V À Q U Ả N L Ý T H U Ế G I Á T R Ị G I A T Ă N G " 1 T h u ế g i trị g i a t ă n g 1 K h i n i ệ m t h u ế G i trị g i a t ă n g 1 N ộ i d u n g c b ả n c ủ a t h u ế G i trị g i a t ă n g 1 Đ ặ c d iê m t h u ế G iá trị g i a t ă n g Q u ả n l ý t h u ế G i trị g i a t ă n g K h i n i ệ m v ề q u ả n lý th u ế G i trị g i a t ă n g 2 Đ ặ c đ iể m c ủ a c ô n g tá c q u ả n lý t h u ế G i trị g i a t ă n g N ộ i d u n g c ô n g t c q u ả n lý t h u ế G i trị g i a t ă n g C c t iê u c h í đ n h g i q u ả n l ý t h u ế G i trị g i a t ă n g 3 C c n h â n t ổ ả n h h n g đ ế n c ô n g tá c q u ả n lý t h u ế G i trị g i a t ă n g 25 N h â n t ố c h ủ q u a n N h â n t ố k h c h q u a n K i n h n g h i ệ m q u ả n l ý t h u ế G i trị g i a t ă n g tạ i c c đ ịa p h n g v b i h ọ c c h o C ụ c T h u ế t ỉn h P h ú Y ê n 1 T i C ụ c t h u ế Đ N a n g 1 T i C ụ c t h u ế t ỉn h V ĩn h P h ú c B i h ọ c k in h n g h i ệ m c h o C ụ c t h u ế t ỉn h P h ú Y ê n 3 K ế t lu ậ n c h n g C H Ư Ơ N G 2: T H Ự C T R Ạ N G Q U Ả N L Ý T H U Ế G IÁ T R Ị G IA T Ă N G T Ạ I C Ụ C T H U Ế T Ỉ N H P H Ú Y Ê N G i i t h iệ u C ụ c T h u ế t ỉn h P h ú Y ê n K h i q u t s ự h ìn h th n h C ụ c T h u ế t ỉn h P h ú Y ê n T ổ c h ứ c b ộ m y c ủ a n g n h T h u ế P h ú Y ê n K h i q u t t ìn h h ìn h th u N S N N t i C ụ c T h u ế t ỉn h P h ú Y ê n t đ ế n T h ự c tr n g c ô n g tá c q u ả n l ý t h u ế G i trị g i a t ă n g t i C ụ c T h u ế t ỉn h P h ú Y ê n 2 M ộ t s ố k ế t q u ả v ề t h ự c h i ệ n d ự t o n th u t h u ế G iá trị g i a t ă n g g ia i đ o n n ă m - 2 T h ự c tr n g q u ả n lý th u t h u ế G i trị g i a t ă n g 2 Đ n h g i c ô n g tá c q u ả n lý t h u ế G T G T tạ i C ụ c T h u ế t ỉn h P h ú Y ê n K ế t q u ả đ t đ ợ c N h ữ n g h n c h ế N g u y ê n n h â n c ủ a h n c h ế K ế t lu ậ n c h n g C H Ư Ơ N G :_G IẢ I P H Á P H O À N T H I Ệ N Q U Ả N L Ý T H U É G I Á T R Ị G I A T Ă N G T Ạ I C Ụ C T H U Ế T Ỉ N H P H Ú Y Ê N Đ ị n h h n g n h i ệ m v ụ q u ả n lý th u ế G i trị g i a t ă n g n g n h t h u ế P h ú Y ê n g ia i đ o n - 2 Đ ịn h h n g v n h i ệ m v ụ th u N g â n s c h n h n c c ủ a C ụ c th u ế t ỉn h P h ú Y ê n t r o n g g i a i đ o n - 2 Đ ị n h h n g v n h i ệ m v ụ q u ả n lý t h u ế G i trị g i a t ă n g c ủ a C ụ c t h u ế t ỉn h P h ú Y ê n t r o n g g i a i đ o n - 2 7 G i ả i p h p h o n t h i ệ n q u ả n l ý t h u ế G i trị g i a t ă n g tạ i C ụ c T h u ế tỉn h P h ú Y ê n T ă n g c n g c ô n g t c th a n h tra , k i ể m tra th u ế G i trị g i a t ă n g T ă n g c n g c ô n g tá c t u y ê n t r u y ề n h ỗ tr ợ n g i n ộ p t h u ế T ă n g c n g c ô n g t c q u ả n l ý đ ă n g k ý , k ê k h a i t h u ế 8 Đ ẩ y m n h c ô n g t c th u n ợ v c ỡ n g c h ế n ợ th u ế G i trị g i a t ă n g T ă n g c n g q u ả n lý h o n th u ế G i trị g i a t ă n g C c g i ả i p h p k h c 3 K i ế n n g h ị K i ế n n g h ị v i T ổ n g C ụ c T h u ế K i ế n n g h ị v i ủ y B a n n h â n d â n T ỉn h P h ú Y ê n K i ế n n g h ị v i B ộ T i c h ín h , C h ín h p h ủ K ế t lu ậ n c h n g K É T L U Ậ N 9 T À I L IỆ U T H A M K H Ả O 100 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CBCC: C án b ộ cô n g ch ứ c DN: D o a n h n g h iệ p GTGT: G i trị g i a t ă n g KBNN: K h o bạc nhà nước K T -X H : K i n h tế x ã h ộ i N SN N : N g â n sách n hà n c NNT: N g i n ộ p th u ế QLT: Q u ả n lý th u ế QLT: Q u ả n lý th u ế SXK D: S ả n x u ấ t k in h d o a n h TCT: T ổ n g c ụ c th u ế T T -H T : T u y ê n t r u y ề n h ỗ tr ợ DANH MỤC BẢNG B ả n g K ế t q u ả th u N S N N t n ă m đ ế n n ă m B ả n g K ế t q u ả th u t h u ế G T G T t n ă m đ ế n n ă m 2 T h ự c t r n g q u ả n l ý th u t h u ế G i trị g i a t ă n g B ả n g K ế t q u ả đ ă n g k ý t h u ế t n ă m đ ế n n ă m B ả n g K ế t q u ả k ê k h a i t h u ế t n ă m đ ế n n ă m .4 B ả n g S ố l i ệ u h o n t h u ế G T G T t n ă m đ ế n n ă m B ả n g : K ế t q u ả c ô n g tá c k iế m tra h s th u ế G T G T ta i trụ s c q u a n t h u ế G i a i đ o n - B ả n g K ế t q u ả c ô n g t c th a n h tra, k iể m tra t h u ế G T G T g i a i đ o n từ n ă m đ ế n n ă m B ả n g : T ìn h h ìn h n ợ t h u ế lu ỳ k ế q u a c c n ă m B ả n g : K ế t q u ả t h ự c h iệ n c ỡ n g c h ế n ợ t h u ế MỎ ĐẦU Tính cap thiêt nghiên cứu đê tài T h u ế n g u n th u c h ủ y ế u c ủ a n g â n s c h N h n c , c ó v a i tr ò q u a n t r ọ n g t r o n g v i ệ c d u y trì h o t đ ộ n g c ủ a b ộ m y q u ả n l ý n h n c , c ô n g c ụ q u a n t r ọ n g đ ể N h n c t h ự c h i ệ n c h ứ c n ă n g q u ả n l ý v ĩ m ô đ ố i v i n ề n k in h t ế T r o n g đ ó , th u ế g i trị g i a t ă n g lo i t h u ế g i n th u v đ ợ c p d ụ n g r ộ n g rã i đ ố i v i m ọ i t ổ c h ứ c , c n h â n c ó t i ê u d ù n g s ả n p h ẩ m h n g h o h o ặ c đ ợ c c u n g ứ n g d ịc h v ụ , n ê n t o đ ợ c n g u n th u lớ n v t n g đ ố i ổ n đ ịn h c h o N S N N Đ ể t h ự c h i ệ n c h ín h s c h v ĩ m ô p h t tr iể n k in h tế - x ã h ộ i , d ự t o n c h i n g â n s c h n h n c đ ề u t ă n g d ầ n q u a c c n ă m đ ò i h ỏ i n g u n th u t h u ế p h ả i n g y c n g t ă n g H i ệ n n a y , t h e o c c h ế t ự k ê k h a i, tự t ín h , tự n ộ p , h n g t h n g , h n g q u ý c c d o a n h n g h i ệ p tự k ê k h a i th u ế G i trị g i a t ă n g N h n g v i ý t h ứ c tự g i c c h ấ p h n h n g h ĩ a v ụ t h u ế c ủ a n g i n ộ p t h u ế c ò n k é m , n h iề u t r ò n g h ọ p tr ố n t h u ế , g i a n lậ n t h u ế , c h i ế m d ụ n g t h u ế c ũ n g n h s ự h i ể u b i ế t c ủ a n g u i n ộ p th u ế v ề p h p lu ậ t t h u ế c h a c a o đ ã g â y r a t ìn h t r n g th ấ t th u th u ế K h i n ề n k in h tế p h t t r iể n , n h ữ n g h n h v i tr ố n t h u ế , g i a n lậ n t h u ế n g y c n g d iễ n p h ứ c tạ p , p h m v i r ộ n g k h ắ p , q u y m ô lớ n v i n h ữ n g th ủ đ o n t in h v i , m th ấ t t h o t n g u n th u n g â n s c h n h n c m ộ t c c h tr ầ m tr ọ n g T r o n g n h ữ n g n ă m q u a , c ù n g v i t i ế n tr ìn h c ả i c c h t h u ế c ả n c , c ô n g t c q u ả n l ý t h u ế G T G T t i C ụ c T h u ế t ỉn h P h ú Y ê n đ ã c ó n h ữ n g b c c h u y ể n b i ế n c ă n b ả n , t ổ c h ứ c q u ả n lý t h u ế n ó i c h u n g v q u ả n l ý t h u ế G T G T n ó i r i ê n g t n g b c đ ợ c c ả i c c h , h iệ n đ i h ó a T u y n h iê n , t h e o B o c o t ổ n g k ế t c ủ a C ụ c T h u ế t ỉn h P h ú Y ê n từ n ă m đ ế n , s ố t h u ế G TG T th u đ ợ c n h ữ n g n ă m g ầ n đ â y c h ỉ k h o ả n g - 0 t ỷ đ n g , s ố th u c ó t ă n g q u a c c n ă m t u y n h iê n n ă m , c h a h o n th n h d ự t o n t ỉn h g i a o B ê n c n h đ ó , t ìn h tr n g tr ố n t h u ế , c h th u ế G T G T v ẫ n c ò n d i ễ n r a p h ổ b iế n tr ê n đ ịa b n t ỉn h P h ú Y ê n d i n h iề u h ìn h t h ứ c t in h v i , k h ó p h t h iệ n , s ố t h u ế G T G T b ị th ấ t t h o t n g y c n g lớ n V i ệ c q u ả n l ý t h u ế G T G T đ ể đ ả m b ả o m s a o th u đ ú n g , th u đ ủ t h u ế , n g ă n c h ặ n đ ợ c n h ữ n g h n h v i g i a n lậ n t h u ế v ấ n đ ề c ấ p t h iế t V ì v ậ y , c ô n g t c q u ả n l ý th u t h u ế v ấ n đ ề c ấ p b c h đ ặ t lê n h n g đ ầ u c ủ a n g n h t h u ế n ó i c h u n g v C ụ c T h u ế t ỉn h P h ú Y ê n n ó i r iê n g V i n h ữ n g l ý d o tr ê n , t c g i ả c h ọ n đ ề tà i “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Phú Yên” Tổng quan nghiên cứu: Đ ã c ó n h iề u c n g tr ìn h k h o a h ọ c n g h i ê n c ứ u v ề th u ế n ó i c h u n g , v ề q u ả n lý t h u ế g i trị g i a t ă n g n ó i r iê n g ( ) L u ậ n v ă n t h c s ĩ “ Q u ả n l ý th u ế g i trị g i a t ă n g đ ố i v i d o a n h n g h i ệ p n g o i q u ố c d o a n h tạ i th n h p h ố Đ n g H ó i , tỉn h Q u ả n g B ì n h ” c ủ a Đ o n V ă n L in h , T c g i ả n g h i ê n c ứ u t h ự c t r n g c ô n g t c q u ả n l ý t h u ế g i trị g i a t ă n g v i d o a n h n g h iệ p n g o i q u ố c d o a n h d o c h i c ụ c t h u ế Đ n g H ó i q u ả n lý tr ự c t iế p T v i ệ c p h â n t í c h h i ệ n t r n g t c g i ả đ a đ n h g i v ề n h ũ n g k ế t q u ả đ t đ u ợ c , h n c h ế , tr ê n c s đ ó đ a đ ợ c c c n h ó m g i ả i p h p : C ả i c c h c h ín h s c h t h u ế G T G T , h o n t h iệ n q u ả n lý t h u ế G T G T t i c h i c ụ c t h u ế Đ n g H i ( ) L u ậ n v ă n t h c s ĩ “ Q u ả n l ý t h u ế g i trị g i a t ă n g đ ố i v i c c d o a n h n g h i ệ p x â y d ụ n g tr ê n đ ịa b n t ỉn h V ĩn h P h ú c ” c ủ a N g u y ễ n P h ù n g H n h , T c g i ả đ ã h ệ t h ố n g h ó a m ộ t s ố v ấ n đ ề lý lu ậ n c h u n g v ề q u ả n lý t h u ế G T G T , p h â n t íc h đ n h g i t h ự c t r n g q u ả n l ý t h u ế G T G T đ ố i v i c c d o a n h n g h iệ p x â y d ụ n g v đ a m ộ t s ố g i ả i p h p v ề c ô n g tá c q u ả n lý t h u ế G T G T c h o đ ố i t ợ n g n ộ p t h u ế c c d o a n h n g h i ệ p x â y d ụ n g tr ê n đ ị a b n t ỉn h V ĩn h phúc 87 tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách pháp luật thuế Đồng thời, cơng khai DN có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, DN sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, cụ thế: - Tổ chức lớp tập huấn phổ biến sách, quy định thuế đến tất NNT - Định kỳ tổ chức đối thoại DN, đối thoại theo chuyền đề, theo ngành nghề, thực quý lần Tại đó, DN nêu vướng mắc, khó khăn thực pháp luật thuế kỳ vừa qua Qua đó, quan thuế giải đáp vướng mắc khó khăn kịp thời Khi đối thoại kết hợp tập huấn sách áp dụng để NNT nắm rõ Từ vướng mắc mà quan thuế cấp khơng thể giải đáp tham vấn ý kiến quan thuế cấp để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc - Thực tuyên truyền hỗ trợ qua hình thức khơng trực tiếp như: + Tuyên truyền hỗ trợ qua điện thoại: quan thuế bố trí số máy điện thoại phân cơng cơng chức có nhiệm vụ thường trực để trá lời vướng mắc NNT qua điện thoại Hình thức giải đáp vướng mắc NNT cách nhanh + Tuyên truyền hồ trợ văn bản: Khi NNT có nhũng vướng mắc phức tạp, quan thuế trả lời điện thoại NNT gửi văn đến quan thuế; sau đó, quan thuế giải đáp vướng mắc băng văn cho NNT Với hình thức này, NNT có đủ an tâm pháp lý để giải vướng mắc + Tuyên truyền hỗ trợ qua email: quan thuế tập hợp thơng tin địa email NNT, có sách thuế ban hành, quan thuế gửi thông báo cho NNT qua email Hoặc NNT có vướng mắc sách thuế, họ gửi vướng mắc qua email quan thuế trả lời vướng mắc qua email 88 + Thực tuyên truyền hỗ trợ qua kênh truyền thông truyền thanh, truyền hình, mạng internet, báo chí Cục thuế phối hợp với VTV Phú Yên để xây dựng chuyên mục tuyên truyền sách thuế, thực giải đáp thắc mắc trực tuyến Bằng cách sách thuế tuyên truyền cách rộng rãi đến NNT - Thực tuyên dương khen thưởng tổ chức, cá nhân thực tốt sách thuế Đồng thời cơng khai cá nhân, DN có hành vi gian lận thuế, trốn thuế nợ thuế Kèm theo tin, viết phát sóng, xuất có giới thiệu nêu gương cá nhân hay DN thực tốt sách thuế, qua khuyến khích cá nhân, DN thực tốt sách thuế, từ mang lại hiệu nâng cao uy tín hình ảnh Cơng tác tuyền truyền hỗ trợ khơng phịng tuyên truyền hỗ trợ thực mà tất cán thuế NNT có nhu cầu giải đáp vướng mắc Đặc biệt phận tra, kiểm tra thuế thường xuyên tiếp xúc NNT, trình tra, kiểm tra trụ sở NNT cần kết họp với việc đẩy mạnh tuyên truyền, hồ trợ tư vấn pháp luật thuế cho NNT, tháo gỡ vướng mắc phát sinh q trình thực sách thuế nói chung sách pháp luật tra, kiểm tra nói riêng 3.2.3 Tăng cng cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế Giải pháp đưa từ nguyên nhân quan thuê không kiêm soát hết tổ chức, DN hoạt động kinh doanh Đây giải pháp quan trọng nhằm đưa DN quốc doanh, hộ kinh doanh vào diện quản lý quan thuê Với tình hình tô chức, DN, hộ kinh doanh ngày đời với nhiều ngành nghề lĩnh vực khác cơng tác góp phần khơng nhỏ cơng tác chống thất thu thuế 89 GTGT Công tác thực tốt bao quát hết nguồn thu, cụ thể sau: - Dựa danh sách cá nhân, tổ chức, DN đăng ký kinh doanh, thực rà soát cá nhân, tổ chức, DN danh sách với cá nhân, tổ chức, DN đăng ký kinh doanh đăng ký thuế, kê khai thuế để phát kịp thời trường hợp không đăng ký thuế, khơng khai thuế - Rà sốt thực tế cửa hàng, DN có hoạt động địa bàn quản lý chưa đăng ký kinh doanh đăng ký thuế - Thường xuyên xác minh theo dõi cá nhân, tổ chức, DN xin tạm nghỉ kinh doanh, xem thực tế có tạm nghỉ hay cịn hoạt động kinh doanh - Hàng tháng, rà soát đơn vị nộp chậm, theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN có số thu lớn - Từ việc rà soát trường hợp trên, phận chuyên môn đôn đôc, nhắc nhở DN kê khai thời hạn, quy định - Thực quán lý NNT theo lĩnh vực kinh doanh, thường xuyên theo dõi đơn vị kinh doanh, đơn vị chuyển nơi khác, đon vị nơi khác chuyển đến, đơn vị tạm nghỉ kinh doanh, DN bỏ địa kinh doanh - Rà sóat theo dõi hoạt động kinh doanh vãng lai địa bàn tỉnh Cụ thể: + Chủ động liên hệ với Sở, ban ngành liên quan Đơn vị chủ đầu tư để nắm thông tin, như: Tên dự án đầu tư phê duyệt, tổng mức đầu tư, đơn vị trúng thầu, địa (trụ sở Đơn vị), số điện thoại liên lạc, địa điểm thi công, thời gian thực kết thúc hợp đồng từ lập danh sách để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý thu kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu 90 + Liên hệ Ban quản lý dự án (chủ đầu tư) phối hợp quản lý thu, cụ thể: Tham mưu Lãnh đạo ban hành công văn đề nghị Ban quản lý dự án phối họp khấu trừ nộp thay thuế GTGT vãng lai 2% theo danh sách Đơn vị thi công Phú Yên mồi nghiệm thu toán vốn Đối với những DN thi cơng cơng trình có vốn khơng thuộc NSNN, CỌT công văn yêu cầu NNT thực kê khai thuế vãng lai + Thường xuyên theo dõi khối lượng thi cơng hồn thành để đơn đốc kịp thời NNT kê khai thuế GTGT vãng lai 3.2.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nọ' thuế Giá trị gia tăng Giải pháp đưa từ nguyên nhân NNT xem thường nghĩa vụ thuế cố tình chây ì khơng nộp tiền thuế vào NSNN gây nợ thuế Khoản thất thu thuế GTGT lớn khoản nợ thuế GTGT, đẩy mạnh cơng tác thu nợ thuế giải pháp vô quan trọng để quản lý tốt công tác thu thuế GTGT Triển khai biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, tập trung bám sát nhũng DN nợ thuế lớn Công ty cổ phần Thuận Thảo, Công ty TNHH Viễn Hồng, Cơng ty TNHH Giấy Xn Hải ; kiểm tra, giám sát chặt chẽ kết thu nợ thuế, đôn đốc nhắc nhở kịp thời đơn vị có tỷ lệ nợ thuế tăng cao; thành lập đồn cơng tác kiểm tra tình hình thu, nộp ngành nghề, lĩnh vực có số nợ lớn để đôn đốc thu nộp kịp thời số tiền nợ thuế vào ngân sách Phối họp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cơng tác thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách, cụ thê sách: - Thực thu hồi nợ cũ, không cho phát sinh nợ Đe khoản nợ thuế khơng gia tăng trước tiên không để nợ phát sinh: theo dõi thuế GTGT phát sinh NNT kịp thời đôn đốc NNT nộp sổ tiền phát sinh vào NSNN, hạn chế mức thấp nợ phát sinh 91 - Xây dựng kế hoạch thu nợ hàng tháng, hàng quý Tổ chức giám sát chặt chẽ tiến độ thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ, tiến độ thu nợ hàng ngày Hàng tháng, hàng quý đánh giá tình hình thực Chi cục thuế giao bồ sung nhiệm vụ cho Chi cục thuế thực đôn đốc thu hồi nợ đọng - Cơ quan thuế tiến hành thông báo đôn đốc nợ cho NNT cách hàng tháng gửi thông báo nợ đường bưu điện cho NNT, mời NNT đến làm việc trực tiếp quan thuế quan thuế thành lập đoàn làm việc trực tiếp DN để đơn đốc nợ - Tổ chức rà sốt, đối chiếu, xác định xác số tiền thuế nợ tímg NNT để ban hành định cưỡng chế tổ chức cưỡng chế theo quy định; thực biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản Thực nghiêm cưỡng chế biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, xử lý việc nộp tiền thuế nợ theo cam kết DN, giám sát đôn đốc chặt chẽ việc nộp tiền thuế nợ DN trường hợp xuất hóa đơn lẻ cho DN nợ thuế - Giao tiêu thu nợ cụ thể cho cán quản lý nợ để tăng trách nhiệm, chun mơn hóa cơng việc - Tăng cường phối hợp phòng quản lý nợ với phận liên quan công tác quản lý nợ thuế Kho bạc, ngân hàng để thu hồi nợ thuế thơng qua tài khốn doanh nghiệp nợ thuế Đặc biệt phối hợp Ban quản lý đầu tư xây dựng địa bàn để nắm bắt tình hình tốn vốn từ nguồn NSNN cho nhà thầu, để đôn đốc nhà thầu nộp kịp thời số tiền thuế nợ NSNN cấp tốn cốn thi cơng cơng trình sử dụng vốn NSNN Đồng thời đề xuất ƯBND huyện, tỉnh đạo phận có liên qan thực tốn khối lượng thi cơng cơng trình có vốn NSNN để DN nộp thuế theo quy định 92 - Phân loại, phân tích nguyên nhân nợ thuế đối tượng, qua đề xuất giải pháp thu nợ phù hợp với thực tế; - Thực liệt biện pháp để thu hồi nợ như: trích tiên từ tài khoản NNT, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng - Phân cơng phịng tra, kiểm tra thuế có trách nhiệm đơn đốc số thuế GTGT truy thu qua tra, kiểm tra - Công khai danh sách DN có nợ thuế lớn thơng tin đại chúng Đẩy mạnh công tác phối hợp với quan Thông tin truyền thông, Đài phát để công khai thơng tin NNT cố tình dây dưa, chây ì nợ thuế - Đối với DN nợ thuế tình hình sản xuất kinh doanh sụt giảm quan thuế tạo điều kiện cho NNT nộp nợ cách cho phép NNT nộp dần khoản nợ - Đối với NNT bỏ trốn, bỏ địa kinh doanh, quan thuế phối hợp với công an để tìm tung tích NNT, chủ DN 3.2.5 Tăng cường quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng - Thực hồn thuế theo quy trình, quy định; tât hơ sơ hồn thuế GTGT Chi cục Cục thuế thực hiện, khâu tra, kiểm tra cịn có khâu thẩm định hồ sơ giám sát Tổng cục thuế; kiểm tra rõ điều kiện hoàn thuế DN; xác minh chặt chẽ cụ thể loại hóa đơn đầu vào, đầu có hóa đơn khác tỉnh phải nhanh chóng gửi xin đê nghị xác minh đến Cục thuế tỉnh Nêu hóa đơn đâu vào hóa đơn chứng từ đặc thù phải vào quy định cụ thê đê tính sơ th GTGT khấu trừ Khi kiểm tra phải kết hợp với hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết mua hàng, bán hàng - Phân tích kĩ hồ sơ hồn thuế, kiểm tra điều kiện hoàn thuế Xác định cơng tác tra, kiểm tra hồn thuế GTGT mắt xích quan trọng, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu 93 ngân sách Do đó, giải pháp đưa kiểm sốt chặt chẽ số chi hoàn thuế GTGT, đảm bảo việc hồn thuế đối tượng, theo sách pháp luật thuế Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác quản lý hồn thuế Thực phân tích rủi ro hồn thuế để bổ sung vào kế hoạch kiểm tra, tra sau hoàn thuế - Đối với trường hợp hoàn thuế GTGT: Thực hồn thuế theo quy trình, quy định; tất hồ sơ hoàn thuế GTGT Chi cục Cục thuế thực hiện, khâu tra, kiểm tra cịn có khâu thẩm định hồ sơ giám sát Tổng cục thuế; kiểm tra rõ điều kiện hoàn thuế DN; xác minh chặt chẽ cụ thể loại hóa đơn đầu vào, đầu có hóa đơn khác tỉnh phải nhanh chóng gửi xin đề nghị xác minh đến Cục thuế tỉnh Nếu hóa đơn đầu vào hóa đơn chứng từ đặc thù phải vào quy định cụ thể để tính số thuế GTGT khấu trừ Khi kiểm tra phải kết họp với hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết mua hàng, bán hàng 3.2.6 Các giải pháp khác 3.2.6.I Thực tăng cường đào tạo, bồi duỡng công chức thuế cải tiến CO' cấu nguồn nhân lực - Thường xuyên mở lóp tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức thuế, đặc biệt công chức phận tra, kiểm tra thuế - Tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ tùng cơng chức thuế, qua xếp bố trí cơng việc phù hợp có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng phù hợp - Cơ cấu nguồn nhân lực cho phận để đảm bảo hiệu quả, phù hợp Đối với phận làm công tác tra, kiểm tra thuế cần đội ngũ nhân lực có trình độ, kinh nghiệm 94 - Thực việc điều động, luân phiên, luân chuyển từ công việc tới công việc khác tương đồng chuyên môn, tránh chuyển tới phận có chun mơn trái hồn toàn; phận tra, kiểm tra thuế nên hạn chế việc điều động, luân phiên, luân chuyển; trước điều động, luân phiên, luân chuyển phận tra, kiểm tra nên cho công chức học nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế Phân bổ cơng chức có kiến thức kinh nghiệm vào phận tra, kiểm tra thuế Tăng cường đội ngũ công chức phận tra, kiểm tra thuế - Thực hình thức khen thưởng cá nhân, tập thể hoàn thành tốt nhiệm vụ giao nhằm khuyến khích động viên tinh thần làm việc 3.2.Ĩ.2 Đay mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin phục vụ công tác quản lý thuế - Bộ phận tin học thu thập ý kiến NNT công chức thuế nhũng lỗi xảy thực ứng dụng công nghệ thông tin, từ có cách xử lý - Cơ quan thuế triển khai đôn đốc NNT thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian NNT - Xây dựng kho liệu quốc gia thuế, có đầy đủ thơng tin tất đối tượng chịu thuế, kho liệu thông tin đối tượng trốn thuế gian lận thuế mua bán hóa đơn bất hợp pháp, từ giúp cho cơng tác tra kiểm tra thuế đạt hiệu cao - Xây dựng ứng dụng hồ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế, 95 phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí thời gian cho người nộp thuế - Xây dựng hệ thống ứng dụng liên ngành thuế - hải quan, thuế - ngân hàng - Xây dựng hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu thực thi sách thuế bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang bị thiết bị tin học - Triển khai ứng dụng phần mềm xử lý thông tin thuế; ứng dụng tốt phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần kiểm tra thuế cưởng chế thu TMS, TPR, TTR - Trang bị máy móc thiết bị đầy đủ, thường xuyên kiểm tra bảo hành máy móc thiết bị 3.2.Ĩ.3 Tăng cưịng phối họp vói CO’ quan có liên quan Tình trạng thất thu thuế xảy lúc, nơi, lĩnh vực kinh doanh Cơ quan thuế nịng cốt cơng tác chống thất thu thuế Tuy nhiên, để công tác quản lý thuế có hiệu cần phải có phối hợp với tồ chức, sở, ban, ngành có liên quan - Xây dựng quy chế phối họp quan thuế với quan hải quan, quan hải quan cung cấp cho quan thuế thông tin hồ sơ xuất nhập nợ tiền thuế khâu hải quan - Thực phối họp ngân hàng: liên kết ngân hàng để thực thu thuế điện tử nhanh chóng kịp thời; ngân hàng cung cấp thông tin giao dịch mua bán chuyển tiền DN, hỗ trợ cho công tác thu thuế, thu nợ thuế qua cưỡng chế tài khoản ngân hàng thực cách nhanh chóng hiệu quả; 96 - Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư tiến hành rà soát nắm bắt to chức, DN đăng ký kinh doanh đế kịp thời theo dõi khai thác nguồn thu - Phối hợp với quan công an để ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi trốn thuế gian lận thuế mang tính chất hình - Phối họp với Sở Giao thông vận tải để nắm thông tin liên quan đến phương tiện vận tải địa bàn tỉnh cấp phép kinh doanh vận tải 3.3 Kiến nghị 3 K iến n g h ị v i T ổ n g C ụ c T h u ế Tổng cục Thuế quan quản lý trực tiếp Cục Thuế, để công tác quản lý thu thuế GTGT hiệu quả, tác giả đưa kiến nghị Tổng cục Thuế: - Hồn thiện chương trình ứng dụng cơng nghệ thông tin đê phục vụ công việc tốt - Mở lóp đào tạo nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế - Giải đáp nhanh chóng vướng mắc Cục Thuế để Cục Thuế xử lý kịp thời vướng mắc q trình thực thi cơng việc - Đơn giản hóa thủ tục hành Cục Thuế Tổng cục Thuế, giảm bót báo cáo chồng chéo - Hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế: Ngành thuế Phú Yên cần đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác thu thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin, quản lý dừ liệu toàn quốc 97 3.3.2 Kiến nghị vói ủy Ban nhân dân Tỉnh Phú Yên Để DN phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh mơi trường kinh doanh yếu tố quan trọng Vì vậy, tác giả có số kiến nghị UBND tỉnh Phú Yên để tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển: - Có sách ưu đãi đặc biệt cho DN tỉnh thực dự án lớn - Cải cách thủ tục hành đe việc DN nhanh chóng thực dự án đầu tư 3.3.3 Kiến nghị vói Bộ Tài chính, Chính phủ - sách thuế: Chính sách thuế sở để DN thực nghĩa vụ nộp thuế trình hoạt động kinh doanh Cơ quan Thuế dựa vào sách thuế để xác định hành vi, mức độ vi phạm pháp luật thuế Đe quan thuế thực công tác thu thuế đạt kết tốt, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu ngân sách sách thuế phải sửa đơi đáp ứng yêu cầu: Hệ thống sách thuế phải đảm bảo chặt chẽ, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực làm cho đối tượng nộp thuế công chức thuế dễ dàng thực thi theo pháp luật thuế, đồng thời hạn chế hành vi lợi dụng kẽ hở sách thuế để thực hành vi gian lận Vì vậy, tơi xin đưa kiến nghị: + Hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT đối tượng chịu thuế không chịu thuế GTGT, loại thuế suất, điều kiện hoàn thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, tránh gây khó hiểu, hiểu nhầm + Các sách có liên quan đến thuế GTGT quy định hóa đơn chặt chẽ hạn chế tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; sửa đổi luật quản lý thuế quy định việc kê khai thuế 98 - v ề sách tiền lương: Chính sách tiền lương yếu tố định chất lượng nguồn nhân lực mà toàn kinh tế áp dụng Khi kinh tế có tỷ lệ lạm phát tăng, giá hàng hóa tăng, để đảm bảo đời sống vật chất tinh thần cho đội ngũ công chức thuế để họ chuyên tâm thực tốt công việc giao cần điều chỉnh tiền lương cho phù hợp Kết luận chưong Chương luận văn phương hướng nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Phú Yên thời gian tới số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Phú Yên Đe thực tốt cơng tác quản lý thuế GTGT, địi hỏi phải phối hợp chặt chẽ, đồng Cục Thuế quan có liên quan Nhà nước, Bộ tài cần bổ sung hồn thiện mơi trường pháp lý, UBND Tỉnh cần tạo điều kiện thuận lợi để Cục Thuế tỉnh Phú Yên phát huy hiệu quản lý thuế GTGT tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần xây dụng quê hương đất nước ngày giàu mạnh, phồn vinh 99 K É T LUẬN Trong bổi cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, DN không ngừng thành lập với nhiều loại hình, lĩnh vực hoạt động DN ngày đa dạng Điều gây khó khăn định cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng Hồn cơng tác quản ỉỷ thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên nhằm góp phần đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế GTGT trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triển khai thi hành luật Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng thuế GTGT địa bàn bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thời gian vừa qua Từ việc phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Phú Yên thời gian vừa qua Đe tài nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế GTGT đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Đê công tác quản lý thuế GTGT đạt hiểu cần phải thực đồng thịi nhiều giải pháp, giải pháp tác động trục tiếp để mang lại hiệu cho công tác quản lý thuế GTGT tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế đẩy mạnh công tác thu nợ thuế Hai giải pháp mang lại hiệu thực tế nhất, giải pháp lại bổ trợ cho hai giải pháp giúp cho công tác quản lý thuế GTGT đạt hiệu hon góp phần phát huy nhũng mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế GTGT thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng thay đơi q trình hội nhập kinh tế 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Bộ Tài chính, Thơng tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, ngày 31/12/2013; (2) Bộ Tài chính, Thơng tư 156/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, ngày 06/11/2013; (3) Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Nxb Tài chính, Hà Nội; (4) Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2015), Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2015, Phú Yên; (5) Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2016), Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2016, Phú Yên; (6) Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2017), Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2017, Phú Yên; (7) Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2018), Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2018, Phú Yên; (8) Học viện Tài (2010), Giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 101 (9) Huỳnh Trúc Phương (2016), Giải pháp tăng cưịng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Phủ Yên, Luận văn thạc sĩ, Trường Học viện Ngân hàng (10) Hoàng Văn Hải (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế (11) Tạp chí thuế Nhà nước