Nghiên cứu các nhân tố tác động đến việc ứng dụng công nghệ phân tích dữ liệu và dữ liệu lớn trong kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập thực hiện tại việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG oOo ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ NĂM 2022 NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU VÀ DỮ LIỆU LỚN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN TẠI VIỆT NAM MÃ SỐ: ĐTHV.22/2022 Chủ nhiệm đề tài: TS NGUYỄN THỊ THANH MAI Thư ký đề tài: THS.LÊ THỊ HƯƠNG TRÀ Thành viên tham gia: TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO TS HOÀNG THỊ HỒNG VÂN Hà Nội - 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127853831000000 DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA ĐỀ TÀI STT Học hàm, học vị, Họ tên Vai trị Chức vụ, Đơn vị cơng tác Trưởng BM Lý thuyết kế TS Nguyễn Thị Thanh Mai Chủ nhiệm đề tài toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng Chuyên viên, Viện NCKH Ths Lê Thị Hương Trà Thư kí đề tài Ngân hàng, Học viện Ngân hàng TS Nguyễn Thị Phương Thảo Giảng viên, Khoa Kế toán – Thành viên Kiểm toán, Học viện Ngân hàng Giảng viên, Khoa Kế toán – TS Hồng Thị Hồng Vân Thành viên Kiểm tốn, Học viện Ngân hàng MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI GIỚI THIỆU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU VÀ DỮ LIỆU LỚN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Tổng quan nghiên cứu đề tài 1.2 Cơ sở lý luận đề tài nghiên cứu 1.2.1 Một số lý thuyết đương đại 1.2.2 Cơ sở xác định nhân tố tác động khung lý thuyết nghiên cứu 11 1.3 Quy trình phương pháp nghiên cứu 15 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU VÀ DỮ LIỆU LỚN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN TẠI VIỆT NAM 19 2.1 Thực trạng việc ứng dụng cơng nghệ phân tích liệu liệu lớn kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Việt Nam 19 2.2 Khảo sát nhân tố tác động đến việc ứng dụng cơng nghệ phân tích liệu liệu lớn kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Việt Nam 22 2.2.1 Phương pháp thực đối tượng tham gia khảo sát 22 2.2.2 Kết khảo sát 23 CHƯƠNG III: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, HÀM Ý CHÍNH SÁCH VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ 45 3.1 Thảo luận kết nghiên cứu 45 3.1.1 Đánh giá mô hình nhân tố ảnh hưởng đến việc ứng dụng BDA kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Việt Nam 45 3.2 Định hướng phát triển doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam 46 3.3 Khuyến nghị 49 Thiết kế, triển khai công cụ hỗ trợ cho doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam 53 3.3.4 Đối với sở đào tạo viện nghiên cứu 58 3.3.6 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 62 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ đầy đủ BCTC Báo cáo tài BDA Dữ liệu lớn Phân tích liệu (Big Data & Data Analytics) Big Bốn hãng kiểm toán lớn giới (Big Four) CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNKT Doanh nghiệp kiểm toán KTV Kiểm toán viên LỜI GIỚI THIỆU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong khứ, liệu liệu bên doanh nghiệp tổ chức phân loại theo cấu trúc xác định, người tạo (dữ liệu có cấu trúc) Tuy nhiên, xu hướng công nghệ thập kỷ qua mở rộng định nghĩa trên, bao gồm liệu phức tạp, khó nhận biết, chưa xếp tổ chức theo trình tự có sẵn, máy móc tạo ra, liệu bên doanh nghiệp (dữ liệu phi cấu trúc) “Dữ liệu lớn” thuật ngữ dùng để mô tả danh mục liệu khổng lồ phát triển theo cấp số nhân Quan điểm chung cho liệu lớn có tác động mạnh mẽ đến việc nâng cao suất, lợi nhuận quản lý rủi ro Tuy nhiên, giá trị mà liệu lớn mang lại bị hạn chế không xử lý phân tích hiệu Phân tích liệu lớn trình phân tích liệu với mục tiêu rút kết luận có ý nghĩa Các cơng ty tổ chức lớn nhận hội mà liệu lớn việc phân tích chúng mang lại, nhiều công ty đầu tư đáng kể để hiểu rõ tác động khả đến với doanh nghiệp họ Một lĩnh vực ảnh hưởng đáng kể kiểm toán Khối lượng liệu khổng lồ có sẵn bên bên ngồi cơng ty, với sức mạnh cơng nghệ phân tích liệu có tác động không nhỏ thay đổi hoạt động kiểm tốn Những doanh nghiệp (DN) có chiến lược phát triển vững mạnh tập đồn kinh tế, cơng ty lớn quan tâm triển khai áp dụng cho quy trình hoạt động mình, lĩnh vực kiểm tốn khơng nằm ngoại lệ Đã có nhiều thảo luận liệu lớn (Big Data) phân tích liệu (Data Analytics- DA) năm gần đây, thực chúng có ý nghĩa thực tiễn Các doanh nghiệp (DN) luôn sử dụng liệu thông tin để hỗ trợ trình định quản lý hoạt động Vì điều đặc biệt liệu lớn? DN tạo giá trị thơng qua nào? Với tốc độ áp dụng cơng nghệ phân tích liệu liệu lớn (Big Data & Data Analytics -BDA) công ty giới Việt Nam, DNKT kỳ vọng vào việc ứng dụng BDA hoạt động nghề nghiệp Những cơng nghệ giúp ích cho kiểm tốn viên (KTV) nhiều phân tích liệu phục vụ q trình kiểm toán BCTC Hiện nay, Việt Nam chủ đề nhiều tổ chức, đơn vị quan tâm mong muốn triển khai áp dụng Tuy nhiên, viết nghiên cứu sâu ứng dụng Big Data BDA kiểm tốn BCTC khơng nhiều Vì vậy, việc nghiên cứu ứng dụng BDA liệu lớn kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực với mong muốn đóng góp nghiên cứu đa chiều cho DN kiểm toán Việt Nam trước thách thức áp dụng công nghệ thực tiễn nghề nghiệp vấn đề cấp bách DN kiểm toán trước thách thức cạnh tranh tiến vượt bậc khoa học công nghệ Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu đặt với mục tiêu sau: - Làm rõ bối cảnh cần thiết việc ứng dụng cơng nghệ phân tích liệu liệu lớn kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Việt Nam - Tổng hợp kết nghiên cứu trước từ xác định yếu tố tác động đến việc ứng dụng cơng nghệ phân tích liệu liệu lớn kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Việt Nam - Khảo sát đối tượng có liên quan để xác định yếu tố tác động mức độ tác động tới việc ứng dụng cơng nghệ phân tích liệu liệu lớn kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Việt Nam - Đưa hàm ý sách khuyến nghị ứng dụng cơng nghệ phân tích liệu liệu lớn kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: nhân tố tác động đến việc ứng dụng cơng nghệ phân tích liệu liệu lớn kiểm toán BCTC Phạm vi khơng gian: cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Phạm vi thời gian: Từ năm 2019 đến 2022 Phương pháp nghiên cứu Cơng trình nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, khảo sát khám phá nhân tố tác động Các tác giả tập trung vấn sâu chuyên gia kiểm tốn, phân tích yếu tố mơi trường, đặc điểm ngành nghề, môi trường pháp lý,…nghiên cứu báo, cơng trình khoa học giới có liên quan đến vấn đề để tìm liệu định tính, tiến hành khảo sát mẫu diện rộng để phân tích nhân tố tác động Đóng góp đề tài Việc ứng dụng BDA điều tránh tương lai ngành kiểm toán, thân DN kinh tế ln có thay đổi, BDA xu hướng chắn giới tương lai dài Và thực tế, việc ứng dụng BDA DNKT Việt Nam hạn chế nhiều DNKT thấy chủ đề cịn xa xơi mẻ quy trình kiểm tốn Bên cạnh đó, chưa có đề tài Việt Nam thực tiên phong việc nghiên cứu nhân tố tác động đến việc ứng dụng BDA kiểm tốn BCTC Vì vây, kết nghiên cứu đề tài đóng góp thêm vào sở lý luận kiểm toán quản trị hợp đồng kiểm toán hiệu quả, hiệu lực CHƯƠNG I TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU VÀ DỮ LIỆU LỚN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Tổng quan nghiên cứu đề tài Dữ liệu lớn (Big Data) Phân tích liệu (Data Analytics), gọi tắt BDA chủ đề nhắc nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, nghiên cứu ứng dụng BDA vào hoạt động kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập (KTĐL) thực Việt Nam theo nhóm tác giả tìm hiểu cịn chủ đề cần khai thác nhiều Các nghiên cứu giới Adrian Gepp cộng (2018) phân tích việc sử dụng kỹ thuật BDA kiểm toán phát thực tiễn việc áp dụng BDA chưa phổ biến nhiều lĩnh vực khác Nghiên cứu giới thiệu kỹ thuật BDA để thúc đẩy hiểu biết ứng dụng tiềm chúng kiểm toán tụt hậu so với lĩnh vực nghiên cứu khác việc sử dụng kỹ thuật BDA giải thích cho xu hướng kiểm tốn viên ngần ngại sử dụng kỹ thuật công nghệ vượt xa kỹ thuật công nghệ công ty khách hàng họ áp dụng (Alles, 2015), tác giả bác bỏ lập luận tình trạng thiếu tiến việc triển khai kỹ thuật BDA vào thực tiễn kiểm tốn cịn gây ngạc nhiên, việc sử dụng sớm kỹ thuật kiểm toán chọn mẫu ngẫu nhiên giúp kiểm toán viên trước nhiều so với thực tiễn công ty khách hàng họ Đồng thời đưa khuyến khích nghiên cứu thêm liên kết nhiều thực tiễn hành nghề hội kiểm tốn bối cảnh thơng tin thực tảng công nghệ đơn vị ngày đại Các tác giả quan điểm quan trọng kỹ thuật BDA bổ sung có giá trị cho nghiệp vụ kiểm toán, đặc biệt thủ tục phân tích chặt chẽ kết hợp với kỹ thuật kiểm toán xét đoán nghề nghiệp chuyên gia Các báo khác xem xét tác động việc khách hàng ngày sử dụng liệu lớn (Appelbaum, Kogan, & Vasarhelyi, 2017) nguồn liệu lớn hữu ích cho việc kiểm tốn (ví dụ: Vasarhelyi, Kogan, & Tuttle (2015); Zhang, Hu , cộng sự, 2015); hội có giá