(Tiểu luận) tài chính công chủ đề thuế bảo vệ môi trường

NATIONAL ECONOMICS UNIVERSITY -oOo - HỌC PHẦN: TÀI CHÍNH CÔNG CHỦ ĐỀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Giảng viên: Bùi Đỗ Vân Chuyên ngành: Ngân hàng CLC Members: Trần An Khanh Nguyễn Thùy Linh Trần Quỳnh Anh Trần Quỳnh Trang Lê Thái Anh HÀ NỘI, 4/2023 TABLE OF CONTENT LỜI MỞ ĐẦU A KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU CỦA THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Khái niệm Đặc điểm .5 Vai trò B PHẠM VI ÁP DỤNG Đối tượng chịu thuế Đối tượng không chịu thuế Người nộp thuế C MỨC ĐÓNG THUẾ VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ Căn tính thuế Phương pháp tính thuế 10 Thời điểm tính thuế 10 Khai thuế, tính thuế nộp thuế .11 Hoàn thuế 11 D PHÂN BIỆT THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG: 11 TÀI LIỆU THAM KHẢO .14 THÀNH VIÊN NHÓM STT Họ tên Mã sinh viên Lê Thái Anh 11218600 Trần Quỳnh Anh 11210781 Trần An Khanh 11218269 Nguyễn Thuỳ Linh 11218790 Trần Quỳnh Trang 11215912 Ghi LỜI MỞ ĐẦU Việc tạo thuế cần thiết khách quan liên quan chặt chẽ đến thành lập, tồn phát triển nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế xã hội, trị, an ninh, quốc phịng, nhà nước cần có nguồn lực vật chất định Thuế không nguồn thu ngân sách nhà nước, mà cịn công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng nhà nước trình cải cách đổi quản lý kinh tế Trong thời gian gần đây, nhà nước ban hành nhiều văn pháp luật sách thuế, bao gồm luật thuế mới, nhờ cơng tác thu ngân sách đạt tiến đáng kể Điều đóng góp tích cực vào q trình phát triển kinh tế xã hội cải cách, đặc biệt việc ban hành Luật Quản lý thuế đánh dấu bước ngoặt lớn nỗ lực cải cách ngành thuế Ngành thuế cải thiện chất lượng quản lý, giám sát chặt chẽ phát kịp thời, xác trường hợp vi phạm pháp luật thuế, góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước tạo công kinh doanh đối tượng nộp thuế Ngồi ra, doanh nghiệp có ý thức rõ nghĩa vụ nộp thuế Vì vậy, việc nghiên cứu Thuế bảo vệ môi trường chủ đề mà nhóm tơi lựa chọn Tuy nhiên, kiến thức thời gian có hạn, viết tơi khơng tránh khỏi sai sót Chúng tơi mong nhận đánh giá nhận xét từ giảng viên để viết nhóm chúng tơi hoàn thiện A KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU CỦA THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Khái niệm Tại Khoản 1, Điều Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 quy định sau: Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau gọi chung hàng hóa) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường Việc nhà nước ban hành Luật Thuế bảo vệ môi trường hoạt động điều tiết hành vi tiêu dùng sản phẩm có tác động đến mơi trường, từ hạn chế số loại hàng hóa hoạt động ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường Những mặt hàng, sản phẩm phải chịu thuế bảo vệ môi trường loại hàng hóa tác động tiêu cực đến môi trường quy định nội dung Điều 13 thuộc Luật Thuế bảo vệ môi trường Luật Thuế bảo vệ môi trường bắt đầu áp dụng vào loại hàng hóa chịu thuế từ ngày 01/01/2012 Đặc điểm Thuế bảo vệ mơi trường thường có đặc điểm nhận biết đặc trưng bao gồm: Thuế bảo vệ môi trường loại thuế thuộc thuế gián thu: người nộp thuế không đồng thời người chịu thuế Chủ thể sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường người chịu tiền thuế này, tức người tiêu dùng sản phẩm có khả gây nhiễm mơi trường Thuế bảo vệ mơi trường mang tính chất áp dụng tuyệt đối Thuế bảo vệ môi trường đánh vào đối tượng loại hàng hóa có tác động tiêu cực đến môi trường Thuế bảo vệ môi trường tác động lần hình thành loại hàng hóa chịu thuế, khâu sản xuất nhập Cách thức điều tiết thuế bảo vệ môi trường giống thuế tiêu thụ đặc biệt Sự đời thuế bảo vệ môi trường bên cạnh việc tăng NSNN (ngân sách Nhà nước) cịn có tác động mạnh mẽ đến việc bảo vệ môi trường: cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại môi trường từ hành vi sử dụng sản phẩm có khả lớn gây ô nhiễm đến môi trường người tiêu dùng Vì phải áp dụng thuế đủ gây tác động đến nhận thức, hành vi người sử dụng, qua thay đổi hành vi sử dụng sản phẩm nguy hiểm với mơi trường Vai trị a Thuế bảo vệ mơi trường góp phần tăng thu ngân sách nhà nước (NSNN), đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho hoạt động, có hoạt động quản lý, cải thiện bảo vệ môi trường b Thuế bảo vệ mơi trường góp phần thay đổi hành vi, điều tiết tiêu dùng, định hướng cho người tiêu dùng sử dụng sản phẩm thân thiện với môi trường, giảm thiểu nguy gây hại môi trường c Đây công cụ quản lý, giám sát hoạt động doanh nghiệp, định hướng phát triển an toàn, thân thiện với môi trường, tái tạo môi trường d Thuế bảo vệ mơi trường khuyến khích sáng tạo, đổi cơng nghệ theo hướng đảm bảo an tồn, thân thiện với môi trường e Thuế bảo vệ môi trường có vai trị việc làm giảm bớt gánh nặng quản lý cho hệ thống quan quản lý nhà nước bảo vệ môi trường B PHẠM VI ÁP DỤNG Đối tượng chịu thuế Quy định đối tượng chịu thuế luật bảo vệ môi trường nêu rõ Điều Thông tư 152/2011/TT-BTC loại sau: Đối với xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm: Xăng, trừ ethanol; nhiên liệu bay; dầu diesel; dầu hỏa; dầu mazut; dầu nhờn; mỡ nhờn Xăng, dầu, mỡ nhờn quy định khoản loại xăng, dầu, mỡ nhờn (sau gọi chung xăng dầu) gốc hóa thạch xuất Việt Nam, không bao gồm chế phẩm sinh học (như etanol, dầu thực phẩm, mỡ động vật ) Đối với nhiên liệu hỗn hợp chứa nhiên liệu sinh học xăng dầu gốc hóa thạch tính thu thuế bảo vệ mơi trường phần xăng dầu gốc hóa thạch Đối với than đá bao gồm: Than nâu; than an-tra-xít (antraxit); than mỡ; than đá khác Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) nhóm chất gây suy giảm tầng ozon dùng làm môi chất lạnh sử dụng thiết bị làm lạnh công nghiệp bán dẫn, sản xuất nước, nhập riêng chứa thiết bị điện lạnh nhập Túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa) loại túi, bao bì nhựa mỏng có hình dạng túi (có miệng túi, có đáy túi, có thành túi đựng sản phẩm đó) làm từ màng nhựa đơn HDPE (high density polyethylene resin), LDPE (Low density polyethylene) LLDPE (Linear low density polyethylene resin), trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa túi ni lơng đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường kể từ ngày quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận túi ni lông thân thiện với môi trường theo quy định Bộ Tài ngun Mơi trường Bao bì đóng gói sẵn hàng hóa (kể có hình dạng túi khơng có hình dạng túi): bao bì đóng gói sẵn hàng hóa; bao bì sản xuất nhập xác định bao bì đóng gói sẵn hàng hóa; thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng; thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng; thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng; thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Chi tiết loại thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng, thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng, thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng, thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Document continues below Discover more from: Tài cơng TCC1 Đại học Kinh tế… 415 documents Go to course Cau hoi on thi Tai 15 chinh cong Tài cơng 100% (5) Tài-chính-cơng-1 128 (2021) Tài cơng 100% (3) Tổng hợp câu hỏi 17 sai Tài cơng 100% (2) NỘI DUNG ƠN TẬP10 TCC-CLC Tài cơng 100% (2) CÁC DẠNG BÀI TẬP TỰ LUẬN THI MƠN… Tài cơng 100% (2) Quản trị trình kinh doanh xác định theo quy định Nghị số 1269/2011/NQ -UBTVQH12 Ủy ban thường vụ Quốc hội biểu thuế bảo vệ môi trường Tài 100% (2) Túi nilon đa lớp tính thuế theo tỷ lệ % trọng lượng màng nhựa đơn HDPE, cơng LDPE, LLDPE có túi Căn định mức lượng màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE sử dụng sản xuất túi ni lông đa lớp, doanh nghiệp sản xuất, nhập túi ni lông đa lớp khai, nộp thuế bảo vệ mơi trường Ví dụ: Doanh nghiệp A sản xuất túi ni lông đa lớp Túi sản xuất từ 70% màng nhựa đơn HDPE 30% màng nhựa khác (PA, PP, ) Trong tháng doanh nghiệp sản xuất bán 100kg túi đa lớp Như vậy, Số thuế thuế BVMT túi ni lông doanh nghiệp A phải nộp: = 100 kg x 70% x 40.000 đồng/kg = 2.800.000 đồng Đối tượng không chịu thuế Quy định đối tượng không chịu thuế bảo vệ môi trường xác định dựa Điều 3,4 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 Điều Thông tư 152/2011/TT-BTC, cụ thể sau: Hàng hố khơng quy định Điều Luật hướng dẫn Điều Nghị định 67/2011/NĐ-CP khơng phải chịu thuế bảo vệ mơi trường Ngồi ra, hàng hoá quy định Điều Luật hướng dẫn Điều Nghị định 67/2011/NĐ-CP không chịu thuế trường hợp sau: Hàng hoá vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập qua cửa Việt Nam (quá cảnh chuyển qua cửa biên giới, gồm trường hợp đưa vào kho ngoại quan) không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam Hàng hoá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở Hiệp định ký kết Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ngồi quan, người đại diện Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước uỷ quyền theo quy định pháp luật Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn theo quy định pháp luật Hàng hóa xuất nước sở sản xuất (bao gồm gia công) trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất Cần vào hồ sơ hải quan hàng hoá, quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan để xác định hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế bảo vệ mơi trường quy định khoản 3 Người nộp thuế Theo Điều Thông tư 152/2011/TT-BTC quy định sau: người nộp thuế bảo vệ môi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Thông tư Người nộp thuế bảo vệ môi trường số trường hợp cụ thể quy định sau: a Người nhận uỷ thác nhập hàng hố người nộp thuế bảo vệ mơi trường, khơng phân biệt hình thức nhận uỷ thác nhập xuất giao trả hàng cho người uỷ thác hay nhận uỷ thác nhập b Tổ chức, hộ gia đình cá nhân sản xuất, nhận gia cơng đồng thời nhận uỷ thác bán hàng hóa vào thị trường Việt Nam người nộp thuế bảo vệ môi trường c Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nhận gia công không nhận uỷ thác bán hàng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân giao gia công người nộp thuế bảo vệ môi trường xuất, bán hàng hóa Việt Nam d Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế bảo vệ mơi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế Theo đó, đối tượng phải nộp thuế bảo vệ mơi trường hàng hóa nhập khẩu, bao gồm: người nộp thuế bảo vệ môi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế (Điều Thơng tư 152/2011/TT-BTC) Người nhận uỷ thác nhập hàng hoá người nộp thuế bảo vệ môi trường, không phân biệt hình thức nhận uỷ thác nhập xuất giao trả hàng cho người uỷ thác hay nhận uỷ thác nhập C MỨC ĐÓNG THUẾ VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ Căn tính thuế Căn tính thuế bảo vệ mơi trường số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối Số lượng hàng hóa tính thuế quy định sau: Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập Mức thuế mức thuế tuyệt đối tính đơn vị hàng hố Biểu khung thuế cho loại hàng hóa tính sau: Mức thuế Số thứ tự Hàng hóa I Xăng, dầu, mỡ nhờn Đơn vị tính (đồng/1 đơn vị hàng hóa) Xăng, trừ etanol lít 1.000-4.000 Nhiên liệu bay lít 1.000-3.000 Dầu diesel lít 500-2.000 Dầu hỏa lít 300-2.000 Dầu mazut lít 300-2.000 Dầu nhờn lít 300-2.000 Mỡ nhờn kg 300-2.000 II Than đá Than nâu 10.000-30.000 Than an-tra-xít (antraxit) 20.000-50.000 Than mỡ 10.000-30.000 Than đá khác 10.000-30.000 III Dung dịch Hydro-chlorofluoro-carbon (HCFC) kg 1.000-5.000 IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế kg 30.000-50.000 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500-2.000 VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000-3.000 Phương pháp tính thuế Số thuế bảo vệ môi trường phải nộp số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế nhân với mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa Thuế bảo vệ mơi trường phải nộp tính theo công thức sau: Thuế bảo vệ môi trường phải nộp = Số lượng đơn vị hàng hố tính thuế x Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hoá Thời điểm tính thuế Đối với hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo, thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa Đối với hàng hóa sản xuất đưa vào tiêu dùng nội bộ, thời điểm tính thuế thời điểm đưa hàng hóa vào sử dụng Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, trừ xăng dầu nhập để bán quy định khoản điều Đối với xăng, dầu sản xuất nhập để bán, thời điểm tính thuế thời điểm doanh nghiệp đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán Khai thuế, tính thuế nộp thuế Việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế bảo vệ mơi trường hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho thực theo tháng theo quy định pháp luật quản lý thuế Việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế bảo vệ môi trường hàng hóa nhập thực thời điểm với khai thuế nộp thuế nhập Thuế bảo vệ mơi trường nộp lần hàng hóa sản xuất nhập Hoàn thuế Người nộp thuế bảo vệ mơi trường hồn thuế nộp trường hợp sau: a Hàng hóa nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan tái xuất nước ngồi b Hàng hóa nhập để giao, bán cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam c Xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải hãng nước tuyến đường qua cảng Việt Nam phương tiện vận tải Việt Nam tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định pháp luật d Hàng hóa tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất e Hàng hóa nhập người nhập tái xuất nước f Hàng hóa tạm nhập để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm theo quy định pháp luật tái xuất nước D PHÂN BIỆT THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG: Tiêu chí Thuế bảo vệ mơi trường Phí bảo vệ mơi trường Chính phủ, Bộ Tài Chủ thể ban Quốc hội, Uỷ ban thường vụ quan nhà nước khác Quốc hội hành theo thẩm quyền Mục tiêu – Làm thay đổi hành vi người gây ô nhiễm; Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà – Ngăn ngừa xả thải môi nước lấy từ người gây ô nhiễm trường chất nhiễm có gây thiệt hại cho mơi trường để bù thể xử lý đắp cho chi phí xã hội – Tăng nguồn thu nhập để chi trả cho hoạt động cải thiện mơi trường Tính chất -Khơng mang tính đối giá -Mang tính đối giá -Khơng mang tính hồn trả trực -Mang tính hồn trả trực tiếp tiếp Tầm quan trọng Cao Tính lợi ích Không liên quan trực tiếp đến lợi Liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp ích người nộp Tính ổn định Có tính ổn định cao, thay đổi Thấp Tính ổn định thấp, thay đổi nhanh Chủ thể chịu trách nhiệm trả Người tiêu dùng người chịu Người chịu phí người nộp thuế người sản xuất phí BVMT người xả thải người nộp thay môi trường Mức độ liên Mức độ liên quan đến quy mô đối Hầu liên quan trực tiếp quan đến quy tượng thấp đến quy mô sử dụng dịch vụ mô đối tượng Chủ thể có quyền thu Chỉ có Nhà nước Nhà nước tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ uỷ quyền TÀI LIỆU THAM KHẢO  Luật số 57/2010/QH12 Quốc hội: LUẬT THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG  Thơng tư 152/2011/TT-BTC  Nghị định 67/2011/NĐ-CP  Nghị số 1269/2011/NQ-UBTVQH12