Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần hạ tầng và xây dựng phương nam

Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Phần I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM 1.1, Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 1.2, Đặc điểm quy trình Kinh doanh Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam 1.3, Cơ cấu tổ chức máy công ty 1.4, Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam (Biểu số 1) Phần II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 2.2 Các sách kế tốn áp dụng Công ty 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn phương pháp kế toán phần hành chủ yếu Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.2 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: .7 2.3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .9 2.3.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 12 tế 2.3.5 Kế toán thuế GTGT 13 nh Phần III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT .14 Ki 3.1 Thu hoạch qua q trình thực tập Cơng ty 14 p 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn 14 gh iệ 3.2.1 Những ưu điểm kết đạt .14 tn 3.2.2 Hạn chế ý kiến đề xuất .15 óa lu ận tố KẾT LUẬN Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Diễn giải Ví dụ Tài khoản Lợi nhuận Cơng trình Nghiệp vụ Bảo hiểm y tế Ngun vật liệu Giá trị gia tăng Tải sản cố định Bảo hiểm xã hội Công cụ dụng cụ Báo cáo tài Xây dựng Tiền gửi ngân hàng Sản xuất kinh doanh Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Hoạt động kinh doanh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế Kí hiệu VD TK LN CT NV BHYT NVL GTGT TSCĐ BHXH CCDC BCTC XDCB TGNH SXKD KPCĐ BHTN HĐKD Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp có bước phát triển quy mơ loại hình kinh doanh hình thức đa dạng, loại hình hoạt động phong phú, thay đổi linh hoạt, doanh nghiệp góp phần quan trọng tạo nên nên kinh tế thị trường động, ổn định phát triển mạnh mẽ Trong xu hướng phát triển chung, đặc biệt chế thị trường, Việt Nam thành viên WTO Xây dựng ngành sản xuất tạo sở vật chất kĩ thuật kinh tế quốc dân Sản phẩm nghành xây dựng cơng trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài có ý nghĩa quan trọng mặt kinh tế - vật chất Bên cạnh đó, sản phẩm nghành xây dựng cịn thể giá trị thẩm mỹ, phong cách kiến trúc nên mang ý nghĩa quan trọng mặt tinh thần, văn hóa xã hội Do đó, kế tốn ngày trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước doanh nghiệp Để điều hành quản lý toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu nhất, doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, xác thơng tin kinh tế thi hành đầy đủ chế độ kế toán, chế độ quản lý khâu trình sản xuất, kinh doanh trình sử dụng vốn Theo kế hoạnh nhà trường sau học xong lý thuyết sinh tế viên thực tập cuối khóa, tạo điều kiện tiếp xúc với thực tiễn Để thực nh nhiêm vụ trên, em tìm hiểu chọn Công ty Cổ Phần Hạ Tầng xây Ki dựng Phương Nam làm sở thực tập cơng tác kế tốn iệ p Kết cấu báo cáo gồm phần chính: gh * Phần I: Khái quát chung Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng tn Phương Nam tố * Phần II: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần ận Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam óa lu * Phần III: Thu hoạch nhận xét Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trên sở vận dụng kiến thức học kết hợp với việc sâu tìm hiểu tình hình thực tế sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam, với hướng dẫn tận tình thầy giáo Th.S Mai Ngọc Miên toàn thể anh chị phịng Tài - Kế tốn ban lãnh đạo Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam, đến em thực xong báo cáo thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong góp ý, bổ xung thầy giáo Th.S Mai Ngọc Miên để óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM 1.1, Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Tên Cơng ty: Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế  Địa chỉ: Số - Tổ 36 - Phường Hoàng Văn Thụ - Quận Hoàng Mai – Hà Nội  Điện thoại: 0463.340.567  Mã số thuế: 0101203278  Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty Cổ Phần Công ty thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 8103729268 đăng kí lần đầu ngày 25 tháng 02 năm 2009 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hà Nội, cấp với số vốn điều lệ 7.000.000.000, có dấu riêng, có đủ tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn bọ hoạt động sản xuất kinh doanh tổng số vốn cơng ty quản lý Cơng ty có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạnh, sản xuất xây dựng hoạt động sản xuất Ngồi ra, Cơng ty thực số hoạt động phụ phụ trợ khác phục vụ cho hoạt động sản xuất như: sản xuất vật liệu xây dựng, gia cơng khí, cung ứng vật tư, cấu kiện bê tông, buôn bán vật liệu, vận tải hàng hóa đường bộ… Qua năm phát triển trưởng thành, hoạt động với phương châm sản xuất phục vụ xây dựng, vừa sản xuất vừa xây dựng, bước hoàn thiện ổn định, từ đơn vị chun thi cơng cơng trình giao thơng thủy lợi nhỏ đến công ty đủ tiềm lực thi cơng cơng trình xây dựng lớn Bên cạnh đó, cơng ty khơng ngừng mở rộng hoạt động sản xuất sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xây dựng 1.2, Đặc điểm quy trình Kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam có mơ hình tổ chức sản xuất kinh doanh sau: (sơ đồ 1)  Đấu thầu lập dự tốn , duyệt dự tốn cơng trình: Khi cơng trình đưa để chọn cơng ty xây dựng thi công, Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam tiến hành lập hồ sơ dự thầu để tham gia Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế đấu thầu cơng trình Sau trúng thầu cơng ty lập dự tốn cơng trình xin cấp duyệt dự toán Khi dự toán duyệt, sở xây dựng kế hoạch nhân cơng, ngun vật liệu, máy thi công, lên kế hoạch tiến độ thi cơng cơng trình, đưa kế hoạch cần thực năm công ty dự án cơng trình trúng thầu  Nhận hợp đồng xây dựng cơng trình: giai đoạn Cơng ty thức nhận cơng trình, ký hợp đồng xây dựng Cơng ty tiến hành chi tiết hóa kế hoạch dự tốn nguồn lực thi công giai đoạn thi công cơng trình, đưa tiến trình mục tiêu cụ thể, tiến độ thi cơng chất lượng cơng trình cần đạt Đồng thời tổ chức mua vật tư tổ chức nhân công theo kế hoạch  Tiến hành hoạt động xây lắp: Ban quản lý kỹ thuật thi công thương xuyên giám sát, kiểm tra kỹ thuật thi cơng cơng trình đội thi cơng đảm bảo kỹ thuật xây dựng  Giao nhận hạng mục cơng trình hồn thành: cơng trình xây lắp hồn thành Cơng ty tiến hành bàn giao theo thủ tục nghiệm thu điều kiện giá quy định hợp đồng xây dựng  Duyệt, tốn cơng trình hồn thành: giai đoạn Cơng ty thực cơng tác tốn cơng trình Từ xâu dựng báo cáo cụ thể chất lượng cơng trình hồn thành, báo cáo doanh thu, lợi nhuận số yếu tố liên quan đến cơng trình hồn thành  Thanh lý hợp đồng, bàn giao cơng trình: Sau bên A Cơng ty giao nhận cơng trình hồn thành, bên hoàn thành nghĩa vụ trách nhiệm với nhau, hai bên tiến hành lý, kết thúc hợp đồng xây dựng với 1.3, Cơ cấu tổ chức máy cơng ty Cơng ty có tổng số cơng nhân viên biên ché 35 người, chia làm phòng, ban cụ thẻ theo máy thống từ xuống Bộ máy tôt chức quản lý công ty khái quát sơ đồ sau: (sơ đồ 2) Trong đó, chức nhiệm vụ quyền hạn phận, phòng ban sau:  Chủ tịch hội đồng thành viên kiêm giám đốc công ty: Nguyễn Thế Anh Giám đốc có quyền hạn nghĩa vụ sau: Quản lý điều hành hoạt động công ty, ký kết thực hợp đồng kinh tế, người chịu trách nhiệm với Chủ đầu tư Ban quản lý dự án chất lượng công trình tiến độ cơng trình Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế  Phịng kế hoạch kỹ thuật có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc phạm vi kỹ thuật, kế hoạch sản xuất kinh doanh, đạo đầu mối sản xuất đảm bảo tiến độ, chất lượng kế hoạch đề  Phịng Tài - Kế tốn: Chịu trách nhiệm trước giám đốc tài chính, đảm bảo cung cấp tài đầy đủ, kịp thời cho tổ đội sản xuất, chăm lo đời sống cán bộ, cơng nhân viên tồn Cơng ty Đồng thời kiểm soát lưu chuyển tiền hoạt động kinh tế Công ty theo quy định quản lý kinh tế Nhà nước cơng ty  Phịng đầu tư có chức tham mưu giúp Giám đốc công tác chuẩn bi thực dự an đầu tư Công ty  Ban Chỉ huy công truong: Ông Phan Nhật Anh - Kỹ sư xây dựng dân dụng công nghiệp huy công trường chịu quản lý Công ty, người chịu trách nhiệm toàn mặt tổ chức trường Ông Trần Thế Vinh - Kỹ sư xây dựng phụ trách huy công trường huy trưởng vắng mặt trường Bà Đào Thị Ngọc - Cử nhân quản lý kinh doanh, kế tốn cơng trường phụ trách kế toán vật tư, nguyên vật liệu, tiền lương cấp dưỡng… giúp đội điều hành công tác quản lý vật tư, tài hteo chế độ hành  Các tổ đội sản xuất: đơn vị tham gia trực tiếp sản xuất, có trách nhiệm thực kế hoạch, tiến độ Ban huy cơng trường giao Tổ đội có trách nhiệm quản lý nhân lực, cơng việc phận giao trước Ban huy cơng trường 1.4, Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam (Biểu số 1) Nhìn vào kết hoạt đọng kinh doanh Công ty ta thấy: - Năm 2012, tổng doanh thu tăng 1.856.349.765 đồng tương ứng với 53,76% so với năm 2011, chứng tỏ công ty mở rộng quy mô hoạt động, nâng cao chất lượng sản phẩm đầu tư thêm trang thiết bị Trong giá vốn bán hàng cao tăng 1.799.308.399 đồng so với năm 2011 khiến cho lợi nhuận gộp lại 57.041.366 đồng Đồng thời ta thấy giá vốn hàng bán biến đổi chiều với doanh thu cho thấy giá vốn chịu ảnh hưởng trực tiếp vủa việc tăng lên hay giảm xuống mức độ kinh doanh Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế - Doanh thu hoạt động tài giảm 8.086 đồng so với năm 2011, chiếm tỷ lệ 2.80% Do doanh thu hoạt động giảm xuống lợi nhuận thu từ hoạt động tài giảm xuống đáng kể - Chi phí quản lí kinh doanh tăng lên 33.256.300 đồng so với năm 2011, chiếm 46.48% năm 2012 nên kinh tế có nhiều biến động, làm cơng tác tiêu thụ sản phẩm gặp nhiều khó khăn, cơng ty phải tăng cường chương trình quảng cáo, khuyến mại… để kích cầu, chi phí cho cơng tác quản lý kinh doanh tăng đột biến - Năm 2012, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 10.192.502 đồng chiếm phần lớn tổng lợi nhuận trước thuế Sở dĩ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm tỷ lệ cao đặc trưng công ty hoạt động sản xuất kinh doanh, nên lợi nhuận từ nguồn mang lại cao điều tất yếu So với năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 5,75% chứng tỏ hoạt động kinh doanh cơng ty phần có chiều hướng tốt, để cơng ty kinh doanh có hiệu cần có sách tăng doanh thu cách tăng khối lượng hàng hóa tiêu thụ, tăng giá bán Nhưng nên kinh tế cạnh tranh gay gắt việc tăng giá bán khó khăn cơng ty, tìm biện pháp tăng khối lượng hàng hóa tiêu thụ yếu tố khả thi - Lợi nhuận sau thuế công ty nắm 2012 cao năm 2011 7.638.312 đồng cho thấy công ty phát triển cách bên vững - Còn tiêu tác động đến lợi nhuận Cơng ty Thuế thu nhập doanh nghiệp, noid tỷ trọng thuế nói lên hiệu hoạt động kinh doanh công ty Năm 2011 nộp Ngân Sách Nhà Nước công ty 44.185946 đồng đến năm 2012 lại tăng gấp lần lên đến 46732050 đồng chứng tỏ lợi nhuận Công ty tăng lên đáng kể  Tóm lại, qua bảng ta thấy Cơng ty có tốc độ phát triển tốt Tuy nhiên với tiêu chi phí lợi nhuận cho thấy Công ty phải đối mặt với nhiều khó khăn cần khắc phục để giữ cho tốc độ phát triển nâng cao hiệu kinh doanh năm Công ty cần cố gắng nhiều tương lai để ngày thu lợi nhuận nhiều hơn, khẳng định vị Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung Mọi cơng việc kế tốn thực hiên phịng Tài - Kế Tốn chịu kiểm soát Kế toán trưởng Các phân xưởng cơng trường hạch tốn báo sổ Phịng Tài Chính - Kế Tốn Cơng ty đời từ Công ty thành lập vào sản xuất Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo sơ đồ sau: (Sơ đồ 3)  Kế tốn trưởng: Có trách nhiệm tổ chức kiểm tra cơng tác kế toán, tham mưu cho giám đốc hoạt động tài Lập báo cáo kế tốn quản trị đồng thời đạo KTV vận dụng chế độ sách nhà nước vào điều kiện cơng ty, xây dựng thành quy chế tài cho công ty Chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật công ty BCTC thơng tin kế tốn mà phịng kế tốn cung cấp  Kế tốn vốn tiền: Phản ánh xác, kịp thời khoản thu chi tình hình tăng giảm, thừa thiếu loại vốn tiền Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế tốn tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống Kiểm tra theo dõi tạm ứng tốn tốn cho chủ cơng trình  Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động số lượng chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động Tính tốn xác, kịp thời, sách chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản phụ cấp phải trả cho người lao động  Kế toán vật tư: Lập phiếu nhập xuất kho nhập hay xuất vật tư Vào sổ chi tiết theo dõi nhập - xuất - tồn theo mặt hàng có kho Định kỳ đối chiếu kiểm kê kho sổ theo dõi tồn kho  Kế toán thuế: Thu thập thơng tin, ghi sổ kế tốn, lập tờ khai thuế, lập báo cáo thuế Đồng thời phải thường xuyên cập nhật thông tin Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế thay đổi, sửa đổi, bổ xung nội dung sách, chế độ thuế nhà nước Chịu trách nhiệm giải trình với quan thuế  Thủ quỹ: Căn vào phiếu thu, phiếu chi kế toán lập tiến hành thu chi tiền mặt, ghi sổ quỹ, quản lý tiền Cuối ngày tập hợp chứng từ chuyển cho kế toán tổng hợp vào sở Nhật ký chung, khóa sổ quỹ, đối chiếu với sổ Cái, sổ chi tiết loại tiền mặt  Kế tốn cơng trường có nhiệm vụ tập hợp thu nhập toàn chứng từ phát sinh tháng gửi Phịng Tài Chính - Kế Tốn Cơng ty 2.2 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty - Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Công ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Thơng tư hướng dẫn kèm theo phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty  Niêm độ kế tốn: ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm  Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Đồng Việt Nam (VNĐ) Hiện tại, Cơng ty áp dụng hình thức sổ Nhật kí chung, hình thức kế tốn đơn giản, sử dụng rộng rãi doanh nghiệp dễ ghi chép, thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra  Các loại sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung (Biểu số 2), Sổ tài khoản, sổ thẻ tổng hợp chi tiết  Trình tự ghi sổ theo hình thức sổ Nhật ký chung (Sơ đồ 4) - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp thực tế đích danh 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn phương pháp kế tốn phần hành chủ yếu Cơng ty Cổ Phần Hạ Tầng Xây Dựng Phương Nam 2.3.1 Kế tốn vốn tiền Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ Kh Nguyễn Thị Đào MSV: 8CD10111