Bài giảng kiểm soát nội bộ nâng cao chương 4 ts lê thị thanh mỹ

CHƯƠNG 4: KSNB MỘT SỐ PHẦN HÀNH TRONG DOANH NGHIỆP 4.1 Kiểm soát tiền 4.2 Kiểm soát hàng tồn kho 4.3 Kiểm soát TSCĐ 4.4 Kiểm soát nợ phải thu 4.5 Kiểm soát nợ phải trả người bán 4.6 Kiểm sốt tiền lương 4.7 Kiểm sốt chi phí 4.8 Kiểm soát doanh thu, thu nhập 4.9 Kiểm soát hoạt động bán hàng TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục tiền 4.1.2 Mục tiêu đặt KSNB 4.1.3 Các sai phạm thường xảy 4.1.4 Các nguyên tắc thiết kế KSNB 4.1.5 Các thủ tục kiểm soát TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục tiền - Tiền bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển - Tiền có mối quan hệ mật thiết với chu trình, nghiệp vụ chủ yếu DN - Tiền dễ bị khai khống - Tiền tài sản nhạy cảm khả gian lân, biển thủ thường cao tài sản khác TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.2 Mục tiêu kiểm soát tiền - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động: + Thu đủ, chi đúng, ghi chép kịp thời + Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý - Báo cáo đáng tin cậy: + Ghi chép đầy đủ, xác kịp thời nghiệp vụ thu, chi tiền + Lập dự tốn tiền, báo cáo tình hình sử dụng lập sở đáng tin cậy - Tuân thủ pháp luật quy định: Việc thu, chi tiền phải phù hợp với quy định pháp luật (các quy định sử dụng ngoại tệ, thu thuế cá nhân), tuân thủ quy chế tài đơn vị nhà nước (đối với đơn vị HCSN) TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.3 Sai phạm thường gặp tiền - Thu tiền + Thu trực tiếp từ bán hàng: Tiền thu từ KH bị nhân viên bán hàng hay thu ngân chiếm dụng, biển thủ Tiền thu không với giá trị hàng bán hóa đơn bị tính sai + Thu nợ khách hàng: Nhân viên thu nợ không nộp số tiền đơn vị kịp thời Xóa sổ nợ phải thu để chiếm dụng số tiền thu Ghi chép khoản thu tiền sai niên độ, sai đối tượng, ghi chép thiếu sót trùng lắp KH toán thẻ tín dụng, nhân viên khơng cập nhật kịp thời, ghi nhận sai số tiền không bảo mật thông tin KH… TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.4 Các nguyên tắc - Nhân viên phải có đủ khả liêm -> yếu tố để đảm bảo cho KSNB hữu hiệu - Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm - Ủy quyền phê chuẩn (xét duyệt) - Tập trung đầu mối thu - Ghi chép kịp thời đầy đủ số thu tiền vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Thực tối đa khoản chi qua ngân hàng - Cuối tháng, thực đối chiếu số liệu sổ sách thực tế TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.5 Các thủ tục kiểm soát - Các thủ tục kiểm soát chung + Sử dụng nhân viên có lực trung thực + Phân chia trách nhiệm đầy đủ + Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin + Phân tích rà sốt + Bảo vệ tài sản - Các thủ tục kiểm soát cụ thể + Thu tiền + Chi tiền + Tồn quỹ TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.5 Các thủ tục kiểm soát * Thu tiền trực tiếp: - Cần tách rời chức bán hàng thu tiền cách phân công nhân viên thu ngân độc lập với phận cung cấp dịch vụ để lập phiếu tính tiền hay hố đơn - Đánh số thứ tự liên tục chứng từ thu tiền: Phiếu tính tiền, hóa đơn, vé,… - Trang bị hệ thống máy tính tiền khuyến khích khách hàng nhận phiếu tính tiền với hàng hóa để khách hàng kiểm tra mua hàng - Tiến hành đối chiếu thường xuyên báo cáo bán hàng với số tiền thu từ bán hàng nhân viên bán hàng nộp vào quỹ ngày TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền * Thu nợ khách hàng - Khách hàng trả tiền mặt: Khuyến khích khách hàng nhận phiếu thu hay biên lai - Thu tiền qua bưu điện: phân nhiệm cho nhân viên khác đảm nhận nhiệm vụ Ví dụ: Phân nhiệm riêng biệt cho nhân viên Lập hóa đơn bán hàng – Theo dõi công nợ - Đối chiếu số liệu – Thu tiền - Khách hàng trả nợ qua ngân hàng: phải thường xuyên đối chiếu công nợ với số tiền sổ phụ ngân hàng để phát sai lệch kịp thời TS Lê Thị Thanh Mỹ BÀI TẬP NHÓM Anh chị chọn 1trong phần hành cho thực yêu cầu sau đây: - Xác định mục tiêu kiểm soát - Xác định rủi ro xảy sai phạm - Các thủ tục kiểm soát TS Lê Thị Thanh Mỹ Thank you For your attention TS Nguyễn Thành Đạt 179