Đang tải... (xem toàn văn)
1 TIỂU LUẬN TÀI CHÍNH CÔNG ĐỀ TÀI NỘI DUNG VỀ THUẾ TRỰC THU 2 MỤC LỤC I, GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TRỰC THU 5 1 Khái niệm 6 2 Một số loại thuế trực thu Ví dụ 6 II THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN) 7 1[.]
TIỂU LUẬN TÀI CHÍNH CƠNG ĐỀ TÀI NỘI DUNG VỀ THUẾ TRỰC THU MỤC LỤC I, GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TRỰC THU 1.Khái niệm: 2.Một số loại thuế trực thu-Ví dụ: II THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN) .7 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.3 Vai trò thuế TNDN Phạm vi, đối tượng điều chỉnh thuế TNDN .10 2.1 Phạm vi điều chỉnh 10 2.2 Người nộp thuế 10 2.3 Thu nhập chịu thuế 12 2.4 Thu nhập miễn thuế 12 Thuế suất: .14 Ưu đãi thuế suất: 15 4.1 Thuế suất ưu đãi 10% 15 4.1.1 Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm .15 4.1.2 Thuế suất ưu đãi 10% suốt thời gian hoạt động 16 4.1.3 Thuế suất ưu đãi 15% 17 4.2 Thuế suất ưu đãi 17% 17 4.2.1 Thuế suất ưu đãi 17% thời gian 10 năm áp dụng đối với: 17 4.2.2 Thuế suất ưu đãi 17% suốt thời gian hoạt động: .18 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 18 5.1 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp khấu trừ .18 Các thành phần cơng thứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 19 5.2 Cách tính thuế TNDN DN kê khai theo phương pháp trực tiếp: .22 Kê khai, nộp thuế 23 6.1.Kê khai 23 6.1.1 Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế 23 6.1.2 Thời gian nộp hồ sơ khai thuế .24 6.2 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp .25 6.2.1 Thời hạn nộp thuế 25 6.2.2 Địa điểm nộp thuế hình thức nộp 25 III THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 26 Khái niệm, đặc điểm, vai trò: 26 1.1 Khái niệm: .26 1.2 Đặc điểm: 26 1.3.Vai trò: 27 Nội dung luật thuế hành: 28 2.1.Đối tượng nộp thuế chịu thuế 2.1.1.Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân: .28 2.1.2 Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân 29 2.1.3 Đối tượng miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân: 31 2.1.4.Cách tính thuế TNCN từ tiền lương -tiền cơng 34 2.2.Phương pháp tính thuế TNCN 2.3.Cụ thể 35 IV, MỘT SỐ LOẠI THUẾ TRỰC THU KHÁC 45 Thuế tài sản (proverty taxation) 45 1.1 Khái niệm loại tên gọi chung sắc thuế đánh vào quyền sở hữu 45 1.2 Cơ sở tính thuế giá trị tài sản Để giảm thiểu hành vi trốn lậu thuế, 46 Thuế tài nguyên (royalty) 47 2.1 Khái niệm 47 2.2 Đối tượng nộp thuế 47 2.3 Đối tượng tính thuế 47 2.4 Công thức tính 47 Ví dụ: 48 2.5 Gía tính thuế tài nguyên 49 a) Đối với tài nguyên chứa nhiều chất khác nhau: .49 c) Đối với gỗ: .49 d)Dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than .49 e) Tài nguyên để xuất 49 f) Tài nguyên phải qua chế biến 49 V, CÂU HỎI 50 I, GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TRỰC THU Trực thu Gián thu Khái niệm Là thuế điều tiết trực Điều tiết gián tiếp tiếp vào thu nhập thông qua giá hàng tổ chức, cá nhân hóa dịch vụ người nộp xã hội, Người nộp thuế không người thuế phải nộp theo chịu thuế quy định Mức độ tác động vào Ít tác động vào giá ảnh hưởng trực tiếp kinh tế thị trường đánh đến giá thị trượng vào kết kinh doanh thuế cộng thu nhập sau kỳ vào giá bán hàng hóa , kinh doanh dịch vụ Khó thu, dễ trốn thuế, Dễ thu cấu việc tốn thành giá hàng hóa tiền mặt, nhà nước dịch vụ Hầu hết khơng kiểm sốt nước nghèo , chậm thu nhập người phát triển coi thuế gián nộp thuế thu nguồn thu chủ Mức độ quản lý yếu ngược lại nước phát triển lấy thuế trực thu làm nguồn thu ngân sách Nhược điểm Khó thu Khó đảm bảo công cho người nộp thuế Ưu điểm Đảm bảo công Cơ quan thu thuế thu người chịu dễ dàng thuế 1.Khái niệm: Thuế trực thu (Direct tax) thuế phủ đánh vào thu nhập cải mà hộ gia đình doanh nghiệp nhận nắm giữ nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Theo truyền thống, việc phân biệt thuế trực thu gián thu dựa cân nhắc ảnh hưởng thuế người chịu thuế có phù hợp với khơng, nghĩa là, nộp thuế người chịu gánh thuế khóa Ví dụ thuế trực thu thuế thu nhập, thuế công ty thuế thừa kế Thuế trực thu có tính chất lũy tiến mức thuế phải nộp thay đổi với thu nhập cải người nộp thuế Ngược lại, thuế gián thu có tính chất lũy thối người tiêu dùng nộp thuế phải trả mức thuế nhau, không tính đến thu nhập họ 2.Một số loại thuế trực thu-Ví dụ: - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế doanh nghiệp ví dụ tốt thuế trực thu Ví dụ, cơng ty sản xuất hoạt động với doanh thu triệu đô la, 500.000 đô la chi phí bán hàng 100.000 la tổng chi phí hoạt động, thu nhập trước lãi, thuế, khấu hao (EBITDA) 400.000 đô la Nếu cơng ty khơng có nợ, khấu hao, có thuế suất doanh nghiệp 35%, thuế trực thu $ 140.000, có nguồn gốc là: ($ 400,000 x 0,35) = $ 140,000 - Thuế thu nhập cá nhân: Ngoài ra, thuế thu nhập người ví dụ thuế trực thu Nếu người kiếm 100.000 đô la năm nợ 40.000 đô la tiền thuế, 40.000 đô la thuế trực tiếp - Thuế trực thu khác: Thuế tài sản, thuế tài nguyên,… II THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN) Hiện nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò quan trọng đặc biệt đảm bảo nguồn thu NSNN Thuế TNDN áp dụng rộng rãi nhiều quốc gia có Việt Nam Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 1.1 Khái niệm Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Tức đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau trừ khoản chi phí liên quan đến việc tạo doanh thu thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh 1.2 Đặc điểm thuế TNDN -Là loại thuế trực thu đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế -Thuế TNDN mang đầy đủ tính chất thuế trực thu, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo công xã hội.??? -Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đàu tư Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN 1.3 Vai trò thuế TNDN Thứ nhất, đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo trang trải cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước, giống loại thuế khác, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp bảo đảm nguồn thu ổn định không nhỏ cho Ngân sách Nhà nước thông qua việc ngày mở rộng đối tượng chịu thuế, có khả bao quát hầu hết nguồn thu nhập phát sinh điều kiện kinh tế ngày phát triển, xuất nhiều loại hình thu nhập phức tạp tinh vi trước Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng nhà nước việc quản lý ví mơ kinh tế, điều tiết hoạt động kinh doanh Thông qua hệ thống ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần định hướng cho Nhà đầu tư đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn mà Nhà nước cần khuyến khích đầu tư, từ thực chuyển dịch cấu ngành kinh tế, chuyển dịch cấu vùng kinh tế nhằm đảm bảo cấu kinh tế hợp lý, thực chiến lược phát triển kinh tế – xã hội đất nước thời kỳ Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp thể vai trò đặc trưng thuế đảm bảo công xã hội Là sắc thuế trực thu, thuế thu nhập doanh nghiệp có khả đảm bảo công theo chiều dọc: đối tượng nộp thuế có thu nhập chịu thuế cao nộp thuế nhiều, đối tượng nơp thuế có thu nhập thấp nộp thuế Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn giảm thuế, chuyển lỗ sang năm sau…Thuế thu nhập doanh nghiệp có nhiều mức thuế suất ưu đãi khác Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh, thu nhập cá nhân hay tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào việc cung cấp yếu tố sản xuất (vốn, lao động, công nghệ…) Sự phân hóa giàu nghèo điều khơng thể tránh khỏi Trong hồn cảnh đó, thuế thu nhập biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo thành viên xã hội Thứ tư, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ đánh giá hiệu hoạt động người nộp thuế Nhìn vào số thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị phải nộp, so sánh số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngành địa phương nước đánh giá khái quát hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị Vì doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, có lãi phát sinh số thuế phải nộp nhiều hiệu hoạt động doanh nghiệp lớn số thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cao Và số thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tăng lên qua năm chứng tỏ doanh nghiệp có mức tăng trưởng ngược lại hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giảm sút Như thuế thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị cách xác Thứ năm, thuế thuế thu nhập doanh nghiệp cịn có vai trị chuyển dịch cấu kinh tế Thơng qua sách miễn, giảm, ưu đãi thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, nhà nước ưu tiên cho ngành cần phát triển để chuyển dịch, thu hút nhà đầu tư từ ngành chưa cần phát triển, phục vụ mục đích chuyển dịch cấu kinh tế Phạm vi, đối tượng điều chỉnh thuế TNDN 2.1 Phạm vi điều chỉnh Là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh thu nhập phải nộp thuế TNDN Như vậy, đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi điều chỉnh thuế TNDN phải có đủ điều kiện: -Thực hoạt động sản xuất, kinh doanh hợp pháp -Phải có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2 Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế bao gồm: 10