Đang tải... (xem toàn văn)
THUẾ GIÁN THU B R O U G H T T O Y O U B Y T E A M 3 LINH M Ụ C L Ụ C 1 2 3 Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất nhập khẩu THUẾ G I Á T RỊ G I A T Ă N G Khái niệm Thuế giá trị gia tăn[.]
B R O U G H T T O Y O U B Y T E A M THUẾ GIÁN THU LINH MỤC LỤC Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất nhập THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng ĐẶC ĐIỂM • Thuế gián thu • Thuế lũy thối • Thuế đánh nhiều giai đoạn, không trùng lặp • Tính trung lập cao • Tính lãnh thổ VA I T R Ị • Điều tiết thu nhập • Là nguồn thu quan trọng NNSN • Khuyến khích sản xuất, kinh doanh, đầu tư, xuất • Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ tốn qua ngân hàng • Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với thông lệ quốc tế Nội dung Luật thuế hành Đối tượng chịu thuế nộp thuế Đối tượng không chịu thuế Giá tính thuế Thuế suất Phương pháp tính thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế Đối tượng chịu thuế nộp thuế Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD tiêu dùng Việt Nam (trừ đối tượng khơng chịu thuế) • Tổ chức, cá nhân SXKD HHDV chịu thuế VAT • Tổ chức, cá nhân nhập HHDV chịu thuế VAT ĐỐ ƯỢ Ị Ế Gồm 26 nhóm mặt hàng Lý thiết kế HHDV khơng chịu thuế: • Thể sách ưu đãi nhà nước với người cung cấp người tiêu dùng • Giảm bớt chi phí quản lý thuế ĐỐ ƯỢ Ị Ế THUẾ X U ẤT N H Ậ P K H Ẩ U Thuế XUẤT NHẬP KHẨU KHÁI NIỆM Thuế xuất nhập sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất nhập quan hệ thương mại quốc tế Thuế Ấ Ậ Ẩ Đặc điểm • Là loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập • Gắn với hoạt động ngoại thương • Chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế Thuế Ấ Ậ Ẩ • Huy động nguồn lực tài cho NSNN • Quản lý và nâng cao hiệu hoạt động xuất nhập • Bảo hợ sản xuất nước • Góp phần hướng dẫn tiêu dùng nước • Khuyến khích và thu hút đầu tư nước ngoài • Góp phần mở rợng quan hệ kinh tế đối ngoại Va i t r ò Thuế Ấ Ậ Ẩ Đối tượng chịu thuế • Hàng hóa XNK qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam • Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan ngược lại • Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất nhập Đối tượng KHƠNG CHỊU THUẾ • Hàng hóa vận chuyển cảnh; mượn đường; chuyển qua Việt Nam • Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại • Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất qua nước ngược lại; hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác • Hàng hóa phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất Đối tượng nộp thuế *Gồm đối tượng nộp thuế; đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế Đối tượng nộp thuế Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh, nộp thay thuế • • Đại lý làm thủ tục hải quan • Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế • Tổ chức tín dụng tổ chức khác trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế • Chủ hàng hóa xuất nhập khẩu, tổ chức nhận ủy thác xuất nhập hàng hóa Cá nhân có hàng hóa xuất nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhập hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Căn phương pháp tính thuế Lorem ipsum dolor sit amet agam facer modo data lorem ipsum dolor sit amet agam facer modo data Thuế suất: Gồm 02 loại, tuyệt đối theo tỷ lệ • Đối với hàng hóa xuất khẩu: Thuế suất quy định cụ thể cho mặt hàng theo biểu thuế xuất • Đối với hàng nhập khẩu: Thuế suất quy định cụ thể cho mặt hàng, gồm: Thuế suất ưu đãi Thuế suất ưu đãi đặc biệt Thuế suất thông thường Thuế suất thông thường = Thuế suất ưu đãi x 150% www.yourwebsite.com 49 Thuế suất theo tỷ lệ • Số lượng: Là số lượng mặt hàng thực tế xuất nhập ghi Tờ khai hải quan • Trị giá tính thuế: Tỷ giá xác định trị giá tính thuế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng (do NHNN công bố); khơng có lấy tỷ giá ngày liền kề trước Ví dụ: Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ Nhập lô hàng 2.000 kg nguyên liệu A Giá mua theo điều kiện CIF USD/kg Thuế suất nhập 10% (giá tính thuế xác định giá CIF), tỷ giá 20.000 VNĐ/1USD Xác định thuế nhập phải nộp? Giá tính thuế NK kg nguyên liệu theo VNĐ: USD x20.000 = 60.000 (đồng) Số thuế nhập phải nộp: 2.000 kg x 60.000đ x 10% = 12.000.000 (đ) Thuế tuyệt đối Ví dụ: Lơ hàng nhập gồm 600 đơn vị sản phẩm (sp), giá mua theo điều kiện CIF 12trđ/1sp Thuế nhập theo mức thuế tuyệt đối 1,5trđ/1sp Xác định thuế nhập phải nộp lô hàng? Số thuế nhập phải nộp: 600sp x 1,5trđ/sp=900 triệu đồng Thuế Ấ Ậ Ẩ Tr ị g i t í n h t h u ế Đối với hàng xuất khẩu: Giá tính thuế giá bán cửa xuất theo hợp đồng CIF = FOB + Phí bảo hiểm + Cước vận tải FOB (Free on Board): giá giao hàng lên tàu CIF (Cost, Insuranceand Freight): giá thành, bảo hiểm cước phí Trị giá tính thuế hàng xuất Lorem ipsum dolor sit amet agam facer modo data lorem ipsum dolor sit amet agam facer modo data Ví dụ: Doanh nghiệp A xuất 2.000 sp với giá nhà máy 900.000đ/sp, cước vận chuyển đến cảng XK 100.000 đ/sp bên mua chịu Thuế suất thuế xuất 20% Xác định giá tính thuế xuất số thuế XK phải nộp? www.yourwebsite.com Giá tính thuế XK giá cửa xuất: 900.000+100.000 =1.000.000 (đồng/sp) Số thuế xuất phải nộp: 2.000 sp x 1.000.000 x 20% = 400.000.000 đồng 53 Trị giá tính thuế Đối với hàng nhập Phương pháp trị giá giao dịch Phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập giống hệt Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự Phương pháp trị giá khấu trừ Phương pháp trị giá tính tốn Phương pháp suy luận Là giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập đầu tiên; xác định cách áp dụng phương pháp dừng phương pháp xác định trị giá tính thuế Kê khai thuế • Trách nhiệm kê khai: Người nộp thuế • Thời điểm tính thuế xuất nhập tính từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan theo quy định hành Thời hạn nộp thuế • Thuế xuất khẩu: 30 ngày, kể từ ngày đăng k{ tờ khai hải quan • Thuế nhập khẩu: Đối với hàng hóa nhập hàng tiêu dùng: nộp xong thuế trước nhận hàng THANKS FOR WATCHING BROUGHT TO YOU BY TEAM