Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty tnhh thương mại và phát triển thành tuyến – hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học Th S Lưu Thị Thảo Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác nhau, có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Hà Nội, tháng 04 năm 2018 ` Tác giả khóa luận Vương Hải Yến LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực tập hồn thiện chun đề tốt nghiệp em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường ĐH Lâm Nghiệp, Quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin cảm ơn Th.S Lưu Thị Thảo – giáo viên hướng dẫn tận tình hướng dẫn em thực tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến – Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng, thời gian kiến thức có phần hạn chế, nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp q báu q thầy giáo để khố luận em hồn thiện Đó hành trang q giá giúp em hồn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC MẪU SỐ vi ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONGDOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, vai trị ý nghĩa kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.4 Các phương thức toán 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 12 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 14 1.2.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN THÀNH TUYẾN 18 2.1 Đặc điểm công ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 18 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động cơng ty 19 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý côngty 20 2.2.1 Sơ đồ máy quản lý 20 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 21 2.3 Đặc điểm yếu tố nguồn lực chủ yếu Công ty 22 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 i 2.3.2 Đặc điểm tình hình sử dụng lao động công ty 23 2.3.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 24 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI 29VÀ PHÁT TRIỂN THÀNH TUYẾN 29 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn tạicơng ty TNHH thương mại 29 phát triển Thành Tuyến 29 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 29 3.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty 30 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Cơng ty 31 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 31 3.1.5 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty 32 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến 33 3.2.1 Mặt hàng tiêu thụ công ty 33 3.2.2 Phương thức bán hàng 33 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 34 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 41 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 46 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 50 3.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài 54 3.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 55 3.2.8 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 57 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 59 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty tnhh thương mại phát triển thành tuyến 62 3.3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công tyTNHH Thương mại Phát triển Thành Tuyến 62 3.3.2 Những ưu điểm đạt 62 3.3.3 Những vấn đề tồn 63 3.3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 64 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT BH & CCDV BPBH BPQLDN Bán hàng cung cấp dịch vụ Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp CKTM Chiết khấu thương mại CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐG Đơn giá DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KQKD MST Kết kinh doanh Mã số thuế SL Số lượng TK Tài khoản TMCP Thương mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động Cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2017) 23 Bảng 2.3 Bảng tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2015 – 2017 24 Bảng 2.4: Kết sản xuất kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm 2015 – 2017 27 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn bán bn qua kho Sơ đồ 1.3.Trình tự kế toán bán lẻ 10 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn bán hàng đại lý 10 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí khác, thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.10 Trình tự kế tốn kế tốn xác định kết kinh doanh 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 21 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức kế tốn Cơng ty 30 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 32 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 201860 v DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho 35 Mẫu số 3.2: Trích Sổ Nhật ký chung 36 Mẫu số 3.3: Trích sổ chi tiết TK 632ĐH 38 Mẫu số 3.4: Trích sổ Cái TK632 – Giá vốn hàng bán 40 Mẫu số 3.5: Mẫu hoá đơn GTGT 42 Mẫu số 3.6: Trích sổ chi tiết TK 511ĐH 43 Mẫu số 3.7: Trích sổ Cái TK 511 45 Mẫu 3.8: Biên trả lại hàng 46 Mẫu3.9: Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại 47 Mẫu 3.10: Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại 48 Mẫu 3.11: Phiếu chi tiền mặt 49 Mẫu số 3.13: Phiếu chi 52 Mẫu số 3.14: Trích sổ chi tiết TK 6421 53 Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 6422 54 Mẫu 3.16: Trích sổ Cái TK 515 55 Mẫu số 3.17: Trích sổ Cái TK 635 57 Mẫu số 3.18: Trích sổ Cái TK 821 59 Mẫu số 3.19: Trích Sổ Cái TK 911 61 vi ĐẶT VẤN ĐỀ Đất nước ta giai đoạn đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa nhằm phát triển kinh tế - xã hội, đưa Việt nam trở thành nước công nghiệp theo hướng đại vào năm 2020, bước bắt nhịp với xu phát triển Bám sát vào đạo Đảng Nhà nước, công nghệ thông tin có phát triển vượt bậc, góp phần quan trọng vào việc phát triển toàn diện kinh tế xã hội nước ta Nắm bắt nhu cầu có nhiều doanh nghiệp thương mại thành lập, có Cơng ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến Nhưng muốn tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá dịch vụ để đảm bảo việc luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, phải đảm bảo có lợi nhuận cho tích luỹ mở rộng, phát triển hoạt động kinh doanh Về mặt thực tế lý luận hạch toán kế tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cơng cụ đắc lực để quản lý hàng hoá, thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hố Tìm hiểu, phân tích đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng quan tâm Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Qua nghiên cứu lý luận dựa kiến thức thu nhận từ trình học tập lớp thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế tạicông ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến, em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tạiCông ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến – Hà Nội” cho khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng qt: Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến -Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hố sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại + Đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyếnqua năm (2015 – 2017) + Nghiên cứu thực trạng côngtác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tạicông ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến + Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết quảkinh doanh Công ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến Đối tượngnghiên cứu: Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Nghiên cứu Công ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến – Hà Nội Phạm vi thời gian: +Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm (2015 – 2017) + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 02/2018 Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp kế thừa:Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn Cơng ty, giáo trình, chun đề, khố luận tốt nghiệp - Phương pháp khảo sát thực tiễn: + Khảo sát thực tiễn tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến + Khảo sát thực tiễn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến + Điều tra, thu thập số liệu từ phịng ban Cơng ty TNHH Thương mại phát triển Thành Tuyến - Phương pháp thống kê, phân tích: Mẫu số 3.14: Trích sổ chi tiết TK 6421 Công ty TNHH Thương mại PT Thành Tuyến Mẫu số: S20 – DNN Số 183 Chùa Thông, Sơn Lộc, Sơn Tây, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng 02 năm 2018 Tài khoản 6421 – “Chi phí bán hàng” ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Trang sổ STT dòng Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có ……… Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng … … 04/02 PC99 … ……………… …… ……… 04/02 Thanh toán tiền xăng xe 1111 4.520.000 …… ……… … … … …………… 28/02 KCT02 28/02 Kết chuyển chi phí bán hàng … … 911 Cộng số phát sinh ……… 76.920.000 76.920.000 76.920.000 Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 6422 - Chứng từ sử dụng: GBN, Hố đơn GTGT, biểu tính tốn lương… Ví dụ: Ngày 27/02/2018, tốn tiền nước phận QLDN tiền mặt cho công ty nước Sơn Tây số tiền 9.050.100 đồng Thuế GTGT 10% 53 Căn vào phiếu chi (Phụ biểu 03) kế toán định khoản sau: Nợ TK 6422:9.050.100đồng Nợ TK 1331: 905.010đồng Có TK 1111: 9.955.110đồng Sau tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6422 (mẫu số 3.10) Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 6422 Công ty TNHH Thương mại PT Thành Tuyến Mẫu số: S20 – DNN Số 183 Chùa Thông, Sơn Lộc, Sơn Tây, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng 02 năm 2018 Tài khoản 6422 – “Chi phí QLDN” ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Trang sổ STT dòng Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có ……… Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng … … … ………………… …… ……… 27/02 PC105 27/02 Thanh toán tiền tiền nước phận QLDN cho công ty nước 1111 9.050.100 … … … …… ……… 28/02 KCT02 28/02 Kết chuyển chi phí QLDN 911 Cộng số phát sinh ……… 143.446.000 143.446.000 143.446.000 Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” - Chứng từ sử dụng: GBC, phiếu thu - Trình tự kế toán: Khi phát sinh khoản doanh thu HĐTC kế tốn Cơng ty phản ánh: 54 Nợ TK 111, 112: Thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Cuối kỳ kết chuyển doanh thu HĐTC để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC Có TK 911: Kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 06/02/2018, nhận Giấy báo có ngân hàngđơng PGD Sơn Tây khoản lãi tiền gửi số tiền 8.000.000 đồng Căn vào Giấy báo có kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 8.000.000 đồng Có TK 515: 8.000.000 đồng Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành lập sổ TK 515 (mẫu 3.12) Mẫu 3.16: Trích sổ Cái TK 515 Cơng ty TNHH Thương mại PT Thành Tuyến Mẫu số: S03b – DNN Số 183 Chùa Thông, Sơn Lộc, Sơn Tây, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” Tháng 02 năm 2018 ĐVT: Đồng Ngà y thán g ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngà y thán g Số tiền Diễn giải Trang sổ STT dịng TK Đối Ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 01/0 06/0 28/0 GBC GBC KCT 02 01/0 06/0 28/0 Ngân hàng đông PGD Sơn Tây trả tiền lãi tiền gửi Ngân hàng đông PGD Sơn Tây trả lãi tiền gửi K/c doanh thu HĐTC 1121DA 8.200.000 1121DA 8.000.000 911 Cộng phát sinh kỳ 16.200.000 16.200.000 16.200.000 Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2018 Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ… 55 - Trình tự kế tốn: Khi phát sinh chi phí tài Cơng ty Căn vào chứng từ: Giấy báo nợ, phiếu chi… Kế tốn ghi: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 111, 112, 131…(các tài khoản liên quan) Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài Ví dụ: Ngày 02/02/2018, cho công ty TNHH Thương Mại Sáu Thồnghưởng chiết khấu toán 1% nghiệp vụ phát sinh ngày 30/01 chuyển khoản Căn vào giấy báo nợ (phụ biểu 04) kế toán định khoản sau: Nợ TK 635: 9.300.000 đồng Có TK 1121: 9.300.000 đồng Sau kế tốn cập nhập vào sổ Nhật ký chung (mẫu số 3.2), sổ TK 635 (mẫu số 3.10) 56 Mẫu số 3.17: Trích sổ Cái TK 635 Công ty TNHH Thương mại PT Thành Tuyến Mẫu số: S03b – DNN Số 183 Chùa Thông, Sơn Lộc, Sơn Tây, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 635: “Chi phí tài chính” Tháng 02 năm 2018 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Trang sổ Diễn giải Ngày tháng STT dịng Số tiền TK Đối Ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 02/02 GBN 02/02 28/02 GBN 28/02 28/02 KCT 02 28/02 Cho công ty hưởng chiết khấu toán 1% nghiệp vụ phát sinh ngày 30/01 Trả lãi vay ngân hàng Kết chuyển chi phí tài Cộng phát sinh kỳ 1121CT 9.300.000 1121 14.600.000 911 23.900.000 23.900.000 23.900.000 Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2018 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tổng hợp chi phí tài tháng 02 năm 2018 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD 23.900.000 đồng Nợ TK 911: 23.900.000 đồng Có TK 635: 23.900.000 đồng 3.2.8 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác Trong tháng 02 năm 2018 khơng có nghiệp vụ thu nhập khác chi phí khác phát sinh 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” 57 Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN 20% - Trình tự kế tốn: Khi hạch tốn chi phí thuế TNDN kế tốn ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 3334: Số tiền tương ứng Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản xác định KQKD: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế TNDN Cụ thể, tháng 02 năm 2018 kế toán xác định chi phí thuế TNDN sau: + Doanh thu tháng 02/2018 = 627.907.654đồng + Giá vốn hàng bán tháng 02/2018: 355.439.089 đồng + Chi phí quản lý kinh doanh tháng 02/2018 = 220.366.000 đồng + Doanh thu HĐTC tháng 02/2018 = 16.200.000 đồng + Chi phí hoạt động tài tháng 02/2018 = 23.900.000 đồng  Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng 02/2018 = 627.907.654– 355.439.089- 220.366.000 + 16.200.000- 23.900.000 = 44.402.565 đồng  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 02/2018 = 44.402.565 x 20% = 8.880.513 đồng Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK 821: 8.880.513 đồng Có TK 3334: 8.880.513 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.13) 58 Mẫu số 3.18: Trích sổ Cái TK 821 Công ty TNHH Thương mại PT Thành Tuyến Mẫu số: S03b – DNN Số 183 Chùa Thông, Sơn Lộc, Sơn Tây, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tháng 02 năm 2018 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ tháng Ngày ghi Số hiệu tháng sổ Trang STT sổ dòng Diễn giải Số tiền TK Đối Ứng Nợ 8.880.513 Có Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 28/02 PKT96 28/02 Chi phí thuế TNDN 3334 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí thuế TNDN 911 8.880.513 8.880.513 8.880.513 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2018 Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 8.880.513 đồng Có TK 821: 168.880.513 đồng 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Sau thực khoá sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển 59 cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan như: Sổ TK 511, 6421, 6422… sổ TK 911 (mẫu số 3.12) Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2018 Công ty thể qua sơ đồ 3.3: TK 511 TK 911 TK 632 (2) (1) 627.907.654 355.439.089 TK 642 TK 515 (5) (3) TK 635 220.366.000 16.200.000 (4) TK 421 23.900.000 TK 821 (6) 8.880.513 (7) 35.522.052 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2018 (1) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán (3) Kết chuyển chi phí QLKD (4) Kết chuyển chi phí tài (5) Kết chuyển doanh thu HĐTC (6) Kết chuyển chi phí thuế TNDN (7) Kết chuyển lãi kinh doanh 60 Mẫu số 3.19: Trích Sổ Cái TK 911 Cơng ty TNHH Thương mại PT Thành Tuyến Mẫu số: S03b – DNN Số 183 Chùa Thông, Sơn Lộc, Sơn Tây, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 911: “Xác định kết kinh doanh” Tháng 02 năm 2018 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Diễn giải STT dòng TK Đối Ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 28/02 KCT02 28/02 KCT02 28/02 K/c doanh thu 5111 28/02 K/c giá vốn hàng bán 632 355.439.089 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí QLKD 642 220.366.000 28/02 KCT02 28/02 23.900.000 28/02 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí tài K/c doanh thu hoạt động tài K/c chi phí thuế TNDN 635 28/02 KCT02 28/02 KCT02 28/02 K/c lãi kinh doanh 421 627.907.654 515 821 Cộng phát sinh kỳ 16.200.000 8.880.513 35.522.052 644.107.654 644.107.654 Số dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2018 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) 61 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty tnhh thương mại phát triển thành tuyến 3.3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công tyTNHH Thương mại Phát triển Thành Tuyến Sau thời gian thực tập phịng tài – kế tốn của Công ty TNHH Thương mại Phát triển Thành Tuyến, tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng, em nhận thấy cơng tác quản lý kế tốn cơng ty tổ chức tương đối hợp lý Với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty, em xin đưa số ý kiến nhận xét thân tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty sau: 3.3.2 Những ưu điểm đạt  Về tổ chức máy kế toán: Kế toán người động, nhiệt tình, khơng ngừng học hỏi, nâng cao kiến thức Vì góp phần giúp cơng ty hoạt động có hiệu  Về hệ thống chứng từ: Mọi chứng từ thu thập, phân loại, xếp theo trình tự thời gian bảo quản, lưu trữ cẩn thận kế tốn viên Cơng ty  Về hệ thống sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách tổ chức chi tiết, cụ thể theo mặt hàng, đảm bảo cho việc hạch toán doanh thu loại hàng hóa giá vốn hàng bán rõ ràng  Về việc ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện nay, Cơng ty trang bị cho phịng kế tốn nhân viên máy vi tính nối mạng nội giúp kế toán viên hồn thành cơng việc cách nhanh chóng, xác  Cơng tác kế tốn Cơng ty có hỗ trợ đắc lực phần mềm kế toán Misa, cơng việc khơng giảm nhẹ mà cịn tăng cường tính 62 đầy đủ, xác kịp thời q trình cung cấp thơng tin Đặc biệt, nhờ áp dụng kế tốn máy, Cơng ty xây dựng bảng mã hàng hóa cho loại theo tên gọi, quy cách, góp phần đáng kể vào q trình quản lý hàng hóa kế tốn bán hàng Công ty Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán dễ dàng tác nghiệp 3.3.3 Những vấn đề tồn Bên cạnh ưu điểm đạt cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty tồn số vấn đề hạn chế trình phát triển - Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ bán hàng thiết kế chưa đầy đủ…tuy nhiên qua xem xét tài liệu em thấy vài chứng từ chưa có chữ ký người lập chứng từ mà ghi tên Hệ thống chứng từ, sổ sách vận dụng theo mẫu QĐ 48/ 2006/ QĐ-BTC chưa hợp lý - Về hệ thống tài khoản: Về hệ thống tài khoản kế toán: Các tài khoản Công ty sử dụng chưa phù hợp với chế độ kế tốn hành.Hiện nay, cơng ty vận dụng hệ thống tài khoản theo QĐ 48/ 2006/ QĐ-BTC chưa hợp lý - Về việc lập luân chuyển chứng từ: Công ty chưa thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép chứng từ hướng dẫn, điều gây khó khăn cơng tác hạch tốn, thống kê tồn cơng ty.Mặt khác, việc luân chuyển chứng từ công ty chưa quy định rõ trách nhiệm cá nhân cho loại chứng từ khác Vì xảy mát quy trách nhiệm - Về trích lập dự phịng: Đặc điểm kinh doanh DN, bán hàng giao hàng trước, thu tiền hàng sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế tốn doanh nghiệp khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc hồn vốn xác định kết tiêu thụ 63 3.3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Qua thời gian thực tập Cơng ty, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế, em thấy cơng tác kế tốn bán hàng nhìn chung thực nghiêm túc bên cạnh cịn tồn số hạn chế định Trên sở lý luận học trường kết hợp với thực tế nghiệp vụ kế toán bán hàng Công ty, em xin đưa số ý kiến đề xuất mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty sau: + Về tài khoản kế tốn sử dụng: Cơng ty nên vận dụng hệ thống tài khoản sử dụng theo chế độ kế toán hành dành cho đối tượng doanh nghiệp vừa nhỏ: TT133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 Cụ thể: Bỏ tài khoản khoản trừ doanh thu: 5211, 5212, 5213 Khi phát sinh khoản giảm trừ doanh thu, hạch toán trực tiếp vào bên Nợ TK 511 + Về hệ thống chứng từ sổ sách: Công ty nên vận dụng hệ thống chứng từ sổ sách theo thông tưTT133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016, để thuận tiện cho việc tổng hợp cơng tác lập báo cáo tài + Về cơng tác tổ chức chứng từ kế tốn ln chuyển chứng từ: Về công tác tổ chức chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế tốn bán hàng: Ngồi chứng từ bắt buộc Nhà nước, chứng từ có tính chất hướng dẫn cần phải thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Có vậy, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi, dễ dàng cơng tác thống kê tồn Cơng ty + Về trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn: Kế tốn Công ty cần quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trình luân chuyển chứng từ kế toán Khi luân chuyển chứng từ kế toán cần quy định cụ thể cho 64 loại chứng từ: chứng từ tiền mặt, chứng từ doanh thu bán hàng, chứng từ toán…Rồi quy định rõ người lập chứng từ, số thứ tự chứng từ cần lập, yếu tố chứng từ, người kí duyệt chứng từ,…Mục đích cuối cho trình tự ln chuyển chứng từ thực cách khoa học, hợp lý có hiệu + Về chiến lược thị trường tiêu thụ - Xây dựng chiến lược thị trường tiêu thụ Ln ln chủ động tìm kiếm thêm thị trường mới, đẩy mạnh hoạt động marketing sản phẩm làm cho thương hiệu công ty truyền rộng rãi, nhiều người biết đến.Xây dựng kênh phản hồi khách hàng cơng ty, qua cơng ty biết chất lượng sản phẩm hàng hố đa dạng sản phẩm thương hiệu thị trường 65 KẾT LUẬN Công ty TNHH Thương mại Phát triển Thành Tuyến công ty đứng đầu khu vực Sơn Tây - Hà Nội cung cấp thiết bị điện tử Để đạt điều ngồi việc phận cơng ty làm tốt nhiệm vụ công ty nhận thức rõ tầm quan trọng vai trị cơng tác kế tốn bán để cơng tác ngày hiệu góp phần quan trọng việc định ban giám đốc Đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD công ty TNHH Thương mại Phát triển Thành Tuyến” nhằm đưa tình hình thực tế kế tốn bán hàng Công ty để thấy rõ điểm mạnh vấn đề cịn tồn mà Cơng ty gặp phải đề xuất vài giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng Cơng ty Khóa luận làm rõ thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng năm 2018 Chỉ số mặt hạn chế cơng tác kế tốn cơng ty, từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cho cơng ty Bằng kiến thức tích luỹ trình học tập nhà trường vận dụng vào tình hình thực tế Cơng ty, em cố gắng hồn thiện báo cáo song cịn nhiều hạn chế trình độ, thời gian kinh nghiệm, số vấn đề chưa hiểu thấu đáo nên khơng tránh khỏi thiết sót em mong nhận góp ý thầy giáo nhà trường anh chị phòng kế tốn Cơng ty để báo cáo hồn thiện Em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Th.S Lưu Thị Thảo anh chị, phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Phát triển Thành Tuyến giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Công ty TNHH Thương mại Phát triển Thành, Báo cáo tài năm 2015, 2016, 2017 Hồ Sỹ Chi (2011),Giáo trình thống kê doanh nghiệp, trườngĐại học Kinh tế quốc dân – Hà Nội Ngơ Thế Chi, Trương ThịThuỷ (2009),Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài – Hà Nội Võ Văn Nhị (2010,), Giáo trình hướng dẫn thực hành kế tốn sổ kế toán, NXB Thống kê Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012),Giáo trình ngun lý kế tốn, trườngĐại học quốc gia TP Hồ Chí Minh 67