Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán và định giá asco thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN Sinh viên thực : Trần Thu Hương Lớp : K20KTI Khóa học : 2017 – 2021 Mã sinh viên : 20A4020380 Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127002701000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực hiện” cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực đáng tin cậy cung cấp Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO Sinh viên thực Trần Thu Hương i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khố luận tốt nghiệp nỗ lực thân cịn có hướng dẫn tận tình giảng viên anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO Em bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới giảng viên hướng dẫn – TS Lê Thị Thu Hà suốt thời gian tận tình dẫn em, định hướng cho em từ chọn đề tài đến hồn thành khóa luận Cơ giúp em giải thích vướng mắc điều liên quan đến khoa luận tốt nghiệp em Em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến toàn thể Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO hướng dẫn, dạy cho em khoảng thời gian thực tập công ty, cho em nhiều kỹ năng, kiến thức công việc thực tế Tuy nhiên, thân cịn hạn chế kiến thức chun mơn kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung khóa luận khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy để khóa luận hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô anh chị Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng .5 1.1.2 Kế tốn khoản mục phải thu khách hàng dự phịng phải thu khó địi 1.1.3 Sai sót thường gặp với khoản mục phải thu khách hàng 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 12 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 15 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN 30 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO……… 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO……… 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 34 2.1.3 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO thực 36 2.1.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực 37 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN 38 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 38 iii 2.2.2 Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực Cơng ty Cổ phần Bao bì JHS .41 2.3 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN .63 2.3.1 Ưu điểm… .63 2.3.2 Hạn chế… 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO .70 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO VÀ SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 70 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH hãng Kiểm toán Định giá ASCO 70 3.1.2 Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 70 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ASCO THỰC HIỆN………… 71 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 71 3.2.2 Thực kiểm toán 75 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 77 3.2.4 Giải pháp khác 78 3.3 KIẾN NGHỊ CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP .79 3.3.1 Đối với quan nhà nước .79 3.3.2 Đối với hội kiểm toán viên hành nghề 80 3.3.3 Đối với cơng ty kiểm tốn .80 3.3.4 Đối với khách hàng 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1 Bảng đánh giá kiểm soát nội cấp độ doanh nghiệp 19 Bảng Ma trận rủi ro phát 22 Bảng Bảng câu hỏi đánh giá kiểm soát nội 23 Bảng Giấy làm việc - chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 43 Bảng 2 Phân tích sơ kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Bao bì JHS 45 Bảng Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn Cơng ty bao bì JHS 46 Bảng Xác định mức độ trọng yếu cho BCTC 47 Bảng Giấy làm việc - Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 50 Bảng Giấy làm việc - Thủ tục phân tích 52 Bảng Giấy làm việc - Tổng hợp giải thích đối ứng tài khoản 53 Bảng Bảng tổng hợp số liệu đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan 54 Bảng Mẫu thư xác nhận 55 Bảng 10 Giấy làm việc - Tổng hợp đối chiếu xác nhận nợ phải thu khách hàng 57 Bảng 11 Giấy làm việc – Tính tốn lại khoản dự phịng nợ phải thu khó địi 59 Bảng 12 Giấy làm việc – Kiểm tra khoản khách hàng ứng tiền trước 61 Bảng 13 Thuyết minh khoản mục phải thu khách hàng BCTC 62 Bảng Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 72 Bảng Bảng câu hỏi đánh giá KSNB công ty lĩnh vực xây dựng 73 Sơ đồ 1 Phương pháp hạch toán tài khoản 131 Sơ đồ Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu kho đòi 10 Sơ đồ Chu trình bán hàng 12 Sơ đồ Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 16 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy ASCO 34 Sơ đồ 2 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ASCO 37 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chú thích ASCO Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm sốt nội BCĐKT Bảng cân đối kế toán CSDL Cơ sở dẫn liệu GTGT Giá trị gia tăng VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng BCKT Báo cáo kiểm toán VCSH Vốn chủ sở hữu vi LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài nghiên cứu Với việc mở cửa thị trường luật pháp ngày hồn thiện, kinh tế Viêt Nam có phát triển vượt bậc Sự tăng nhanh số lượng doanh nghiệp ngành thương mại, sản xuất, dịch vụ tạo nên kinh tế sôi động Nhiều thành phần kinh tế phong phú với nhu cầu thu hút vốn đầu tư ngồi nước việc nắm bắt thơng tin tài kinh tế trở thành nhu cầu cần thiết doanh nghiệp Hiện nay, kiểm toán độc lập Việt Nam khẳng định vị trí quan trọng kinh tế trở thành phận khơng thể thiếu Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) loại hình dịch vụ kiểm toán dịch vụ thực nhiều Hoạt động kiểm tốn giúp cơng khai, minh bạch, khẳng định tính trung thực hợp lý phù hợp với quy định, chuẩn mực, chế độ kế toán thơng tin tài khía cạnh trọng yếu Từ đó, lợi ích người sử dụng thơng tin tái bảo vệ, doanh nghiệp tăng uy tín sức cạnh tranh thị trường nước quốc tế Trong q trình kiểm tốn, kiểm toán viên (KTV) thực kiểm tra soát xét khoản mục dựa mức độ rủi ro, trọng yếu khỏan mục trọng yếu, chứa đựng nhiều rủi ro khoản mục phải thu khách hàng Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục có mối quan hệ gắn bó chặt chẽ đến kết kinh doanh doanh nghiệp nên dễ xảy gian lận Qua tìm hiểu, nghiên cứu, em nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC, với tận tình hướng dẫn giảng viên TS.Lê Thị Thu Hà anh chị KTV trình thực tập Cơng ty TNHH hãng Kiểm tốn Định giá ASCO, em chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH hãng Kiểm tốn Định giá ASCO thực hiện” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục quan tâm nhiều suốt trình phát triển lĩnh vực kiểm tốn độc lập, có nhiều đề tài nghiên cứu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng BCTC nước nhiều cấp độ Ở cấp độ nghiên cứu luận án, điểm hình luận án tiến sĩ Phí Thị Kiều Anh “Hồn thiện kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng thương mại doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam” hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tốn BCTC để vận dụng xây dựng lý luận kiểm toán BCTC Ngân hàng thương mại doanh nghiệp kiểm toán độc lập thực hiện, đồng thời phân tích thực trạng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm toán Luận án tiến sĩ tác giả Đặng Thị Hương “Hồn thiện kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cổ phần cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam thực Bài luận tập trung phân tích theo phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro BCTC doanh nghiệp khai khoáng, đưa tài liệu minh chứng có độ tin cậy, qua rõ kết đạt được, hạn chế, nguyên nhân giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán BCTC Nghiên cứu cấp độ luận văn thạc sĩ nhắc đến “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán KTV thực hiện” tác giả Nguyễn Thị Thủy làm sáng tỏ quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, đưa đánh giá, giải pháp hoàn thiện Ngoài ra, luận văn thạc sĩ tiêu biểu nước ngồi kể đến “Research on accounts receivable management and control method” tác giả YeBingZhou, đại học Bắc Kinh, luận văn nhấn mạnh tầm quan trọng việc phát triển củng cố KSNB để giảm thiểu rủi ro cho khoản phải thu khách hàng Nghiên cứu cấp độ khóa luận tốt nghiệp, trường khối ngành kinh tế tài chính, cụ thể Học viện ngân hàng có nhiều luận liên quan đến đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài khoản mục phải thu khách hàng” Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực hiện” tác giả Lê Thị Nữ nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Hãng kiểm toán AASC, khách hàng cụ thể đưa đánh giá ưu điểm nhược điểm Từ đưa giải pháp kiến nghị Từ tổng quan tình hình nghiên cứu, khóa luận tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Công ty Hãng kiểm toán định giá ASCO thực kỳ kế tốn kết thúc ngày 31/12/2020, góp phần làm phong phú cho cơng trình nghiên cứu kiểm tốn khoản mục nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung Mục tiêu nghiên cứu Khái quát lý thuyết chung kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tiếp cận kiểm toán thực tế khoản mục ASCO thực Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC ASCO thực thực trạng kiểm toán khách hàng, đồng thời phân tách xem xét để làm rõ tồn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Đề xuất phương án nhằm giúp quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ASCO thực tốt đưa số kiến nghị liên quan để tăng tính khả thi cho giải pháp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Khóa luận hướng tới nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Trong quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ASCO thực hiện, họa cụ thể khách hàng kỳ kế toán từ 01/01/2020 đến 31/12/2020 Câu hỏi nghiên cứu Với ba mục tiêu nghiên cứu cụ thể nên khóa luận xây dựng ba câu hỏi nghiên cứu: - Các quy định, hướng dẫn liên quan đến quy trình kiểm tốn với khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC gì?