Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại dầu khí phương bắc

Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 mở đầu Tồn phát triển kinh tế thị trờng, không doanh nghiệp sản xuất không quan tâm đến vấn đề hàng hoá tiêu thụ hàng hoá Chỉ có tiêu thụ giá trị hàng hoá đợc thực hiện, lao động toàn doanh nghiệp đợc thừa nhận Có thực quản lý tốt hàng hoá tiêu thụ hàng hoá, doanh nghiệp có điều kiện bù đắp chi phí đà chi trình sản xuất - tiêu thụ Là công cụ quan trọng hiệu lực để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán nói chung kế toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng phải không ngừng đợc hoàn thiện Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thơng mại dầu khí Phơng Bắc, em đà sâu nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty với đề tài: " Kế toán tiêu thụ hàng hoá & xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thơng mại Dầu khí Phơng Bắc" Chuyên ®Ị gåm ch¬ng: Ch¬ng I: Mét sè vÊn ®Ị lý luận kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết qủa kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Chơng II: Tình hình công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thơng mại dầu khí Phơng Bắc Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thơng mại dầu khí Phơng Bắc Trong trình thực tập, em đà nhận đợc dẫn tận tình thầy giáo Ph.GS Lê Thế Tờng anh, chị phòng Tài kế toán Công ty TNHH thơng mại dầu khí Phơng Bắc Tuy nhiên kiến thức hạn chế nên khó tránh khỏi thiếu sót em mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo nh anh chị phòng kế toán để luận văn em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Chơng I Một số vấn đề lý luận kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 1.1 Tiêu thụ hàng hoá kế toán tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thơng mại 1.1.1 Các khái niệm Tiêu thụ : Là giai đoạn cuối trình lu chuyển hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thơng mại Đồng thời thực giá trị hàng hoá thông qua bán hàng mà giá trị hàng hoá đợc chuyển từ hình thái vật sang hình thái giá trị (tiền tệ), doanh nghiệp thu hồi đợc vốn bỏ ra, bù đắp chi phí tích luỹ để mở rộng kinh doanh Doanh thu hàng bán: Là tổng giá trị đợc thực việc bán hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng Nói cách khác, doanh thu gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đà thu đợc kỳ kế toán phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng doanh nghiệp nhằm góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu thuần: Là số chênh lệch tổng doanh thu với khoản ghi giảm trừ doanh thu (chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán ,doanh thu số hàng bị trả lại thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT hàng đà tiêu thụ tính thuế theo phơng pháp trực tiếp) 1.1.2 Các phơng thức bán hàng Bán buôn hàng hoá: Là phơng thức bán hàng cho doanh nghiệp thơng mại, doanh nghiệp sản xuất để thực bán gia công, chế biến Đặc điểm hàng hoá bán buôn hàng hoá nằm lĩnh vực lu thông, cha vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá cha đợc thực Hàng thờng đợc bán theo lô hàng bán với số lợng lớn Giá bán tuỳ thuộc vào khối lợng hàng bán hai bên giao dịch thoả thuận sở giá thị trờng Bán lẻ: Là phơng thức bán hàng trực tiếp cho ngời tiêu dùng bán hàng theo phơng thức có đặc điểm kết thúc bán hàng hàng hoá đà khỏi lĩnh vực lu thông vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá đà đợc thực Bán lẻ thờng bán với số lợng nhỏ, giá bán ổn định, bán lẻ thực dới nhiều hình thức khác nhau, sau số hình thức bán lẻ thờng gặp : - Phơng thức bán hàng thu tiền tập trung - Phơng thức bán hàng thu tiền trực tiếp - Phơng thức bán hàng tự chọn - Bán hàng trả góp, trả chậm Bán hàng ký gửi, đại lý: Là phơng thức mà bên chủ hàng (gọi bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý để bán Bên đại lý đợc hởng thù lao đại Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 lý dới hình thức hoa hồng 1.1.3 Đặc điểm tính giá hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thơng mại Hàng hoá nhập - xuất doanh nghiệp kinh doanh thơng mại theo quy định đợc tính theo giá thực tế Giá thực tế hàng hoá mua vào tuỳ thuộc vào nguồn hàng khác nhau.Cụ thể: + Với hàng hoá mua ngoài: Giá thực tế hàng mua = Trị giá mua hàng hoá Chi+phÝ + liªn quan thu mua thùc tÕ Ghi trªn hoá đơn + Với hàng hoá thuê gia công chế biến: Giá thực tế hàng thuê (hoặc tự gia công chế biến Trị giá )mua hàngChi hoá phí+ liên quan đến việc gia công = Xuất gia công Khi xuất kho để tính giá thực tế hàng hoá, kế toán phải tách riêng hai phận giá thực tế hàng hoá (trị giá mua chi phí thu mua) để tính toán Đối với phận trị giá mua, kế toán sử dụng phơng pháp tính giá xuất kho giống nh vật liệu (giá đơn vị bình quân gia qun; gi¸ nhËp tríc - xt tríc; gi¸ nhËp sau - xuất trớc; giá hạch toán trực tiếp mặt hàng) Giá bán hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thơng mại giá thoả thuận ngời mua ngời bán, đợc ghi hoá đơn hợp đồng 1.1.4 Các khoản giảm trừ doanh thu - Giảm giá hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho khách hàng hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt nh hàng phẩm chất, không quy cách, giao hàng không thời gian, địa điểm hợp đồng, hàng lạc hậu v.v (do chủ quan ngời bán) - Chiết khấu thơng mại: Là khoản ngời bán thởng cho ngời mua khoảng thời gian định đà tiến hành mua khối lợng lớn hàng hoá khoản giảm trừ giá bán niêm yết mua hàng với khối lợng lớn đợt (bớt giá) Chiết khấu thơng mại đợc ghi hợp đồng mua bán cam kết mua bán hàng - Hàng bán bị trả lại: Là số tiền doanh nghiệp phải trả lại cho khách hàng sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại lỗi từ phía doanh nghiệp - Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, GTGT: Là số thuế tính cho hàng xuất Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 sản phẩm hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để ghi giảm doanh thu cho sản phẩm, hàng hoá Trờng hợp có phát sinh khoản chiết khấu bán hàng số chiết khấu đợc hạch toán vào chi phí hoạt động tài 1.1.5 Các khoản chi phí - Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá cung cấp dịch vụ kỳ nh chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo -Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng đợc cho hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác 1.1.6 Xác định kết hoạt dộng kinh doanh - Kết hoạt động kinh doanh: Là kết cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ định đợc xác định cách so sánh bên doanh thu với bên tổng chi phí hoạt động kinh tế Nếu doanh thu từ hoạt động lớn chi phí doanh nghiệp có lÃi (lợi nhuận); ngợc lại doanh thu nhỏ chi phí doanh nghiệp lỗ Lợi nhận kinh doanh doanh nghiệp thơng mại bao gồm lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ hàng hoá - dịch vụ , lợi nhuận từ hoạt động tài - Kết tiêu thụ hàng hoá - dịch vụ: Là số chênh lệch doanh thu thuần, lợi nhuận trớc thuế( lợi nhuận hoạt động kinh doanh + lợi nhuận khác) với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết hoạt động tài chính: Là số chênh lệch khoản doanh thu hoạt động tài khoản chi phí hoạt động tài Trong đó, doanh thu từ hoạt động tài bao gồm: - Chiết khấu toán hàng mua đợc hởng - Thu lÃi cho vay vốn - LÃi bán trả góp, lÃi đầu t đợc hởng lÃi trớc - Thu từ hoạt động đầu t khác Chi phí hoạt động đầu t tài bao gồm: - Lỗ từ hoạt động kinh doanh - Chi phí hoạt động đầu t tài khác - Chiết khấu toán bán hàng Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 - Chi phí dự phòng giảm giá đầu t Kết hoạt động khác: Là khoản chênh lệch thu chi khác phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp Thu nhập khác: Là khoản thu nhập từ hoạt động không thờng xuyên cđa doanh nghiƯp n»m ngoµi dù tÝnh cđa doanh nghiƯp Các khoản thu khác doanh ghiệp thờng bao gồm: - Thu nhợng bán, thanhlý tài sản cố định, bán phế liệu - Thu khoản đợc phạt, đợc bồi thờng Chi phí hoạt động khác: Là khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thờng mà doanh nghiệp tính toán trớc đợc Các khoản chi phÝ kh¸c bao gåm : - Chi phÝ lý, nhợng bán tài sản cố định - Các khoản bị phạt, bị bồi thờng Phơng pháp xác định kết kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ hàng hoá Doanh thu = tiêu thụ hàng hoá Doanh thu tiêu thụ hàng hoá Tổng doanh thu thực tế tiêu thụ hàng hoá = Lợi nhuận từ hoạt động tài - Giá vốn hàng bán = Doanh thu từ hoạt động tài - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản giảm trừ doanh thu - - Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận khác = Thu nhập khác Chi phí khác 1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Trong trình tiến hành hoạt động thông thờng doanh nghiệp phải bỏ chi phí để tiến hành mua loại vật t, hàng hoá thực hình thức dịch vụ cho khách hàng Thông qua trình trao đổi, bán hàng mà sản phẩm hàng hoá - dịch vụ đà đợc hoàn thành lúc doanh nghiệp thu đợc tiền theo giá bán doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ Để thực đợc trình bán hàng doanh nghiệp cần phải bỏ khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hóa gọi chung chi phí bán hàng Theo chế độ kế toán hành toàn chi phí quản lý doanh nghiệp đợc Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 tính cho số sản phẩm hàng hoá tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán, khoản giảm trừ doanh thu chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thơng mại, thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt đợc khấu trừ Vậy kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời gian định đợc biểu số tiền lÃi lỗ Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiến hành phân phối sử dụng cho mục đích định phù hợp với qui định chế tài nh thực nghĩa vụ với Nhà nớc dới hình thức nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia lÃi cho bên tham gia liên doanh, cổ đông tham gia góp vốn trích lập quỹ doanh nghiệp Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý trình bán hàng, xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận kế toán cã nh÷ng nhiƯm vơ chđ u sau: - Tỉ chøc ghi chép, phản ánh kịp thời, trung thực loại doanh thu, chi phí lĩnh vực hoạt độngkinh doanh doanh nghiệp - Tính toán xác định kết loại hoạt động toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tính toán xác định số thuế GTGT đầu phải nộp - Thực chế độ phân phối lợi nhuận theo chế tài hành 1.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.3.1 Hạch toán ban đầu Tuỳ theo phơng thức bán hàng, kế toán hạch toán bán hàng sử dụng chứng từ kế toán sau : - Hoá đơn GTGT hay hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho kiêm - Báo cáo bán hàng; bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ; bảng toán lơng - Giấy nộp tiền; bảng kê nhận hàng toán hàng ngày; - Hoá đơn bán lẻ (sử dụng cho máy tính tiền) - Các chứng từ khác có liên quan 1.3.2 Tài khoản sử dụng * Đối với hoạt động tiêu thụ hàng hoá kế toán sử dụng chủ yếu tài kho¶n: TK156, TK157, TK511, TK512, TK531,TK532, TK521, TK632, TK611, TK632, Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 TK911, TK421, TK635, TK515, TK711, TK811 Ngoài có tài khoản khác nh: 131, 111, 112, 133, 138, 333, 331 Kết cấu số tài khoản: TK156 hàng hoá:hàng hoá:: Dùng để phản ánh giá thực tế hàng hoá kho chi tiết theo kho, loại, nhóm hàng hoá Bên Nợ : Giá mua, chi phí thu mua thực tế phát sinh ghi hoá đơn mua hàng hàng hoá tồn kho cuối kỳ Bên Có : - Phản ánh trị giá mua thực tế hàng hoá xuất kho - Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ D Nợ : Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ Tài khoản 156 đợc chi tiết thành :-1561 hàng hoá:Giá mua hàng hoá: -1562 hàng hoá:Chi phí thu mua hàng hoá: TK 632 hàng hoá:Giá vốn hàng bán:: Phản ánh trị giá vốn hàng bán kỳ bao gồm giá mua hàng tiêu thụ chi phí phân bổ cho hàng đà tiêu thụ Tài khoản 632 cuối kỳ số d Bên Nợ : Tập hợp trị giá mua thực tế hàng đà tiêu thụ chi phí phân bổ cho hàng đà tiêu thụ kỳ Bên Có: - Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ - Trị giá mua hàng tiêu thụ bị trả lại kỳ TK 511:Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: T ài khoản 511 đợc dùng để phản ánh khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ từ tính doanh thu tiêu thụ kỳ Bên Nợ :- Các khoản giảm trừ doanh thu - Kết chuyển số doanh thu tiêu thụ Bên Có: Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh kỳ Tài khoản 511 cuối kì số d - 5111 hàng hoá:Doanh thu bán hàng hóa:: Phản ánh doanh thu đà nhận đợc đợc ngời mua chấp nhận toán tiền mặt khối lợng hàng đà giao - 5112 hàng hoá: Doanh thu bán hàng: : Phản ánh doanh thu mà khách hàng đà chấp nhận cam kết toán thông qua tài khoản tiền gửi - 5113 hàng hoá:Doanh thu cung cấp dịch vụ:: Đợc sử dụng chủ yếu cho ngành kinh doanh dịch vụ để theo dõi toàn số doanh thu thực kì Tài khoản 532 hàng hoá:Giảm giá hàng bán:: Sử dụng để theo dõi toàn khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho khách hàng giá bán đà thoả thuận lợng hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đà tiêu thụ Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 Bên Nợ: Tập hợp khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho ngời mua Bên Có: Kết chuyển toàn số hàng bán giảm giá vào bên nợ tài khoản 511, 512 Tài khoản 532 cuối kỳ số d Tài khoản 521 hàng hoá:Chiết khấu thơng mại:: Đợc sử dụng để theo dõi toàn khoản chiết khấu thơng mại chấp nhận cho khách hàng giá bán đà thoả thuận lợng hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đà tiêu thụ Bên Nợ: Tập hợp khoản chiết khấu thơng mại chấp nhận cho ngời mua kỳ Bên Có: Kết chuyển toàn số chiết khấu vào bên nợ tài khoản 511, 512 Tài khoản 521 cuối kỳ số d Tài khoản 641- Chi phí bán hàng: Tài khoản 641 đợc sử dụng để tập hợp kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên Có:- Các khoản ghi giảm giá chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng Tài khoản 641 số d đợc chi tiết theo tiểu khoản: - 6411 hàng hoá:Chi phí nhân viên: - 6412 hàng hoá:Chi phí vật liệu, bao bì: - 6413 hàng hoá:Chi phí dụng cụ, đồ dùng: - 6414 hàng hoá:Chi phí khấu hao TSCĐ: - 6415 hàng hoá:Chi phí bảo hành: - 6417 hàng hoá:Chi phí dịch vụ mua ngoài: - 6418 hàng hoá:Chi phí tiền khác: Tài kho¶n 642 -Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp: Chi phÝ quản lý doanh nghiệp phát sinh đợc tập hợp theo yếu tố nh chi phí nhân viên, chi phí vật liệu vào tài khoản 642 Bên Nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phÝ qu¶n lý doang nghiƯp - KÕt chun chi phÝ quản lý doanh nghiệp Tài khoản 642 cuối kỳ số d đợc chi tiết thành: - 6421 hàng hoá:Chi phí nhân viên quản lý: - 6422 hàng hoá:Chi phí vật liệu quản lý: - 6423 hàng hoá:Chi phí đồ dùng văn phòng: - 6424 hàng hoá:Chi phí khấu hao TSCĐ: - 6425 hàng hoá:Thuế, phí, lệ phí: - 6426 hàng hoá: Chi phí dự phòng: Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 - 6427 hàng hoá: Chi phí dịch vụ mua ngoài: - 6428 hàng hoá:Chi phí tiền khác: Tuỳ theo yêu cầu quản lý ngành mà TK642 đợc mở thêm số tiểu khoản để theo dõi néi dung, u tè chi phÝ cđa qu¶n lý doanh nghiệp Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính: Tài khoản 515 đợc dùng để phản ánh toàn khoản doanh thu hoạt động tài thực kỳ, không phân biệt khoản doanh thu ®ã thùc tÕ ®· thu hay sÏ thu kú sau Bên Nợ:- Các khoản ghi giảm doanh thu hoạt ®éng tµi chÝnh - KÕt chun tỉng sè doanh thu thuộc hoạt động tài Bên Có: Các khoản doanh thu hoạt động tài thực tế phát sinh kỳ Tài khoản 515 cuối kỳ số d Tài khoản 635 - Chi phí tài chính: Tài khoản 635 đợc dùng để phản ánh toàn khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu t tài chính; chi phí vay vµ chi phÝ cho vay; chi phÝ gãp vèn liên doanh; Bên Nợ: Tập hợp toàn chi phí hoạt động tài phát sinh kỳ Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán - Kết chuyển toàn chi phí hoạt động tài vào TK xác định kết Cuối kỳ tài khoản 635 số d Tài khoản 711 - Thu nhập khác: Tài khoản 711 dùng để phản ánh khoản thu nhập khác khoản ghi giảm thu nhập khác hoạt động tiêu thụ hoạt động tài doanh nghiệp Bên Nợ:- Ghi giảm khoản thu nhập hoạt động khác, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, chiết khấu thơng mại, - Kết chuyển khoản thu nhập khác Bên Có: Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh Tài khoản 711 cuối kỳ số d Tài khoản 811 - Chi phí khác: Tài khoản 811 đợc sử dụng để phản ánh khoản chi phí liên quan đến hoạt động khác doanh nghiệp Bên Nợ: Tập hợp chi phí khác thực tế phát sinh kỳ Bên Có: Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định kết Tài khoản 811 cuối kỳ số d Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh: Để xác định kết toàn hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản 911 Tài khoản 911 cuối kỳ số d đợc mở chi tiết theo hoạt động Kết cấu tài khoản 911 nh sau: Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 Bên Nợ:- Chi phí hoạt động kinh doanh liên quan đến kết (giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính) - Chi phí khác - Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh (lợi nhuận) Bên Có:- Tổng số doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ thu nhập hoạt động tài kỳ - Tổng số thu nhập khác - Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh (lỗ) Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh tiêu thụ hàng hoá Xem phụ lục I Các hình thức sổ kế toán : Hiện doanh nghiệp sử dụng chủ yếu bốn hình thúc sổ kế toán sau: - Hình thức sổ nhËt ký chøng tõ - H×nh thøc sỉ nhËt ký chung - H×nh thøc chøng tõ ghi sỉ - H×nh thức nhật ký sổ Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 Nợ TK(5112): 1.737.304.588 Có TK(511): 12.012.027.451 2.3.2.3 Kế toán theo dõi khoản giảm trừ doanh thu Phơng pháp hạch toán: Đối với khoản chiết khấu thơng mại: Kế toán không phản ánh tài khoản 521 hàng hoá: Chiết khấu thơng mại: mà giảm giá bán cho khách hàng hoá đơn bán hàng GTGT Vì kế toán giảm giá bán cho khách hàng kéo theo doanh thu lô hàng giảm cuối kỳ kế toán làm nghiệp vụ kết chuyển chiết khấu thơng mại Cách làm nh không với chế độ kế toán hành Đối với hàng mua bị trả lại : Trong doanh nghiệp thơng mại, việc hàng mua bị trả lại điều tránh khỏi Tuy nhiên hàng mua bị trả lại công ty nhập kho hạch toán nh việc mua lại lô hàng khách hàng với giá mua vào gía bán cho khách Công ty không ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu tài khoản điều chỉnh, việc giúp cho kế toán giảm bớt đợc số nghiệp vụ kết chuyển vào cuối kỳ hạch toán mà doanh thu công ty xét khoảng thời gian dài không đổi Nhng không phản ánh tình hình doanh thu bị giảm trừ tháng khiến nhà quản lý không nắm sát đợc tình hình chiết khấu thơng mại, hàng bán bị trả lại kỳ để đa biện pháp giải kịp thời 2.3.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp Hiện công ty không tách riêng phần theo dõi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mà gộp chung vào mét TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Do mà phải tách TK 642 thành tiểu khoản nhỏ chi tiết với loại chi phí khác nh: Đối với chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng( kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT) cán công nhân viên công ty kế toán hạch toán vào TK 642.1 - Chi phí nhân viên quản lý Theo hình thức trả lơng công ty trả cho cán công nhân viên theo thời gian tính tháng( theo bảng lơng công ty đà định sẵn) làm việc 24 ngày không kể ngày nghỉ lễ Tết làm thêm Nh nhân viên kế toán công ty trả lơng 2.15 triệu đồng/tháng(bao gồm tiền lơng phụ cấp ăn tra) kế toán hạch toán: Xem phụ lục X: Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 Nợ TK(642.1): 2.150.000 Có TK(334): 2.150.000 Đối với khoản trích theo lơng công ty đóng BHXH cho cán nhân viên theo mức đồng loạt 100.000 đồng/tháng(mức lơng trích nộp BHXH 500.000 đồng/tháng với tỷ lệ trích nộp 20%) Vì công ty tổ chức công đoàn nên việc trích nộp kinh phí công đoàn bên cạnh công ty không nộp BHYT cho cán công nhân viên điều cho thấy công ty không tính đến việc bảo vệ sức khoẻ cho ngời lao động Xem phơ lơc XI: Nỵ TK(642.1): 100.000 Cã TK(338): 100.000 Ci tháng kế toán tập hợp đợc nh sau: Nợ TK(642.1): 59.740.000 Cã TK(334): 58.500.000 Cã TK(338): 1.240.000 §Õn cuèi kú kế toán tập hợp đợc khoản chi phí phát sinh toán tiền lơng cho cán công nhân viên khoản trích theo lơng nh sau: Nỵ TK(642.1): 179.220.000 Cã TK(334): 175.500.000 Cã TK(338): 3.720.000 Qua việc tính khoản trích theo lơng công ty cho thấy: - Công ty gần nh áp dụng mức lơng để tính BHXH cho cán công nhân viên 500.000 đồng( giám đốc đóng mức 700.000 đồng) cách tính bình quân không vào quy định cụ thể Mặc dù lơng công ty trả cho nhân viên cao nhng việc tính BHXH mà công ty nộp dành cho tất ngời công ty mà nộp cho 12 ngời( tơng ứng với 50% số nhân viên công ty) số khác công ty không nộp cho họ - Bên cạnh ®ã viƯc tÝnh nép 20% BHXH theo møc l¬ng c¬ 500.000 đồng công ty không tính đến việc nộp BHYT kinh phí công đoàn Một mặt điều phản ánh công ty cha chăm lo đến đời sống trớc mắt nhân viên lâu dài cha ý chăm lo đến sức khoẻ cho ngời lao động tổ chức công đoàn để bảo vệ lợi ích cho ngời lao động Mặt khác cách tính tuỳ tiện nhằm giảm chi phí hoạt động kinh doanh công ty không hợp pháp Hiện công ty áp dụng cách tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp Trờng Đại học kinh doanh công nghệ Lớp: 808 thẳng( hay gọi phơng pháp tính khấu hao tuyến tính) Nh TSCĐ ôtô tải Misubishi công ty mua từ ngày 01/12/2003 có nguyên giá 298.242.900 đồng với thời gian tính khấu hao 72 tháng giá trị khấu hao cúa loại tài sản kỳ đợc tính nh sau: Nguyên giá 298.242.900 Giá trị KH trong=kỳ = = Số tháng KH = 4.142.263 72 Khi đà tính đợc khấu hao loại TSCĐ đến cuối tháng kế toán tập hợp khoản khấu hao vào TK642.4 Chi phí khấu hao TSCĐ hạch toán: Nguyễn Thị Vân Anh Luận văn tốt nghiệp