CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC BẢO HIỂM TIỀN GỬI
Giới thiệu tổng quan về hoạt động BHTG
1.1.1 Khái niệm và mục tiêu của hoạt động BHTG
Hoạt động tài chính - ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro và nhạy cảm Sự bất ổn trong hệ thống tài chính - ngân hàng có thể dẫn đến những vấn đề xã hội, do đó cần có sự cân bằng giữa phát triển mạnh mẽ và ổn định Để đạt được mục tiêu này, nhiều quốc gia áp dụng công cụ bảo hiểm tiền gửi (BHTG) nhằm bảo vệ người gửi tiền và đảm bảo an toàn cho hệ thống ngân hàng thông qua các biện pháp kiểm soát rủi ro Khái niệm BHTG đã xuất hiện từ lâu trên thế giới để đáp ứng nhu cầu này.
Theo tài liệu Bộ nguyên tắc cơ bản phát triển hệ thống BHTG hiệu quả của Hiệp hội BHTG quốc tế (IADI - International Association of Deposit Insurers):
BHTG là hệ thống bảo vệ người gửi tiền khỏi tổn thất liên quan đến tiền gửi được bảo hiểm khi ngân hàng không thể thực hiện nghĩa vụ đối với họ.
Theo Luật BHTG số 06/2012/QH13 ngày 18/6/2012, Bảo hiểm tiền gửi (BHTG) đảm bảo hoàn trả tiền gửi cho người gửi tiền trong hạn mức quy định khi tổ chức tham gia BHTG gặp khó khăn tài chính hoặc phá sản.
Bảo hiểm tiền gửi (BHTG) được định nghĩa bởi IADI và Luật BHTG 2012 như một cam kết công khai giữa ba bên: tổ chức BHTG, tổ chức tham gia BHTG và người được BHTG.
Tổ chức BHTG là đơn vị nhận phí BHTG từ các tổ chức tham gia, nhằm bảo hiểm cho tiền gửi của người gửi tiền Nhiệm vụ của tổ chức BHTG là chi trả tiền bảo hiểm cho những người có tiền gửi khi tổ chức tham gia gặp khó khăn tài chính hoặc phá sản.
Tổ chức tham gia BHTG bao gồm các tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng, có trách nhiệm nhận tiền gửi từ cá nhân Khi tham gia BHTG, các tổ chức này phải đóng phí và có nghĩa vụ chi trả tiền bảo hiểm cho người gửi tiền khi phát sinh yêu cầu Tùy theo mục tiêu chính sách BHTG và chính sách tiền tệ, các quốc gia có thể quy định sự gia nhập hệ thống BHTG là tự nguyện hoặc bắt buộc Hiện nay, hầu hết các hệ thống BHTG trên thế giới, bao gồm Việt Nam, đều áp dụng hình thức tham gia BHTG bắt buộc do ít hạn chế hơn.
Người được bảo hiểm tiền gửi (BHTG) là các cá nhân đã gửi tiền tại tổ chức tham gia BHTG Những cá nhân này không cần đóng góp tài chính cho tổ chức BHTG, nhưng họ có quyền nhận khoản tiền bảo hiểm cho số tiền gửi được bảo hiểm của mình.
Bảo hiểm tiền gửi (BHTG) là hình thức bảo hiểm phi thương mại, trong đó các tổ chức tham gia phải đóng phí cho tổ chức BHTG Khi xảy ra rủi ro, tổ chức BHTG sẽ chi trả khoản tiền bảo hiểm cho người gửi tiền BHTG đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ người gửi tiền, đảm bảo an sinh xã hội và góp phần phát triển an toàn, lành mạnh cho hệ thống tài chính quốc gia.
Hoạt động của hệ thống BHTG có thể khác nhau nhưng đều hướng tới 4 nhóm mục tiêu chính sau đây:
Bảo hiểm tiền gửi (BHTG) đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định hệ thống tài chính – ngân hàng, giúp ngăn chặn rủi ro trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu Khi các ngân hàng trong nước liên kết chặt chẽ với ngân hàng nước ngoài và giữa các ngân hàng lớn với ngân hàng nhỏ, nguy cơ đổ vỡ ngân hàng gia tăng Hoạt động BHTG đảm bảo sự hoạt động lành mạnh của hệ thống tài chính, tạo điều kiện cho các giao dịch tài chính diễn ra hiệu quả hơn bằng cách bảo vệ người gửi tiền và ngăn ngừa khủng hoảng ngân hàng.
Bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người gửi tiền, đặc biệt là người gửi tiền nhỏ lẻ, là một trong ba mục tiêu quan trọng của hoạt động BHTG Người gửi tiền thường được chia thành hai nhóm: nhóm nhỏ lẻ và nhóm lớn Chính sách BHTG tập trung vào nhóm người gửi tiền nhỏ lẻ, vì họ thường gặp khó khăn trong việc tiếp cận thông tin về tình hình hoạt động của các tổ chức tài chính Họ có xu hướng phản ứng mạnh khi nhận được thông tin bất lợi, điều này có thể gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến sự an toàn và ổn định của hệ thống tài chính – ngân hàng.
Việc thu phí dựa trên mức độ rủi ro và hỗ trợ tài chính công bằng giữa các tổ chức tham gia BHTG sẽ góp phần xây dựng một thị trường tài chính cạnh tranh và bình đẳng Điều này tạo ra một môi trường lành mạnh cho các tổ chức tài chính có quy mô và trình độ phát triển khác nhau, thúc đẩy sự phát triển bền vững trong ngành tài chính.
Giảm gánh nặng cho Chính phủ trong việc xử lý đổ vỡ tổ chức tín dụng đồng nghĩa với việc giảm áp lực cho người dân đóng thuế Khi một ngân hàng đơn lẻ phá sản, việc Chính phủ phải sử dụng ngân sách để bù đắp cho người gửi tiền không phù hợp với quy luật kinh tế thị trường, vì kinh doanh luôn đi kèm với rủi ro Do đó, các quốc gia thường hạn chế sử dụng ngân sách nhà nước cho việc này Sự hình thành của hệ thống BHTG giúp phân tán rủi ro giữa nhiều bên liên quan, từ đó tạo ra sự ổn định cho nền kinh tế và hệ thống tài chính – ngân hàng.
Bảo hiểm tiền gửi (BHTG) hoạt động dựa trên nguyên lý "số đông bù số ít", tương tự như các loại hình bảo hiểm khác Tuy nhiên, BHTG được coi là hàng hóa công vì nó phục vụ nhu cầu chung của xã hội, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người gửi tiền BHTG không chỉ giúp duy trì sự ổn định của các tổ chức tín dụng mà còn góp phần vào sự phát triển lành mạnh của hệ thống ngân hàng Một số đặc điểm nổi bật của BHTG bao gồm tính chất công cộng và vai trò quan trọng trong việc bảo vệ quyền lợi của người gửi tiền.
Bảo hiểm tiền gửi (BHTG) là một hình thức bảo hiểm được Nhà nước thực hiện nhằm bảo vệ người gửi tiền và đảm bảo sự phát triển an toàn của hệ thống tài chính – ngân hàng Hoạt động của BHTG không bị điều chỉnh bởi Luật Kinh doanh bảo hiểm mà tuân theo Luật BHTG Ở những quốc gia có hệ thống BHTG phát triển, Luật BHTG được xây dựng trước khi thành lập tổ chức BHTG, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động này Các tổ chức BHTG hoạt động độc lập về tài chính và chức năng Tại Việt Nam, Luật BHTG được thông qua năm 2012, tuy nhiên, trước đó đã xác định BHTGVN là tổ chức BHTG duy nhất được Chính phủ thành lập, không có sự cạnh tranh trong lĩnh vực này.
Trong mô hình Bảo hiểm tiền gửi (BHTG), người gửi tiền không cần thực hiện thủ tục tham gia BHTG, mà tổ chức nhận tiền gửi có trách nhiệm tham gia Mối quan hệ giữa ba bên được hình thành: đầu tiên, giữa tổ chức nhận tiền gửi và người gửi tiền khi họ gửi tiền; thứ hai, giữa tổ chức BHTG và tổ chức nhận tiền gửi, trong đó tổ chức nhận tiền gửi phải đóng phí BHTG; cuối cùng, tổ chức BHTG có trách nhiệm chi trả tiền bảo hiểm cho người gửi tiền khi tổ chức nhận tiền gửi gặp rủi ro hoặc đổ vỡ.
Có thể mô tả mối quan hệ ba bên theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Cơ chế BHTG
HTKSNB trong tổ chức BHTG
1.2.1 Sự cần thiết của HTKSNB đối với tổ chức BHTG
Mọi tổ chức đều mong muốn hoạt động hiệu quả với BCTC đáng tin cậy và tuân thủ pháp luật Tuy nhiên, rủi ro từ các sai phạm do quản lý, nhân viên hoặc bên thứ ba có thể gây thiệt hại cho tổ chức Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là biện pháp quan trọng để ngăn ngừa và phát hiện sai phạm, giảm thiểu tổn thất và nâng cao hiệu quả hoạt động Sự ra đời của HTKSNB là điều tất yếu cho sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Với tư cách là tổ chức tài chính phi lợi nhuận, việc xây dựng và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả là yêu cầu thiết yếu cho các tổ chức bảo hiểm tiền gửi (BHTG) Sự cần thiết của hệ thống KSNB trong hoạt động BHTG xuất phát từ nhiều lý do quan trọng.
Bảo hiểm tiền gửi (BHTG) có sứ mệnh bảo vệ quyền lợi của người gửi tiền bằng cách chi trả đầy đủ và kịp thời khi xảy ra rủi ro tại tổ chức tham gia BHTG Để đạt được mục tiêu này, tổ chức BHTG cần thực hiện các nghiệp vụ như xác định mức phí BHTG, hạn mức chi trả cho người gửi tiền, và giám sát các tổ chức tham gia Nếu không có cơ chế kiểm soát chặt chẽ, các sai phạm có thể xảy ra, ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu của tổ chức Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ giúp hạn chế rủi ro và xác định các rủi ro cần quản lý.
BHTGVN, với mô hình Công ty TNHH một thành viên do Nhà nước nắm giữ 100% vốn, phải đối mặt với việc cân bằng giữa lợi ích chung và lợi ích riêng Để ngăn chặn những hành động gây hại đến lợi ích tập thể vì lợi ích cá nhân, hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) trở thành công cụ quan trọng, giúp đảm bảo nguyên tắc phân quyền, ủy nhiệm và giao việc được thực hiện một cách chính xác và khoa học, từ đó đạt được mục tiêu tuân thủ của tổ chức.
Hoạt động bảo hiểm tiền gửi (BHTG) chịu ảnh hưởng mạnh mẽ từ các biến động kinh tế, khủng hoảng tài chính và nguy cơ thất bại của các tổ chức tham gia BHTG.
Hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) hợp lý và thường xuyên là cần thiết để cảnh báo nguy cơ rủi ro cho các tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi (BHTG) Điều này sẽ cung cấp cơ sở cho các cơ quan quản lý nhà nước, như Ngân hàng Nhà nước, trong việc thiết kế chính sách kiểm soát rủi ro và giải pháp giải quyết nhằm giảm thiểu rủi ro đổ vỡ toàn hệ thống ngân hàng Qua đó, giúp hệ thống tổ chức tín dụng vận hành ổn định và an toàn.
1.2.2 Định nghĩa HTKSNB trong tổ chức BHTG
Vào đầu thế kỷ 19, các công ty kiểm toán nhận ra rằng việc kiểm tra tất cả các nghiệp vụ kinh tế là không cần thiết và không thực tế, do đó họ chỉ cần chọn mẫu để kiểm tra, dựa vào sự tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của đơn vị được kiểm toán trong việc xử lý và lập báo cáo tài chính (BCTC) Năm 1949, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) công bố nghiên cứu đầu tiên về kiểm soát nội bộ (KSNB) với tiêu đề "KSNB, các nhân tố cấu thành và tầm quan trọng đối với việc quản trị doanh nghiệp và kiểm toán viên độc lập." Sau đó, AICPA đã phát triển nhiều chuẩn mực kiểm toán liên quan đến các khái niệm và khía cạnh khác nhau của KSNB, đặc biệt vào những thập niên 1970.
Vào năm 1980, nền kinh tế Mỹ và nhiều quốc gia khác phát triển mạnh mẽ, dẫn đến sự gia tăng đáng kể các vụ gian lận, đặc biệt là các vụ hối lộ ở nước ngoài, gây ra thiệt hại nghiêm trọng cho nền kinh tế.
Năm 1977, Luật chống hối lộ nước ngoài được ban hành, yêu cầu các công ty niêm yết phải duy trì hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm đảm bảo tính hợp lý trong hạch toán các nghiệp vụ kế toán Việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả được coi là một yêu cầu pháp lý quan trọng.
Theo Hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm kế hoạch tổ chức và các phương pháp phối hợp được công nhận trong kinh doanh nhằm bảo vệ tài sản, kiểm tra độ chính xác và tin cậy của thông tin kế toán, nâng cao hiệu quả hoạt động và khuyến khích tuân thủ các chính sách quản lý đã đề ra.
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (HTKSNB) là kế hoạch và các phương pháp mà nhà quản lý doanh nghiệp thực hiện HTKSNB hỗ trợ quản lý đạt được mục tiêu một cách hiệu quả, đồng thời tuân thủ quy định pháp lý Hệ thống này giúp bảo vệ tài sản, ngăn chặn và phát hiện gian lận, đảm bảo ghi chép kế toán chính xác, và lập báo cáo tài chính kịp thời và đáng tin cậy.
Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (CMKiT) định nghĩa KSNB như một quy trình được thiết kế, thực hiện và duy trì bởi Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác nhằm đảm bảo đạt được mục tiêu của đơn vị Theo Chuẩn mực kiểm toán 315 – Xác định đánh giá rủi ro, KSNB đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, hiệu quả và hiệu suất hoạt động, cũng như tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan Thuật ngữ “kiểm soát” ám chỉ bất kỳ khía cạnh nào trong các thành phần của KSNB.
Luật Kế toán năm 2015 quy định rằng Kiểm soát nội bộ (KSNB) là việc thiết lập và tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ trong đơn vị kế toán Mục tiêu của KSNB là đảm bảo tuân thủ pháp luật, phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, đồng thời đạt được các yêu cầu đã đề ra [Điều 39 Luật Kế toán số 88/2015/QH13, có hiệu lực từ ]
Theo Khoản 1, Điều 3, Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ và cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài Mục tiêu của HTKSNB là nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, đồng thời đáp ứng các yêu cầu đề ra.
Định nghĩa KSNB của COSO, thuộc Ủy ban Treadway Commission, được biết đến rộng rãi và đóng vai trò quan trọng trong việc chống gian lận báo cáo tài chính COSO được thành lập vào năm 1985 với sự bảo trợ của năm tổ chức hàng đầu, bao gồm AICPA, American Accounting Association, FEI, IMA, và IIA Báo cáo COSO cung cấp một định nghĩa thống nhất về KSNB, nhằm hỗ trợ các nhà quản lý doanh nghiệp cải thiện khả năng kiểm soát và quản lý doanh nghiệp hiệu quả hơn.
Các bộ phận cấu thành HTKSNB của tổ chức BHTG
Tác giả chọn quan điểm của COSO làm định hướng xác định các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại các tổ chức bảo hiểm, đặc biệt là Bảo hiểm Việt Nam, do đây là quan điểm phổ biến và được chấp nhận rộng rãi HTKSNB bao gồm 5 bộ phận liên kết chặt chẽ: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát Báo cáo COSO 2013 đã mở rộng và cung cấp 17 nguyên tắc giải thích cho các khái niệm cơ bản liên quan đến từng yếu tố cấu thành này.
Môi trường kiểm soát là tập hợp các tiêu chuẩn, quy trình và cấu trúc thiết yếu cho việc thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) trong một đơn vị Nó không chỉ tạo ra nền tảng ý thức và văn hóa tổ chức mà còn ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của tất cả các thành viên Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng các nguyên tắc và cơ cấu hoạt động phù hợp cho bốn bộ phận còn lại của HTKSNB.
HĐQT và Ban điều hành đóng vai trò then chốt trong việc thiết kế và duy trì môi trường kiểm soát hiệu quả tại tổ chức BHTG Họ tạo ra bầu không khí làm việc lành mạnh và tôn trọng đạo đức bằng cách nhấn mạnh tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Môi trường kiểm soát bao gồm tính trung thực và giá trị đạo đức, cơ cấu tổ chức rõ ràng, phân chia trách nhiệm và quyền hạn hợp lý, quy trình thu hút và phát triển nhân tài, cùng với các biện pháp khen thưởng và kỷ luật để đảm bảo trách nhiệm giải trình cho từng cá nhân về kết quả đạt được.
Môi trường kiểm soát bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố như lịch sử phát triển, đặc điểm lĩnh vực hoạt động và môi trường pháp lý Nó cung cấp hướng dẫn cho cá nhân trong tổ chức thực hiện trách nhiệm kiểm soát và ra quyết định đúng đắn Đồng thời, môi trường này tạo ra khuôn khổ để đánh giá rủi ro, hỗ trợ thực hiện hoạt động kiểm soát, sử dụng thông tin và truyền thông, cũng như tiến hành các hoạt động giám sát hiệu quả.
Tổ chức BHTG cần xây dựng một môi trường kiểm soát hiệu quả để dễ dàng thích nghi với những thay đổi từ môi trường bên trong và bên ngoài Một môi trường kiểm soát tốt, phù hợp với các cam kết về tính trung thực và giá trị đạo đức, sẽ bao gồm cơ cấu và quy trình giám sát hợp lý, cùng với sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn rõ ràng, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc đạt được các mục tiêu của tổ chức.
Văn hóa của đơn vị đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập môi trường kiểm soát, vì nó thể hiện các mong đợi về hành vi ứng xử và phản ánh cam kết đối với tính trung thực và giá trị đạo đức Để xây dựng một văn hóa lành mạnh, cần phải xem xét rõ ràng các tiêu chuẩn ứng xử và đạo đức, cũng như đảm bảo chúng được áp dụng nhất quán Văn hóa đơn vị không chỉ là một phần của môi trường kiểm soát mà còn liên quan mật thiết đến các bộ phận khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), cho thấy sự tương tác qua lại giữa văn hóa và các yếu tố khác trong HTKSNB.
Một môi trường kiểm soát hữu hiệu cần đáp ứng 5 nguyên tắc sau đây:
Nguyên tắc 1 yêu cầu đơn vị phải chứng minh cam kết đối với tính trung thực và giá trị đạo đức Điều này nhấn mạnh rằng người quản lý cần thể hiện sự quan tâm của đơn vị đối với những nguyên tắc này.
- Nguyên tắc 2: HĐQT phải chứng tỏ sự độc lập với người quản lý và đảm nhiệm chức năng giám sát việc thiết kế và vận hành HTKSNB
Nhà quản lý, dưới sự giám sát của Hội đồng Quản trị (HĐQT), cần thiết lập cơ cấu tổ chức rõ ràng, xây dựng các loại báo cáo phù hợp và phân định trách nhiệm cũng như quyền hạn Điều này nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu của đơn vị một cách hiệu quả và minh bạch.
Nguyên tắc 4 nhấn mạnh rằng các đơn vị cần thể hiện cam kết trong việc sử dụng nhân viên có năng lực Điều này được thực hiện thông qua quy trình tuyển dụng, duy trì và phát triển nguồn nhân lực phù hợp với mục tiêu của đơn vị.
Nguyên tắc 5 nhấn mạnh rằng các đơn vị nên yêu cầu cá nhân chịu trách nhiệm báo cáo về việc thực hiện các mục tiêu của tổ chức Điều này giúp đảm bảo rằng mọi thành viên đều có ý thức về trách nhiệm của mình trong việc đạt được các mục tiêu chung, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức.
Tất cả các tổ chức, bất kể quy mô hay ngành nghề, đều phải đối mặt với rủi ro trong quá trình hoạt động, ảnh hưởng đến khả năng đạt được mục tiêu Rủi ro được hiểu là khả năng xảy ra của một sự kiện có thể tác động tiêu cực đến mục tiêu Đánh giá rủi ro là quá trình nhận diện và phân tích các rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu, từ đó giúp quản lý rủi ro hiệu quả Để đánh giá rủi ro, việc thiết lập mục tiêu là điều kiện tiên quyết, và các mục tiêu này cần được xác định ở nhiều cấp độ khác nhau một cách nhất quán.
Tổ chức BHTG cần căn cứ vào điều kiện kinh tế, đặc điểm hoạt động và sự thay đổi của cơ chế pháp lý để nhận diện và ứng phó với rủi ro.
Không thể triệt tiêu hoàn toàn rủi ro trong các quyết định kinh doanh Do đó, Hội đồng Quản trị và Ban điều hành cần xác định mức độ chấp nhận rủi ro của tổ chức để duy trì rủi ro trong giới hạn cho phép Việc hiểu rõ ngưỡng chịu đựng rủi ro tối đa cho từng loại rủi ro là rất quan trọng để quản lý hiệu quả.
Rủi ro gia tăng khi mục tiêu đặt ra không phù hợp với kết quả trong quá khứ, đặc biệt khi có những thay đổi lớn trong năm hiện tại Tuy nhiên, nhiều đơn vị không xác định rõ ràng mục tiêu của mình, dẫn đến việc cần thiết phải xác định ngưỡng chịu đựng rủi ro một cách rõ ràng.
Ngưỡng chịu đựng rủi ro là mức độ dao động tối đa có thể chấp nhận khi so sánh kết quả đạt được với mục tiêu đề ra Việc xác định ngưỡng chịu đựng rủi ro thường diễn ra trong quá trình thiết lập mục tiêu của đơn vị Thiết lập ngưỡng này là điều kiện tiên quyết để đánh giá rủi ro, từ đó đưa ra các phản ứng phù hợp và các hoạt động kiểm soát cần thiết Để đánh giá rủi ro hiệu quả, cần tuân thủ bốn nguyên tắc cơ bản.
Các nguyên tắc trong thiết kế HTKSNB của tổ chức BHTG
Việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là điều cần thiết đối với các tổ chức bảo hiểm tiền gửi (BHTG) Để xây dựng một HTKSNB hiệu quả, các tổ chức BHTG cần tuân thủ ba nguyên tắc chính: phân công và phân nhiệm rõ ràng, không kiêm nhiệm, cùng với việc phê chuẩn và ủy quyền hợp lý.
Nguyên tắc phân công, phân nhiệm trong tổ chức yêu cầu công việc được phân chia hợp lý giữa tất cả thành viên, tránh tình trạng một số người làm quá nhiều trong khi người khác không có việc Trách nhiệm và công việc cần được xác định rõ ràng cho từng bộ phận và cá nhân, nhằm ngăn chặn việc kiểm soát toàn bộ nghiệp vụ bởi một ai đó Mỗi cá nhân và bộ phận phải hiểu rõ công việc và trách nhiệm của mình, từ đó tạo ra chuyên môn hóa trong thực hiện nhiệm vụ Việc áp dụng nguyên tắc này giúp giảm thiểu sai sót và dễ dàng phát hiện khi có vấn đề xảy ra.
Nguyên tắc bất kiêm nhiệm quy định việc tách biệt trách nhiệm trong các nghiệp vụ liên quan nhằm ngăn chặn sai phạm, đặc biệt là những sai phạm cố ý và lạm dụng quyền hạn Nguyên tắc này cần được tuân thủ nghiêm ngặt trong những trường hợp cụ thể.
“- Bất kiêm nhiệm trong việc bảo vệ tài sản với kế toán”
“- Bất kiêm nhiệm trong phê chuẩn các nghiệp vụ kinh tế với việc thực hiện các nghiệp vụ đó”
“- Bất kiêm nhiệm giữa việc điều hành với trách nhiệm ghi sổ.”
Nguyên tắc phê chuẩn và ủy quyền là yếu tố quan trọng trong kiểm soát nghiệp vụ kinh tế Việc phê chuẩn đúng đắn giúp xác định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của từng cá nhân trong tổ chức Nếu mọi người đều thực hiện nhiều nhiệm vụ, sẽ dẫn đến sự hỗn loạn và phức tạp Phê chuẩn thể hiện sự quyết định và giải quyết công việc trong một phạm vi nhất định, được thực hiện thông qua hai loại hình thức khác nhau.
Phê chuẩn chung được thực hiện thông qua việc xây dựng các chính sách rõ ràng, nhằm hướng dẫn các cán bộ cấp dưới tuân thủ trong các hoạt động cụ thể.
Phê chuẩn cụ thể là quy trình được thực hiện cho từng nghiệp vụ kinh tế riêng lẻ, đặc biệt áp dụng cho những giao dịch có giá trị lớn hoặc quan trọng, cũng như những nghiệp vụ không diễn ra thường xuyên.
Ngoài ba nguyên tắc chủ đạo trên, tổ chức BHTG cũng cần dựa vào một số nguyên tắc bổ sung sau:
Nguyên tắc toàn diện yêu cầu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) phải được thiết lập cho tất cả các hoạt động của tổ chức bảo hiểm tiền gửi (BHTG) Hệ thống này cần được cập nhật và điều chỉnh thường xuyên để phù hợp với tình hình thực tế của tổ chức.
Nguyên tắc “4 mắt”: Mọi hoạt động phải được qua kiểm soát bởi ít nhất là 2 người, hay còn gọi là nguyên tắc kiểm tra chéo
Nguyên tắc cân nhắc giữa lợi ích và chi phí yêu cầu rằng chi phí xây dựng các thủ tục kiểm soát phải thấp hơn lợi ích mà chúng mang lại Điều này đảm bảo hiệu quả và tính bền vững trong việc áp dụng các biện pháp kiểm soát.
HTKSNB hiệu quả thì phải định lượng được những vùng có rủi ro cao hơn để tăng cường kiểm soát vùng đó
Chứng từ và sổ sách kế toán là công cụ phản ánh và tổng hợp mọi hoạt động của tổ chức BHTG Chúng đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận đầu vào hàng ngày và cung cấp đầu ra cho các hoạt động này Đồng thời, chứng từ và sổ sách kế toán cũng là cơ sở cần thiết để kiểm tra và đánh giá các thủ tục kiểm soát.
Bảo vệ tài sản vật chất và sổ sách: Nhằm bảo vệ tài sản tránh thất thoát do: trộm cắp, thất thoát; hư hỏng; mất phẩm chất.”
Bộ phận kiểm tra và giám sát cần phải hoạt động độc lập với các quy trình nghiệp vụ của doanh nghiệp để ngăn chặn sự thông đồng giữa các bộ phận Điều này giúp đảm bảo rằng thông tin được cung cấp là chính xác và đáng tin cậy.
Phân tích và rà soát là quy trình quan trọng, yêu cầu so sánh dữ liệu từ các nguồn khác nhau để xác định sự khác biệt Mỗi sự khác biệt cần được làm rõ theo từng chỉ tiêu cụ thể Nguyên tắc này giúp nhanh chóng phát hiện gian lận, sai sót hoặc các hành động bất thường, từ đó có biện pháp kịp thời để xử lý.
1.5 Những nguyên tắc cơ bản của Hiệp hội BHTG quốc tế cho việc xây dựng hệ thống BHTG hiệu quả và ảnh hưởng của nó tới việc thiết lập HTKSNB trong các tổ chức BHTG
Ngày 18 tháng 6 năm 2009, Ủy ban Basel về Giám sát ngân hàng (BCBS) và Hiệp hội BHTG quốc tế (IADI) đã ban hành các nguyên tắc cơ bản cho việc phát triển hệ thống BHTG hiệu quả, thiết lập những tiêu chuẩn quan trọng về phạm vi quyền hạn sử dụng trong việc thiết lập hoặc cải cách hệ thống BHTG Tài liệu hướng dẫn Phương pháp đánh giá mức độ tuân thủ các nguyên tắc cơ bản phát triển hệ thống BHTG hiệu quả được hoàn thành vào tháng 12 năm 2010 Các Nguyên tắc cơ bản được xây dựng để thích nghi với các điều kiện, bối cảnh và cơ cấu khác nhau của từng quốc gia Nội dung các nguyên tắc này bao gồm các hoạt động về bảo hiểm, tài trợ, quyền hạn, thành viên, việc thu hẹp phạm vi bảo hiểm và thời hạn thanh toán bảo hiểm
Mặc dù Bộ nguyên tắc ban đầu đã đạt được mục đích, bài học từ cuộc khủng hoảng tài chính cho thấy cần một Bộ nguyên tắc mới linh hoạt hơn Để thực hiện việc sửa đổi, IADI đã thành lập Ban chỉ đạo vào tháng 2 năm 2013 Các đề xuất đã được đệ trình lên Nhóm làm việc chung (JWG) với sự tham gia của nhiều tổ chức như BCBS, EC, EFDI, FSB, IMF và Ngân hàng Thế giới Cuối cùng, vào ngày 21 tháng 10 năm 2014, IADI đã chính thức phê duyệt bộ nguyên tắc cơ bản và trình lên Ban ổn định tài chính (FSB).
Bộ nguyên tắc gồm 16 tiêu chuẩn dùng để xây dựng tổ chức BHTG hiệu quả
- Nguyên tắc 1: Mục tiêu chính sách công: Mục tiêu chính của tổ chức
BHTG nhằm bảo vệ người gửi tiền và góp phần ổn định nền tài chính quốc gia Do đó, mục tiêu này cần được công khai và quy định chính thức thông qua các văn bản pháp luật.
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
Khái quát về BHTGVN
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của các tổ chức BHTG trên thế giới
Khái niệm bảo hiểm tiền gửi (BHTG) ra đời từ sự phát triển của ngành tài chính – ngân hàng, do tính nhạy cảm và rủi ro cao của ngành này Khi một ngân hàng đổ vỡ, niềm tin của người gửi tiền bị ảnh hưởng nghiêm trọng, dẫn đến những tác động tiêu cực đến nền kinh tế Do đó, các quốc gia cần có tổ chức bảo vệ người gửi tiền nhằm duy trì ổn định kinh tế xã hội Trước khi hệ thống BHTG được hình thành, nhiều quốc gia đã áp dụng "bảo hiểm ngầm", tức là chính phủ không công khai cam kết bảo vệ tiền gửi nhưng vẫn phải chi trả khi xảy ra sự cố Tuy nhiên, hình thức bảo vệ này không tạo được niềm tin cho công chúng và không mang lại lợi ích cho quốc gia, vì vậy việc chuyển đổi sang bảo vệ công khai là cần thiết.
Việc bảo vệ tiền gửi công khai đầu tiên được thành lập ở Mỹ với tên gọi
Chương trình bảo hiểm trách nhiệm ngân hàng được triển khai tại New York vào năm 1982, nhằm bảo vệ quyền lợi cho người gửi tiền và các chứng chỉ huy động tiền gửi Chương trình này đánh dấu một bước quan trọng trong việc đảm bảo an toàn tài chính cho các ngân hàng từ năm 1831.
Năm 1858, các bang Vermont, Indiana, Michigan, Ohio và Iowa đã thành lập tổ chức BHTG, với sự tham gia tự nguyện của các tổ chức ngân hàng Mục đích chính của chương trình trách nhiệm ngân hàng trong giai đoạn này là bảo vệ cộng đồng trước những ngân hàng đổ bể và đảm bảo an toàn cho người gửi tiền cá nhân cũng như các công cụ huy động tiền gửi.
Từ năm 1908 đến 1930, các tổ chức Bảo hiểm Tiền gửi (BHTG) tại Mỹ đã phải đóng cửa do sự thay đổi chính sách của nhà nước và suy thoái kinh tế, dẫn đến việc các ngân hàng và tổ chức BHTG đồng loạt ngừng hoạt động Trước tình hình kinh tế bất ổn, Chính phủ Mỹ quyết định thành lập BHTG Liên Bang (FDIC) vào năm 1933 để bảo vệ tiền gửi của người dân FDIC chính thức hoạt động từ ngày 01/01/1934 và nhanh chóng trở thành mô hình BHTG công khai đầu tiên trên thế giới.
Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế toàn cầu đã thúc đẩy ngành tài chính – ngân hàng tiến xa hơn, dẫn đến nhu cầu bảo vệ người tiêu dùng, đặc biệt là người gửi tiền, trở thành vấn đề cấp bách đối với các quốc gia Niềm tin của người gửi tiền là yếu tố then chốt cho sự an toàn và phát triển bền vững của hệ thống tài chính ngân hàng hiện đại Để đáp ứng nhu cầu này, ngày càng nhiều tổ chức bảo hiểm tiền gửi (BHTG) được thành lập và công khai trên toàn thế giới.
Vào tháng 5/2002, Hiệp hội BHTG quốc tế (IADI) được thành lập như một diễn đàn cho các tổ chức BHTG toàn cầu nhằm chia sẻ kiến thức và kinh nghiệm IADI cung cấp các chương trình đào tạo, nghiên cứu và hướng dẫn trong lĩnh vực BHTG, góp phần nâng cao hiệu quả của hệ thống này thông qua tăng cường hợp tác quốc tế Mục tiêu của IADI là ổn định hệ thống tài chính bằng cách khuyến khích hợp tác giữa các tổ chức BHTG và các bên liên quan, nâng cao hiểu biết về lợi ích và vấn đề của BHTG, xây dựng hướng dẫn phù hợp với các bối cảnh khác nhau, hỗ trợ chia sẻ thông tin qua đào tạo và phát triển, cũng như tiến hành nghiên cứu về các vấn đề liên quan đến BHTG.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của BHTGVN
Sự hình thành và phát triển của BHTGVN liên quan trực tiếp đến bối cảnh trong nước và quốc tế
Trong giai đoạn từ năm 1988 đến 1990, hàng loạt hợp tác xã tín dụng đô thị bị đổ vỡ, gây ra bất ổn kinh tế và chính trị, làm giảm niềm tin của dân chúng vào hệ thống tài chính – ngân hàng Khi niềm tin của người gửi tiền sụt giảm, họ có xu hướng giữ tiền tại nhà hoặc mua vàng thay vì gửi ngân hàng, ảnh hưởng tiêu cực đến việc huy động vốn cho nền kinh tế Để khôi phục niềm tin, mô hình Quỹ tín dụng nhân dân được triển khai theo Quyết định 390/QĐ-TTg ngày 27 tháng 7 năm 1993, trong đó quy định bảo hiểm trách nhiệm của QTDND đối với các khoản tiền gửi có kỳ hạn Bảo Việt đã thực hiện nghiệp vụ BHTG, đánh dấu sự khởi đầu của chính sách BHTG tại Việt Nam Tuy nhiên, hoạt động BHTG của Bảo Việt gặp nhiều hạn chế, thiếu tính chuyên nghiệp và không theo thông lệ quốc tế, không đảm bảo các điều kiện cần thiết cho sự thành công của tổ chức BHTG.
Cuộc khủng hoảng kinh tế năm 1997, mặc dù không tác động mạnh mẽ đến Việt Nam, vẫn để lại dấu ấn nhất định lên hoạt động ngân hàng nước này Trong giai đoạn này, nhiều quốc gia châu Á đã thành công trong việc sử dụng tổ chức bảo hiểm tiền gửi (BHTG) để củng cố niềm tin của người gửi tiền và tham gia vào quá trình tái cấu trúc hệ thống ngân hàng, từ đó góp phần ổn định nền kinh tế Sự nhận thức về vai trò quan trọng của BHTG trong việc ngăn chặn khủng hoảng tài chính cũng gia tăng, và hệ thống BHTG toàn cầu phát triển mạnh mẽ, ảnh hưởng đến Việt Nam.
Trong bối cảnh tài chính và ngân hàng hiện nay, việc thành lập một tổ chức bảo hiểm tiền gửi (BHTG) chuyên nghiệp là cần thiết để bảo vệ người gửi tiền và đảm bảo sự phát triển an toàn của hệ thống tài chính Luật các tổ chức tín dụng năm 1997 đã quy định rõ trách nhiệm của các tổ chức tín dụng trong việc tham gia tổ chức BHTG, tạo cơ sở pháp lý cho sự ra đời của tổ chức này Quyết định thành lập tổ chức BHTG của Chính phủ không chỉ phù hợp với xu thế toàn cầu mà còn đáp ứng nhu cầu thực tiễn tại Việt Nam, thể hiện sự quan tâm của Chính phủ đối với sự ổn định của nền kinh tế.
Vào ngày 09/11/1999, Thủ tướng Chính phủ đã ký Quyết định số 218/1999/QĐ-TTg thành lập Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam (BHTGVN), tổ chức duy nhất tại Việt Nam thực hiện hoạt động bảo hiểm tiền gửi từ ngày 07/7/2000 Đến ngày 28/11/2002, Văn phòng Chính phủ đã ban hành công văn số 6634/VPCP-QHQT, cho phép BHTGVN tham gia làm thành viên của Hiệp hội Bảo hiểm tiền gửi Quốc tế.
Tính đến cuối năm 2017, BHTGVN đang quản lý tất cả 1.276 tổ chức tham gia BHTG trên cả nước
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của BHTGVN
Theo Luật Bảo hiểm tiền gửi số 06/2012/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/01/2013, Quyết định số 1394/QĐ-NHNN ngày 13/08/2013 đã thành lập Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam (BHTGVN) và quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của tổ chức này.
BHTGVN là tổ chức tài chính nhà nước phi lợi nhuận, có chức năng bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người gửi tiền Tổ chức này thực hiện chính sách bảo hiểm tiền gửi nhằm duy trì sự ổn định cho hệ thống tổ chức tín dụng và đảm bảo sự phát triển an toàn, lành mạnh trong hoạt động ngân hàng.
BHTGVN hoạt động nhằm đảm bảo an toàn vốn và tự bù đắp chi phí, với tư cách pháp nhân độc lập Tổ chức này có con dấu và tài khoản riêng theo quy định pháp luật, đồng thời được miễn nộp các loại thuế theo quy định hiện hành.
- Xây dựng chiến lược phát triển BHTG để Ngân hàng Nhà nước trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt và tổ chức thực hiện
Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước và các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền xem xét xây dựng, sửa đổi và bổ sung các chủ trương, chính sách liên quan đến Bảo hiểm tiền gửi (BHTG) Đề xuất này bao gồm việc ban hành mới, sửa đổi, bổ sung, thay thế hoặc bãi bỏ các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành có liên quan đến hoạt động BHTG nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và bảo vệ quyền lợi người gửi tiền.
- Cấp, cấp lại và thu hồi Chứng nhận tham gia BHTG
- Yêu cầu tổ chức tham gia BHTG cung cấp thông tin về tiền gửi được bảo hiểm theo định kỳ hay đột xuất
Theo Điều 8, Điều 9 và Điều 10 Nghị định số 68/2013/NĐ-CP, việc cung cấp và tiếp cận thông tin cho Ngân hàng Nhà nước được thực hiện một cách rõ ràng và minh bạch.
- Tính và thu phí BHTG đối với tổ chức tham gia BHTG theo quy định của Luật BHTG và các văn bản pháp luật có liên quan
- Quản lý, sử dụng và bảo toàn nguồn vốn BHTG
- Chi trả và ủy quyền chi trả tiền bảo hiểm cho người được BHTG theo quy định của Luật BHTG và các văn bản pháp luật có liên quan
Thực trạng HTKSNB tại BHTGVN
Để đánh giá thực trạng Hệ thống Kiểm soát nội bộ (HTKSNB) và nhận diện các ưu điểm cũng như nhược điểm của nó, tác giả đã thiết kế bảng câu hỏi khảo sát Bảng câu hỏi này được gửi đến 34 phòng/ban và chi nhánh trong hệ thống Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam (BHTGVN), bao gồm 18 phiếu khảo sát tại Trụ sở chính (TSC), với mỗi phòng ban nhận 1 phiếu khảo sát, và 16 phiếu khảo sát tại các chi nhánh khác.
Vào giữa tháng 12/2017, 8 chi nhánh sẽ nhận 2 phiếu khảo sát mỗi chi nhánh Đối tượng khảo sát tại TSC bao gồm cấp trưởng, phó phòng/ban, hoặc cán bộ có thâm niên công tác từ 8 năm trở lên tại BHTGVN Tại mỗi chi nhánh, phiếu khảo sát được gửi đến phòng Hành chính, trong đó một người tham gia phải là Trưởng hoặc Phó phòng Hành chính, người còn lại có thể là trưởng, phó phòng khác hoặc cán bộ có thâm niên từ 6 năm trở lên tại BHTGVN.
Tổng số phiếu điều tra phát ra và thu về là 34, tất cả đều hợp lệ và đầy đủ thông tin theo tiêu chí đã đề ra Thời gian nhận đầy đủ phiếu khảo sát là vào cuối tháng 1/2018 Kết quả khảo sát được tổng hợp và trình bày tại Phụ lục 2, trong khi danh sách các cá nhân tham gia khảo sát được liệt kê chi tiết tại Phụ lục 3.
Bảng câu hỏi được thiết kế nhằm khám phá 5 yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) theo Báo cáo COSO 2013, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát Dựa trên kết quả khảo sát, chúng tôi sẽ áp dụng phương pháp thống kê để đánh giá tổng thể thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị.
Từ 5 nguyên tắc để xây dựng môi trường kiểm soát hữu hiệu, để đánh giá môi trường kiểm soát tại BHTGVN tác giả đi sâu vào nghiên cứu đến một số nhân tố sau đây:
- Tính trung thực và các giá trị đạo đức
- Triết lý quản lý và phong cách hoạt động
- Cơ cấu tổ chức, phân định trách nhiệm, quyền hạn và sự ủy quyền
- Sự tham gia của HĐQT và Ban kiểm soát
Chính sách nhân sự cần nhấn mạnh tính trung thực và các giá trị đạo đức, vì đây là yếu tố quan trọng trong môi trường kiểm soát, ảnh hưởng đến thiết kế, thực hiện và giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Thái độ và sự quan tâm của Ban lãnh đạo đối với HTKSNB là then chốt để xây dựng một hệ thống hiệu quả Ứng xử có đạo đức và tính trung thực của cán bộ chính là văn hóa của đơn vị, bao gồm các chuẩn mực ứng xử và giá trị đạo đức, cũng như cách thức truyền đạt và thực hiện trong thực tiễn.
BHTGVN chú trọng xây dựng văn hóa nơi làm việc thông qua việc ban hành Quy chế về văn hóa công sở Quy chế này nhằm thiết lập phong cách ứng xử chuẩn mực cho cán bộ, đảm bảo đội ngũ cán bộ có đạo đức, phẩm chất và trách nhiệm với công việc Nội dung Quy chế bao gồm quy định về trang phục, tác phong làm việc, văn hóa ứng xử nội bộ và bên ngoài, cũng như văn hóa giao tiếp và hội nghị Quy chế đã được phổ biến rộng rãi và thực hiện nghiêm túc bởi toàn bộ cán bộ nhân viên và Ban lãnh đạo.
BHTGVN khuyến khích người lao động cải tiến, phát minh và tư duy sáng tạo để nâng cao hiệu quả công việc Họ tạo điều kiện cho việc giao lưu, trao đổi kinh nghiệm chuyên môn, xây dựng môi trường làm việc hòa đồng và thân thiện Kết quả là 100% phiếu khảo sát cho thấy cán bộ không chịu áp lực từ Ban lãnh đạo, đảm bảo tính trung thực trong công việc Điều này phản ánh cam kết của BHTGVN trong việc xây dựng môi trường làm việc có văn hóa cao và trách nhiệm.
Phần lớn người lao động không biết các biện pháp xử lý khi xảy ra hành vi không được chấp nhận tại nơi làm việc Nguyên nhân chính là do Quy chế về văn hóa công sở không quy định rõ ràng các hình thức xử lý vi phạm Việc xử lý còn phụ thuộc vào quyết định của hội đồng kỷ luật, dẫn đến tính cảm tính và khó khăn trong việc xử lý triệt để các vi phạm.
Bảng 2.1: Tổng hợp kết quả khảo sát về Môi trường kiểm soát –
Tính trung thực và các giá trị đạo đức
CÂU HỎI Kết quả khảo sát
I Tính trung thực và các giá trị đạo đức
1 BHTGVN có ban hành văn bản, nội quy liên quan đến tính trung thực và đạo đức mà cán bộ cần tuân theo không?
2 BHTGVN có phổ biến và hướng dẫn cụ thể những yêu cầu về đạo đức cho các cán bộ không?
3 Anh/chị nhận thấy Ban lãnh đạo có thực hiện nghiêm túc tính chính trực và đạo đức đã được đề ra không?
4 BHTGVN có tổ chức các buổi huấn luyện về đạo đức và văn hóa cho cán bộ không?
5 Anh/chị có biết các biện pháp xử lý khi xảy ra hành vi không được chấp nhận liên quan đến tính trung thực và giá trị
5/34 29/34 đạo đức của cán bộ nhân viên không?
6 Anh/chị có gặp bất kỳ áp lực nào từ Ban lãnh đạo dẫn đến thiếu trung thực trong công việc không?
7 Có sự đánh giá việc tuân thủ các quy định về đạo đức và văn hóa tại BHTGVN không?
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả) b) Triết lý quản lý và phong cách hoạt động
Triết lý quản lý và phong cách điều hành đóng vai trò quan trọng trong việc xác định cách thức tổ chức hoạt động Triết lý quản lý phản ánh quan điểm và nhận thức của người quản lý, trong khi phong cách điều hành thể hiện cá tính, tư cách và thái độ của họ Cả hai yếu tố này được thể hiện qua phương pháp quản lý, cách sử dụng thông tin và mối quan hệ với cấp dưới Hơn nữa, chúng còn ảnh hưởng đến thái độ của người quản lý trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính, lựa chọn chính sách kế toán, các ước tính kế toán và phân nhiệm kế toán viên trong tổ chức.
Ban lãnh đạo BHTGVN thể hiện sự tự do dân chủ trong phong cách lãnh đạo, luôn tôn trọng ý kiến đóng góp của tập thể và cá nhân Quy chế dân chủ cơ sở được ban hành vào năm 2014 nhằm phát huy quyền làm chủ của người lao động, xây dựng BHTGVN vững mạnh toàn diện Mục tiêu là phát triển đội ngũ cán bộ có phẩm chất và năng lực, đáp ứng yêu cầu đổi mới của đất nước, đồng thời thực hành tiết kiệm và chống tham nhũng, lãng phí, quan liêu, phiền hà, sách nhiễu và vi phạm dân chủ trong thực hiện nhiệm vụ.
BHTGVN luôn gửi các quy chế và quy định mới đến các phòng/ban và Chi nhánh trong hệ thống để thu thập ý kiến góp ý trước khi ban hành, đảm bảo mọi ý kiến đều được ghi nhận và xem xét kỹ lưỡng Ban lãnh đạo cũng tổ chức các buổi nói chuyện định kỳ với người lao động nhằm lắng nghe tâm tư, nguyện vọng và thực hiện những điều chỉnh phù hợp với thực tế Hằng năm, BHTGVN tổ chức hội nghị người lao động để thực hiện quyền dân chủ trực tiếp, tạo điều kiện cho người lao động tham gia ý kiến, quyết định và giám sát các vấn đề liên quan đến quyền lợi, nghĩa vụ và trách nhiệm của họ, đồng thời xây dựng mối quan hệ hài hòa, ổn định giữa người sử dụng lao động và người lao động.
BHTGVN hoạt động phi lợi nhuận, không chịu áp lực cạnh tranh, nhưng vẫn tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Ngân hàng Nhà nước Khảo sát cho thấy 100% ý kiến đồng ý rằng Ban lãnh đạo BHTGVN tôn trọng quy định về chứng từ kế toán và cam kết lập sổ sách cùng báo cáo tài chính đúng quy định, nhằm phản ánh chính xác kết quả hoạt động Họ cũng sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài chính khi phát hiện sai sót Sự ổn định trong nhân sự cấp quản lý cho thấy phong cách quản lý của BHTGVN là nhất quán và vững chắc.
Bảng 2.2: Tổng hợp kết quả khảo sát về Môi trường kiểm soát –
Triết lý quản lý và phong cách điều hành
CÂU HỎI Kết quả khảo sát
II Triết lý quản lý và phong cách điều hành
8 Theo anh/chị, quan điểm, phong cách và triết lý của Ban lãnh đạo BHTGVN có ảnh hưởng quan trọng đến việc thiết kế và vận hành HTKSNB của BHTGVN không?
9 Ban lãnh đạo có thể hiện phong cách lãnh đạo tự do, dân chủ không?
10 Việc lập và trình bày BCTC có tuân thủ theo các quy định của pháp luật không?
11 Ban lãnh đạo có sẵn sàng điều chỉnh BCTC khi phát hiện ra sai sót không?
12 Cấp quản lý có thái độ đúng đắn trong việc áp dụng những nguyên tắc kế toán, khai báo thông tin, chống gian lận…không?
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả) c) Cơ cấu tổ chức, phân định trách nhiệm, quyền hạn và sự ủy quyền
Cơ cấu tổ chức đóng vai trò quan trọng trong việc lập kế hoạch, thực hiện, kiểm soát và giám sát các hoạt động của tổ chức Một cơ cấu tổ chức hiệu quả giúp đảm bảo các thủ tục kiểm soát hoạt động tốt, trong khi một thiết kế không hợp lý có thể dẫn đến việc các thủ tục này trở nên kém hiệu quả.
Đánh giá HTKSNB tại BHTGVN
2.3.1 Các kết quả đạt được của HTKSNB
Qua nghiên cứu thực tế HTKSNB tại BHTGVN, tác giả nhận thấy HTKSNB đã đạt được một số kết quả sau:
Thứ nhất, về môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát tại BHTGVN đã được thiết lập một cách hiệu quả, tạo nền tảng quan trọng cho các yếu tố khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu đã đề ra.
BHTGVN cam kết xây dựng một môi trường làm việc lành mạnh và công bằng, nhằm khuyến khích cán bộ nhân viên cống hiến cho các mục tiêu chung Để đạt được điều này, BHTGVN đã thiết lập các quy định và quy chế rõ ràng, được truyền đạt đến toàn bộ nhân viên trong hệ thống Những biện pháp này không chỉ giúp hạn chế sai phạm mà còn nâng cao tinh thần trách nhiệm của từng cá nhân trong đơn vị.
Ban lãnh đạo BHTGVN luôn coi trọng tính tự do dân chủ của cán bộ nhân viên, lắng nghe và tôn trọng ý kiến của họ để xây dựng mối quan hệ hài hòa giữa người lao động và người sử dụng lao động Đồng thời, việc tuân thủ các quy định của Nhà nước trong quản lý và điều hành được ưu tiên hàng đầu, góp phần vào việc xây dựng các chính sách và thủ tục đảm bảo hoạt động của toàn hệ thống BHTGVN theo đúng quy định pháp luật.
Về cơ cấu tổ chức, phân định trách nhiệm, quyền hạn và sự ủy quyền:
BHTGVN đã xây dựng một cơ cấu tổ chức hợp lý, phù hợp với quy mô và mục tiêu hoạt động, trong đó các phòng/ban và chi nhánh được xác định rõ chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn Cơ cấu này cho phép phân cấp và phân quyền hiệu quả, đồng thời đảm bảo nguyên tắc không kiêm nhiệm và kiểm soát chéo giữa các bộ phận Việc ủy quyền cũng được thực hiện một cách hợp lý, đúng với nội dung công việc được giao.
HĐQT và Ban kiểm soát tại BHTGVN đã tách bạch các cấp kiểm soát từ cơ quan quản lý Nhà nước, HĐQT đến Ban điều hành, đảm bảo HĐQT hoạt động độc lập và không can thiệp vào các hoạt động của Ban điều hành Việc phân chia rõ ràng các cấp độ kiểm soát này sẽ nâng cao hiệu quả kiểm soát và cung cấp cái nhìn tổng quát hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của tổ chức, điều này thể hiện rõ khi so sánh với cấu trúc kiểm soát trước đây tại BHTGVN.
Trước đây, BHTGVN chỉ có hai cấp kiểm soát là Kiểm soát viên và phòng KSNB, dẫn đến HĐQT không nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động và không đánh giá chính xác hiệu quả các chủ trương đã phê duyệt Việc thành lập Ban KTNB không chỉ tuân thủ Điều lệ hoạt động mà còn đáp ứng nhu cầu của lãnh đạo nội bộ Ban KTNB đã giúp HĐQT có những đánh giá độc lập và khách quan về HTKSNB, chỉ ra khuyết điểm và đề ra biện pháp khắc phục để đạt được mục tiêu Đồng thời, việc đánh giá tuân thủ quy định tại các Chi nhánh cũng được chú trọng, với nhiệm vụ này được giao cho một số cá nhân trong phòng Tổng hợp, giúp nâng cao tính toàn diện trong việc nhìn nhận và đánh giá HTKSNB trên toàn hệ thống.
BHTGVN chú trọng đầu tư vào con người, xem đây là trọng tâm trong chiến lược phát triển bền vững Công ty tập trung vào đào tạo nâng cao năng lực cán bộ và có chính sách quy hoạch hợp lý để khuyến khích hiệu suất làm việc Đồng thời, BHTGVN cam kết tạo ra nguồn thu nhập ổn định và nâng cao chất lượng cuộc sống cho người lao động thông qua các chế độ phúc lợi phù hợp Các tiêu chuẩn đánh giá thành tích được cụ thể hóa rõ ràng, cùng với chế độ khen thưởng công bằng, tạo động lực cho cán bộ công nhân viên phấn đấu và cống hiến.
Thứ hai, về đánh giá rủi ro:
BHTGVN luôn xác định rõ mục tiêu, chiến lược và định hướng phát triển hàng năm, tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhận diện rủi ro và đưa ra các biện pháp ứng phó hiệu quả Ban lãnh đạo BHTGVN cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro hoạt động, đặc biệt do những đặc thù riêng của đơn vị và ngành tài chính – ngân hàng.
Thứ ba, về hoạt động kiểm soát:
BHTGVN đã thiết lập một hệ thống quy định, chính sách và thủ tục kiểm soát nhằm đảm bảo hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Các hoạt động kiểm soát được tích hợp trong quy trình nghiệp vụ và được phổ biến đến toàn thể cán bộ nhân viên Đồng thời, BHTGVN cũng ban hành các quy chế quản lý từng hoạt động trong tổ chức, tạo nền tảng cho việc kiểm soát tổng thể Điều này giúp kiểm soát sự tuân thủ trong tổ chức và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động bảo hiểm tiền gửi.
Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm, và nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn Việc áp dụng những nguyên tắc này không chỉ nâng cao hiệu quả công tác KSNB mà còn đảm bảo tính độc lập và khách quan trong công việc của từng cá nhân và phòng/ban Đồng thời, các nguyên tắc này cũng tạo điều kiện cho việc kiểm soát chéo giữa các phòng/ban, từ đó giảm thiểu rủi ro trong tổ chức.
Hàng năm, BHTGVN xây dựng kế hoạch để soạn thảo và ban hành các văn bản quản trị điều hành nhằm hoàn thiện hệ thống quy định và hướng dẫn cho công tác chuyên môn Các văn bản này đảm bảo tuân thủ quy định của Nhà nước, phù hợp với đặc điểm tổ chức và mục tiêu hoạt động của BHTGVN, đồng thời dễ hiểu và dễ thực hiện Đầu tư vào công tác soạn thảo văn bản sẽ tạo ra hành lang pháp lý thuận lợi cho hoạt động BHTG trong nội bộ đơn vị.
Thứ tư, về thông tin và truyền thông
BHTGVN nhận thức rõ tầm quan trọng của việc truyền đạt thông tin trong toàn hệ thống cũng như việc trao đổi thông tin với các bên ngoài, do đó đã chú trọng xây dựng một hệ thống thông tin truyền thông hiệu quả.
BHTGVN đã triển khai mạng LAN để xây dựng hệ thống truyền thông nội bộ, giúp việc trao đổi thông tin diễn ra nhanh chóng và chính xác Hệ thống này cho phép thông tin được truyền đạt thuận lợi từ cả hai chiều, từ trên xuống và từ dưới lên, giúp nhân viên kịp thời nắm bắt các điều chỉnh trong kế hoạch hoạt động của tổ chức qua từng giai đoạn phát triển Đồng thời, Ban lãnh đạo có cái nhìn toàn cảnh về tình hình hoạt động của BHTG thế giới, từ đó đưa ra những quyết định phù hợp nhằm góp phần ổn định hệ thống tài chính quốc gia.
Công tác tuyên truyền của BHTGVN được thực hiện một cách chặt chẽ và bài bản từ TSC tới các chi nhánh, với hình thức tuyên truyền đa dạng và phong phú Website và tờ Thông tin là hai sản phẩm chính thống, truyền tải nhiều cơ chế và chính sách về BHTG cũng như tài chính, ngân hàng đến công chúng Để mở rộng đối tượng tiếp cận, BHTGVN sử dụng báo chí trong và ngoài ngành, tổ chức hội nghị, hội thảo, tọa đàm, và thực hiện các cuộc tiếp xúc tại các TCTD và khách hàng.
Thứ năm, về hoạt động giám sát
Hoạt động giám sát của BHTGVN được thực hiện bởi Kiểm soát viên, Ban KTNB, phòng KSNB và phòng Tổng hợp tại các Chi nhánh, với sự giám sát thường xuyên và định kỳ Giám sát thường xuyên diễn ra ở tất cả các phòng/ban và Chi nhánh thông qua quy chế hoạt động và báo cáo theo yêu cầu của Ban lãnh đạo Trong khi đó, giám sát định kỳ chủ yếu do Ban KTNB và phòng KSNB thực hiện thông qua các cuộc kiểm tra, kiểm toán Tất cả các báo cáo kiểm tra, kiểm toán đều được gửi đến HĐQT và Ban điều hành, tạo cơ sở cho việc xử lý kịp thời các tồn tại.
2.3.2 Những mặt hạn chế của HTKSNB
Bên cạnh các kết quả đã đạt được như trên, HTKSNB tại BHTGVN vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định
Về môi trường kiểm soát
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BHTGVN
Quan điểm hoàn thiện HTKSNB
3.1.1 Tiếp cận từng bước với những quy định của COSO 2013
Hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Việt Nam hiện còn mới mẻ và chưa phát triển mạnh mẽ, dẫn đến việc thiếu tài liệu và hướng dẫn trong lĩnh vực này COSO 2013 đã trở thành khuôn mẫu toàn cầu để kiểm tra và đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB Một hệ thống KSNB hiệu quả có thể giúp tổ chức đạt được các mục tiêu đề ra, bao gồm mục tiêu về hoạt động, báo cáo và tuân thủ Để đạt được mục tiêu hoạt động, BHTGVN cần tiếp tục xây dựng và hoàn thiện các quy định, chính sách cũng như thủ tục kiểm soát quy trình hoạt động Đồng thời, việc giám sát và đánh giá hệ thống KSNB là cần thiết để điều chỉnh phù hợp với các mục tiêu đã đề ra.
BHTGVN cần tổ chức công tác kế toán hợp lý nhằm báo cáo hiệu quả, ghi nhận kịp thời các nghiệp vụ phát sinh và tuân thủ quy định hiện hành Việc lưu trữ chứng từ cần được thực hiện đầy đủ và khoa học Ngoài việc lập báo cáo tài chính theo quy định, cần xây dựng hệ thống báo cáo phù hợp để phục vụ nhiều nhóm đối tượng khác nhau, đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy Để tuân thủ, BHTGVN phải hoàn thiện các quy định giúp đánh giá việc thực hiện quy trình nghiệp vụ, chính sách và quy định của Nhà nước, đảm bảo tất cả cán bộ nhân viên thực hiện đúng.
3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động BHTG
Sự phát triển liên tục của hệ thống ngân hàng và nền kinh tế yêu cầu BHTGVN nâng cao năng lực và hiệu quả hoạt động, nhằm trở thành tổ chức bảo hiểm tiền gửi hiệu quả, phù hợp với thông lệ quốc tế BHTGVN đã xác định mục tiêu chung của tổ chức để đáp ứng yêu cầu này.
Tổ chức BHTG cần tập trung vào việc thực hiện hiệu quả các chức năng cơ bản theo quy định của Luật BHTG và các văn bản pháp luật liên quan, bao gồm thu phí, chi trả, kiểm tra và giám sát Qua việc tích lũy kinh nghiệm và chứng minh vai trò cũng như năng lực, BHTGVN có thể được giao thẩm quyền mở rộng hơn trong tương lai.
Trong thời gian tới, các hoạt động nghiệp vụ bảo hiểm tiền gửi (BHTG) sẽ được tập trung vào việc giám sát rủi ro và tái cấu trúc hoạt động tại các tổ chức BHTG quy mô nhỏ như quỹ tín dụng nhân dân (QTDND) và tổ chức tài chính vi mô Qua đó, sẽ tích lũy kinh nghiệm để có thể đảm nhận nhiệm vụ đối với các tổ chức BHTG quy mô lớn hơn khi thời điểm thích hợp đến.
Để bảo vệ tốt hơn người gửi tiền và thúc đẩy sự phát triển an toàn của hoạt động ngân hàng, cần nghiên cứu đề xuất điều chỉnh các nội dung mở trong văn bản pháp lý hiện hành, như hệ thống phí phân biệt và hạn mức trả tiền bảo hiểm Các chính sách BHTG phải được thực hiện đồng bộ vì chúng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Việc tăng hạn mức cần đi đôi với việc nâng cao năng lực tài chính của BHTGVN, đảm bảo khả năng chi trả kịp thời Hệ thống phí phân biệt cũng cần được triển khai dựa trên khả năng và quyền hạn trong giám sát, đánh giá rủi ro của các tổ chức tham gia BHTG.
Trong bối cảnh nền kinh tế và hệ thống ngân hàng ổn định, BHTGVN cần tập trung vào các giải pháp nâng cao năng lực tài chính và tăng cường nhận thức của công chúng về dịch vụ ngân hàng và BHTG Mục tiêu là xây dựng hình ảnh BHTGVN như một tổ chức công có khả năng tài chính vững mạnh và hoạt động có trách nhiệm, phục vụ lợi ích chung của ngành ngân hàng và cộng đồng.
Dựa trên nền tảng pháp lý mới về bảo hiểm tiền gửi, cần nghiên cứu xây dựng đồng bộ các quy chế và quy trình nội bộ để điều chỉnh toàn bộ các hoạt động quan trọng của BHTGVN Việc phân định rõ ràng thẩm quyền, trách nhiệm và tăng cường sự phối hợp giữa các cấp quản lý và các đơn vị trong hệ thống BHTGVN là rất cần thiết.
Nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kiểm soát và kiểm toán nội bộ (KTNB) là rất quan trọng Cần coi đây là một bộ lọc ngay từ khâu tác nghiệp, nhằm đảm bảo an toàn cho hoạt động của Bảo hiểm Tiền gửi Việt Nam (BHTGVN).
Sử dụng hiệu quả sự hỗ trợ từ các tổ chức quốc tế và các dự án đang triển khai là cách tốt nhất để đạt được mục tiêu phát triển chung của tổ chức.
Xây dựng bộ máy tổ chức của BHTGVN phù hợp với chức năng và nhiệm vụ trong từng giai đoạn là rất quan trọng Cần nghiên cứu và phát triển các chương trình đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao năng lực và đạo đức cho cán bộ, từ đó tạo ra một thế hệ kế thừa gắn bó với tổ chức, góp phần vào sự phát triển bền vững của BHTGVN.
3.1.3 Phù hợp với định hướng phát triển của BHTGVN
Tính đến năm 2015, hệ thống HTKSNB trong BHTGVN đã được chú trọng xây dựng và vận hành, nhưng vẫn gặp nhiều khó khăn do thiếu cơ sở pháp lý và văn bản quy định cho hoạt động quản lý Hệ thống thông tin và truyền thông chưa đáp ứng kịp thời cho việc ra quyết định quản lý, trong khi các kết luận kiểm toán phụ thuộc vào tổ chức bên ngoài Thủ tục kiểm soát chưa đầy đủ và thiếu chỉ tiêu đánh giá, dẫn đến công tác đánh giá rủi ro tiềm ẩn chưa được nâng cao Hiện nay, kiểm soát chỉ tập trung vào các rủi ro đã phát hiện mà chưa chú trọng vào các rủi ro bất thường, gây thiếu tính chủ động Kết quả của HTKSNB chủ yếu là sửa sai và rút kinh nghiệm, thay vì ngăn chặn sai sót và rủi ro Với 8 Chi nhánh BHTGVN trên toàn quốc, việc mở rộng quy mô đặt ra thách thức cho các nhà quản lý trong việc thực hiện KSNB chặt chẽ, đáp ứng yêu cầu phát triển và mục tiêu tổ chức.
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) trong Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam (BHTGVN) là điều cần thiết để duy trì hoạt động hiệu quả và thực hiện định hướng phát triển của BHTGVN Theo Báo cáo “Định hướng hoạt động BHTGVN năm 2020 – tầm nhìn đến năm 2025”, các mục tiêu cụ thể cho hoạt động và phát triển của BHTGVN đã được đề ra.
“- Thực hiện kiểm tra 100% tổ chức tham gia BHTG yếu kém, có vấn đề trên cơ sở kết quả giám sát;”
“- Xây dựng và triển khai cơ chế tính phí phân biệt trên toàn bộ các tổ chức tham gia BHTG;”
“- Điều chỉnh hạn mức chi trả bảo hiểm phù hợp với điều kiện thực tế của Việt Nam và năng lực tài chính của BHTGVN;”
Tăng tỷ lệ Quỹ dự phòng nghiệp vụ trên tổng số dư tiền gửi được bảo hiểm lên trên 1% vào năm 2020 và 1,2% vào năm 2025, nhằm đảm bảo khả năng trả tiền bảo hiểm ngay cho 2 tổ chức vào năm 2020 và 3 tổ chức vào năm 2025, tương ứng với quy mô trung bình của TGBHTG.
“- Rút ngắn thời hạn trả tiền bảo hiểm từ 60 ngày xuống còn 30 ngày (năm
Hệ thống BHTGVN đã đạt được 100% cán bộ hiểu rõ chiến lược và hoạt động của tổ chức, cùng với hơn 70% người gửi tiền tại các TCTD nắm vững thông tin này Đặc biệt, thời gian chi trả thực tế đã được rút ngắn xuống còn 30 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ trả tiền bảo hiểm.
Từ định hướng phát triển như trên, BHTGVN cần tập trung thực hiện những nhiệm vụ sau:
Một số giải pháp hoàn thiện HTKSNB tại BHTGVN
Mặc dù đã được chú trọng xây dựng, hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) vẫn gặp phải một số hạn chế nhất định Do đó, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện những vấn đề này.
Môi trường kiểm soát đóng vai trò nền tảng trong việc hình thành Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (HTKSNB) Một môi trường kiểm soát hiệu quả sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động của HTKSNB Để hoàn thiện môi trường kiểm soát, cần chú trọng vào các vấn đề cơ bản sau:
Để nâng cao tính trung thực và giá trị đạo đức trong lao động, cần tuyên truyền giáo dục người lao động về tinh thần làm chủ và ý thức trách nhiệm Họ cần tích cực học tập để nâng cao trình độ chính trị và chuyên môn, tự giác chấp hành nội quy của BHTGVN, đồng thời thể hiện nhiệt huyết với công việc Người lao động nên sẵn sàng nhận và hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ, cống hiến hết sức lực và trí tuệ Đặc biệt, tinh thần trung thực và khách quan cần được đề cao, tránh cả nể và ngại đụng chạm trong việc đánh giá để cùng nhau tiến bộ.
Thứ hai, về phân công công việc:
Việc phân công chức năng và nhiệm vụ giữa các phòng ban là rất quan trọng Như đã phân tích, quá trình mua sắm tài sản được thực hiện đồng thời tại ba phòng: Văn phòng, phòng Thông tin tuyên truyền và phòng Công nghệ tin học.
Thông tin tuyên truyền và phòng Công nghệ tin học chỉ nên thực hiện mua sắm tài sản liên quan đến nghiệp vụ của mình, tuy nhiên, việc này gặp khó khăn do BHTGVN chưa có Quy chế hướng dẫn về quy trình mua sắm, dẫn đến hồ sơ không đồng nhất giữa các phòng Để khắc phục, tác giả đề xuất việc tập trung mua sắm tại Văn phòng, trong khi hai phòng còn lại tham gia với vai trò tư vấn về yêu cầu và đánh giá hàng hóa Việc này sẽ đảm bảo quy trình và hồ sơ mua sắm được thống nhất hơn.
Mỗi phòng/ban cần thiết lập bảng phân công công việc rõ ràng cho từng cá nhân nhằm tránh trùng lặp và bỏ sót nhiệm vụ Điều này không chỉ giúp quản lý công việc hiệu quả mà còn là cơ sở để đánh giá kết quả làm việc định kỳ và năng lực của từng nhân viên.
Thứ ba, về chính sách nhân sự:
Để nâng cao hiệu quả thực hiện quy chế về Văn hóa công sở và Nội quy lao động, cần thiết phải có quy chế xử phạt rõ ràng và quyết liệt hơn Các hình thức vi phạm cần được cụ thể hóa và tương ứng với hình thức xử phạt Một trong những biện pháp có thể áp dụng là trừ tiền lương đối với những cá nhân không chấp hành nghiêm túc giờ giấc làm việc, ví dụ như việc sử dụng hệ thống chấm công bằng vân tay làm căn cứ để tính lương, từ đó áp dụng hình thức phạt bằng tiền và trừ vào lương hàng tháng.
Để nâng cao chất lượng tuyển dụng, cần xây dựng quy chế tuyển dụng và bảng mô tả tiêu chuẩn chuyên môn cho từng vị trí cụ thể Quy chế rõ ràng và minh bạch sẽ giúp hạn chế tình trạng tuyển dụng không đúng và thiếu năng lực chuyên môn Bên cạnh đó, việc định kỳ tổ chức kiểm tra và đánh giá hiệu quả lao động sẽ tạo động lực cho người lao động không ngừng học hỏi và phấn đấu trong công việc.
Cần xây dựng thang bảng lương rõ ràng hơn để đánh giá năng lực cán bộ, đặc biệt là việc mở rộng khoảng cách của hệ số đánh giá hiệu quả công việc K Hiện tại, BHTGVN sử dụng hệ số K với các mức hoàn thành nhiệm vụ từ xuất sắc (K=1,1) đến không hoàn thành (K=0,7), nhưng khoảng cách giữa hoàn thành nhiệm vụ và hoàn thành xuất sắc là rất nhỏ Điều này dẫn đến chênh lệch lương giữa người hoàn thành xuất sắc và người hoàn thành nhiệm vụ không đáng kể, gây cản trở tinh thần làm việc của người lao động.
Để nâng cao năng lực làm việc của đội ngũ cán bộ kiểm soát, BHTGVN cần tạo điều kiện cho họ được đào tạo thêm về nghiệp vụ Đồng thời, việc xây dựng quy trình nghiệp vụ, chương trình và sổ tay kiểm toán cụ thể là cần thiết để hướng đến sự chuyên nghiệp và hiệu quả cao hơn Tại Chi nhánh BHTGVN, nên thành lập bộ phận kiểm soát riêng biệt với cán bộ có đủ năng lực BHTGVN sẽ tiếp tục mở rộng quy mô để đáp ứng nhu cầu công việc, do đó, việc chỉ thực hiện kiểm soát tập trung tại TSC mà không có sự kiểm tra tại Chi nhánh sẽ không đảm bảo phát hiện kịp thời các rủi ro và tìm biện pháp ngăn ngừa.
3.2.2 Xác định và đánh giá rủi ro
Hiện nay, BHTGVN chưa có bộ phận chuyên trách quản trị rủi ro và chưa xây dựng quy trình đánh giá rủi ro tổ chức Để nhận diện và đánh giá rủi ro trong hoạt động, Ban lãnh đạo BHTGVN cần xây dựng quy trình đánh giá rủi ro cụ thể và chi tiết Tác giả đề xuất quy trình đánh giá rủi ro tại BHTGVN dựa trên nghiên cứu và khảo sát tại tổ chức.
Để đạt được mục tiêu của tổ chức, cần xác lập các kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn Hàng năm, BHTGVN phải lập các kế hoạch như kế hoạch trích nguồn thu từ hoạt động đầu tư, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính, kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản và kế hoạch mua sắm tài sản cố định Mỗi phòng ban cần phân định rõ trách nhiệm trong việc lập kế hoạch, ví dụ, phòng Tổ chức nhân sự phụ trách kế hoạch lao động và tiền lương, phòng Nguồn vốn đầu tư đảm nhận kế hoạch đầu tư nguồn vốn tạm thời, trong khi phòng Quản lý thu phí thực hiện kế hoạch thu phí BHTG Văn phòng sẽ thực hiện kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản và mua sắm, còn phòng Tài chính – kế toán sẽ lập kế hoạch thu nhập và chi phí dựa trên các kế hoạch đã có Việc cụ thể hóa trách nhiệm lập kế hoạch bằng văn bản sẽ tăng tính chính xác cho số liệu kế hoạch.
Nhận diện, phân tích và đánh giá rủi ro là nhiệm vụ của phòng KSNB, dựa trên các kế hoạch đã lập ở bước đầu Phòng KSNB cần phối hợp với các phòng/ban thực hiện chỉ tiêu để xác định các rủi ro có thể ảnh hưởng đến việc đạt kế hoạch, đồng thời yêu cầu họ đề xuất các biện pháp ứng phó phù hợp Kết hợp với kết quả kiểm tra, phòng KSNB sẽ tổng hợp thành ma trận rủi ro, bao gồm cả rủi ro đã phát hiện và rủi ro tiềm ẩn Việc phân tích và đánh giá rủi ro sẽ dựa vào mức độ nghiêm trọng và khả năng xảy ra Ma trận rủi ro cần được cập nhật hàng năm để loại bỏ những rủi ro không còn phù hợp và bổ sung các rủi ro mới.
Để khắc phục rủi ro, phòng KSNB cần phân tích ma trận rủi ro kết hợp với các biện pháp kiểm soát do các phòng đề xuất, từ đó xác định biện pháp ứng phó phù hợp với hoạt động của BHTGVN Ngoài ra, phòng KSNB cũng nên chủ động tìm kiếm các giải pháp ứng phó rủi ro, không chỉ dựa vào đề xuất từ các phòng khác Qua quá trình phân tích, phòng KSNB sẽ đề xuất các chốt kiểm soát nhằm hạn chế hoặc ngăn ngừa tác động của các rủi ro đã phát hiện, đồng thời giúp phát hiện các rủi ro mới.
Để đảm bảo hiệu quả trong việc đánh giá rủi ro, phòng KSNB cần thiết lập cơ chế giám sát quy trình thực hiện Cơ chế này sẽ dựa trên các báo cáo từ các phòng ban đầu mối, trong đó nêu rõ những khó khăn gặp phải trong quá trình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch Qua việc phân tích các báo cáo, phòng KSNB có thể đánh giá khả năng đạt được kế hoạch và xác định các yếu tố ảnh hưởng Mục đích của giám sát không chỉ là theo dõi tiến độ mà còn giúp phát hiện các chốt kiểm soát không phù hợp, từ đó thực hiện những điều chỉnh cần thiết để nâng cao hiệu quả kiểm soát.
Một số kiến nghị
Kể từ khi các văn bản pháp luật về lĩnh vực BHTG được ban hành như Luật
Nghị định số 68/2013/NĐ-CP và BHTG số 06/2012/QH13 cùng các thông tư hướng dẫn đã thiết lập một nền tảng pháp lý vững chắc cho tổ chức và hoạt động của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam (BHTGVN).
Tuy nhiên, đối với việc thiết lập và vận hành HTKSNB của BHTGVN gần như không có những hướng dẫn hay quy định cụ thể
Một yếu tố quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là kiểm toán nội bộ (KTNB) Trong khi lĩnh vực kiểm toán độc lập đã được quy định rõ ràng bởi Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 và các văn bản hướng dẫn, thì hoạt động KTNB lại thiếu các quy định pháp lý và chuẩn mực hướng dẫn cụ thể Điều này dẫn đến việc nhận thức về tầm quan trọng của HTKSNB trong các tổ chức, đặc biệt là Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam (BHTGVN), bị ảnh hưởng đáng kể.
Quy định về địa vị pháp lý và mô hình tổ chức của BHTGVN hiện chưa rõ ràng và đầy đủ, điều này gây khó khăn trong việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) phù hợp với đặc điểm hoạt động của BHTGVN, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật.
Tác giả đề xuất rằng Chính phủ và các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cần sửa đổi và bổ sung quy định về địa vị pháp lý cũng như mô hình tổ chức của BHTGVN để phù hợp với thực tiễn hoạt động BHTG và ngân hàng tại Việt Nam, đồng thời tương thích với thông lệ quốc tế Bên cạnh đó, cần chỉ đạo ban hành Luật và Nghị định quy định cụ thể về KSNB, HTKSNB và hoạt động KTNB nhằm tạo điều kiện xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả và hữu hiệu.
3.3.2 Đối với các cơ quan chức năng Đối với Ngân hàng Nhà nước:
Cần khẩn trương ban hành hướng dẫn xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) cho BHTGVN Mặc dù Ngân hàng Nhà nước đã ban hành các thông tư quy định về HTKSNB cho ngân hàng thương mại và chi nhánh ngân hàng nước ngoài, nhưng vẫn chưa có quy định cụ thể cho BHTGVN, cơ quan chịu trách nhiệm bảo vệ người gửi tiền và nâng cao lòng tin vào hệ thống ngân hàng Việc này là cần thiết để đảm bảo sự ổn định cho nền kinh tế - xã hội.
Để BHTGVN thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ, cần thu thập thông tin đầy đủ, kịp thời và chính xác Tuy nhiên, việc chia sẻ thông tin hiện tại còn hạn chế do phụ thuộc vào các tổ chức tham gia BHTG Cần thiết lập cơ chế chia sẻ thông tin rõ ràng giữa NHNN và BHTGVN, cùng với các văn bản quy định phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan liên quan Việc có đầy đủ thông tin từ mạng lưới tài chính-ngân hàng sẽ giúp BHTGVN nhận định các khó khăn, thách thức và rủi ro, từ đó đưa ra biện pháp kiểm soát phù hợp Bộ Tài chính cũng cần thành lập Hội Kiểm toán viên nội bộ để xây dựng hệ thống văn bản pháp lý và chuẩn mực kiểm toán nội bộ, đồng thời tổ chức các khóa đào tạo về HTKSNB để nâng cao nhận thức và hiểu biết cho các tổ chức và nhà quản lý Nghiên cứu và phát hành tài liệu hướng dẫn thiết kế và vận hành HTKSNB là rất cần thiết cho các tổ chức trong nền kinh tế.
Đóng góp của đề tài nghiên cứu
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) trong các tổ chức bảo hiểm tiền gửi (BHTG), tác giả đã áp dụng kiến thức để phân tích thực trạng HTKSNB, từ đó đưa ra những đánh giá chi tiết về tình hình HTKSNB tại BHTG Việt Nam.
Về mặt thực tiễn: Luận văn đã phân tích các yếu tố cấu thành HTKSNB tại
BHTGVN bao gồm các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin, truyền thông và hoạt động giám sát Tác giả đã phân tích các yếu tố này để đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB tại BHTGVN.
Hạn chế của đề tài nghiên cứu
Trong quá trình thực hiện đề tài, tác giả đã nỗ lực nghiên cứu cả lý luận và thực tiễn Tuy nhiên, do hạn chế về thời gian, không gian và kiến thức vi mô, vĩ mô chưa đầy đủ, đề tài vẫn gặp phải một số hạn chế nhất định.
Tác giả chưa có cơ hội nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại các tổ chức bảo hiểm tiền gửi (BHTG) trên thế giới Hơn nữa, tác giả chỉ mới xem xét tổng thể về HTKSNB mà chưa đi sâu vào phân tích chi tiết các hoạt động cụ thể tại BHTG Việt Nam.
Đề tài nghiên cứu của tác giả chỉ tập trung vào việc khảo sát hoạt động thực tế mà chưa xây dựng bảng câu hỏi phỏng vấn một cách chi tiết và sâu sắc, điều này hạn chế khả năng tổng hợp và phân tích một cách khách quan hơn.
Mặc dù các giải pháp hoàn thiện mà tác giả đề xuất dựa trên tình hình thực tế tại BHTGVN, nhưng chúng vẫn còn thiếu sót và hạn chế.