Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh phú yên,

M B 8S88SW B I LV.002639 n g ằ n h n g nhà n c v iệ t n a m bọ g i o d ụ c tạo Thư viện - Học viện Ngăn Háng HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LV.002639 ==:==:= £ -a = = = -~ HUỲNH TRÚC PHƯƠNG GIẢI PHÁP TẰNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUAN LÝ THUẾ THU TẠI CỤC THUÊ TĨNH PHÚ YÊN LUẬN VẪN THẠC sĩ KINH TẾ Hà Nội-2016 fm ẩ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM B ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG = = = ÍO *G 8= = HUỲNH TRÚC PHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÉ THƯ NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THƯÉ TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 16K4010118 LUẬN VĂN THẠC sĩ KINH TÉ Ng’i hng dẫn khoa học: TS TRỊNH CHI MAI H Ọ C VIỆN NGÂN HÀNG TẢM thò ng TIN -THƯ VIỆN tr u n g V U Hà N ộ i-2016 Ibĩi LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin chân thành cảm ơn TS Trịnh Chi Mai có nhiều đóng góp ý kiến, động viên, giúp đỡ tơi suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn Với tình cảm chân thành nhất, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới: Trường Học viện Ngân hàng, thây cô Khoa Đào tạo sau đại học tât thầy cô tham gia giảng dạy khóa học trun đạt cho tơi nhũng kiên thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, phòng chức thuộc Cục Thuế tỉnh Phú Yên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu phục vụ cho trình nghiên cứu hoàn thành Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè LỜI CAM Đ O A N Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS Trịnh Chi Mai Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên Huỳnh Trúc Phưong MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIÉT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH DANH MỤC ĐỊ THỊ MỎ Đ Ầ U CHUÔNG I: NHŨNG VÁN ĐÊ LÝ LUẬN c o BẢN VÊ QUẢN LÝ THUÉ TNCN 1.1 Co' sỏ' lý luận công tác quản lý thuế TNCN 1.1.1 Tổng quan thuế T N C N 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TN CN 1.1.1.2 Vai trò thuế T N C N 1.1.1.3 Nội dung thuế TNCN 1.1.2 Tổng quan quản lý thuế T N C N 12 1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế T N C N 12 1.1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế TN CN .12 1.1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế TN C N 16 1.1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN 18 1.1.2.5 Đặc điểm công tác quản lý thu thuế T N C N 23 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế TNCN 24 1.2.1 Các nhân tổ khách quan 25 1.2.2 Các nhân tố chủ q u an 27 CHƯƠNG II: THỤC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 31 2.1 Đặc điểm co- địa bàn 31 2.1.1 Vị trí địa lý 31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã h ộ i 31 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 34 2.2.1 Khái quát hoạt động Cục Thuế tỉnh Phú Y ên 34 2.2.1.1 Khái quát hình thành Cục Thuế tỉnh Phú Y ên 34 2.2.1.2 Tổ chức máy ngành thuế Phú Yên 35 2.2.1.3 Một số đặc điểm nhân 39 2.2.1.4 Khái quát tình hình thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn từ năm 2013 đến năm 01 39 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 40 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNC N Cục Thuế tỉnh Phú Yên 67 2.3.1 Những thành tựu đạt 67 2.3.2 Những hạn chế nguyên nh ân 72 2.3.2.1 Hạn chế .72 2.3.2.2 Nguyên n h â n 76 CHƯONG III: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THƯÉ TNCN TẠI cục THƯÉ TỈNH PHỦ YÊN 84 3.1 Định huóng nhiệm vụ ngành Thuế Phú Yên giai đoạn -2 84 3.1.1 Nhiệm vụ thu NSNN ngành Thuế Phú Yên giai đoạn 2016 2 84 3.1.2 Định hướng ngành Thuế Phú Yên giai đoạn 2016 - 2020 85 A r _ 3.2 Giải pháp nhăm tăng cuòng công tác quản lý thuê TNCN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 87 3.2.1 Xử lý trường họp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát 87 3.2.2 Cần quan tâm đến việc tuyên truyền sách pháp luật thuế đến đối tượng nộp thuế 88 3.2.3 Đẩy mạnh ứng dụng CNTT phục vụ công tác quản lý thuế .89 3.2.4 Tiếp túc nghiên cứu kiện toàn tinh giản máy tổ chức cục th u ế 90 3.2.5 Đẩy mạnh đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cán thuế cục 91 3.2.6 Cục Thuế cần nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra th u ế .92 3.3 Kiến n ghị 94 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng Cục thuế 94 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Y ên 96 3.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan 97 KÉT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM K HẢO 102 DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TNCN : Thu nhập cá nhân NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước CCT : Chi cục Thuế DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước BĐS : Bất động sản MST : Mă số thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : ủ y ban nhân dân CNTT : Công nghệ thông tin DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Dự toán kết thực thu thuế từ năm 2013 đến năm 2015 39 Bảng 2.2 Tình hình quản lý người nộp thuế giai đoạn từ năm 2013 đến năm 44 Bảng 2.3 Kết thu thuế TNCN chi tiết giai đoạn từ năm 2013 đến năm 45 Bảng 2.4 Kết công tác giải hồ sơ hoàn thuế TNCN giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015 57 Bảng 2.5 Kết công tác tra, kiểm tra thuế TNCN giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015 58 Bảng 2.6 Số liệu nợ thuế TNCN quan chi trả giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015 61 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Y ên 38 Hình 2.2 ứ n g dụng cấp mã số thuế TNCN cho người nộp thuế 42 Hình 2.3 ứ n g dụng xem thơng tin N N T 52 Hình 2.4 ứ n g dụng tra cứu cá nhân có thu nhập nhiều nơi 53 89 mức độ hiêu biêt vê sách thuế TNCN người dân từ đâu, từ phương tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền quan Thuế, , tỷ lệ người hiêu biêt sách thuế TNCN tổng số người thăm dị), qua nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân, từ nâng cao trình độ nắm bắt ý kiến, nguyện vọng người dân thực Cục Thuế nên thường xuyên phối họp với Ban tuyên giáo tỉnh đưa vân đê cân tuyên truyền đạo thuế tùng thời kỳ vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế dễ thông hiểu kỳ thuật hon tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Cơng tác tun truyền huyện, thị xã, thành phố cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, phường, thôn nên tận dụng để thông báo kịp thời kêt thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuê chậm Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm cơng tác thuế thực công khai, nghiêm chỉnh 3.2.3 Đấy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Cùng với phát triên liên tục nên kinh tê nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần hiện đại hóa hon Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN thiêt kê lại tông thê hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Cục Thuế nói riêng ngành thuế nói chung cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng ứng dụng hồ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm 90 thuê, phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí thời gian cho người nộp thuế Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế nọp th, hồn th kê tốn thuê sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian người nộp thuế rhực hiẹn thay the mọt so thiet bi mang bi hỏng hóc, cũ theo triển khai Tổng cục Thuế Cục Thuế cần thiết kế, giám sát thi công hệ thống mạng thi công tủ mạng theo quy định ngành Việc quản lý khai thác sử dụng Internet ngành Thuế Tỉnh cần trì hiệu Thực chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020 ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu công tác quản lv thuế nham giam bot thu tục hanh chính, qua cơng tác triên khai nâng cấp chưong trình ứng dụng phù họp đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách theo quy định cua Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 3.2.4 Tiếp túc nghiên cứu kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế Đê công tác tô chức thuế vào chiều sâu chất lượng quản lý thuế TNCN ngày nâng cao việc hồn thiện tổ chức máy thu thuế điều vô quan trọng cần thiết Đe làm điều này, theo tác giả Cục Thuế cần thực biện pháp sau: Ban lãnh đạo cân thực việc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phận, cụ thể phòng chức tham gia quản lý thuế TNCN Điều giúp cho việc chun mơn hóa phịng, đồng thời giúp khắc phục tình trạng cán thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế - Cục thuế cần tiếp tục nghiên cứu kiện toàn tinh giản máy tổ chức ngành, đôi với xây dựng đội ngũ công chức đáp ứng yêu cầu quản lý thuê, phù họp chủ trương ngành Thuế Đe tránh tiêu cực cửa quyền, hách dịch Bố trí điều động, luân chuyển, luân phiên, xếp đội ngũ 91 cơng chức tồn ngành phù hợp lực, yêu cầu nhiệm vụ chủ trưong công tác cán ngành, tăng cường kiểm tra kỷ luật kỷ cương, chấn chỉnh ngăn ngừa sai phạm thi hành công vụ, quản lý tốt đội ngũ CBCC - Đe công chức thuế nâng cao chất lượng quản lý tốt hàng năm, ban lãnh đạo Cục Thuế Chi cục Thuế nên thực đánh giá xếp loại nhân viên Việc đánh giá cán cần cơng khai, minh bạch thơng qua bỏ phiêu kín với tiêu chí đánh giá cụ thể cho tiêu chuẩn chức danh cán bộ, có hình thức khen thưởng xử phạt kịp thời Điều góp phần tăng cường ưu điểm, hạn chế khuyết điểm chuyên môn cán 3.2.5 Đây mạnh đào tạo, bôi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cán thue cục Đê nâng cao chất lượng đào tạo cán chi cục thuế Khi đó, để đạt chât lượng cần đào tạo theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành Đông thời nội dung đào tạo bôi dưỡng cần phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách thuế, sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yêu cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, quản lý thuế máy vi tính, quản lý nhà nước, khả ngoại ngữ, phương pháp tra, kiêm tra thuế Đê làm điều cần thực bước sau: - Thường xun tơ chức lóp huấn luyện trình độ chun mơn, nghiệp vụ theo sắc thuế, có thuế TNCN - Cân xác định đổi tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo thực bồi dưỡng thống chương trình đào tạo 92 - Cần lựa chọn xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức có đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương - Cân tăng cường hỗ trợ kinh phí cho việc đào tạo bồi dưỡng cán ngành thuế - Cần xây dụng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm đẽ xác định hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp 3.2.6 Nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Đê phát đoi tưọng có hành vi trốn thuế, nhũng sai phạm quan thuế, cán thuế, đồng thời, qua tra, kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho đôi tượng nộp thuế trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bót ý định trốn thuế đổi tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường họp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian tới quan thuế cần tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế người nộp thuế để phát trường họp cố tình khai man, trốn thuế, cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Cân thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế đối tượng sau người nộp thuế nộp tờ khai thuế cho quan thuế Việc điều nhung cần thiết Vì số cán làm cơng tác tra, kiêm tra không đọc hay phân tích báo cáo tài doanh nghiệp dẫn đến để doanh nghiệp cố tình hạch tốn sai, gây thất thu thuế Vì 93 vậy, cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế phải tuyển chọn cán có lực, phẩm chất tốt để đảm đương công việc Mặt khác, thực chế quản lý tự khai tự nộp, ĐTNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN nên ngành thuế chưa kiểm soát ĐTNT, TNCT để thất thu thuế TNCN sơ q cao, tượng trốn thuế, tượng ảnh hương tiêu cực đên mục tiêu tạo nguồn cho ngân sách đảm bảo tính công thuế Cân đào tạo chỗ kỹ cho cán thuế, đào tạo theo hướng cầm tay việc Vì thực tế số cán công chức địa bàn tỉnh không đồng kỹ năng, trình độ chun mơn nên khó quy tụ đưọc người giỏi, có kinh nghiệm truyền đạt cho người khác Nên thành lập đoàn tra, kiêm tra thuê cân phải có xen kẽ người giỏi người hạn chê vê trình độ đê họ làm quen vận dụng vào công việc làm Cần kết hợp tra, kiểm tra chi phí tiền lương tính thuế thu nhập doanh nghiệp với thu nhập chịu thuế từ lương người lao động doanh nghiệp Đồng thời cần kiểm tra việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp kết họp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn, việc toán khoản trúng thưởng, khuyến mại doanh nghiệp với khấu trừ thuế TNCN từ trúng thưởng; việc tốn chi phí tiền nhận chuyên nhượng quyên thương mại, nhận chuyên nhượng quyền doanh nghiệp với khấu trừ thuế TNCN từ hai loại thu nhập 94 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị vói Bộ tài Tổng Cục thuế Bộ Tài quan cao ngành tài chính, quản lý tất lình vực thuế, hải quan Trong đó, Tổng cục Thuế quan đứng đầu, có chức thay mặt Bộ Tài định nhũng vấn đề chịu trách nhiệm vấn đề liên quan đến thu quản lý thuế Chính vậy, để quản lý tốt cơng tác thu thuế TNCN nói riêng, thuế nói chung Bộ Tài Tơng cục Th nên có quan tâm Đe làm điều nàv, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: - Hồn thiện quy trình, sách quản ỉỷ thuế TNCN để tạo điều kiện nâng cao hiệu quan ỉỷ thuế TNCN Bộ Tài Tống cục Thuế cần sớm hồn thiện hệ thống sách theo hướng đon giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dề hiêu, quy định thuế nên chứa đụng văn thuể, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác nhau; cần sớm hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, việc quản lý thu thuế TNCN Việc đưa quy trình, xây dụng tùng bước cụ thể giúp cho công tác quản lý thuế địa phương tốt hon Trong việc giải vướng mắc, kiến nghị Tổng cục Thuế Bộ Tài cân phải ban hành văn đạo để thực thống nhât toàn ngành thuế đê cục, chi cục thuế nước dựa vào đê làm theo Bên cạnh đó, Tơng cục Thuế cần thực khảo sát, tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước công tác quản lý thu thuế TNCN, đơng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi luật ngân sách Nhà nước cho phù họp với mục tiêu đặt 95 ong cục 1huê cân xây dựng phương án đo lường hài lòng nọp thue đoi VỚI phục vụ quan thuê thông qua việc xây dựng đường dây nóng’ hay mở website chuyên phản hồi thắc mắc xúc người nộp thuế Điều nhằm tăng cường chất lượng công việc cán ngành thuế, đồng thời giúp người dân thực nghĩa vụ nộp thuế noày tốt - Điêu chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước cịn nhiều bất cập ÌVluc lng Nha nươc tra cho can nhân viên làm việc nhiêu quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế không thay đổi chí giảm đi, đời sổng cua nguời làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt b ằnơ xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhung, sach nhiêu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám cung la đieu de hieu.Viẹc sư dụng lao động chê độ tiền lưonơ cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xa họi hdu đo Luật thuê TNCN khó có thê thực nghiêm túc có hiệu - Hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN Ngành thuế Phú Yên cần đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc Hồn chỉnh thơng chương trình kết nối thơng tin, quản lý liệu tồn quốc Từ theo dõi quản lý tổng thu nhập chịu thuế cá nhân địa bàn toàn tỉnh Đẩy nhanh, mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng 96 nộp thuê qua ngân hàng thương mại, hoàn thiện, nâng cao chất lượng việc kê khai thuê qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, tiến tới nộp thuế điện tử Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học, sở vật chất số Chi cục huê địa bàn, đội thuế xã, phường vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị quan thuế cấp khẩn trương cung câp bô sung đê đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Yên Uy ban nhân dân tỉnh Phú Yên nơi trực tiếp điều hành hoạt động quan tỉnh Chính vậy, để làm tốt công tác thu thuế Cục Thuê, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần kiến nghị với UBND tỉnh đạo ngành, câp phối hợp chặt chẽ với quan thuê việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế huyện, thị xã, thành phố Chỉ đạo cấp quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối họp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuê nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế UBND tinh cân đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ khơng nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt thuế Nhà nước đê xử lý hình Điêu góp phần răn đe, giúp nâng cao ý thức cho người nộp thuế tốt 97 3.3.3 Kiến nghị vói CO’ quan, tổ chức liên quan - Sự phổi hợp quan, ban ngành Tông Cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ Tư pháp, Bộ giáo dục - đào tạo, Bọ văn hóa thơng tin, Ban tư tưởng trung ương xây dựng cung cấp đê cương tuyên truyên cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền \ len va biên soạn nhiêu học vê thuê bản, nhẹ nhàng đưa vào môn ơịáo QL1C cong dan cho học sinh câp III Thường xun tơ chức thi “tìm hiếu thuế” Xay dụng che giám sát đông phôi họp với Sở, Ban, ngành liên quan viẹc quan ly đôi tượng lao động kêt họp công tác xu ly VI phạm điêu hêt sức cân thiêt Các Sở, Ban, Ngành Cần có nghĩa vụ chí đạo đơn vị thuộc thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN tiuoc chi tra Việc khơng giảm bót găng nặng cho quan thuế ma nang cao hiệu quán lý thu thuê TNCN Sở lao động thương binh xa hợi, Sơ kê hoạch đâu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động cac doanh nghiẹp, văn phịng đại diện Cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường họp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN Cân đạo phôi họp chặt chẽ ngành Thuế với quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan công tác chống thất thu thuế, cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao nhất, hợp tác quản lý xác định nguồn thu nhập cá nhân kinh doanh hành nghề tự do, dạy thêm, ca sỹ, Qua đó, giúp xác định đối tượng thu nhập họ, từ giúp cho cơng tác thu thuế quản lý thuế ngày tốt 98 Cân phôi hợp chặt chẽ với Sở, Ban, ngành thường xuyên tuyên truyền Luật thuế TNCN nhiều phương tiện, hình thức phong phú, mở rộng đối tượng tuyên truyền trường học, Mặt trận tổ quốc, tổ chức Hội, Đoàn thê Định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN, phiếu lây ý kiên đánh giá hài lòng khách hàng cách phục vụ quan Thuế, thăm dị, đánh giá hiểu biết sách thuế TNCN người dân từ đâu, từ phương tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền quan Thuế, tỷ lệ người hiểu biết sách thuế TNCN tổng số người thăm dị Qua nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân Làm tơt cơng tác hạn chế trường họp trốn thuế, gian lận thuế; hạn chế thất thu NSNN - Vê phương thức tốn chủ yếu dãn cư Sự hơ trợ Sở kê hoạch - Đầu tư, Sở công an, Sở Lao động - Thương binh xã hội Sở khác việc quản lý vi phạm điều cần thiết Việc không chi giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Ngồi ra, cần phải có kết họp chặt chẽ với quan có liên quan ngân hàng, quản lý xuất cảnh, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thơng tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch bàng tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ 99 - Khun khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triên hệ thông ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tô quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuê Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn nhũng điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế.Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hêt đôi với công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để tùng bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần viêc sử dụng tài khoan séc thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chê quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc nhà nước Những quy định hình thức tốn tiền lương qua tài khoản đă áp dụng, nhiên hầu hết đon vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thông dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sư dụng rộng rãi tốn qua tài khoản khơng phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà cịn tiêt kiệm nhiều chi phí cho xà hội.Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích toán qua tài khoản T r ê n đ â y n h ữ n g g iả i p h p v k iế n n g h ị m t c g i ả đ a r a n h ằ m h o n t h i ệ n c ô n g tá c q u ả n lý t h u ế T N C N n ó i r i ê n g , q u ả n lý t h u ế n ó i c h u n g T c g iả 100 hi vọng đề xuất, kiến nghị góp phần làm cho cơng tác quản lý thuê Cục rhuê tỉnh Phú Yên ngày tốt hơn, góp phần thu NSNN ngày hiệu hon 101 KẾT LUẬN ] rong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, tương lai, nguôn thu nhập chịu thuê ngày phức tạp, số người nộp thuế TNCN không ngừng gia tăng Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuê TNCN Cục Thuế tinh Phú Yên nhằm góp phần đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triển khai thi hành luật Đê tài góp phân làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng thuế TNCN địa bàn bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thời gian vừa qua Nhìn thấy làm yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy nhũng mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế Công tác quản lý thuê TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phơi hàng loạt quan điểm, sách kinh tê - xã hội phát triên nên kinh tế- xã hội Việc tăng cường công tác quản lý thuế TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, NXB giáo dục, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC Bộ Tài ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội TS Vũ Duy Hào TS Nguyền Thị Bất (2002), Giảo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê Quốc Hội (2007), Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội Trường Nghiệp vụ Thuế (2010), Giáo trình pháp luật thuế, NXB CHính trị - Hành PGS rs Nguyễn Thị Liên (2011), Giảo trình thuế thu nhập, NXB Tài Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đôi, bô sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phú quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Đại học Kinh tế Quốc dân (2014), Nội dung công tác quản lỷ thuế thu nhập nhãn, Thư viện học liệu mở Việt Nam (VOER) 103 10 Đại học Kinh te Quoc dân (2014), Các nhân tô ảnh hưởng đến công tác quan lý thuế thu nhập cá nhân, Thư viện học liệu mở Việt Nam (VOER) 11 Nguyễn Văn Vũ (2012), Tăng cường kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Phủ Yên, Luân văn thạc sĩ, Trường Đại học Đà Nằng 12 Nguyên Hoàng (2013), Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học kinh tế Quốc dân 13 Nguyễn Thị Nụ (2013), Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội 14 Trân Thị lut (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tông cục Thuế, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế 15 Tong Cục ĩ huê (2011), Tài liệu bôi dưỡng nghiệp vụ cho cơng chức mới, NXB Tài 16 Tong Cục Th (2014), Tài liệu bôi dường nghiệp vụ Ngạch Kiêm tra viên thuế, NXB Tài Tài liệu từ Internet: 17 http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) 18- http://www.phy.gdt.gov.vn (Cục Thuế tỉnh Phú Yên) 19 http://www.phuyen.gov.vn