Tình hình cơ bản của công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
Giới thiệu về công ty công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
Công ty được thành lập vào năm 2000 theo quyết định số 2523/QĐUB của thành phố Hà Nội, với số đăng ký 0102005855, có địa chỉ tại Số 2A, đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội Trong những năm qua, dưới sự quản lý của ban lãnh đạo và sự nhiệt tình của cán bộ công nhân viên, công ty đã phát triển mạnh mẽ, đáp ứng nhu cầu của khách hàng và mở rộng quy mô hoạt động Đời sống của công nhân cũng được cải thiện đáng kể, và các kế hoạch đề tài của công ty luôn đạt kết quả tốt, nâng cao hiệu quả sản xuất và đảm bảo thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và địa phương.
Kể từ khi thành lập, công ty đã hoạt động hiệu quả, mặc dù phải đối mặt với nhiều thách thức Công ty đã chủ động cải thiện bộ máy quản lý và tìm kiếm các đối tác chiến lược, nhờ đó đã đạt được những bước tiến tích cực và tạo ra lợi nhuận đáng kể.
Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
2.1 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh.
Công ty đóng vai trò quan trọng trong việc tìm kiếm đối tác để thực hiện quy trình sản xuất Để đảm bảo sản xuất diễn ra liên tục, việc nhập khẩu nguyên vật liệu như sắt, thép, và xi măng là rất cần thiết Các yếu tố đầu vào này cần được quản lý và thực hiện một cách hiệu quả để nâng cao hiệu quả sản xuất và kinh doanh.
Chúng tôi chuyên nhận thầu xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi và đường bộ, đồng thời thi công các loại nền móng và trụ cho các công trình xây dựng dân dụng, hạ tầng cơ sở kỹ thuật.
- Khai thác vận tải, chuyển đất đá.
Nhậnthầu Tổ chức thi công
Hoàn thành nghiệm thu Bàn giao
2.2 Quy trình công nghệ sản xuất
Quy trình công nghệ sản xuất.
Ngành xây dựng cơ bản là một lĩnh vực sản xuất vật chất công nghiệp, có những đặc điểm riêng biệt ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý Phương thức nhận thầu đã trở thành chủ yếu trong tổ chức sản xuất Sản phẩm của công ty không thể di chuyển và cố định tại nơi sản xuất, do đó, chúng chịu ảnh hưởng từ địa hình, địa chất, thời tiết và giá cả thị trường tại địa điểm đó Đặc điểm này yêu cầu di chuyển máy móc, thiết bị và nhân công đến nơi sản xuất, làm cho việc hạch toán vật tư và tài sản trở nên phức tạp hơn.
Sản phẩm xây lắp cần được dự toán trước khi bắt đầu sản xuất, và trong quá trình sản xuất, cần so sánh với dự toán đã lập Dự toán sẽ là tiêu chí để đo lường hiệu quả sản xuất Giá trị xây dựng sẽ được thực hiện theo giá dự toán hoặc theo thỏa thuận với chủ đầu tư.
Khi các công trình xây dựng hoàn thành và được bàn giao cho đơn vị sử dụng, sản phẩm của công ty cần đảm bảo chất lượng theo yêu cầu.
P.tư vấn thiết kế xây dựng
Phòng kỹ thuật Đội thi công xây dựng số 1 Đội thi công xây dựng số 2 Đội thi công xây dựng số 3
2.3 Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị.
Sơ đồ về bộ máy tổ chức quản lý của công ty.
Giám đốc là người chịu trách nhiệm xác định mục tiêu và định hướng phát triển cho toàn bộ công ty Họ quyết định thành lập các bộ phận trực thuộc và bổ nhiệm các trưởng, phó bộ phận Ngoài ra, giám đốc còn quản lý, giám sát và điều hành các hoạt động của công ty thông qua các trợ lý và phòng ban.
+ Phó giám đốc sản xuất: Là người trực tiếp giúp đỡ giám đốc về mặt sản xuất thi công
+Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc về mặt tìm kiếm đối tác, thực hiện các nhiệm vụ.
Phó giám đốc là người hỗ trợ trực tiếp cho giám đốc, đảm nhận các nhiệm vụ được giao và quản lý, giám sát các công việc theo sự ủy quyền của giám đốc.
+Các phòng ban: chịu sự phân công và thực hiện nhiệm vụ do ban giám đốc chỉ đạo.
2.4 Tình hình lao động và sử dụng lao động của công ty.
Dưới đây là bảng tình hình lao động và thu nhập bình quân của công ty qua các năm 2007, 2008, 2009
Số lượng công nhân viên
Thu nhập bình quân của
Số lượng nhân viên của công ty ngày càng tăng và thu nhập bình quân trên đầu người cũng tăng dần theo các năm
2.5 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty.
Dưới đây là bảng về nguồn vốn kinh doanh của công ty qua các năm Số
1 Số vốn kinh doanh 6.500 6.560 6.750 Trđ
Nguồn vốn kinh doanh tăng đều qua các năm, công ty ngày càng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.6 Kết quả hoạt động kỳ trước của công ty.
Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm 2007,
2.7 Đánh giá chung về thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động của công ty.
Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên tận tuỵ, có trình độ chuyên môn, lao động lành nghề.
Tổ chức sản xuất trong giai đoạn nền kinh tế phát triển do vậy đây là điều kiện tốt để công ty ngày càng đạt được nhiều doanh thu.
Công ty có một bộ máy quản lý kiện toàn và nhạy bén trong kinh doanh
Do đặc điểm công ty là loại hình xây dựng cho nên số vòng chu chuyển vốn dài, ảnh hưởng tới quá trình hạch toán
Việc quản lý về nguyên vật liệu chưa được thực hiện tốt gây lãng phí
Đặc điểm chung về công tác tổ chức kế toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
3.1 Tình hình tổ chức bộ máy kế toán.
Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu của phòng kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, với toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán chính Các đội và đơn vị sản xuất trực thuộc không có bộ máy kế toán riêng, mà chỉ bố trí nhân viên thống kê kế toán để thu thập, phân loại và kiểm tra chứng từ Nhân viên này sẽ vào sổ chi tiết về vật tư, lao động và máy móc, đồng thời tập hợp chứng từ gốc để gửi lên công ty hàng tháng vào ngày 25.
- Cơ cấu của phòng kế toán.
Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán một cách đơn giản và hiệu quả, đảm bảo tuân thủ các hướng dẫn và chỉ đạo kiểm tra công việc của kế toán viên Họ cũng tổ chức việc lập báo cáo theo yêu cầu quản lý và chịu trách nhiệm trước giám đốc cùng cấp trên về tính chính xác của thông tin kế toán.
+ Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán vật tư TSCĐ, CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương và các khoản vay Thủ quỹ
Nhân viên thống kê kế toán tại các đơn vị
Kế toán vật tư TSCĐ chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình và hạng mục công trình Đồng thời, kế toán cũng theo dõi biến động của TSCĐ, phản ánh chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, và tính đúng chi phí sửa chữa cũng như giá trị trang thiết bị.
Kế toán tiền lương và các khoản vay là quy trình quan trọng trong công ty, dựa trên bảng duyệt quỹ lương của các đội và khối gián tiếp Kế toán sẽ lập bảng lương, thực hiện phân bổ và tính toán lương cùng các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên.
Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng có nhiệm vụ quản lý chi tiết các khoản thu tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, đồng thời thực hiện các khoản thanh toán vào cuối tháng Họ cũng lập bảng kê thu chi và tiến hành đối chiếu với kế toán tổng hợp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm thực hiện các giao dịch thu, chi tiền mặt dựa trên các chứng từ đã được phê duyệt Họ tiến hành phát tiền, thu tiền và nộp vào ngân hàng, đồng thời phối hợp với kế toán tiền mặt để quản lý tài chính của công ty một cách hiệu quả.
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
3.2 Chế độ kế toán đơn vị áp dụng.
Công ty áp dụng chế độ kế toán dành cho các doanh nghiệp lớn
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
3.3 Hình thức ghi sổ kế toán.
Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thực hiện nhiều dự án cùng lúc, dẫn đến chi phí phát sinh đa dạng và liên tục Để quản lý chi phí sản xuất cho từng công trình và toàn bộ nghiệp vụ phát sinh, công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên và hạch toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra
3.4 Hệ thống chứng từ sổ sách của công ty.
Hệ thống chứng từ sổ sách sử dụng mẫu theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng BTC
3.5 Kỳ kế toán của công ty.
Kỳ kế toán theo năm dương lịch từ ngày 1/01 đến 31/12
3.6 Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ (Việt Nam đồng)
3.7 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp thường xuyên
3.8 Hệ thống tài khoản sử dụng.
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng BTC
Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
Phần hành kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tạm ứng của công ty
1.1 Một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng tại công ty. công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ tên người nộp tiền: Đinh Thị Oanh Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do nộp: Vay tiền ngân hàng về nộp quỹ tiền mặt
Số tiền viết bằng chữ: ba mươi lăm triệu đồng
Kèm theo: Chứng từ gốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Khuyến Địa chỉ: Lái xe công ty
Lý do chi: tạm ứng tiền sửa chữa xe ô tô MUSSO
Số tiền viết bằng chữ: tám triệu đồng
Kèm theo: Chứng từ gốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Kính gửi: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
Tên tôi là: Nguyễn Văn Khuyến Địa chỉ: Lái xe công ty Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 8.000.000 (viết bằng chữ): tám triệu đồng
Lý do tạm ứng: Để sửa chữa ô tô Musso
Người đề nghị tạm ứng
(Ký, họ tên) công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
Số: 15 Đơn vị tính: VNĐ
TKĐƯ Trích yếu Số tiền
111 112 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
111 131 Công ty TNHH Hồng Vân thanh toán nợ
111 141 Thanh toán tiền thừa tạm ứng
Kèm theo chứng từ gốc
1.2 Quy trình hạch toán của phần hành.
Kế toán khoản thu chi bằng tiền VIệt Nam:
Nợ TK 111(111.1) : Số tiền nhập quỹ.
Có TK 511 : Thu tiền hàng
Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài chính.
Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thường.
Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng.
Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi các khoản nợ phải thu.
Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản tại Ngân hàng.
Nợ TK 211, 213 : Mua tài sản cố định đưa vào sử dụng.
Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm.
Nợ TK 152, 153: Mua vật tư nhập kho
Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả.
Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế và khoản khác cho ngân sách, thanh toán lương và các khoản cho CNV.
Có TK 111 (111.1) Số tiền thực xuất quỹ
SƠ ĐỒ TỔNG HỢP THỂ HIỆN QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN
Doanh thu bán hàng, SP, DV Gửi tiền mặt vào NH
Thu nhập hoạt động tài chính
Rút TGNH về quỹ Mua vật tư, TSCĐ ,211
141 627,614,642 Thu hồi các khoản nợ phải thu Các chi phí bằng tiền mặt
TK 331,315 331,333,334 Trả các khoản nợ phải trả
Gửi tiền vào NH Rút tiền gửi NH
TK152,153 Doanh thu Mua vật tư
Thu hồi các khoản nợ phải thu
TK 214 Mua TCSĐ, thanh toán, chi phí XDCB
331,333,336,338 Thanh toán các khoản nợ phải trả
TK711, 721 chi phí phục vụ SX
Thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường
- Kế toán các khoản phải thu
- Doanh thu đã trả châm, đã được xác định là tiêu thụ :
Nợ TK 131-Phải thu của khách hàng
- Các khoản triết khấu bán hàng (doanh nghiệp cho khách hàng được hưởng nếu có)
Có TK 131-Phải trả cho khách hàng
- Số tiền giảm giá cho khách hàng do không đúng thời hạn trong hợp đồng :
Có TK131- Phải thu của khách hàng
- Số tiền nhận ứng trước hoặc trả trước của khách hàng
Có TK 131- Phải trả cho khách hàng
- Nhận tiền do khách hàng trả lại (kể cả số lãi do trả chậm-nếu có)
Có TK 131- Phải trả cho khách hàng (phần nợ gốc)
Có TK 711-Thu nhập hoạt động tài chính (phần lãi) -Xoá sổ các khoản nợ phải thu khó đòi được :
Nợ TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi
Ghi nhận TK 131 - Phải trả cho khách hàng và đồng thời ghi Nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý để tiếp tục truy thu số nợ này.
* Trình tự hạch toán chi phí trả trước:
- Khi phát sinh các khoản chi phí trả trước :
Nợ TK 142 : Chi phí trả trước (1421)
- Định kỳ tính dần chi phí trả trước và chi phí sản xuất kinh doanh
Có TK 142 (1421)-Chi phí trả trước
- Xác định chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển (đối với các đơn vị có chu kỳ kinh doanh dài) vào cuối kỳ kế toán ghi :
- Khi tính toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp ở kỳ kế toán sau ghi : Nợ TK 911
Phần hành kế toán nguyên vật liệu
2.1 Một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng tại công ty
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01/GTGT - 3LL
Liên 2: giao cho khách hàng FD/02- B
Ngày 02/12/2009 N 0 : 0538 Đơn vị bán hàng: Công ty thép Thái Nguyên Địa chỉ: Chi nhánh Cầu Giấy - Hà Nội Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _ Điện thoại: 8588553 MS:
Nguyễn Văn Hùng, đại diện cho Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến, có địa chỉ tại Số 2A, đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội.
Hình thức thanh toán: chịu Mã số
STT Hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1
Thép 10 Thép 12 Thép 16 Thép 18 kg kg kg kg
Thuế VAT: 10% tiền thuế VAT 10.523.500
Tổng cộng tiền thanh toán 115.758.500
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười năm triệu bảy trăm năm mươi tám triệu năm mươi tám nghìn năm trăm đồng
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Căn cứ vào hoá đơn số 538 ngày 02 tháng 12 năm 2009 của Công ty giao theo hợp đồng số 230/HĐKT ngày 01 tháng 12 năm 2009
Ban kiểm nghiệm gồm: Ông : Hoàng Văn Thái : Đại diện phòng công tiêu – Trưởng ban Ông : Trần Văn Hà : Đại diện phòng kỹ thuật – Uỷ viên
Bà : Nguyễn Thị Chuyên : Đại diện thủ kho - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau đây:
TT Tên nhãn hiệu vật liệu Đơn vị tính (kg)
Số Lượng Không đúng quy cách phẩm chất
Theo chứng từ Đúng quy cách phẩm chất
Kết luận của ban kiểm nghiệm. Đại diện kỹ thuật
Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên người giao hàng: Nguyễn Văn Hùng
Theo hoá đơn số 538 ngày 02/12/2009 của Có TK 331 :
Công ty thép Thái Nguyên - Chi nhánh - Cầu Giấy - Hà Nội.
Tên quy cách sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Một trăm ninh năm triệu, hai trăm ba mươi năm nghìn đồng chẵn
(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Việt Trung Địa chỉ : Xí nghiệp xây lắp số 1
Lý do xuất kho : Thi công công trình " Nhà Bộ tài chính"
Xuất tại kho : Công ty
Tên quy cách sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):
- Số chứng từ gốc kèm theo:
(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
2.2 Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ.
Sổ chi tiết nhập vật liệu
Công trình: Tại Kho số 1 – Công ty Tháng 12 năm 2009 Đơn vị : đồng
Chứng từ Diễn giải ĐVT SL ĐG TT Người bán Gc
Thép 10 Thép 12 Thép 16 Thép 18 kg kg kg kg
Công ty thép Thái Nguyên chi nhánh Hà Nội
Măng kg 30.000 850 25.500.000 Công ty VT 27 cầu Giấy
Măng kg 20.000 840 16.800.000 Công ty VT
Măng kg 30.000 830 24.900.000 Công ty VT 38
Sổ Chi Tiết Xuất kho Vật Liệu
Công trình : Nhà Làm việc Bộ Tài Chính Tháng 12 năm 2009 Đơn vị : đồng
Chứng từ Diễn giải ĐVT SL ĐG TT GC
2.3 Quy trình hạch toán của phần hành
Bút toán 1 : Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về: căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho ghi:
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu
Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ
Nợ TK 133 ( 1331) Thuế VAT được khấu trừ
Có TK 331 "Phải trả cho người bán"
- Trường hợp doanh nghiệp được giảm giá hay hàng mua trả lại (nếu có)
Nợ TK 331,111,112 : Số tiền được người bán trả lại
Nợ TK 1388 : Số được người bán chấp nhận
Có TK 1331 : Thuế VAT được khấu trừ
- Khi trả tiền cho người bán nếu số chiết khấu thanh toán mua hàng thực tế được hưởng:
Bút toán 2: Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn
Kế toán cần lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ "hàng chưa có hóa đơn" Nếu trong tháng nhận được hóa đơn, ghi sổ theo quy trình bình thường Trường hợp đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn, ghi sổ theo giá tạm tính để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
- Khi hoá đơn về: Giá tạm tính < Giá thực tế, ghi bổ sung.
- Ghi đảo ngược bút toán để xóa bút toán theo giá tạm tính:
Để điều chỉnh bút toán theo giá tạm tính, bạn cần ghi bút toán đỏ nhằm xóa bút toán trước đó Sau đó, thực hiện ghi đen bình thường theo giá thực tế, trong trường hợp giá tạm tính lớn hơn giá thực tế, hãy ghi đỏ phần chênh lệch.
- Ghi đảo ngược bút toán chênh lệch:
Bút toán 3 : Trường hợp hoá đơn về nhưng hàng chưa về.
- Kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ "Hàng mua đang đi đường" Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho;
- Nếu đến cuối kỳ kế toán nguyên vật liệu vẫn chưa về nhưng thuộc quyền sở hữu của đơn vị, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
- Sang tháng sau khi hàng về nhập kho căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho:
Bút toán 4 Trường hợp NVL mua về kém phẩm chất sai quy cách, không đảm bảo như hợp đồng:
- Số hàng này có thể được giảm giá hoặc xuất kho trả lại cho người bán Khi giao trả hoặc được giảm giá, kế toán ghi:
Bút toán 5 : Trường hợp hàng thiếu so với hoá đơn.
Trong mọi trường hợp phát hiện thiếu nguyên vật liệu (NVL) hoặc hư hỏng trong quá trình bảo quản, cần phải truy tìm nguyên nhân cụ thể Tùy thuộc vào từng nguyên nhân hoặc quy định của cơ quan có thẩm quyền, kế toán sẽ ghi sổ phù hợp Kế toán chỉ ghi nhận số hàng thực nhận và số hàng thiếu dựa vào biên bản kiểm nhận được thông báo cho bên bán.
- Khi xử lý số VL thiếu:
+ Nếu người bán giao tiếp số hàng còn thiếu.
Có TK 1381+ Nếu người bán không còn hàng.
Có TK 133(1331) + Nếu cá nhân làm mất cấp có thẩm quyền quy định phải bồi thường kế toán ghi:
Có TK 1381 + Nếu thiếu không xác định được nguyên nhân:
Có TK 1381 Ngoài cách ghi trên trong trường hợp thiếu, giá trị chờ xử lý ghi ở TK
1381 có thể ghi nhận theo tổng giá thanh toán (cả thuếVAT)
Bút toán 6: Trường hợp thừa so với hoá đơn.
Khi phát hiện hàng thừa, cần lập văn bản thông báo cho các bên liên quan để cùng xử lý Giá trị hàng thừa được ghi nhận trên tài khoản 3381, có thể ghi theo tổng giá thanh toán hoặc giá mua không bao gồm thuế VAT đầu vào Việc xử lý kế toán sẽ dựa vào cách ghi cụ thể để phản ánh vào sổ sách, ví dụ, nếu giá trị thừa được ghi theo giá mua không thuế.
- Nếu nhập toàn bộ và trả tiền cho người bán.
- Căn cứ vào quyết định xử lý, kế toán ghi:
+ Nếu trả lại cho người bán thì ghi.
+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa.
Có TK 331 + Nếu không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập.
- Nếu nhập theo số hoá đơn ghi nhận số nhập như trường hợp (a) ở trên.
Số thừa coi như giữ hộ người bán và ghi nợ TK 002
Khi xử lý số thừa, ghi có TK 002, đồng thời căn cứ vào cách xử lý để hạch toán như sau:
+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa
Có TK 331 + Nếu không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập.
Tình hình biến động giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Bút toán 1 : Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh
Bút toán 2 : Giảm do các nguyên nhân khác
Phần hành kế toán Tài sản cố định
3.1 Một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng tại công ty
Hóa đơn GTGT Liên 2 được giao cho khách hàng vào ngày 18 tháng 5 năm 2009, do Công ty Cổ phần Thiên Hòa phát hành Địa chỉ của công ty là Đường Giải Phóng, Hà Nội, với số tài khoản 710 B 17274 tại Ngân hàng Chính sách Xã hội Đống Đa.
Họ và tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến Địa chỉ: Số 2A, đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, Hà Nội
Hình thức thanh toán: tiền gửi ngân hàng
T Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 01 xe ô tô tải Mitsubisi chiếc 01 420.000.00
Tổng cộng tiền thanh toán 1.067.000.00
Số tiền viết bằng chữ: Một tỉ không trăm sáu bảy triệu đồng
(Kí, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Kí, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị(Kí, ghi rõ họ tên)
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 22 tháng 5 năm 2009 Chứng từ số 17
Họ và tên người giao hàng: Phan Văn H
Theo quyết định số 16/TCKT ngày 22 tháng 5 năm 2009 của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Đồng Tiến
Nhập tại kho Công ty.
T Tên, qui cách hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Người mua (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Thủ trưởng(Ký, họ tên)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 17 tháng 10 năm 2009
Căn cứ quyết định số 52TCKT/QĐ ngày 17 tháng 10 năm 2009 của giám đốc Công ty
I Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông (bà): Vũ Mai L Đại diện: Phòng TCKT - Trưởng ban
- Ông (bà): Đặng Xuân P: Đại diện phòng HC - Uỷ viên
- Ông (bà): Nguyễn Thị N: Đại diện phòng KD - Uỷ viên
- Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng): Máy vi tính
- Nước sản xuất: Việt Nam
- Năm đưa vào sử dụng: 2002
- Giá trị hao mòn đã trích ở thời điểm thanh lý: 4.800.000
III Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ
Máy đã cũ, hỏng hóc nhiều cần phải thanh lý để tái đầu tư.
Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên)
IV Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý TSCĐ: 0
- Giá trị thu hồi: 1.950.000 - Một triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Diễn giải SHTK đối ứng
712 13 17/10 Nhượng bán máy vi tính
Diễn giải SHTK đối ứng
0211 19 20/10 Mua quyền sử dụng đất
3.2 Quy trình hạch toán của phần hành
- Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm bằng NVCSH
BT1: Ghi tăng NG TSCĐ
Có TK 311: phải trả người bán
Có TK 111,112 BT2: Kết chuyển nguồn vốn theo NG
Nợ TK 414,431,441: Nếu dùng các qũy để đầu tư
Có TK 441: TSCĐ đầu tư cho sản xuất kinh doanh
Có TK 413: TSCĐ đầu tư cho hoạt động phúc lợiTrường hợp TSCĐ hứu hình tăng do mua sắm bằng nguồn vốn vay dài hạnGhi tăng NG TSCĐ
Có TK 341: Tiền vay dài hạn để mua sắm
- Trường hợp TSCĐ hữu hình mua theo phương thức trả chậm, trả góp BT1: Khi mua TSCĐ về để sử dụng ngay vào hoạt động sản xuất kinh doanh
Nợ TK 242: chi phí trả trước dài hạn
Có TK 331: phải trả cho người bán BT2: Định kỳ thanh toán tiền cho người bán ghi
Nợ TK 331: phải trả định kỳ cả gốc lẫn lãi
Có TK 111,112 BT3: Tính số lãi trả chậm, trả góp phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính
Nợ TK 635: chi phí TC
Có TK 242: chi phí trả trước dài hạn
- Trường hợ mua sắm phải qua lắp đặt trong thời gian dài.
BT1: tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt
Nợ TK 241: tập hợp chi phí thực tế
Có TK 111,112,331 BT2: Khi hoàn thành nghiệm thu đưa vào sử dụng
Có TK 241 (1) BT3: kết chuyển nguồn vốn theo NG
Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình ở doanh nghiệp
- TSCĐ hữu hình giảm do nhượng bán, thanh lý
BT1: Xóa sổ TSCĐ thanh lý, nhượng bán
Nợ TK 811: chi phí khác
Có TK 211 BT2: Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán
Có TK 111,112,141,331 BT3: Phản ánh số thu nhập khác về thanh lý nhượng bán TSCĐ
Có TK 711: thu nhập khác
- Trường hợp chuyển TSCĐ sang là CCDC
Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết
Phần hành kế toán tiền lương
Mua TSCĐ Nhượng bán, thanh lý TSCĐ
XDCB hoàn thành đưa vào sử dụng
4.1 Một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng tại công ty.
Bảng chấm công: MÉu sè: 01a-L§TL
Bảng thanh toán tiền lương: MÉu sè: 02-L§TL
Hình thức trả lương theo thời gian là chủ yếu
Cơ sở: căn cứ vào bảng chấm công rồi kế toán tính lương cho từng người
Lương thời gian = HSL x lương tối thiểu x Số công 26
4.4 Quy trình hạch toán của phần hành.
Hàng tháng, cần tổng hợp số lương cùng các khoản phụ cấp liên quan đến tiền lương phải chi trả cho công nhân viên, bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp khác.
…) và phân bổ cho các đối tượng sử dụng, kế toán nghi.
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627( 6271- chi tiết phân xưởng):phải trả nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 642(6421): Phải trả cho bộ phận nhân công quản lý DN
Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả.
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định:
Nợ các TK 622, 627 ( 6271) ,642 ( 6421): phần tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ với tiền lương và các khoản phu cấp lương (19%)
Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên chức (6%)
Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ): Tổng số KPCĐ, BHXH và BHYT phải trích
Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ:
Nợ TK 622 ( chi tiết đối tượng ): Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627 (6271- chi tiết phân xưởng): Phải trả nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 642(6421): Phả trả cho bộ phận nhân công quản lý DN.
Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phảI trả.
Số tiền thưởng phảI trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng.
Nợ TK 431 ( 4311): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng.
Có TK 334: Tổng số tiền thưởng phả trả cho CNV.
Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV trong kỳ.
TiÒn l ơng, tiÒn th ởng, BHXH và các khoản khác phải trả
Thanh toán l ơng, th ởng BHXH và các khoản khác cho CNV
Phần đóng góp cho quü BHXH, BHYT
TK 431 tiền th ởng và phúc lợi
Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên (tạm ứng, bồi th ờng vật chất, thuế thu nhập
Phần hành kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
5.1 Một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng tại công ty.
Chứng từ sử dụng bao gồm các chứng từ của các phần hành trên
Sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 627
5.2 Đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành. Đối tượng chủ yếu là các công trình xây dựng
5.3 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang.
Phương pháp sử dụng là phương pháp bình quân gia quyền
5.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm.
Phương pháp đơn giản: Phương pháp cộng chi phí
5.5 Quy trình hạch toán của phần hành.
Trả tiền lương cho người lao động
Trích lương nghỉ phép của CN SX
Trích BHXH theo lương trả CNTTSX
Kết chuyển, phân bổ CPNCTT
+ Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp.
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp sử dụng TK 622 _chi phí nhân công trực tiếp.
Phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty.
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
+ Kế toán tập hợp và phân bổ nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng
TK621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Phương pháp kế toán các hoạt động chủ yếu.
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
+ Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung.
Với đặc thù là một doanh nghiệp xây dựng nên chi phí sản xuất chung của đơn vị được tập hợp và kết chuyển cho từng công trình.
Kế toán sử dụng TK 627: chi phí sản xuất chung.
Phản ánh chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chung phát sinh tại bộ phận sản xuất, công trình.
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung.
(2) tiền lương và trích theo lương của công nhân phân xưởng, đội.
(3) xuất NVL,CCDC phục vụ phân xưởng
(4) trích trước tiền lương nghỉ phép của nhân viên phân xưởng, đội.
(5) khấu hao TSCĐ tại từng bộ phận.
(6) các khoản giảm chi phí sản xuất chung như: phế liệu thu hồi bằng tiền mặt…
(7) kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154.
TK 154 Các khoản ghi giảm chi phí
Các khoản thuế,phí, lệ phí phải nộp NSN2
Chi phí vật liệu, CCDC
Chi phí quản lý DN chuyển sang kỳ sau
Trích trước, phân bổ các khoản chi phí trả trước vào CPBQ
Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
6.1 Một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng tại công ty
Chứng từ sử dụng là hóa đơn tài chính, phiếu thu
Sổ chi tiết tài khoản 511, 642
6.2 Quy trình hạch toán của phần hành.
Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK421 Kết chuyển giá vốn
- Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán kinh doanh trong doanh nghiệp là chỉ tiêu tổng hợp quan trọng, thể hiện kết quả cuối cùng của các hoạt động sản xuất và kinh doanh trong công ty.
TKSD: TK 911_ được sử dụng để xác định kết quả kinh doanh, phản ánh toàn bộ hoạt động sản xuất và kinh doanh cũng như các hoạt động khác Tài khoản này được mở chi tiết cho từng loại hoạt động.